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應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)算公式篇一

齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司

應(yīng)收款項(xiàng)管理 第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)資金的良性循環(huán)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，防止壞賬的發(fā)生，減少收賬費(fèi)用和損失，按國家財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。第三條 應(yīng)收款項(xiàng)歸口管理部門為財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部、銷售部辦理有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)事宜時(shí)，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定。

第二章 應(yīng)收款項(xiàng)的管理

第四條 應(yīng)收款項(xiàng)的信用管理

應(yīng)收賬款管理人員和銷售業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)客戶作信用調(diào)查，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同的依據(jù)。

賒銷產(chǎn)品時(shí)必須辦妥下列事項(xiàng)：

（一）簽訂購銷合同；

（二）確立結(jié)算方式及付款期限，或獲取付款保證書；

（三）延期付款的違約責(zé)任； 第五條 公司應(yīng)收款項(xiàng)審批權(quán)限

公司應(yīng)制訂應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法，明確賒銷審批權(quán)限，并做動(dòng)態(tài)調(diào)整，第六條 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理報(bào)告制度

公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款內(nèi)部管理報(bào)告制度，銷售部、財(cái)務(wù)部應(yīng)分別建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，并分客戶、賒銷經(jīng)手人、銷售區(qū)域等建立周統(tǒng)計(jì)報(bào)表，上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)。

銷售部和財(cái)務(wù)部應(yīng)每月核對(duì)應(yīng)收賬款情況，如有差異，需及時(shí)找出原因，并限期解決。

第七條 應(yīng)收賬款分析

（一）經(jīng)理會(huì)議研究處理方法；

（二）提請(qǐng)經(jīng)濟(jì)法庭調(diào)處；

（三）依法起訴。

第十三條 本公司按期對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備，具體方法按照《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

第四章 附則

第十四條 本制度由公司財(cái)務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。第十五條 本制度自2002年 月 日起實(shí)施。

應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)算公式篇二

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)補(bǔ)充練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中，不通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算的是（）。

a、應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款 b、應(yīng)收出租包裝物的租金 c、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) d、應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

2、下列屬于帶追索權(quán)的商業(yè)匯票是（）。a、銀行承兌匯票 b、銀行匯票 c、銀行本票 d、商業(yè)承兌匯票

3、按照相關(guān)規(guī)定，下列票據(jù)中應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”核算的是（）。a、銀行匯票 b、銀行本票 c、商業(yè)匯票 d、銀行支票

4、企業(yè)在應(yīng)收賬款采用總價(jià)法下，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)作為（）。

a、營業(yè)收入的增加 b、銷售費(fèi)用增加 c、管理費(fèi)用增加 d、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加 5、10月29日簽發(fā)，30天到期的票據(jù)，其到期日為（）。a、11月30日 b、11月29日 c、11月28日 d、11月27日

6、企業(yè)收到的帶息商業(yè)匯票期末計(jì)提利息時(shí)，沖減（）賬戶。a、管理費(fèi)用 b、財(cái)務(wù)費(fèi)用 c、銷售費(fèi)用 d、營業(yè)外支出

7、甲公司2023年3月2日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票）送銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值30 000元，2023年12月31日已計(jì)提利息100元，尚未計(jì)提利息300元，銀行貼現(xiàn)息為152元。則該票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）。

a、400元 b、300元 c、152元 d、一 148元

8、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，將其業(yè)務(wù)并入（）核算。

a、“ 應(yīng)收賬款” b、“其他應(yīng)收款 ” c、“應(yīng)付賬款 ” d、“預(yù)收賬款”

9、企業(yè)已貼現(xiàn)的帶息商業(yè)承兌匯票，若票據(jù)到期時(shí)承兌人的銀行賬戶不足支付，則銀行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)企業(yè)，并從貼現(xiàn)企業(yè)的銀行賬戶中扣款，銀行扣款的金額是（）。

a、票據(jù)面值 b、票據(jù)到期值 c、票據(jù)貼現(xiàn)凈額 d、票據(jù)面值加上貼現(xiàn)息

10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。甲公司賒銷商品一批給乙公司，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額為100萬元，給買方的商業(yè)折扣為10%，雙方在銷售合同中約定了付款條件為“2/10，n/30”。甲公司在此次銷售過程中為乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)0.5萬元。甲公司按總價(jià)法核算時(shí)，“ 應(yīng)收賬款”賬戶的入賬金額為（）萬元。

a、90 b、100 c、105.8 d、117.5

11、我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，壞賬損失的核算方法只能采用（）。

a、直線法 b、實(shí)際利率法 c、直接轉(zhuǎn)銷法 d、備抵法

12、甲公司4月2日銷售商品一批，價(jià)款為200000元，現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/10，n/30”。購貨單位于4月10日付款，則甲公司實(shí)際收到的貨款為（）。

a、1800000 b、200000 c、196000 d、160000

二、多項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)，包括（）。

a、應(yīng)收票據(jù) b、應(yīng)收賬款 c、其他應(yīng)收款 d、預(yù)付賬款 e、長期應(yīng)收款

2、在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，（）為見票即付的票據(jù)。a、銀行匯票 b、銀行本票 c、商業(yè)匯票 d、銀行支票

3、按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，帶追溯權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)后，貼現(xiàn)金額應(yīng)（）。

a、作為或有負(fù)債披露 b、作為應(yīng)收票據(jù)的抵減項(xiàng)目反映 c、沖減應(yīng)收票據(jù) d、確認(rèn)為短期借款

4、企業(yè)應(yīng)收賬款包括（）。

a、銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng) b、企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)是代墊的運(yùn)費(fèi) c、應(yīng)收的增值稅額 d、存出保證金

5、下列內(nèi)容中，應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”貸方反映的是（）。a、提取的壞賬準(zhǔn)備

b、收回已確認(rèn)為壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 c、發(fā)生的壞賬損失 d、沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備

6、計(jì)算帶息商業(yè)匯票到期值時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。a、票面金額 b、票面利率 c、票據(jù)期限 d、貼現(xiàn)利率

7、企業(yè)將帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，影響貼現(xiàn)利息計(jì)算的因素有（a、票據(jù)面值 b、票據(jù)期限 c、票據(jù)的種類 d、貼現(xiàn)利率 e、貼現(xiàn)日至到期日的時(shí)間

。）

8、與“應(yīng)收票據(jù)”賬戶貸方相對(duì)應(yīng)的賬戶有（）。a、“ 應(yīng)收賬款” b、“銀行存款” c、“財(cái)務(wù)費(fèi)用” d、“應(yīng)付票據(jù)” e、“主營業(yè)務(wù)收入”

9、企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)不應(yīng)包括（）。

a、應(yīng)收利息 b、應(yīng)收銷貨款

c、超過一年的應(yīng)收分期銷貨款 d、對(duì)職工或股東的預(yù)付款

10、企業(yè)采用備抵法進(jìn)行壞賬核算時(shí)，估計(jì)壞賬損失的方法有（）。

a、應(yīng)收賬款余額百分比法 b、賬齡分析法 c、銷貨百分比法 d、年數(shù)總和法 e、雙倍余額遞減法

三、判斷題

1、已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)，一旦重新

收

回，應(yīng)

及

時(shí)

入

賬。

（）

2、企業(yè)收到商業(yè)匯票時(shí)，無論其是否帶息一律按面值入賬。（）

3、帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)將其貼現(xiàn)息直接計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

4、應(yīng)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的一項(xiàng)金融資產(chǎn)。（）

5、“預(yù)付賬款”的期末余額一定在借方。（）

6、企業(yè)持有未到期的應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（）

7、不論應(yīng)收票據(jù)是否帶息，其賬面余額始終等于入賬金額。（）

8、帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)后風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)注銷應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，該事項(xiàng)應(yīng)作為應(yīng)收債權(quán)的融資業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。（）

9、對(duì)銷售企業(yè)而言，當(dāng)客戶享受現(xiàn)金折扣時(shí)，總價(jià)法下反映為財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少。（）

10、在總價(jià)法下，企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，對(duì)應(yīng)收賬款均產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。（）

四、計(jì)算及業(yè)務(wù)題

1、甲公司2023年年初壞賬準(zhǔn)備的余額為0，年末應(yīng)收賬款余額為5000萬元；2023年甲公司確認(rèn)壞賬損失18萬元，該年末應(yīng)收賬款余額4000萬元；2023年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬10萬元，該年末應(yīng)收賬款余額6200萬元。假定甲公司各年所有應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相同，按此信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備提前比例為5‰。

要求：計(jì)算甲公司各年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2、a公司于4月10日銷售商品一批，售價(jià)為500 000元，增值稅稅額為85000元，收到購貨單位的商業(yè)承兌匯票一張，面值為585000元，期限為180天，票面利率為12%。要求：

（1）假定票據(jù)到期后，付款方支付無力。編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）假定該企業(yè)6月15日，將上述票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%。作出票據(jù)貼現(xiàn)及票據(jù)到期時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)算公式篇三

應(yīng)收款項(xiàng)減值練習(xí)

單項(xiàng)選擇題

◎a公司2008年12月31日應(yīng)收甲公司賬款1000萬元，該賬款預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬元，此前已對(duì)該賬款計(jì)提了15萬元的壞賬準(zhǔn)備，則12月31日a公司為該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

a.1000 b.40 c.25 d.15 多項(xiàng)選擇題

◎下列各項(xiàng)，會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

a.收回應(yīng)收賬款

b.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

c.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

d.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

計(jì)算題

◎甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2023年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為1000萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50萬元，企業(yè)通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。

12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品-批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為2000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款80萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業(yè)的貨款1000萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2009年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款20萬元，存入銀行。

（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：

（1）逐筆編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄）

（2）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)算公式篇四

第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)

通過本章的學(xué)習(xí)，掌握應(yīng)收票據(jù)的概念、計(jì)價(jià)及其核算；掌握應(yīng)收賬款的概念、計(jì)價(jià)及其核算；掌握采用備抵法進(jìn)行壞賬損失核算時(shí)估計(jì)壞賬損失的方法；掌握預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的概念、計(jì)價(jià)及其核算。熟悉壞賬的確認(rèn)條件�！緝�(nèi)容提要】

一、應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)主要是指商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否計(jì)息劃分，分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按面值計(jì)價(jià)。對(duì)于帶息應(yīng)收票據(jù)，中期期末和終了時(shí)，應(yīng)將其計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，同時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；票據(jù)利息的計(jì)算公式為：應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×票面利率×期限。

應(yīng)收票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓，背書人對(duì)票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。

商業(yè)匯票在到期前向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，支付的貼現(xiàn)利息應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。如果貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)，同時(shí)從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶將票據(jù)款劃回；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行將作為逾期貸款處理。

二、應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。存在現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)采用總價(jià)法確定應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算壞賬損失。采用備抵法核算壞賬損失時(shí)，應(yīng)采用應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法等估計(jì)壞賬損失，并通過“壞賬準(zhǔn)備”科目核算。

三、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款是企業(yè)由于購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)而預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的賬款。預(yù)付賬款應(yīng)按實(shí)際付出的金額入賬。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款的金額分別反映。企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原記入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。【練習(xí)題】

一、單項(xiàng)選擇題

1．“壞賬準(zhǔn)備”科目在期末結(jié)賬前如為借方余額，反映的內(nèi)容是()。a．提取的壞賬準(zhǔn)備 b．已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

c．收回以前已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 d．已確認(rèn)的壞賬損失超出壞賬準(zhǔn)備的余額

2．預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)記入()。

a．“應(yīng)付賬款”科目的借方 b．“應(yīng)付賬款”科目的貸方 c．“應(yīng)收賬款”科目的借方 d．“應(yīng)收賬款”科目的貸方 3．某企業(yè)1997年3月10日簽發(fā)一張期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，其到期日為()。

a．6月8日 b．6月9日 c．6月10日 d．6月11日

4．甲企業(yè)銷售某產(chǎn)品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，貨款10 000元；乙企業(yè)簽發(fā)一張90天后到期并已承兌的無息商業(yè)匯票，票面金額為10 000元。甲企業(yè)45天后持此票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10％。甲企業(yè)取得的貼現(xiàn)金額為()元。

a．10 000 b．9 875 c．10 125 d．10 100 5．a(chǎn)企業(yè)于1998年6月7日銷售一批商品給b企業(yè)，應(yīng)收賬款500 000元，規(guī)定的付款條件為2／

10、1／20、n／30；b企業(yè)于1998年6月20日付款，a企業(yè)實(shí)際收到的金額為()元。

a．500 000 b．490 000 c．485 000 d．495 000 6．某企業(yè)1996年末應(yīng)收賬款余額為2 000 000元；1997年確認(rèn)壞賬損失30 000元，年末應(yīng)收賬款余額為4 000 000元；1998年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元，年末應(yīng)收賬款余額為3 500 000元。壞賬準(zhǔn)備提取比例為5％o。該企業(yè)3年內(nèi)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的金額累計(jì)為()元。

a．47 500 b．22 500 c．27 500 d．40 000

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的有()。a．應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款 b．應(yīng)收的各種罰款 c．應(yīng)收出租包裝物的租金 d．應(yīng)向職工收取的暫付款項(xiàng) 2．企業(yè)將無息票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，影響貼現(xiàn)利息計(jì)算的因素有()。a．票據(jù)的面值 b．票據(jù)期限 c．企業(yè)持票天數(shù) d．貼現(xiàn)利率

3．采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，下列各項(xiàng)中，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的項(xiàng)目有()。

a．應(yīng)收賬款 b．已轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的應(yīng)收票據(jù) c．應(yīng)收票據(jù) d．已轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的預(yù)付賬款

4．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有()。a．年末按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 b．收回過去已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬 c．經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬 d．確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 5．企業(yè)進(jìn)行壞賬核算時(shí)，估計(jì)壞賬損失的方法有()a．直接轉(zhuǎn)銷法 b．應(yīng)收賬款余額百分比法 c．賬齡分析法 d．銷貨百分比法

6．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶的有()。

a．增值稅銷項(xiàng)稅額 b．商業(yè)折扣 c．現(xiàn)金折扣 d．代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

三、判斷題

1．商業(yè)承兌匯票的出票人可以是該商業(yè)匯票的承兌人，也可以是收款人，但必須由付款人承兌。()2．銀行承兌匯票只能由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。()3．企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)無論是帶息票據(jù)，還是不帶息票據(jù)，在年末資產(chǎn)負(fù)債表中均應(yīng)以原賬面價(jià)值反映。()4．企業(yè)按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額，應(yīng)等于年末結(jié)賬后“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額。()5．企業(yè)無息票據(jù)的貼現(xiàn)所得一定小于票據(jù)面值，而有息票據(jù)的貼現(xiàn)所得則不一定小于票據(jù)面值。()6．企業(yè)將應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)后，可能在短期內(nèi)形成對(duì)銀行的負(fù)債，因此應(yīng)將其列為資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。()7．商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，被背書人應(yīng)對(duì)票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。()8．在存在現(xiàn)金折扣的情況下，若采用總價(jià)法核算，應(yīng)收賬款應(yīng)按銷售收入扣除預(yù)計(jì)的現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)。()9．應(yīng)收票據(jù)的利息收入，一般可在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)；金額較大的，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在票據(jù)到期前的各期期末確認(rèn)。()10．企業(yè)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，如果承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將票款劃回，收款企業(yè)應(yīng)按所付票據(jù)本息轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。()

四、計(jì)算與會(huì)計(jì)處理題

某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5％o，有關(guān)資料如下：

(1)該企業(yè)從1994年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為1 000 000元；

(2)1995年和1996年年末應(yīng)收賬款余額分別為2 500 000元和2 200 000元，1995年和1996年均未發(fā)生壞賬損失；

(3)1997年6月，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)一筆壞賬損失，金額為18 000元；

(4)1997年10月，上述已核銷的壞賬又收回5 000元；(5)1997年年末應(yīng)收賬款余額為2 000 000元。

要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)算公式篇五

第4節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)管理制度

1.應(yīng)收款項(xiàng)

指在經(jīng)營過程中，由于銷售商品、提供勞務(wù)或按經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款等。

2.對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)的管理必須進(jìn)行事前、事中、事后跟蹤管理。

2.1當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生前，必須對(duì)客戶的基本情況有較充分的了解。如該客戶在當(dāng)?shù)睾椭苓叺貐^(qū)的經(jīng)營狀況、企業(yè)信譽(yù)等。對(duì)那些信譽(yù)較差的客戶，一般采取現(xiàn)金交易；擬賒欠的客戶就必須提供該企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號(hào)碼、經(jīng)辦人員的授權(quán)證書；私人客戶須提供身份證、暫住證（復(fù)印件）等資料。建立客戶檔案，必要時(shí)須到有關(guān)部門核實(shí)。

2.2企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)一旦形成，企業(yè)內(nèi)部的銷售、財(cái)務(wù)等部門就要緊密配合，健全賬簿記錄，每半年與客戶對(duì)帳。

2.3對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的事后管理，主要是定期（每半年）對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面清理。按欠款金額的大小、欠款時(shí)間的長短、欠款是否及時(shí)償還等排隊(duì)整理，分析歸類，確認(rèn)其信譽(yù)程度，進(jìn)一步了解其償還債務(wù)的能力，以便決定今后是否與其繼續(xù)開展業(yè)務(wù)。對(duì)欠款數(shù)額較大、欠款時(shí)間一年以上的客戶要公司相關(guān)部門研究催收方案，抓緊回收拖欠款項(xiàng)，必要時(shí)在法律訴訟時(shí)效內(nèi)（2年）訴諸法律，以減少公司的損失。

2.4公司應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)實(shí)行應(yīng)收款項(xiàng)責(zé)任制，列入經(jīng)營人員工作業(yè)績的考核范圍。2.5應(yīng)收款項(xiàng)要與相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。對(duì)于所發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)辦人員要按合同規(guī)定按時(shí)清收。如有問題，必須向公司財(cái)務(wù)審計(jì)部、主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并采取相應(yīng)措施，避免經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)人員要按月結(jié)出各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)余額，并提供明細(xì)清單，包括客戶名稱、發(fā)生日期、用途、說明、經(jīng)辦人及合同號(hào)，督促經(jīng)辦人銷帳。

3.公司應(yīng)當(dāng)定期或至少每年終了，對(duì)應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞帳，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備應(yīng)經(jīng)公司相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行。嚴(yán)禁不經(jīng)批準(zhǔn)善自進(jìn)行。

4.對(duì)有確切證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償還債務(wù)的，及應(yīng)收款項(xiàng)逾期五年以上，由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部書面報(bào)告公司總經(jīng)理。內(nèi)容包括核準(zhǔn)數(shù)額、形成的過程及原因、追蹤催討的經(jīng)過及措施、對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，對(duì)涉及的有關(guān)責(zé)任人員的處理結(jié)果或意見。并按照總經(jīng)理意見進(jìn)行處理。