稅收征管現(xiàn)代化范文第1篇

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代化；稅收征管；體系

一、對(duì)現(xiàn)代化稅收征管體系的理解和認(rèn)識(shí)

稅收征管體系是指國(guó)家及稅務(wù)機(jī)關(guān)為了實(shí)現(xiàn)稅收征管目標(biāo)，在稅收征管過程中對(duì)相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管組織機(jī)構(gòu)、征管人員、征管流程、征管方法等要素進(jìn)行有機(jī)組合所形成的有機(jī)整體�，F(xiàn)代化通常是指通過努力使某事物的發(fā)展達(dá)到當(dāng)今時(shí)代的先進(jìn)水平。構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系，既要適應(yīng)當(dāng)今信息網(wǎng)絡(luò)化、資本國(guó)際化、經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)展要求，又要遵循現(xiàn)代管理的價(jià)值取向、理念、方法和技術(shù)，充分體現(xiàn)現(xiàn)代稅收征管的基本特征。世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）研究認(rèn)為，現(xiàn)代稅收征管的基本特征主要體現(xiàn)在：稅收法律制度的公開透明、準(zhǔn)確實(shí)施，稅收管理流程的持續(xù)改進(jìn)，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)合理，多元服務(wù)，促進(jìn)納稅遵從，信息技術(shù)的有效應(yīng)用和培養(yǎng)高素質(zhì)人才隊(duì)伍等方面。

二、當(dāng)前征管改革存在的問題

1.改革進(jìn)程方面，傳統(tǒng)模式與現(xiàn)代方式并存的矛盾

由于處于改革試點(diǎn)的過渡期，目前仍屬于 “分頭試點(diǎn)、各地開花”的狀態(tài)，缺乏全國(guó)自上而下統(tǒng)一的頂層設(shè)計(jì)，導(dǎo)致改革不夠深入徹底。在制度建設(shè)上，《征管法》、《稅收管理員制度》等上位的法律法規(guī)及規(guī)范性性文件未及時(shí)修訂，現(xiàn)已明顯不適應(yīng)當(dāng)前的改革方向和管理理念，導(dǎo)致稅收征管改革措施落地剛性不足；在組織機(jī)構(gòu)改革上，受到自上而下的體制制約，難以在更大領(lǐng)域向縱深發(fā)展，甚至出現(xiàn)機(jī)構(gòu)名稱、人員配置與機(jī)構(gòu)職能不相匹配的尷尬狀況；在征管流程上，各地均采用以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向重構(gòu)征管流程，但原有的管理思維和方式仍未能完全打破，客觀上存在風(fēng)險(xiǎn)管理方式和原有的管理體系雙軌運(yùn)行的狀況，導(dǎo)致基層機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)繁重，對(duì)改革的支持和認(rèn)可程度大打折扣。

2.管理理念方面，傳統(tǒng)的思維觀念與現(xiàn)代改革方向存在矛盾

由于制度慣性產(chǎn)生的路徑依賴，從管理層來看，“以組織收入為中心”的治稅理念長(zhǎng)期占主導(dǎo)地位，“管理主義”公共行政模式仍占主導(dǎo)；從操作層看，對(duì)改革所配置的業(yè)務(wù)流程、崗責(zé)體系和管理創(chuàng)新措施不適應(yīng)，理念的沖突、體制的慣性制約著服務(wù)和執(zhí)法的平衡發(fā)展，整體工作的協(xié)同效應(yīng)尚未得到充分發(fā)揮。

3.納稅遵從方面，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)責(zé)不清的矛盾

稅務(wù)機(jī)關(guān)職能越位的問題仍然存在，調(diào)查、審批、備案、認(rèn)定、證明等事項(xiàng)過多，導(dǎo)致納稅人未能從根本上對(duì)自己申報(bào)納稅行為負(fù)法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)也未能從“保姆式”的管理方式中解放出來，管理弱化現(xiàn)象沒有徹底扭轉(zhuǎn)，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)未能得到制度層面的有效防范。

4.技術(shù)手段方面，信息獲取應(yīng)用能力與信息管稅要求的矛盾

改革的普遍做法就是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，而風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵就是涉稅信息的獲取和分析識(shí)別。然而，改革后稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人信息的渠道仍然有限，信息收集和數(shù)據(jù)采集完整性和準(zhǔn)確性欠佳，缺乏對(duì)數(shù)據(jù)的分析和深加工，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別容易出現(xiàn)偏差；稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)繁多， “信息孤島”與數(shù)據(jù)多重采集、平臺(tái)不統(tǒng)一現(xiàn)象仍未改變。

5.綜合治稅方面，需求迫切與政策現(xiàn)實(shí)支撐不足的矛盾

一是政策支撐力度有限。我國(guó)目前對(duì)于稅務(wù)行政協(xié)助方面僅在《稅收征管法》中做了原則闡述，但可操作性不高。二是信息共享手段落后。政府各部門在信息化建設(shè)方面各自開發(fā)、相對(duì)獨(dú)立的狀態(tài)，雖然各地均嘗試在本區(qū)域內(nèi)建立綜合治稅機(jī)制，但由于信息共享的層次較低、信息交換的信息化程度不高、部分信息的獲取仍然存在阻力等問題，成效受影響。

三、構(gòu)建現(xiàn)代化征管體系的設(shè)想

經(jīng)濟(jì)決定稅收，國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定了稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程。構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系正是適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的必然要求。隨著稅收征管改革的深入推進(jìn)，亟待強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)和推動(dòng)。借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)改革實(shí)踐情況，筆者認(rèn)為現(xiàn)代化稅收征管體系具體包括：

1.以依法治稅為原則完善稅收制度規(guī)范體系

稅收征管體現(xiàn)的是一種征納關(guān)系，應(yīng)該在法治前提下最大限度滿足征納雙方實(shí)現(xiàn)自身利益的需求，征納雙方權(quán)利和義務(wù)應(yīng)通過法律的形式予以明確和規(guī)范。一是確立納稅人自我評(píng)定稅收制度，明晰界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，一方面，納稅人自主確定并繳納其應(yīng)納稅款，按照納稅人自主申報(bào)、自我證明的要求，由納稅人承擔(dān)各類申報(bào)事項(xiàng)的證明責(zé)任，全面履行保存、報(bào)送涉稅信息以及協(xié)助稅收?qǐng)?zhí)法等各項(xiàng)法定義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)減少直至取消受理申報(bào)前的各種核準(zhǔn)性、監(jiān)管性制度安排，強(qiáng)化政策確定性等服務(wù)功能，為納稅人自主評(píng)定提供必要的幫助；另一方面，稅收評(píng)定是納稅人自我評(píng)定制度下稅收管理的必設(shè)環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)、繳納稅收進(jìn)行指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。二是完善內(nèi)部征管制度。加快構(gòu)建和完善對(duì)自然人的稅收征管制度體系；建立成本較低、程序簡(jiǎn)單的涉稅事項(xiàng)爭(zhēng)議處理機(jī)制；健全納稅人權(quán)益救濟(jì)及保護(hù)制度。三是完善外部協(xié)作制度。明確行政協(xié)助制度；細(xì)化稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅信息管理權(quán)，制定分稅種信息報(bào)送目錄，進(jìn)一步細(xì)化納稅人和其他社會(huì)主體信息報(bào)送義務(wù)。 2.以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線重組稅收征管流程體系

一是建立風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的稅收征管流程體系。稅收征管流程體系按照其功能分類，分為業(yè)務(wù)流程和管理流程，兩者是相互融合的。業(yè)務(wù)流程是對(duì)外面向納稅人的征管基本程序，以納稅人自我評(píng)定制度為基礎(chǔ)，具體包括“納稅人自主申報(bào)納稅-稅收評(píng)定-稅務(wù)稽查-稅款追征-權(quán)益救濟(jì)”等環(huán)節(jié)；管理流程是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、提高效率、促進(jìn)遵從等目標(biāo)而設(shè)立的流程，具體包括納稅服務(wù)、稅收?qǐng)?zhí)法和爭(zhēng)議處理三部分組成。管理流程中的“納稅服務(wù)”對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)流程中的“納稅人自主申報(bào)納稅”環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要向納稅人提供規(guī)范化的政策確定性服務(wù)和多元化的辦稅選擇，促進(jìn)其自愿遵從；“稅收?qǐng)?zhí)法”部分應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線，以情報(bào)管理為驅(qū)動(dòng)，通過風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序等措施的有效實(shí)施，把有限的征管資源優(yōu)先用于應(yīng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人群體，實(shí)現(xiàn)稅收評(píng)定、稅務(wù)稽查和稅款追征等稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié)更具針對(duì)性、更有實(shí)效性；“爭(zhēng)議處理”對(duì)應(yīng) “權(quán)益救濟(jì)”環(huán)節(jié)，應(yīng)建立覆蓋稅收管理全過程的爭(zhēng)議處理程序規(guī)則，明確征納雙方在稅收管理各主要環(huán)節(jié)的證明責(zé)任分配關(guān)系。二是實(shí)施業(yè)務(wù)流程規(guī)范化管理。根據(jù)業(yè)務(wù)流程和工作步驟，規(guī)范每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)操作，建立依托業(yè)務(wù)流程的溝通聯(lián)系、制約監(jiān)督關(guān)系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)傳遞各環(huán)節(jié)的過程控制；根據(jù)再造后的業(yè)務(wù)流程重新設(shè)計(jì)考核辦法，以流程考核、日�？己撕投�量考核為核心，形成科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。

3.以專業(yè)分工為基礎(chǔ)重構(gòu)稅收征管組織體系

征管機(jī)構(gòu)是稅收征管法律得以實(shí)施的重要載體，必須以稅收征管流程為基礎(chǔ)構(gòu)建。一是橫向按照稅收遵從管理、稅收法制管理和稅收支持保障等三大序列設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，改變職能交叉、相互掣肘的局面。遵從管理主要包含納稅服務(wù)、情報(bào)管理和風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、稅收評(píng)定和稅務(wù)稽查等內(nèi)容，承載征管基本程序的前三個(gè)環(huán)節(jié)工作；法制管理主要包括稅款追征、爭(zhēng)議處理、法制管理、執(zhí)法監(jiān)督等內(nèi)容，負(fù)責(zé)稅收政策的研究解讀和完善反饋、征管基本程序后兩個(gè)環(huán)節(jié)的工作以及對(duì)執(zhí)法情況的監(jiān)督；保障系列包括人力資源、技術(shù)支持、后勤保障等部門。二是縱向按照扁平化方向增強(qiáng)省、市級(jí)的實(shí)體化功能，按照分類管理方法細(xì)分縣（區(qū)）局職責(zé)。省、市局主要承擔(dān)大企業(yè)管理職責(zé)和中小納稅人稅收管理監(jiān)管、指導(dǎo)等職責(zé)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控和情報(bào)管理、大企業(yè)稅收評(píng)定、稅務(wù)稽查、法制管理等專業(yè)性強(qiáng)、復(fù)雜程度高的重點(diǎn)業(yè)務(wù)上收集約管理�？h（區(qū)）級(jí)主要承擔(dān)中小納稅人管理和直接面向納稅人的納稅服務(wù)職責(zé)，取消稅收管理員固定管戶制，運(yùn)用分類管理的科學(xué)管理方法按照納稅人類型和專業(yè)業(yè)務(wù)細(xì)分職責(zé)，如個(gè)體管理部門、案頭審核評(píng)定部門、實(shí)地審核評(píng)定部門等。三是實(shí)現(xiàn)崗能優(yōu)化配置。按照專業(yè)化的方向，積極探索公務(wù)員專業(yè)等級(jí)制，形成長(zhǎng)遠(yuǎn)的職業(yè)發(fā)展通道；對(duì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專業(yè)人才，加大重點(diǎn)培養(yǎng)、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、職位激勵(lì)等方面的傾斜力度，健全專業(yè)化隊(duì)伍培養(yǎng)、成長(zhǎng)及激勵(lì)的長(zhǎng)效機(jī)制。

4.以信息化為手段完善信息管稅體系

要適應(yīng)“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的要求，按照“數(shù)據(jù)集中采集、深化數(shù)據(jù)挖掘、提高應(yīng)用水平”的思路，以金稅三期上線為契機(jī)，在實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)大集中的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)與外部門信息交換的規(guī)范化和常態(tài)化，建立覆蓋所有稅收業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)納稅人報(bào)送資料、第三方數(shù)據(jù)、各業(yè)務(wù)部門已有數(shù)據(jù)和分析成果的有機(jī)整合，通過對(duì)海量數(shù)據(jù)的加工利用和云計(jì)算，實(shí)現(xiàn)信息高度共享和快速處理，提升數(shù)據(jù)的綜合分析應(yīng)用水平，將稅收征管過程轉(zhuǎn)換為信息流的管理過程。

稅收征管現(xiàn)代化范文第2篇

論文摘要：稅收征管社會(huì)化是現(xiàn)代稅收管理的三大特征之一，是政府公共管理社會(huì)化的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是稅收現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。相對(duì)于稅收征管社會(huì)化而言，稅收征管專業(yè)化的提法容易使人產(chǎn)生誤解，值得商榷。提出并促進(jìn)稅收征管社會(huì)化，是順應(yīng)歷史潮流、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展、推動(dòng)現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，是建設(shè)公共財(cái)政、建設(shè)和諧社會(huì)的一個(gè)重要方面。

一般認(rèn)為“稅收征管社會(huì)化”主要是針對(duì)個(gè)體私營(yíng)稅收征管和基層協(xié)稅護(hù)稅問題的。其實(shí)，稅收征管社會(huì)化概念有著更為深刻的內(nèi)涵，它是順應(yīng)歷史潮流、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展、推動(dòng)現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。 一、稅收征管社會(huì)化是政府公共管理社會(huì)化的一個(gè)方面

稅收征管社會(huì)化是指稅務(wù)部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項(xiàng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)歸還納稅人，積極發(fā)揮社會(huì)中介組織、公民和其他機(jī)構(gòu)在稅收征管中的作用，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設(shè)和諧征納關(guān)系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會(huì)化的一個(gè)方面，是全球性政府職能社會(huì)化趨勢(shì)和我國(guó)政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果。稅收征管社會(huì)化包含對(duì)基層個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)中零星稅源管理、稅收代征代管和社會(huì)化協(xié)稅護(hù)稅等方面的內(nèi)容，但不僅局限于這些方面的內(nèi)容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內(nèi)涵。

(一)當(dāng)代世界性的政府公共管理社會(huì)化趨勢(shì)

當(dāng)代世界性的政府公共管理社會(huì)化趨勢(shì)是一種不可阻擋的時(shí)代潮流。所謂政府公共管理社會(huì)化，是指政府調(diào)整公共事務(wù)管理的職能范圍和履行職能的行為方式，將一部分公共職能交給社會(huì)承擔(dān)并由此建立起政府與社會(huì)的互動(dòng)關(guān)系以有效處理社會(huì)公共事務(wù)的過程。

政府公共管理社會(huì)化是一種世界性的趨勢(shì)。20世紀(jì)70年代以來，在經(jīng)濟(jì)全球化、政治民主化和社會(huì)信息化浪潮的沖擊下，政府行政改革已成為一股不可阻擋的世界性潮流。這場(chǎng)轟轟烈烈的改革運(yùn)動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)的行政模式造成了巨大的沖擊，不論是發(fā)達(dá)國(guó)家、發(fā)展中國(guó)家還是轉(zhuǎn)型國(guó)家，幾乎都被卷入了這一潮流。在這場(chǎng)重塑政府的革命中，形成了一種全新的行政理念。這種新的行政理念包括：政府行政應(yīng)以顧客或市場(chǎng)為導(dǎo)向。政府應(yīng)開放公共服務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)公共管理和政府職能社會(huì)化；注重提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。政府的管理職能應(yīng)是掌舵而不是劃槳；政府的工作模式中應(yīng)引入市場(chǎng)化機(jī)制等。在這種理念的指引下，西方國(guó)家的政府行政改革幾乎都是圍繞著如何更好地提供公共服務(wù)而展開的。能夠提供最好的公共服務(wù)的政府就是好政府的觀念深入人心。與此同時(shí)，政府公共服務(wù)的社會(huì)化也就順理成章地成為政府職能發(fā)展的趨勢(shì)。

(二)稅收征管社會(huì)化是政府公共管理社會(huì)化和我國(guó)政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果

政府公共管理社會(huì)化與政府職能的轉(zhuǎn)變是密切聯(lián)系在一起的。從亞當(dāng)·斯密的“守夜人”到凱恩斯的政府干預(yù)理論；從現(xiàn)代的“委托一”和契約理論到公共選擇理論，政府管理經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的方式和職能已經(jīng)發(fā)生了明顯變化，過去傳統(tǒng)的強(qiáng)制性行政命令型管理已逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的指導(dǎo)和服務(wù)型管理，政府職能的社會(huì)化趨勢(shì)越來越明顯。不但在西方國(guó)家如此，在我國(guó)也一樣，政府職能社會(huì)化是當(dāng)代中國(guó)政府職能發(fā)展的一個(gè)顯著特點(diǎn)，其呈現(xiàn)四個(gè)基本趨向，即政府職能市場(chǎng)化趨向、增強(qiáng)公民自主性的趨向、拓展社會(huì)組織自治空間的趨向以及強(qiáng)化和優(yōu)化社會(huì)管理職能的趨向。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代里，我國(guó)逐漸建立起了一個(gè)全能政府的治理模式，市場(chǎng)被取消，政府的權(quán)力滲透到城鄉(xiāng)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域和個(gè)人的諸多方面，最終導(dǎo)致政府整合社會(huì)能力下降、行政組織運(yùn)轉(zhuǎn)低效、社會(huì)成員生產(chǎn)積極性受到抑制等制度性危機(jī)。20世紀(jì)80年代以來，我國(guó)政府適應(yīng)改革開放和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，開啟了轉(zhuǎn)變職能的進(jìn)程，也由此拉開了政府職能社會(huì)化的序幕。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府職能社會(huì)化的步伐逐漸加快。然而，時(shí)至今日，不少人對(duì)于政府職能社會(huì)化還存在著一些模糊的認(rèn)識(shí)，其表現(xiàn)之一就是對(duì)政府職能社會(huì)化的基本趨向不甚明確，甚至出臺(tái)了一些逆向的措施，從而制約了政府職能轉(zhuǎn)變的進(jìn)程。

二、稅收征管社會(huì)化是現(xiàn)代稅收管理的三大特征之一

(一)現(xiàn)代稅收管理的三大特征

現(xiàn)代稅收管理的三大特征是法治化、信息化和社會(huì)化。稅收征管法治化是指稅收征管中法制建設(shè)越來越完善，征管方面立法、執(zhí)法、司法越來越規(guī)范，在征管體制、管理程序、稅收文化建設(shè)中，越來越講求法治思想、遵循法治思維、運(yùn)用法治方法。稅收征管信息化主要是指計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在稅收征管中的應(yīng)用，是指稅收征管手段的現(xiàn)代化。目前各國(guó)都把計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)擺在了稅收征管改革的重要位置，大大提高了稅收征管的質(zhì)量與效率。而全社會(huì)共同參與稅收管理活動(dòng)的趨勢(shì)就是稅收征管社會(huì)化。法治化是稅收管理制度建設(shè)和目標(biāo)，信息化是改良征管工具和手段，而社會(huì)化則是稅收征管制度發(fā)展的一種外在表現(xiàn)形式。稅收征管社會(huì)化是稅收現(xiàn)代化的重要標(biāo)志之一。"

(二)稅收征管社會(huì)化的主要表現(xiàn)

1．征管決策社會(huì)化。主要表現(xiàn)在稅收征管立法方面。我國(guó)是人民民主國(guó)家，一切權(quán)利歸于人民，稅收征管也如此。征管法的修改要經(jīng)過反復(fù)調(diào)研座談、廣泛征詢意見、最后還要經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)討論批準(zhǔn)。這是征管決策社會(huì)化的表現(xiàn)。

2．申報(bào)征繳社會(huì)化。主要表現(xiàn)在申報(bào)繳納方面。新的征管法要求納稅人自行申報(bào)，自行到銀行劃撥，實(shí)行“三自繳納”，特別是對(duì)高收入者和對(duì)個(gè)人收入的支付，還要求支付單位代扣代繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)只起“監(jiān)繳”的作用。稅銀聯(lián)網(wǎng)和“稅銀庫(kù)一體化”的建設(shè)，更加方便和完善了這些功能。

申報(bào)征收社會(huì)化首先確立了納稅人在納稅中的主體地位，還納稅權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任于納稅人。它從法制的角度明確了不按時(shí)申報(bào)和不如實(shí)申報(bào)納稅是違法行為，納稅人必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，納稅人由過去的被動(dòng)納稅變?yōu)楝F(xiàn)在的主動(dòng)納稅。通過推行自行申報(bào)納稅，取消專管員制度，把專管員從過去的繁瑣事務(wù)中解脫出來，繼而轉(zhuǎn)向強(qiáng)化征管和監(jiān)督檢查的各項(xiàng)工作中去，使稅收征管走上良性循環(huán)的軌道。目前，我國(guó)企業(yè)和個(gè)人自我納稅申報(bào)率已達(dá)100％，按期申報(bào)率企業(yè)穩(wěn)定在95％左右，個(gè)體工商戶也達(dá)到了80％以上。

4．培訓(xùn)服務(wù)社會(huì)化。主要是指涉稅培訓(xùn)和納稅服務(wù)社會(huì)化、以及政府采購(gòu)稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)方式的探索�！丁笆�一五”時(shí)期中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見》指出：大力“開展政府職能轉(zhuǎn)換和行政審批制度改革條件下發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)職能作用的研究；開展拓展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)領(lǐng)域和以政府采購(gòu)購(gòu)買稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)模式的可行性研究；開展稅收改革對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展影響的研究等等，為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)�！�

5．稅務(wù)中介組織的興起壯大。主要是指稅務(wù)機(jī)構(gòu)等非政府組織的興起。非政府組織的廣泛興起是政府公共管理職能社會(huì)化趨向的重要反映。非政府組織，有的西方學(xué)者稱之為既不同于公營(yíng)部門、政府，也不同于私營(yíng)贏利公司、企業(yè)的“第三部門”，具體說來，包括研究咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)、各種商會(huì)、各種行業(yè)協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、公證機(jī)構(gòu)以及各種各樣的機(jī)構(gòu)等。據(jù)權(quán)威資料顯示，我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)快速發(fā)展，至2005年年底，全國(guó)有稅務(wù)師事務(wù)所2893家，取得注冊(cè)稅務(wù)師資格的人數(shù)共66866人，執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師21000多人，從業(yè)人員近10萬(wàn)人。

6．稅收宣傳和民眾對(duì)稅收征管的關(guān)心和參與意識(shí)迅速上升。稅收宣傳和民眾對(duì)稅收征管的關(guān)心和參與意識(shí)迅速上升，這也是稅收征管社會(huì)化的表現(xiàn)之一，從近幾年媒體和民眾對(duì)稅案的關(guān)注度便可看出。當(dāng)然，也有一些事項(xiàng)是不能社會(huì)化的，如稅收征管中的行政處罰和強(qiáng)制執(zhí)行措施等。

三、稅收征管專業(yè)化的提法值得商榷

稅收征管專業(yè)化，即稅收征管專業(yè)化分工管理，是指在稅法規(guī)范的前提下，征管由全職能轉(zhuǎn)變?yōu)榘凑鞴軜I(yè)務(wù)職能進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)分工，實(shí)行專門化管理。國(guó)家稅務(wù)總局在“十五”期間征管改革的奮斗目標(biāo)中指出：“通過進(jìn)一步完善新的征管模式，初步建立以信息化和專業(yè)化為主要特征的現(xiàn)代化稅收征管體系”，即在信息化支持下的征收、管理、稽查專業(yè)化分工管理體制，即征、管、查相分離的管事制。信息化加專業(yè)化，就是科技加管理。實(shí)行專業(yè)化管理的一個(gè)突出特點(diǎn)就是減少職能的重復(fù)設(shè)置，能夠分清責(zé)任，便于以業(yè)務(wù)內(nèi)容來劃分崗責(zé)，建立相互制約和更加透明的崗位責(zé)任制，有利于考核和進(jìn)行責(zé)任追究，從機(jī)制上解決“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題。國(guó)家稅務(wù)總局將稅收征管職能劃分為征收職能、管理職能和稽查職能，并按業(yè)務(wù)范圍分為24個(gè)涉稅事項(xiàng)，它的運(yùn)作原理是通過成立三個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行權(quán)力制約，三者之間既明確分工又有機(jī)聯(lián)系�？傊�，稅收征管專業(yè)化講的是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)分工問題、即征、管、查相分離的征管格局。

但是，相對(duì)于稅收征管社會(huì)化的趨勢(shì)而言，稅收征管專業(yè)化的提法容易使人產(chǎn)生誤解。即：容易使老百姓誤認(rèn)為稅收征管是稅收專業(yè)人員的事情，與普通老百姓無關(guān)。由于稅收征管專業(yè)化講的只是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)分工，而稅收征管社會(huì)化才反映了現(xiàn)代稅收征管發(fā)展的一種實(shí)質(zhì)特征或標(biāo)志。因此，筆者建議，今后應(yīng)盡量少提稅收征管專業(yè)化，多提稅收征管社會(huì)化，突出現(xiàn)代稅收管理“法治化、信息化、社會(huì)化”的三大特征，消除老百姓心目中對(duì)稅收征管發(fā)展趨勢(shì)的誤解。"

四、順應(yīng)歷史潮流，促進(jìn)稅收征管社會(huì)化

(一)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，大力建設(shè)服務(wù)型政府

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)要解放思想，更新觀念，正確理解全球性的政府公共管理社會(huì)化的趨勢(shì)，正確理解稅收征管社會(huì)化的概念；其次，要順應(yīng)歷史潮流，積極轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)職能，正確處理好政府與社會(huì)(市場(chǎng))的關(guān)系，把該讓社會(huì)和市場(chǎng)去辦的事情交還社會(huì)和市場(chǎng)，政府(稅務(wù)機(jī)關(guān))搞好監(jiān)督，當(dāng)好裁判，搞好服務(wù)；第三，大力建設(shè)服務(wù)型政府，進(jìn)一步健全法律制度，進(jìn)一步培養(yǎng)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步發(fā)展社會(huì)組織，促進(jìn)征管社會(huì)化的發(fā)展。

(二)大力發(fā)展稅務(wù)機(jī)構(gòu)等中介行業(yè)

進(jìn)一步培養(yǎng)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步發(fā)展和健全社會(huì)組織，對(duì)稅務(wù)行業(yè)來講，就是要進(jìn)一步規(guī)范和發(fā)展注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)，進(jìn)一步建立納稅人協(xié)會(huì)、民間評(píng)稅協(xié)會(huì)等民間組織，促進(jìn)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)和納稅人自身對(duì)納稅事項(xiàng)的參與，積極維護(hù)國(guó)家和納稅人雙方的合法權(quán)益。在我國(guó)，大力發(fā)展稅務(wù)機(jī)構(gòu)等中介行業(yè)，促進(jìn)稅收管理和服務(wù)活動(dòng)社會(huì)化，既有利于降低稅收征管成本、提高征管效率和質(zhì)量、促進(jìn)稅收公平公正，也有利于我國(guó)稅收征管與國(guó)際慣例接軌。

(三)進(jìn)一步把納稅人權(quán)利和職責(zé)交還給納稅人

當(dāng)前應(yīng)界定好稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)中介組織的服務(wù)界限，要還相關(guān)的權(quán)責(zé)予稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，給其相應(yīng)的發(fā)展空間，加強(qiáng)監(jiān)管，促其走上健康發(fā)展軌道；其次，是充分利用社會(huì)資源，界定好稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他社會(huì)相關(guān)部門的服務(wù)界限。進(jìn)一步發(fā)揮納稅人協(xié)會(huì)、民間評(píng)稅協(xié)會(huì)等民間組織、律師事務(wù)所等其它中介機(jī)構(gòu)和納稅人自身在稅收征管中的作用。

首先，在我國(guó)各類納稅人中，大企業(yè)、大公司少，中小企業(yè)和個(gè)體戶居多，對(duì)后者的管理與服務(wù)會(huì)耗費(fèi)稅務(wù)部門相當(dāng)大的行政資源，而效果并不令人滿意。因此，讓稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用，使大部分中小企業(yè)的納稅事項(xiàng)通過中介機(jī)構(gòu)，稅務(wù)部門集中精力管好大企業(yè)、大公司，這樣既降低征稅成本，又提高工作效率。據(jù)悉，我國(guó)工商企業(yè)委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)的還不到5％，而日本和美國(guó)這個(gè)比例高達(dá)85％和50％以上。

其次，進(jìn)一步拓寬注冊(cè)稅務(wù)師在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的服務(wù)作用。要仿照國(guó)際慣例，使對(duì)納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的監(jiān)管從稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步轉(zhuǎn)移到稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。從國(guó)際上看，一般發(fā)達(dá)國(guó)家只有極少數(shù)納稅人自行上門申報(bào)或郵寄申報(bào)納稅，大多數(shù)納稅人(包括企業(yè)和個(gè)人)都是委托稅務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)的。如美國(guó)大約有40％的申報(bào)表是發(fā)給律師、會(huì)計(jì)師等申報(bào)人的，德國(guó)的幾乎全部納稅人都委托職業(yè)會(huì)計(jì)(稅務(wù))師代行納稅申報(bào)。

稅收征管現(xiàn)代化范文第3篇

關(guān)鍵詞 稅收 征管 制度 建立 完善

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2023.11.075

國(guó)家實(shí)施稅務(wù)征收的這樣一個(gè)過程，它其實(shí)是把社會(huì)上的各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織以及個(gè)人所屬的部分社會(huì)資源轉(zhuǎn)變成由國(guó)家來進(jìn)行支配的一種特定的活動(dòng)。稅收的征管工作在我們國(guó)家現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制中所占據(jù)的地位是舉足輕重的，是我們國(guó)家整個(gè)稅收征管活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是我們國(guó)家實(shí)現(xiàn)稅收管理偉大目標(biāo)，將潛在的稅源轉(zhuǎn)化為切切實(shí)實(shí)、真實(shí)的稅收收入的一種有效的實(shí)施手段，同時(shí)這也是我們國(guó)家不斷貫徹產(chǎn)業(yè)政策，監(jiān)督并指導(dǎo)每一個(gè)納稅人積極主動(dòng)地去履行納稅這項(xiàng)義務(wù)的基本工作，稅收征管對(duì)于稅收作用的發(fā)揮，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國(guó)計(jì)民生等都具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義，因而，建立和完善有效的現(xiàn)代稅收征管制度責(zé)任重大，意義非凡，我國(guó)稅收征管人員應(yīng)該給予充分的重視。

1 稅收征管制度的基本概述

稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，我國(guó)自古以來都對(duì)公民爭(zhēng)取一定的稅務(wù)，是對(duì)社會(huì)資源的再次合理分配，同時(shí)也是我們國(guó)家各項(xiàng)工作得以有序開展的有力保障。合理有效的稅收征管制度對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展具有著積極的推動(dòng)作用，而不合理滯后的稅收征管制度則會(huì)阻礙國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給社會(huì)帶來諸多不良影響，所以根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，合理制定有效的、符合時(shí)代特色的稅收征管制度，逐步提高稅收征管水平，使得稅收征管工作得以高效、有序的開展，稅收服務(wù)水平快速提高，是我國(guó)國(guó)家不斷實(shí)施稅收征管制度改革的重要目標(biāo)。

1.1 稅收征管的基本概念

那么，何謂稅收征管呢？有人認(rèn)為，所謂稅收征管，它指的就是國(guó)家稅征收機(jī)關(guān)等相關(guān)部門，根據(jù)稅收征管等一系列相應(yīng)的法律法規(guī)，在稅務(wù)征收的整個(gè)過程中，所進(jìn)行的一系列組織、管理以及檢查等相應(yīng)的工作的總稱。簡(jiǎn)單的來講，所謂稅收征管就是相關(guān)部門對(duì)稅款進(jìn)行征收和管理等工作。而稅收征管，它又被叫做稅收稽征管理，從廣義上來理解，稅收征管還包括國(guó)家內(nèi)部一系列的稅款征收的管理監(jiān)控、稅務(wù)稽征、稅收相關(guān)法律以及稅務(wù)的執(zhí)行等等。主要可以分為以下兩個(gè)類別，其中一個(gè)類別是以稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門的行政職能為主，例如對(duì)違法的納稅人，包括組織或個(gè)體等進(jìn)行行政處罰；另外一種類別則是稅收征管等相關(guān)部門的內(nèi)部管理行為，例如一定條件或需求背景下的稅收審計(jì)和統(tǒng)計(jì)以及稅收計(jì)劃等管理行為。

1.2 我國(guó)稅收征管制度的主要組成因素

隨著我國(guó)稅收征管制度的不斷深化改革，我國(guó)稅收征管逐漸形成了全新的稅收征管模式，其主要是以申報(bào)納稅以及服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)化作為基礎(chǔ)，將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為依托，對(duì)稅款進(jìn)行集中征收，重點(diǎn)稽查，不斷加強(qiáng)管理的這樣一個(gè)新的模式，主要有管理、征收以及稽查這三個(gè)環(huán)節(jié)。將申報(bào)納稅以及服務(wù)水平的不斷優(yōu)化作為基礎(chǔ)，這就表示納稅人有自主進(jìn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)或進(jìn)行申報(bào)的選擇的權(quán)利。這種現(xiàn)代化的納稅申報(bào)模式對(duì)于稅收服務(wù)水平的提高以及稅收成本的降低等，具有促進(jìn)作用。把計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為依托，這就表示我們要充分的將現(xiàn)代化的信息技術(shù)有效利用起來，利用其加強(qiáng)稅收管理的信息化，將信息化與專業(yè)化進(jìn)行完美有機(jī)的結(jié)合。在我們國(guó)家現(xiàn)行的稅收征管模式中，集中征收，它指的其實(shí)就是國(guó)家稅務(wù)主管等相關(guān)機(jī)構(gòu)需要集中對(duì)納稅人所申報(bào)的各項(xiàng)納稅資料以及對(duì)其進(jìn)行稅款的征收等一系列活動(dòng)，進(jìn)行受理以及審核。重點(diǎn)稽查，它主要指的是國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)通過科學(xué)的方法，有效地選擇檢查對(duì)象，集中人力和物力，深入挖掘違法納稅行為并對(duì)其給予嚴(yán)厲的打擊。強(qiáng)化管理則是新時(shí)期我國(guó)對(duì)于稅收征管工作的總體要求，它要求在稅收征管的具體過程中，要加強(qiáng)管理、明確職責(zé)、加強(qiáng)稅源等相關(guān)的工作，促進(jìn)稅收工作得以高效、平穩(wěn)、有序、健康的開展。

2 制約我國(guó)稅收征管制度建立和完善的因素

雖然，隨著我國(guó)稅收征管制度改革的不斷深化，我國(guó)稅收征管制度的建立和完善取得了一定的成果，但是，就目前來看，我國(guó)稅收征管制度還存在一定的不足與缺陷，制約我國(guó)現(xiàn)代稅收征管制度建立和完善的因素，還有許多，情況依然不容樂觀，筆者結(jié)合我國(guó)現(xiàn)代稅收征管現(xiàn)狀，簡(jiǎn)要對(duì)制約我國(guó)現(xiàn)代稅收征管制度建立和完善的主要因素做了簡(jiǎn)要概括，具體如下：

首先，我國(guó)現(xiàn)代稅收征管法律制度存在缺陷。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，其一，我國(guó)目前沒有一部關(guān)于稅收的基本法，稅收法定原則在我國(guó)的根本大法――《憲法》中并沒有得到明確規(guī)定，這就使得我國(guó)的稅收活動(dòng)沒有《憲法》這個(gè)法律最高準(zhǔn)則的指導(dǎo)，使得稅收立法等一系列的法律問題得以產(chǎn)生；其二，我國(guó)稅收相關(guān)法律法規(guī)的層級(jí)比較低，這是不可否認(rèn)的事實(shí)，主要體現(xiàn)在我國(guó)稅收法律體系中，行政法以及規(guī)章制度占了很大的比例，而出自全國(guó)人大的稅務(wù)立法則相應(yīng)較少，在我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管制度中，只有個(gè)人所得稅等極少數(shù)是以法律的形式所規(guī)定的，而其它的大多數(shù)稅種都是以行政法規(guī)的形式規(guī)定的，這就導(dǎo)致了稅收立法缺失權(quán)威性；其三，我國(guó)稅收征管法律體系不完善，稅法頒布以后，缺乏與之相配套的一系列規(guī)章制度，使其在具體執(zhí)行的過程當(dāng)中舉步維艱。

其次，我國(guó)當(dāng)前稅務(wù)審計(jì)制度還不夠完善。稅收審計(jì)的相關(guān)概念目前在我國(guó)還沒有一個(gè)統(tǒng)一的涵義以及外延，稅收制度的不斷改革使得稅收審計(jì)范圍在分工方面出現(xiàn)一定的交錯(cuò)，新的稅收征管模式?jīng)]有科學(xué)有效合理的稽查制度以及納稅申報(bào)機(jī)制，這使得稅收的成本得到提高，造成了稅收征管效率的下降。

另外，我國(guó)現(xiàn)行稅收征管機(jī)制也存在一些不足。其一，我國(guó)稅收征管機(jī)關(guān)或部門對(duì)與稅收相關(guān)的信息的整合管理不到位，能力略顯不足。這主要在于當(dāng)今時(shí)代納稅人收入呈現(xiàn)多元化發(fā)展，征稅與納稅者之間出現(xiàn)了信息不對(duì)稱的情況，在稅收征管的具體過程當(dāng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)或部門不能夠準(zhǔn)確把握納稅人的具體信息，這就使得稅務(wù)機(jī)關(guān)處于信息劣勢(shì)的處境，這主要是因?yàn)槲覈?guó)稅務(wù)多頭管理，重復(fù)管理，沒有完整系統(tǒng)的第三方涉稅信息平臺(tái)，這就造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人具體信息的缺失；其二，稅收征管能力相對(duì)較弱，內(nèi)外監(jiān)督制度還不夠完善。這主要在于我國(guó)當(dāng)前稅收征管人員綜合素質(zhì)整體偏低，還不到現(xiàn)代稅收征管的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部缺乏有效的協(xié)調(diào)，管理效率較低，并且外部監(jiān)督管理缺乏，造成稅收征管出現(xiàn)漏洞。

3 進(jìn)一步建立和完善現(xiàn)代稅收征管制度的有效途徑

3.1 加快建立和完善現(xiàn)代稅收征管法律制度

建立健全稅收法律制度，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)職責(zé)，促進(jìn)稅收征管工作的程序化、規(guī)范化以及公開化是我國(guó)現(xiàn)代稅收征管建立和完善的有力保障。首先，我們要加快稅收相關(guān)基本法律的出臺(tái)，提高稅收立法層級(jí)。稅收基本法是我國(guó)進(jìn)一步建立和完善稅收相關(guān)法律體系法人必要前提，而目前我國(guó)正缺乏這樣一部稅收基本法，只有盡快出臺(tái)稅收基本法，才能使得我國(guó)稅收征管中的諸多矛盾和問題，從法律層面上得以解決。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)部門應(yīng)該公正執(zhí)法，嚴(yán)格執(zhí)法。只有公正、嚴(yán)格的執(zhí)法，才能使得稅收法律的效力和功能得以發(fā)揮。一方面，稅收機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)稅收征管的執(zhí)法監(jiān)督，建立切實(shí)可行的納稅服務(wù)評(píng)估機(jī)制；另一方面，要使得納稅人的合法權(quán)益得到保障，為其營(yíng)造一個(gè)公平公正的納稅環(huán)境，保證納稅人的合法權(quán)利不受侵害。另外，要對(duì)稅收征管的處罰機(jī)制進(jìn)行有效的完善。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要切實(shí)做好對(duì)納稅違法行為的處罰，捍衛(wèi)處罰機(jī)制的威懾力，保障稅收征管工作有效開展。

3.2 推進(jìn)納稅服務(wù)制度化建設(shè)

納稅服務(wù)是做好我國(guó)稅收征管工作的前提基礎(chǔ)，推進(jìn)納稅服務(wù)制度化建設(shè)是構(gòu)建我國(guó)良好稅收環(huán)境的有力保障，是我國(guó)稅收征管制度化發(fā)展的必然要求，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門在具體的稅收工作實(shí)踐當(dāng)中一定要以納稅人為中心，依法治稅，構(gòu)建多元化、人性化的稅收服務(wù)體系。首先，我們要加大對(duì)正確的稅收觀念的宣傳，使人們對(duì)于稅收有更加深入與正確的了解；其次，我們要建立專門的稅收服務(wù)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)把制度關(guān)，加強(qiáng)創(chuàng)新管理，不斷提升我國(guó)稅收服務(wù)質(zhì)量；再次，我們還要建立多層次、形式多樣的納稅服務(wù)方式，穩(wěn)步提高稅收服務(wù)質(zhì)量，加快稅收工作效率，努力降低稅收成本；最后，我們要從根本上提高稅收服務(wù)，不僅要加快制度建立和完善，創(chuàng)新納稅申報(bào)機(jī)制，還要提高稅務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，注重以人為本的核心理念，提高稅收服務(wù)水平。

3.3 加快稅收征管信息化建設(shè)進(jìn)程

在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)滲透社會(huì)的各行各業(yè)，稅收征管當(dāng)然也離不開信息化，加快稅收征管的信息化建設(shè)，是提高我國(guó)稅收工作效率和質(zhì)量，降低稅收成本的重要手段。首先，我們要構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的電子數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理模式，統(tǒng)一數(shù)據(jù)指標(biāo)以及數(shù)據(jù)采集的標(biāo)準(zhǔn)，并制定相應(yīng)的規(guī)范，加強(qiáng)管理，保證數(shù)據(jù)真實(shí)有效；其次，我們要建立科學(xué)的電子決策支持系統(tǒng)，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，做好數(shù)據(jù)整理與分析，為稅務(wù)決策部門提供科學(xué)的決策依據(jù)；再次，我們還要加強(qiáng)電子監(jiān)督，構(gòu)建嚴(yán)密的稅務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，多方采集與稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)與信息，并進(jìn)行全面的對(duì)比分析，形成嚴(yán)密、完善、健全的監(jiān)督體系；最后，我們還要建立多元化的、快捷的電子納稅服務(wù)w系，提高涉稅辦事效率，提高服務(wù)水平，保障稅收工作得以良好有序的開展。

參考文獻(xiàn)

[1] 彭天樂.論我國(guó)稅收征管制度的改革與完善[D].湖南大學(xué)，2023.

稅收征管現(xiàn)代化范文第4篇

一、堅(jiān)持依法治稅，大力組織收入，實(shí)現(xiàn)稅收收入的快速增長(zhǎng)

年初，市局下達(dá)給我局的稅收計(jì)劃是萬(wàn)元，比上年實(shí)際入庫(kù)增長(zhǎng)了%。稅收形勢(shì)依然嚴(yán)峻，為確保收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，全局干部團(tuán)結(jié)一致，齊心協(xié)力，奮發(fā)向上，積極進(jìn)取，提前一個(gè)月完成了全年稅收任務(wù)。截止11月底，我局各項(xiàng)收入累計(jì)入庫(kù)萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)%，增收萬(wàn)元。其中稅收收入累計(jì)入庫(kù)萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)%，增收萬(wàn)元。完成年度計(jì)劃的%，比正常進(jìn)度快了個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了各級(jí)次的穩(wěn)定增長(zhǎng)，共組織入庫(kù)區(qū)級(jí)稅收收入萬(wàn)元，完成年計(jì)劃的%;市本級(jí)入庫(kù)萬(wàn)元，完成年計(jì)劃的%。采取的主要措施是：

(一)堅(jiān)持依法組織收入原則，做到應(yīng)收盡收。我局堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不受過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，扎扎實(shí)實(shí)地做好組織收入工作，克服各種不利因素帶來的負(fù)面影響，努力挖掘新的收入增長(zhǎng)點(diǎn)，強(qiáng)化收入質(zhì)量考核，做到依法征收、依法緩繳、依法減免，確保了稅收收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

(二)認(rèn)真分解落實(shí)稅收計(jì)劃。2023年市局下達(dá)給我局的稅收計(jì)劃為萬(wàn)元，10月份，又追加市本級(jí)計(jì)劃萬(wàn)元。我局克服稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作對(duì)征管范圍重新確定的不利因素，及時(shí)調(diào)整并下達(dá)了年度稅收計(jì)劃，并重新與各稅務(wù)所簽訂收入目標(biāo)責(zé)任書，保證了稅收收入超進(jìn)度完成。

(三)強(qiáng)化收入分析預(yù)測(cè)，深化稅收調(diào)研。我局按月通報(bào)稅收計(jì)劃完成情況，認(rèn)真分析掌握影響稅收收入變化的因素，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問題和稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取措施，科學(xué)預(yù)測(cè)收入。今年，國(guó)家為了抑制房?jī)r(jià)過快攀升的勢(shì)頭，出臺(tái)了國(guó)四條、國(guó)十條，對(duì)購(gòu)房貸款者實(shí)行更為嚴(yán)格的差別化住房信貸政策等宏觀調(diào)控房?jī)r(jià)的措施。為了了解區(qū)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)發(fā)展變化情況，我局深入房地產(chǎn)企業(yè)了解樓市新政對(duì)企業(yè)的影響，深入金融企業(yè)了解放貸情況，同時(shí)，積極組織力量撰寫稅收調(diào)研文章，為稅收科學(xué)發(fā)展提供參考。截止目前，共完成稅收調(diào)研文章23篇。

(四)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控管理。年初，重新篩選了重點(diǎn)稅源戶，將年度年納稅額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)納入我局的監(jiān)控范圍，共上報(bào)戶，比上年新增戶。認(rèn)真審核重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，按月分析、按季通報(bào)，并結(jié)合稅源管理專業(yè)化試點(diǎn)工作，實(shí)施重點(diǎn)稅源集中管理，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源的有效控管，把握了稅收收入的主動(dòng)權(quán)。截止目前為止，重點(diǎn)稅源入庫(kù)稅款萬(wàn)元，占稅收收入總額的%，保證了全盤稅收任務(wù)的完成。

(五)嚴(yán)格欠稅管理。嚴(yán)格應(yīng)征欠稅會(huì)計(jì)核算，建立欠稅臺(tái)帳，執(zhí)行欠稅催報(bào)催繳制度、定期公告制度及滯納金加收制度。截止11月30日，累計(jì)清理欠稅萬(wàn)元，加收滯納金萬(wàn)元。

(六)深化財(cái)稅庫(kù)銀電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)及網(wǎng)報(bào)工作，保障稅款的及時(shí)入庫(kù)。我局在鞏固原有成果的基礎(chǔ)上，繼續(xù)按照去年11月份制訂的擴(kuò)面實(shí)施方案，穩(wěn)步推進(jìn)“財(cái)稅庫(kù)銀”橫向聯(lián)網(wǎng)的擴(kuò)面工作。截止11月底，我局共簽訂三方協(xié)議戶，通過驗(yàn)證的達(dá)戶，其中：企業(yè)通過驗(yàn)證的達(dá)戶，為企業(yè)實(shí)際管戶的%，累計(jì)征收稅費(fèi)萬(wàn)元。共簽訂企業(yè)納稅人網(wǎng)上申報(bào)戶數(shù)戶，占企業(yè)總管理戶數(shù)的%，

二、緊緊圍繞“鞏固深化年”發(fā)展主題，務(wù)實(shí)進(jìn)取，開拓創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)稅收工作的新發(fā)展、新突破

年初，區(qū)局黨組將2023年確定為“鞏固深化年”，我局緊緊圍繞“鞏固深化年”這一發(fā)展主題，積極探索，不斷進(jìn)取，在規(guī)范中求提升，在鞏固中求深化，促進(jìn)了各項(xiàng)稅收工作快速發(fā)展。

(一)堅(jiān)持信息管稅工作思路，積極推進(jìn)稅源管理專業(yè)化暨數(shù)據(jù)清洗試點(diǎn)工作，實(shí)現(xiàn)稅收征管上的新格局

實(shí)施稅源專業(yè)化管理是區(qū)、市地稅局按照國(guó)家稅務(wù)局信息管稅思路，深入貫徹落實(shí)稅源管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的具體要求。作為試點(diǎn)單位我局高度重視，多次組織人員研究討論，反復(fù)修改，制訂出了《稅源管理專業(yè)化工作實(shí)施方案》及《數(shù)據(jù)清洗實(shí)施方案》。通過實(shí)施業(yè)務(wù)職能調(diào)整、管戶調(diào)整、重新設(shè)置崗責(zé)體系、合理進(jìn)行人員調(diào)配、大力組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)、扎實(shí)開展數(shù)據(jù)清洗，經(jīng)過半年多的積極探索、不斷總結(jié)完善，稅源管理專業(yè)化暨數(shù)據(jù)清洗取得了初步成效:一是征管數(shù)據(jù)質(zhì)量得到了保證。通過開展數(shù)據(jù)清洗試點(diǎn)工作，對(duì)稅務(wù)登記信息、計(jì)會(huì)信息、社保費(fèi)等信息進(jìn)行了全面核查清理，確保了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為信息管稅提供了基礎(chǔ)保障;二是建立了職責(zé)清晰、分工明確、科學(xué)管理的稅源管理新格局。通過實(shí)施稅源管理專業(yè)化，我局確定了“重點(diǎn)稅源抓規(guī)范，中小稅源促增長(zhǎng)，零散稅源挖潛力”的稅源管理工作思路。重點(diǎn)稅源管理所突出重點(diǎn)稅源的專業(yè)化管理，采取強(qiáng)化分析、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，結(jié)合行業(yè)稅種特點(diǎn)，制定科學(xué)分類管理的措施，有效提升了重點(diǎn)稅源管理質(zhì)效。新模式改變以往稅收管理員統(tǒng)攬稅源管理全部職能的狀況，通過流程細(xì)化、環(huán)節(jié)控制、業(yè)務(wù)職能調(diào)整、崗位職能分工，真正建立了職責(zé)清晰、分工明確、科學(xué)管理的稅源管理新格局;三是提升了重點(diǎn)稅源管理水平。四是深化納稅評(píng)估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。通過實(shí)施稅源管理專業(yè)化，我局將納稅評(píng)估列入日常工作，定責(zé)定崗，使納稅評(píng)估步入日�；�。通過開展納稅評(píng)估，一方面使稅收管理員清楚管戶基本信息、繳稅信息、欠稅信息和未申報(bào)信息，加強(qiáng)對(duì)管戶的納稅輔導(dǎo)和服務(wù)管理，提高了稅收管理員的依法征收意識(shí)、程序合法意識(shí)，另一方面提高了企業(yè)的納稅遵從度，防范了稅收風(fēng)險(xiǎn)。截止11月30日，共評(píng)估企業(yè)戶，評(píng)估稅款萬(wàn)元，已入庫(kù)萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)了“以評(píng)促改、以評(píng)促管、以評(píng)促查、以評(píng)促收”的工作目標(biāo)。

稅收征管現(xiàn)代化范文第5篇

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；代扣代繳；自行申報(bào)

中圖分類號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人應(yīng)稅所得征收的一種稅，在我國(guó)已成為最具潛力、最有發(fā)展前途的稅種之一，在調(diào)節(jié)貧富差距、增加財(cái)政收入等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國(guó)力不斷提高，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化引發(fā)個(gè)人收入的多元化和稅基的復(fù)雜化，給個(gè)人所得稅的征管工作帶來了極大的困難。所以，完善個(gè)人所得稅征管方式，實(shí)現(xiàn)稅收公平、征管高效的目標(biāo)，是我國(guó)當(dāng)前個(gè)人所得稅改革的重點(diǎn)。

一、我國(guó)個(gè)人所得稅制現(xiàn)狀

我國(guó)個(gè)人所得稅征管思路是“四種制度、一個(gè)系統(tǒng)、三項(xiàng)管理”。即建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度；以納稅人身份證照號(hào)碼為唯一標(biāo)識(shí)，建立個(gè)人收入“一戶式”檔案；切實(shí)加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、全員全額管理。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅征管方式采取扣繳義務(wù)人代扣代繳與納稅人自行申報(bào)納稅相結(jié)合的征管方式。在實(shí)際稅收征管工作中，雖然稅務(wù)部門努力加強(qiáng)自行申報(bào)管理，但實(shí)際效果并不理想，目前代扣代繳的征管方式仍是我國(guó)個(gè)人所得稅的主要征管方式。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅征管方式存在的問題

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人所得稅征收實(shí)行代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合。由于依法需自行申報(bào)的納稅人有限，所以在實(shí)際工作中就出現(xiàn)偷稅現(xiàn)象。目前，個(gè)人所得稅征管存在以下幾個(gè)問題：

（一）缺乏激勵(lì)機(jī)制的征管方式。現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制客觀上存在著制度落后和實(shí)施乏力的狀況。

1、對(duì)個(gè)人收入的有效監(jiān)控力度不夠。目前，在我國(guó)個(gè)人所得稅征管過程中，由于缺少現(xiàn)代化的收入監(jiān)控手段，對(duì)于來源分散、不固定的以及隱蔽性收入缺乏監(jiān)控，很難據(jù)實(shí)征納。具體表現(xiàn)為：（1）納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很少通過銀行進(jìn)行結(jié)算和支付，許多收入呈隱性化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控；（2）個(gè)人收入多元化，造成稅基的復(fù)雜化，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平和技術(shù)無法對(duì)此實(shí)施監(jiān)控。

2、自覺納稅意識(shí)薄弱，致使自行申報(bào)形同虛設(shè)。納稅人納稅的積極性和自覺性是個(gè)人所得稅征收工作順利進(jìn)行的前提和基礎(chǔ)。由于歷史原因和當(dāng)前體制轉(zhuǎn)換階段的特殊環(huán)境，造成我國(guó)公民法制觀念和納稅意識(shí)的普遍淡薄。

3、處罰力度不大，稅法的威懾力難以發(fā)揮。個(gè)人所得稅違法行為主要是偷逃稅，正常來說違法就要受到處罰，然而對(duì)個(gè)人所得稅違法處罰稅務(wù)部門是不夠的，能夠繳得起較高個(gè)人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，都有很強(qiáng)的活動(dòng)能力，如果被查處地方政府領(lǐng)導(dǎo)就要親自出面。正常的執(zhí)法活動(dòng)在人為因素的干擾下就會(huì)變得軟弱無力，造成稅務(wù)部門執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究。

（二）自行申報(bào)征管方式實(shí)行難度大。由于中國(guó)公民長(zhǎng)期以來納稅意識(shí)淡薄，很多納稅人至今尚不了解自行納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定和具體口徑。即使從操作層面考慮，由于制度設(shè)計(jì)尚不完備，辦理自行申報(bào)也還存在某些暫時(shí)難以解決的問題。

1、個(gè)人年度應(yīng)稅所得額認(rèn)定難。由于缺乏納稅意識(shí)和基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，大多數(shù)納稅人并未就年度終了后的納稅申報(bào)作出相應(yīng)準(zhǔn)備，在缺乏原始記錄的前提下，對(duì)于收入項(xiàng)目和次數(shù)較多、收入來源分散，準(zhǔn)確理清納稅人全年所得確實(shí)存在技術(shù)困難。

2、納稅過程繁瑣，征收效率低。由于個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜、費(fèi)用扣除實(shí)行定額與定率相結(jié)合，非專業(yè)人士很難對(duì)減免稅項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確把握。納稅人在填寫納稅申報(bào)表、計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)頗費(fèi)周折，加上申報(bào)方式單一，整個(gè)納稅過程相當(dāng)繁瑣。此外，當(dāng)前對(duì)納稅人的征稅工作大多采用手工操作，缺乏現(xiàn)代化的資料儲(chǔ)備、檢索、查詢以及處理手段，影響征管效率。

3、納稅申報(bào)制度不健全，代扣代繳未能完全落實(shí)。目前，還沒有健全的可操作的個(gè)人收入申報(bào)法規(guī)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記審核制度，銀行現(xiàn)金管理控制不嚴(yán)，致使稅務(wù)部門無法掌握個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的準(zhǔn)確信息資料。單位代扣代繳制度能直接管住的就是普通工薪階層，而對(duì)于那些高收入的管理者而言，就很難有一個(gè)有效監(jiān)管，主要原因是代扣代繳義務(wù)人的法律責(zé)任不明確，難以對(duì)員工的各種所得項(xiàng)目實(shí)行源泉控制，導(dǎo)致大量稅款流失。

（三）缺乏有力的征管信息化支持。我國(guó)目前稅務(wù)征管的能力和水平都還比較低，難以全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地掌握納稅人的收入情況。盡管我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)的配置已較多，但軟件開發(fā)不夠，在稅收征管中的應(yīng)用程度不高。未能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的征管軟件，信息不能共享，影響了稅務(wù)部門對(duì)納稅人納稅情況的審核，降低了效率。稅務(wù)部門所掌握的納稅人的納稅信息太少，加上個(gè)人所得稅的專職稽查人員不多，難以對(duì)納稅人的納稅情況作經(jīng)常性的檢查。個(gè)體工商戶和交通不便地區(qū)的稅收征管方式則更為落后，仍靠“人海戰(zhàn)術(shù)”，耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力。

三、完善我國(guó)個(gè)人所得稅征管的建議

通過對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅征管問題的剖析，說明了征管改革的必要性和緊迫性。從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，借鑒國(guó)外個(gè)人所得稅征管的先進(jìn)做法和成功經(jīng)驗(yàn)，建立完整可行的征管方式的改革方案，從而起到更有效地發(fā)揮個(gè)人所得稅組織財(cái)政收入，調(diào)節(jié)收入分配的作用。

（一）實(shí)行雙向申報(bào)制度，建立有效的個(gè)人收入監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。做好稅源監(jiān)控工作減少個(gè)人所得稅稅款流失，是管好個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)。盡快建立相應(yīng)的申報(bào)制度，實(shí)行雙向申報(bào)制度。即建立支付應(yīng)稅收入單位在代扣代繳稅款時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅人的收入和已納稅款，納稅人在年度終了時(shí)，將自己本年度的各項(xiàng)收入據(jù)實(shí)申報(bào)的申報(bào)制度。逐步在全國(guó)范圍內(nèi)推行個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度，實(shí)行全員全額管理。此外，控制現(xiàn)金使用范圍和規(guī)模，完善信用卡和個(gè)人支票使用制度，強(qiáng)化個(gè)人收入銀行結(jié)算制度，促使個(gè)人收入顯性化、稅源透明化。

（二）提升征稅主體執(zhí)法素質(zhì)，增強(qiáng)納稅主體的納稅意識(shí)。堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法人員法治意識(shí)、業(yè)務(wù)知識(shí)教育，提高稅務(wù)人員征管能力。首先要對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行良好的法制及職業(yè)道德教育，從思想上樹立較強(qiáng)的法制觀念；其次是完善更新個(gè)人所得稅征管業(yè)務(wù)知識(shí)，提高其個(gè)人所得稅征管能力。只有稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平、管理水平和納稅人的守法意識(shí)、自核自繳素質(zhì)共同提高了，整個(gè)稅收征管的水平才能提高。

（三）完善個(gè)人所得稅征收制度。個(gè)人所得稅征管的完善，不僅要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法水平，提升納稅主體納稅意識(shí)，還要從強(qiáng)化個(gè)人所得稅代扣代繳制度、建立納稅檔案和強(qiáng)有力的信用體系等多方面完善個(gè)人所得稅征納體制。

1、進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅代扣代繳制度。強(qiáng)化代扣代繳工作，一是要簡(jiǎn)化代扣代繳的操作程序。對(duì)代扣代繳的適用稅率、計(jì)算方法等操作程序方面要作出明確規(guī)定。二是要求支付收入的單位和個(gè)人全面落實(shí)扣繳義務(wù)，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范扣繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)程序，使扣繳義務(wù)人熟悉不按規(guī)定履行扣繳義務(wù)需承擔(dān)的法律責(zé)任。

2、制定納稅人編碼制度，建立納稅檔案。建立納稅人編碼制度是各國(guó)加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的一條重要經(jīng)驗(yàn)。為每一個(gè)納稅人制定一個(gè)終身不變的專有號(hào)碼，用于參加保險(xiǎn)、銀行存款、就業(yè)任職以及申報(bào)納稅，并通過計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)統(tǒng)一管理，從而做到源泉控制。建立個(gè)人納稅檔案，要求個(gè)人信用卡交易必須使用稅務(wù)號(hào)碼，將個(gè)人轉(zhuǎn)賬交易納入監(jiān)控范圍，從而全面有效地發(fā)揮對(duì)個(gè)人收入的監(jiān)控作用。

（四）加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管信息資源管理。加快個(gè)人所得稅征管信息化建設(shè)步伐，利用現(xiàn)代化的資料儲(chǔ)備、檢索、查詢和處理手段，增加信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，提高稅收征管效率。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，辦理稅款征收業(yè)務(wù)，監(jiān)控個(gè)人收入變化情況，分析個(gè)人所得稅稅源變化，對(duì)稅收整個(gè)業(yè)務(wù)過程實(shí)行全方位監(jiān)控。同時(shí)，形成的社會(huì)辦稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，又為其他部門工作的開展提供了有利的參考信息。在現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控下，可有效地促進(jìn)公民自覺納稅，減少偷漏稅款的行為。

總之，我國(guó)個(gè)人所得稅制的改革與完善是一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)工程。通過上述措施可在我國(guó)形成一個(gè)相對(duì)完整的，能夠充分發(fā)揮個(gè)人所得稅職能作用的納稅體系，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、更好地發(fā)揮稅收對(duì)收入分配的社會(huì)調(diào)節(jié)作用方面發(fā)揮重要作用。

（作者單位：河北省鹽業(yè)專營(yíng)集團(tuán)公司）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]侯婉霞.我國(guó)個(gè)人所得稅征管改革與完善.時(shí)代經(jīng)貿(mào)（中旬刊），2008.9.