企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告范文第1篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

一、研究背景

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，企業(yè)間的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)加劇，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加多樣化。金融危機(jī)的發(fā)生導(dǎo)致很多企業(yè)成了金融危機(jī)時(shí)代的犧牲品。我國(guó)企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存并且健康發(fā)展，必須提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，從內(nèi)部完善自己，加強(qiáng)企業(yè)管理，建立完善的內(nèi)部控制制度，找到適合我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別和衡量企業(yè)面對(duì)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值已成為了企業(yè)當(dāng)前最迫切的任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要組成部分，2006年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出：企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五要素。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。若企業(yè)不能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及其可能帶來的影響，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略方向，則可能錯(cuò)過化解風(fēng)險(xiǎn)的最好時(shí)機(jī)，不能避免風(fēng)險(xiǎn)所帶來?yè)p失的擴(kuò)大，增加企業(yè)陷入財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)困難的可能性。當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展迅速，逐漸成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的巨大推動(dòng)力，信息技術(shù)在會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面均有廣泛的運(yùn)用，提高了信息采集、交換、處理、存儲(chǔ)的準(zhǔn)確性和效率。信息技術(shù)的發(fā)展也為內(nèi)部控制提供了支持平臺(tái)，特別是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，其他相關(guān)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估帶來大量有用的信息，通過將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與信息化結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變化的實(shí)時(shí)觀測(cè)與控制，并利用風(fēng)險(xiǎn)信息的變化情況對(duì)企業(yè)的未來財(cái)務(wù)形勢(shì)做出合理的預(yù)測(cè)，提高企業(yè)的管理水平。本文基于以上背景，探討信息化環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)建。

二、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程進(jìn)行重整，使信息技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)高度融合，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程高度自動(dòng)化，信息高度共享，并且能夠進(jìn)行主動(dòng)和實(shí)時(shí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息，迅速提高企業(yè)的現(xiàn)代管理水平、滿足現(xiàn)代企業(yè)管理需要。將信息化運(yùn)用在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上主要有以下優(yōu)勢(shì)：（1）實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。信息化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使得實(shí)時(shí)檢測(cè)成為可能，當(dāng)經(jīng)過某個(gè)時(shí)間點(diǎn)或約定的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可以馬上觸發(fā)系統(tǒng)的運(yùn)行，進(jìn)行新一輪的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不需要人工檢測(cè)，減少了人力的耗費(fèi)，并且當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果超過風(fēng)險(xiǎn)臨界值時(shí)，系統(tǒng)會(huì)迅速反應(yīng)，將問題報(bào)告提交給相關(guān)人員，幫助以最快的速度采取應(yīng)對(duì)措施，防止因反應(yīng)不及時(shí)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加劇，降低損失擴(kuò)大的可能性。（2）信息高度共享。信息化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所用數(shù)據(jù)可以來自企業(yè)其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)接，提高信息的利用率。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)不需要重新收集風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)數(shù)據(jù)，避免在信息采集、存貯和管理上重復(fù)浪費(fèi)，大大減輕了工作量，節(jié)約成本，并且避免了相關(guān)數(shù)據(jù)更新后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)沒有及時(shí)得到最新數(shù)據(jù)的可能性。（3）決策支持。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)在運(yùn)行時(shí)會(huì)產(chǎn)生大量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以為管理者提供決策支持，管理者通過對(duì)這些大量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，能夠發(fā)現(xiàn)潛在有用的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常情況，判斷風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的變化過程，及時(shí)做出正確有效的決策。

三、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)建

構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)需要一系列的步驟，首先應(yīng)該設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系，并分別設(shè)置指標(biāo)體系的權(quán)重，確定重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置整體風(fēng)險(xiǎn)的臨界值。之后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程，獲取所需要的數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估，生成評(píng)估報(bào)告并存檔，當(dāng)評(píng)估中出現(xiàn)重要指標(biāo)或整體指標(biāo)超過臨界值時(shí)，生成預(yù)警報(bào)告，提交給相關(guān)人員，相關(guān)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)之后，將整改報(bào)告提交給系統(tǒng)。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的大致過程如下圖所示：

1.建立指標(biāo)體系。要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，首先應(yīng)該縱觀企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，發(fā)現(xiàn)、認(rèn)識(shí)和了解企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的嚴(yán)重后果.財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出：企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注管理因素、人力資源因素、財(cái)務(wù)因素、安全環(huán)保因素、自主創(chuàng)新因素、其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素這六大因素。因?yàn)榘踩�環(huán)保因素不易于定量研究，并且安全環(huán)保因素對(duì)我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響尚不明顯，本文在建立指標(biāo)體系中以企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境安全因素替代安全環(huán)保因素，采用了反映企業(yè)管理因素、人力資源因素、財(cái)務(wù)因素、自主創(chuàng)新因素、企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境安全因素、其他風(fēng)險(xiǎn)因素等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出八點(diǎn)要求，即企業(yè)財(cái)務(wù)信息具有可靠性、相關(guān)性、可比性、可理解性、實(shí)質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性、重要性、及時(shí)性的特征。以財(cái)務(wù)指標(biāo)作為評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，使評(píng)估結(jié)果更為合理、公允。本文對(duì)于各個(gè)一級(jí)指標(biāo)，均設(shè)立了二級(jí)指標(biāo)對(duì)一級(jí)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分。本文建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估財(cái)務(wù)指標(biāo)體系如下表所示：

（1）管理因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（2）人力資源因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（3）財(cái)務(wù)因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（4）自主創(chuàng)新因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（5）外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境安全因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（6）其他風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

對(duì)于每一個(gè)指標(biāo)，企業(yè)可以根據(jù)自己的情況進(jìn)行下一級(jí)別的細(xì)分或者增設(shè)、刪除其他的指標(biāo)，來改變風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，以使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系更加適合于企業(yè)的具體情況

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，輸入權(quán)重、風(fēng)險(xiǎn)臨界值。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的衡量指標(biāo)的具體數(shù)值可以通過兩種方式獲得：通過數(shù)據(jù)庫(kù)讀入或者手工輸入。企業(yè)在信息化的實(shí)施過程中使用各種信息系統(tǒng)，例如管理信息系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)、企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)在運(yùn)行過程中會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，有一些數(shù)據(jù)可以直接為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所使用。例如，在評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要使用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬比例、商品賒銷比例、客戶信用等指標(biāo)，這些指標(biāo)的具體數(shù)值可以通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以及客戶關(guān)系管理系統(tǒng)獲得，通過讀取會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，可以得到實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。輸入權(quán)重，要根據(jù)企業(yè)的具體情況來確定企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)臨界值。風(fēng)險(xiǎn)臨界值的確定要根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、特點(diǎn)及同行業(yè)相關(guān)指標(biāo)的平均值、估計(jì)最大值、估計(jì)最小值等因素分為整體風(fēng)險(xiǎn)臨界值和個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)臨界值，整體臨界值為根據(jù)各個(gè)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)可接受程度加權(quán)算得，個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)臨界值是根據(jù)個(gè)別指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)可接受程度來設(shè)置各自的臨界值，對(duì)于個(gè)別會(huì)帶來嚴(yán)重后果的重要指標(biāo)，要篩選出來進(jìn)行獨(dú)立觀測(cè)。讀取了所需數(shù)據(jù)之后，就可以按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系以及權(quán)重?cái)?shù)值來計(jì)算整體風(fēng)險(xiǎn)以及個(gè)別重要指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。將整體風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)別重要指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算結(jié)果生成一定格式的文檔，儲(chǔ)存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，以便隨時(shí)查看并分析風(fēng)險(xiǎn)變化的過程，更好的掌握整體風(fēng)險(xiǎn)和重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)，做出預(yù)測(cè)分析，評(píng)估未來風(fēng)險(xiǎn)狀況及其可能產(chǎn)生的影響，以便制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、措施與方法。計(jì)算出整體風(fēng)險(xiǎn)和重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)之后，要分別將其與各自的臨界值進(jìn)行對(duì)比，若整體風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值大于整體風(fēng)險(xiǎn)臨界值，則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警，將風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告提交給相關(guān)人員；若重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值大于重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)臨界值，也需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警，將風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告提交給相關(guān)人員；若整體風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值以及重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值均小于風(fēng)險(xiǎn)臨界值，則再進(jìn)入下一輪的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或當(dāng)外界條件改變時(shí)觸發(fā)新一輪的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.控制活動(dòng)。相關(guān)人員在收到風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告之后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值偏離風(fēng)險(xiǎn)臨界值的程度來確定風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度，并采取相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施和方法，消滅或控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的源頭，控制風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失以及范圍。在控制活動(dòng)完畢之后，出具相關(guān)報(bào)告，將報(bào)告提交給風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，作為文件存檔，以便之后隨時(shí)查閱并總結(jié)規(guī)律，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的水平。

四、總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分之一，本文結(jié)合2006年出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的要求以及前人的研究成果，探討了在信息化的環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)建，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了分解，并詳細(xì)分析了各個(gè)流程的具體實(shí)現(xiàn)方式，試圖建立一個(gè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的框架，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變化的實(shí)時(shí)觀測(cè)與控制，利用風(fēng)險(xiǎn)信息的變化情況對(duì)企業(yè)的未來財(cái)務(wù)形勢(shì)做出合理的預(yù)測(cè)，提高企業(yè)的管理水平。

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告范文第2篇

一、企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的種類及來源

企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可以定義為：在評(píng)估業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，由于評(píng)估機(jī)構(gòu)或人員對(duì)企業(yè)價(jià)值做了不準(zhǔn)確或錯(cuò)誤的判斷給相關(guān)人員帶來?yè)p失或需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的各種風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)此定義可以將企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分為以下四種：

（一）來自被評(píng)估方的風(fēng)險(xiǎn)

來自被評(píng)估方的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下三種：（1）道德風(fēng)險(xiǎn)。被評(píng)估企業(yè)為了提高企業(yè)自身價(jià)值，獲得相關(guān)利益，通過提供虛假材料、隱瞞對(duì)企業(yè)不利事項(xiàng)來使評(píng)估機(jī)構(gòu)高估企業(yè)價(jià)值。（2）客觀風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是由于被評(píng)估企業(yè)規(guī)模較大、行業(yè)特殊、無形資產(chǎn)較多等客觀因素，導(dǎo)致評(píng)估難度加大，評(píng)估準(zhǔn)確性難以保證。（3）被評(píng)估企業(yè)信息不清帶來的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)通常是由于被評(píng)估企業(yè)提供的資料有誤、缺損，特殊機(jī)器設(shè)備資料難以獲得以及資產(chǎn)權(quán)屬不清等原因引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）來自評(píng)估方的風(fēng)險(xiǎn)

來自評(píng)估方的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下三種：（1）道德風(fēng)險(xiǎn)。與被評(píng)估方一樣，評(píng)估方同樣會(huì)產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)，為了獲得更多的評(píng)估費(fèi)用、收受好處或者評(píng)估方與被評(píng)估方有親屬關(guān)系等，評(píng)估方可能高估或低估被評(píng)估企業(yè)的價(jià)值。（2）組織風(fēng)險(xiǎn)。組織風(fēng)險(xiǎn)主要是指評(píng)估機(jī)構(gòu)組織管理人員時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估機(jī)構(gòu)人員管理能力不足、管理制度存在缺陷、缺乏經(jīng)驗(yàn)等都可能致使評(píng)估機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目組織、控制環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)。（3）操作風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估人員在評(píng)估過程中方法選擇不恰當(dāng)、計(jì)算錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)遺漏以及在操作中缺乏必要的評(píng)估程序，沒有按照相應(yīng)的法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則操作，評(píng)估技術(shù)手段落后，不適用當(dāng)前評(píng)估業(yè)務(wù)階段等，這些都會(huì)使評(píng)估結(jié)果不符合實(shí)際。操作風(fēng)險(xiǎn)很大程度上與評(píng)估人員專業(yè)勝任能力相關(guān)，企業(yè)價(jià)值評(píng)估在方法選擇、參數(shù)選取上，要依賴評(píng)估人員的專業(yè)判斷，如果評(píng)估人員專業(yè)能力不足，也會(huì)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）來自評(píng)估環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)

來自評(píng)估環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四種：（1）法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)價(jià)值評(píng)估在我國(guó)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，相關(guān)的法律法規(guī)還不是很完善，評(píng)估人員在工作中缺乏法律依據(jù)。很多企業(yè)評(píng)估相關(guān)法律法規(guī)不適用當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，很難有效指導(dǎo)當(dāng)前的評(píng)估工作。（2）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)環(huán)境不佳，經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定，行業(yè)間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)以及市場(chǎng)信息缺乏等都有可能使評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤。（3）行業(yè)自身發(fā)育不良產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)價(jià)值評(píng)估起步晚，在理論方面，主要是借鑒西方理論研究成果，缺乏實(shí)踐性。西方學(xué)者經(jīng)過不斷探索，已取得了顯著的成果，為企業(yè)價(jià)值評(píng)估理論的發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)，但從整體來看，企業(yè)價(jià)值評(píng)估理論并不完善，實(shí)踐中還存在很多有待解決的問題。另一方面，西方經(jīng)濟(jì)環(huán)境與我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有很大不同，其理論成果不一定能完全適應(yīng)我國(guó)情況。（4）監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管不到位，行業(yè)就會(huì)出現(xiàn)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致評(píng)估機(jī)構(gòu)只注重自身經(jīng)濟(jì)利益，忽視工作質(zhì)量。另外，監(jiān)管方對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估行業(yè)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管不足，政府對(duì)評(píng)估的過多干預(yù)都會(huì)使評(píng)估結(jié)果背離實(shí)際情況。

（四）其他風(fēng)險(xiǎn)

其他風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為評(píng)估報(bào)告使用風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)兩種。（1）評(píng)估報(bào)告使用風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估報(bào)告具有時(shí)效性，如果評(píng)估報(bào)告超過使用時(shí)效則不能客觀地反映企業(yè)價(jià)值，會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，評(píng)估報(bào)告根據(jù)評(píng)估目的不同會(huì)有不同類型，使用錯(cuò)誤類型的評(píng)估報(bào)告同樣會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，評(píng)估報(bào)告使用者還應(yīng)考慮后續(xù)事項(xiàng)對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響。（2）關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)，評(píng)估項(xiàng)目過大，需要幾家評(píng)估機(jī)構(gòu)合作完成項(xiàng)目，其他評(píng)估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問題也會(huì)引發(fā)本機(jī)構(gòu)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）完善相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管

相比西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)在企業(yè)價(jià)值評(píng)估立法方面還有很多不足，由此導(dǎo)致評(píng)估機(jī)構(gòu)受利益驅(qū)逐，利用法律漏洞，獲得非法利益。因此，我國(guó)應(yīng)盡快完善企業(yè)價(jià)值評(píng)估相關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)價(jià)值評(píng)估工作有法可依，讓企業(yè)價(jià)值評(píng)估行業(yè)規(guī)范化、法制化。我國(guó)評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門應(yīng)定期對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)進(jìn)行評(píng)審，評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)評(píng)定資質(zhì)等級(jí)接受業(yè)務(wù)，不得接受超越資質(zhì)范圍的業(yè)務(wù)。要發(fā)揮政府職能，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估機(jī)構(gòu)工作的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，但要注意，政府在其中只是起到監(jiān)督和導(dǎo)向作用，不得干預(yù)正常的企業(yè)價(jià)值評(píng)估工作。

（二）重視企業(yè)價(jià)值評(píng)估行業(yè)規(guī)范建設(shè)

目前，我國(guó)評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，規(guī)模大小各異，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些行業(yè)混亂現(xiàn)象。為了保證評(píng)估業(yè)務(wù)的科學(xué)性和客觀性，應(yīng)重視企業(yè)價(jià)值評(píng)估行業(yè)規(guī)范建設(shè)，建立一套完整的企業(yè)價(jià)值評(píng)估管理體系，規(guī)范評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估程序及評(píng)估報(bào)告的制作，從而減少人為主觀影響評(píng)估結(jié)果。要不斷完善評(píng)估準(zhǔn)則，將評(píng)估準(zhǔn)則作為重要指導(dǎo)。只有行業(yè)規(guī)范統(tǒng)一了，評(píng)估結(jié)果才有可比性。要建立并完善企業(yè)價(jià)值評(píng)估機(jī)構(gòu)的進(jìn)入與退出機(jī)制，保證企業(yè)價(jià)值評(píng)估行業(yè)有序發(fā)展。

（三）建立企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)價(jià)值評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制一般包括三個(gè)方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。在評(píng)估機(jī)構(gòu)接受評(píng)估項(xiàng)目前，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析論證，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及可能造成的損失。（2）風(fēng)險(xiǎn)控制。通過制定相應(yīng)的控制措施，在風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制與管理，從而減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)通過評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)控制的效果、建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制、獎(jiǎng)罰制度、明確評(píng)估人員責(zé)任、提高評(píng)估人員風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)等措施來最大限度地降低企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高評(píng)估人員綜合素質(zhì)

企業(yè)價(jià)值評(píng)估工作的質(zhì)量與評(píng)估人員的綜合素質(zhì)密不可分。目前，我國(guó)企業(yè)價(jià)值評(píng)估執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，整體來看，還有待提高。評(píng)估人員綜合素質(zhì)主要包括兩個(gè)方面：道德素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)素質(zhì)。道德素質(zhì)要求評(píng)估人員遵紀(jì)守法，保持客觀公正，不受任何個(gè)人和組織的影響，做出正確的評(píng)估結(jié)果。同時(shí)，評(píng)估工作很多時(shí)候要依賴評(píng)估人員的專業(yè)判斷，專業(yè)技術(shù)素質(zhì)對(duì)評(píng)估人員做出正確的專業(yè)判斷至關(guān)重要。專業(yè)技術(shù)素質(zhì)要求評(píng)估人員充分理解企業(yè)價(jià)值評(píng)估準(zhǔn)則，熟悉企業(yè)價(jià)值評(píng)估的技術(shù)方法。根據(jù)評(píng)估人員綜合素質(zhì)要求，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)做好以下工作：第一，提高評(píng)估人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在工作中提高警惕。第二，在聘用評(píng)估人員時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行充分考核，考察其專業(yè)技術(shù)能力是否符合要求，對(duì)專業(yè)技術(shù)不合格的人員堅(jiān)決不聘用，這樣可以避免評(píng)估人員由于專業(yè)素質(zhì)不高帶來的風(fēng)險(xiǎn)。第三，要重視評(píng)估人員后續(xù)教育，企業(yè)價(jià)值評(píng)估是一個(gè)不斷發(fā)展的行業(yè)，評(píng)估人員要進(jìn)行后續(xù)教育才能應(yīng)對(duì)不斷出現(xiàn)的新問題，評(píng)估人員不僅要重視理論學(xué)習(xí)，還要注重實(shí)踐操作，不同機(jī)構(gòu)部門應(yīng)加強(qiáng)交流，促進(jìn)發(fā)展，共同進(jìn)步。第四，提高評(píng)估人員道德素質(zhì)，加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)道德建設(shè)工作。

（五）改善企業(yè)價(jià)值評(píng)估信息質(zhì)量狀況

信息質(zhì)量狀況直接影響企業(yè)價(jià)值評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，因此，應(yīng)注重改善企業(yè)價(jià)值評(píng)估信息質(zhì)量狀況。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)任用專業(yè)水平高、信息搜集能力強(qiáng)的人員，負(fù)責(zé)信息搜集與處理。在信息搜集過程中，要有針對(duì)性，應(yīng)盡量使用第一手信息，越是原始的信息使用價(jià)值越高，剔除大量無用信息，提高信息效率。信息搜集人員應(yīng)對(duì)信息的可靠性進(jìn)行復(fù)核，保證信息?|量。信息分析處理過程中，應(yīng)注意選擇恰當(dāng)?shù)姆治龇椒ê托畔⑻幚砉ぞ�，從而得出更為科學(xué)合理的結(jié)論。企業(yè)價(jià)值評(píng)估是一個(gè)涉及多學(xué)科的行業(yè)，對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)不能把握的信息可以借助專家意見。建立信息共享平臺(tái)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將企業(yè)價(jià)值評(píng)估中不涉及企業(yè)機(jī)密的信息進(jìn)行共享，增加企業(yè)價(jià)值評(píng)估的透明度，減少舞弊的發(fā)生，為評(píng)估人員提供便利。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F239.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）02-117-02

一、引言

國(guó)資委2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，極大地推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理工作在國(guó)內(nèi)企業(yè)特別是在國(guó)有大中型企業(yè)的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)管理屬于新的管理活動(dòng)，其理論在不斷深化、方法在不斷豐富，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為組織治理必不可少的一部分。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，開展基礎(chǔ)體系建設(shè)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等系列工作，以風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控為角度開展審計(jì)，發(fā)揮出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能。為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，眾多優(yōu)秀企業(yè)已逐步開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，這一類型審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)亮點(diǎn)和趨勢(shì)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基本概念、價(jià)值

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作正在從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)賬項(xiàng)審計(jì)向到現(xiàn)代管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)將更加貼近企業(yè)的各項(xiàng)管理，更加融入管理的過程之中。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的組成部分，是管理審計(jì)中新的審計(jì)類型。它是內(nèi)審部門采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的部門所制定的應(yīng)對(duì)程序、對(duì)策方案以及機(jī)制的合理性與有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢，以改進(jìn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、增進(jìn)企業(yè)價(jià)值的一種審計(jì)類型。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括：范圍的科學(xué)合理性；評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)體系的科學(xué)性；識(shí)別與評(píng)估的科學(xué)合理性；措施、方法與程序的合理性；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的合理性等。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍由內(nèi)控審計(jì)擴(kuò)展到所有風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)審計(jì)，它更加注重確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理部門為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施及效果。

開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以使組織利益相關(guān)者了解組織風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，保障各利益相關(guān)者共同利益最大化，也可以進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案效率、效果，提高內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與組織整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的優(yōu)化結(jié)合。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

從風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)涵可以看出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要任務(wù)包括：檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性和有效性，以提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意見，為企業(yè)管理層、審計(jì)委員會(huì)的提供有用信息。

1.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提，因此，首先應(yīng)審計(jì)、確定組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性，包括但不限于組織體系、內(nèi)控體系、報(bào)告體系和考核體系。（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)健全性。開展風(fēng)險(xiǎn)管理，做好組織和人員保障是一項(xiàng)重要內(nèi)容。組織應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際特點(diǎn)，在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、廣泛參與下，搭建職責(zé)明確、有效運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)框架，包括風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人、專業(yè)和非專業(yè)管理人員、外部服務(wù)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的組織體系。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際建立風(fēng)險(xiǎn)管理的程序流程，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。（3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系的健全性。內(nèi)控體系在風(fēng)險(xiǎn)管理中占重要部分，屬于核心內(nèi)容。沒有與組織管理實(shí)際相適應(yīng)的、完整的內(nèi)控體系，風(fēng)險(xiǎn)管理有效性無從談起。審計(jì)人員需要審查被審計(jì)單位內(nèi)控體系構(gòu)建情況，可以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為標(biāo)準(zhǔn)，考察對(duì)于各個(gè)要素的控制。（4）審查報(bào)告體系的存在性及運(yùn)行有效性。考察日常報(bào)告體系及運(yùn)行、突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系及運(yùn)行、預(yù)警報(bào)告體系及運(yùn)行。（5）審查考核體系的執(zhí)行性、有效性�？疾炜己梭w系覆蓋程度及結(jié)果應(yīng)用情況，評(píng)價(jià)考核體系是否能夠有效推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否結(jié)合實(shí)際情況充分識(shí)別組織內(nèi)外部所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。通常來看，應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)環(huán)境和內(nèi)控要素，如就組織目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)情況、管理薄弱環(huán)節(jié)或問題等進(jìn)行訪談、查閱資料、記錄、歷史案例，應(yīng)了解風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中的相關(guān)記錄材料并評(píng)價(jià)其充分性，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行分析性復(fù)核，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與內(nèi)部控制中所面臨的缺陷進(jìn)行分析、確認(rèn)。（1）審計(jì)識(shí)別原則的合理性。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及進(jìn)行應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵性第一步。只有采取合適的原則才能更充分地識(shí)別出各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

（2）審計(jì)識(shí)別的充分性、全面性與否。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要評(píng)價(jià)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)資料是否涵蓋了對(duì)組織各層次目標(biāo)產(chǎn)生影響的所有內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要來源于組織治理機(jī)構(gòu)效能、管理的局限，業(yè)務(wù)控制失效、產(chǎn)品或服務(wù)銷售策略、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)、資產(chǎn)性質(zhì)及其管理局限、人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面。外部風(fēng)險(xiǎn)主要來源于國(guó)家法律法規(guī)政策變化、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、行業(yè)變化、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等方面。（3）審計(jì)識(shí)別方法的適當(dāng)性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)做系統(tǒng)地分析與歸類，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)框架，并結(jié)合管理實(shí)際特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)該方法能否適當(dāng)?shù)刈R(shí)別出對(duì)各層目標(biāo)有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是應(yīng)用各種工具方法，定性或定量地估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其影響程度。審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，特別是要關(guān)注“風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率”和“風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生的影響程度”兩個(gè)要素確定的方法、記錄、過程，并分析其合理性。（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別所反映的特征分析。不同企業(yè)所具有的風(fēng)險(xiǎn)具有一定的差異性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，因不同的風(fēng)險(xiǎn)所應(yīng)采取的評(píng)估方法不盡相同，審計(jì)人員應(yīng)首先對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果所具有的特征進(jìn)行了解，如哪些是內(nèi)部原因所產(chǎn)生的，哪些是外部原因所產(chǎn)生的，哪些是與戰(zhàn)略、核心業(yè)務(wù)、支撐性業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，哪些是與企業(yè)價(jià)值鏈關(guān)系密切的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)特征來評(píng)價(jià)評(píng)估方法的適當(dāng)性。如已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)可用定量方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，審計(jì)人員需要判斷描述風(fēng)險(xiǎn)事件影響的“數(shù)量”是否恰當(dāng)；如無法定量表示，審計(jì)人員應(yīng)判斷管理層所定的“性質(zhì)”是否合適合理。（2）歷史資料的可信賴程度。企業(yè)（下轉(zhuǎn)第119頁(yè)）（上接第117頁(yè)）管理層多數(shù)依據(jù)歷史已發(fā)生的案例、風(fēng)險(xiǎn)事件為參照標(biāo)準(zhǔn)、參考對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)人員應(yīng)考慮歷史資料的充分性、可靠性，充分論證案例發(fā)生環(huán)境、各相關(guān)因素、結(jié)果發(fā)生條件等是否能夠恰當(dāng)?shù)亟梃b到當(dāng)期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中。（3）判斷企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力。開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的水平高低與企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的理解、運(yùn)用有密切關(guān)系。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)管理層運(yùn)用定量定性方法的能力、對(duì)所依靠的數(shù)量模型、信息技術(shù)、個(gè)人經(jīng)歷經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了解，考慮評(píng)估過程中企業(yè)管理層運(yùn)用是否恰當(dāng)。（4）對(duì)成本、效益進(jìn)行權(quán)衡。管理層在運(yùn)用定性或定量方法開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)考慮評(píng)估方法成本、效益性。審計(jì)人員需要對(duì)管理層選用方法的成本效益性予以考量。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)人員在評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)、有效性時(shí)，應(yīng)考慮以下方面：（1）剩余風(fēng)險(xiǎn)是否在可接受的范圍。一般企業(yè)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)具有相應(yīng)的管控措施，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施應(yīng)主要針對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)在采取應(yīng)對(duì)措施后剩余風(fēng)險(xiǎn)能否在組織可接受范圍內(nèi)。如果已將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可接受的范圍，可以確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施有效。（2）是否結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際。每個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施會(huì)有所不同，這是基于企業(yè)管理實(shí)際狀況而定。如果不適合自身特點(diǎn)，就不是恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。審計(jì)人員應(yīng)考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，對(duì)所采取措施的適當(dāng)性做出評(píng)價(jià)。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序和方法

1.在計(jì)劃階段，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃。通過了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如了解企業(yè)性質(zhì)、管理機(jī)制、業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)范圍、組織結(jié)構(gòu)、人員組成等，建立對(duì)企業(yè)框架性的認(rèn)識(shí)；通過查閱企業(yè)文件、規(guī)章制度，了解各項(xiàng)管理要求；訪談各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、骨干員工等主要人員，全面了解風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀；現(xiàn)場(chǎng)查閱各種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程原始記錄，審計(jì)審核、批準(zhǔn)等管理控制程序。初步確定風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)，編制審計(jì)工作計(jì)劃。

2.在實(shí)施階段，審查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。在實(shí)施階段，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容，審查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，包括風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的審查和評(píng)價(jià)四個(gè)方面。

3.在審計(jì)報(bào)告階段，出具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告，開展后續(xù)審計(jì)。按照審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)情況，依據(jù)《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》出具風(fēng)險(xiǎn)管理審查和評(píng)價(jià)報(bào)告、或者出具詳盡的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間以及發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議報(bào)告給適當(dāng)?shù)墓芾韺印?/p>

由于多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能由內(nèi)審部門承擔(dān)，因此審計(jì)人員的審查評(píng)價(jià)結(jié)果可作為改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作的一項(xiàng)重要依據(jù)。為保證、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提出的合理化建議能夠得到有效落實(shí)，內(nèi)審人員可以通過后續(xù)審計(jì)來復(fù)查管理層是否就報(bào)告中的建議采取合適的行動(dòng)，是否取得預(yù)期效果，如果未采取行動(dòng)，需要明確相應(yīng)責(zé)任和原因。

4.審計(jì)過程中常用的方法。在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不同任務(wù)階段，可采用的審計(jì)方法有所不同。如，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可通過流程圖法和文字表述法、問卷調(diào)查法（編制風(fēng)險(xiǎn)管理問卷調(diào)查表）、關(guān)鍵路線法確定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)開展的重點(diǎn)；在審查評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，可采用決策分析、可行性分析、生產(chǎn)流程分析、投入產(chǎn)出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、排列圖、因果分析、因素分解、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法和統(tǒng)計(jì)分析法、魚刺圖、專家調(diào)查列舉法等；在衡量風(fēng)險(xiǎn)管理措施時(shí)可使用專家調(diào)查法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、蒙特卡羅模擬方法；在后續(xù)審計(jì)階段，可以通過座談、查閱有關(guān)資料、現(xiàn)場(chǎng)觀察等進(jìn)行審計(jì)。

五、結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)處于發(fā)展探索階段，很多企業(yè)還沒有形成常規(guī)性審計(jì)類型，甚至尚未開展。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)發(fā)展還面臨很多問題。如組織結(jié)構(gòu)及制度不健全，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足，尚未建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的人員業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)等條件無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要。

隨著組織內(nèi)外環(huán)境變化日益加快，風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐漸提升到重要層面是一個(gè)重要趨勢(shì)。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的廣泛開展需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要作用，提高審計(jì)人員勝任力，培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才，將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)常態(tài)化。

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

每個(gè)組織的存在都有其目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。企業(yè)管理層的一項(xiàng)重要職責(zé)就是要建立一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用就是監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告管理層風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，提出改進(jìn)意見，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系簡(jiǎn)介

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（enterprise risk management，簡(jiǎn)寫為erm）的實(shí)質(zhì)是企業(yè)有效利用各種資源，以戰(zhàn)略的方式管理風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在多變的環(huán)境下以穩(wěn)健的方式運(yùn)作，從而獲得增加價(jià)值的機(jī)會(huì)。在全球競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，任何企業(yè)都處于動(dòng)蕩多變的環(huán)境之中。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的損失規(guī)模也越來越大，這些都促使企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理給予高度的關(guān)注。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有一個(gè)初步的了解。根據(jù)美國(guó)coso委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過程中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

（1）內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營(yíng)造一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，包括建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，制定明晰的戰(zhàn)略、目標(biāo)，明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人和利益相關(guān)者，使用統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素打下基礎(chǔ)。

（2）目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。

（3）事項(xiàng)識(shí)別。下列事情可能給組織帶來風(fēng)險(xiǎn)：因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是erm執(zhí)行中關(guān)鍵的步驟之一。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程中要注意選擇合適的評(píng)估技術(shù)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和頻繁度，風(fēng)險(xiǎn)事件的潛在影響及其成本的高低，最后繪制一張風(fēng)險(xiǎn)地圖。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件的方法有很多，如定量方法、定性方法，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況來制定自己的評(píng)估方法。

（5）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。對(duì)于每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企

業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

（6）控制活動(dòng)。控制措施就是在接受風(fēng)險(xiǎn)的情況下，評(píng)估因接受風(fēng)險(xiǎn)所帶來的額外費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用，評(píng)估因控制帶來的管理成本和回報(bào)。在降低風(fēng)險(xiǎn)的情況下，明確所需的控制活動(dòng)，評(píng)估這些控制活動(dòng)所帶來的成本費(fèi)用�？刂苹顒�(dòng)還包括評(píng)估目前組織、程序、系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后通過控制行為，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)地圖。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和頻率是很難改變的，最有效的就是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的控制，將風(fēng)險(xiǎn)盡量降低到企業(yè)可承受范圍以內(nèi)。

（7）信息和溝通。信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)有效地追蹤企業(yè)當(dāng)前正在發(fā)生的事件以及已經(jīng)避免的事件。同時(shí)企業(yè)還要保證有及時(shí)的關(guān)于企業(yè)各個(gè)層面的erm報(bào)告。在風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)中發(fā)生的成本費(fèi)用和控制活動(dòng)。其次要溝通erm的有效性和成本費(fèi)用。保證在企業(yè)中有定期的erm報(bào)告，尤其是包括員工的責(zé)任義務(wù)完成狀況以及對(duì)erm的檢查情況，cro和其他重要的執(zhí)行官要對(duì)erm的有效性和成本加以測(cè)量和存檔，同時(shí)明確向董事會(huì)和執(zhí)行官報(bào)告的責(zé)任和途徑。

（8）監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩種方式，來保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)不是靜態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量和可能性會(huì)隨內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，持續(xù)的監(jiān)控對(duì)有效地管理風(fēng)險(xiǎn)是最基本的。通過持續(xù)的監(jiān)控可以使企業(yè)明確在下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)當(dāng)改進(jìn)的問題。通過這個(gè)環(huán)節(jié)可以明確erm可以給企業(yè)帶來的利益與價(jià)值，了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確性，為下一次的評(píng)估提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，明確風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)決策的有效性，同時(shí)還有助于控制成本費(fèi)用。

從以上八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

2 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮以下作用：

(1)內(nèi)部審計(jì)人員熟悉公司業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程去了解掌握具體情況，收集大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，提請(qǐng)管理層注意風(fēng)險(xiǎn)管理和控制等的相關(guān)建議。

(2)內(nèi)部審計(jì)通過咨詢服務(wù)方式積極協(xié)助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

(3)內(nèi)部審計(jì)通過將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)主要從兩個(gè)方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。

①評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施是否完善，建議是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計(jì)技術(shù)；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)討論。如果他們接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。

②評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也有很大差別。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動(dòng)來設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場(chǎng)籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期開展評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)。

(4)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過程，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3 將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

(1)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

(2)確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。

(3)編制審計(jì)方案時(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過程中，通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。

(4)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞：深化 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 實(shí)踐 探索

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估開展背景

杭州華電半山發(fā)電有限公司（以下簡(jiǎn)稱“半電公司”）是一家有著50多年歷史的發(fā)電企業(yè)，長(zhǎng)期以來，重視風(fēng)險(xiǎn)防范工作，逐步建立了一系列內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，采取一些積極措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，如定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，對(duì)年度目標(biāo)完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況及面臨的燃料供應(yīng)及價(jià)格、電價(jià)、用電需求等經(jīng)營(yíng)形勢(shì)變化情況進(jìn)行深入、全面分析，制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。各有關(guān)職能部門在日常工作中也注重風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)收集相關(guān)信息，了解有關(guān)方面情況，及時(shí)報(bào)告公司管理層，提出一些建議供公司領(lǐng)導(dǎo)決策，并采取相關(guān)措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

在安全生產(chǎn)方面，公司制訂各種安全管理制度和預(yù)案，開展安全生產(chǎn)大檢查，防范安全風(fēng)險(xiǎn)等；在廉潔自律方面，開展廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作，防范廉潔風(fēng)險(xiǎn)；在內(nèi)部控制方面，建立健全內(nèi)控管理機(jī)制，每年開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，提升內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。半電公司通過采取一系列措施保障安全生產(chǎn)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

但是多年來，半電公司規(guī)范化、常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制并沒有真正建立。近年來，公司內(nèi)外部環(huán)境不斷發(fā)生深刻變化，面臨的形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜，存在著方方面面的風(fēng)險(xiǎn)。在半電公司內(nèi)部，煤機(jī)逐步淘汰或關(guān)停，燃機(jī)發(fā)電規(guī)模不斷取得新發(fā)展，但員工總數(shù)不斷減少，并出現(xiàn)老齡化趨勢(shì)，難以滿足企業(yè)快速發(fā)展。在經(jīng)營(yíng)上，燃料價(jià)格、電價(jià)、發(fā)電利用小時(shí)等影響企業(yè)效益的關(guān)鍵性因素不能得到穩(wěn)定保障。在半電公司外部，國(guó)家不斷深化改革，電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，政府對(duì)環(huán)保的要求越來越高，上級(jí)公司對(duì)企業(yè)的管控越來越嚴(yán)，對(duì)管理和效益提出更高的要求，半電公司在經(jīng)營(yíng)等方面所面臨的問題和矛盾越來越突出。在這樣的復(fù)雜形勢(shì)和嚴(yán)峻環(huán)境下，僅通過定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)等方式方法，以及缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)化、規(guī)范化、常態(tài)化的評(píng)估，難以很好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和其他面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)，半電公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平難以顯著提高。對(duì)企業(yè)來說，面臨的風(fēng)險(xiǎn)很多，從大類來說，有安全風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、廉潔風(fēng)險(xiǎn)等，從具體來說，有法律風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等等。因此，從上述現(xiàn)狀看，很有必要建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，有效開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。同時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督與客觀評(píng)價(jià)，提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作存在的問題或不足，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作形成制度化、規(guī)范化、常態(tài)化，從而提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開展情況

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就像有效的剎車系統(tǒng)，能夠保障企業(yè)安全、高速運(yùn)行、基業(yè)長(zhǎng)青。公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作實(shí)行2+1+5管理模式（2是指全覆蓋、全流程；1是指內(nèi)控評(píng)價(jià)；5是指五道防線，崗位、部門、職能部室、審計(jì)部、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)），該模式從火電企業(yè)現(xiàn)實(shí)出發(fā)，它以基于風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的流程控制為核心，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作嵌入經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

全覆蓋是指從制度、流程手冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、評(píng)價(jià)手冊(cè)等方面實(shí)現(xiàn)全覆蓋。整個(gè)企業(yè)自上而下各相關(guān)部門通過積極參與、互相配合、統(tǒng)籌兼顧，全員參與、分級(jí)負(fù)責(zé)的方式，全面復(fù)審、修訂、編制規(guī)章制度和流程手冊(cè)，形成有效的標(biāo)準(zhǔn)制度清單、管理流程手冊(cè)及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

全流程是指從企業(yè)整體角度審視各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，對(duì)全部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、梳理和完善，形成包含管理業(yè)務(wù)模塊和具體業(yè)務(wù)流程《管理業(yè)務(wù)流程控制手冊(cè)》，包括控制范圍、控制目標(biāo)、流程主要風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)政策或制度依據(jù)、業(yè)務(wù)流程圖和流程說明六個(gè)部分。管理流程是按業(yè)務(wù)順序的邏輯關(guān)系對(duì)企業(yè)制度的進(jìn)一步闡釋，既確保了制度有效執(zhí)行，又預(yù)防了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

內(nèi)控評(píng)價(jià)就像給人查體看病一樣。經(jīng)過對(duì)流程控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)后，有無缺陷和剩余風(fēng)險(xiǎn)一目了然。半電公司縝密的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為內(nèi)部控制體系規(guī)范運(yùn)行提供了保障，也是基于風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制運(yùn)行模式取得效果的保證。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是按照內(nèi)部控制五要素，遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則對(duì)重要性業(yè)務(wù)及重要管理環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后形成內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告是內(nèi)控評(píng)價(jià)的主要成果。

風(fēng)險(xiǎn)管理的五道防線，企業(yè)依托內(nèi)部控制，筑牢風(fēng)險(xiǎn)管理五道防線。這五道防線分別是：崗位、部門、職能部室、審計(jì)部、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)即公司領(lǐng)導(dǎo)班子。通過五道防線的層層防控，各類風(fēng)險(xiǎn)被有效化解，風(fēng)險(xiǎn)可控在控。五道防線，互相牽制、互相促進(jìn)，“嚴(yán)防死守”緊抓內(nèi)控牛鼻子，把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的程度之內(nèi)。

為全面提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，推進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，確保公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范目的，公司于2023年經(jīng)過充分研究和醞釀后，決定推進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。為使各部門學(xué)習(xí)、掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估知識(shí)，開展好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，總經(jīng)理工作部于2023年6月份舉辦了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班，在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，總經(jīng)理工作部于當(dāng)年3季度組織各職能部門開展了首次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。為保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的規(guī)范性、有效性，審計(jì)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行了檢查與客觀評(píng)價(jià)，公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作邁出了實(shí)質(zhì)性步伐。

從評(píng)估工作檢查情況看，各職能部門雖開展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)符合要求，運(yùn)用了有關(guān)評(píng)估方法和標(biāo)準(zhǔn)，編寫了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，但也存在規(guī)范性、正確性、準(zhǔn)確性等問題。問題主要有以下幾個(gè)：

采用的評(píng)估方式單一。在評(píng)估方式上，僅有一個(gè)部門采用訪談方式，其他部門均采用會(huì)議討論方式，各部門都未綜合運(yùn)用會(huì)議討論、訪談、問卷調(diào)查等評(píng)估方法。無論采用訪談方法還是采用會(huì)議討論方法的部門，參與人員基本為本部門人員。由于評(píng)估方式單一和缺乏人員參與的廣泛性，對(duì)評(píng)估結(jié)論的正確性可能產(chǎn)生一定的影響。

界定標(biāo)準(zhǔn)不夠明確。評(píng)估的界定標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，如確定“是否重大風(fēng)險(xiǎn)”沒有很明確的界定標(biāo)準(zhǔn)（即如何由風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和風(fēng)險(xiǎn)損失度兩個(gè)維度標(biāo)準(zhǔn)確定是否為重大風(fēng)險(xiǎn)）。

評(píng)估結(jié)論的隨意性較大。本次評(píng)估雖然采用定性方法，但多數(shù)部門對(duì)于評(píng)估結(jié)論沒有有效結(jié)合實(shí)際或缺乏歷年發(fā)生的有關(guān)情況及歷史數(shù)據(jù)等，特別是對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)損失度”中的直接經(jīng)濟(jì)損失的評(píng)估隨意性較大，缺乏支撐依據(jù)。

評(píng)估過程闡述不具體。一些部門在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況的闡述過于簡(jiǎn)單，沒有具體闡述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程等。

措施、方案不夠具體。一些部門對(duì)于主要風(fēng)險(xiǎn)的防控措施和重大風(fēng)險(xiǎn)的解決方案比較粗略或空洞，缺乏詳細(xì)的應(yīng)對(duì)措施和具體實(shí)施計(jì)劃。

明年風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方向不明確。個(gè)別部門在評(píng)估報(bào)告中雖然分析了一些面臨的風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)明年的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方向不夠明確。

三、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷改進(jìn)，加強(qiáng)實(shí)踐

2023年3月公司繼續(xù)啟動(dòng)年度重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，在去年開展的基礎(chǔ)上，不斷加以完善，明確評(píng)估方法，根據(jù)不同方面的風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中“是否重大風(fēng)險(xiǎn)”和“風(fēng)險(xiǎn)損失度”的界定標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估綜合運(yùn)用多種方式，保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的真實(shí)性和評(píng)估結(jié)論的準(zhǔn)確性。同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，形成“三道監(jiān)督防線”，包括事前、事中、事后的監(jiān)督。

（一）事前監(jiān)督

評(píng)估工作實(shí)施前開展風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)調(diào)查，了解當(dāng)前面臨的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)有哪些，在此基礎(chǔ)上分析確定各部門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事項(xiàng)，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)效性。公司各相關(guān)部門認(rèn)真組織、深入研究，根據(jù)當(dāng)前內(nèi)外部形勢(shì)變化、生產(chǎn)實(shí)際情況，從安全、經(jīng)營(yíng)等多角度分析識(shí)別本部門當(dāng)前重點(diǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。各部門在分析面臨重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，牢牢把握準(zhǔn)確性、全面性、時(shí)效性三項(xiàng)原則。

本次開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息收集工作的部門主要有總經(jīng)理工作部、財(cái)務(wù)部、物資部、燃料管理部、人事部、政治部、安保部、生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)部、生產(chǎn)技術(shù)部、基建管理部、紀(jì)委監(jiān)察辦等職能部門。上報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息主要包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、隊(duì)伍穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)、維穩(wěn)風(fēng)險(xiǎn)、廉潔風(fēng)險(xiǎn)、泄密風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)危害風(fēng)險(xiǎn)、安全監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、能耗指標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)、天然氣價(jià)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量管理風(fēng)險(xiǎn)、電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息的準(zhǔn)確收集，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的第一步，是做好該項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，在此之后，才能識(shí)別和評(píng)估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。并且采取必要的措施對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，不斷增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)效性，深化公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（二）事中監(jiān)督

各部門評(píng)估工作綜合運(yùn)用會(huì)議討論、訪談和問卷調(diào)查三種方法，根據(jù)上述三項(xiàng)方法得出的結(jié)論來確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及應(yīng)對(duì)措施，避免評(píng)估工作簡(jiǎn)單化、形式化。

本次評(píng)估工作在去年開展的基礎(chǔ)上，不斷加以改進(jìn)，首先參與人員廣泛，不僅局限于本部門；其次綜合運(yùn)用三種方法，使得評(píng)估結(jié)果更為準(zhǔn)確。最大的亮點(diǎn)是內(nèi)控管理辦公室派員參加部門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的會(huì)議討論，加強(qiáng)過程監(jiān)督。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門在確定好會(huì)議討論時(shí)間后，將會(huì)議時(shí)間和地點(diǎn)報(bào)內(nèi)控管理辦公室備案，內(nèi)控管理辦公室根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容派員參加，起到指導(dǎo)、咨詢、監(jiān)督作用，會(huì)后匯報(bào)討論情況。

同時(shí)部門及時(shí)通知與會(huì)人員，與會(huì)人員充分做好與風(fēng)險(xiǎn)討論相關(guān)的準(zhǔn)備工作。討論時(shí)，與會(huì)人員圍繞風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、應(yīng)對(duì)措施等方面積極發(fā)言，各部門討論會(huì)要形成規(guī)范的會(huì)議紀(jì)要。本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，內(nèi)控管理辦公室派員參加了天然氣價(jià)格調(diào)整、安全監(jiān)督、環(huán)境保護(hù)、信息系統(tǒng)安全、能耗指標(biāo)管理及網(wǎng)絡(luò)采購(gòu)等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估討論會(huì)。

內(nèi)控管理辦公室對(duì)各部門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及相關(guān)評(píng)估資料的規(guī)范性、真實(shí)性等進(jìn)行審查，對(duì)不符合要求的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告予以退回，并要求當(dāng)事部門及時(shí)糾正和完善。

（三）事后監(jiān)督

各部門制訂的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、方案應(yīng)具體、可行，符合實(shí)際，能起到防范風(fēng)險(xiǎn)作用，并在日常工作中予以落實(shí)。落實(shí)措施必須形成相關(guān)材料，總經(jīng)部和審計(jì)部組織內(nèi)控評(píng)價(jià)人員對(duì)措施落實(shí)情況進(jìn)行檢查。

建立責(zé)任追究制度。在公司《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理辦法》中增加追究責(zé)任的規(guī)定，對(duì)由于不認(rèn)真開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)論不準(zhǔn)確，影響公司決策，造成公司經(jīng)濟(jì)損失或其他方面不利影響等，追究當(dāng)事部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任。