在當(dāng)下社會，接觸并使用報(bào)告的人越來越多，不同的報(bào)告內(nèi)容同樣也是不同的。那么什么樣的報(bào)告才是有效的呢？下面是小編給大家?guī)�來的�?bào)告的范文模板，希望能夠幫到你喲!

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告篇一

張老師

第一節(jié)近年來會計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2023年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》

? 2023年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點(diǎn)：

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 a表

核定征收：定率 b表 定額 不進(jìn)行匯算清繳

參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：

正常經(jīng)營：終了5個(gè)月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號

企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：

“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止�！� 企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅。

“ 企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3．程序： 計(jì)算 申報(bào) 結(jié)清稅款

納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

（三）實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問題 1．無條件申報(bào)：無論盈虧均要申報(bào)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定：

“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。2．自行申報(bào)：

3．申報(bào)的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯(cuò)誤能否更改：

申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

· 申報(bào)期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

5、延期申報(bào)

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報(bào)，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。

（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；

2、財(cái)務(wù)報(bào)表；

3、備案事項(xiàng)相關(guān)材料；

4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報(bào)批事項(xiàng)（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為報(bào)批類和備案類。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理報(bào)批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請人；各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請人。

1、備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）企業(yè)國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；

（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除（加計(jì)扣除100%）；

（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）

2、報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行報(bào)批管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(jì)（減按90%計(jì)入收入）；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目登記（費(fèi)用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；

（4）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅；

（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅；

（10）國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得減免稅；

（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；

（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。

3、備案項(xiàng)目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②被投資單位出具的股東名冊和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件

④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

④定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

第三節(jié)、申報(bào)表的結(jié)構(gòu)及填報(bào)（45分28秒）

以企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（a類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細(xì)表》，附表二為《成本費(fèi)用明細(xì)表》，附表三為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，附表四為《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計(jì)算納稅調(diào)整明細(xì)的。●整體填表技巧

第一，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說明，然后再填寫相關(guān)欄目。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報(bào)的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)

” 主表分為利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四大部分�！� 主表是在企業(yè)會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計(jì)算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。

營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費(fèi)

營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費(fèi)用：核算４稅

房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計(jì)算 “ 利潤總額

” 加：納稅調(diào)整增加額

“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除）” 減：減、免稅項(xiàng)目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）

” 加：境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得

” 減：彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報(bào)法定稅率25%�！� 第34行 ”本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

“ 填報(bào)匯算清繳實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅�！保�2）匯總納稅總機(jī)構(gòu)

“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅�！保�3）合并繳納集團(tuán)企業(yè)

“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅�！保�4）合并納稅成員企業(yè)

“ 填報(bào)按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實(shí)際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅�！� 第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行�！埃�2）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行�！保�3）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行�！保�4）合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：

“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。

“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報(bào)； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報(bào)； 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報(bào)。

“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額�！� 第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。“ 第9行”一般重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額

第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。“ 第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除�！� 特殊情況可以全額扣除�！� 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額�！� 如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

國稅發(fā)[2009]88號文廢止

更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2023年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴(kuò)大或明確了資產(chǎn)損失的范圍

2.將資產(chǎn)損失分為：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：

88號文：自行申報(bào)（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號公告：自行申報(bào)扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批）

4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理和會計(jì)處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報(bào)期限

88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）

25號公告：終了5個(gè)月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補(bǔ)申報(bào) 88號文：當(dāng)年

25號公告：不超過5個(gè)

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告篇二

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳統(tǒng)計(jì)表填報(bào)說明

為了更好地完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳法人納稅申報(bào)工作，正確理解項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表的填報(bào)內(nèi)容，準(zhǔn)確填報(bào)各項(xiàng)目的金額，對企業(yè)所得稅匯算清繳統(tǒng)計(jì)表的填報(bào)作如下說明：

一、填報(bào)總體要求

1、總部分配費(fèi)用視同已取得發(fā)票。

2、各營業(yè)部年度所得稅申報(bào)

各營業(yè)部不需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)做年度匯算清繳納稅申報(bào)，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)報(bào)送營業(yè)收支等生產(chǎn)經(jīng)營情況資料。

3、各營業(yè)部0041表63、69、70、72、74、76、82、83、84、92行不用填報(bào)。表中第4、12、13、58、68、85、97行是報(bào)表格式設(shè)置，不需要填報(bào)。

4、不合規(guī)票據(jù)（發(fā)票抬頭為個(gè)人或非本營業(yè)部名稱）：

同房屋租賃有關(guān)的物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)取得出租方抬頭的發(fā)票，或者取得出租方抬頭發(fā)票的復(fù)印件、分割單，不用填報(bào)。

5、歷年依次滾動發(fā)生支付的跨期費(fèi)用不填報(bào)。主要包括報(bào)刊雜志費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。

6、業(yè)務(wù)用品費(fèi)、公雜費(fèi)、會議費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用中列支的禮品： 是指發(fā)票、審批單或付款支票中注明“禮品”字樣及其他如“購物卡、金表、金銀制品”等屬于交際應(yīng)酬的物品的支出。宣傳用品應(yīng)取得宣傳性的證明材料（如注明宣傳要求的制作協(xié)議等）作為費(fèi)用支出的附件，未取得證明材料的宣傳用品暫不填報(bào)。

二、特殊項(xiàng)目填報(bào)說明

1、第5項(xiàng)支付的證券經(jīng)紀(jì)人傭金支出、第6項(xiàng)支付支付給居間人的勞務(wù)費(fèi)相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)收入為手續(xù)費(fèi)毛收入。

2、長期待攤費(fèi)用

本行填列本年度發(fā)生金額在50萬以上的開辦費(fèi)金額。

3、房屋租賃費(fèi)

第（5）欄，填列一次性預(yù)付以后若干年度的租賃費(fèi)。

4、郵電費(fèi)

第（1）欄：為非本單位人員（如客戶）報(bào)銷郵電通訊費(fèi)，應(yīng)在統(tǒng)計(jì)表本項(xiàng)目。

第（2）欄：對發(fā)票抬頭為個(gè)人(本單位員工含核心營銷代表)及以辦公通訊費(fèi)名義向職工發(fā)放的現(xiàn)金，應(yīng)在統(tǒng)計(jì)表本項(xiàng)目。

5、保險(xiǎn)費(fèi)

主要填列各營業(yè)部集中為員工購買的人身意外險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，但出差途中隨機(jī)票購買的人身意外險(xiǎn)不填。

6、低值易耗品、其他費(fèi)用中需要資本化處理的資產(chǎn)。

第（1）辦公家具欄：本行填列單次購置且滿足下列要求的兩種情況： 一是：單張發(fā)票價(jià)格低于10,000.00元，但單價(jià)大于2,000.00元的辦公家具； 二是：購置的單價(jià)較低，但整批、整套購置，單張發(fā)票金額大于10,000.00元的辦公家具。

第（2）電子設(shè)備：本行填列電子設(shè)備主要是指電腦、空調(diào)等，以及其他單價(jià)超過2,000.00元的電子設(shè)備。

7、研究開發(fā)費(fèi)

第（1）欄填報(bào)取得的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票(含增值稅普通發(fā)票)，在發(fā)票中注明為“×××軟件”的支出。如取得服務(wù)業(yè)發(fā)票的維護(hù)費(fèi)用則不填。

8、安全防衛(wèi)費(fèi)

本欄填報(bào)對于勞務(wù)公司派遣的保安及清潔人員，營業(yè)部在支付勞務(wù)費(fèi)以外另行以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資、節(jié)日補(bǔ)貼及加班費(fèi)等。勞務(wù)公司開具發(fā)票給營業(yè)部，由營業(yè)部代發(fā)的則不填報(bào)。

9、公雜費(fèi)

第（6）欄填報(bào)發(fā)票或附件中注明日用品：洗面奶、洗發(fā)水、護(hù)發(fā)素等事項(xiàng)，對于公司購買的拖把、洗手液、卷紙、香皂、潔廁凈、空氣清新劑等非個(gè)人用消費(fèi)品不填列。

“其他費(fèi)用”第（6）欄、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”第（2）欄、“勞動保護(hù)費(fèi)”第（3）欄填報(bào)口徑同此欄。

10、會議費(fèi)

會議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。相關(guān)單據(jù)符合下列要求的應(yīng)分別填報(bào)，進(jìn)行納稅調(diào)整。第（1）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中注明“禮品”字樣及其他如“購物卡、金表、金銀制品”等屬于交際應(yīng)酬的物品的支出。

第（2）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中列明“餐費(fèi)、餐飲等”字樣的支出。

11、職工福利費(fèi)

第（2）欄填報(bào)交際應(yīng)酬性的餐費(fèi)和禮品等，對于員工加班、聚餐等發(fā)生的零星餐費(fèi)則不填。

12、營業(yè)外支出

第（5）欄未專項(xiàng)申報(bào)的非正常財(cái)產(chǎn)損失、第（6）欄未清單申報(bào)的非正常財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局[2023]25號公告規(guī)定填列。

13、其他負(fù)債

第（2）欄個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，填列在應(yīng)付賬款科目中列支的本年期末余額數(shù)（如以前年度已作納稅調(diào)整增加，本行不填列）。

14、各營業(yè)部應(yīng)認(rèn)真檢查以前年度所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，對于以前年度已做納稅調(diào)增須在2023年納稅調(diào)減的事項(xiàng)應(yīng)詳細(xì)填報(bào)。

第（1）欄填報(bào)以前年度應(yīng)付不付納稅調(diào)增，本期納稅調(diào)減的費(fèi)用。第（2）欄填報(bào)以前年度未及時(shí)取得合規(guī)票據(jù)調(diào)增，2023年取得合規(guī)票據(jù)調(diào)減。主要涉及項(xiàng)目有：房屋租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、印刷費(fèi)、修理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)等，對于以前年度上述項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)增的營業(yè)部，應(yīng)進(jìn)行清查，對于已取得票據(jù)的，應(yīng)填列此行，并另行填報(bào)0045表（未及時(shí)取得票據(jù)納稅調(diào)減明細(xì)表）報(bào)至總部。

第（3）、（4）欄填報(bào)其他在以前年度納稅調(diào)增，應(yīng)在本年度納稅調(diào)減的事項(xiàng)。

三、捐贈或贊助支出明細(xì)表（0043表）

（1）捐贈或者贊助項(xiàng)目：主要填報(bào)捐贈具體用途，如汶川地震、扶貧、助殘、助學(xué)等。

（2）非營利社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)名稱：主要是指營業(yè)部通過什么單位或組織將款項(xiàng)捐贈的。

（3）具體票據(jù)名稱：主要是指捐贈取得的票據(jù)，具體是捐贈專用票據(jù)，還是各種收款收據(jù)等。

四、殘疾人工資加計(jì)扣除表（0044表）

由于企業(yè)所得稅法實(shí)施后，殘疾人工資可加計(jì)扣除，故聘用殘疾人的營業(yè)部應(yīng)填報(bào)此表，并按稅務(wù)部門規(guī)定報(bào)送以下資料：

（1）與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了營業(yè)部所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)證明（復(fù)印一份2023年12月繳費(fèi)憑據(jù)）。

（3）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于營業(yè)部所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資（復(fù)印一份2023年12月工資單及銀行轉(zhuǎn)賬單）。

（4）已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件。

（5）安置殘疾人工作崗位的說明。

有關(guān)營業(yè)部應(yīng)將以上殘疾人資料蓋章后郵寄至總部。

五、企業(yè)所得稅匯繳調(diào)整明細(xì)表（0046表）

填列營業(yè)部各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整明細(xì)，按月份填報(bào)：日期、憑證號、金額。本表各欄目合計(jì)金額等于0041表相應(yīng)行次金額，請注意核對，以保證填報(bào)質(zhì)量。

計(jì)劃財(cái)務(wù)部

二o一一年十二月二十九日

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告篇三

尊敬的納稅人：

2023版企業(yè)所得稅申報(bào)表（a類）在國稅金稅三期核心征管軟件已經(jīng)上線，納稅人2023匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)正在有序進(jìn)行。為方便廣大納稅人進(jìn)行準(zhǔn)確申報(bào)，減少對新申報(bào)表系統(tǒng)操作失誤，綜合納稅人反映較多問題以及申報(bào)過程中可能出現(xiàn)的問題，對納稅人2023年企業(yè)所得稅匯算清繳做出以下溫馨提醒。今后，我們將不定期發(fā)布申報(bào)溫馨提醒，請納稅人隨時(shí)關(guān)注。如果提醒中出現(xiàn)和總局現(xiàn)行的法律法規(guī)不一致的地方，以總局現(xiàn)行的法律法規(guī)為準(zhǔn)。

一、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)順序

（一）先錄入《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000），然后進(jìn)入《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)表單》選擇需要填報(bào)的報(bào)表。除了必選表以外，由納稅人根據(jù)企業(yè)情況選擇需要填報(bào)的附表。

納稅人必選表包括：

1、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）

2、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

3、《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

4、《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

5、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(a105081)

6、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)

7、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(a100000)填報(bào)順序:先填報(bào)第3行“營業(yè)稅金及附加”、第7行“ 資產(chǎn)減值損失 ”、第8行“加：公允價(jià)值變動收益投資收益”、第9行“投資收益”，然后從《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）或《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）開始，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(a100000)順序，依次填報(bào)，生成《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(a100000)相關(guān)行次，最后填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(a100000)的第37行“以前多繳的所得稅額在本年抵減額”、第38行“以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”。

（三）有二級附表的納稅人，要先填報(bào)二級附表，例如：納稅人填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）時(shí)，要先填報(bào)a105010-a105120表。有三級附表的納稅人，要先填報(bào)三級附表，例如：填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）時(shí)，要先填報(bào)《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（a105081）。

二、關(guān)于注冊資本等需要修改的信息

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“102注冊資本(萬元)”“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”是從稅務(wù)登記表中帶出的信息，如果需要修改，納稅人需要到辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行稅務(wù)登記變更。

三、關(guān)于小型微利企業(yè)填報(bào)注意事項(xiàng)

（一）符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行申報(bào)時(shí)需認(rèn)真填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》，注意“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”欄是否填寫正確，比較重要的兩項(xiàng)為：第一項(xiàng)是“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”一定勾選“是”，部分企業(yè)錯(cuò)誤勾選為“否”；第二項(xiàng)是“105資產(chǎn)總額（萬元）”單位為萬元，部分企業(yè)填寫為“元”造成資產(chǎn)總額過大不能享受稅收優(yōu)惠。

（二）符合條件的小型微利企業(yè)除真實(shí)、準(zhǔn)確填寫《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）外，在填報(bào)表單中一定勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040），小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅額自動計(jì)算、審核無誤后自動帶入主表。注意申報(bào)界面的小型微利企業(yè)優(yōu)惠提醒事項(xiàng)，享受減免后再保存提交。

四、關(guān)于網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的緩存功能

目前網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)支持緩存功能，即：若上次申報(bào)表及各類附表錄入完成但未最終保存，因其他情況中途退出后，再次進(jìn)行申報(bào)表的錄入，系統(tǒng)會自動帶出上次已錄入的數(shù)據(jù)。但此功能目前仍然有一定的缺陷。舉例說明：若上次申報(bào)時(shí)選擇了一張附表，進(jìn)行了錄入，中途退出后，再次申報(bào)未選擇此附表，但此附表數(shù)據(jù)也會帶入到與其相關(guān)聯(lián)的其他附表或主表中，若要消除此類數(shù)據(jù)，還必需再次選擇此附表，清零或數(shù)據(jù)重置后才會消除相關(guān)數(shù)據(jù)。

五、關(guān)于定率企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠 實(shí)行核定定率征收的所得稅納稅人，申報(bào)填報(bào)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和納稅申報(bào)表（b類，2023版）》。申報(bào)表的第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”不能直接填寫，享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人在填報(bào)附表《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中的第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”、第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)）”后，系統(tǒng)會自動計(jì)算減免稅金額。

六、關(guān)于匯總納稅企業(yè)的申報(bào)

（一）跨省匯總納稅企業(yè)

1、總機(jī)構(gòu)

填報(bào)路徑：居民企業(yè)所得稅申報(bào)-居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)（2023）模塊

總機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)必須選擇填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（a109010）。申報(bào)時(shí)需先填報(bào)a109000表5-10行，a109000表點(diǎn)擊“確定”保存后再填報(bào)a109010表，保存a109010表后，數(shù)據(jù)帶入a109000表12-15行，保存a109000表，數(shù)據(jù)帶入主表。

2、分支機(jī)構(gòu)

填報(bào)路徑：居民企業(yè)所得稅申報(bào)-跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)模塊，需要先填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。

（二）省內(nèi)跨地市、市內(nèi)跨縣區(qū)匯總納稅企業(yè)

1、按總機(jī)構(gòu)25%分支機(jī)構(gòu)75%分配稅款方式預(yù)繳的企業(yè)（1）總機(jī)構(gòu)

與跨省匯總企業(yè)總機(jī)構(gòu)申報(bào)操作一樣，但是要注意因?yàn)槲沂��?nèi)匯總納稅企業(yè)是由總機(jī)構(gòu)匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)不參與匯算清繳，所以申報(bào)時(shí)，《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（a109010）中“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹�得稅額”需要改為與“應(yīng)納所得稅額”一致，“總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額”、“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃�得稅額”要改為“0”。

（2）分支機(jī)構(gòu)

分支機(jī)構(gòu)在匯總納稅企業(yè)情況登記模塊中，參與匯算清繳標(biāo)志要選為“否”，分支機(jī)構(gòu)不需要進(jìn)行申報(bào)。如果改為“否”后仍然有應(yīng)申報(bào)信息，要在跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)模塊做零申報(bào)，注意的是“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年報(bào)納稅申報(bào)表”中的第35行“分配所得稅額”一定要為0。

2、按利潤比例預(yù)繳的企業(yè)（1）總機(jī)構(gòu)

與一般企業(yè)一樣申報(bào)，不需要選擇填報(bào)a109000、a109010表，對分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的所得稅，總機(jī)構(gòu)要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳的“大廳綜合管理崗” 的預(yù)繳臺賬錄入模塊錄入，帶入主表32行“減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額�！�

（2）分支機(jī)構(gòu)

現(xiàn)階段，按照規(guī)定分支機(jī)構(gòu)不需要進(jìn)行匯算清繳，應(yīng)在居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)（2023）模塊填報(bào)上年第4季度累計(jì)預(yù)繳申報(bào)的數(shù)據(jù)，注意的是主表中的第33行“

九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）”一定要為0。

七、關(guān)于關(guān)聯(lián)申報(bào)

凡進(jìn)行《2023版企業(yè)所得稅申報(bào)表（a類）》的企業(yè)都需申報(bào)《企業(yè)關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。未發(fā)生非居民業(yè)務(wù)，也要申報(bào)；發(fā)生非居民業(yè)務(wù)，如實(shí)申報(bào)。請注意不要遺漏。

河南省國家稅務(wù)局

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告篇四

稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報(bào)告，提交資料清單：

1、單位設(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

2、單位設(shè)立時(shí)的和以后變更時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件

3、銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表

4、期末存貨盤點(diǎn)表

5、稅務(wù)登記證復(fù)印件

6、享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件

7、本財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表原件

8、未經(jīng)審核的納稅申報(bào)表及附表復(fù)印件

9、納稅申報(bào)表

10、已繳納各項(xiàng)稅款的納稅憑證復(fù)印件

11、重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件

12、其他應(yīng)提供的資料

備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認(rèn)

一、補(bǔ)繳上的所得稅

補(bǔ)繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項(xiàng)目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。

按會計(jì)制度的規(guī)定，補(bǔ)繳上的所得稅，應(yīng)調(diào)整上的所得稅費(fèi)用；可實(shí)際工作中，12月份的會計(jì)報(bào)表可能在1月10日已報(bào)給了稅務(wù)局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，也未明確重新報(bào)送經(jīng)調(diào)整后的會計(jì)報(bào)表，況且賬務(wù)處理已到了本年的3、4月份，企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會計(jì)報(bào)表，而且多數(shù)人還是認(rèn)同“賬表一致”，除非事務(wù)所審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上會計(jì)報(bào)表，因此，補(bǔ)繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理。

企業(yè)常見的幾種不當(dāng)處理方法：

1、記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；

2、記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；

3.直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費(fèi)用。

意見：匯算后通過以前損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，在下一的匯算清繳時(shí)，不作為稅前扣除項(xiàng)目，這樣會造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費(fèi)用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項(xiàng)目填報(bào)也可，或者按會計(jì)制度規(guī)定，以前損益調(diào)整直接計(jì)入未分配利潤科目。

請注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結(jié)合才能勾稽一致。

二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵

上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報(bào)表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預(yù)交的所得稅額抵減。

多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費(fèi)用，賬務(wù)處理方面與補(bǔ)繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進(jìn)行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目。

如果多繳的所得稅，未申請留抵或退稅，賬務(wù)處理則通過以前損益調(diào)整，同樣不得稅前列支。

三、上的納稅調(diào)整事項(xiàng)，是否要進(jìn)行會計(jì)處理

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其會計(jì)處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。

會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對于因會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則就收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會計(jì)賬簿記錄和會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)，一般是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進(jìn)行了所得稅審核后，對于納稅調(diào)整事項(xiàng)在下作了賬務(wù)處理，下做匯算清繳時(shí)又要做納稅調(diào)整。

四、是否調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)

由于會計(jì)制度對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更，會計(jì)差錯(cuò)更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)；會計(jì)差錯(cuò)更正的會計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。

對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。

五、有扣除限額的費(fèi)用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。

六、有關(guān)開辦費(fèi)的問題

新會計(jì)制度、新會計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來了混亂。的期初數(shù)；會計(jì)差錯(cuò)更正的會計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。

對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。

五、有扣除限額的費(fèi)用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。

六、有關(guān)開辦費(fèi)的問題

新會計(jì)制度、新會計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來了混亂。

稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除�；I建期，是指從企業(yè)籌建之日至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。

會計(jì)規(guī)定：《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。”

實(shí)務(wù)中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認(rèn)為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費(fèi)等，都作為當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行會計(jì)處理。

如果是對開辦費(fèi)在開業(yè)一次進(jìn)入費(fèi)用，則當(dāng)年要按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減。但是以后可能會出現(xiàn)會計(jì)崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。

所以，對于眾多的私營企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理更方便些。

七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)

依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失，不需報(bào)批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報(bào)批，但提前報(bào)廢需要報(bào)批。人為損失，財(cái)產(chǎn)永久性實(shí)質(zhì)損害，政府搬遷損失，經(jīng)報(bào)稅務(wù)局批準(zhǔn)后可稅前扣除。

債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費(fèi)用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報(bào)告，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)（操作時(shí)可和其他財(cái)產(chǎn)損失中介審核報(bào)告一起申報(bào)）。財(cái)產(chǎn)損失的申報(bào)期限為終了后的15天內(nèi)，一年只能申報(bào)一次，所以應(yīng)及時(shí)申報(bào)，當(dāng)年的損失只能在當(dāng)年申報(bào)。

八、預(yù)提費(fèi)用的期末余額

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用余額均不得在稅前扣除。因此，企業(yè)按照會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提準(zhǔn)備金（除壞賬準(zhǔn)備金外）及預(yù)提的其他費(fèi)用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。

一般來說，福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。其他的如應(yīng)付工資，嚴(yán)格來說，應(yīng)是按借方發(fā)生額（即實(shí)發(fā)數(shù)）來進(jìn)行扣除，但實(shí)務(wù)中如果企業(yè)是實(shí)行下發(fā)工資制度，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調(diào)整，其他的如水電費(fèi)，房租等一般也可按同樣的原則進(jìn)行處理。

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告篇五

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳預(yù)審說明

預(yù)審的目的：企業(yè)所得稅匯算實(shí)際上是對單位賬務(wù)處理、納稅情況的一次全面檢查，能夠有效幫助企業(yè)查缺補(bǔ)陋，盡早發(fā)現(xiàn)問題，并利用第四季度的時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。人們常說：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。只有做好匯算清繳前的準(zhǔn)備工作，在申報(bào)中有的放矢，這樣才能讓在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)思路清晰，事半功倍。

預(yù)審的方式：企業(yè)所得稅匯算清繳預(yù)審，主要根據(jù)現(xiàn)在已經(jīng)頒布的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)文件，對企業(yè)財(cái)務(wù)核算、賬目往來設(shè)置是否合理；企業(yè)收入的確認(rèn)、各稅種申報(bào)與繳納是否相符、完整；企業(yè)成本、費(fèi)用、攤銷是否合理，有無取得合法憑證等進(jìn)行前期的審核；及早提出改進(jìn)的建議。

預(yù)審的成效：一是：及早發(fā)現(xiàn)會計(jì)帳務(wù)處理不規(guī)范的，盡早處理，利用第四季度的時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

二是：力爭企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化，避免向稅局申報(bào)后而無法挽回。

預(yù)審的團(tuán)隊(duì)：由金算盤的注冊稅務(wù)師和審計(jì)助理組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)。對每一家審計(jì)的工作過程，我們將責(zé)成我們的注冊稅務(wù)師關(guān)切企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、給每一家企業(yè)合理的合法的書面納稅的建議。

預(yù)審的收費(fèi)：為了保證我們預(yù)審的工作質(zhì)量，我們在預(yù)審環(huán)節(jié)實(shí)行收費(fèi)服務(wù)。因?yàn)槲覀優(yōu)榱藢γ恳患铱蛻糌?fù)責(zé)，我們必須投入專門的人力物力做預(yù)審工作以及審核監(jiān)督工作，我們更注重企業(yè)在長期的可持續(xù)經(jīng)營過程中的產(chǎn)生和累積的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而給出我們的專業(yè)建議，以便協(xié)助企業(yè)發(fā)展更順利更具有競爭能力。

預(yù)審的時(shí)間：2023年11月1日至2023年1月31日

聯(lián)系人：周小姐

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