銀行憑證管理工作總結(jié)范文第1篇

銀行會計電算化，是銀行會計與現(xiàn)代技術(shù)緊密結(jié)合的產(chǎn)物。實現(xiàn)銀行會計電算化，是銀行會計史上的一次革命。它不僅僅是用機代替手工記賬、算賬和報賬，也不僅僅是銀行會計數(shù)據(jù)處理技術(shù)的重大變革，其更為深刻的含義是，將會給傳統(tǒng)的銀行會計帶來巨大的沖擊，從而引起銀行會計理論與實務的一系列的變革與發(fā)展，進而推動銀行會計工作現(xiàn)代化的進程。對此，我們必須認真地和銀行會計電算化對傳統(tǒng)銀行會計的沖擊和影響，以更好地促進銀行會計電算化事業(yè)健康、有序地發(fā)展，使銀行會計在銀行管理中發(fā)揮更加重要的作用。

一、 銀行會計電算化是銀行會計數(shù)據(jù)處理技術(shù)的一次重大變革

長期以來，會計操作主要是以算盤作為主要計算工具，靠手工進行記賬、算賬和報賬的。隨著的不斷發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，經(jīng)濟管理工作對會計數(shù)據(jù)的要求日益提高，會計職能和有了新的發(fā)展，相應的會計數(shù)據(jù)處理量大大增加，手工處理會計數(shù)據(jù)的方式逐漸暴露出速度慢、效率低、準確性差等弊端，越來越不適應會計發(fā)展的迫切需要。為了適應經(jīng)濟管理工作對會計信息的需求，會計操作技術(shù)逐步地由手工操作過渡到機械化操作，進而發(fā)展到電算化操作。電子計算機在銀行會計中的，逐步形成了一門新的交叉性學科———銀行會計電算化，它是一門介于計算機科學、管理科學、信息科學和現(xiàn)代會計學科之間的邊緣性科學，正在逐步形成自身的一整套理論和方法體系。概而言之，銀行會計電算化的誕生，是銀行會計數(shù)據(jù)處理技術(shù)的重大變革，同時也是銀行會計發(fā)展史上的一場革命，它必將對銀行會計理論和實務產(chǎn)生重大影響。

二、 銀行會計電算化與銀行會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化

銀行會計基礎(chǔ)工作，是指為會計核算和會計管理服務的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱，它是銀行會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是銀行經(jīng)營管理工作的重要基礎(chǔ)。其主要包括:會計機構(gòu)的設置，會計人員的配置和管理要求，會計人員崗位責任制，會計工作交接的程序，會計內(nèi)部控制制度的建立和實施，會計憑證的格式設計，取得，填制，審核，傳遞，保管等;會計賬簿的設置，格式設計，編制，審核，報送要求等，會計檔案的歸檔要求，保管期限，移交手續(xù)，銷毀程序等，會計檢查監(jiān)督的基本程序和要求等等。應當說，銀行會計基礎(chǔ)工作是一個比較廣泛的概念，并且其范圍也并非固定不變，它會隨著會計職能的擴展而不斷發(fā)展。也就是說，必須結(jié)合銀行內(nèi)部管理的需要和會計職能的發(fā)展來理解和界定銀行會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)涵和外延。銀行會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，要求銀行會計工作實現(xiàn)會計工作程序化、會計業(yè)務處理標準化、報表文件統(tǒng)一化以及數(shù)據(jù)資料完整化和代碼化等。會計工作程序化，要求制定一套會計工作的“工藝流程”，編制會計工作流程圖，用系統(tǒng)工程的思想進行分解和協(xié)調(diào)，規(guī)定各個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容以及它們與有關(guān)業(yè)務操作的信息聯(lián)系，通過流程圖使會計工作的職責范圍規(guī)范化、條理化、具體化。會計業(yè)務處理標準化，就是把會計業(yè)務按照銀行管理的客觀要求和會計人員長期積累的實踐經(jīng)驗，規(guī)范成標準的工作程序的方法，并用制度的形式固定下來，使之成為會計人員行動的準則和規(guī)范。報表文件統(tǒng)一化，要求設計一套統(tǒng)一規(guī)范的會計資料。數(shù)據(jù)資料的完整化和代碼化:完整化是指要有一套完整準確的數(shù)據(jù)資料，包括宏觀的和微觀的數(shù)據(jù)，銀行本身的和與銀行經(jīng)營有關(guān)的其它各方的數(shù)據(jù)資料;代碼化，就是要把收集到的數(shù)據(jù)資料，按照一定的規(guī)則編制成統(tǒng)一的代碼，以便于計算機的識別和處理，提高計算機運算效率，節(jié)約運行費用。概而言之，銀行會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化是實現(xiàn)銀行會計電算化的重要前提和基礎(chǔ)，同時，實現(xiàn)銀行會計電算化，又可以進一步促進銀行會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，兩者相輔相成，相得益彰。

三、 銀行會計電算化給銀行會計理論與實務帶來的變革及對策

(一) 會計科目

會計科目是對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等進行分類匯總反映的類別名稱，是銀行設置賬戶、歸集和記錄各項經(jīng)濟業(yè)務事項的根據(jù)。在銀行會計工作中，通過設置和運用會計科目，可以將銀行錯綜的經(jīng)濟業(yè)務事項進行分門別類地反映，從而保證銀行會計所提供的信息符合和滿足各有關(guān)方面的需要，保證銀行會計信息的可比性。，銀行會計科目處于一種不規(guī)范、不統(tǒng)一的狀態(tài)，與銀行會計電算化的要求極不相適應。而實現(xiàn)銀行會計電算化，對會計資料的統(tǒng)一和規(guī)范提出了新的要求，其主要內(nèi)容包括:

1. 為了實現(xiàn)“資源共享”，要求銀行會計科目類別、名稱、編碼、核算內(nèi)容應盡量統(tǒng)一和規(guī)范。

2. 為了減少銀行會計電算化信息系統(tǒng)的初始設置工作量，要求會計科目的層次、內(nèi)容應盡可能統(tǒng)一，并盡可能穩(wěn)定。明細科目的設置盡量考慮電子計算機系統(tǒng)處理的方便。

3. 會計科目的編碼是銀行會計電算化中的一項技術(shù)性很強的工作，要求會計科目代碼要有擴展性并且位數(shù)要適當。銀行會計科目代碼使用范圍廣，一旦代碼的長度或編碼方式發(fā)生變化，對整個系統(tǒng)的影響非常大。但銀行的經(jīng)濟活動處于不斷的發(fā)展變化之中，會計科目的數(shù)量(特別是明細科目)也會隨之不斷發(fā)生增減變化。這就要求銀行會計科目編碼方案要有一定的可擴展性，在一定的時期內(nèi)，在不改變原有編碼體系的條件下可以很順利地增減科目。與此同時，又要防止代碼過長，造成記憶、輸入、使用上的不便。

(二) 會計憑證

會計憑證，是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的發(fā)生、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明，也是核對賬務和事后留存查考的重要依據(jù)。填制和審核會計憑證，是銀行會計核算操作的起點和基礎(chǔ)，在任何情況下，沒有審核合格的會計憑證就不能處理業(yè)務、記載賬務，就不能向電子計算機系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)———這是銀行會計核算的一條必須遵守的基本規(guī)定。在手工操作的條件下，受手工操作方式的影響和內(nèi)部控制制度的制約，會計憑證的處理一般都要經(jīng)過由原始憑證到記賬憑證的環(huán)節(jié)。實現(xiàn)銀行會計電算化后，記賬憑證主要有三個來源:(1)手工編制的零星業(yè)務的手工憑證;(2)其他業(yè)務子系統(tǒng)在對業(yè)務處理后自動生成的機制憑證;(3)賬務處理系統(tǒng)自身產(chǎn)生的固定憑證。記賬憑證分為三類:手工憑證、機制憑證和固定憑證。其中，手工憑證是人工編制、手工錄入的，后兩者都是機器自動編制、自動轉(zhuǎn)錄的。在這種情況下，人們所關(guān)心的已不再是根據(jù)記賬憑證登賬的工作量大小，而是憑證的來源。因為這時所有的記賬憑證都存儲在計算機中，如果不能從中明確地區(qū)分出憑證的來源，銀行會計以及審計工作就會非常困難。因此，銀行會計電算化以后，對記賬憑證按其來源而不是按會計科目進行分類，是必要的且具有一定的必然性。另外，會計憑證也將由以實物憑證的傳遞為主轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕獋鬟f“電子憑證”的方式(實行“票據(jù)載留”制度)。

(三) 會計賬簿

會計賬簿，是指由相互聯(lián)系并具有一定格式的賬頁所組成，是用來分類記載各項經(jīng)濟業(yè)務事項的記錄薄冊，是編制會計報表、提供會計信息的主要依據(jù)。在銀行會計手工操作的條件下，銀行會計賬簿按其性質(zhì)和用途可以分為序時賬薄、分類賬簿和備查賬簿。按照“雙線核算”原則的要求，會計人員要根據(jù)審核無誤碼后的記賬憑證，平行登記分戶賬和總賬。其中總賬和分戶賬的相互核對即總分核對是保證賬簿記錄正確無誤的關(guān)鍵所在。而在銀行會計電算化的條件下，賬簿的登記是通過電子計算機系統(tǒng)集中自動化處理來完成的，總賬和分戶賬之間不存在相互核對的問題，總分核對已無實質(zhì)性意義。在賬簿的格式問題上，限于打印機的條件，傳統(tǒng)賬簿的輸出在軟件設計上有一定的難度，使用中也存在浪費紙張、成本較大的問題，因此，賬簿格式也是一個值得探討的問題。另外，銀行會計電算化條件下是否一定要打印輸出賬簿呢?從信息保存的角度來看，存儲于磁介質(zhì)和存儲在紙介質(zhì)上的效果是一樣的。銀行會計電算化條件下的打印賬簿，也只是多一種各查的會計檔案資料而已，但這種做法的代價則是費時、費力、成本增加。目前不少實現(xiàn)了銀行會計電算化的單位，平時并不打印賬簿，只在會計期末或檢查時才予以打印就是一個證明。因此，銀行會計電算化的所謂賬簿只不過是根據(jù)記賬憑證按會計科目進行歸類、統(tǒng)計的中間結(jié)果，而在計算機內(nèi)部不存在手工意義上的各種賬薄;此外，將會計賬簿分為日記簿、總賬及明細賬的價值和必要性已經(jīng)不大。會計電算化以后，只要給出一個會計科目，計算機就將涉及到該科目的所有業(yè)務全部篩選出來形成所謂的賬簿，而不管這個科目是存款科目還是貸款科目，是總賬科目還是明細科目，而且所有的賬都可表現(xiàn)為一種統(tǒng)一的形式。在銀行會計手工操作中，一旦發(fā)生錯賬，應根據(jù)不同的錯賬情況，在分清錯賬類型的基礎(chǔ)上，相應的采用“劃線更正法”、“紅字更正法”和“蘭字反方更正法”等進行更正。而在銀行會計電算化操作的條件下，輸入數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴格的邏輯性校驗，如會計科目邏輯性校驗、借貸發(fā)生額平衡校驗等，因此，不需要用劃線更正法來更改賬簿記錄。如果賬簿記錄有問題，那么一定是合法性問題，往往采用輸入“更正憑證”的方法加以更正，它類似于“紅字更正法”，以便留下錯賬更正的線。

(四) 賬務處理程序

賬務處理程序，也叫會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿及報表之間的相互關(guān)系及其填制方法。具體內(nèi)容是指從受理或編制憑證開始，經(jīng)過記賬、結(jié)賬和對賬，直至編制會計報表、軋平賬務為止的全部處理過程所采取的方法和步驟。手工會計方式下，圍繞如何減少登賬，特別是登記總賬的工作量而產(chǎn)生了各種各樣的會計核算形式。如常見的有記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表核算程序、匯總記賬憑證核算程序等。在進行會計數(shù)據(jù)處理時，各單位可以根據(jù)會計業(yè)務的繁簡和管理上的需要，在保證既能準確、真實、及時、完整地提供有關(guān)會計信息，又能簡化會計核算手續(xù)、提高會計工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)上，合理地確定適應本單位的賬務處理程序。銀行會計則采用的是科目日結(jié)單賬務處理程序，它屬于匯總記賬憑證核算程序的一個變形。但不管采用哪一種賬務處理程序，都只能在一定程度上減少或簡化轉(zhuǎn)抄的工作量，而不能完全避免轉(zhuǎn)抄。無論會計人員的素質(zhì)如何，從填制記賬憑證到編制報表的每一個環(huán)節(jié)中，轉(zhuǎn)抄錯誤和計算錯誤都難以避免。為了保證賬務處理的正確可靠，根據(jù)復式記賬原理，“賬核對”、”試算平衡”等賬務核對工作貫穿于整個過程。這種通過低效率、重復處理來換取賬務處理的正確可靠，是銀行會計手工賬務處理程序的一大特點。在銀行會計電算化的賬務處理流程中，記賬工作完全由電子計算機系統(tǒng)自動進行，其內(nèi)部的賬務處理流程根據(jù)數(shù)據(jù)流來設計，調(diào)整和取消了銀行會計中因手工操作或內(nèi)部控制的需要而人為增加的諸多重復性環(huán)節(jié)的內(nèi)容。銀行會計電算化的整個數(shù)據(jù)處理過程可分為輸入、處理和輸出等三個基本環(huán)節(jié)，其控制的重點是在輸入環(huán)節(jié)。從輸入會計憑證到輸出會計報表，其一切中間過程都在電子計算機系統(tǒng)內(nèi)部自動完成，而需要的任何信息資料，都可以通過“查詢”等得到滿足。另一方面，由于電子計算機系統(tǒng)的處理不會發(fā)生遺漏、重復記錄和計算差錯等手工操作中容易發(fā)生的問題，故某些手工操作方式下的賬務核對環(huán)節(jié)將不復存在�？傊�，在銀行會計電算化操作中，銀行會計的賬務處理程序和方法將有新的變革和發(fā)展。

(五) 財務報告

財務會計報告是定期反映銀行在一定時期內(nèi)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量以及有關(guān)未來經(jīng)營的文件。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書等組成，其中會計報表是財務會計報告的主體。在手工操作的條件下，編制會計報表是一件費時、費工、費力的事情。在實現(xiàn)銀行會計電算化以后，反映活動的會計數(shù)據(jù)以一定的結(jié)構(gòu)存放在會計核算數(shù)據(jù)庫，財會人員只要定義好報表格式、取數(shù)公式，機便自動從數(shù)據(jù)庫中提取數(shù)據(jù)。復雜的勞動簡化了，工作效率得以較大提高。由于計算機強大的數(shù)據(jù)儲存能力、高效的數(shù)據(jù)處理能力，使得會計報表編制發(fā)生了根本性的變革，同時也使得財務會計報告在披露的時間、、方法等方面也發(fā)生重大的變革。此外，會計報表的報送渠道和報送方式上可依據(jù)計算機系統(tǒng)處理的特點，根據(jù)需要和可能選擇報送報表、報送磁盤或聯(lián)網(wǎng)傳遞等不同方式，以隨時滿足各有關(guān)方面對銀行會計信息的需求。

(六) 會計檔案

在手工條件下，會計檔案主要是以紙張的形式存放。實現(xiàn)銀行會計電算化以后，會計檔案發(fā)生了巨大變化:紙張介質(zhì)改變?yōu)楣�、電磁介質(zhì)。磁性介質(zhì)一般體積小、存儲密度大、易于傳遞、復制和保管，具有紙張無可比擬的優(yōu)點，類似手工的各種賬簿種類、格式在計算機中并不完全存在或并不永遠存在，當需要輸出這些賬簿時，會計人員只需告訴計算機會計科目、日期，計算機就會自動、準確、迅速地生成所需的賬簿并顯示在屏幕上或從打印機輸出。但是，由于磁性介質(zhì)不能直接識讀，數(shù)據(jù)刪改容易且不留痕跡，將會給銀行會計核算和監(jiān)督帶來新的課題。

(七) 會計工作組織體制

在銀行會計工作中，會計人員相互之間通過憑證的傳遞、交換，建立聯(lián)系，相互牽制，從而保證銀行會計工作有條不紊地進行。實現(xiàn)銀行會計電算化以后，將手工會計對數(shù)據(jù)分散收集、分散處理、重復記錄的操作方式，改變成集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方式。銀行會計工作組織體制的確立，將主要以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)為依據(jù)，手工會計中的崗位劃分將被新的崗位劃分所代替，如數(shù)據(jù)錄入、審核、維護等。很顯然，手工會計工作崗位與電算化工作崗位是截然不同的。具體說來，實現(xiàn)銀行會計電算化以后，會計工作崗位可劃分為基本會計崗位和電算化會計崗位�；�本會計崗位主要包括:會計主管、出納、核算各崗、稽核、檔案管理等，各基本會計崗位與手工會計的各會計崗位相一致，基本要求與《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定一致。電算化會計崗位指直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。銀行要根據(jù)計算機系統(tǒng)處理的特點，結(jié)合會計工作的需要，劃分電算化會計崗位。大型銀行和使用大規(guī)模會計電算化信息系統(tǒng)的銀行，可設立如下電算化會計崗位，即電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)、會計檔案保管以及軟件開發(fā)等崗位。基本會計崗位和電算化會計崗位，可在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。其它中小銀行和使用較小規(guī)模會計電算化信息系統(tǒng)的銀行，可根據(jù)本銀行的工作需要和實際情況，設立一些必要的電算化會計崗位，一些崗位可以由一個人擔任，但要符合內(nèi)部控制的原則和要求。

(八) 會計內(nèi)部控制

銀行會計內(nèi)部控制制度是銀行會計工作中為了維護數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)物資的安全性等而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、管理方法和業(yè)務處理手續(xù)等而采取的一系列措施的總稱。銀行會計手工操作中的內(nèi)部控制，主要是通過會計憑證的傳遞及賬務處理程序，規(guī)定每個工作點應完成的任務，并在賬務處理程序中選擇關(guān)鍵控制點，在進行日常會計業(yè)務的處理過程中，相互校驗，相互核對以達到內(nèi)部控制的目的。同時，在賬務處理過程中，還通過對賬、檢驗賬證、賬賬、賬實各自是否相符等內(nèi)部控制方式來保證數(shù)據(jù)的正確性，堵塞漏洞。在銀行會計電算化條件下，計算機電磁介質(zhì)不同與紙張介質(zhì)，它能不留痕跡進行修改和刪除。此外，計算機在硬件和軟件結(jié)構(gòu)、環(huán)境要求、文檔保存等方面的特點決定了會計電算化下信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制必然具有新的內(nèi)容。原來手工會計操作條件下的內(nèi)部控制方式將會被部分的取消或改變，如原來的賬證核對、賬賬核對、賬表核對等內(nèi)部控制方式將不復存在，而代之以更加嚴格的輸入控制;原來通過簽章等方式實現(xiàn)的控制，而代之以密碼、權(quán)限控制實現(xiàn);控制的方式也從單純的手工控制轉(zhuǎn)化為組織控制、手工控制和程序控制相結(jié)合的全面控制�？傊�，銀行會計內(nèi)部控制方式將由原來的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭恕獧C控制”�？刂频囊�求更為嚴密，范圍更加擴大。

(九) 會計職能實現(xiàn)

銀行會計電算化以后，隨著銀行會計電算化信息系統(tǒng)的建立，銀行會計職能將會出現(xiàn)轉(zhuǎn)換和擴展，其工作重點由過去的主要是對外編送會計報表，轉(zhuǎn)向利用會計數(shù)據(jù)加強銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理;由過去單純事后檢查和分析，轉(zhuǎn)向全面核算;由過去會計部門只是反映財務情況，提供財務信息，轉(zhuǎn)化為推動經(jīng)營和參與決策，充分發(fā)揮會計在銀行經(jīng)營管理中的重要作用。與此同時，實現(xiàn)銀行會計電算化以后，會計軟件逐漸從核算型轉(zhuǎn)向管理型，其管理職能將會進一步加強。各種專業(yè)管理系統(tǒng)將會綜合成一種統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)，通過信息共享，相輔相成，互相補充，為銀行經(jīng)營管理提供更加全面、準確的管理信息，為銀行進行正確地決策提供保證。除此之外，還可以運用計算機強大的數(shù)據(jù)處理功能，分析和解決實際，揭示出銀行經(jīng)營管理中的一些深層次矛盾，挖掘銀行內(nèi)部潛力，為進一步提高銀行經(jīng)營管理水平、提高銀行經(jīng)營效益提供可靠依據(jù)。由此看來，銀行會計實現(xiàn)電算化過程中，其支撐環(huán)境，包括硬件、軟件、技術(shù)的選擇、技術(shù)人員的培訓與配置，以及相應組織機構(gòu)的安排將會顯得越來越重要。

(十) 會計制度

會計制度是組織銀行會計核算和加強銀行會計工作的基本依據(jù)，是處理銀行會計事務所必須遵守的規(guī)則、方法和程序的總稱。我國現(xiàn)行的銀行會計制度主要是基于長期以來傳統(tǒng)的手工操作方式而制定的。實現(xiàn)銀行會計電算化以后，不但要遵循手工情況下的會計準則和會計制度，還要遵循會計電算化情況下的一些特定的規(guī)則和要求。因此，變革現(xiàn)行銀行會計制度，制定融手工銀行會計制度與電算化銀行會計制度為一體的銀行會計制度體系則成為必然。

(十一) 會計人員素質(zhì)

銀行會計手工操作條件下，從事銀行會計工作的主要是銀行會計專業(yè)人員，其業(yè)務骨干主要是會計師。在銀行會計電算化條件下，所需人員應由銀行會計專業(yè)人員與計算機人員等組成。對從事銀行會計人員的要求是:不僅要精通本專業(yè)、而且還要熟悉電子計算機，其骨干應是精通電子計算機的高級銀行會計人員。

(十二) 會計信息系統(tǒng)的設計

在銀行會計實行手工操作的條件下，銀行會計信息系統(tǒng)一般由會計師根據(jù)會計法規(guī)、會計準則、上級主管部門制定的統(tǒng)一的會計制度等，并同行業(yè)的經(jīng)驗，針對本銀行的實際情況，擬定設計而成。而在銀行會計電算化信息系統(tǒng)中，由于使用了電子計算機，會計數(shù)據(jù)處理高度自動化，其賬冊、報表不僅要遵循銀行會計手工操作的一些基本規(guī)范和原理，還要遵循銀行會計電算化條件下的一些特殊的規(guī)定，特別是銀行會計電算化信息系統(tǒng)需通過一系列相當復雜的過程開發(fā)出來。具體說來，銀行會計電算化信息系統(tǒng)是在對原來的銀行會計信息系統(tǒng)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過系統(tǒng)設計、程序設計和系統(tǒng)調(diào)試等一系列系統(tǒng)開發(fā)過程而建立起來的。

銀行憑證管理工作總結(jié)范文第2篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；操作風險；會計事后監(jiān)督；風險管控

一、引言

隨著我國商業(yè)銀行業(yè)務規(guī)模的不斷擴大和業(yè)務品種的推陳出新，由操作風險而引起的案件頻繁發(fā)生，操作風險管理問題日趨嚴重。2004年正式的《巴塞爾新資本協(xié)議》對操作風險概念進行了明確的說明。操作風險，是指有問題或不完善的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險，操作風險包括法律風險，但不包括戰(zhàn)略風險和聲譽風險 。為有效管理業(yè)務運行過程中的操作風險，以中國工商銀行為代表的國內(nèi)銀行經(jīng)過多年來的探索，創(chuàng)建了中國特有的操作風險管理機制――事后監(jiān)督。

我國商業(yè)銀行事后監(jiān)督由會計監(jiān)督職能演變而來。會計事后監(jiān)督隨著商業(yè)銀行的體制改革、業(yè)務運行以及風險管理的要求發(fā)展并不斷壯大起來。由于經(jīng)營對象的特殊性、多重委托的經(jīng)營管理特點以及從業(yè)人員心理和行為的有限性，商業(yè)銀行運行和核算領(lǐng)域一直是操作風險的集中高發(fā)區(qū)，需要建立一個監(jiān)督機制對各項業(yè)務的核算和業(yè)務流程進行風險控制，監(jiān)督業(yè)務核算的具體執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)核算差錯、潛在風險隱患和業(yè)務流程缺陷并及時糾正，以提高核算質(zhì)量和服務質(zhì)量，切實化解商業(yè)銀行業(yè)務運行中的操作風險。會計事后監(jiān)督即是這種安排中的重要環(huán)節(jié)。銀行會計事后監(jiān)督，可以識別和發(fā)現(xiàn)業(yè)務操作過程中可能存在的違規(guī)行為。會計事后監(jiān)督體系的好壞，一定程度上映射出銀行操作風險防控水平的高低。

華夏銀行XX分行是二級分行，成立于2009年5月，隸屬華夏銀行南京分行，是近二十年來首家入駐XX市的全國性股份制商業(yè)銀行。華夏銀行XX分行經(jīng)營業(yè)務范圍涵蓋了包括吸收公眾存款；發(fā)放貸款；辦理國內(nèi)外結(jié)算；辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；同業(yè)拆借；提供信用證服務及擔保；發(fā)行金融債券；發(fā)行、兌付、承銷政府債券；收付款項；提供保管箱服務等等在內(nèi)的業(yè)務。10多年過去了，華夏銀行XX分行在總行的領(lǐng)導下不斷擴充業(yè)務，更新業(yè)務操作系統(tǒng)，是全國第二批上線新國際結(jié)算系統(tǒng)的二級分行。

二、華夏銀行XX分行會計事后監(jiān)督中心現(xiàn)狀

（一）會計事后監(jiān)督中心工作情況

華夏銀行XX分行會計事后監(jiān)督中心隸屬于分行會計部。會計部下設作業(yè)中心、內(nèi)控合規(guī)部和會計事后監(jiān)督中心三個部分，主要負責分行在會計方面內(nèi)控管理上的把握。華夏銀行作為已上市的全國性股份制商業(yè)銀行，對操作風險的控制和事后監(jiān)督非常重視。2002年，華夏銀行結(jié)合自身會計核算體系的實踐，開發(fā)了一套事后監(jiān)督系統(tǒng)。該系統(tǒng)可應用于本行儲蓄、對公、華夏卡、網(wǎng)上銀行等所有本、外幣業(yè)務。近年來，華夏銀行結(jié)合自身業(yè)務和發(fā)展情況，豐富事后監(jiān)督中心監(jiān)督的品種，更新監(jiān)督的設備，擴大事后監(jiān)督的范圍。然而會計事后監(jiān)管傳統(tǒng)的會計憑證審核模式仍活躍在事后監(jiān)督階段的各個環(huán)節(jié)。

目前華夏銀行XX分行主要采用人工監(jiān)督和計算機監(jiān)督相結(jié)合的方式。結(jié)合總行開發(fā)的事后監(jiān)督系統(tǒng)，通過影像縮微系統(tǒng)完成原始憑證的掃描與識別，實現(xiàn)人工與計算機的有效結(jié)合。

（二）華夏銀行XX分行會計事后監(jiān)督工作流程

華夏銀行XX分行會計事后監(jiān)督工作流程主要有：各機構(gòu)傳遞憑證至分行、會計事后監(jiān)督中心審核憑證、會計事后監(jiān)督中心下發(fā)差錯、營業(yè)機構(gòu)確認差錯、會計事后監(jiān)督中心匯總。

1. 各機構(gòu)傳遞憑證至分行

營業(yè)結(jié)束后，各機構(gòu)柜員審核自己當天所辦業(yè)務的所有會計憑證，并打碼整理。兩人交互審核確認簽字完畢交給各柜面責任人，然后封裝，通過郵政小包的方式，傳遞至分行會計事后監(jiān)督中心。

2. 會計事后監(jiān)督中心審核憑證

第二天接收到各營業(yè)機構(gòu)的會計憑證后，會計事后監(jiān)督中心清點審核無誤，由監(jiān)督員登錄圖像數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，按照網(wǎng)點編號和柜員工號的順序，將憑證掃描進圖像數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)。人工審核紙質(zhì)憑證后，根據(jù)前日業(yè)務的運作狀況和掃描到數(shù)據(jù)圖像數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)的憑證進行流水勾兌。

3. 會計事后監(jiān)督中心下發(fā)差錯

根據(jù)會計憑證審核和流水勾兌結(jié)果，監(jiān)督人員登錄事后監(jiān)督系統(tǒng)登記差錯情況、差錯級別、差錯責任人等信息。并在excel表中進行差錯統(tǒng)計，形成每月的差錯柱狀圖。同時，根據(jù)所發(fā)生差錯的主要信息形成紙質(zhì)差錯單下發(fā)至營業(yè)機構(gòu)，要求各責任人反饋整改情況。

4. 營業(yè)機構(gòu)確認差錯

營業(yè)機構(gòu)登錄事后差錯查詢系統(tǒng)查詢到本機構(gòu)的差錯情況，或者收到紙質(zhì)差錯單后，機構(gòu)經(jīng)理進行差錯分析。屬于一般性差錯的，由當事人整改并反饋確認差錯原因。如屬風險性差錯除整改外，應認真查找業(yè)務數(shù)據(jù)，剔除隱患，并根據(jù)分行文件規(guī)定對當事人進行相關(guān)處理。

5. 會計事后監(jiān)督中心匯總

會計事后監(jiān)督中心監(jiān)督人員匯總分行各營業(yè)機構(gòu)差錯反饋情況，分析差錯形成的主要原因，以及防范方法。并形成每月分析報告，月底會計工作報告時進行通報。

（三）華夏銀行XX分行會計事后監(jiān)督工作的特點

1. 監(jiān)督范圍廣，工作量大

華夏銀行XX分行會計事后監(jiān)督工作，主要是對前一日的高低柜會計業(yè)務憑證進行全面的審核。除了基本的憑證審核外，還有影像檢查，不定期的現(xiàn)場檢查等。監(jiān)督范圍基本上涵蓋了柜員的大部分業(yè)務，覆蓋面廣，因而工作量也非常的大。

銀行憑證管理工作總結(jié)范文第3篇

眾所周知，會計的存在具有各種各樣的背景，其中至為密切的主要有兩個方面，即理論基礎(chǔ)和技術(shù)基礎(chǔ)。理論基礎(chǔ)是指會計系統(tǒng)賴以建立和存在的前提，技術(shù)基礎(chǔ)是指會計系統(tǒng)得以正常運行的技術(shù)支撐或技術(shù)手段，理論基礎(chǔ)與技術(shù)基礎(chǔ)必須相互協(xié)調(diào)、相互配合。雖然我們的銀行會計機軟件大多采用的是“仿真式”，即仿手工式，但在以算盤、筆墨、帳簿為主的手工條件下的會計理論必須與計算機信息為主的化技術(shù)條件相匹配，因此，電算化對傳統(tǒng)銀行會計理論的沖擊是必然的。

1、“雙線核算”已失去原有的核對作用。

在手工操作條件下，銀行會計核算劃分為明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)，其帳務處理的程序是：憑證——分戶帳（登記簿）——余額表，以及憑證——科目日結(jié)單——總帳——日計表�？梢�，明細、綜合核算兩者雖然是自成體系，但都是根據(jù)同一憑證進行的。但一筆業(yè)務需分別由二人處理。

在計算機操作下，科目日結(jié)單無需另外再由他人輸入原始憑證信息產(chǎn)生，而是根據(jù)明細核算時錄入的初始數(shù)據(jù)，自動匯總生成。在此情況下，初始數(shù)據(jù)就顯得至關(guān)重要。因為通過初始數(shù)據(jù)的錄入和共用，明細核算與綜合核算的數(shù)字總是相等的，分戶帳合計恒等于其總帳。至此，計算機內(nèi)部已無法通過平行記帳雙線核算來檢驗其帳務的正確性，現(xiàn)在很多銀行是名為總分核對，實為“人機核對”，用手工方式再做一次綜合核算。因此，雙線核算已失去了手工條件下的本來意義和效用。

2、單式憑證原有便于傳遞的作用不復存在。

在傳統(tǒng)核算業(yè)務中，由于一筆銀行業(yè)務的實現(xiàn)可能涉及幾個柜臺，甚至幾個行處。長期以來，為了便于憑證傳遞和分工記帳，銀行一直廣泛采用單式憑證。隨著計算機記帳及聯(lián)行“天地對接”等現(xiàn)代技術(shù)手段的迅猛和廣泛運用，會計信息的輸出輸入在很短的時間內(nèi)即可完成，已不存在復式憑證傳遞速度等，復式憑證不僅對應關(guān)系明晰，便于事后查考，節(jié)省銀行工本費，而且，在計算機操作下，只需調(diào)整軟件設置，就可實現(xiàn)根據(jù)同一憑證同時記錄借貸雙方帳務的功能。而且，現(xiàn)實中也確實有不少業(yè)務名義上使用單式憑證，實際上已運用了復式憑證的原理。如聯(lián)行業(yè)務，原來需要發(fā)送給收報行的有關(guān)憑證現(xiàn)已改由發(fā)報行保管，收報行只是依據(jù)電子信息直接登記有關(guān)聯(lián)行帳務，在此情況下，發(fā)報行只要有發(fā)報依據(jù)即可，報單的作用已逐漸減弱，尤其是原來流傳遞給收報行的來帳卡片和來帳報告卡，更顯多余。再如同城票據(jù)交換業(yè)務中，現(xiàn)有不少城市已使用了電子清算系統(tǒng)，不需將票據(jù)送達付款行便可完成支票和本票等結(jié)算業(yè)務。收付款單位在同一銀行的有關(guān)業(yè)務，則更無必要根據(jù)套寫的憑證分次輸入同一業(yè)務信息系統(tǒng)。

3、帳簿種類過于繁多。

由于銀行業(yè)的特殊性及銀行業(yè)各種類的多樣性，長期以來，帳簿設置是根據(jù)不同業(yè)務特點而有所不同。明細核算中的分戶帳就有形式各異的甲、乙、丙、丁四種；登記簿也有普通三欄式及根據(jù)不同業(yè)務需要設宜的多欄式；余額表也有一般余額表和計息余額表之分，再加上活頁式總帳等，可謂“品種”繁多。在手工操作下，這些帳簿有其共存的必要性并各自發(fā)揮著重要作用，如需在帳頁上計息的科目可使用乙種帳，不需計息或使用計息余額表計息的則使用甲種帳，以有利于迅速結(jié)息等。但在計算機操作系統(tǒng)下，信息資源具有共享的優(yōu)勢，它可以隨時對貯存的信息進行自由重組匯總，且具有無限的自由空間，按使用者的要求，在原始數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，直接生成手工狀態(tài)下的各類會計報表。因此，在電算化實現(xiàn)后依然設置眾多形式的帳簿已無必要。

4、會計憑證基本要素的值得再認識。

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及有關(guān)會計制度對會計憑證的基本要素作出了明確規(guī)定。其中“簽名或蓋章”被作為判斷憑證真實性的重要依據(jù)，是會計憑證中不可缺少的基本要素。但這一規(guī)定沒有顧及到電算化條件下的新情況。在電算化條件下，有時可審查到憑證的印鑒，而有時只能審查到其密押或支付密碼。如同城支票結(jié)算中，為了做到及時進帳，許多票據(jù)交換系統(tǒng)都引入了電子支付密碼技術(shù)，它具有準確性與安全性，且便于銀行校驗，發(fā)揮著與印鑒相同甚至更強的防偽效用。再如電子聯(lián)行、電子匯兌中，判別對方憑證信息的真實性也只能依靠密押。由此可見，在有關(guān)制度中并不能將“簽名與蓋章”作為鑒別憑證真實性的唯一條件，至少應將支付密碼和密押等包括進去，否則，銀行目前按“支付密碼”所做的憑證傳遞及帳務處理是否具有效應，將會引起爭議。

二、改革傳統(tǒng)會計核算體系的思考

改革的基本思路是：新的會計核算體系應充分考慮在電算化條件下現(xiàn)代會計職能從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)化的要求，淡化傳統(tǒng)的以帳簿為中心的帳務組織概念，以記帳憑證及各種分類、分期的發(fā)生額和余額為基本數(shù)據(jù)，直接處理、合成輸出各種帳簿、報表及與管理和決策有關(guān)的信息。

1、充分發(fā)揮計算機信息處理潛能，改變電算化軟件開發(fā)的“仿真性”。

“仿真性”程序在軟件開發(fā)初期發(fā)揮了積極作用，是電算化軟件開發(fā)推廣中不可缺少的一個重要階段，也是會計電算化系統(tǒng)適應環(huán)境的主要途徑。但如果銀行會計電算化一味地強調(diào)遵循手工會計理論與，這無疑會在難以完全仿真、與傳統(tǒng)會計理論產(chǎn)生不協(xié)調(diào)的同時，無法真正發(fā)揮電算化的優(yōu)勢．造成資源的浪費。計算機信息系統(tǒng)具有如下技術(shù)特性：（1）集中性。同一信息可以被不同的用戶共享，而且信息存貯有著非常廣闊的自由空間。（2）自動性。計算機具有強大的運算功能，從輸入信息到輸出財務報告的全過程，可由計算機自動完成。（3）多元性。具體表現(xiàn)為收集信息的多元化，提供信息時間、空間上的多元化及處理信息方法的多元化等。

基礎(chǔ)應與技術(shù)基礎(chǔ)相匹配，任何超越技術(shù)基礎(chǔ)的理論、規(guī)則是不切實際的；反之，技術(shù)到一定階段依舊墨守陳規(guī)，也難以使技術(shù)系統(tǒng)充分發(fā)揮其功能。因此，我們應從電算化會計信息系統(tǒng)的技術(shù)特性的新視點出發(fā)，和發(fā)展會計理論與，以充分發(fā)揮電算化優(yōu)勢，實現(xiàn)其效用最大化。

2、依據(jù)會計業(yè)務重組原則，增設會計科目級數(shù)。

合理地設置會計科目，是統(tǒng)一核算口徑、正確組織銀行會計核算的前提�？颇吭O置是否恰當，關(guān)系到銀行業(yè)務與財務信息是否系統(tǒng)、明確，直接核算質(zhì)量和銀行經(jīng)營管理水平。隨著會計電算化不斷發(fā)展，應充分發(fā)揮信息共享、匯總及再處理的優(yōu)勢，改變按業(yè)務和資金性質(zhì)設置會計科目的現(xiàn)狀，使之豐富完善成為不僅按業(yè)務內(nèi)容和資金性質(zhì)，而且按業(yè)務管理、會計、統(tǒng)計和會計信息的需求來設置科目。因此，有必要根據(jù)核算、分析、管理與決策的需要，增加科目級數(shù)。即：設置會計科目的最明細級（如帳號），然后依次設置各項明細級（科目代號）、次高級（報表會計數(shù)或業(yè)務類型碼）、最高級（行號等）；并且，可對各區(qū)間代號位數(shù)進行統(tǒng)一協(xié)定，以防各行標準不一；造成混亂。這樣有利于銀行會計快速統(tǒng)一規(guī)范的核算，有利于信息資料按不同需求隨時匯總，有利于信息分析和決策。

3、改革銀行會計單式憑證為復式憑證。

隨著會計電算化的發(fā)展，手工條件下的一些單式憑證，如上所述已失去了原本意義，至此仍一味“仿真”，不僅耗時費力，而且還存在著安全防范上的漏洞和操作上的不方便等弊端。如聯(lián)行匯劃補充報單格式已率先印好，待使用時再由機會欄打印，這樣增加了憑證管理環(huán)節(jié)，也帶來風險隱患，因此，有必要改革會計憑證的設置與管理方法。而且，在有形憑證能通過計算機轉(zhuǎn)化為會計信息的今天，改單式憑證為復式憑證也有其可行性。

4、完善銀行帳務組織及處理程序，建立現(xiàn)代化會計核算體系。

帳務組織是指在會計核算中，帳簿的設置、結(jié)構(gòu)、核算程序和帳務核對方法等相互配合的帳務體系。我國銀行帳務組織經(jīng)過多年來的實踐和改革，絕大部分業(yè)務在手工條件下，已形成了一套比較嚴密的帳務組織系統(tǒng)，但在電算化條件下，會計核算體系還需不斷發(fā)展、創(chuàng)新與完善。

就帳簿設置而言，由于計算機數(shù)據(jù)處理能力極強，登帳、計息、合帳等機械處理極為迅速，因此，在計算機條件下，分戶帳沒有必要仍保留甲、乙、丙、丁四種，最多保留甲、丁二種帳簿即可，其他如余額表、登記簿等也可精簡并規(guī)范其格式。

就帳務處理而言，科目級別的細化和會計憑證、帳簿的改革也必將使銀行帳務處理程序隨之發(fā)生變化。電算化條件下，不必設置類似于手工帳簿的帳簿數(shù)據(jù)庫，可建立記帳憑證數(shù)據(jù)庫和分類匯總數(shù)據(jù)庫，以適應計算機集中性、多元性的特性，充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢。此外，在帳務處理程序的設計上，還應兼顧預防串戶的要求�？尚械姆椒ㄊ窃诔绦蛑性鲈O帳號和戶名的自動核對功能。在錄入憑證時，應同時錄入帳號和戶名，供計算機核對，核對相符，方可調(diào)出分戶帳。這既可有效地杜絕串戶，保證會計核算資料正確性，又可進一步完善會計核算體系。

就會計信息報告而言，計算機輔助會計報表處理和財務分析工作．已成為會計核算和財務管理的重要手段，而且還可以滿足其他財會信息文檔處理、管理的要求。過去日計表主要是軋平當日帳務的主要工具，在電算化條件下，其功能可擴展為滿足管理者了解掌握基層行日常業(yè)務狀況的需要�？衫�用計算機系統(tǒng)根據(jù)需要采取聯(lián)機實時報告的形式每日逐級匯總上報日計表，彌補業(yè)務狀況報告表定期上報的不足。

銀行憑證管理工作總結(jié)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 銀行賬戶 內(nèi)部控制 資金安全

銀行存款是行政事業(yè)單位最具流動性的資產(chǎn)，如何加強銀行存款的安全性管理，確保其安全、完整，是各級行政事業(yè)單位都必須面對的緊迫問題。本文結(jié)合公安消防機關(guān)的工作實際，從內(nèi)部控制制度關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，以銀行賬戶管理、銀行存款結(jié)算控制、銀行存款核對控制和零余額賬戶用款額度4個方面為重點，對如何加強銀行存款的安全性管理進行深入探討。

一、加強銀行賬戶管理

在銀行開立賬戶是行政事業(yè)單位會計核算的第1步，因此管好銀行賬戶的開立是對銀行存款進行有效管理的起點。根據(jù)國家財政部、中國人民銀行的規(guī)定，具備開立銀行賬戶條件的單位，只能在銀行開立一個基本存款賬戶。但實際上，有的單位巧立名目，違規(guī)設立多個基本賬戶和在多家銀行開設賬戶。事實證明，一個單位多頭開戶，銀行賬戶過多、過濫，極易導致資金安全管理問題。對開立賬戶進行管理的關(guān)鍵在于把好審批關(guān)，較好的審批辦法是審批過程由兩人以上同時辦理，互相牽制，而不應單獨授權(quán)于一人，最后再經(jīng)后勤部門領(lǐng)導集體研究決定。對多頭開戶的單位，要按照公安部消防局的有關(guān)通知進一步清理、規(guī)范，該撤銷的撤銷，該合并的合并。應當將銀行賬戶監(jiān)督檢查納入財務檢查的重點內(nèi)容，以堵塞管理漏洞，不給“小金庫”、“賬外賬”以可趁之機，確保銀行存款的安全管理。重點內(nèi)容是：

（一）是否擅自、多頭、多處開立銀行賬戶，銀行賬戶的開立申請、審批手續(xù)是否合規(guī)和健全。

（二）是否按開戶核準通知書核定的用途開設賬戶，是否存在賬戶混用以套取現(xiàn)金的行為。

（三）是否定期與開戶銀行核對存款收支款項和余額。

（四）是否建立、健全銀行賬戶管理檔案，是否使用統(tǒng)一的銀行賬戶管理信息系統(tǒng)。

（五）臨時銀行賬戶是否在有效期內(nèi)，延期申請手續(xù)是否完備。

（六）有關(guān)的銀行賬戶的報表是否賬表相符。

（七）是否建立財務部門內(nèi)部控制制度并有效落實。

（八）網(wǎng)上銀行、單位銀行卡等電子支付手段是否安全可靠。

二、加強銀行存款結(jié)算控制

行政事業(yè)單位應嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，建立嚴密的內(nèi)部控制制度，針對銀行結(jié)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采取有效的控制措施，加強銀行存款的安全性管理。

（一）加強銀行預留印鑒的管理

依據(jù)內(nèi)部控制原則，嚴禁一人保管支付銀行存款所需的全部印鑒。預留銀行的單位財務專用章和領(lǐng)導名章應分別保管、分別使用。單位財務專用章應由專人保管，領(lǐng)導名章應由領(lǐng)導個人或其授權(quán)人保管。嚴禁將銀行預留印鑒攜帶外出，防止用印過程失控。

（二）妥善管理銀行結(jié)算憑證和相關(guān)票據(jù)

各單位應指定專人負責管理銀行結(jié)算憑證和收款票據(jù)，明確各類票據(jù)的購買、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并設置票據(jù)使用登記簿，對票據(jù)的使用逐筆登記，空白支付憑證和支付密碼應分開存放，防止被盜和遺失，禁止在空白憑證上加蓋預留銀行印鑒。

（三）嚴把存款收支審核關(guān)

要確保每筆存款的收支都經(jīng)過嚴格的授權(quán)和審批。對存款的支付，要由經(jīng)辦人員填寫支付存款的申請，并經(jīng)復核崗位的人員審核，依據(jù)經(jīng)費使用審批權(quán)限，經(jīng)有審批權(quán)的單位領(lǐng)導審批后，方可由出納人員簽發(fā)銀行結(jié)算支付憑證。對銀行結(jié)算支付憑證的簽發(fā)，應實行雙重復核制。即出納人員簽發(fā)的支付憑證，除預留銀行印鑒保管人在加蓋前檢查外，還應由復核崗位的人員根據(jù)經(jīng)批準的支付申請和原始憑證進行復核，以減少付款過程中差錯和舞弊行為的發(fā)生。在加強付款核對的同時，不能忽視對存款收入合理、合法性的審核，特別是對那些與本單位業(yè)務無關(guān)或無經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系單位發(fā)生的收入，要加以甄別后處理，以免引起不必要的經(jīng)濟糾紛。依據(jù)重要性原則，對單筆金額較大的銀行業(yè)務，應至少由兩人以上到銀行現(xiàn)場辦理，如大額現(xiàn)金的提取、大額轉(zhuǎn)賬款項的匯兌、定期存款的存取等。

（四）充分重視電子支付手段的安全性

目前，一些單位開通了網(wǎng)上銀行業(yè)務，使財務人員足不出戶就可以辦理銀行業(yè)務，提高了工作效率。在享受現(xiàn)代科技便利的同時，其安全性也應引起高度重視；首先要保證支付網(wǎng)絡的安全性。網(wǎng)上支付所用電腦一般直接接入國際互聯(lián)網(wǎng)，其網(wǎng)絡安全性較之單機應用和專用網(wǎng)絡要差很多，但只要管理措施得當，安全性是可以得到保障的。這些安全措施包括安裝和及時更新互聯(lián)網(wǎng)安全軟件，及時安裝操作系統(tǒng)安全補丁；不下載、使用和打開來歷不明的軟件、電子郵件；使用復雜的系統(tǒng)登錄密碼，并定期更換；以普通用戶身份登錄操作系統(tǒng)；指定專人使用網(wǎng)上支付電腦，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸使用；不在上網(wǎng)電腦上進行與工作無關(guān)的操作等。其次要落實崗位分工制，防止一人辦理網(wǎng)上支付的全部業(yè)務。網(wǎng)上銀行登錄和支付密碼必須由兩人分開保管和分別使用，定期更換，網(wǎng)上支付授權(quán)移動證書實行三級管理，嚴禁由一人全部保管和使用。

三、加強銀行存款核對控制

核對銀行存款可以及時掌握銀行賬戶的實際余額，發(fā)現(xiàn)日常業(yè)務存在的差錯和舞弊行為，具有其他控制措施不可替代的作用。但其發(fā)揮作用的前提條件是針對不同的環(huán)節(jié)，設置不同的崗位，并使不相容的崗位相分離。銀行存款的核對包括以下5個方面：

（一）證證核對

即原始憑證與記賬憑證核對。并不是所有的憑證都需要核對，核對的對象是收付款憑證，要將不涉及收付款的轉(zhuǎn)賬憑證排除在外。核對的內(nèi)容主要有：記賬憑證金額記錄是否正確，是否混淆銀行存款和現(xiàn)金科目，是否正確記錄了銀行結(jié)算憑證種類和編號。按照內(nèi)部控制制度原則，此項工作應由除編制記賬憑證的會計人員以外的復核崗位人員負責。

（二）賬證核對

賬證核對是指銀行存款日記賬與記賬憑證相互核對，以發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬記錄與記賬憑證是否相符。檢查的內(nèi)容包括：憑證編號記錄是否正確，兩者的金額是否相符，是否記錄了結(jié)算憑證種類和編號，憑證摘要內(nèi)容是否完整，借貸方向是否相同，科目是否混淆。同樣地，按照崗位分離原則，此項工作應由除登記日記賬的出納員以外的復核崗位人員負責。

（三）賬賬核對

總分類賬會計人員應和出納人員定期或不定期地核對銀行存款發(fā)生額和余額，確保日記賬和總分類賬銀行存款余額相符。核對工作應隨時進行，日清月結(jié)，防止在期末突擊進行，減少出現(xiàn)差錯的可能性。

（四）函證核對

現(xiàn)在開戶銀行會定期地向存款單位發(fā)出函證，核對銀行存款余額的一致性。如果充分重視此項工作，會及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的苗頭性問題，將一些不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，而不是隨便蓋上章應付了事。各開戶銀行也可指定專人向開戶銀行發(fā)函核對賬戶余額。這種雙向核對工作都應由除總分類賬會計、出納人員以外的人員專門負責，以便保證此工作的獨立性，一定程度上可防止舞弊行為的發(fā)生。

（五）賬單核對

即銀行日記賬與銀行存款對賬單相互核對。此項工作的重要性毋庸置疑。近些年發(fā)生的一些案件表明，個別單位不落實資金安全管理制度，銀行對賬工作全部由出納人員一人完成，或其他相關(guān)責任人在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)走過場，不履行職責，甚至有的單位長期不對賬，出納人員偽造銀行對賬單蒙混過關(guān)，發(fā)生了挪用、貪污公款案件，造成了極壞影響。有鑒于此，按照行為的實施與監(jiān)督檢查相分離的原則，銀行對賬工作應由非出納人員負責，銀行對賬單也應由非出納人員到開戶銀行取得，并根據(jù)銀行存款日記賬和對賬單勾對流水，調(diào)節(jié)未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和出具調(diào)節(jié)報告。核對時不但要核對余額，同時還要核對發(fā)生額，特別是對收付款金額相同、但未入賬的每筆款項要提高警惕，確定是否有出租、出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金等違紀行為。一般來說，本月的未達賬項會在下月初成為已達賬項，如果一筆未達賬項在連續(xù)幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中出現(xiàn)，則屬于非正�，F(xiàn)象，可能存在以下幾種可能：一是開戶銀行或開戶單位對同一筆業(yè)務賬簿記錄有誤；二是相關(guān)人員利用未達賬項調(diào)節(jié)收支余額以達到某種目的；三是此筆收支款項審批手續(xù)不全，無法入賬；四是此筆款項被挪用。具體是哪種情況，需進一步核實并查明原因。

四、零余額賬戶用款額度控制

以消防機關(guān)為例，由于近幾年國庫集中支付制度改革的實施，現(xiàn)在支隊級以上的單位經(jīng)本級財政部門批準，都為消防業(yè)務費建立了零余額賬戶。零余額賬戶克服了傳統(tǒng)銀行賬戶的一系列弊端，但因零余額賬戶的用款額度具有與人民幣存款同等的支付結(jié)算功能，在資金安全風險管理上應引起高度重視，應從以下幾個關(guān)鍵點加以控制：

（一）預算單位集中支付軟件的操作控制

因為銀行支付憑證和財政授權(quán)支付命令由集中支付軟件直接產(chǎn)生，其重要性對資金安全性不言而喻。此軟件的操作員至少應設置數(shù)據(jù)錄入、審核、超級用戶3個崗位，分別由不同的人員負責，明確各自的職責范圍，相互制約，不應由一人完成全部操作過程。由于超級用戶的權(quán)限最大，因此要限定其只能對“用戶和角色”模塊進行操作（增加或修改軟件的操作員并對其授權(quán)），而不能從事其他具體業(yè)務。超級用戶的操作過程應指定其他崗位人員進行監(jiān)督，并對其操作時間段、操作過程等做書面記載，簽字備查，明確責任。各操作員要妥善保管各自的登錄密鑰，防止泄漏，并盡量使密鑰復雜化，定期更換。

（二）零余額賬戶額度的對賬控制

零余額賬戶具有區(qū)別于一般存款賬戶的特點，其賬戶余額時刻為零，不能像其他賬戶一樣核對余額，但不能因此忽視其資金管理控制。首先，預算單位每月應與財政集中支付管理部門核對“類、款、項”級科目下收支額度數(shù)，包括直接支付數(shù)和授權(quán)支付數(shù)，核對數(shù)據(jù)是否一致。通過此項核對，可發(fā)現(xiàn)是否有額度未到賬或到賬后被轉(zhuǎn)移的問題。其次，應與銀行核對零余額賬戶的授權(quán)額度數(shù)、支用數(shù)、余額和額度收支流水。此項核對工作原理基本與銀行存款的核對相同。需要說明的是雖然零余額賬戶的余額為零，但因為某種原因預算單位和銀行仍然存在記賬時間上的差異，預算單位仍需要編制零余額賬戶用款額度核對報告，說明可用額度差異產(chǎn)生的原因。年度終了，通過三方對賬保持授權(quán)額度收入數(shù)、清算數(shù)、余額數(shù)的一致性。

主要參考文獻：

[1]彭燦英，王春云.試論如何加強事業(yè)單位內(nèi)部控制.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2023(6).

[2]何建華.銀行存款審計方法探討.內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2005(23).

[3]鐘麗華.市政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的幾點思考 .長三角，2023（4）：8.

銀行憑證管理工作總結(jié)范文第5篇

（一）了解貨幣資金的職務分工

了解出納員、會計員、內(nèi)部審計人員、部門負責人、會計主管的職責分工情況，是否做到不相容職務相分離。出納員應當負責貨幣資金的收支與保管，銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬的登記。會計人員應當負責記賬憑證的編制，總分類賬、明細分類賬的登記。內(nèi)部審計人員應當負責獨立核對銀行賬，突擊盤點庫存現(xiàn)金，獨立檢查收支憑證及賬簿記錄，獨立核查內(nèi)部控制的運行狀況。不得制定貨幣資金的內(nèi)部控制制度，不得附有處理處罰權(quán)。部門負責人應當提出本部門的預算申請，參與企業(yè)貨幣資金預算制定。會計主管應當負責本單位年度預算的起草，企業(yè)貨幣資金收支的授權(quán)審批，貨幣資金內(nèi)部控制的制定等工作。

（二）了解資金預算

了解被審計單位是否按公司的經(jīng)營計劃，提出年度財務計劃，并依據(jù)年度財務計劃，編制公司年度預算，送呈管理部門審定、評估。

（三）了解銀行賬戶的開立、審批

了解被審計單位銀行賬戶的開立、使用、核銷是否符合規(guī)定。企業(yè)應當按照《銀行賬戶管理辦法》和實際需要在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。企業(yè)應當加強銀行賬戶的管理，嚴格遵守有關(guān)法律、法規(guī)、行政規(guī)章的規(guī)定：不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶；不得出租、出借銀行賬戶；不得使用銀行賬戶進行偷稅漏稅、逃避債務、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。

（四）了解收款的控制

了解收款流程，收款是否能夠足額登記入賬。收款必須開具收據(jù)，收據(jù)應當連續(xù)編號，作廢收據(jù)應當加蓋作廢標記并妥善保存。收據(jù)的購置、保管、登記由專人負責。

（五）了解付款的控制

了解付款的流程，付款是否執(zhí)行了嚴格的授權(quán)審批程序。為了防止企業(yè)資金的流失，付款應當執(zhí)行嚴格的授權(quán)審批程序。付款一般應當經(jīng)過支付審核、支付審批、支付復核、辦理支付等程序。

（六）了解有關(guān)印章及票據(jù)的管理

了解印鑒的管理是否做到專人分開管理，票據(jù)管理是否符合規(guī)定。企業(yè)應當加強對有關(guān)印章的管理。一般而言，財務專用章應由財務主管或指定專人保管；個人名章應由本人或其授權(quán)人保管。嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印鑒。企業(yè)應制定嚴格的票據(jù)管理制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設票據(jù)登記簿進行登記，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

（七）了解貨幣資金的內(nèi)部稽核

了解企業(yè)是否制定資金稽核管理制度，管理層是否做到定期監(jiān)督。通過以上測試，得出結(jié)論，南寧駿業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設計合理并得到有效運行。因此在進一步的審計程序中，審計人員應當應用控制測試與實質(zhì)性測試相結(jié)合的方式。

二、對貨幣資金實施控制測試

（一）對貨幣資金實施收款測試

對貨幣資金實施收款測試應當從以下方面入手：銀行對賬單金額與收款記錄是否核對一致；收款是否及時入賬；收款業(yè)務的內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營活動是否相關(guān)；收款憑證的對應科目與付款單位的戶名是否一致；記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容、金額是否核對一致。

（二）對貨幣資金實施付款測試

對貨幣資金實施付款測試應當從以下方面入手：申請付款項目是否有預算；付款單據(jù)是否經(jīng)過審核并履行了審批程序；付款后在原始單據(jù)上是否加蓋“付訖”戳記；銀行對賬單金額與付款記錄是否核對一致；付款業(yè)務的內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營活動是否相關(guān)；付款是否及時入賬；付款憑證的對應科目與收款單位的戶名是否一致；記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容、金額是否核對一致；不相容職務是否已分開設置并得到執(zhí)行；通過控制測試進一步得出結(jié)論，南寧駿業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設計合理并得到有效運行。根據(jù)測試結(jié)論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

三.對貨幣資金實施實質(zhì)性測試

（一）函證銀行存款

函證銀行存款，可以核實銀行存款的所有權(quán)，證實銀行對賬單所列示的金額是否正確等相關(guān)問題。銀行對賬單雖然是外部憑據(jù)，但由于審計人員獲取的對賬單是經(jīng)企業(yè)之手，其可靠性有所降低。函證所獲取的審計證據(jù)來自于第三方，因此所獲取的審計證據(jù)的可靠性要更高一些。實務中CPA應當對所有的銀行存款賬戶進行積極式函證，包括零余額的賬戶及近期內(nèi)注銷的賬戶。具體操作如下：

打開“實質(zhì)性程序工作底稿”―“貨幣資金”―“銀行存款明細表”―“右擊”―“放入函證”―“銀行詢證函”―“進入D審計主界面”―“詢證函”―“銀行詢證函”―“錄入賬戶名稱、銀行賬戶等信息”―“加載項”―“生成詢證函”。

將生成的詢證函打印蓋章，由CPA親自寄出。回函應當直接寄給會計師事務所，CPA對回函結(jié)果進行分析調(diào)整，同時編制函證結(jié)果調(diào)節(jié)表和函證結(jié)果匯總表。

（二）將銀行對賬單與銀行存款日記賬進行核對，編制調(diào)整分錄

2023年1月4日獲取銀行對賬單。銀行對賬單顯示：中國工商銀行山西區(qū)分行高新分理處余額398149.24元，交通銀行太原市支行高新分理處余額1116845.82元，中國建設銀行山西區(qū)分行高新分理處余額750.83元。企業(yè)提供的銀行日記賬顯示：中國工商銀行山西區(qū)分行高新分理處余額522923.74元，交通銀行太原市支行高新分理處余額992071.32元，中國建設銀行山西區(qū)分行高新分理處余額750.83元。

解析：案例中，中國工商銀行與中國建設銀行核對不一致。所以，審計人員應當詳細查賬，查賬結(jié)果如表1和表2所示。

很顯然，造成此項錯誤的原因是，銀行或企業(yè)有一方記賬錯誤，經(jīng)查原始憑證得出結(jié)論，企業(yè)記賬錯誤。所以應當做審計調(diào)整。調(diào)整方法如下：

進入D審計軟件界面，點擊“審計調(diào)整”―“期末調(diào)整分錄維護”―“添加調(diào)整分錄”：

借：銀行存款＼中國工商銀行太原高新區(qū)分行 18010.5

貸：銀行存款＼交通銀行太原市支行高新分理處 18010.5

借：銀行存款＼交通銀行太原市支行高新分理處 142，785.00

貸：銀行存款＼中國工商銀行太原高新區(qū)分行 142，785.00

調(diào)整后，工商銀行日記賬的余額為：522923.74+18010.5-142，785.00=398149.24；

交通銀行日記賬的余額為：992071.32+142785-18010.5=1116845.82。調(diào)整后，日記賬與對賬單余額一致，因此得出審計結(jié)論，調(diào)整后余額可以確認。

（三）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

2023年12月31日，庫存現(xiàn)金賬面余額1516.95。2023年1月8日對南寧駿業(yè)的貨幣資金進行監(jiān)盤，監(jiān)盤的結(jié)果是2616.95元。其中100元26張，10元1張，5元1張，1元1張，5角1張，1角4張，5分1張。

2023年1月7日末賬面余額2000元，未入賬收入1000元，未入賬支出383.05元。2023年1月1日至2023年1月8日收入1500元，支出400元。庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的填列如表3所示。

解析：通常庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤是在資產(chǎn)負債表日之后進行，監(jiān)盤的結(jié)果只能證實審計日庫存現(xiàn)金余額是否正確，為了證實報表日的余額是否正確，就應當進行追溯調(diào)整。應用的公式如下：報表日庫存現(xiàn)金應有余額+報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額-報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額=盤點日（審計日）賬面應有金額。進而推算出報表日庫存現(xiàn)金應有余額=盤點日（審計日）賬面應有金額+報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額-報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額。將推算出的報表日庫存現(xiàn)金應有余額與報表日的賬面余額進行核對，以此確定庫存現(xiàn)金賬面余額是否正確。本案例中，報表日庫存現(xiàn)金的應有余額等于賬面余額1516.95，因此得出結(jié)論，經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認。

（四）檢查大額現(xiàn)金的收支情況，編制大額現(xiàn)金收支檢查情況表

為了體現(xiàn)成本與效益相結(jié)合的原則，實務中，難以將全部的庫存現(xiàn)金納入到審計范圍中，所以需抽取部分現(xiàn)金收支業(yè)務進行檢查。具體操作如下：

進入D審計軟件界面，點擊“總賬明細賬”―“憑證抽憑”―“科目編號1001”―“抽樣方案貨幣資金―大額現(xiàn)金收支檢查情況表”―“搜索”―“選擇抽樣方法”―“試抽取”―“確定”―“保存”

在抽樣方法中，涉及隨機抽樣，系統(tǒng)抽樣，分層抽樣等。隨機抽樣是指從總體中不加任何分組完全隨機的抽取樣本。系統(tǒng)抽樣是指，在抽樣前先對憑證列表進行隨機排序，然后根據(jù)用戶輸入的樣本數(shù)計算出抽樣間隔數(shù)，系統(tǒng)按照由上到下的順序進行樣本的抽取。例如，樣本總體12，抽取樣本數(shù)4，樣本區(qū)間=樣本總體/抽取樣本數(shù)，即樣本區(qū)間為3，分別為1-3，4-6，7-9，10-12，然后從1-3，4-6，7-9，10-12中各抽取一個樣本，共抽取4個樣本。分層抽樣是指將樣本按區(qū)間進行劃分，然后從各個區(qū)間中抽取一定的樣本量。例如，可以將區(qū)間分為?10000元，10000-100000元，100000-500000元。

抽樣完成后，打開大額現(xiàn)金收支檢查情況表，詳細檢查所抽取的樣本，核對的主要內(nèi)容有：①原始憑證是否齊全；②記賬憑證與原始憑證是否相符；③賬務處理是否正確；④是否記錄于恰當?shù)臅�計期間；⑤是否經(jīng)過授權(quán)審批。通過檢查得出審計結(jié)論，庫存現(xiàn)金余額是否可以確認。

（五）檢查銀行存款收支情況，編制銀行存款收支檢查情況表

在D審計環(huán)境下，銀行存款收支檢查情況表的抽憑方法等同于大額現(xiàn)金收支檢查情況表。

在銀行存款收支檢查中，核對的重點是，有沒有異常收支。在對南寧駿業(yè)審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)，中國工商銀行對賬單2023年4月6日收款750000，2023年4月30日付款750000；中國交通銀行對賬單2023年12月21日收款800000，2023年12月30日付款800000。一收一付均未在銀行日記賬中體現(xiàn)。通過審計人員的進一步調(diào)查核實，證實企業(yè)存在出租出借銀行賬戶的問題。

（六）測試銀行存款的截止情況，編制銀行存款截止測試表

進入D審計軟件界面，選擇截止日前后的天數(shù)及金額，點擊“加載項”―“生成”。將生成的結(jié)果進行測試，確定銀行存款是否記錄于正確的會計期間，是否存在跨期（見表4）。