個體工商年度報告范文第1篇

一、指導思想

以促進科學發(fā)展為核心，以服務經濟發(fā)展為重點，以為當?shù)攸h委、政府科學決策、為生產經營者、消費者和社會公眾信息需求提供服務。

二、農副產品和農資價格信息定期分析報告制度

縣級和各工商分局、所要建立農副產品和農資價格信息定期分析報告制度，對農副產品和農資價格上漲、下跌或者小幅上漲、小幅下跌的原因，價格基本穩(wěn)定的因素，以及供求之間的關系進行綜合分析。

1、完善農副產品和農資價格每日監(jiān)測制度。將當日采集的農副產品和農資價格信息按時間要求報州局市場科和當?shù)卣�府有關部門。

2、完善農副產品和農資價格每周分析報告制度。市場股和各工商分局、所每周要對農副產品和農資價格上漲、下跌或者小幅上漲、小幅下跌的原因，價格基本穩(wěn)定的因素，以及供求之間的關系等進行綜合分析，形成綜合分析報告，每周二報州市場科和當?shù)卣�府有關部門。

3、建立農副產品和農資價格每季度分析報告制度。市場股和各工商分局、所每季度要對農副產品和農資價格上漲、下跌或者小幅上漲、小幅下跌的原因，價格基本穩(wěn)定的因素，以及供求之間的關系等進行綜合分析，形成季度綜合分析報告，并于下一個季度第一個月3日前，報州局市場科和當?shù)卣�府有關部門。

4、從2009年4月1日起建立農副產品和農資價格每日監(jiān)測制度，將農副產品和農資價格監(jiān)測情況報當?shù)攸h委政府和有關部門。

5、從2009年第二季度起，建立農副產品和農資價格變化情況每周綜合分析制度，并于下周二前形成綜合分析報告，報當?shù)攸h委政府和有關部門。

6、從2009年第二季度起建立農副產品和農資價格變化情況季度綜合分析制度，并于下一個季度第一個月3日前形成綜合分析報告，報當?shù)攸h委政府和有關部門。三、建立市場監(jiān)管信息定期分析報告制度市場股和各工商分局、所從2009年第二季度起，要對市場主體變化、流通領域食品監(jiān)測、消費熱點、違法廣告、商標申報注冊等情況每季度進行分析，并在下一個季度第一個月3日前形成分析報告，報當?shù)攸h委、人民政府。一是市場主體變化。包括國有企業(yè)、私營企業(yè)、個人獨資企業(yè)、外資企業(yè)、個體工商戶等增加或減少的原因、對策以及投資的領域、投資的熱點等進行綜合分析。二是流通領域食品監(jiān)測。主要是對監(jiān)測的數(shù)量進行歸納，綜合判斷市場食品安全的指數(shù)，存在的問題，應對的措施等進行綜合分析。三是消費熱點。主要是分析當前民生較關注的消費熱點問題是什么，對消費與發(fā)展的關系等進行綜合分析，為政府引導消費提供依據。四是違法廣告監(jiān)測、通過監(jiān)測數(shù)據，分析違法廣告重點及表現(xiàn)形式，提出下步監(jiān)管重點。五是商標申報注冊，馳名商標、著名商標、知名商標的件數(shù)，未來商標拓展趨勢等進行綜合分析。

三、工作要求

1、各部門要將農副產品和農資價格變動情況每周綜合分析報告和每季綜合分析報告抄送市場，由市場股綜合后將每季度市場監(jiān)管信息分析報告抄送州局對口科室。

個體工商年度報告范文第2篇

為做好20*年度外商投資企業(yè)財務會計報告的編報工作，根據省財政廳會議精神，現(xiàn)將有關要求通知如下，請遵照執(zhí)行。各市(縣)、區(qū)財政部門可根據本通知結合本地區(qū)的實際情況制訂，貫徹意見。

一、外商投資企業(yè)年度財務會計報告的編制

(一)凡在20*年底前已登記(新辦外商投資企業(yè)應在工商行政管理機關簽發(fā)法人營業(yè)執(zhí)照之日起30日內按規(guī)定辦理財政登記)獨立核算的外商投資企業(yè)(包括籌建期企業(yè)、已投產(營業(yè))企業(yè)以及清算期企業(yè))均應按照《中華人民共和國中外合資經營企業(yè)法實施條例》第78條，《中華人民共和國外資企業(yè)法實施細則》第60、62條，《中華人民共和國中外合作經營企業(yè)法》第15條之規(guī)定，編制和向當?shù)刎斦�部門報送年度財務會計報告。

(二)外商投資企業(yè)應按照《企業(yè)財務會計報告條例》(國務院第2*號令)、《企業(yè)會計制度》(財政部財會［2000］25號)、財政部《關于印發(fā)<企業(yè)會計準則第1號——存貨>等38項具體準則的通知》(財會[20*]3號)及有關文件的規(guī)定，做好年報編制前的各項準備工作，進行相應的會計處理，辦理年終結賬工作。外商投資企業(yè)均不執(zhí)行中小企業(yè)會計制度。

(三)外商投資企業(yè)應在做好年終結賬工作的基礎上，真實、完整地編制20*年度財務會計報告。**地區(qū)的外商投資企業(yè)均填報“非金融類企業(yè)財務會計報告”，具體包括：資產負債表、資產減值準備明細表、所有者權益(或股東權益)增減變動表、應交增值稅明細表，利潤表，利潤分配表，現(xiàn)金流量表，財務指標補充資料表，會計報表附注及財務情況說明書。財務報告反映的會計信息應當真實、完整，若有關報表無相應數(shù)據，也應以空表的形式上報財政部門。

(四)20*年度外商投資企業(yè)財務會計報表格式和編制說明(具體表式和編制說明由我局網站正式公布)，由財政部和**省財政廳統(tǒng)一制發(fā)，各外商投資企業(yè)應按統(tǒng)一的格式、內容、口徑進行填報。做到內容完整、數(shù)據真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍，并注意報表之間的數(shù)據銜接。

(五)為方便外商投資企業(yè)填報年度財務會計報表，企業(yè)可以直接到我局網站下載《**市財政局外經金融處企業(yè)填報系統(tǒng)(網絡下載版)》，我局免費提供給**市(大市)范圍內的外商投資企業(yè)填報年報和季報時使用。已有《企業(yè)財務信息填報系統(tǒng)》的企業(yè)，也可以直接下載“20*年外商投資企業(yè)年報參數(shù)”安裝后使用。具體使用方法請登錄**市財政局網站“下載中心”查閱說明。企業(yè)報表軟件參數(shù)將在20**年1月初鏈接在我局網站，請各企業(yè)和相關會計師事務所密切注意我局網站動態(tài)情況。

二、外商投資企業(yè)年度財務報告的審計

外商投資企業(yè)應就20*年度編制的財務報告的全部報表(包括上述主表、附表、財務指標補充資料表、附注)聘請中國注冊會計師審計，并出具審計報告。注冊會計師應按照國家有關法律規(guī)定和獨立審計準則和本通知要求，本著獨立、客觀、公正的原則，對上述所列的全部財務報表(包括空表)進行審計并發(fā)表審計意見，出具完整的審計報告，上述所列全部財務報表均應作為審計報告附件內容。企業(yè)若聘請外地會計師事務所審計也必須按此要求執(zhí)行。

主管財政部門將對已經注冊會計師審計的企業(yè)年度財務報告進行核查，對于核查中發(fā)現(xiàn)的問題將依照國家有關法律、法規(guī)嚴肅處理。對于在上年財政核查中發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)，應按規(guī)定及時進行整改，并提請相關會計師事務所在審計時予以關注。

三、有關企業(yè)會計制度、政策的問題

從20*年1月1日起，企業(yè)不再提取職工福利費。有

關職工福利費余額的處理，應當嚴格按照《財政部關于實施修訂后的<企業(yè)財務通則>有關問題的通知》(財企[20*]48號)執(zhí)行。

四、外商投資企業(yè)年度財務報告的報送

外商投資企業(yè)應當于20**年4月30日前將其編制并經中國注冊會計師審計的20*年度財務會計報告連同中國注冊會計師出具的審計報告，一并報送主管財政機關。市區(qū)(不含新區(qū)、園區(qū)、吳中區(qū)、相城區(qū))外商投資企業(yè)通過外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢辦公室上報上述資料。未按規(guī)定報送年度財務會計報告及審計報告的，財政部門將依據國家有關法律、法規(guī)追究有關單位及個人的相關責任。

今年，仍要求市區(qū)外商投資企業(yè)除報送年度財務報告及審計報告外，同時報送年度財務報告的數(shù)據軟盤。并請市區(qū)各企業(yè)在上報聯(lián)合年檢資料前，將數(shù)據軟盤報我局外經金融處預審(同上年)。報表參數(shù)及操作說明見我局網站，或向受托會計師事務所索取。企業(yè)在數(shù)據錄入過程中，請注意參數(shù)格式與書面報表格式的差異，并做好相應的調整，請各會計師事務所給予協(xié)助。上報的計算機軟盤要求無病毒，數(shù)據審核正確，軟盤數(shù)據與審計報告中所附報表數(shù)據要一致。各市(縣)、區(qū)外商投資企業(yè)年報報送時間、方法，由各市(縣)、區(qū)財政部門自行確定。

五、外商投資企業(yè)年度財務報告的匯編

各市(縣)、區(qū)財政部門應認真做好20*年度外商投資企業(yè)財務報告的編報工作，財政部門匯總參數(shù)的下發(fā)請各單位密切關注我局網站頁面更新。各級財政部門應努力擴大匯編面，提高財務分析質量。

在年報數(shù)據分析方面有如下要求：

1.各地外資企業(yè)營運的整體情況，要結合國家的宏觀政策進行分析；體現(xiàn)本地重點項目、重點企業(yè)的發(fā)展情況(有具體的案例分析)；反映本地重點行業(yè)的發(fā)展趨勢、狀況分析。

2.企業(yè)償債能力分析，包括短期、長期償債能力分析；企業(yè)社會貢獻情況，包括地區(qū)稅收情況分析，養(yǎng)老保險、醫(yī)療等社會保險金的繳納情況。

3.各地財政部門平時在對外資企業(yè)財政財務管理中所發(fā)現(xiàn)的問題要在分析有所體現(xiàn)，供上級財政部門決策參考。

我局將按照有關考核辦法對我市外商投資企業(yè)20*年度財務報告的編報工作進行考核評比。

各市(縣)、區(qū)財政局應于20**年5月20日前將打印的匯總財務報告、計算機軟盤(分戶)及財務情況說明書報送我局外金處。

個體工商年度報告范文第3篇

加強報刊廣告管理的重要性、艱巨性和長期性

廣告作為一種信息傳播手段，在社會生活各個領域發(fā)揮著“傳播信息、引導消費、促進公平競爭”的作用，深刻影響著現(xiàn)代社會生活,成為社會經濟活動中不可缺少的要素。

隨著我國廣告業(yè)的迅速發(fā)展，電視、廣播、報刊等媒體廣告以其得天獨厚的優(yōu)勢，受到廣大廣告主的青睞。廣告在給商家?guī)�來利益的同時也給媒體帶來了巨額的利潤，但由于廣告媒介的多元化和媒體市場化，使得各個媒體在激烈的市場競爭中也面臨著生存與發(fā)展的嚴峻考驗。受利益的驅使，也由于不規(guī)范的、無序的競爭，使得一些報刊在刊登各類廣告時，對廣告審查把關不嚴，擅自降低審核標準，只要有利就刊發(fā)，只要交錢就刊登，使得大量虛假違法廣告得以蒙混過關，最終出現(xiàn)在大眾媒體上。這些虛假違法廣告有的公然違反《廣告法》，作虛假、夸大、不實廣告宣傳，誤導、坑害消費者；有的未經廣告審查機關審批或偽造、盜用廣告批準文號廣告；有的以人物傳記、專題報告等新聞報道形式廣告；有的在廣告中含有效率、治愈率或使用醫(yī)療機構、醫(yī)生、專家、患者的名義和形象作證明；有的國家明令禁止的治療腫瘤、艾滋病、改善和治療障礙及戒毒藥品的廣告等等。這些違法虛假廣告的出現(xiàn)，不僅誤導、欺騙消費者，直接損害人民群眾的合法權益，給人民群眾造成嚴重的身心傷害和經濟損失，也敗壞了黨和政府的信譽與形象,損害了媒體的公信力，擾亂了市場經濟秩序。

由于廣告行業(yè)的特殊情況和廣告的特點，報刊廣告市場是否規(guī)范，直接關系到黨和政府的形象和威望，關系到社會主義市場經濟能否健康有序地發(fā)展。各級新聞出版行政部門要從實踐“三個代表”重要思想、落實科學發(fā)展觀、以人為本、執(zhí)政為民的理念，以及加強黨的執(zhí)政能力建設、構建社會主義和諧社會的高度，牢固樹立政治意識、大局意識、責任意識，充分認識開展整治虛假違法廣告專項行動的重要性、艱巨性和長期性，不斷增強打擊虛假違法廣告的緊迫感、責任感和使命感，切實加強對報刊廣告的管理，維護報刊廣告市場的良好秩序。

廣告是報刊整體內容不可分割的一部分，廣告的好壞，直接影響著報刊的整體質量。報刊出版單位要從維護廣大人民群眾的切身利益，維護黨和國家的形象，維護新聞媒體公信力的高度，從加強黨的新聞宣傳工作和保障人民群眾生命安全健康的高度，提高認識，增強社會責任感，把治理虛假違法廣告、維護規(guī)范的廣告市場秩序當作媒體義不容辭的責任。要樹立大局意識，正確處理好經濟效益與社會效益、局部利益與全局利益、眼前利益與長遠利益之間的關系，自覺抵制不良廣告對媒體的侵害，決不讓不良廣告在媒體上刊登而誤導消費者。要增強法規(guī)意識，加強媒體自律，嚴格按照國家的法律法規(guī)規(guī)范廣告宣傳，以人為本、誠信經營，維護廣告的真實性。嚴把內容審查關，廣告是一種特殊商品，同時也是一種特殊的商業(yè)信息，報刊出版單位在對報刊廣告把關時要注意講導向、講格調，注重社會效果，符合社會主義精神文明建設的要求。

通過加強報刊廣告管理，開展專項整治工作，使群眾反映強烈的廣告虛假宣傳現(xiàn)象得到有效治理，增強對虛假廣告的防范意識和識別能力，探索和建立加強報刊刊載廣告管理的長效機制，促進社會經濟的和諧健康發(fā)展。

推進整治虛假違法廣告工作深入開展

提出治理重點，明確治理目標為貫徹落實《國務院辦公廳關于開展打擊商業(yè)欺詐專項行動的通知》的精神，2005年4月國家工商行政管理總局、中央宣傳部、新聞出版總署等11個部門聯(lián)合下發(fā)了《關于印發(fā)的通知》，提出整治工作的任務和目標、職責分工以及措施和要求。

此次廣告專項整治行動的重點是：以新聞報道形式的廣告；在保健食品、藥品、化妝品和醫(yī)療廣告中使用消費者、患者、專家的名義和形象作證明；保健食品廣告宣傳治療作用或者夸大功能；藥品廣告夸大功能、保證療效；醫(yī)療廣告夸大功能，宣傳保證治愈；化妝品和美容服務廣告夸大功能，虛假宣傳。

通過整治達到以下三個目標：一是形成政府監(jiān)管、行業(yè)自律、輿論監(jiān)督、群眾參與的綜合治理機制；二是群眾反映強烈的廣告虛假宣傳現(xiàn)象得到有效治理，嚴重損害消費者合法權益的商業(yè)欺詐行為得到有效遏制；三是建設誠信廣告業(yè)，探索和建立科學的廣告監(jiān)管機制。

建立聯(lián)席會議制度，強化協(xié)調共管機制集中整治工作開展后，按照有關要求，國務院11個部門建立了整治虛假違法廣告專項行動部際聯(lián)席會議制度，定期召開會議，協(xié)調查處重大虛假違法廣告案件，對整治中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題，研究具體應對措施，提出治理虛假違法廣告的對策以及有關政策法規(guī)建議。通過聯(lián)席會議，各部門統(tǒng)一了思想認識，明確了本部門的職責，建立了通暢、協(xié)調的溝通機制，保證了治理工作的順利開展。

2005年4月27日，整治虛假違法廣告專項行動部際聯(lián)席會議召開第一次全體會議。新聞出版總署領導在會上提出，新聞出版總署要積極配合國家工商行政管理總局，根據職責分工，做好自身工作，并將采取以下措施：一是近期對主要報刊刊登的廣告情況進行檢查，摸清報刊廣告的主要情況；二是配合有關部門進一步完善報刊中廣告管理的規(guī)定，對報刊內部管理監(jiān)控機制提出要求，加強監(jiān)督，完善法規(guī)。

2007年1月30日，整治虛假違法廣告專項行動部際聯(lián)席會議召開第二次全體會議。會議提出，充分發(fā)揮部門間的整體優(yōu)勢，合力整治虛假違法廣告，形成統(tǒng)一高效的綜合治理工作機制和齊抓共管的良好局面。新聞出版總署副署長李東東參加會議并講話，要求各級新聞出版行政部門和報刊出版單位進一步提高對整治虛假違法廣告專項行動重要意義的認識，切實加強對報刊廣告的監(jiān)管，加大執(zhí)法力度，督促報刊出版單位建立健全各項廣告管理規(guī)章制度，完善違法廣告責任追究制，探索報刊廣告監(jiān)管長效機制。

開展整治虛假違法廣告專項行動以來，各成員單位認真落實聯(lián)席會議制度，不斷強化協(xié)調共管機制，充分發(fā)揮各自的職能作用，始終保持了“攜手共管、多管齊下，合力重拳”打擊虛假違法廣告的高壓態(tài)勢，取得了良好的綜合整治效果。

提出治理要求，深化治理措施2005年5月，新聞出版總署印發(fā)了《關于加強對報刊刊載廣告的管理，杜絕虛假違法廣告的通知》，要求各級新聞出版行政部門和報刊社充分認識開展整治虛假違法廣告專項行動的重要意義，切實加強領導，建立報刊刊載廣告管理的長效機制。建立廣告審查員責任制和報刊社領導責任制，對虛假違法廣告及不良廣告的要追究其主要負責人的責任。

為了加大治理力度，深化治理措施，2006年10月，新聞出版總署會同國家工商行政管理總局下發(fā)了《關于禁止報刊刊載部分類型廣告的通知》，要求各報刊出版單位高度重視報刊廣告管理工作，牢固樹立社會主義榮辱觀，從堅持正確輿論導向的高度，完善廣告內容審查制度，嚴格把好廣告宣傳的內容導向，依法各類廣告，堅決拒絕刊載虛假違法廣告，確保廣告內容真實、可信，廣告用語文明、規(guī)范，不違公德，不損害群眾利益。文件規(guī)定，自2006年11月1日起，所有報刊暫停12種類型的廣告，并提出7項禁止性規(guī)定。文件明確規(guī)定，繼續(xù)刊載虛假違法廣告的，視為違反國家規(guī)定的禁載內容，由新聞出版行政部門按照《出版管理條例》第56條規(guī)定進行處罰，并通報批評，各報刊主管主辦單位要追究相關負責人及直接責任人的責任。該文件的出臺，推動了整治虛假違法廣告工作的深入開展。

加強監(jiān)管，完善制度，規(guī)范報刊廣告市場秩序報刊出現(xiàn)虛假違法廣告的原因是多方面的，因此，需要新聞出版行政部門加強監(jiān)管力度，行業(yè)組織發(fā)揮行業(yè)自律作用，報刊出版單位自覺加強和完善廣告刊發(fā)和審核機制，才能從根本上杜絕虛假違法廣告。

新聞出版行政部門加強日常監(jiān)管，及時糾正違規(guī)問題。近年來，各地新聞出版部門積極貫徹11部門和新聞出版總署文件精神，按照工作方案的要求，切實加強組織領導，明確整治工作的目標、重點、步驟、措施，認真履行職責，加強督促檢查，積極配合工商部門，采取各種措施，制止虛假違法廣告。浙江、貴州、湖南結合實際開展了“打虛假樹誠信”廣告專項整治行動，制定了方案，明確了分工。

新聞出版總署和各地新聞出版行政部門將廣告宣傳導向列為報刊管理的重要內容，從報刊管理的角度大力規(guī)范報刊出版單位的廣告行為，緊密結合日常報刊監(jiān)管工作，切實加強對報刊出版單位的廣告宣傳管理，督導報刊出版單位不斷強化政治意識、大局意識、責任意識，嚴格自律，著力建立報刊刊載廣告管理長效機制。一些地方新聞出版部門將廣告整治工作與報刊年檢結合，把報刊出版單位廣告守法情況作為年檢的重要內容。廣東新聞出版局在2006年度年檢工作中，對虛假違法廣告問題比較嚴重的部分綜合文化類和文學藝術類期刊，予以批評并責令整改。浙江、江蘇、云南新聞出版局會同工商部門定期檢查報刊廣告，對于刊登虛假違法廣告的報刊及時予以通報，督促整改。廣東組織省屬和市屬媒體的廣告進行集中交叉檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，即在現(xiàn)場以告誡會的形式，對被檢查報刊的廣告部門負責人進行集中告誡，由工商、新聞出版部門分別提出整改要求和意見。同時，針對檢查報紙暴露出來的違法廣告問題，組織召開警示教育會議，責令有關報社進行整改。2005年12月、2006年11月新聞出版總署會同國家工商行政管理總局、衛(wèi)生部等部門組織專人參加對全國部分省區(qū)開展虛假違法廣告專項整治工作的聯(lián)合檢查，了解、督促、指導有關省區(qū)開展虛假違法廣告整治工作。

在加強報刊監(jiān)管的同時，注意加強對報刊廣告的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時處理，問題嚴重的責令限期改正。新聞出版總署2005年通過報刊管理簡報對部分文化綜合類期刊把關不嚴，刊登虛假征婚廣告的行為進行了批評通報。2006年4月，報刊司連續(xù)印發(fā)了三期《報刊管理工作情況》，摘編轉發(fā)了國家工商行政管理總局、國家食品藥品監(jiān)督管理局的虛假違法廣告公告，對公告中涉及的報社進行了通報批評，并要求各地報刊出版行政管理部門加強監(jiān)管，有關報刊出版單位要認真查找原因，切實糾正，避免發(fā)生類似問題。吉林新聞出版局對個別報紙?zhí)摷俨涣純A向的廣告和含有迷信內容的廣告，進行誡免談話，責令整改。安徽新聞出版局對個別期刊刊登違規(guī)廣告的行為給予警告。湖南新聞出版局對個別都市報刊內容低俗、格調低下的“都邦膠囊”性藥廣告問題，責令進行整改，完善相關制度，規(guī)范廣告審查和刊登程序，并對有關責任人予以經濟處罰。廣東省廣告監(jiān)管聯(lián)席會議于2006年3月對省內10家新聞媒體的重大、典型違法廣告公開曝光后，廣東新聞出版局立即對被曝光的6家報社下發(fā)了《違規(guī)報刊警示通知書》，責令其深刻檢查，限期整改，嚴肅追究了相關責任人員的責任，有力配合了全省虛假違法廣告專項整治工作。云南省新聞出版局開展了治理報紙廣告專項工作，向全省各報刊社下發(fā)了《關于立即停止刊登傳播不健康內容聲訊臺廣告的通知》，停止了個別報紙“午夜迷情”、“少女日記”、“紅唇夜話”、“零點悄悄話之午夜伊甸園”等內容不健康，尤其是給廣大青少年的身心健康帶來了極大危害的聲訊臺廣告的刊發(fā)。2006年12月，福建省新聞出版局對廈門某晚報違反規(guī)定刊登禁載廣告給予行政處罰，責令立即停止刊登禁載內容廣告的違規(guī)行為，罰款人民幣1萬元。2006年各地新聞出版行政部門共查處違紀違規(guī)報刊154種，其中24種是由于刊登違法違規(guī)廣告受到行政處罰的，有的廣告中出現(xiàn)政治差錯，有的以新聞形式刊登廣告，有的刊登虛假違法醫(yī)療廣告、色情廣告等等。這些行政處罰對報刊社加強廣告管理起到了警示作用。經過治理工作，報刊廣告違法違規(guī)率明顯下降，據湖南省新聞出版局統(tǒng)計，該省報刊廣告違法違規(guī)率從整治前的70%下降到20%。

將廣告納入報刊審讀內容，開展專項審讀各級新聞出版部門在加強報刊審讀工作時，也重點加強對報刊刊登廣告的跟蹤審讀，對刊登虛假違法廣告、內容低俗廣告的報刊及時提出批評。2006年總署開展了全國部分晚報都市報、專業(yè)行業(yè)類報紙、科普類期刊等質量檢查工作，將廣告納入檢查范圍，專門聘請工商行政管理部門的專家進行檢查，并將檢查情況予以通報，督促報刊社進行整改。為進一步凈化報刊廣告內容，維護廣告秩序，江蘇省新聞出版局將江蘇省和南京市部分社會文化生活類報刊的廣告作為重點審讀。海南報刊審讀人員2006年4月對部分報紙廣告版面進行了集中審讀，對一些粗制濫造、排版混亂、語言夸張、格調低俗的廣告，如“椰城爆發(fā)洗腎狂潮”、“炸響春季減肥市場”、“引發(fā)男性激情風暴”，以及廣告版面過多等問題提出批評。福建省新聞出版局于2006年9月組織報紙審讀員對福州、廈門、泉州三地的9種晚報都市報廣告版進行了一次專項審讀，重點對群眾反映強烈、虛假違法廣告占相當數(shù)量的醫(yī)療、藥品、保健品、化妝品、美容服務、醫(yī)療器械等方面的廣告宣傳進行檢查，并在《福建報刊管理》上刊發(fā)了審讀情況通報，督促有關報紙改進廣告版面內容。江西省新聞出版局加大了對報刊廣告內容的審讀力度，將文化生活類報刊廣告列為當前審讀重點，并組織審讀員對文化生活類報刊廣告內容進行了集中審讀。2006年11月底，江西省新聞出版局綜合報刊廣告審讀情況，編發(fā)了4期專題審讀快報，對廣告違規(guī)情況作出通報。12月以來，針對違規(guī)廣告問題較多、屢教不改的6家報刊單位，江西省新聞出版局加大行政管理力度，向其下發(fā)《警示通知書》，責令糾正整改，并及時通報江西省工商局等有關職能部門，形成監(jiān)管合力。

發(fā)揮行業(yè)協(xié)會作用，加強行業(yè)自律報刊行業(yè)組織協(xié)會在專項治理中，積極協(xié)助工商行政執(zhí)法部門和新聞出版部門維護和規(guī)范廣告市場秩序,強化服務意識,拓展服務領域，提高服務水平,充分發(fā)揮橋梁紐帶作用,增強行業(yè)的凝聚力和向心力,引導報刊出版單位加強自律,提高自身素質，促進報刊廣告業(yè)的健康發(fā)展。一些報刊行業(yè)組織還通過制定條例、守則等,形成行業(yè)內共同遵守的道德規(guī)范,保證報刊廣告活動對社會的良好影響。

2005年8月，新聞出版總署會同中國報協(xié)召開全國報業(yè)醫(yī)療廣告座談會，32家全國有代表性報社的廣告部負責人參加了會議。會議對虛假違法廣告的危害、加強行政監(jiān)管、加強媒體行業(yè)自律、促進廣告良性發(fā)展等方面進行了充分交流和探討。中國報業(yè)協(xié)會向全國報界發(fā)出拒絕虛假違法廣告的倡議，呼吁全國報業(yè)廣告工作人員立即行動起來，以實際行動認真落實國家關于整治虛假違法廣告的精神；提高自身素質，誠信經營，合法經營；對所要刊登的廣告依法認真審查；保持與廣告監(jiān)管部門的經常聯(lián)系，自覺接受指導和監(jiān)督，并向社會公布舉報電話等。

為進一步推動新聞媒體廣告工作健康發(fā)展，維護媒體廣告市場的良好秩序，提高媒體廣告業(yè)道德水平和整體服務水平，自覺維護新聞媒體的權威性和公信力，2005年9月，《四川日報》、《華西都市報》、四川電視臺、《成都日報》、《成都晚報》、《成都商報》等九家媒體聯(lián)合向四川省的新聞媒體和廣告經營單位，發(fā)出四點自律倡儀，即認真學習、提高認識，加強社會責任感；以人為本、誠信經營，維護廣告的真實性；嚴格內容審查關，堅決抵制違法違規(guī)廣告；提倡公平競爭，努力打造誠信品牌、取信于民。

報刊出版單位完善廣告審查制度，嚴格規(guī)范廣告行為

報刊出版單位是廣告的者，也是廣告的最后把關者。虛假違法廣告專項整治工作以來，各報刊社認真開展自查自糾，自覺履行有關法規(guī),切實加強行業(yè)自律，依法規(guī)范廣告刊發(fā)行為，依法從事廣告活動，依法規(guī)范廣告業(yè)務流程。有的報刊社大力開展廣告經營的規(guī)范化建設，不斷健全和完善廣告前的審查機制，建立健全廣告的規(guī)章制度，切實規(guī)范廣告行為，防止刊登虛假違法廣告。有的報刊社著力增強廣告審查人員的社會責任感，提高識別虛假違法廣告的能力，堅持正確的廣告宣傳導向，像新聞把關一樣審查廣告，重點加強了對醫(yī)療、藥品、保健品和化妝品等與廣大群眾切身利益密切相關的特殊商品和服務廣告的審查把關。有的報刊社壓減了醫(yī)療廣告的任務額度，切實減輕了廣告經營部門的壓力，同時大力拓展汽車、家居裝飾、教育、旅游等行業(yè)的廣告市場，最大程度地防止虛假違法廣告的發(fā)生，既降低了風險，又確保了報刊的廣告市場份額。一些報刊社積極配合工商部門，主動接受對刊發(fā)廣告的檢查。有的報刊社還對涉嫌違法的廣告主動停止刊發(fā)，據了解，東北某都市報主動停發(fā)涉嫌違法廣告20%左右。廣東《惠州日報》嚴把六道關口，堵塞虛假違法廣告，即業(yè)務經理把好廣告承接關、發(fā)排員把好收齊廣告證明文件關、廣告審查員把好廣告內容審查關、校對員把好校對關、值班主任把好審核關、值班編委把好總校審關，任何一個環(huán)節(jié)都有廣告否決權，及時停發(fā)了“參紅膠囊”這一重大、典型違法藥品廣告。

各報刊社通過廣告專項整治工作，提高了認識，增強了社會責任感，加強了自律，建章立制，完善廣告刊發(fā)程序和內容審查制度，配齊廣告審查員，加強了對廣告內容的審查，有力地維護了黨和政府喉舌的形象，提高了報刊公信力，促進了報刊廣告經營活動的健康開展，實現(xiàn)了社會效益和經濟效益的雙贏。

探索建立制止虛假違法廣告的長效機制

建立和完善整治虛假違法廣告的長效機制是杜絕虛假違法廣告的根本保證。為使廣告監(jiān)管工作進一步制度化、經�；�，各地新聞出版行政部門在開展整治虛假違法廣告工作中，積極完善長效監(jiān)管機制，探索建立新聞媒體單位領導責任追究制、違法廣告公告制度、廣告市場信用監(jiān)管體系、廣告活動主體退出廣告市場機制等，促進報刊廣告市場的健康有序發(fā)展。

湖南新聞出版局會同省工商局制定了《報刊虛假違法廣告糾正制度》，貴州省制定了《媒體違法廣告告知制度》，加強了廣告媒體的監(jiān)管。云南新聞出版局根據廣告有關法律法規(guī)，下發(fā)了《關于加強報紙廣告管理工作的通知》，再次提出嚴禁刊登新聞形式的廣告，報刊社規(guī)范依法廣告刊發(fā)行為，依法對報社廣告活動管理，進一步規(guī)范報紙廣告刊發(fā)行為，確保報紙廣告市場健康發(fā)展。江蘇省新聞出版局在2005年下發(fā)《關于加強對報刊刊載廣告管理的意見》基礎上，2006年又會同省委宣傳部等部門聯(lián)合印發(fā)了《關于規(guī)范新聞媒體廣告宣傳的管理規(guī)定》，進一步明確了規(guī)范廣告、新聞媒體虛假違法廣告責任追究的具體措施。重慶市出臺了《關于＜重慶市新聞媒體宣傳報道違規(guī)行為處理辦法＞的補充規(guī)定》，明確自2006年11月15日起施行媒體單位違法廣告責任追究制，將各媒體廣告情況納入市委宣傳部計分考核。廣東省印發(fā)了《關于追究違法廣告責任者的通知》，要求對一再刊播嚴重虛假違法廣告的媒體單位的有關責任人，按違反新聞宣傳紀律的有關規(guī)定作出紀律處分。這項措施對于強化廣告媒介單位的責任意識，督促其嚴格審查把關，做到守土有責、筑牢虛假違法廣告的防線，將發(fā)揮重要作用。

個體工商年度報告范文第4篇

通過改革公司注冊資本及其他登記事項，進一步放松對市場主體準入的管制，降低準入門檻，優(yōu)化營商環(huán)境，促進我市市場主體加快發(fā)展。

（一）實行注冊資本認繳登記制度

1．公司股東認繳的出資總額或者發(fā)起人認購的股本總額（即公司注冊資本）應當在轄區(qū)工商行政管理機關登記。公司股東（發(fā)起人）自主約定認繳出資額、出資方式、出資期限等，并記載于公司章程。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任，股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。公司應當將股東認繳出資額或者發(fā)起人認購股份、出資方式、出資期限、繳納情況等，通過省市場主體信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。公司股東（發(fā)起人）對繳納出資情況的真實性、合法性負責。

2．放寬注冊資本登記條件，除法律、行政法規(guī)、國務院決定對特定行業(yè)注冊資本最低限額另有規(guī)定的外，取消有限責任公司最低注冊資本3萬元、一人有限責任公司最低注冊資本10萬元、股份有限公司最低注冊資本500萬元的限制。不再限制公司設立時全體股東（發(fā)起人）的首次出資比例，不再限制公司全體股東（發(fā)起人）的貨幣出資金額占注冊資本的比例，不再規(guī)定公司股東（發(fā)起人）繳足出資的期限。

3．公司實收資本不再作為工商登記事項。公司登記時，無需提交驗資報告。

4．現(xiàn)行法律、行政法規(guī)以及國務院決定明確規(guī)定實行注冊資本實繳登記制的銀行業(yè)金融機構、證券公司、期貨公司、基金管理公司、保險公司、保險專業(yè)機構和保險經紀人、直銷企業(yè)、對外勞務合作企業(yè)、融資性擔保公司、募集設立的股份有限公司，以及勞務派遣企業(yè)、典當行、保險資產管理公司、小額貸款公司實行注冊資本認繳登記制問題，在法律、行政法規(guī)以及國務院決定未修改前，暫按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

5．已經實行申報（認繳）出資登記的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、農民專業(yè)合作社仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

6．鼓勵、引導、支持國有企業(yè)、集體企業(yè)等非公司制企業(yè)法人實施規(guī)范的公司制改革，實行注冊資本認繳登記制。

（二）實行企業(yè)年度報告公示制度

7．將企業(yè)年度檢驗制度改為企業(yè)年度報告公示制度，工商行政管理機關不再對企業(yè)進行年檢。企業(yè)須通過全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，每年1月1日—6月30日期間，向轄區(qū)工商行政管理機關報送上一年度報告，并向社會公示，任何單位和個人均可查詢。

8．企業(yè)年度報告的主要內容應包括公司股東（發(fā)起人）繳納出資情況、資產狀況等，企業(yè)對年度報告的真實性、合法性負責。工商行政管理機關可以對企業(yè)年度報告公示內容進行抽查，對年度報告隱瞞真實情況、弄虛作假的，依法予以處罰，并通報給公安、財政、海關、稅務等相關部門。

9．按照省工商登記制度改革要求，逐步改革個體工商戶驗照制度和農民專業(yè)合作社年度報告制度。

（三）放寬住所（經營場所）的登記條件

10．放寬住所（經營場所）產權證明的要求，原則上市場主體可以房地產權證、商品房買賣合同、房屋規(guī)劃許可證、建設工程規(guī)劃驗收合格證等證明文件，即可辦理工商登記。

11．放寬經營場所的登記要求，允許“一址多照”，在同一地址可以登記為兩個以上市場主體的住所。允許“一照多址”，市場主體在住所外設立經營場所，經營場所與住所屬同一縣（區(qū)）工商行政管理機關登記管轄區(qū)域的，企業(yè)可以增加經營場所，工商行政管理機關在營業(yè)執(zhí)照“住所”后標注，可以不申請辦理分支機構登記。

12．工商行政管理機關按照具體規(guī)定，對我市市場主體的住所（經營場所）進行登記。

（四）推行電子營業(yè)執(zhí)照和全程電子化登記管理

13．逐步建立適應互聯(lián)網環(huán)境下的工商登記數(shù)字證書管理系統(tǒng)，積極推行全國統(tǒng)一標準規(guī)范的電子營業(yè)執(zhí)照，為電子政務和電子商務提供身份認證和電子簽名服務保障。電子營業(yè)執(zhí)照載有工商登記信息，與紙質營業(yè)執(zhí)照具有同等法律效力。

14．大力推進以電子營業(yè)執(zhí)照為支撐的網上申請、網上受理、網上審核、網上公示、網上發(fā)照等全程電子化登記管理方式，提高市場主體登記管理的信息化、便利化、規(guī)范化水平。

二、推進“先照后證”試點

通過“先照后證”試點改革，理順證照關系，減少行政審批事項，提高市場監(jiān)管效率。實施“先照后證”改革是我市作為全省工商登記制度改革先行試點城市最核心的工作內容。

（五）積極推進“先照后證”試點改革

15．減少工商登記前置行政許可項目，市政府公布我市保留登記前置審批事項目錄和登記前置審批項目改后置審批事項目錄，保留登記前置審批事項目錄之外的前置審批事項一律改為后置審批。登記前置審批項目改后置審批事項目錄中，未列明的行業(yè)、事項及未提及的審批、監(jiān)管部門，涉及前置審批的事項也一律改為后置審批事項。

16．登記前置審批項目改后置審批事項目錄包含了部門對應的部級審批事項、省級審批事項、市級審批事項、縣（區(qū)）級審批事項以及部門交叉審批事項。對不屬于同級許可部門審批事項的，同級許可部門應明確告知市場主體對應的上、下層級審批部門，并將最終許可結果信息反饋發(fā)送至同級工商行政管理機關。

17．市場主體辦理工商登記時，除涉及市場主體機構設立審批事項保留前置審批，其余涉及市場主體經營項目、經營資格的前置許可事項，不再實行先主管部門審批、再由工商登記的制度。

18．申請人向工商行政管理機關申請登記，取得營業(yè)執(zhí)照后即可從事一般經營項目（指無需取得行政許可即可從事經營的項目）；對從事許可經營項目（指需取得行政許可后方可從事經營的項目）的，市場主體需向主管部門申請并取得相應許可證或批準文件后方可從事經營。工商行政管理機關在營業(yè)執(zhí)照“經營范圍”中統(tǒng)一標注“在取得相關行政許可后，按許可部門核定的經營項目開展經營活動，未取得相關行政許可的，不得開展經營活動”。

19．實行“先照后證”登記的市場主體，工商行政管理機關頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照時應提示其申辦相關行政許可。我市的市場主體信息管理系統(tǒng)未建立起前，工商行政管理機關暫實施書面方式，抄告相關行政許可機關。市場主體應當及時向主管部門提出申請，主管部門應當于受理申請后二十個工作日內作出行政許可決定，法律、法規(guī)對許可時限另有規(guī)定的從其規(guī)定，并將許可或不許可的信息書面抄告工商行政管理機關。對確不具備許可條件不能頒發(fā)許可的，主管部門應當書面告知工商行政管理機關，要求其到工商行政管理機關依法辦理注銷或經營范圍變更登記。市場主體應當?shù)焦ど绦姓�管理機關依法辦理注銷或經營范圍變更登記。

20．市場主體信息管理系統(tǒng)建成后，對已領取營業(yè)執(zhí)照并需取得許可的市場主體，工商行政管理機關應通過市場主體信息管理系統(tǒng)，向相關部門及時推送相關信息，主管部門應通過該系統(tǒng)及時認領并督促市場主體申辦許可。

21．市政府制定出臺《工商登記制度改革“先照后證”試點工作方案》、確保我市“先照后證”制度實施后，工商部門與許可部門之間，前端告知和前后端工作的順利銜接。

（六）改革行政審批制度

22．深入清理行政許可項目，進一步推進涉及工商登記的行政審批制度改革，主管部門實施行政許可應主要從設施設備、資質條件和技術能力等方面進行審查，除國家法律法規(guī)有明文規(guī)定外，不得以注冊資本數(shù)額作為行業(yè)準入的條件，不得要求對注冊資本進行驗資，不得對發(fā)放行政許可的數(shù)量和時間作出限制。

23．全面清理行政審批前置條件，對能通過事中、事后管理的行政許可項目，各有關主管部門要認真清理研究，提出取消或保留為后置的意見，切實防止變相審批。

24．規(guī)范中介服務行為，督促中介組織公開服務流程、服務承諾、收費標準和依據，推進與行政審批有關的中介機構納入政務服務平臺規(guī)范運行。

三、嚴格市場主體監(jiān)管

嚴格通過改革監(jiān)管制度，進一步轉變監(jiān)管方式，強化信用監(jiān)管，促進協(xié)同監(jiān)管，提高監(jiān)管效能；通過市場主體相關信息的共享和公示，進一步擴大社會監(jiān)督，促進社會共治，激發(fā)各類市場主體創(chuàng)造活力，增強經濟發(fā)展內生動力。

（七）加強市場主體后續(xù)市場監(jiān)管

25．要加強對市場主體準入和退出行為的監(jiān)管，工商行政管理機關要大力推進反不正當競爭與反壟斷執(zhí)法，加強對各類商品交易市場的規(guī)范管理，維護公平競爭的市場秩序。要強化商品質量監(jiān)管，嚴厲打擊侵犯商標專用權和銷售假冒偽劣商品的違法行為，嚴肅查處虛假違法廣告，嚴厲打擊傳銷，嚴格規(guī)范直銷，維護經營者和消費者合法權益。

26．各有關部門要依照行業(yè)管理分工，對主管行業(yè)承擔起監(jiān)管職責，主管部門負責對市場主體涉及行政許可的經營項目和未依法取得許可擅自從事許可經營項目的行為進行監(jiān)管。其中，經營項目涉及許可審批事項的，由負責許可審批的相關行政管理部門負責監(jiān)管；經營項目涉及多個許可審批部門的，各許可審批部門依據法律法規(guī)的規(guī)定，依法履行各自職責范圍內的監(jiān)管職責；應當取得而未取得許可審批擅自從事相關經營活動的，由相關許可審批部門負責依法予以查處。工商行政管理機關負責對市場主體的登記事項和未領取營業(yè)執(zhí)照擅自從事一般經營項目的行為進行監(jiān)管。

27．強化部門間協(xié)調配合，建立健全信息溝通共享、信用披露和案件協(xié)查移送機制，依托全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和市市場主體信息管理系統(tǒng)，針對市場主體存在的共性問題，積極開展協(xié)同監(jiān)管、聯(lián)合執(zhí)法，形成分工明確、溝通順暢、齊抓共管的工作格局，提升監(jiān)管效能。

28．市政府制定出臺《工商登記制度改革后續(xù)市場監(jiān)管工作方案》；市直涉及行政許可相關部門分別研究制定本部門《工商登記制度改革后續(xù)市場監(jiān)管實施辦法》，明確各部門對行政許可審批事項的監(jiān)管職責。

（八）加強市場主體住所（經營場所）管理

29．工商行政管理機關根據投訴舉報，依法處理市場主體登記住所（經營場所）與實際情況不符的問題。對于應當具備特定條件的住所（經營場所），或者利用非法建筑、擅自改變房屋用途等從事經營活動的，由住建、房管、國土、公安、環(huán)保、安監(jiān)、商務、文廣、城管、消防等相關部門依法管理；涉及許可審批事項的，由負責許可審批的行政管理部門依法監(jiān)管。

30．相關行政許可機關、監(jiān)管部門按照規(guī)定，在各自職能職責范圍內，對我市市場主體的住所（經營場所）進行監(jiān)管。

（九）建設市場主體信息管理系統(tǒng)

31．依托全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，以我市的工商登記數(shù)據庫為基礎，由市工商局構建市市場主體信息管理系統(tǒng)，作為我市工商登記和各行政許可部門許可信息、監(jiān)管信息共享的載體。該系統(tǒng)由“一個中心，兩個平臺”構成，即一個數(shù)據中心，一個企業(yè)信用信息平臺和一個部門協(xié)作監(jiān)管平臺，該系統(tǒng)同時支撐社會誠信體系建設。

32．數(shù)據中心。在市工商局中心機房建設全市市場主體信息數(shù)據中心。

33．企業(yè)信用信息平臺。在全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上，工商行政管理機關將依法公示我市市場主體登記、備案、監(jiān)管等信息；企業(yè)按照規(guī)定報送、公示年度報告和獲得資質資格的許可信息；個體工商戶、農民專業(yè)合作社的年度報告和獲得資質資格的許可信息可以按照規(guī)定在系統(tǒng)上公示。公示內容作為相關部門實施行政許可、監(jiān)督管理的重要依據。

34．部門協(xié)作監(jiān)管平臺。工商行政管理機關和各相關部門應及時、準確地通過市市場主體信息管理系統(tǒng)部門協(xié)作監(jiān)管平臺共享交換市場主體登記、備案、行政許可、年度報告、監(jiān)督管理等信息，建立監(jiān)督管理和信用約束聯(lián)動響應機制。

35．市政府適時制定出臺《市場主體信息管理辦法》，為我市工商登記制度“先照后證”改革、市場監(jiān)管體系建設、社會信用體系建設等跨部門業(yè)務協(xié)同應用提供有力的政策保障。各縣（區(qū)）政府要加大投入，為推進市場主體信息管理系統(tǒng)等信息化建設提供必要的人員、設施、資金保障。

（十）完善信用約束機制

36．經檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)提交的年度報告隱瞞真實情況、弄虛作假的，工商行政管理機關依法予以處罰，并將企業(yè)法定代表人、負責人等信息通報給公安、財政、稅務等有關部門。

37．對未按規(guī)定期限公示年度報告的企業(yè)，工商行政管理機關在全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上將其載入經營異常名錄，提醒其履行年度報告公示義務。企業(yè)在三年內履行年度報告公示義務的，可以向工商行政管理機關申請恢復正常記載狀態(tài)；超過三年未履行的，工商行政管理機關將其永久載入經營異常名錄，不得恢復正常記載狀態(tài)，并列入嚴重違法企業(yè)名單（“黑名單”）。

38．建立聯(lián)動響應機制，對被載入經營異常名錄或“黑名單”、有其他違法記錄的市場主體及其相關責任人，各有關部門要采取有針對性的信用約束措施，形成“一處違法，處處受限”的局面。

（十一）強化司法救濟和刑事懲治

39．明確各級政府對市場主體和市場活動監(jiān)督管理的行政職責，區(qū)分民事爭議與行政爭議的界限。股東與公司、股東與股東之間因工商登記爭議引發(fā)民事糾紛時，當事人依法向人民法院提起民事訴訟，尋求司法救濟。

40．支持配合人民法院履行民事審判職能，依法審理股權糾紛、合同糾紛等經濟案件，保護當事人合法權益。當事人或者利害關系人依照人民法院生效裁判文書、協(xié)助執(zhí)行通知書要求辦理工商登記的，工商行政管理機關應當依法辦理。

41．充分發(fā)揮刑事司法對犯罪行為的懲治、威懾作用，相關部門要主動配合公安機關、檢察機關、人民法院履行職責，依法懲處破壞社會主義市場經濟秩序的犯罪行為。

（十二）強化社會組織的監(jiān)督自律和企業(yè)自我管理

42．擴大行業(yè)協(xié)會參與度，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的行業(yè)管理、監(jiān)督、約束和職業(yè)道德建設等作用，引導市場主體履行出資義務和社會責任。積極發(fā)揮會計師事務所、公證機構等專業(yè)服務機構的作用，強化對市場主體及其行為的監(jiān)督。支持行業(yè)協(xié)會、仲裁機構等組織通過調解、仲裁、裁決等方式解決市場主體之間的爭議。

個體工商年度報告范文第5篇

【關鍵詞】上市銀行；內部控制；信息披露

一、引言

近年來，隨著美國次貸危機引起的金融危機席卷全球，各國均在不同程度上開始增強風險管理意識，加大對銀行內部控制的監(jiān)管。以投資、信貸為主要業(yè)務的商業(yè)銀行是一類特殊的銀行，其經營風險遠高于其他銀行與企業(yè)。因此，與商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展息息相關的內部控制的設計和內部控制信息披露得到理論界與學術界的廣泛關注。

據有關統(tǒng)計，在1996-2007年間，受到中國證監(jiān)會與滬深交易所處罰的上市公司違規(guī)行為中，信息披露違規(guī)的占78%。為了不斷提高對銀行內部控制信息披露的監(jiān)管力度，國家證監(jiān)會、銀監(jiān)會、人民銀行、財政部、證券交易所等相關部門相繼出臺和頒布了各種法律法規(guī)。雖然這些法律法規(guī)較為嚴格、規(guī)范與具體，銀行內部控制信息披露制度也日趨完善，但是與國際通行標準相比仍有巨大差距。而且目前我國并沒有形成一套完整合理的內部控制信息披露系統(tǒng)。

二、我國上市商業(yè)銀行內部控制信息披露的相關規(guī)定

現(xiàn)階段我國上市商業(yè)銀行信息披露的法律法規(guī)和相關規(guī)定主要是由證監(jiān)會、銀監(jiān)會、中國人民銀行、財政部、滬深證券交易所制定的。根據本文的梳理主要包括以下幾點：

1.銀行應如實向社會公眾披露財務會計報告、風險管理狀況、董事和高級管理人員變更以及其他重大事項等信息。

2.商業(yè)銀行應對其內部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說明，商業(yè)銀行還應委托所聘請的會計師事務所對其內部控制制度，尤其是風險管理系統(tǒng)的完整性、合理性與有效性進行評價，提出改進建議，并出具評價報告。評價報告隨年報一并送證交所和證監(jiān)會。所聘請的會計師事務所指出以上三性存在嚴重缺陷的，商業(yè)銀行董事會應對此予以說明，監(jiān)事會應就董事會所作的說明明確表示意見，并分別予以披露。

3.商業(yè)銀行董事會應在定期報告中對內部控制制度的完整性、合理性與有效性和內部控制制度的執(zhí)行情況作出說明。監(jiān)事會應就董事會所作的說明明確表示意見，并分別予以披露。

4.披露操作風險狀況時，對銀行內控制度的“三性”做出說明。

5.公司如發(fā)現(xiàn)其內部控制存在重大缺陷或風險，應及時向董事會報告并匯報至證券交易所，經認定后及時公告。公司應在公告中說明內部控制出現(xiàn)缺陷的環(huán)節(jié)、后果、相關責任追究以及擬采取的補救措施；董事會應根據內部控制檢查監(jiān)督工作報告及相關信息，評價公司內部控制的建立和實施情況，形成內部控制自我評估報告，公司董事會應在審議年度財務報告等事項的同時，對公司內部控制自我評估報告形成決議，并及時披露年度報告和年度內部控制自我評估報告，以及會計事務所對內部控制自我評估報告的審核評價意見。

從以上可以看出，當前上市商業(yè)銀行內部控制信息披露主要有三個環(huán)節(jié)：第一，當公開發(fā)行股票進行融資時，需在商業(yè)銀行招股說明書對內部控制信息做出披露；第二，對外披露年報時，商業(yè)銀行董事會應對內部控制制度的完整性、合理性與有效性和內部控制制度的執(zhí)行情況作出說明。監(jiān)事會應就董事會所作的說明明確表示意見，并分別予以披露；第三，當內部控制存在重大缺陷時，上市銀行要以臨時公告的形式進行信息披露。

三、我國上市商業(yè)銀行內部控制信息披露現(xiàn)狀及缺陷

截至目前，在滬深兩地證券交易所上市的商業(yè)銀行共有16家，分別是：深圳發(fā)展銀行、寧波銀行、浦發(fā)銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、南京銀行、興業(yè)銀行、北京銀行、交通銀行、工商銀行、建設銀行、中國銀行、中信銀行、農業(yè)銀行、光大銀行。本文從披露載體、披露內容和披露依據三個方面出發(fā)，以16家上市商業(yè)銀行內部控制信息披露為研究對象，運用描述性統(tǒng)計方法對2023年年報做出研究分析。數(shù)據來源于巨潮咨訊網站上的上述銀行2023年度年報全文。

（一）披露載體方面

如表1所示，以上16家上市商業(yè)銀行在年報中均對內部控制做出了不同程度的說明。2023年度除了興業(yè)銀行、交通銀行、工商銀行、中國銀行、及中信銀行，其余11家上市商業(yè)銀行均以董事會報告的形式進行了相關的內部控制信息披露。同時，16家上市商業(yè)銀行均以監(jiān)事會報告為載體，披露了公司內部控制的情況，披露的內容基本表述為：公司內部控制制度較為完整、合理和有效，以及內部控制制度執(zhí)行情況的說明。除平安銀行外，其余上市商業(yè)銀行在會計師事務所的評價報告中均對內部控制信息披露發(fā)表審計意見。此外，16家銀行均在內部正文中不同位置披露了各自的內部控制情況。由此可見，我國內部控制信息披露的形式載體不統(tǒng)一，缺乏規(guī)范性。

（二）披露內容方面

1.董事會報告

由于銀監(jiān)會等金融監(jiān)管機構對商業(yè)銀行內部控制的具體披露內容沒有做出硬性規(guī)定，這就造成了披露的詳盡程度不一。部分銀行在董事會報告中對本行的內部控制情況進行了詳盡的披露，如光大銀行“公司嚴格按照中國會計準則及中國證監(jiān)會、上交所等有關規(guī)定編制和披露財務報告，結合資產結構、經營方式和業(yè)務特點，建立了較為完善的董事會、監(jiān)事會、管理層相互制衡的財務報告內部控制機制，保證財務會計信息的真實、完整、有效。一是建立了完整的財務報告總體架構。二是建立了完善的內部控制制度體系。三是建立了完善的信息傳遞機制�！逼渲芯唧w地說明了其內控如何得到有效執(zhí)行，而不是流于形式。此外，并對建立健全內部控制的工作計劃與實施方案進行了描述。類似的還有北京銀行、農業(yè)銀行、華夏銀行。其他銀行則在董事會報告中對內部控制發(fā)表了責任說明，簡要說明了其內部控制完整、合理和有效。

2.監(jiān)事會報告

各家銀行基本上都在監(jiān)事會報告“監(jiān)事會就有關事項發(fā)表的獨立意見”中專設“監(jiān)事會對內部控制自我評價的意見”披露對內部控制信息的意見。監(jiān)事會意見通常是：“監(jiān)事會已審閱了公司內部控制自我評價報告，對董事會自我評價報告無異議，并認為公司制定了完整、合理、有效的內部控制制度�！北本┿y行、華夏銀行、建設銀行、民生銀行、農業(yè)銀行、平安銀行、浦發(fā)銀行、招商銀行、中信銀行、中國銀行、興業(yè)銀行、工商銀行、交通銀行、光大銀行均對內部控制自我評價報告的審閱情況進行了簡要說明。以下銀行在監(jiān)事會報告中對內部控制制度情況簡要說明：北京銀行、華夏銀行、民生銀行、南京銀行（內部控制制度的執(zhí)行需進一步加強）、寧波銀行、平安銀行、浦發(fā)銀行、招商銀行和興業(yè)銀行。

3.會計師事務所審核報告

從表1看出，會計師事務所均對16家上市商業(yè)銀行的內部控制在審計報告中發(fā)表了審計意見，肯定了公司管理層的責任。這種責任包括設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。此外，事務所還在年度報告中對民生銀行、工商銀行的內部控制做了評價報告。

4.年報正文

16家上市商業(yè)銀行都在年報正文中以不同形式對內部控制信息進行了披露，但是由于我國目前尚未建立統(tǒng)一的內部控制披露要求與格式，各家銀行披露的量與內容有些許差異。其中北京銀行、交通銀行、民生銀行、南京銀行、寧波銀行、浦發(fā)銀行和招商銀行均在年報正文中對內部控制的完整性、合理性和有效性進行了詳細說明。興業(yè)銀行、農業(yè)銀行、寧波銀行、北京銀行、華夏銀行均對內部控制的建立健全和執(zhí)行情況進行了說明。光大銀行、工商銀行在年報正文中提出了進一步完善內部控制的工作計劃和實施方案。建設銀行、平安銀行、光大銀行還對內部控制的執(zhí)行情況進行了自我評價。民生銀行、農業(yè)銀行、中國銀行、中信銀行在年報正文中均對與公允價值計量相關的內部控制制度進行了說明。中國銀行在年報正文中對積極提升內部控制三道防線體系進行了說明。

從披露內容方面可看出有以下不足：年報中內部控制信息披露多以定性描述，而定量分析則很少；多數(shù)銀行對內部控制的正面部分反映較多，實質性缺陷則較少揭示；內部控制制度建立健全情況披露較多，而存在的風險評估與披露不足。

（三）披露依據方面

從表2中不難看出，各家商業(yè)銀行進行內部控制信息披露時所依據的法律法規(guī)各有所異，并不統(tǒng)一。其中平安銀行和民生銀行兩家銀行將《中華人民共和國商業(yè)銀行法》作為其內部控制信息披露的披露依據之一；16家上市商業(yè)銀行在制定內部控制制度時均參照了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》；平安銀行、寧波銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、北京銀行、交通銀行和工商銀行6家銀行將《商業(yè)銀行內部控制指引》作為其內部控制信息披露的披露依據之一；以下4家銀行以《上海證券交易所上市公司內部控制指引》為其披露依據之一：華夏銀行、招商銀行、北京銀行、工商銀行；另外，平安銀行以《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》為其披露依據之一；華夏銀行在制定內部控制制度時還遵照了《商業(yè)銀行信息披露辦法》。上述情況的出現(xiàn)主要是由于我國近些年來陸續(xù)出臺了一些關于內部控制的法規(guī)條文，這些法規(guī)條文確實使內部控制制度有所完善，但是從另一層面上講并沒有統(tǒng)一的制度依據。也正因為如此，上市銀行內部控制信息披露的格式與內容參差不齊。

四、完善我國上市商業(yè)銀行內部控制信息披露的對策

1.統(tǒng)一內部控制信息披露及評價標準的內容與格式

為提高上市商業(yè)銀行內部控制信息披露質量，增加其可比性，同時也為了避免產生分歧與意見，建議相關部門統(tǒng)一商業(yè)銀行信息披露的途徑、內容、時間及評價標準，為上市銀行在進行內控信息披露時提供一個明確的操作指引。另外，我國要充分借鑒國際通行標準，結合中國實際金融市場發(fā)展狀況，逐步完善統(tǒng)一上市商業(yè)銀行對內部控制自我評估時所依據的標準、會計師事務所對上市商業(yè)銀行內部控制制度有效性評價以及銀行出具的自我評估報告審核時所依據的標準。

2.強化政府監(jiān)管部門的監(jiān)管力度

商業(yè)銀行經營者短期行為，隱藏了潛在的經營風險。監(jiān)管部門只是號召性的要求商業(yè)銀行建立內部控制監(jiān)管制度，程序性地報備萬事大吉。某商業(yè)銀行內控制度的有效性如何，內控制度的執(zhí)行情況如何，監(jiān)管部門則部重視，不檢查，監(jiān)管流于形式，造成上市銀行內部控制信息水平參差不齊的狀況。雖然我國對上市商業(yè)銀行內部控制信息披露出臺了一系列的規(guī)章制度，但是對于違規(guī)操作的處罰力度仍有待增強—當上市銀行及管理層在內控信息披露中出現(xiàn)違規(guī)行為時，主要承擔行政責任，而刑事責任和民事責任涉及的較少，使有些管理者存在饒幸心理不按規(guī)定披露相關信息。因此建議根據《銀行監(jiān)管法》、《商業(yè)銀行法》和銀行業(yè)務法律體系，建立商業(yè)銀行違規(guī)處罰制度，規(guī)定違規(guī)處罰的原則、種類、標準和實施程序與方法。

3.增加內部控制中的風險評估披露

隨著以金融機構多元化、商業(yè)化和市場化為特征的金融體制改革步伐的加快，我國銀行業(yè)取得了遜色的發(fā)展，商業(yè)銀行數(shù)量不斷增加，競爭日趨激烈，隱藏的風險也隨之增大。從本文對已上市16家商業(yè)銀行2023年披露的內部控制相關信息來看，大多數(shù)銀行在內部控制披露時均表明其內部控制完整、合理和有效，對其存在的風險做出披露的卻寥寥無幾。筆者認為披露內部控制機制的薄弱環(huán)節(jié)，可以對銀行的風險狀況做出判斷，即使發(fā)現(xiàn)和控制風險，維護整個銀行體系的穩(wěn)定。

參考文獻

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