為了建立健全科學(xué)合理的城市公交企業(yè)成本費(fèi)用考核制度和補(bǔ)償機(jī)制，平衡公交企業(yè)化運(yùn)營(yíng)與公交服務(wù)準(zhǔn)公共產(chǎn)品雙重特性，兼顧市民便捷平價(jià)出行、公交可持續(xù)發(fā)展和財(cái)政承擔(dān)能力的關(guān)系，進(jìn)一步貫徹公交優(yōu)先戰(zhàn)略，促進(jìn)我市公交企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，制定本實(shí)施方案。

一、成本規(guī)制用途與范圍

本實(shí)施方案所稱成本規(guī)制是指按照目標(biāo)成本、定額成本等先進(jìn)管理辦法，建立科學(xué)規(guī)范的考核評(píng)價(jià)城市公交企業(yè)成本費(fèi)用的制度，并以此測(cè)算財(cái)政補(bǔ)貼的方式。成本規(guī)制作為政府財(cái)政合理界定和計(jì)算公交企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼基數(shù)（以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)貼基數(shù)），不作為公交企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和納稅申報(bào)的依據(jù)。

成本規(guī)制實(shí)施的范圍為我市公交公司及所屬公交運(yùn)營(yíng)公司。

公交公司正常經(jīng)營(yíng)性成本費(fèi)用項(xiàng)目納入規(guī)制范圍，包括：人員工資及工資性附加、燃料費(fèi)、修理費(fèi)、輪胎消耗費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、其他直接運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等與公交運(yùn)營(yíng)成本相關(guān)的成本費(fèi)用。

二、成本規(guī)制程序

（一）根據(jù)公交公司成本項(xiàng)目近年平均合理數(shù)據(jù)，結(jié)合相關(guān)管理規(guī)定和實(shí)際情況，確定成本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)值，本方案先試行一年。在企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展階段成本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)值可三年再行調(diào)整。

（二）按照成本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)值和公交公司次年主要經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，測(cè)算次年補(bǔ)貼金額，申請(qǐng)列入財(cái)政預(yù)算，并按月度撥付。

（三）預(yù)算年度末期，由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公交公司成本進(jìn)行監(jiān)審；取得當(dāng)年公交公司成本監(jiān)審數(shù)，清算與補(bǔ)貼相關(guān)的應(yīng)收和應(yīng)繳款項(xiàng)，并結(jié)合監(jiān)審情況確定下年度成本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)值。

三、人員工資及工資性支出

（一）人員工資及工資性支出范圍監(jiān)審指引

納入公交成本規(guī)制的人員范圍：包括直接或間接服務(wù)于公交行業(yè)的基層工作人員及必要的管理人員。主要分為三類即：司乘人員、其他一線人員、管理人員。

人員工資指實(shí)際發(fā)放的、計(jì)入人員工資表的各項(xiàng)貨幣性支出，包括基本工資、加班工資、獎(jiǎng)勵(lì)工資、各項(xiàng)津貼等。工資性支出是以人員工資為基數(shù)按國(guó)家規(guī)定比例計(jì)算提取的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)等支出。

司乘人員是指公交企業(yè)內(nèi)從事公交運(yùn)營(yíng)的司機(jī)與隨車(chē)售票員。

其他一線人員是指公交企業(yè)直接服務(wù)于公交運(yùn)營(yíng)的除司乘人員以外及為正常管理提供輔助、支持的基層工作人員，具體包括：修理人員、收銀點(diǎn)鈔人員、保潔保衛(wèi)人員、后勤人員、運(yùn)營(yíng)分公司和車(chē)隊(duì)管理人員、車(chē)間管理人員、稽查人員、燃料零配件供應(yīng)人員等。

管理人員是指其他參與或從事公交運(yùn)營(yíng)與管理相關(guān)的人員。主要包括公交公司機(jī)關(guān)管理人員。

（二）人員工資及工資性支出標(biāo)準(zhǔn)值

人員工資標(biāo)準(zhǔn)值等于人均工資乘以職工人數(shù)。

1、職工人數(shù)，通過(guò)不同類別人員合理的人車(chē)比確定。

常規(guī)公交綜合人車(chē)比為3：1。

BRT快速公交綜合人車(chē)比為4.5：1。

實(shí)際各類人員比例達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)值的，按實(shí)際各類人員比例計(jì)算職工人數(shù)，實(shí)際各類人員比例超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)值的，按標(biāo)準(zhǔn)值計(jì)算職工人數(shù)。

2、人均工資水平。

人均工資水平：按2023年11月平均工資2946元/人.月規(guī)制工資水平，年度內(nèi)人員工資的增長(zhǎng)需經(jīng)政府批準(zhǔn)。加班工資按照2023年639元/人.月作為控制數(shù)。

3、工資性支出按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確定。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：按基數(shù)的20%計(jì)提。

失業(yè)保險(xiǎn)：按基數(shù)的2%計(jì)提。

生育保險(xiǎn)：按基數(shù)的0.7%計(jì)提。

醫(yī)療保險(xiǎn)：按基數(shù)的8%計(jì)提。

工傷保險(xiǎn)：按基數(shù)的1%計(jì)提。

住房公積金：按基數(shù)的4.5%計(jì)提。（逐年增長(zhǎng)三年內(nèi)達(dá)到12%）

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按基數(shù)的2%計(jì)提。

教育經(jīng)費(fèi)：按基數(shù)的2.5%計(jì)提。

福利費(fèi)：按基數(shù)的11%計(jì)提。

四、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

（一）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)監(jiān)審指引

公交企業(yè)固定資產(chǎn)主要指房屋建筑物、營(yíng)運(yùn)車(chē)輛、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備等。

每年公交企業(yè)購(gòu)置更新車(chē)規(guī)模應(yīng)經(jīng)行業(yè)主管部門(mén)和市財(cái)政局核定。單車(chē)采購(gòu)價(jià)格超過(guò)公交企業(yè)近兩年平均車(chē)輛采購(gòu)成本20%的，應(yīng)事先經(jīng)行業(yè)主管部門(mén)和市財(cái)政局核定。

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)按照其使用用途分別計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用項(xiàng)目。

凡正常運(yùn)營(yíng)期間的折舊費(fèi)按規(guī)定計(jì)入補(bǔ)貼基數(shù)。車(chē)輛處置時(shí)區(qū)分以下情況分別處理：因運(yùn)營(yíng)車(chē)輛已達(dá)到或超過(guò)使用年限處置而形成的損失可以計(jì)入監(jiān)審成本的其他直接運(yùn)營(yíng)費(fèi)中，形成收益的應(yīng)計(jì)入監(jiān)審收入中；未達(dá)到使用年限處置而形成的損失不計(jì)入監(jiān)審成本中，形成的收益應(yīng)計(jì)入監(jiān)審收入中。其他固定資產(chǎn)項(xiàng)目參照?qǐng)?zhí)行。

政府補(bǔ)助公交公司購(gòu)置的固定資產(chǎn)，政府補(bǔ)助部分每年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)作為財(cái)政補(bǔ)貼。

（二）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)值

按國(guó)家公交營(yíng)運(yùn)車(chē)輛使用年限規(guī)定，我市公交營(yíng)運(yùn)車(chē)輛折舊年限最低不能低于8年，公交公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)管理制度，明確規(guī)定折舊年限并報(bào)行業(yè)主管部門(mén)和市財(cái)政局備案。

其他固定資產(chǎn)折舊年限按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的年限計(jì)算。分類固定資產(chǎn)最低折舊年限為：

房屋、建筑物、5—35年

構(gòu)筑物（停車(chē)坪）15年

機(jī)器、機(jī)械、電器設(shè)備等其他生產(chǎn)設(shè)備5—15年

其他交通工具（輔助車(chē)）8-10年

其他5年

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)值為規(guī)定使用年限的固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)的購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)和上述規(guī)定的折舊政策，預(yù)留5%的殘值后所計(jì)算的折舊費(fèi)。