稅收優(yōu)惠服務(wù)范文第1篇

我國的外資稅收優(yōu)惠法律制度改革的基本方向應(yīng)是：逐步取消外資企業(yè)在稅收優(yōu)惠方面的超國民待遇，實行內(nèi)外完全一致的稅收優(yōu)惠法律制度，實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)平等的稅收待遇，使內(nèi)外資企業(yè)在平等的起點上公平競爭。

1.堅持稅收法定主義，明確稅收優(yōu)惠立法權(quán)的主體。稅收法定主義是稅法的根本原則，是一個國家稅收法治程度的衡量標準和前進方向，在某種程度上也是WTO原則對稅法的最高要求。只有堅持稅收法定主義才能保證各種稅法措施（包括外資稅收優(yōu)惠法律制度）具有最大的權(quán)威性、確定性、穩(wěn)定性和普遍性。

稅收法定主義要求征稅主體、納稅人、征稅對象、稅目、稅率等稅法要素必須由最高立法機關(guān)以法律形式加以明確，不能在課稅要素中留下空白并委托行政機關(guān)立法決定，否則就會影響稅收法律的效力。因為稅收優(yōu)惠無論形式如何，如稅率減免、稅額扣除等，都是對原有稅法要素的改變，地方各級政府都無權(quán)行使稅收優(yōu)惠的立法權(quán)，即使是授權(quán)稅務(wù)行政機關(guān)立法，授權(quán)事項也只能限于個別具體的和輔助性的細節(jié)。從這個意義上講，擁有稅收優(yōu)惠立法權(quán)的主體必須只能是最高立法機關(guān)，稅收優(yōu)惠立法權(quán)通過最高立法機關(guān)制定法律的方式行使，行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性規(guī)章及行政機關(guān)的內(nèi)部規(guī)范性文件等都無權(quán)涉及稅收優(yōu)惠立法權(quán)的行使。

由于受種種因素的制約，稅收法定主義所代表的稅收法治在我國短期內(nèi)是不能實現(xiàn)的。目前，比較可行的做法是由國務(wù)院委托財政部或國家稅務(wù)總局以規(guī)范性文件的形式對這些優(yōu)惠措施的適用進行解釋和補充，但不能對課稅要素作出變更或修改，除此之外的地方各級政府（包括經(jīng)濟特區(qū)政府）和地方稅務(wù)部門都無權(quán)制定新的稅收優(yōu)惠措施，從而維護和保障稅收的權(quán)威性和統(tǒng)一性。2.在統(tǒng)一稅法的基礎(chǔ)上統(tǒng)一稅收優(yōu)惠，保障內(nèi)外資企業(yè)的平等競爭。我國應(yīng)按照國際慣例，逐步統(tǒng)一稅法，對征稅對象一致的稅種制定內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用的稅法，取消境內(nèi)納稅人在法定適用上的區(qū)別待遇。首先，從與企業(yè)經(jīng)濟利益密切相關(guān)的企業(yè)所得稅人手，制定境內(nèi)所有企業(yè)統(tǒng)一適用的企業(yè)所得稅法。

其次，對征稅對象一致的其他稅種也要制定統(tǒng)一的稅法。如：將適用于內(nèi)資企業(yè)的房產(chǎn)稅法和適用于外資企業(yè)的城市房地產(chǎn)稅法加以調(diào)整、合并、完善，制定出內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用的房產(chǎn)稅法；制定內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用的車船使用稅法等；此外，在城市建設(shè)維護稅方面，應(yīng)取消外資企業(yè)不用繳納該稅的規(guī)定，使外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)成為同樣的納稅人。

在統(tǒng)一稅法的目標實現(xiàn)后，應(yīng)在消除稅收優(yōu)惠差別待遇根源的基礎(chǔ)上，進一步統(tǒng)一稅收優(yōu)惠法律制度，稅收優(yōu)惠政策作為一種吸引外資、促進我國經(jīng)濟發(fā)展的有效手段無疑仍需堅持，但應(yīng)在統(tǒng)一稅法的基礎(chǔ)上進行。完善稅收優(yōu)惠法律制度的改革重點應(yīng)放在取消外資企業(yè)不合理的、超國民待遇的稅收優(yōu)惠待遇上，逐步實現(xiàn)稅收優(yōu)惠法律制度的內(nèi)外統(tǒng)一，完善稅收優(yōu)惠法律制度的改革必須由國家統(tǒng)一部署，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整的需要制定出切實可行、內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用的優(yōu)惠政策，使我國境內(nèi)的企業(yè)，不分其資本來源、產(chǎn)權(quán)歸屬，只要符合法律規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需要，就可以享受與之相對應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇。這一舉措也是WTO原則的要求和體現(xiàn)。

3.調(diào)整稅收優(yōu)惠的實施范圍，使之更符合我國經(jīng)濟發(fā)展的要求和國際慣例。調(diào)整稅收優(yōu)惠范圍，使其偏重于技術(shù)含量高、投資規(guī)模大、社會效益好的技術(shù)密集型企業(yè)和資本密集型企業(yè)，要改變地區(qū)性優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠法律制度，適應(yīng)東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級、西部大開發(fā)和振興東北老工業(yè)基地的需要，有針對性地調(diào)整地區(qū)性稅收優(yōu)惠的結(jié)構(gòu)。在東南沿海地區(qū)，稅收優(yōu)惠應(yīng)偏重于投資規(guī)模大、技術(shù)密集型的企業(yè)，對于傳統(tǒng)的勞動力密集型的制造業(yè)和服務(wù)業(yè)不再給與優(yōu)惠；稅收優(yōu)惠應(yīng)向中西部地區(qū)傾斜，對在中西部地區(qū)投資的企業(yè)要給與大量的稅收優(yōu)惠，只要有利于促進中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的、有利于市場前景的企業(yè)，即使是傳統(tǒng)的制造企業(yè)也可享受稅收優(yōu)惠。

從整體上看，稅收優(yōu)惠范圍也應(yīng)緊密結(jié)合國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策發(fā)展的需要，加入產(chǎn)業(yè)性、技術(shù)性稅收優(yōu)惠的內(nèi)容，對于資本密集型產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)要加大優(yōu)惠力度，同時，外資稅收優(yōu)惠不能僅面向外商直接投資，還應(yīng)給與外商間接投資的稅收優(yōu)惠，在境內(nèi)發(fā)行股票、債券、基金等形式吸引的外商間接投資也可以享受優(yōu)惠待遇。為此，應(yīng)考慮對境外個人從中國取得的利息、股息、紅利和特許權(quán)使用費等降低預(yù)提稅率，以鼓勵間接投資和引進外國先進技術(shù)，對于投資農(nóng)業(yè)、開墾荒山荒地的外商投資企業(yè)，經(jīng)過批準，可以延長一定年限的免稅期。

4.建立多種優(yōu)惠方式并存的稅收優(yōu)惠模式，豐富稅收優(yōu)惠的形式和內(nèi)容。我國應(yīng)將現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠調(diào)整為“間接減免為主，直接減免為輔；過程優(yōu)惠為主，結(jié)果優(yōu)惠為輔”的稅收優(yōu)惠模式。優(yōu)惠模式要實現(xiàn)兩個方面的轉(zhuǎn)變：第一，由直接減免為主轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接減免為主，充分發(fā)揮間接減免方式在稅收優(yōu)惠中的作用。在具體操作中可以根據(jù)具體的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)特點，靈活采用跨期結(jié)轉(zhuǎn)、項目扣除、縮短折舊年限、延長減免稅期限等辦法將稅收減免的重點轉(zhuǎn)向間接減免。根據(jù)產(chǎn)業(yè)調(diào)整的需要，對資本投入較大、時間長、短期內(nèi)經(jīng)濟效果不明顯的高新技術(shù)企業(yè)以及前期資本投入大的能源、交通、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目準予加大項目扣除額，對于投資綠色環(huán)保型農(nóng)業(yè)的外資企業(yè)給與較長的免稅減稅年限；對前期投資較大、短期內(nèi)經(jīng)濟效益不明顯甚至會短期虧損的高新技術(shù)企業(yè)，可以延長虧損抵補期限；增加關(guān)于節(jié)約能源和環(huán)境保護方面的稅收優(yōu)惠，用以鼓勵外商投資于科技含量高、社會效益好的環(huán)保產(chǎn)業(yè)和節(jié)能產(chǎn)業(yè)，這對我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略意義重大。第二，由結(jié)果減免為主轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程減免為主。首先應(yīng)改革增值稅制，將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄�費型增值稅，允許納稅人扣除當期購進的固定資產(chǎn)總額，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)其他流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠由結(jié)果優(yōu)惠轉(zhuǎn)向過程優(yōu)惠，特別是對于投資規(guī)模大、短期經(jīng)濟效果不明顯的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和資本密集型產(chǎn)業(yè)，應(yīng)采取加速固定資產(chǎn)折舊、允許抵扣資本購進項目的全部增值稅稅額、允許扣除技術(shù)開發(fā)費用、允許扣除無形資產(chǎn)投入等過程減免措施，以降低企業(yè)的投資風險，對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓和科技成果轉(zhuǎn)讓的所得應(yīng)予以免稅或減稅。

5.改善投資環(huán)境，為稅收優(yōu)惠法律制度發(fā)揮作用創(chuàng)造良好的外部條件。投資環(huán)境是指足以影響資本有效運行，發(fā)揮資本的基本職能，實現(xiàn)資本增值的一切外部條件和因素有機結(jié)合而形成的綜合環(huán)境。稅收優(yōu)惠是投資環(huán)境的重要組成部分，其作用的發(fā)揮有賴于其他條件的成熟。各級政府必須采取綜合配套的措施，進一步完善投資環(huán)境。在完善“軟環(huán)境”方面，重中之重就是轉(zhuǎn)變政府職能，提高辦事效率，改變工作作風，建設(shè)“廉潔、務(wù)實、勤政、高效”的政府；同時應(yīng)加強法制建設(shè)，注重保護生態(tài)環(huán)境，建立交通方便、通訊暢通、環(huán)境舒適的投資環(huán)境�？傊�，要多管齊下，全方位建設(shè)吸引外資的良好環(huán)境。只有進一步改善投資環(huán)境，外資稅收優(yōu)惠的作用才能得到充分發(fā)揮，為市場經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

我國應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要，按照WTO原則的要求對我國外資稅收優(yōu)惠法律制度進行改革。只有堅持內(nèi)外資企業(yè)稅收無差別待遇，并根據(jù)我國產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整稅收優(yōu)惠法律制度的內(nèi)容和形式，才能為我國經(jīng)濟融人世界經(jīng)濟一體化提供一個高效、公平、穩(wěn)定的稅收法制環(huán)境，更好地促進我國稅法體系的完善以及更好地與國際慣例接軌。

二、現(xiàn)行外資稅收優(yōu)惠法律制度存在的缺陷

由于內(nèi)在的制度缺陷及其所體現(xiàn)的政策導向的偏差，現(xiàn)行的外資稅收優(yōu)惠法律制度在發(fā)揮積極作用的同時，也對我國經(jīng)濟的持續(xù)、快速、健康發(fā)展產(chǎn)生了許多不利影響，這些內(nèi)在缺陷主要體現(xiàn)在：

1.對內(nèi)外資企業(yè)實行兩套稅制，致使稅收優(yōu)惠內(nèi)外有別，對外資企業(yè)實行超國民待遇。目前我國實施的是內(nèi)外兩套稅制，對外資企業(yè)所提供的稅收優(yōu)惠待遇在廣度和深度上都超過了內(nèi)資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)的實際稅收負擔遠遠重于外資企業(yè)。內(nèi)外資企業(yè)不公平競爭的結(jié)果是外資企業(yè)在國內(nèi)許多產(chǎn)業(yè)中占據(jù)優(yōu)勢地位，在某些領(lǐng)域形成壟斷地位，這種稅收歧視也使得內(nèi)資企業(yè)在市場競爭中處于劣勢，最終導致許多企業(yè)（特別是國有企業(yè)）嚴重虧損、被兼并甚至破產(chǎn)倒閉。某些內(nèi)資企業(yè)為獲得和三資企業(yè)一致的待遇，改頭換面鉆法律空子，以“三資企業(yè)”的名義進行工商登記，在很大程度上導致市場秩序混亂和國家稅款流失。

2.稅收優(yōu)惠層次過多，政出多門，管理混亂�，F(xiàn)行外資稅收優(yōu)惠法律制度是在我國改革開放不同時期，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要和開放地區(qū)的先后順序，針對不同的情況分別制定的，缺乏總體的規(guī)劃設(shè)計和宏觀控制。稅收優(yōu)惠層次過多、政出多門，導致地方與地方之間、地方與中央之間的稅收優(yōu)惠措施相互沖突和效用抵消，不利于正確引導外資投向，人為地造成了外資在全國各地的不平衡分布。

3.稅收優(yōu)惠方法單一。現(xiàn)行的外資稅收優(yōu)惠主要以直接減免稅額、降低稅率為主，具體措施有從開始獲利的年度起“免二減三”征收所得稅，或返還一定比例的已納稅額等。這些稅收優(yōu)惠只能使一部分企業(yè)受惠，如“免二減三”的辦法對投資小、經(jīng)營期限短的項目有利，而對于投資期限長、投資規(guī)模大的項目則難以奏效，甚至與短期項目比還有不利影響。再如，直接減免型稅收優(yōu)惠對于生產(chǎn)型，特別是勞動力密集型企業(yè)有利，而對于無形資產(chǎn)或設(shè)備投資比重大的高新技術(shù)企業(yè)和資本密集型企業(yè)不利。由于稅收優(yōu)惠存在時限因素，部分外商還可以采取重新登記或變更登記的辦法規(guī)避稅法，延長享受優(yōu)惠待遇的時間。因此，單一的稅收優(yōu)惠方法在實踐中會因其過于簡單而使其作用大打折扣，從而造成國家稅款的流失。

4.稅收優(yōu)惠以地區(qū)性優(yōu)惠為主，與國家產(chǎn)業(yè)政策不協(xié)調(diào)�，F(xiàn)行外資稅收優(yōu)惠法律制度偏重于地區(qū)性（主要是沿海開放地區(qū)）優(yōu)惠，對結(jié)構(gòu)性運用不夠。稅收優(yōu)惠制度對國家優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)（如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)）和經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)重視不夠，產(chǎn)業(yè)引導力不夠。如設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外資企業(yè)，不分產(chǎn)業(yè)性質(zhì)都可享受15％的企業(yè)所得稅，這種稅收優(yōu)惠政策使外資不分資本規(guī)模、技術(shù)層次密集投向沿海地區(qū)，在經(jīng)濟特區(qū)，不少企業(yè)只是普通的制造或服務(wù)企業(yè)，真正屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)較少。再如，對投資能源、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的項目，其稅收優(yōu)惠待遇只提供給國務(wù)院批準的特定地區(qū)，弱化了外資稅收政策的產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)效果，導致外資大量涌入規(guī)模小、技術(shù)質(zhì)量低的行業(yè)，而現(xiàn)階段面臨著東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級換代、西部大開發(fā)和振興東北老工業(yè)基地的局面，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有悖于經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的要求，有悖于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標。

稅收優(yōu)惠服務(wù)范文第2篇

一、我市落實科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀

*高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)是我市科技創(chuàng)新企業(yè)相對集中的區(qū)域，我市高新區(qū)納稅人享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面：

1、高新技術(shù)企業(yè)政策執(zhí)行情況。截止20*年底*高新區(qū)共有198戶企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書，涉及國稅部門征管企業(yè)所得稅88戶，共減免企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅17238萬元。

2、“技術(shù)開發(fā)費加計扣除”政策落實情況。20*年（20*年匯算清繳未結(jié)束，數(shù)據(jù)暫無），屬于*高新區(qū)國稅轄管的有技術(shù)開發(fā)費立項的企業(yè)共18戶，但申報20*年度技術(shù)開發(fā)費加計扣除的企業(yè)只有9戶，其中，外資企業(yè)3戶，20*年度技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額2000萬元，加計扣除額1000萬元；內(nèi)資企業(yè)6戶，20*年度技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額1*5萬元，加計扣除額537.5萬元。其他企業(yè)都因本年度未發(fā)生或某些原因未申報加計扣除。

3、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。20*年，共有88戶企業(yè)享受了軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策，合計銷售收入66057.18萬元，即征即退增值稅2880.68萬元。

二、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中存在的主要問題

1、稅收優(yōu)惠稅種單一。稅收優(yōu)惠以所得稅為主。由于新技術(shù)、新工藝不斷被采用，高新技術(shù)產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了很大變化，直接成本所占的比例不斷降低，間接費用的比例大大增加，大量的研發(fā)費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用等無形資產(chǎn)往往大于有形資產(chǎn)的投入，并且新產(chǎn)品上市需要大量的廣告宣傳費用，而這些都不能抵扣進項稅額，因此導致高新技術(shù)含量高的產(chǎn)品增值稅稅負較高，抑制了企業(yè)應(yīng)用新技術(shù)，從事技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的積極性。在我市多數(shù)企業(yè)目前處于微利或虧損情況下，這種優(yōu)惠措施基本上起不到鼓勵企業(yè)采用新技術(shù)、生產(chǎn)新產(chǎn)品的作用。

2、某些具體規(guī)定不明確。在實際工作中，納稅人的經(jīng)營情況比較復雜，而現(xiàn)行相關(guān)的稅收政策比較單一，具體規(guī)定不甚明確,導致優(yōu)惠政策落實難度較大。如“科技人員工資扣除情況”，大多數(shù)企業(yè)往往不存在專門的技術(shù)開發(fā)研究中心和人員，企業(yè)為了合理配置使用人力資源，往往會讓技術(shù)開發(fā)人員和其他部門人員一起辦公，甚至技術(shù)開發(fā)人員還同時履行與企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的其他職責，如市場開發(fā)調(diào)查、產(chǎn)品售后服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量測試等職能。

3、優(yōu)惠環(huán)節(jié)設(shè)置不合理。目前稅收優(yōu)惠主要集中在對已形成科技實力的高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)的引進以及已享有科研成果的技術(shù)性收入實施優(yōu)惠，側(cè)重于研發(fā)創(chuàng)新成功企業(yè)的終端環(huán)節(jié)。而對正在進行科技開發(fā)活動，特別是對研究與開發(fā)、設(shè)備更新、風險投資等重點環(huán)節(jié)，稅收支持力度不夠大。這樣，企業(yè)就把重點放在引進技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上，而對建立科技創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品投入明顯不足，從而造成中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開發(fā)能力不足等問題。

4、優(yōu)惠條件過于嚴格。從現(xiàn)有政策規(guī)定來看，部分優(yōu)惠政策條件設(shè)置過高，使一部分企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠。如高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定，新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》要求高新技術(shù)企業(yè)需要同時符合以下條件：一、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；二、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；三、科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；五、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；六、企業(yè)的其他指標，如銷售與總資產(chǎn)成長性等指標，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。

5、征納雙方主動意識不夠強。目前申報享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)比例較低。究其原因，主要有以下幾個方面：一是部分企業(yè)對科技創(chuàng)新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不太了解。二是部分企業(yè)害怕稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不好反而會引起不必要的麻煩。三是稅務(wù)部門政策宣傳和鼓勵不夠,部分稅務(wù)人員存在多一事不如少一事的想法，對審核、落實政策規(guī)定有畏難情緒。

三、對完善科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的幾點建議

1、明確細化政策規(guī)定。一是明確和細化現(xiàn)有相關(guān)規(guī)定。對于“科技人員工資扣除情況”，一方面企業(yè)要正確認識和理解相關(guān)稅收政策規(guī)定，嚴格核算內(nèi)部科技人員按項目發(fā)生的成本費用；另一方面稅務(wù)部門要積極輔導并督促企業(yè)做好財務(wù)管理，保證核算的規(guī)范性；二是針對新情況和新問題，加快出臺相應(yīng)稅收政策。如對于動漫企業(yè)的相關(guān)政策，建議上級有關(guān)部門進一步明確并劃分動漫產(chǎn)品及衍生產(chǎn)品的政策界限，出臺一些更優(yōu)惠、更寬松的減免稅優(yōu)惠政策。

2、合理設(shè)置優(yōu)惠環(huán)節(jié)。對企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點應(yīng)從對企業(yè)科技成果的優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)�科技研究、“中試”和轉(zhuǎn)化過程的支持，提高科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的實效。從稅收優(yōu)惠的形式上，應(yīng)擴大稅基式優(yōu)惠的范圍和幅度，特別要對“中試”階段(實現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié))，由于投入多、風險大，往往是企業(yè)不愿涉足的區(qū)域，更需要加大稅收政策的扶持力度。

3、逐步放寬優(yōu)惠限制。要改變我國關(guān)鍵技術(shù)自給率低，科研質(zhì)量不夠高，優(yōu)秀人才比較匱乏的現(xiàn)狀，使我國的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由“中國制造”向“中國設(shè)計”轉(zhuǎn)化，逐步降低當前部分稅收優(yōu)惠政策設(shè)置的條件。如“高新技術(shù)企業(yè)”的認定條件應(yīng)適當放寬，并加大對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠幅度，逐步推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級。

稅收優(yōu)惠服務(wù)范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；企業(yè)創(chuàng)新；所得稅

創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，是適應(yīng)經(jīng)濟全球化發(fā)展潮流的關(guān)鍵。但創(chuàng)新不確定性高，風險大，且具有外部溢出效應(yīng)，僅靠市場力量難以有效激發(fā)企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新活動。為激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，引導企業(yè)持續(xù)加強創(chuàng)新投入，政府出臺了諸多稅收優(yōu)惠政策以彌補市場激勵不足。本文梳理了目前激勵企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，分析了其存在的主要問題，并提出了針對性強的解決對策。

1創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策概述

稅收優(yōu)惠是政府對國民經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的工具，是激勵企業(yè)創(chuàng)新的一種手段，根據(jù)國家稅務(wù)總局的“雙創(chuàng)”稅收優(yōu)惠政策及最新的政策改革分析目前促進企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

1．1依據(jù)稅種分析，稅收優(yōu)惠政策主要包括所得稅與流轉(zhuǎn)稅

1．1．1企業(yè)所得稅與個人所得稅

企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要包括降低稅率，減免稅額，加計扣除以及加速折舊等方式，是鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的核心手段，有利推動了企業(yè)科技創(chuàng)新與技術(shù)進步。降低稅率，如對符合認定條件的高新技術(shù)企業(yè)，按15％稅率征收企業(yè)所得稅；國家重點布局內(nèi)的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)按10％征收企業(yè)所得稅。減免稅額，如對線寬小于0．8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，集成電路關(guān)鍵材料、專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)及軟件企業(yè)在獲利后前兩年免征企業(yè)所得稅。加計扣除，是指對企業(yè)實際支出的基礎(chǔ)上加一定比例進行扣除。如研發(fā)費用的加計扣除，為獲得科學技術(shù)成果、新產(chǎn)品、改進新技術(shù)等研發(fā)活動發(fā)生的費用但未形成無形資產(chǎn)，在扣除的基礎(chǔ)上再加50％扣除，計入當期費用，而中小科技型企業(yè)的加計扣除比例為75％；對已形成無形資產(chǎn)的，按照成本的150％進行攤銷。加速折舊則是通過縮短折舊年限、雙倍余額遞減法等方法加速計算折舊費用，如專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備，購入時價值超過100萬元的儀器設(shè)備、六大行業(yè)四大領(lǐng)域重點行業(yè)購入的固定資產(chǎn)可采用縮短折舊年限或加速折舊。創(chuàng)新激勵個人所得稅優(yōu)惠政策主要包括延期繳納個人所得稅或免征個人所得稅兩種主要方式。延期繳納個人所得稅主要是指，在特定情況下，個人一次性繳納個人所得稅有困難的，可通過制訂分期繳稅計劃在不超過五個會計年度內(nèi)（含）分期繳納。免征個人所得稅政策除《個人所得稅法》第4條免納個人所得稅的適用情況之外，現(xiàn)有規(guī)章制度大多為鼓勵企業(yè)加強高新技術(shù)人力資本投入和促進科技成果轉(zhuǎn)化而設(shè)立。

1．1．2流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠是激勵企業(yè)創(chuàng)新的有效工具

流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠方式主要包括退還增值稅、免征進口關(guān)稅、進口增值稅、進口消費稅等，主要目的是加強我國自主研發(fā)能力，推廣國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)用，支持進口國內(nèi)無法提供的先進產(chǎn)品、技術(shù)或設(shè)備。增值稅退稅，如對符合條件的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備可享受全額退還增值稅的優(yōu)惠；免征進口增值稅、關(guān)稅以及消費稅等，如根據(jù)《關(guān)于修改〈科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定〉和〈科學研究和教學用品免征進口稅收規(guī)定〉的決定》用于科學研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)進口的科技開發(fā)用品以及出于科學研究和教學目的而進口的科學研究和教學用品免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值和消費稅，后來這一政策擴展到科技類民辦非企業(yè)單位予以（2023年至2023年）。

1．2按照稅收征收方式，分為直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠

直接優(yōu)惠是事后的直接減免，如減征或免征所得稅、增值稅即征即退、所得稅稅率優(yōu)惠等是對最終創(chuàng)新成果的激勵，直接優(yōu)惠如稅率優(yōu)惠的政策享受者主要是國家重點支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、先進型技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)等。間接優(yōu)惠是事前優(yōu)惠，如加計扣除、加速折舊等優(yōu)惠，是在計算應(yīng)納稅所得額時的抵減，有利于激勵企業(yè)加大對研發(fā)環(huán)節(jié)的投入，加速新技術(shù)、新產(chǎn)品的創(chuàng)新或者改進新技術(shù)等。現(xiàn)行制度下，我國稅收優(yōu)惠主要以直接優(yōu)惠為主，間接優(yōu)惠為輔。

2優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新的影響

2．1稅收優(yōu)惠方式重直接優(yōu)惠，輕間接優(yōu)惠，易誘發(fā)政策投機行為，促進企業(yè)在事前進行尋找優(yōu)惠，事后停滯不前的創(chuàng)新行為

直接優(yōu)惠是事后優(yōu)惠，是對最終創(chuàng)新成果的優(yōu)惠。政府事先公布享受政策的條件，企業(yè)據(jù)此進行“適度”的創(chuàng)新投入，一旦達到最低標準就停滯不前，缺乏繼續(xù)創(chuàng)新的動力。如高新技術(shù)企業(yè)實行先認定、后享受政策，大多數(shù)企業(yè)一旦達到最低標準后，即可享受優(yōu)惠政策，缺乏繼續(xù)創(chuàng)新的動力。一是因為政策的“一刀切”，不會因為超出最低標準而給予更多優(yōu)惠。二是因為高新技術(shù)企業(yè)資格是一經(jīng)認定，即可享受三年，無須年審，對企業(yè)當年的創(chuàng)新行為不產(chǎn)生直接約束，因此有的企業(yè)難免在獲得認定資格后的受惠期內(nèi)陷入創(chuàng)新惰性，創(chuàng)新投入難以為繼。對于初創(chuàng)型企業(yè)，由于研發(fā)投入資金大，研發(fā)時間長，采用直接優(yōu)惠方式難以享受稅收優(yōu)惠，因此應(yīng)該加大加計扣除等間接優(yōu)惠力度，促進企業(yè)加大研發(fā)投資。

2．2稅收優(yōu)惠政策行業(yè)間存在較大差異

高新技術(shù)企業(yè)、軟件、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠幾乎覆蓋創(chuàng)新研發(fā)的各個環(huán)節(jié)，六大行業(yè)、四大重點領(lǐng)域享受較大的優(yōu)惠，但對于輕工業(yè)、服務(wù)業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)等的激勵作用不足。技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)創(chuàng)新并不應(yīng)該只是局限于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)等產(chǎn)業(yè)，各行各業(yè)都有創(chuàng)新，都應(yīng)該支持和鼓勵創(chuàng)新�，F(xiàn)行政策對創(chuàng)投企業(yè)投資方面的優(yōu)惠力度較低，如果創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)能夠享受投資額70％抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠，但卻沒有對于投資其他非高新技術(shù)、非科技型企業(yè)的優(yōu)惠。

2．3稅收優(yōu)惠認定標準過于嚴格，限制了部分企業(yè)享受稅收優(yōu)惠

根據(jù)國科發(fā)火〔2023〕32號對于高新技術(shù)企業(yè)的認定標準可知，其符合認定的條件必須滿足：注冊成立一年以上；企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)擁有所有權(quán)；核心技術(shù)屬于國家規(guī)定的范圍內(nèi)；從事研發(fā)等相關(guān)活動的科技人員占比達到要求即10％；研究開發(fā)費用總額占收入比重符合一定的比例要求；創(chuàng)新能力符合要求等諸多條件。許多具有創(chuàng)新研發(fā)能力的企業(yè)雖然進行創(chuàng)新活動，但因為無法達到高新技術(shù)企業(yè)認定標準，無法享受低稅率優(yōu)惠及其他政策優(yōu)惠，顯然這很不合理。集成電路減免企業(yè)所得稅或低稅率同樣有著嚴格的標準，其他的稅率優(yōu)惠在一定程度上也存在高門檻，使許多企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠，阻礙創(chuàng)新產(chǎn)品產(chǎn)出，無法達到預(yù)期的創(chuàng)新效果。

2．4創(chuàng)新激勵導向的個人所得稅優(yōu)惠政策不足，抑制了優(yōu)秀人才的創(chuàng)新積極性

我國對于創(chuàng)新人才個人所得稅稅收優(yōu)惠設(shè)置了較高的門檻，根據(jù)主席令第48號規(guī)定只有省級、部委、軍級獎金免征個人所得稅，企業(yè)給予創(chuàng)新人才的一般獎勵性獎金是不能享受個人所得稅優(yōu)惠的。而我國現(xiàn)行的個人所得稅實行超額累進稅率，最高一級高達45％，創(chuàng)新導向的個人所得稅優(yōu)惠力度不足，會抑制人才創(chuàng)新的積極性，既不利于發(fā)揮其創(chuàng)新能力，也不利于企業(yè)研發(fā)、創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力。

3優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策的建議

3．1優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，細化直接優(yōu)惠政策，加大間接優(yōu)惠比重，激勵創(chuàng)新

直接優(yōu)惠的稅收方式雖然方便征收，但會直接減少國家稅收收入，易扭曲企業(yè)的決策，增加避稅動機，因此建議改變“一刀切”的直接優(yōu)惠待遇，超出門檻線的企業(yè)按一定比例給予稅收返還或獎勵。間接優(yōu)惠注重企業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)，對于研發(fā)活動的支持，一方面可考慮加大研發(fā)費用加計扣除比例；另一方面可借鑒國外經(jīng)驗，允許企業(yè)提取研發(fā)準備金以降低研發(fā)成本，刺激企業(yè)加大創(chuàng)新投入，引導企業(yè)投資向著符合政府目標的方向進行，使企業(yè)考慮長期的經(jīng)營計劃而非短期利益。通過加大間接優(yōu)惠力度，優(yōu)化直接優(yōu)惠，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤伴g接優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠為輔”的稅收結(jié)構(gòu)。

3．2對不同行業(yè)設(shè)定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，致力于全行業(yè)減負，支持創(chuàng)新

稅收優(yōu)惠不應(yīng)只是局限于特定行業(yè)企業(yè)，應(yīng)加大稅收優(yōu)惠范圍，國家支持科技發(fā)展，對于未被納入高新技術(shù)企業(yè)范圍內(nèi)的創(chuàng)新型企業(yè)應(yīng)給予同樣的優(yōu)惠力度，放寬優(yōu)惠范圍，支持技術(shù)創(chuàng)新。同屬于文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策差異也較大，如動漫企業(yè)即征即退和軟件企業(yè)的稅率優(yōu)惠、“兩免三減半”等優(yōu)惠，而對于文化產(chǎn)業(yè)的其他領(lǐng)域如影視、美術(shù)等的稅收優(yōu)惠較少，建議有針對性的制定稅收優(yōu)惠政策，形成科學完善的稅收優(yōu)惠管理體系，發(fā)揮好產(chǎn)業(yè)引導和資源配置作用，激勵各產(chǎn)業(yè)行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

3．3放寬享受相關(guān)優(yōu)惠的條件，降低認定標準，促進創(chuàng)新

稅務(wù)部門應(yīng)適當降低高新技術(shù)企業(yè)認定標準，取消對技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的地域限制，支持更多企業(yè)進行認定，促進企業(yè)爭取優(yōu)惠、加大創(chuàng)新研發(fā)、享受更多優(yōu)惠的良性反饋，激勵進行創(chuàng)新研發(fā)、轉(zhuǎn)化等活動。放寬集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)等享受低稅率及所得稅減免的條件，以使更多企業(yè)得到稅收優(yōu)惠政策的支持，激勵企業(yè)研發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓。

3．4加強創(chuàng)新型人才稅收優(yōu)惠激勵力度，調(diào)動創(chuàng)新積極性

加大對創(chuàng)新人才個人所得稅的優(yōu)惠力度，調(diào)動優(yōu)秀人才的創(chuàng)新積極性。如對企業(yè)給予創(chuàng)新職工的股票期權(quán)等獎勵可以享受個人所得稅減免優(yōu)惠；對于技術(shù)人才轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果的收入可參照企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠，在一定額度內(nèi)給予個人減免個人所得稅的優(yōu)惠。創(chuàng)新人才獲得科研機構(gòu)、高等學校等給予的關(guān)于科技成果轉(zhuǎn)化的股權(quán)獎勵股票等獎勵時，可延期、分期或遞延繳納個人所得稅等。

參考文獻

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稅收優(yōu)惠服務(wù)范文第4篇

關(guān)鍵詞：外資稅收優(yōu)惠法律制度；稅收法定主義；中國

一、現(xiàn)行外資稅收優(yōu)惠法律制度存在的缺陷

由于內(nèi)在的制度缺陷及其所體現(xiàn)的政策導向的偏差，現(xiàn)行的外資稅收優(yōu)惠法律制度在發(fā)揮積極作用的同時，也對我國經(jīng)濟的持續(xù)、快速、健康發(fā)展產(chǎn)生了許多不利影響，這些內(nèi)在缺陷主要體現(xiàn)在：

1.對內(nèi)外資企業(yè)實行兩套稅制，致使稅收優(yōu)惠內(nèi)外有別，對外資企業(yè)實行超國民待遇。目前我國實施的是內(nèi)外兩套稅制，對外資企業(yè)所提供的稅收優(yōu)惠待遇在廣度和深度上都超過了內(nèi)資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)的實際稅收負擔遠遠重于外資企業(yè)。內(nèi)外資企業(yè)不公平競爭的結(jié)果是外資企業(yè)在國內(nèi)許多產(chǎn)業(yè)中占據(jù)優(yōu)勢地位，在某些領(lǐng)域形成壟斷地位，這種稅收歧視也使得內(nèi)資企業(yè)在市場競爭中處于劣勢，最終導致許多企業(yè)（特別是國有企業(yè)）嚴重虧損、被兼并甚至破產(chǎn)倒閉。某些內(nèi)資企業(yè)為獲得和三資企業(yè)一致的待遇，改頭換面鉆法律空子，以“三資企業(yè)”的名義進行工商登記，在很大程度上導致市場秩序混亂和國家稅款流失。

2.稅收優(yōu)惠層次過多，政出多門，管理混亂�，F(xiàn)行外資稅收優(yōu)惠法律制度是在我國改革開放不同時期，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要和開放地區(qū)的先后順序，針對不同的情況分別制定的，缺乏總體的規(guī)劃設(shè)計和宏觀控制。稅收優(yōu)惠層次過多、政出多門，導致地方與地方之間、地方與中央之間的稅收優(yōu)惠措施相互沖突和效用抵消，不利于正確引導外資投向，人為地造成了外資在全國各地的不平衡分布。

3.稅收優(yōu)惠方法單一�，F(xiàn)行的外資稅收優(yōu)惠主要以直接減免稅額、降低稅率為主，具體措施有從開始獲利的年度起“免二減三”征收所得稅，或返還一定比例的已納稅額等。這些稅收優(yōu)惠只能使一部分企業(yè)受惠，如“免二減三”的辦法對投資小、經(jīng)營期限短的項目有利，而對于投資期限長、投資規(guī)模大的項目則難以奏效，甚至與短期項目比還有不利影響。再如，直接減免型稅收優(yōu)惠對于生產(chǎn)型，特別是勞動力密集型企業(yè)有利，而對于無形資產(chǎn)或設(shè)備投資比重大的高新技術(shù)企業(yè)和資本密集型企業(yè)不利。由于稅收優(yōu)惠存在時限因素，部分外商還可以采取重新登記或變更登記的辦法規(guī)避稅法，延長享受優(yōu)惠待遇的時間。因此，單一的稅收優(yōu)惠方法在實踐中會因其過于簡單而使其作用大打折扣，從而造成國家稅款的流失。

4.稅收優(yōu)惠以地區(qū)性優(yōu)惠為主，與國家產(chǎn)業(yè)政策不協(xié)調(diào)。現(xiàn)行外資稅收優(yōu)惠法律制度偏重于地區(qū)性（主要是沿海開放地區(qū)）優(yōu)惠，對結(jié)構(gòu)性運用不夠。稅收優(yōu)惠制度對國家優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)（如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)）和經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)重視不夠，產(chǎn)業(yè)引導力不夠。如設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外資企業(yè)，不分產(chǎn)業(yè)性質(zhì)都可享受15％的企業(yè)所得稅，這種稅收優(yōu)惠政策使外資不分資本規(guī)模、技術(shù)層次密集投向沿海地區(qū)，在經(jīng)濟特區(qū)，不少企業(yè)只是普通的制造或服務(wù)企業(yè)，真正屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)較少。再如，對投資能源、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的項目，其稅收優(yōu)惠待遇只提供給國務(wù)院批準的特定地區(qū)，弱化了外資稅收政策的產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)效果，導致外資大量涌入規(guī)模小、技術(shù)質(zhì)量低的行業(yè)，而現(xiàn)階段面臨著東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級換代、西部大開發(fā)和振興東北老工業(yè)基地的局面，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有悖于經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的要求，有悖于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標。

二、我國外資稅收優(yōu)惠法律制度的完善

我國的外資稅收優(yōu)惠法律制度改革的基本方向應(yīng)是：逐步取消外資企業(yè)在稅收優(yōu)惠方面的超國民待遇，實行內(nèi)外完全一致的稅收優(yōu)惠法律制度，實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)平等的稅收待遇，使內(nèi)外資企業(yè)在平等的起點上公平競爭。

1.堅持稅收法定主義，明確稅收優(yōu)惠立法權(quán)的主體。稅收法定主義是稅法的根本原則，是一個國家稅收法治程度的衡量標準和前進方向，在某種程度上也是WTO原則對稅法的最高要求。只有堅持稅收法定主義才能保證各種稅法措施（包括外資稅收優(yōu)惠法律制度）具有最大的權(quán)威性、確定性、穩(wěn)定性和普遍性。

稅收法定主義要求征稅主體、納稅人、征稅對象、稅目、稅率等稅法要素必須由最高立法機關(guān)以法律形式加以明確，不能在課稅要素中留下空白并委托行政機關(guān)立法決定，否則就會影響稅收法律的效力。因為稅收優(yōu)惠無論形式如何，如稅率減免、稅額扣除等，都是對原有稅法要素的改變，地方各級政府都無權(quán)行使稅收優(yōu)惠的立法權(quán)，即使是授權(quán)稅務(wù)行政機關(guān)立法，授權(quán)事項也只能限于個別具體的和輔助性的細節(jié)。從這個意義上講，擁有稅收優(yōu)惠立法權(quán)的主體必須只能是最高立法機關(guān)，稅收優(yōu)惠立法權(quán)通過最高立法機關(guān)制定法律的方式行使，行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性規(guī)章及行政機關(guān)的內(nèi)部規(guī)范性文件等都無權(quán)涉及稅收優(yōu)惠立法權(quán)的行使。

由于受種種因素的制約，稅收法定主義所代表的稅收法治在我國短期內(nèi)是不能實現(xiàn)的。目前，比較可行的做法是由國務(wù)院委托財政部或國家稅務(wù)總局以規(guī)范性文件的形式對這些優(yōu)惠措施的適用進行解釋和補充，但不能對課稅要素作出變更或修改，除此之外的地方各級政府（包括經(jīng)濟特區(qū)政府）和地方稅務(wù)部門都無權(quán)制定新的稅收優(yōu)惠措施，從而維護和保障稅收的權(quán)威性和統(tǒng)一性。2.在統(tǒng)一稅法的基礎(chǔ)上統(tǒng)一稅收優(yōu)惠，保障內(nèi)外資企業(yè)的平等競爭。我國應(yīng)按照國際慣例，逐步統(tǒng)一稅法，對征稅對象一致的稅種制定內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用的稅法，取消境內(nèi)納稅人在法定適用上的區(qū)別待遇。首先，從與企業(yè)經(jīng)濟利益密切相關(guān)的企業(yè)所得稅人手，制定境內(nèi)所有企業(yè)統(tǒng)一適用的企業(yè)所得稅法。

其次，對征稅對象一致的其他稅種也要制定統(tǒng)一的稅法。如：將適用于內(nèi)資企業(yè)的房產(chǎn)稅法和適用于外資企業(yè)的城市房地產(chǎn)稅法加以調(diào)整、合并、完善，制定出內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用的房產(chǎn)稅法；制定內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用的車船使用稅法等；此外，在城市建設(shè)維護稅方面，應(yīng)取消外資企業(yè)不用繳納該稅的規(guī)定，使外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)成為同樣的納稅人。

在統(tǒng)一稅法的目標實現(xiàn)后，應(yīng)在消除稅收優(yōu)惠差別待遇根源的基礎(chǔ)上，進一步統(tǒng)一稅收優(yōu)惠法律制度，稅收優(yōu)惠政策作為一種吸引外資、促進我國經(jīng)濟發(fā)展的有效手段無疑仍需堅持，但應(yīng)在統(tǒng)一稅法的基礎(chǔ)上進行。完善稅收優(yōu)惠法律制度的改革重點應(yīng)放在取消外資企業(yè)不合理的、超國民待遇的稅收優(yōu)惠待遇上，逐步實現(xiàn)稅收優(yōu)惠法律制度的內(nèi)外統(tǒng)一，完善稅收優(yōu)惠法律制度的改革必須由國家統(tǒng)一部署，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整的需要制定出切實可行、內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用的優(yōu)惠政策，使我國境內(nèi)的企業(yè)，不分其資本來源、產(chǎn)權(quán)歸屬，只要符合法律規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需要，就可以享受與之相對應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇。這一舉措也是WTO原則的要求和體現(xiàn)。

3.調(diào)整稅收優(yōu)惠的實施范圍，使之更符合我國經(jīng)濟發(fā)展的要求和國際慣例。調(diào)整稅收優(yōu)惠范圍，使其偏重于技術(shù)含量高、投資規(guī)模大、社會效益好的技術(shù)密集型企業(yè)和資本密集型企業(yè)，要改變地區(qū)性優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠法律制度，適應(yīng)東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級、西部大開發(fā)和振興東北老工業(yè)基地的需要，有針對性地調(diào)整地區(qū)性稅收優(yōu)惠的結(jié)構(gòu)。在東南沿海地區(qū)，稅收優(yōu)惠應(yīng)偏重于投資規(guī)模大、技術(shù)密集型的企業(yè)，對于傳統(tǒng)的勞動力密集型的制造業(yè)和服務(wù)業(yè)不再給與優(yōu)惠；稅收優(yōu)惠應(yīng)向中西部地區(qū)傾斜，對在中西部地區(qū)投資的企業(yè)要給與大量的稅收優(yōu)惠，只要有利于促進中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的、有利于市場前景的企業(yè)，即使是傳統(tǒng)的制造企業(yè)也可享受稅收優(yōu)惠。

從整體上看，稅收優(yōu)惠范圍也應(yīng)緊密結(jié)合國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策發(fā)展的需要，加入產(chǎn)業(yè)性、技術(shù)性稅收優(yōu)惠的內(nèi)容，對于資本密集型產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)要加大優(yōu)惠力度，同時，外資稅收優(yōu)惠不能僅面向外商直接投資，還應(yīng)給與外商間接投資的稅收優(yōu)惠，在境內(nèi)發(fā)行股票、債券、基金等形式吸引的外商間接投資也可以享受優(yōu)惠待遇。為此，應(yīng)考慮對境外個人從中國取得的利息、股息、紅利和特許權(quán)使用費等降低預(yù)提稅率，以鼓勵間接投資和引進外國先進技術(shù)，對于投資農(nóng)業(yè)、開墾荒山荒地的外商投資企業(yè)，經(jīng)過批準，可以延長一定年限的免稅期。

4.建立多種優(yōu)惠方式并存的稅收優(yōu)惠模式，豐富稅收優(yōu)惠的形式和內(nèi)容。我國應(yīng)將現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠調(diào)整為“間接減免為主，直接減免為輔；過程優(yōu)惠為主，結(jié)果優(yōu)惠為輔”的稅收優(yōu)惠模式。優(yōu)惠模式要實現(xiàn)兩個方面的轉(zhuǎn)變：第一，由直接減免為主轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接減免為主，充分發(fā)揮間接減免方式在稅收優(yōu)惠中的作用。在具體操作中可以根據(jù)具體的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)特點，靈活采用跨期結(jié)轉(zhuǎn)、項目扣除、縮短折舊年限、延長減免稅期限等辦法將稅收減免的重點轉(zhuǎn)向間接減免。根據(jù)產(chǎn)業(yè)調(diào)整的需要，對資本投入較大、時間長、短期內(nèi)經(jīng)濟效果不明顯的高新技術(shù)企業(yè)以及前期資本投入大的能源、交通、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目準予加大項目扣除額，對于投資綠色環(huán)保型農(nóng)業(yè)的外資企業(yè)給與較長的免稅減稅年限；對前期投資較大、短期內(nèi)經(jīng)濟效益不明顯甚至會短期虧損的高新技術(shù)企業(yè)，可以延長虧損抵補期限；增加關(guān)于節(jié)約能源和環(huán)境保護方面的稅收優(yōu)惠，用以鼓勵外商投資于科技含量高、社會效益好的環(huán)保產(chǎn)業(yè)和節(jié)能產(chǎn)業(yè)，這對我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略意義重大。第二，由結(jié)果減免為主轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程減免為主。首先應(yīng)改革增值稅制，將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄�費型增值稅，允許納稅人扣除當期購進的固定資產(chǎn)總額，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)其他流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠由結(jié)果優(yōu)惠轉(zhuǎn)向過程優(yōu)惠，特別是對于投資規(guī)模大、短期經(jīng)濟效果不明顯的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和資本密集型產(chǎn)業(yè)，應(yīng)采取加速固定資產(chǎn)折舊、允許抵扣資本購進項目的全部增值稅稅額、允許扣除技術(shù)開發(fā)費用、允許扣除無形資產(chǎn)投入等過程減免措施，以降低企業(yè)的投資風險，對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓和科技成果轉(zhuǎn)讓的所得應(yīng)予以免稅或減稅。

稅收優(yōu)惠服務(wù)范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收政策；稅收優(yōu)惠政策；稅收負擔；納稅服務(wù)

在國民經(jīng)濟發(fā)展中，中小企業(yè)往往起著非常重要的作用。國家經(jīng)濟實力的壯大，勞動力的充分就業(yè)，以及社會的穩(wěn)定，主要是由從事第二、第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)來承擔�？梢哉f，沒有中小企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展，就沒有國民經(jīng)濟的持續(xù)快速協(xié)調(diào)發(fā)展。改革開放以來，我國經(jīng)濟在整體上能夠?qū)崿F(xiàn)和保持持續(xù)快速發(fā)展，中小企業(yè)所發(fā)揮的巨大作用是不可估量的。但由于我國經(jīng)濟社會發(fā)展不平衡，目前全國仍有相當部分地區(qū)的中小企業(yè)沒有很好地發(fā)展起來。究其原因，主要是國家和地方政府的扶持力度不夠，尤其是稅收政策沒有能真正起到支持中小企業(yè)發(fā)展的作用。國外經(jīng)驗表明，稅收是市場經(jīng)濟條件下扶持中小企業(yè)發(fā)展的最有效手段，因此，我國必須改革和完善現(xiàn)行的稅收政策，促進中小企業(yè)的快速發(fā)展。

一、現(xiàn)行稅收政策不利于中小企業(yè)發(fā)展

我國現(xiàn)行的稅收政策對中小企業(yè)的傾斜不夠，不但如此，對中小企業(yè)還存在歧視政策，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來一定的阻力。主要表現(xiàn)在：

（一）現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不利于中小企業(yè)的發(fā)展

我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策專門針對中小企業(yè)的太少，而且大多散見于其他稅收優(yōu)惠政策之中。具體有：在增值稅方面，對年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，其增值稅征收率由6%調(diào)減為4%；2003年和2004年兩次提高增值稅起征點，目前最高起征點為銷售貨物的月銷售額5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額3000元，按次納稅的每次（日）銷售額為200元。在營業(yè)稅方面，對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，可由其從事?lián)�保業(yè)務(wù)收入給予享受3年內(nèi)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅方面，對年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的企業(yè)，按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下（含10萬元）至3萬元的企業(yè)，按27%的稅率征收所得稅；對于中小型鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，還可在應(yīng)繳稅款的基礎(chǔ)上再減征10%，用于補助其社會性開支費用。除此之外，中小企業(yè)還可以“搭便車”的形式享受一些稅收優(yōu)惠政策，如增加就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、部級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等等。這些稅收優(yōu)惠政策基本上適應(yīng)了轉(zhuǎn)軌時期中小企業(yè)的發(fā)展需要，對促進中小企業(yè)改革發(fā)展起到了積極作用，但也存在明顯的不足。首先，稅收優(yōu)惠的目標不明確、針對性不強�，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策有按所有制性質(zhì)和經(jīng)濟性質(zhì)制定的，也有按地區(qū)制定的，還有按產(chǎn)業(yè)導向制定的，但沒有從中小企業(yè)本身的特殊性考慮，對中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定中的地位缺乏應(yīng)有的重視。其次，稅收優(yōu)惠政策的法律層次不高，穩(wěn)定性差且內(nèi)容零散。再次，稅收優(yōu)惠形式單一，支持力度不夠。我國稅收優(yōu)惠的主要形式是減免稅和優(yōu)惠稅率，其他形式較少。實行的基本上是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠較少。同時，我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度也有限。

（二）中小企業(yè)的負擔偏重

一是增值稅的稅負偏重。中小企業(yè)大都被劃為小規(guī)模納稅人，盡管從1998年7月1日起，從事商業(yè)的小規(guī)模納稅人征收率由6%調(diào)為4%，但相對于增值稅的平均稅負3.05%來說，其稅負仍大大高于一般納稅人。二是企業(yè)所得稅的稅率也偏高。目前，盡管稅法規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下至3萬元和3萬元以下的企業(yè)納稅人，分別按27%和18%的優(yōu)惠稅率征收，但這一優(yōu)惠稅率仍然過高。因為：第一，外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)優(yōu)惠待遇多，而中小企業(yè)優(yōu)惠少，導致中小企業(yè)的實際稅負偏高。第二，由于中小企業(yè)稅前扣除項目少和經(jīng)濟效益低，根據(jù)量能負擔的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負擔重。三是社會負擔重。中小企業(yè)基本上歸口于縣、鄉(xiāng)兩級政府和城鎮(zhèn)的街道辦事處管轄，而我國目前縣、鄉(xiāng)兩級財政又相對困難，因此，一些基層部門往往把中小企業(yè)視為收費、攤派、集資的重點對象，使中小企業(yè)不堪重負。

（三）現(xiàn)行稅制中有對中小企業(yè)歧視性的規(guī)定

在增值稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定：凡納稅人的年銷售額達不到規(guī)定標準的，不管其會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。根據(jù)這一政策，小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負擔，也嚴重影響了中小企業(yè)的正常經(jīng)營。在企業(yè)所得稅方面，同外資企業(yè)和內(nèi)資大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少，費用列支標準過嚴，折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。在稅收征管方面，有些基層稅務(wù)部門往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管其財務(wù)會計核算是否健全，都采用“核定征收”，人為擴大“核定征收”的范圍。

二、促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國政府支持和保護中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此，應(yīng)對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導向，引導中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強其市場競爭力。第三，擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負擔。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標準、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進一步擴大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點要采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）將農(nóng)村剩余勞動力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對待，對安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。（2）適當擴大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠，尤其要對以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的新辦加工型企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品販銷為主的新辦商業(yè)企業(yè)延長減免期。（3）允許中小企業(yè)實行加速折舊，并在所得稅前扣除，對中小企業(yè)用稅后利潤進行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。（4）中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對當年研究與開發(fā)費用支出超過上年實際支出的部分，給予其投資額20%的企業(yè)所得稅抵免；對轉(zhuǎn)讓先進技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費、技術(shù)援助費、研究開發(fā)費，對投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。（5）允許個人獨資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進行選擇，選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納企業(yè)所得稅，不納個人所得稅；選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而股東應(yīng)得份額并入股東個人所得中，繳納個人所得稅，避免重復課稅。

（二）調(diào)整和完善增值稅，消除稅收的歧視行為

首先，要盡快總結(jié)試點地區(qū)的經(jīng)驗，逐步推進增值稅轉(zhuǎn)型。這對消除重復征稅，促進資本有機構(gòu)成的提高和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都極為有利。其次，取消增值稅一般納稅人認定的應(yīng)稅銷售額標準。企業(yè)不分大小，只要有固定的經(jīng)營場所、財務(wù)制度健全、能夠提供準確的會計核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對待。再次，進一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。最后，全面提高小規(guī)模納稅人的起征點。

（三）改革所得稅政策，減輕中小企業(yè)的稅收負擔

首先，盡快合并現(xiàn)行內(nèi)資、外資兩套企業(yè)所得稅制，統(tǒng)一稅法，降低稅率，特別是要降低中小企業(yè)的稅率。對中小企業(yè)應(yīng)繼續(xù)實行優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標準，以擴大優(yōu)惠面。具體設(shè)想是：年應(yīng)納稅所得額在50萬元（含50萬元）以下至10萬元的中小企業(yè)，適用18%的優(yōu)惠稅率；年應(yīng)稅所得額在10萬元（含10萬元）以下的中小企業(yè)，適用10%的優(yōu)惠稅率。其次，放寬并規(guī)范稅前費用列支標準。改革的重點是：取消“計稅工資”規(guī)定，改按企業(yè)實際支付的工資金額稅前列支；取消對公益性、救濟性捐贈的限額，準予稅前列支；取消只準按國家銀行貸款利率標準列支利息的限制，對不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，都應(yīng)準予按實稅前列支；取消技術(shù)開發(fā)費稅前列支只限于國有、集體企業(yè)的限制，其他形式的中小企業(yè)也應(yīng)享受同等待遇；縮短固定資產(chǎn)折舊年限，提高折舊率，以加快中小企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)改造。