建筑企業(yè)稅收政策范文第1篇

完善稅收優(yōu)惠政策是為了服務(wù)2023年科技創(chuàng)新工作，聚焦提升自主創(chuàng)新能力，聚焦支撐實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，聚焦促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，聚焦創(chuàng)新成果更多惠及民生，著力加快關(guān)鍵核心技術(shù)突破和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用，著力抓好改革任務(wù)落實，著力推動科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，提高創(chuàng)新供給的質(zhì)量和效率，支撐供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，不斷催生新的經(jīng)濟(jì)增長點，持續(xù)改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。建筑施工企業(yè)作為我國傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)，必定囊括在此次產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的大潮之中，這不得不引起我們對產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新現(xiàn)狀的思考。

一、我國建筑施工企業(yè)科研創(chuàng)新現(xiàn)狀

（一）科研創(chuàng)新意識不到位導(dǎo)致資金投入不足

我國建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)傳統(tǒng)支柱型行業(yè)，盡管經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟(jì)時代到市場經(jīng)濟(jì)運作及粗放式管理再到信息化管控的轉(zhuǎn)型，但仍屬于勞動密集型行業(yè)，對創(chuàng)新的依賴程度和重視程度不高。再加上建筑企業(yè)的科研成果并非立竿見影地帶來經(jīng)濟(jì)效益，很少有建筑企業(yè)會把發(fā)展戰(zhàn)略定位為打造高科技建筑企業(yè)，為此我國建筑施工企業(yè)對科研創(chuàng)新的作用認(rèn)識，往往局限于住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部頒布的施工總承包企業(yè)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)條件中對企業(yè)的相關(guān)要求，即企業(yè)必須擁有部級工法、專利及獲得部級科技進(jìn)步獎項或主編過工程建設(shè)國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等科技成果。正是對科研創(chuàng)新的戰(zhàn)略認(rèn)識不到位，建筑施工企業(yè)往往對科研創(chuàng)新活動的投入產(chǎn)出過于“錙銖必較”，形成故步自封的局面。

在我國，大中型建筑施工企業(yè)科研經(jīng)費投入占企業(yè)施工產(chǎn)值的比例往往不足l%。A建筑企業(yè)集團(tuán)（以下簡稱A集團(tuán)公司）2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入700多億元，名列中國企業(yè)500強(qiáng)第200位左右，科研經(jīng)費投入1.74億元，僅占營業(yè)收入的0.25%。另90%以上的小型建筑施工企業(yè)除了零星購置常用設(shè)備，幾乎沒有科研經(jīng)費投入，而世界500強(qiáng)企業(yè)科研經(jīng)費投入一般高達(dá)5%-10%。

（二）科技人員結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致科研創(chuàng)新的趨同性

我國建筑施工企業(yè)以勞動密集型為主，所以人員比例結(jié)構(gòu)常年處于嚴(yán)重失衡的狀態(tài)，高級工程技術(shù)人員特別是高素質(zhì)科研人員嚴(yán)重缺乏。

項目管理人員受限于自身專業(yè)及對工程進(jìn)度、質(zhì)量、效益的追求，對科研創(chuàng)新活動認(rèn)識不足，往往對科技活動的管理重視程度不高；而一線工人認(rèn)為科研活動是工程師、技術(shù)人員的事，自己只要服從安排，做好現(xiàn)場施工即可，傳統(tǒng)的固有思維模式忽略了在施工過程中對科技活動的總結(jié)，很大程度削弱了科研創(chuàng)新的積極性。并且我國建筑施工整個行業(yè)的創(chuàng)新存在趨同性，即科研形式以模仿創(chuàng)新為主，往往是在新材料、新工藝、新專利推廣運用過程中對原有的科研成果進(jìn)行消化吸收，然后再進(jìn)行再創(chuàng)新，這不僅和國家要求的創(chuàng)新前瞻性相背離，也導(dǎo)致了整個建筑施工企業(yè)缺乏核心競爭力。

（三）缺乏完善的科研管理制度導(dǎo)致創(chuàng)新流于形式

形成科學(xué)、規(guī)范、激勵與約束并重的科研經(jīng)費管理制度，是有效調(diào)動科研人員積極性、促進(jìn)高質(zhì)量創(chuàng)新成果產(chǎn)出、提高科研投入績效的關(guān)鍵。但就目前我國建筑企業(yè)的現(xiàn)狀而言，科研部門并非企業(yè)盈利核心部門，所以制度總體建設(shè)不完善，責(zé)任落實不到位。本需其他部門、項目一線人員共同參與的科研創(chuàng)新立項，現(xiàn)僅僅壓在了少量的高技術(shù)人員身上，在缺乏部門和一線人員對科研創(chuàng)新的推進(jìn)情況下，創(chuàng)新往往是被動性和應(yīng)付性的；材料設(shè)備部門對科研活動所需要的材料、設(shè)備也缺乏規(guī)劃；財務(wù)部門因基礎(chǔ)資料不健全，無法準(zhǔn)確劃分科研經(jīng)費具體使用的材料、設(shè)備和相應(yīng)折舊，科研費用核算相對籠統(tǒng)粗糙，影響對科研經(jīng)費預(yù)算及投入產(chǎn)出效益的考量。同時在缺乏激勵機(jī)制的情況下，各部門員工更容易形成懈怠心理，讓科研活動流于形式。

二、法國建筑巨頭核心競爭力分析

我國建筑企業(yè)著眼點一直都是建筑工程本身，能攻克高大難新項目的企業(yè)往往就成為行業(yè)中的佼佼者，較少考慮行業(yè)外部性輻射的其他經(jīng)濟(jì)價值。而法國萬喜集團(tuán)作為世界領(lǐng)先的建筑工程運營企業(yè)之一，下設(shè)建筑施工、特許經(jīng)營、能源、路橋建設(shè)四大業(yè)務(wù)板塊，2023年總產(chǎn)值規(guī)模達(dá)631億歐元。其成功關(guān)鍵總是毫無新意地被大家總結(jié)為“建筑工程+特許經(jīng)營”的運行模式，即通過承接建筑項目，然后借助BT、BOT、PPP等特許經(jīng)營模式，輻射利潤更高的項目策劃、項目管理、公私伙伴項目等。

由表1可知，萬喜的四大業(yè)務(wù)板塊中，建筑業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入最大，建筑施工加上路橋建設(shè)占營業(yè)收入的比重超過63%；特許經(jīng)營業(yè)務(wù)板塊占營業(yè)收入的比重不足14%，但對公司的利潤貢獻(xiàn)最大，占營業(yè)利潤總額的比重超過了60%。能源業(yè)務(wù)所占比重不是特別高，但對于進(jìn)一步增強(qiáng)建筑和特許經(jīng)營的市場競爭力具有重要作用。

盡管在經(jīng)營模式上，很多集團(tuán)化大型建筑企業(yè)借鑒了國際標(biāo)桿企業(yè)的經(jīng)驗進(jìn)行轉(zhuǎn)型，但始終處于市場飽和下的殘酷競爭，經(jīng)濟(jì)效益卻始終止步不前。

從表2可知A集團(tuán)公司經(jīng)過多年的探索規(guī)劃，也形成了涵蓋建筑、建材、機(jī)械制造及房地產(chǎn)開發(fā)等多元化的發(fā)展格局，轉(zhuǎn)型升級和整合上下游產(chǎn)業(yè)鏈取得不錯的成效，也在努力提質(zhì)增效，建筑施工模塊盡管營業(yè)利潤率不高，但仍是A集團(tuán)公司經(jīng)營占比的重點。與萬喜集團(tuán)高達(dá)9.46%的營業(yè)利潤率相比，2023年A集團(tuán)公司的營業(yè)利潤率為1.23%，差距比較顯著。這其中的關(guān)鍵問題，就是忽略了技術(shù)創(chuàng)新才是核心競爭力的關(guān)鍵所在。

從圖1可以看到萬喜集團(tuán)的建筑業(yè)在實現(xiàn)自身建筑項目規(guī)模經(jīng)濟(jì)的同時，帶動高附加值的設(shè)計、規(guī)劃、資本運營等業(yè)務(wù)飛速發(fā)展。特別是建筑業(yè)務(wù)與特許經(jīng)營業(yè)務(wù)形成打包服務(wù)方案，實現(xiàn)原有業(yè)務(wù)與新業(yè)務(wù)的無縫對接，其關(guān)鍵是持續(xù)性創(chuàng)新帶來的重大的商業(yè)價值。萬喜集團(tuán)正是通過大力推進(jìn)高科技“可繼續(xù)建筑”理念，從建筑物的生命周期中，平衡四大業(yè)務(wù)板塊的共同發(fā)展，實現(xiàn)了企業(yè)營運利潤的高速增長，使其成為首屈一指的國際承包工程巨頭。

萬喜集團(tuán)擁有自己的技術(shù)研發(fā)中心，同時會對每一個主營業(yè)務(wù)建立一套專業(yè)的知識體系，并成立了一個新的研究網(wǎng)站�；�于公司分散化經(jīng)營的模式，萬喜集團(tuán)鼓勵企業(yè)參與地方的持續(xù)性創(chuàng)新，公司設(shè)立創(chuàng)新獎，每兩年評選一次，且通過公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)提交并展覽創(chuàng)新成果，并設(shè)定專門的觀察系統(tǒng)用以評估，以此在公司內(nèi)部培育創(chuàng)新氛圍。正是這些高科技帶來的核心競爭力，能讓萬喜在世界各地高利潤項目中占據(jù)優(yōu)勢。

從中央對經(jīng)濟(jì)形勢的研判和對國內(nèi)建筑市場、國際標(biāo)桿企業(yè)的剖析中可以看出，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力不僅是建筑施工企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的必由之路，也是黨的十八大做出的“實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略”的抉擇。為進(jìn)一步完善并用好“減稅降費”的積極財政政策，國家主導(dǎo)部委相繼出臺了《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)試點政策推廣到全國范圍實施的通知》、《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》和《關(guān)于修訂印發(fā)的通知》等一系列文件，對優(yōu)惠政策中的相關(guān)征管問題做了詳細(xì)規(guī)定，進(jìn)一步明確政策適用范圍、計稅方式、執(zhí)行口徑和管理方式，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人理解和操作，提高優(yōu)惠政策的落實效率和效果。其中完善后的研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策使更多建筑施工企業(yè)能夠真正享受到創(chuàng)新帶來的實惠，對于推動企業(yè)加大研發(fā)投入，進(jìn)而推動企業(yè)創(chuàng)新升級將起到重要作用。對建筑施工企業(yè)而言，這都將會帶來難得的發(fā)展機(jī)遇，也是打造中國式萬喜的新契機(jī)。

三、建筑企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新升級面臨的困難

（一）科研活動資金流不足

我國建筑施工企業(yè)雖然發(fā)展悠久、規(guī)模龐大，但從2005年-2023年國內(nèi)大型建筑企業(yè)與萬喜集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率和營業(yè)利潤率對比數(shù)據(jù)來看，國內(nèi)建筑企業(yè)一直處在高負(fù)債、低收益的運營狀態(tài)。

盡管完善研發(fā)費用加計扣除政策很大程度上鼓勵了建筑施工企業(yè)加大對科研的投入，但也是先投入后抵扣，這就意味著建筑施工企業(yè)要在建設(shè)資金相對緊張的環(huán)境下，先行付出研發(fā)費用，同時冒著研發(fā)失敗而無法產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的可能，所以大部分企業(yè)寧可著眼于短期利益，靜觀其變，也不愿意冒“摸著石頭過河”的風(fēng)險。為此，如何開放配套金融市場，引入發(fā)展資金，搞活國內(nèi)建筑施工企業(yè)的資金流，成為此次建筑施工企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的又一個關(guān)鍵所在。

（二）科研活動立項因缺失專業(yè)團(tuán)隊缺乏前瞻性

這次研發(fā)費用優(yōu)惠范圍擴(kuò)大的同時，也有相應(yīng)的約束，如第7條明確規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級、對某項科研成果的直接應(yīng)用、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變，都不適用稅前加計扣除政策。這就對科研活動的創(chuàng)新性提出了更高的要求。

建筑施工業(yè)的科研活動形式不同于其他行業(yè)，對實際工程的依賴性強(qiáng)，所有的新工藝、專利的研發(fā)必須源于在工程項目施工中的不斷總結(jié)、實驗、創(chuàng)新、再總結(jié)，最終必須要服務(wù)于項目。為此原則上要求建筑企業(yè)在規(guī)劃科研發(fā)展戰(zhàn)略和科研立項的時候，結(jié)合承攬的工程項目情況和企業(yè)的自身研發(fā)實力，找準(zhǔn)創(chuàng)新點，合理布局，精心籌劃，避免趨同現(xiàn)象發(fā)生。

但就目前國內(nèi)建筑施工企業(yè)的現(xiàn)狀，通過科技創(chuàng)新進(jìn)行企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的新思潮剛剛形成，在人員結(jié)構(gòu)比例嚴(yán)重失調(diào)，缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化的科研團(tuán)隊的情況下，改變不能一蹴而就。這就需要依賴國家在科研環(huán)境、平臺上的指導(dǎo)幫助，才可能讓建筑企業(yè)走活起來。

（三）缺乏完善的科研管理制度

此次政策調(diào)整，實現(xiàn)了政府簡政放權(quán)、簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理，即只要會計核算健全、實行查賬征收并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)，都以備案制進(jìn)行研發(fā)費用的加計扣除，且不需要單獨設(shè)置研發(fā)費用專賬，僅需按照研發(fā)科目設(shè)置輔助賬即可。但簡化不代表省略，政策文件第三大點對會計核算和管理還是提出了相應(yīng)的要求，如對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額；企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。這就意味著急需建立一套聯(lián)動項目、技術(shù)中心、財務(wù)等相關(guān)部門的系統(tǒng)化科研管理制度。財稅[2023]119號文明確規(guī)定，“稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%”。換句話說，就是5年內(nèi)每個進(jìn)行了研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)都必須接受一次后續(xù)核查。稅務(wù)部門簡政放權(quán)后，將研發(fā)支出加計扣除的主動權(quán)交到了企業(yè)手上，如果企業(yè)內(nèi)部控制不好，用不好這些優(yōu)惠政策或?qū)��?yōu)惠政策理解有誤，在稅務(wù)部門后續(xù)核查中可能就面臨稅務(wù)風(fēng)險：政策“紅利”可能變成滯納金、罰款等處罰。

建筑企業(yè)的科研依賴于實際項目，材料采購也混同在經(jīng)營生產(chǎn)中，正確歸集、專門核算成了管理制度的關(guān)鍵。而在缺乏有效管理制度的建筑企業(yè)，可能導(dǎo)致最基礎(chǔ)的科研資料不能系統(tǒng)完整地收集歸檔，進(jìn)一步影響研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用的分別核算。要想確實享受到國家創(chuàng)新政策的優(yōu)惠，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)自身管理、苦練內(nèi)功，提升核心競爭力。首先要建立健全企業(yè)研發(fā)活動的內(nèi)部控制制度為稅務(wù)核查提供必要保證，其次要規(guī)范研發(fā)項目的立項管理、立項審批、過程監(jiān)督和成果驗收，最后還要規(guī)范研發(fā)支出的核算管理和文檔保管工作。所以制定科研管理制度，能否調(diào)動各部門員工積極性，能否有效實施，都給建筑施工企業(yè)管理帶來新挑戰(zhàn)，但僅靠一個企業(yè)去建立一套體制是非常困難的。

四、完善稅收優(yōu)惠政策為建筑施工企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型帶來的機(jī)遇和動力

（一）享受研發(fā)活動范圍的擴(kuò)大帶來科研新思潮

舊政策的研發(fā)活動范圍相對苛刻，而新政策采用的是負(fù)面清單列舉的方式，除列舉之外的研發(fā)活動均屬于可加計扣除的范圍。同時還特別強(qiáng)調(diào)了創(chuàng)意設(shè)計活動屬于可加計扣除的研發(fā)活動，明確房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計均可享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。

在市場需求的推動和國家財稅政策的支持下，建筑企業(yè)將從按圖施工的施工總承包模式轉(zhuǎn)為將項目的設(shè)計和施工集成起來，設(shè)計和施工互相溝通配合的建筑總承包模式，更好地進(jìn)行資源配置，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)并形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，提升建筑企業(yè)的內(nèi)在技術(shù)創(chuàng)新動力。例如在萬科，建筑預(yù)制構(gòu)件化已經(jīng)在扎實推進(jìn)。要推動和實現(xiàn)建筑總承包，設(shè)計能力是關(guān)鍵。當(dāng)前，各建筑企業(yè)基本建立了技術(shù)中心，并申報省級或部級技術(shù)中心，經(jīng)過多年的技術(shù)創(chuàng)新和積累，也擁有了一大批科技成果，包括工法、專利、國標(biāo)、行標(biāo)和地標(biāo)等，這無疑給建筑施工企業(yè)拓寬科研活動注入財政支持，帶來科技創(chuàng)新的新思潮。

（二）享受研發(fā)費用范圍增加帶來新活力

建筑施工業(yè)新工藝、專利的研發(fā)對實際工程的依賴性強(qiáng)，不可能將研發(fā)中心拘泥在一個辦公樓或者實驗中，研發(fā)材料也不可能完全獨立于項目而單獨存在。同時建筑企業(yè)作為一個勞動密集型而非知識創(chuàng)新型企業(yè)，往往需要依托國家、高校等科技資源、外聘專家等方式，加強(qiáng)與高校及科研院所的合作，通過產(chǎn)學(xué)研政及企業(yè)之間的溝通與合作，整合社會資源，對研發(fā)工作予以助推。

而這次政策調(diào)整，在原來允許扣除費用的范圍基礎(chǔ)上，又將外聘人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等，也納入了研發(fā)費用加計扣除的范圍。同時新政還明確了企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除；企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。使得建筑企業(yè)的科研活動更加能采取“走出去、引進(jìn)來”的策略，打破以模仿創(chuàng)新為主的科研模式，帶來科技創(chuàng)新的新活力。

（三）研發(fā)費用追溯享受帶來資金支持

這次政策調(diào)整中，最鼓舞人心的，或許就是只要符合現(xiàn)在加計扣除稅收政策規(guī)定，可以向前追溯3年。這就意味著，建筑企業(yè)在以前年度實際執(zhí)行過程當(dāng)中，原來符合條件但是沒有申報，今年在進(jìn)行核算時，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。例如，按舊政策規(guī)定，企業(yè)以前年度在計繳企業(yè)所得稅時，對于研發(fā)費用加計扣除事項，只能對“在職”直接從事研發(fā)活動人員的工資及社保、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備等的折舊費或租賃費用進(jìn)行加計扣除；按現(xiàn)行政策規(guī)定，對“外聘“研發(fā)人員的勞務(wù)費用及用于而非專用研發(fā)活動的儀器、設(shè)備等的折舊費或租賃費均可在所得稅前加計扣除，且可以往前追溯3年。政策不僅積極打開了研發(fā)活動定義范圍和費用扣除范圍給建筑企業(yè)曾經(jīng)帶來的“枷鎖”，還間接注入了財政資金支持。這樣的“意外之喜”無形讓企業(yè)更加樂于對科研活動加以規(guī)劃和預(yù)算，助推科研活動的規(guī)范化發(fā)展。

（四）減少審核程序提高科研活動經(jīng)濟(jì)效益

以前建筑施工企業(yè)常常是為了申請或者維護(hù)相應(yīng)的資質(zhì)，才進(jìn)行部級工法、專利等相應(yīng)科研活動。其很大程度上秉承“經(jīng)濟(jì)效益”原則，對科研開支往往采取“吝嗇”態(tài)度。其很大原因是，建筑企業(yè)研發(fā)活動往往具有專業(yè)性和不顯著性，稅務(wù)人員對相關(guān)行業(yè)、業(yè)務(wù)流程不熟悉。按照原來的政策規(guī)定，必須在年度申報時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全部有效證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研發(fā)項目有異議時，需要企業(yè)提供科技部門的鑒定書。這一來二往的審批、鑒定流程，直接導(dǎo)致科研活動經(jīng)濟(jì)效應(yīng)低下，白白浪費企業(yè)的資金機(jī)會成本，所以科研活動在建筑企業(yè)中開展緩慢也在情理之中。

調(diào)整后的程序是，對企業(yè)享受加計扣除簡化為事后備案管理，有關(guān)的資料由企業(yè)留存?zhèn)洳�，不需要拿到稅�?wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要查證時再提供。如果對研發(fā)項目有異議，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接跟科技部門協(xié)商，由科技部門提供鑒定。企業(yè)在享受政策通道方面更便捷、更直接、效率更高，提高科研活動的經(jīng)濟(jì)效益。

建筑企業(yè)稅收政策范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 建筑施工企業(yè) 稅制改革 “營改增”

一、引言

“營改增”，是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，是我國“十二五”計劃中提出的一項重大稅務(wù)制度改革。2023年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。2023年1月1日上海作試點啟動“營業(yè)稅改增值稅”的稅制改革預(yù)示著新一輪稅制改革的大趨勢。同年8月1日起至該年年底，國務(wù)院將擴(kuò)大“營改增”試點至10省市。至2023年8月1日，“營改增”已在全國范圍推廣試行。2023年1月1日起，我國又將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入到營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入“營改增”范圍。自2023年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

在2023年首次“營改增”試點方案時，并未將建筑施工企業(yè)納入到試點運行范圍之內(nèi)。建筑行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)行業(yè)，在我國經(jīng)濟(jì)中一直占據(jù)著舉足輕重的地位。建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)面廣泛且需求巨大，解決了大量的就業(yè)問題，給我國社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。然而，由于建筑行業(yè)自身及其相關(guān)行業(yè)范圍廣，諸如：上游涉及建材、機(jī)械制造業(yè)，下游又涉及酒店旅游、房地產(chǎn)等行業(yè)，行業(yè)的基礎(chǔ)寬泛性加深了建筑行業(yè)在納稅環(huán)節(jié)中的復(fù)雜程度。在“營改增”稅務(wù)改制的背景下，對建筑施工企業(yè)“營改增”過程面臨一些其他行業(yè)未曾面臨的復(fù)雜問題。為了能夠更好地規(guī)范經(jīng)濟(jì)體制，完善建筑施工企業(yè)的稅收制度，促進(jìn)建筑施工企業(yè)的競爭力，保障其健康發(fā)展，在了解建筑施工企業(yè)稅務(wù)經(jīng)營項目特點的基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)也應(yīng)加深對“營改增”的了解，以做好相關(guān)應(yīng)對措施。

二、當(dāng)前建筑施工企業(yè)“營改增”面臨的問題

1、稅務(wù)難以抵扣問題

一方面，是建筑施工企業(yè)人工費用抵扣問題。在現(xiàn)行的增值稅稅收制度中，不允許將建筑施工企業(yè)中的人工成本作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。然而，從當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)的基本情況來看，其中人工費用在工程成本中占據(jù)著25%的高比例。同時，由于建筑施工企業(yè)的人力成本通常是簽發(fā)外包普通服務(wù)行業(yè)發(fā)票或者是簽發(fā)自制的員工工資支付憑證，無法得到可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

另一方面，是建筑企業(yè)的材料費用抵扣問題。很多建筑施工企業(yè)在建筑籌建過程中會使用之前建筑環(huán)節(jié)剩余的或者生產(chǎn)的材料，因為企業(yè)自身生產(chǎn)用材料無法得到外部開具的專用增值稅發(fā)票，這樣導(dǎo)致了企業(yè)無法對這部分材料費用作為進(jìn)項進(jìn)行抵扣。另外，由于建筑施工企業(yè)施工項目的地域限制等原因，地材采購較為零散，大部分地材供應(yīng)商為自然人或個體工商戶，這些供應(yīng)商大多不愿申請認(rèn)定為一般納稅人，也無法取得增值稅專用發(fā)票，造成地材的進(jìn)項稅額無法得到充分抵扣。其他部分小型建筑材料生產(chǎn)企業(yè)，因自身規(guī)模小對外出售材料時也一般不開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)料源頭上的缺失也使得建筑施工企業(yè)不能進(jìn)行這部分的稅務(wù)抵扣。

2、納稅程序繁雜問題

因為建筑施工企業(yè)作為國民基礎(chǔ)行業(yè)，業(yè)務(wù)面廣泛，形成了復(fù)雜的社會生產(chǎn)運營關(guān)系。因此，建筑施工企業(yè)高層會設(shè)置專門進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)。相較于一般行業(yè)更為復(fù)雜的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)使得建筑施工企業(yè)在納稅征收程序上存在繁雜的問題。例如，多個部門可能會產(chǎn)生涉及不同業(yè)務(wù)背景的進(jìn)項稅額和銷項稅額。同時，因為建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理部門復(fù)雜，加大了管理成本，內(nèi)部人員穩(wěn)定性以及管理上垂直領(lǐng)導(dǎo)的效率高低都是影響納稅的因素。

建筑施工企業(yè)一般存在多地開展建筑業(yè)務(wù)，各個項目工程所在地不同，異地繳納稅務(wù)和建筑施工企業(yè)所在地總公司稅務(wù)上如何協(xié)調(diào)的問題，也是導(dǎo)致納稅程序繁雜的又一因素。因此，建筑施工企業(yè)“營改增”面臨著企業(yè)選擇注冊法人所在地納稅或者在項目所在地的納稅問題。

3、實際稅負(fù)偏高問題

根據(jù)統(tǒng)計的建筑施工企業(yè)項目核算數(shù)據(jù)來看，建筑施工企業(yè)的成本費用能夠取得的增值稅專用發(fā)票的費用僅僅占據(jù)了項目費用的60%左右，多達(dá)40%的項目成本費用無法作為增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。這樣就說明建筑施工企業(yè)的增值額為47%，基于建筑施工企業(yè)一般納稅人的增值稅率為11%可以得出，建筑施工企業(yè)的增值稅稅負(fù)高達(dá)47%*11%=5%，遠(yuǎn)大于建筑施工企業(yè)繳納營業(yè)稅的稅率3%。雖然理論上增值稅可以轉(zhuǎn)移，但是建筑施工企業(yè)的業(yè)主或甲方很大一部分是政府部門（如市政建設(shè)、城市建設(shè)單位），國家的工程預(yù)算項目并沒有關(guān)于建筑施工企業(yè)“營改增”，對于增值稅項目的考慮，導(dǎo)致了建筑行業(yè)營改增后，多出來的銷售稅無法轉(zhuǎn)移。

因此，在現(xiàn)行的建筑施工企業(yè)“營改增”改制中，建筑施工企業(yè)實際的稅負(fù)反而大大的提高。這顯然和政策上的初衷相悖，給建筑施工企業(yè)帶來了一定的壓力，是當(dāng)前“營改增”稅務(wù)改制中亟待解決的問題。

4、重復(fù)納稅問題

在建筑施工企業(yè)“營改增”稅務(wù)改制背景下，建筑施工企業(yè)自身已經(jīng)繳納了工程款的增值稅。但是，建筑施工企業(yè)通常會有勞務(wù)外包的情況，按照現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)定針對勞務(wù)外包企業(yè)再一次征收增值稅，顯然這里就存在了重復(fù)交稅的問題。另外，能夠開具增值稅專用發(fā)票的外包企業(yè)一般為中大型的勞務(wù)外包企業(yè)，大多數(shù)中小型的勞務(wù)企業(yè)無法出具合格的發(fā)票。本來應(yīng)該得到抵扣的進(jìn)項稅額未得到抵扣，在銷售或自用環(huán)節(jié)中全額征收銷項稅額，存在了隱性重復(fù)納稅問題。

三、完善建筑施工企業(yè)“營改增”的應(yīng)對措施

1、強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范抵扣環(huán)節(jié)

在現(xiàn)行“營改增”稅務(wù)體制改革中，建筑施工企業(yè)部分人工成本和材料費用因不能取得增值稅專用發(fā)票而無法作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。結(jié)合當(dāng)前部分增值稅專用發(fā)票難以取得的現(xiàn)狀，稅務(wù)部門可以從進(jìn)項抵扣環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)特殊的抵扣政策，例如對建筑施工企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票的人工成本視為建筑勞務(wù)費，對其按6%的稅率征收增值稅;其他項目的依舊按照建筑企業(yè)當(dāng)前11%稅率納稅。通過對建筑施工企業(yè)的特殊事項進(jìn)行相應(yīng)的特殊處理，設(shè)置相應(yīng)的抵扣政策，規(guī)范“營改增”下增值稅進(jìn)項抵扣環(huán)節(jié)。

2、給予更優(yōu)惠稅收政策，平衡實際稅負(fù)

建筑施工企業(yè)“營改增”稅務(wù)改革，企業(yè)的實際稅負(fù)反而提高，違背了“十二五”稅務(wù)改革的初衷。原有的建筑施工企業(yè)按照營業(yè)稅納稅，其稅率僅僅為3%�，F(xiàn)在按照增值稅的方式實際稅率居然高達(dá)5%。因此，針對當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點，相關(guān)政府財政和稅務(wù)部門應(yīng)該做到平衡稅負(fù)，保障建筑施工企業(yè)的競爭力，保護(hù)這一基礎(chǔ)行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中的根基地位。針對性的降低建筑企業(yè)的增值稅稅率，給予更為優(yōu)惠的稅收政策，平衡當(dāng)前高額的實際稅負(fù)。

3、完善納稅征收程序，做好稅務(wù)籌劃

當(dāng)前建筑施工企業(yè)“營改增”中存在一些政策性的紕漏，要加強(qiáng)稅務(wù)等相關(guān)部門的外部管理，完善納稅程序中存在的問題，解決好納稅申報問題。施工企業(yè)在實務(wù)中發(fā)現(xiàn)問題要及時反饋，稅務(wù)部門制定政策應(yīng)該結(jié)合實際，滿足當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點，制定可操作性、有針對性的稅務(wù)政策。

另外，建筑施工企業(yè)自身要做好稅務(wù)籌劃，謹(jǐn)防重復(fù)納稅問題和降低納稅成本。在外部政策不夠完善的背景下，建筑施工企業(yè)自身做好稅務(wù)籌劃，安排好在何時、何地進(jìn)行納稅申報，減輕繁雜的納稅程序帶來的成本。同時，在業(yè)務(wù)開展過程中，對可能存在重復(fù)納稅的業(yè)務(wù)特別處理，避免重復(fù)納稅的發(fā)生。

4、加強(qiáng)內(nèi)外溝通交流，結(jié)合實際制定政策

建筑施工企業(yè)“營改增”是我國稅收改革的一個環(huán)節(jié)，無論是對我國稅務(wù)制度還是建筑施工企業(yè)都具有重大的影響。因此，建筑施工企業(yè)自身也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時展的要求，主動去學(xué)習(xí)和研究“營改增”政策的變化，為建筑施工企業(yè)能夠在中國社會主義經(jīng)濟(jì)市場上占有立足之地做好準(zhǔn)備。應(yīng)定期、有計劃地組織企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員參加“營改增”政策的培訓(xùn)，以提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的基本專業(yè)水平。同時應(yīng)該開展“營改增”的研究，注重研發(fā)投入，為稅務(wù)籌劃做好準(zhǔn)備，確保企業(yè)可以有效的面對我國稅收政策的變化。并且結(jié)合外部“營改增”的政策要求，積極改變企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營模式。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部和外部政策的聯(lián)系，加強(qiáng)與稅務(wù)等相關(guān)部門的溝通交流。一方面使得建筑施工企業(yè)加深對“營改增”政策的理解和運用，另一面反饋建筑施工企業(yè)信息，在今后政府部門制定相應(yīng)的稅收政策時，能夠從實際出發(fā)，制定具有現(xiàn)實意義的稅收政策。

四、結(jié)論

為了能夠更好地規(guī)范經(jīng)濟(jì)體制，完善建筑施工企業(yè)的稅收制度，促進(jìn)建筑施工企業(yè)的競爭力，保障其健康發(fā)展，我國財政部以及稅務(wù)部門實行“營改增”的稅務(wù)改革。然而，由于建筑施工企業(yè)自身業(yè)務(wù)的廣泛性和復(fù)雜性，以及當(dāng)前“營改增”政策的不夠完善，都導(dǎo)致了現(xiàn)階段試行中建筑施工企業(yè)在“營改增”方面的一些問題。推行建筑施工企業(yè)“營改增”是一個需要循序漸進(jìn)的過程，這不僅僅關(guān)系到建筑行業(yè)的發(fā)展，還和建筑施工企業(yè)相關(guān)的行業(yè)也有巨大的聯(lián)系。建筑企業(yè)稅收改革是一項牽一發(fā)而動全身的工作，因此“營改增”順利實施需要相關(guān)部門的認(rèn)真仔細(xì)研究，確保稅收政策的科學(xué)可行。當(dāng)然，建筑施工企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識到稅制改革的必然性，積極改變企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營模式。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部和外部政策的聯(lián)系，加強(qiáng)與稅務(wù)等相關(guān)部門的溝通交流，以使這一政策達(dá)到預(yù)期的目的。

【參考文獻(xiàn)】

建筑企業(yè)稅收政策范文第3篇

[關(guān)鍵詞]營改增;建筑企業(yè);稅收負(fù)擔(dān)

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2023.13.160

1“營改增”的實施背景

“營改增”政策的實施于2023年，以國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案為起點。2023年8月1日起，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”政策由試點城市推廣到全國試行。2023年，交通運輸業(yè)全部納入“營改增”范圍，電信業(yè)也已納入“營改增”試點范圍。2023年將是我國稅制改革的關(guān)鍵年份，預(yù)計房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)等行業(yè)將在2023年完成“營改增”。由于建筑業(yè)的業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性、多樣性，建筑業(yè)“營改增”勢必會對促進(jìn)其產(chǎn)業(yè)鏈中的眾多上下游行業(yè)的發(fā)展起到舉足輕重的作用，“營改增”政策的實施，改變了傳統(tǒng)的稅收模式，對包括建筑業(yè)在內(nèi)的公司發(fā)展產(chǎn)生了很大影響。

2“營改增”政策的實施現(xiàn)狀以及對建筑企業(yè)產(chǎn)生的影響

2.1現(xiàn)狀分析

“營改增”政策試點三年以來，體現(xiàn)出“雙擴(kuò)圍、雙減負(fù)、雙受益”的特點，打通了增值稅抵扣鏈條，消除了重復(fù)征稅，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，直接減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，對加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、配合企業(yè)發(fā)展等產(chǎn)生了深刻影響，帶來了一系列改革紅利。但部分行業(yè)進(jìn)項稅額抵扣不足，導(dǎo)致了部分企業(yè)的稅負(fù)不降反增。在“營改增”實施過程中，稅率設(shè)定和定義理解存在誤區(qū)，稅收征收困難的問題也存在，地方稅務(wù)體系該如何變革、中央與地方稅收該如何重新分配等是“營改增”過程中亟待解決的問題。

2.2“營改增”政策的實施對建筑企業(yè)整體稅負(fù)產(chǎn)生的影響

理論上，“營改增”政策實施后，企業(yè)的稅負(fù)可能會下降，也有些專家論證由于材料、設(shè)備抵扣等原因“營改增”也會有利于企業(yè)稅負(fù)的下降。但是實際調(diào)查中，多家建筑企業(yè)也均表示企業(yè)內(nèi)部試運行營業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)的稅負(fù)不降反增。稅負(fù)增加的原因分析如下。

2.2.1建筑業(yè)企業(yè)“營改增”經(jīng)驗不足

建筑業(yè)企業(yè)已經(jīng)適應(yīng)營業(yè)稅相關(guān)繳納和納稅籌劃方式，對增值稅了解不透徹，甚至有的企業(yè)對“營改增”存在一定誤解，增加了政策實施的困難。與此同時，企業(yè)管理人員和財務(wù)人員對“營改增”政策了解十分有限，導(dǎo)致企業(yè)抵觸這一政策實施，不主動學(xué)習(xí)了解“營改增”政策的實行的必要性和可行性。相關(guān)管理人員和財務(wù)人員本就缺乏對“營改增”政策的了解，加之不主動學(xué)習(xí)以做好準(zhǔn)備，使得部分企業(yè)在主觀上難以適應(yīng)“營改增”后的會計核算與納稅籌劃。

2.2.2現(xiàn)行規(guī)定的增值稅抵扣范圍不合理，增值稅發(fā)票取得存在困難

“營改增”意味著原來以營業(yè)額為稅基納稅的企業(yè)，轉(zhuǎn)變成以工業(yè)和商業(yè)增加值為稅基納稅，此過程中扣除進(jìn)項稅額，以減少重復(fù)征稅。但實際操作過程中，由于建筑企業(yè)本身復(fù)雜的環(huán)境，造成了企業(yè)在取得增值稅發(fā)票并進(jìn)行進(jìn)項抵扣中遇到了困難。理論測算容易脫離實際，建筑企業(yè)需要的材料，很多都是農(nóng)民和個體戶經(jīng)營，季節(jié)性強(qiáng)，一般都進(jìn)行現(xiàn)金交易，不可能提供增值稅的專用發(fā)票。建筑企業(yè)很多采購難以有增值稅發(fā)票，這就導(dǎo)致建筑企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行稅項抵扣，造成企業(yè)稅負(fù)增加。

增值稅改革的核心在于抵扣制，隨著“營改增”改革的進(jìn)行，試點企業(yè)由營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，對于資本有機(jī)構(gòu)成比較高的企業(yè)而言，企業(yè)生產(chǎn)資料投入比重加大意味著企業(yè)可抵扣的項目增加，企業(yè)增值稅稅負(fù)減輕。相反，資本有機(jī)構(gòu)成比較低的企業(yè)，增值稅稅負(fù)可能會增加。資本有機(jī)構(gòu)成低即人力資源密集型企業(yè)的稅負(fù)必增，建筑企業(yè)就是人力資源密集型企業(yè)的例子。

2.2.3增值稅稅率設(shè)定不盡合理

按照建筑業(yè)現(xiàn)行的營業(yè)稅來看，稅率為 3%，但“營改增”在建筑業(yè)實行后，參考營業(yè)稅改征增值稅方案，原則上使用增值稅一般計稅方法，國家統(tǒng)一規(guī)定按照銷項稅額扣減進(jìn)項稅額所確定應(yīng)納增值稅的稅率共有四檔：17%、13%、11%和6%。具體來說，企業(yè)通過建造合同確認(rèn)營業(yè)收入計算應(yīng)征的銷項稅額，由成本項計算進(jìn)項稅額，兩者相減。根據(jù) 2023 年公布的產(chǎn)值利潤率 3.55%換算，建筑業(yè)應(yīng)屬微利行業(yè)，一項調(diào)研測算顯示，根據(jù) 11%的增值稅稅率，參與測算的大部分建筑企業(yè)稅負(fù)不降反增。

尤其突出的是，小規(guī)模的納稅人按3%征收稅費，而建筑企業(yè)涉及的上下游產(chǎn)業(yè)鏈中企業(yè)小規(guī)模納稅人數(shù)量巨大，按照規(guī)定小規(guī)模企業(yè)提供的普通發(fā)票不能參與到增值稅抵扣之中。中國建設(shè)會計學(xué)會近日對90余家建筑企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，“營改增”后，3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅，理論上來說這11%的增值稅可以抵扣，但有些企業(yè)反映實際稅負(fù)有可能增加到90%以上�！盃I改增”在建筑業(yè)尚未開展，業(yè)內(nèi)已是叫苦聲一片。

3對建筑企業(yè)實行“營改增”政策的建議

3.1促進(jìn)建筑企業(yè)轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的增值稅知識培訓(xùn)

建筑企業(yè)一直采用營業(yè)稅，“營改增”后，稅收征管方式截然不同，需要轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員的管理理念和財務(wù)人員的稅收觀念。組織企業(yè)管理人員和財務(wù)人員進(jìn)行“營改增”專題培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)并積極關(guān)注增值稅政策變化及最新發(fā)展，避免因進(jìn)項稅發(fā)票不完整保管不當(dāng)?shù)葘?dǎo)致無法抵扣進(jìn)項稅;相關(guān)財務(wù)部門要定期組織“營改增”專題講座，加強(qiáng)對項目負(fù)責(zé)人和一線施工人員的增值稅知識宣傳，強(qiáng)化一線員工獲取增值稅專用發(fā)票的意識�！盃I改增”之后，發(fā)票需要在網(wǎng)上認(rèn)證，為了保障建筑企業(yè)的利益，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)對多個地區(qū)的建筑施工進(jìn)行精細(xì)化管理，從而有效控制稅負(fù)風(fēng)險。

3.2參考稅負(fù)平衡點制定增值稅稅率

假設(shè)增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)收入為 S，增值率為 R，稅率為 11%，購進(jìn)項目的抵扣率為 17%，且增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物和應(yīng)稅服務(wù)均可以抵扣進(jìn)項稅額;營業(yè)稅的稅率為 3%，則當(dāng)客戶接受貨物或勞務(wù)金額不變，且僅考慮流轉(zhuǎn)稅而不考慮城建稅金及附加和流轉(zhuǎn)稅稅前扣除對企業(yè)所得稅的影響的情況下得出：R=15.24%。

從上述數(shù)據(jù)可以看出，對于使用 3%營業(yè)稅稅率的建筑業(yè)納稅人，改征增值稅后，在銷項稅率為 11%，進(jìn)項稅率 17%的情況下：增值率超過 15.24%，稅負(fù)會增加;增值率等于 15.24%，稅負(fù)不增不減;增值率小于 15.24%，適用增值稅是有利的。增值率即企業(yè)增值額與不含稅進(jìn)貨金額的比例，增值額等于不含稅銷貨金額減去不含稅進(jìn)貨金額。

參考文獻(xiàn)：

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建筑企業(yè)稅收政策范文第4篇

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)籌劃；鴻路鋼構(gòu)

一、研究背景及意義

（一）研究背景

為貫徹落實重要指示精神、推動建筑業(yè)轉(zhuǎn)型升級、促進(jìn)建筑業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，住建部在《關(guān)于推動智能建造與建筑工業(yè)化協(xié)同發(fā)展的指導(dǎo)意見》指出，以推進(jìn)建筑業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，引導(dǎo)建筑企業(yè)加強(qiáng)對裝配式建筑等新型建筑方式和建筑科技的探索和應(yīng)用，提升智能建造水平，將全方位推動裝配式建筑產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展與智能制造相結(jié)合。這一新政策的實施給建筑企業(yè)的發(fā)展提供了有利幫助。尤其是在肺炎疫情突發(fā)的特殊背景下，傳統(tǒng)建筑業(yè)受到極大沖擊，亟須走出一條集約式高質(zhì)量發(fā)展的新道路來改變建筑業(yè)粗放型發(fā)展方式，加快推動建筑工業(yè)與智能建造相結(jié)合，以人工智能新技術(shù)為載體，形成涵蓋科研與施工裝配等多產(chǎn)業(yè)鏈一體的智能建造產(chǎn)業(yè)體系。國家為改善宏觀環(huán)境和企業(yè)發(fā)展采取了積極的財政政策和寬松的貨幣政策來增強(qiáng)地方政府投資能力，為行業(yè)提供了充裕的低息流動性。但是建筑企業(yè)仍然存在融資困難、資金緊張和盈利空間薄弱等問題。因此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)在我國法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃，并最大限度地爭取國家政策的扶持與資金資助。企業(yè)通過對我國現(xiàn)行的稅務(wù)制度進(jìn)行分析，合法合規(guī)嚴(yán)格管理稅收，認(rèn)真履行稅務(wù)責(zé)任。而本文以安徽鴻路鋼結(jié)構(gòu)股份有限公司為例，通過對優(yōu)惠稅收政策的理解和運用來實施企業(yè)稅務(wù)籌劃，從而實現(xiàn)納稅風(fēng)險規(guī)避、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革以期為建筑企業(yè)開展的稅務(wù)籌劃工作提供參考性意見。

（二）研究意義

1.理論意義。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢下，盡管建筑企業(yè)的重要地位較之前有明顯提高，但在納稅籌劃、規(guī)避風(fēng)險方面仍然難以像國有企業(yè)那樣得到應(yīng)有的關(guān)注和重視，加上對納稅籌劃缺乏應(yīng)有的持續(xù)改進(jìn)理念，對建筑企業(yè)的發(fā)展具有一定影響。因此，本文從新時期下建筑企業(yè)的微觀籌劃角度具體分析企業(yè)的稅收籌劃情況，一方面可以給予與鴻路鋼構(gòu)類似經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)一個參考，在一定程度上可以降低企業(yè)的成本費用，改善企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)狀況，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展奠定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；另一方面也是對我國稅收政策調(diào)整的具體運用，使企業(yè)正確理解國家調(diào)整后的稅收政策，同時也促進(jìn)企業(yè)積極開展稅收籌劃工作。2.現(xiàn)實意義。鴻路鋼構(gòu)作為我國典型的鋼結(jié)構(gòu)龍頭企業(yè)，行業(yè)地位處于國內(nèi)領(lǐng)先水平，企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍都較為復(fù)雜。本文以安徽鴻路鋼結(jié)構(gòu)股份有限公司為例進(jìn)行稅務(wù)籌劃分析，可以提高企業(yè)財會人員的專業(yè)能力，加強(qiáng)其對稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提升建筑企業(yè)的稅收籌劃能力。此外，還可以降低企業(yè)的稅負(fù)能力，為企業(yè)提供更多可利用的資金，從而大力發(fā)展裝配式建筑，提升智能建造水平，給企業(yè)賦予新的活力，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

（三）新時期下建筑企業(yè)納稅籌劃的意義

國家為恢復(fù)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，新一輪的基礎(chǔ)建設(shè)投資將直接改善企業(yè)的訂單數(shù)量和業(yè)績水平，強(qiáng)化行業(yè)發(fā)展優(yōu)勢，同時導(dǎo)致市場的競爭將更加激烈。因此，基于各種因素的影響，完善納稅籌劃工作、減緩企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，是建筑企業(yè)助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革重要環(huán)節(jié)。第一，重視納稅籌劃工作是降低企業(yè)成本費用的有利手段。當(dāng)前建筑企業(yè)面臨的普遍性問題就是資金短缺、稅收負(fù)擔(dān)過重，而流動資金鏈的斷裂會使企業(yè)舉步維艱。企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國家稅收優(yōu)惠政策，降低稅收成本，使企業(yè)更好地利用節(jié)稅后的資金不斷發(fā)展，加快資金周轉(zhuǎn)效率，發(fā)展裝配式建筑，將建筑業(yè)與信息業(yè)深度融合，賦予企業(yè)新的意義。第二，樹立納稅籌劃理念是提升企業(yè)競爭力的科學(xué)舉措。以較小的成本支出獲得更大的經(jīng)濟(jì)利潤，能夠提高資金的使用效率，提升企業(yè)的智能建造水平，給企業(yè)帶來新的發(fā)展機(jī)遇，提升企業(yè)在市場的競爭力。此外，稅收籌劃能加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略布局，使企業(yè)更加科學(xué)合理穩(wěn)步發(fā)展。第三，開展納稅籌劃工作是規(guī)避稅收風(fēng)險的有效途徑。面對市場環(huán)境的不斷復(fù)雜化，企業(yè)通過加強(qiáng)稅收籌劃的方式科學(xué)合理地對財務(wù)管理工作進(jìn)行布局，以及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)財務(wù)管理所面臨的問題。另外，面對增值稅政策改革實施，企業(yè)可以根據(jù)自身的行業(yè)特點和屬性選擇合適的財稅政策來提高企業(yè)生存能力，推動高質(zhì)量發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃方法

（一）利用行業(yè)政策進(jìn)行所得稅節(jié)稅籌劃

國家對不同行業(yè)的政策還是有傾斜性的，而傾斜性主要集中體現(xiàn)在稅收政策方面。由于所得稅政策不能轉(zhuǎn)嫁的特殊性，國家減免所得稅，減免的經(jīng)濟(jì)利益歸企業(yè)所有。如高新技術(shù)企業(yè)實行15%的所得稅率，小微企業(yè)實行20%所得稅率。

（二）選擇合理組織形式進(jìn)行避稅

企業(yè)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的盈虧綜合考慮選擇母子公司和總分公司這兩種組織形式進(jìn)行合理避稅。當(dāng)分支機(jī)構(gòu)虧損時采取總分公司的策略，利用虧損可相互抵消的方式將企業(yè)的總體稅負(fù)降低；當(dāng)分支機(jī)構(gòu)盈利時采取母子公司的策略，利用國家或地方政府的稅收優(yōu)惠政策將企業(yè)的總體稅負(fù)進(jìn)行分?jǐn)偂Ｆ髽I(yè)還應(yīng)招聘專業(yè)的稅務(wù)人員對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)以及各個稅種當(dāng)期的稅額進(jìn)行嚴(yán)格測算，以實現(xiàn)企業(yè)的合理避稅，給企業(yè)帶來長足的利益。

（三）利用公益性捐贈支出的稅收優(yōu)惠

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額的12%內(nèi)予以抵扣；超過部分準(zhǔn)予在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)為公益目的從特定機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈符合稅法規(guī)定的要件，同時還可以享受稅收優(yōu)惠，為企業(yè)贏得美譽。

（四）利用加計扣除稅收優(yōu)惠

企業(yè)自主研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品的費用，形成無形資產(chǎn)的可按150%加計扣除，未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益，可按研發(fā)費用50%加計扣除，享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)安置殘疾員工，除支付員工工資扣除外，還享受100%加計扣除。同時，按照各省市人民政府批準(zhǔn)的月最低工資4倍金額，按照納稅人安置殘疾人人數(shù)實行增值稅即征即退。

（五）巧妙選擇供應(yīng)商類型來降低稅收負(fù)擔(dān)

企業(yè)在選擇供應(yīng)商時存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，小規(guī)模納稅人在企業(yè)采購商品時不一定能夠獲得合規(guī)的進(jìn)項稅發(fā)票，這就導(dǎo)致企業(yè)的進(jìn)項稅無法抵扣，增加了企業(yè)的增值稅稅負(fù)。若供貨商為一般納稅人，企業(yè)采購的商品則可以通過開具的正規(guī)進(jìn)項稅額發(fā)票進(jìn)行抵扣。但小規(guī)模納稅人和一般納稅人存在一個本質(zhì)上的區(qū)別：小規(guī)模納稅人的供貨價格通常會比一般納稅人的供貨價格略低。因此，企業(yè)可以通過測算小規(guī)模納稅人與一般納稅人的價差與可抵進(jìn)項稅的價差之間的關(guān)系，找到價差的臨界點，根據(jù)臨界點來選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。

三、鴻路鋼構(gòu)企業(yè)稅收籌劃分析

（一）公司基本概況

鴻路鋼構(gòu)股份有限公司擁有多個大型裝配式鋼結(jié)構(gòu)建筑及智能停車設(shè)備研發(fā)制造基地，是目前中國鋼結(jié)構(gòu)龍頭企業(yè)。公司2023年獲得中華人民共和國對外承包項目資質(zhì)，2023年公司成為首批“國家裝配式建筑產(chǎn)業(yè)基地”，2023年公司獲批全國第一家“鋼結(jié)構(gòu)制造企業(yè)檢測等級能力”資質(zhì)。鴻路鋼構(gòu)集團(tuán)重視產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，積極推動產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的升級，增強(qiáng)核心競爭力，同時以市場為導(dǎo)向，加快創(chuàng)新驅(qū)動和轉(zhuǎn)型，注重研發(fā)投入，“一體化裝配式高層鋼結(jié)構(gòu)住宅成套技術(shù)”“高端智能車庫存取技術(shù)”“裝配式低層住宅集成技術(shù)”等三大技術(shù)體系，處于國內(nèi)領(lǐng)先地位。一直以來，鴻路鋼構(gòu)就以鋼產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為公司的主營業(yè)務(wù)，鋼結(jié)構(gòu)的制造和品牌形象一直處于金屬制造行業(yè)的領(lǐng)先地位，主要開發(fā)的產(chǎn)品有鋼結(jié)構(gòu)及其配套產(chǎn)品加工、鋼結(jié)構(gòu)工業(yè)建筑、裝配式高層鋼結(jié)構(gòu)住宅等，產(chǎn)品銷往全球37個國家和地區(qū)。企業(yè)2023年的綜合收益較上一年有穩(wěn)定的增長。2023年，公司營業(yè)收入較上年同期增長36.58%，利潤總額較上年同期增長26.30%，所得稅費用較上年同期減少1.53%，凈利潤較上年同期增長34.39%。公司營業(yè)收入增長主要依靠2023年生產(chǎn)基地產(chǎn)能逐步釋放，而所得稅費用的降低與企業(yè)良好的稅收籌劃密不可分。

（二）稅收籌劃具體應(yīng)用

鴻路鋼構(gòu)經(jīng)營鋼結(jié)構(gòu)涉及的稅收種類較多。從鋼結(jié)構(gòu)項目的前期到銷售的后期，包括增值稅和企業(yè)所得稅等多個稅種。但是鴻路鋼構(gòu)從開發(fā)項目開始，分析項目建設(shè)相關(guān)的稅收類型，不斷降低稅收成本并提高裝配式建筑行業(yè)的利潤率，合理合法合規(guī)地在最大程度享受稅收優(yōu)惠。1.2023年鴻路鋼構(gòu)旗下子公司湖北鴻路鋼結(jié)構(gòu)有限公司獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，連續(xù)三年享受優(yōu)惠政策。而鴻路鋼構(gòu)則于2023年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅。此外還有部分子公司享受地方政府的優(yōu)惠政策，獲得地方性政府補助。2.鴻路鋼構(gòu)有計劃地招聘研究型人才用于新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，且不斷加大科研經(jīng)費投入，引進(jìn)專業(yè)設(shè)備和相關(guān)技術(shù)工藝，并成功研發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的智能制造設(shè)備，提升企業(yè)智能化水平。2023年共享受研發(fā)費用加計扣除的金額高達(dá)12881377.36元。企業(yè)還通過錄用殘疾人員給予其合理的崗位，享受稅收優(yōu)惠。3.鴻路鋼構(gòu)作為鋼架構(gòu)的龍頭企業(yè)，每年存在大量的鋼材采購業(yè)務(wù)，而合理選擇供應(yīng)商可以巧妙避稅。該企業(yè)通過科學(xué)化的市場預(yù)測、信息化管理、規(guī)�；�采購分析原材料的組成及規(guī)律，擴(kuò)大供應(yīng)商的選擇范圍，提高公司議價能力，大大降低采購成本。此外，該企業(yè)還將原材料配件專門成立子公司，如安徽鴻路油漆有限公司等18家全資子公司享受稅收優(yōu)惠。4.鴻路鋼構(gòu)不僅在第一時間支援抗疫前線，緊急趕工制作構(gòu)件，還參與火神山醫(yī)院等臨時應(yīng)急醫(yī)療設(shè)施建設(shè)，向疫情一線捐獻(xiàn)300萬元以及口罩等防控物資。這些行動使企業(yè)不僅可以享受稅收優(yōu)惠，還降低了企業(yè)稅負(fù)，同時也樹立了積極承擔(dān)社會責(zé)任的形象，為企業(yè)贏得了美譽。

（三）實施納稅籌劃保障性措施

鴻路鋼構(gòu)通過采取有效措施來提高納稅籌劃的技能，以此來達(dá)到節(jié)約稅款的目的，進(jìn)行納稅風(fēng)險識別與管控。1.加強(qiáng)財會人員專業(yè)能力。國家為恢復(fù)經(jīng)濟(jì)增長出臺了一系列優(yōu)惠政策，財務(wù)人員應(yīng)該培養(yǎng)自身不斷學(xué)習(xí)、不斷更新知識的自主學(xué)習(xí)能力來提高其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。首先應(yīng)該加強(qiáng)財會人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，使其可以快速吸收新政策的要領(lǐng)，根據(jù)企業(yè)實際情況調(diào)整未來規(guī)劃并提出寶貴的意見指導(dǎo)企業(yè)更好更快向上發(fā)展；其次提高財會人員稅收風(fēng)險意識和職業(yè)道德水平也是重要舉措之一。財會人員往往通過造假作假的方式進(jìn)行少繳稅以此來提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，針對此種現(xiàn)象，則需要從財會人員職業(yè)道德素養(yǎng)的角度出發(fā)，堅守職業(yè)道德、恪守法律底線。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在培養(yǎng)綜合素質(zhì)和提升財務(wù)管理水平的同時做好自己的事情，權(quán)責(zé)分明，在問題發(fā)生的時候可以及時準(zhǔn)確處理。2.組織財會人員參與企業(yè)培訓(xùn)。對于公司的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，財會人員應(yīng)積極參加，及時關(guān)注行業(yè)政策的最新方向和動態(tài)，積極采取有效措施進(jìn)行應(yīng)對來提升對整體財稅的核算水平，在法律允許的范圍內(nèi)運用最新的政策來指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。此外，企業(yè)財會人員還需要經(jīng)常與稅務(wù)部門進(jìn)行有效溝通，保持良好的關(guān)系，配合稅務(wù)部門的工作安排，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。3.建立健全稅務(wù)管理制度。建筑企業(yè)必須要遵從納稅法規(guī)，建立健全稅務(wù)管理制度。一是企業(yè)可以制訂科學(xué)的宣傳計劃號召全體員工積極參與，通過在企業(yè)內(nèi)部宣傳的方式來提高員工對稅款繳納遵從的意識，糾正企業(yè)財會人員錯誤觀念，樹立正確納稅意識；二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個部門協(xié)同合作，將稅務(wù)責(zé)任落到實處，使各部門各司其職，讓整個企業(yè)全體員工都具有稅務(wù)風(fēng)險的防范意識。通過完善稅收管理的內(nèi)部工作流程和標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范財會人員的實際操作，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)的納稅信用，科學(xué)防范建筑企業(yè)的稅收風(fēng)險。同時，公司高層和管理者應(yīng)該更新觀念，充分重視稅收風(fēng)險，積極創(chuàng)新內(nèi)部管理機(jī)制，提高稅收管理水平，加快各資本的重新組合和企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。4.制定相匹配的稅收籌劃方案。企業(yè)開展稅收籌劃工作，實際上就是為了降低在日常經(jīng)營中耗費的生產(chǎn)成本，將多余的資金用到企業(yè)發(fā)展的其他方面，提高稅收籌劃效率。如果企業(yè)稅收效率降低會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益下滑，甚至稅收成本不減反升。而作為公司內(nèi)部的財會人員除了定期主動學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識，還需要在日常處理稅收問題時學(xué)以致用，對于重點內(nèi)容及時分析解決，不給企業(yè)工作留有隱患，提高工作質(zhì)量。建筑企業(yè)為適應(yīng)現(xiàn)階段的發(fā)展需求，還需成立內(nèi)部審核小組對其進(jìn)行定期考核。同時，還可以對執(zhí)行優(yōu)秀納稅籌劃方案的企業(yè)進(jìn)行分析，學(xué)習(xí)其在實際工作中的可借鑒經(jīng)驗并加以運用。還可以通過項目轉(zhuǎn)移的方式實現(xiàn)合理的避稅，提高企業(yè)的利潤。

四、結(jié)論與啟示

（一）結(jié)論

稅收對于企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)利潤有著重要的影響，采用合理恰當(dāng)?shù)姆椒▽ζ髽I(yè)進(jìn)行納稅籌劃的管理，能夠提升企業(yè)整體水平，促進(jìn)企業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革。本文通過對鴻路鋼構(gòu)的稅收籌劃進(jìn)行分析得知，企業(yè)要想在建筑行業(yè)激烈競爭中占據(jù)一席之地，應(yīng)該在法律許可的范圍內(nèi)樹立正確納稅意識，通過納稅籌劃降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)現(xiàn)金流量，使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。因此，對鴻路鋼構(gòu)的稅務(wù)籌劃研究對于建筑行業(yè)的發(fā)展具有一定的參考意義。

（二）啟示

綜上所述，建筑企業(yè)首先應(yīng)該正確認(rèn)識納稅籌劃，積極規(guī)避稅收風(fēng)險，在我國相關(guān)稅收的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況制定切實可行、合規(guī)合法的納稅籌劃方案，避免企業(yè)出現(xiàn)多繳納稅費造成企業(yè)生產(chǎn)成本的增加從而使企業(yè)發(fā)生巨大損失，同時企業(yè)還可以減輕稅收壓力利用節(jié)稅資金去為企業(yè)創(chuàng)造利潤。其次提高財會人員專業(yè)技能水平、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度管控和稅收風(fēng)險規(guī)避，做好稅務(wù)風(fēng)險體系預(yù)警，最大限度實現(xiàn)納稅籌劃科學(xué)合規(guī)化，給企業(yè)發(fā)展帶來長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益。最后，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)和管理者還應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險，通過內(nèi)部稅務(wù)管理防范風(fēng)險，并且從上到下貫徹執(zhí)行納稅籌劃方案�？傊�，只有做好納稅籌劃工作，才能夠保持企業(yè)未來良好的發(fā)展勢頭，企業(yè)才有機(jī)會在競爭激烈的現(xiàn)代社會站穩(wěn)腳跟穩(wěn)步向前。

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建筑企業(yè)稅收政策范文第5篇

引言

自從我國推出“營改增”政策以來，這一政策一步步擴(kuò)散到全國各行業(yè)，并在各自領(lǐng)域不斷完善。2023 年國家對建筑企業(yè)的“營改增”政策進(jìn)行了細(xì)化�！盃I改增”政策的實行，對建筑企業(yè)的會計核算，納稅和經(jīng)營管理等工作具有深遠(yuǎn)的意義。比如實行“營改增”政策后，建筑企業(yè)從以前繳納3%的營業(yè)稅轉(zhuǎn)為繳納11%的增值稅。雖然在數(shù)值上有較大的提升，但建筑企業(yè)可通過對價格的調(diào)整來將增加的增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)移。就企業(yè)的成本而言，建筑企業(yè)在項目實施過程中的材料費和人工費的開支占據(jù)著比較大比例，但在實際經(jīng)營過程中，因為種種因素，有的建筑企業(yè)很難獲取到增值稅的專用發(fā)票，從而無法實現(xiàn)抵扣稅額，使得企業(yè)的成本降低幅度較少。所以，從短期發(fā)展來看，“營改增”政策的實施不利于建筑企業(yè)的發(fā)展。

一、“營改增”政策的實施對建筑企業(yè)的影響

1.對建筑企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響

（1）對工程分包抵扣產(chǎn)生的影響

依照稅務(wù)部門的相關(guān)條例，建筑企業(yè)需上繳的營業(yè)稅為勞動分包總額的 3%，其中人工費用的開支在建筑企業(yè)的總支出中占據(jù)著比較大的比例，大約占整個施工項目成本的25%，如若施工項目出現(xiàn)延期的情況，這個占比也會不斷增加。在沒有實施“營改增”政策前，建筑企業(yè)的總包方會根據(jù)分包方開具的人工費發(fā)票來對營業(yè)稅進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，但是在“營改增”實施過后，人工費作為必須納稅的增值額，不能再進(jìn)行抵扣稅額。因為建筑企業(yè)得增值稅稅率為 11%，所以和改革前營業(yè)稅稅率的 3%相比，很明顯增加了建筑企業(yè)的稅負(fù)壓力。

（2）項目材料費對稅負(fù)產(chǎn)生的影響

我國建筑企業(yè)的稅負(fù)是根據(jù)增值稅的銷項發(fā)票減去進(jìn)項發(fā)票而產(chǎn)生的，當(dāng)銷項額大，而進(jìn)項額小，從而所繳納的稅額就越大，反之所繳納的稅額就越少。建筑企業(yè)購買的一切材料，賣方都需要提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，而依照建筑企業(yè)的增值稅稅率來看，企業(yè)的增值稅銷項額比較大，進(jìn)項額比較少，所以應(yīng)該上繳的稅額也比較少，從這一角度來分析，有利于建筑企業(yè)的減負(fù)。

2.“營改增”政策的實施對會計核算產(chǎn)生的影響

在建筑企業(yè)正式實施“營改增”政策過后，使得建筑企業(yè)的會計核算工作復(fù)雜化，在簽訂合同、材料購買和項目工程結(jié)算等各方面都產(chǎn)生了重大影響，有時候還會和營業(yè)稅的核算方法產(chǎn)生矛盾，這就要求建筑企業(yè)及時的適應(yīng)最新的稅收政策，并同時強(qiáng)化對增值稅核算工作的管理。企業(yè)增值稅的征收是根據(jù)票據(jù)的抵押方式來實現(xiàn)，所以就需要建筑企業(yè)擁有一套完善且科學(xué)的財務(wù)管理體系和相對成熟的核算能力。但是建筑企業(yè)的規(guī)模都較大，擁有多個子公司，實行的是跨區(qū)域經(jīng)營，“營改增”政策實行后，就增加了各子公司進(jìn)行增值稅涉稅票據(jù)的傳送和核算工作的難度。因此建筑企業(yè)應(yīng)該最新的發(fā)展形勢，依照企業(yè)的管理現(xiàn)狀對資金管理體系進(jìn)行一定的改變，從而對建筑企業(yè)的財務(wù)管理帶來一定的困難。

3.“營改增”政策的實施對企業(yè)管理產(chǎn)生的影響

（1）對財務(wù)工作人員產(chǎn)生的影響

建筑企業(yè)在??施“營改增”政策后，企業(yè)的財務(wù)工作人員會從營業(yè)稅的計算工作轉(zhuǎn)移到增值稅的計算工作中。兩者之間的計算存在著明顯的差異，從事財務(wù)工作的老員工對新的增值稅的計算不是特別的熟練，在對稅費進(jìn)行核算和預(yù)算時，可能會出現(xiàn)一定的錯誤，使得企業(yè)承受一定的損失，所以，建筑企業(yè)應(yīng)定期開展一些“營改增”的專題培訓(xùn)活動，從而提升企業(yè)財務(wù)人員的水平，為其更順利的開展工作打下堅實的基礎(chǔ)。

（2）對預(yù)算制定工作產(chǎn)生的影響

在實行“營改增”政策之前，建筑企業(yè)所繳納的營業(yè)稅往往都是依靠經(jīng)驗和企業(yè)的銷售收入來對項目進(jìn)行預(yù)算，缺乏一套完善且科學(xué)的預(yù)算機(jī)制。在實行“營改增”政策過后，因為增值稅不同于營業(yè)稅，企業(yè)所繳納的稅費和企業(yè)的銷售收入沒有關(guān)系，那么企業(yè)在進(jìn)行增值稅預(yù)算時，往往就不清楚相應(yīng)的進(jìn)項抵扣比例和額度，從而確定不了企業(yè)的成本金額。建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中要想獲得相應(yīng)的收益，主要就是通過良好的預(yù)算機(jī)制來尋找合適項目，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、建筑企業(yè)在實行“營改增”政策后應(yīng)對策略探討

1.對建筑企業(yè)的管理方式進(jìn)行完善，經(jīng)營方式進(jìn)行合理規(guī)范

“營改增”政策實施過后，建筑企業(yè)應(yīng)該從自身的組織架構(gòu)、子公司的成立和項目投資等方面出發(fā)，根據(jù)企業(yè)自身的戰(zhàn)略方針對企業(yè)內(nèi)部的管理方式進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，同時對企業(yè)的經(jīng)營方式進(jìn)行規(guī)范，以此來提高企業(yè)的管理效率和市場競爭力。比如建筑企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)工作的時候，可以以企業(yè)總部的名義參與，然后再將具體的業(yè)務(wù)劃分到企業(yè)的內(nèi)部，由子公司來承接，并獨自承擔(dān)納稅義務(wù)，這樣就避開一些分包或轉(zhuǎn)包的違規(guī)行為和避免相應(yīng)的法律風(fēng)險。

2.對人才進(jìn)行培養(yǎng)，提升企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃水平

建筑企業(yè)需要定期的開展有關(guān)“營改增”政策的專題培訓(xùn)活動，對該政策進(jìn)行一定的宣傳和普及，不斷提升企業(yè)員工的最新稅務(wù)知識。建筑企業(yè)需要合理安排稅收籌劃人員，從而保證企業(yè)在符合法規(guī)的基礎(chǔ)上，達(dá)到避稅和節(jié)稅的目的。比如企業(yè)的采購人員需要具有索要專用發(fā)票的意識，財務(wù)人員需要具有抵扣進(jìn)項稅額的意識，同時對國家的稅收制度應(yīng)當(dāng)充分的了解，并能進(jìn)行熟練的操作，使得建筑企業(yè)在“營改增”政策下獲得相應(yīng)的利益。