稅務管理實施方案范文第1篇

一、指導思想

根據(jù)國家公務員管理的有關規(guī)定，遵循積極穩(wěn)妥，公開公平公正、競爭激勵的基本原則，通過對全市國稅系統(tǒng)國家公務員的首次能級評定，全面客觀地評價個人的能力素質和工作業(yè)績，激發(fā)和調動廣大干部職工的工作積極性、能動性、創(chuàng)造性，為能級管理的推行奠定基礎。

二、首次能級評定范圍

首次能級評定范圍為全局所有在職正式干部職工。事業(yè)單位人員、工勤人員參照執(zhí)行。

三、首次評定條件

首次能級評定除應具備《XXX國家稅務局稅務人員能級管理暫行辦法》規(guī)定的基本條件外，還應具備以下條件：

一級：現(xiàn)任正科級領導職務5年以上或現(xiàn)任副科領導職務10年以上，且大學本科(含)以上文化程度，綜合得分在60分(含)以上。

二級：現(xiàn)任正科級領導職務2年以上；現(xiàn)任副科級領導職務5年以上。且大專 (含)以上文化程度，綜合得分在60分(含)以上。

三級：現(xiàn)任副科級領導職務1年以上；現(xiàn)任副科級非領導職務5年以上（含上級局發(fā)文明確的副科級待遇）；現(xiàn)任股（室）正職10年以上；工齡35年以上。且大專 (含)以上文化程度，綜合得分在60分(含)以上。

四級：現(xiàn)任副科級非領導職務（含上級局發(fā)文明確的副科級待遇）；現(xiàn)任股（室）正職；現(xiàn)任股（室）副職（含組長）10年以上；工齡25年以上。且大專(含)以上文化程度，綜合得分在60分(含)以上。

五級：現(xiàn)任股（室）副職（含組長）；工齡15年以上。且大專(含)以上文化程度，綜合得分在60分(含)以上。

六級：工齡5年(含)以上，且大專(含)以上文化程度，綜合得分在60分(含)以上。

七級：工齡1年(含)以上，且中專(含)以上文化程度，綜合得分在60分(含)以上。

截止2001年12月31日前，年滿45周歲以上的人員，如評定能級級別三級（含）以上的，必須取得大專以上文化程度，三級以下的可不受以上文化程度限制。

2002年1月1日以來獲得相應榮譽稱號的，可以按照《XXX國家稅務局稅務人員能級管理暫行辦法》第二十四條規(guī)定，破格晉升。

新錄用公務員試用期滿后，結合轉正定級進行首次能級評定；軍隊轉業(yè)干部和外系統(tǒng)調入人員，工作滿一年后參照本方案的有關規(guī)定進行首次能級評定。

任職時間和工齡按人事部門規(guī)定的口徑計算。

四、首次評定程序

1、公布方案：將《XXX國家稅務局稅務人員能級管理暫行辦法》和《XXX國家稅務局能級管理首次評定實施方案》在全體人員中公布。

2、個人申報：參評人員對照能級標準，根據(jù)自身情況填寫《首次能級評定申請審批表》(附表3)，并提供有關資料。

3、綜合測評：綜合測評包括能力素質測試和工作業(yè)績考核，實行百分制。其中：能力素質測試占40%，工作業(yè)績考核占60%。

綜合測評成績=能力素質測試成績×40%+工作業(yè)績考核成績×60%。

能級素質測試內容由公共知識、綜合管理類知識和稅收執(zhí)法類知識三部分組成，稅收執(zhí)法類和綜合管理類同一試卷，由上級局統(tǒng)一組織、統(tǒng)一制發(fā)試卷、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一閱卷地點、統(tǒng)一評分標準。

工作業(yè)績考核采取民主測評、綜合考核和專業(yè)資歷考核相結合的方式進行，其中：民主測評40分，綜合考核40分，專業(yè)資歷考核20分。按《XXX國稅局稅務人員能級考核民主測評表》(附表1)、《XXX國稅局稅務人員能級專業(yè)資歷考核計分表》(附表2)考核計分。綜合考核按XXX國稅局2003年度綜合考核結果計分。

4、能級初評：能級管理辦公室根據(jù)綜合測評成績對參評人員的能級進行初步評定并予以公示。

5、能級確定：能級管理辦公室根據(jù)綜合測評成績，低于60分的，評定下一能級級別；檔次的劃分依據(jù)綜合測評成績，以60分為基數(shù)，每超過15分高定一個檔次，低于15分低定一個檔次，依此類推。

6、公布結果：能級管理委員會、能級管理領導小組審核無誤后，以正式文件形式公布能級確定結果。

五、其他規(guī)定

1、新進人員工作不滿一年暫不參加首次能級評定。

2、長期病假半年、事假在一年內超過3個月、公務員上一年度考核被評為不稱職以及接受立案審查未結案人員暫緩進行能級評定。

3、未取得執(zhí)法資格的人員不得參加行政執(zhí)法類能級評定。

4、受行政記過(含)以上處分的人員，處分期間不予評定能級。

5、免考。凡年滿45周歲的人員經(jīng)本人申請，組織同意后可不參加能力素質測試，只參加工作業(yè)績考核。

6、沒有被評上所申請能級的人員，依次列入下一級別的評定。

7、其他事宜按照《XXX城市國家稅務局稅務人員能級管理暫行辦法》執(zhí)行。

8、本方案自頒布之日起施行。

稅務管理實施方案范文第2篇

關鍵詞： 稅務稽查；執(zhí)法；體制；特點

良好的法治環(huán)境和稅收秩序是市場經(jīng)濟公平競爭和健康發(fā)展的重要保證。稅務稽查部門作為打擊涉稅違法犯罪、維護稅收秩序的生力軍，必須通過嚴格規(guī)范的稅務稽查執(zhí)法，切實維護稅法的嚴肅性和稅收的公平正義，以促進經(jīng)濟健康有序發(fā)展。

一、稅務稽查概述

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務和其他稅法義務情況進行檢查和處理的全部活動。它是國家稅收職能得以實現(xiàn)的一種手段。稅務稽查分為日�；�查、專項稽查、專案稽查等。其基本任務就是依照國家稅收法律法規(guī)查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，保證依法納稅的實施。稅務稽查體制是稅收征管體制的重要組成部分。

黨的十四大明確提出建立社會主義市場經(jīng)濟體制的目標，為適應社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，我國于1994年進行了稅制改革。這次改革遵循的基本原則是：統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權、理順關系。為適應稅收制度的改革，明確提出建立申報、、稽查三位一體的稅收征管新體制，突出了稅務稽查的地位和作用。稅務機關的主要力量向稅務稽查轉移，從此以后，我國省及省以下稅務機關一分為二，分為國家稅務局和地方稅務局兩大系統(tǒng)，相應的稅務稽查機構也一分為二，分為國稅稽查和地稅稽查。按照 1994年稅制改革確定的目標，加快了稅收法律法規(guī)的建設，逐步形成了稅收立法、司法、執(zhí)法相互獨立、相互制約的新機制，并形成法規(guī)、征收、稽查、復議、訴訟相互協(xié)調制約的新格局。

二、稅務稽查法規(guī)體系

稅務稽查的法規(guī)體系是稅務稽查執(zhí)法的基本法律依據(jù)，它由法律、法規(guī)和部門規(guī)章構成。按其職能劃分，分為實體法和程序法。實體法是指確定稅種的法律，主要規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等；目前我國稅法規(guī)定了5 大類19種稅。程序法是指稅務管理方面的法規(guī)，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法、稅務稽查程序法等。在程序法中，稅務稽查程序法占重要的地位，它既為稅務稽查執(zhí)法提供標準和規(guī)范，又為納稅人提供自身權益的保障。

（一）稅務稽查執(zhí)法依據(jù)

1．稅務稽查行政執(zhí)法的一般性規(guī)定

稅務稽查是行政執(zhí)法，因此應當遵守行政執(zhí)法的普遍性的法律規(guī)定，如《行政處罰法》、《行政復議法》、《行政訴訟法》等。

2．稅務稽查行政執(zhí)法的行業(yè)性規(guī)定

《中華人民共和國稅收征收管理法》是稅務稽查法規(guī)體系的最高層次，是稅務稽查的根本大法；《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》是稅務稽查法規(guī)體系的第二層次，是稅務稽查的主要執(zhí)法依據(jù)。另外與稅務稽查有關的法規(guī)還有《控制對企業(yè)進行經(jīng)濟檢查的規(guī)定》、《機關檔案工作業(yè)務建設規(guī)范》等。

根據(jù)《稅收征管法》和《稅收征管法實施細則》，國家稅務總局制定了《關于征管法及其實施細則的實施辦法》，就稅收征管層面的主要原則做出了規(guī)定。按照《實施辦法》，制定和完善了 30多項具體的規(guī)章，形成了完善的稅務稽查法規(guī)體系。這些規(guī)章主要分兩大類：一類是稅務稽查管理制度，另一類是稅務稽查執(zhí)法制度。

稅務稽查管理制度包括：稅務稽查計劃制度、稅務稽查考核制度、稅務稽查工作報告制度、稅收執(zhí)法責任制度、稅務錯案責任追究制度、稅務案件監(jiān)控管理辦法、稅務稽查經(jīng)費管理辦法、稽查人員等級制度、執(zhí)法人員資格制度、檔案管理制度等。

稅務稽查執(zhí)法制度包括：違法案件舉報工作制度、違法案件查處制度、違法案件協(xié)查制度、稅務稽查復查制度、稅務稽查監(jiān)督制度、信息公開制度、四分離制度等。

三、稅務稽查執(zhí)法程序與職責

（一）稅務稽查執(zhí)法程序

我國稅務稽查執(zhí)法模式是行政執(zhí)法，稅務稽查程序分為一般程序和簡易程序。一般程序和簡易程序的主要區(qū)別在于是否立案，凡是達到立案標準的案件適用一般程序，其他案件適用簡易程序。一般程序包括稽查選案、稽查實施、稽查審理、稽查執(zhí)行4個部分的內容。并按照“分工負責、相互配合、相互制約”的原則有效運行。

（二）稅務稽查執(zhí)法工作的職責

稅務稽查執(zhí)法分為日�；�查、專項稽查和專案稽查

，以各稅種統(tǒng)查的日�；�查為主，以專項稽查和專案稽查為補充。日�；�查、專項稽查由省（市）局稽查局統(tǒng)一制定和安排，下達給市（縣）各稽查局執(zhí)行。稅務局各業(yè)務部門根據(jù)國家稅務總局或政府的要求，需要對某個稅種或稅務管理的某一方面提出專項稽查的，應書面提出稽查事項，交稽查局進行統(tǒng)一安排，列入專項稽查計劃下達執(zhí)行。專案稽查主要由各級稽查局承擔，主要是各級稽查局受理的舉報和上級交辦的各種稅務稽查。

四、稅務稽查執(zhí)法體制的特點

（一）從立法層面看，稅務稽查實體法和程序法分別制定和頒布

稅務稽查的法律法規(guī)不僅注重實體法，而且更注重程序法。不僅對5大類 19種稅作了實體方面的詳細規(guī)定，包括全國人大制定的法律、國務院制定的法規(guī)以及國家稅務總局制定的規(guī)章等，而且對稅務稽查的程序方面也作了具體的規(guī)范，如由全國人大制定的《稅收征管法》，對稅務稽查的執(zhí)法主體、執(zhí)法權限、執(zhí)法人員與行政相對人的權利與義務、案件管轄、各級稅務稽查部門的關系以及法律責任等內容做出了規(guī)定。為配合該法的實施，國務院又制定了《稅收征管法實施細則》，對上述內容又作了更具體更明確的解釋。國家稅務總局按稅收征收管理法及其實施細則的要求，制定和完善了30多項有關稅務稽查的規(guī)章，形成了完整、規(guī)范、具體的稅務稽查法規(guī)體系，使稅務稽查做到“有法可依，有法必依”，稅務稽查的權威性、強制性、操作性得到加強。

在稅務、工商行政管理、海關、證監(jiān)會、銀監(jiān)會5個行政執(zhí)法部門中，只有稅務稽查的法律法規(guī)是實體法和程序法分別制定、分別頒布的，其他行政部門稽查執(zhí)法依據(jù)都是實體法和程序法在一部法律法規(guī)里面。實體法和程序法分別制定、分別頒布，既有利于使稅收實體法保持靈活性，又有利于使稅收程序法保持穩(wěn)定性。

（二）從執(zhí)法主體看，各級稅務稽查局與各級稅務局都是獨立的行政執(zhí)法主體

根據(jù)稅收征收管理法和實施細則的規(guī)定，各級稅務局是稅收行政執(zhí)法主體，同時各級稅務局稽查局也是稅收行政執(zhí)法主體，只是在內容上各有側重。各級稅務局的行政執(zhí)法內容主要包括：稅收登記、發(fā)票管理、稅款征收、稅源控制等方面。各級稅務局稽查局的行政執(zhí)法內容主要是稅收檢查、案件稽查以及行政處罰等。雖然各級稅務局稽查局是各級稅務局下屬的一個部門，但是法律賦予其獨立的執(zhí)法權，各級稅務局稽查局可以獨立對外做出行政處罰，受理行政復議，參與行政訴訟等。這是稅務稽查體制區(qū)別于工商行政管理、海關、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等行政執(zhí)法部門稽查體制的一個顯著特點。（三）從執(zhí)法權限看，稅務稽查具有與其工作目標相適應的廣泛的行政執(zhí)法權限

根據(jù)稅收征收管理法及其實施細則的規(guī)定：稅務稽查有到被調整單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地、車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)、銀行等單位調取有關單據(jù)、憑證和資料的權力；有詢問被調查單位和個人以及責令其提供資料的權力；有要求被調查單位和個人提供納稅擔保的權力；有凍結被調查單位和個人存款賬戶的權力；有扣押、查封被調查單位和個人商品、貨物及其他資產(chǎn)的權力；有通知出境管理機關阻止被調查個人出境的權力；有扣劃被調查單位和個人在金融機構存款的權力；有依法拍賣、變賣被調查單位和個人的商品、貨物及其他資產(chǎn)的權力；有加收稅款滯納金的權力；有對稅務違法行為進行追補稅款、罰款、沒收非法所得的權力；有將涉嫌犯罪的案件移送公安機關的權力。

這些權力是與稅務稽查依法查處稅收違法行為、保障稅收收入、維護稅收秩序、保證依法納稅的目標相適應的。在稅務、工商行政管理、海關、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等5個行政執(zhí)法部門中，稅務稽查所具有的權力是最為廣泛的。只有具有與執(zhí)法目標相匹配的執(zhí)法權限，才能使稅務稽查具有權威性，成為“有牙的老虎”。

（四）從機構設置看，省級以下的各級稅務稽查局實行“垂直領導”，以保證稅務稽查的統(tǒng)一性

為維護稅法的統(tǒng)一性、執(zhí)法的一致性，國家稅務總局對各級稅務機關機構設置作了明確的規(guī)定：省級以下稅務機關實行“垂直領導”的管理體制。地區(qū)（市）、縣（區(qū)）的稅務局的機構設置、干部管理、人員編制和經(jīng)費開支由�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務局垂直管理。各級稅務局稽查局對外是獨立執(zhí)法部門，對內是各級稅務局的下屬機構，實行“垂直領導”的管理體制。它表現(xiàn)在各級稅務局稽查局對稽查工作實行歸口管理，實行各種稅務檢查一個渠道布置，各種稅務稽查情況、信息、數(shù)據(jù)一個部門出來，實行稅務稽查“事權”的垂直集中管理。

（五）從責權配置看，稅務稽查“事權”、“人權”和“財權”真正實現(xiàn)垂直集中管理

沒有“人權”和“財權”的保證，稅務稽查的“事權”的垂直領導和集中管理很難實行。為此，在“人權”方面，各級稅務局稽查局的干部人事管理由省級稅務局垂直管理，稽查干部的工作考核與其他稅務干部的考

核分開，根據(jù)稅務稽查工作的特點單獨制定考核辦法進行考核。稽查人員實行資格制度，取得資格才能承擔稽查工作。在“財權”方面，為確保稅務稽查辦案經(jīng)費用于稽查辦案。從稅務稽查工作實際需要出發(fā)，從稽查收繳的查補收入和罰款收入中按一定比例提退稽查經(jīng)費，�？顚Ｓ�，專戶管理。這樣既保證了稽查辦案經(jīng)費的需要，又加強了收繳稅款和罰款的案件執(zhí)行力度。有了“人”和“財”的保證，稅務稽查的“事”才能順利開展。

（六）從科技應用程度看，現(xiàn)代科技的應用使稅務稽查工作的效率大大提高

為適應“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新的稅收征管模式的需要，國家稅務總局對稅務稽查管理信息系統(tǒng)的建設高度重視，專門發(fā)文要求在全國稅務系統(tǒng)推廣“稅務稽查管理信息系統(tǒng)”。該系統(tǒng)覆蓋了從選案、立案、計劃、調查、審理到執(zhí)行的稅務稽查的全流程，通過這個系統(tǒng)對稅務稽查執(zhí)法實施全流程監(jiān)控，最大限度地減少了錯案的發(fā)生，并為稽查工作各環(huán)節(jié)的考核提供了客觀的依據(jù)，極大地提高了稅務稽查的效率。

主要參考文獻

［1］李榕濱．完善和規(guī)范稅務稽查執(zhí)法體系初探［j］ ．稅務研究，2006（4）．

［2］何至． 論新形勢下我國稅務稽查體制的變革取向［d］．成都：西南財經(jīng)大學，2007．

稅務管理實施方案范文第3篇

［關鍵詞］ 稅務稽查；執(zhí)法；體制；特點

良好的法治環(huán)境和稅收秩序是市場經(jīng)濟公平競爭和健康發(fā)展的重要保證。稅務稽查部門作為打擊涉稅違法犯罪、維護稅收秩序的生力軍，必須通過嚴格規(guī)范的稅務稽查執(zhí)法，切實維護稅法的嚴肅性和稅收的公平正義，以促進經(jīng)濟健康有序發(fā)展。

一、稅務稽查概述

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務和其他稅法義務情況進行檢查和處理的全部活動。它是國家稅收職能得以實現(xiàn)的一種手段。稅務稽查分為日�；�查、專項稽查、專案稽查等。其基本任務就是依照國家稅收法律法規(guī)查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，保證依法納稅的實施。稅務稽查體制是稅收征管體制的重要組成部分。

黨的十四大明確提出建立社會主義市場經(jīng)濟體制的目標，為適應社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，我國于1994年進行了稅制改革。這次改革遵循的基本原則是：統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權、理順關系。為適應稅收制度的改革，明確提出建立申報、、稽查三位一體的稅收征管新體制，突出了稅務稽查的地位和作用。稅務機關的主要力量向稅務稽查轉移，從此以后，我國省及省以下稅務機關一分為二，分為國家稅務局和地方稅務局兩大系統(tǒng)，相應的稅務稽查機構也一分為二，分為國稅稽查和地稅稽查。按照 1994年稅制改革確定的目標，加快了稅收法律法規(guī)的建設，逐步形成了稅收立法、司法、執(zhí)法相互獨立、相互制約的新機制，并形成法規(guī)、征收、稽查、復議、訴訟相互協(xié)調制約的新格局。

二、稅務稽查法規(guī)體系

稅務稽查的法規(guī)體系是稅務稽查執(zhí)法的基本法律依據(jù)，它由法律、法規(guī)和部門規(guī)章構成。按其職能劃分，分為實體法和程序法。實體法是指確定稅種的法律，主要規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等；目前我國稅法規(guī)定了5 大類19種稅。程序法是指稅務管理方面的法規(guī)，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法、稅務稽查程序法等。在程序法中，稅務稽查程序法占重要的地位，它既為稅務稽查執(zhí)法提供標準和規(guī)范，又為納稅人提供自身權益的保障。

（一）稅務稽查執(zhí)法依據(jù)

1．稅務稽查行政執(zhí)法的一般性規(guī)定

稅務稽查是行政執(zhí)法，因此應當遵守行政執(zhí)法的普遍性的法律規(guī)定，如《行政處罰法》、《行政復議法》、《行政訴訟法》等。

2．稅務稽查行政執(zhí)法的行業(yè)性規(guī)定

《中華人民共和國稅收征收管理法》是稅務稽查法規(guī)體系的最高層次，是稅務稽查的根本大法；《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》是稅務稽查法規(guī)體系的第二層次，是稅務稽查的主要執(zhí)法依據(jù)。另外與稅務稽查有關的法規(guī)還有《控制對企業(yè)進行經(jīng)濟檢查的規(guī)定》、《機關檔案工作業(yè)務建設規(guī)范》等。

根據(jù)《稅收征管法》和《稅收征管法實施細則》，國家稅務總局制定了《關于征管法及其實施細則的實施辦法》，就稅收征管層面的主要原則做出了規(guī)定。按照《實施辦法》，制定和完善了 30多項具體的規(guī)章，形成了完善的稅務稽查法規(guī)體系。這些規(guī)章主要分兩大類：一類是稅務稽查管理制度，另一類是稅務稽查執(zhí)法制度。

稅務稽查管理制度包括：稅務稽查計劃制度、稅務稽查考核制度、稅務稽查工作報告制度、稅收執(zhí)法責任制度、稅務錯案責任追究制度、稅務案件監(jiān)控管理辦法、稅務稽查經(jīng)費管理辦法、稽查人員等級制度、執(zhí)法人員資格制度、檔案管理制度等。

稅務稽查執(zhí)法制度包括：違法案件舉報工作制度、違法案件查處制度、違法案件協(xié)查制度、稅務稽查復查制度、稅務稽查監(jiān)督制度、信息公開制度、四分離制度等。

三、稅務稽查執(zhí)法程序與職責

（一）稅務稽查執(zhí)法程序

我國稅務稽查執(zhí)法模式是行政執(zhí)法，稅務稽查程序分為一般程序和簡易程序。一般程序和簡易程序的主要區(qū)別在于是否立案，凡是達到立案標準的案件適用一般程序，其他案件適用簡易程序。一般程序包括稽查選案、稽查實施、稽查審理、稽查執(zhí)行4個部分的內容。并按照“分工負責、相互配合、相互制約”的原則有效運行。

（二）稅務稽查執(zhí)法工作的職責

稅務稽查執(zhí)法分為日�；�查、專項稽查和專案稽查，以各稅種統(tǒng)查的日常稽查為主，以專項稽查和專案稽查為補充。日�；�查、專項稽查由�。ㄊ校┚只�查局統(tǒng)一制定和安排，下達給市（縣）各稽查局執(zhí)行。稅務局各業(yè)務部門根據(jù)國家稅務總局或政府的要求，需要對某個稅種或稅務管理的某一方面提出專項稽查的，應書面提出稽查事項，交稽查局進行統(tǒng)一安排，列入專項稽查計劃下達執(zhí)行。專案稽查主要由各級稽查局承擔，主要是各級稽查局受理的舉報和上級交辦的各種稅務稽查。

四、稅務稽查執(zhí)法體制的特點

（一）從立法層面看，稅務稽查實體法和程序法分別制定和頒布

稅務稽查的法律法規(guī)不僅注重實體法，而且更注重程序法。不僅對5大類 19種稅作了實體方面的詳細規(guī)定，包括全國人大制定的法律、國務院制定的法規(guī)以及國家稅務總局制定的規(guī)章等，而且對稅務稽查的程序方面也作了具體的規(guī)范，如由全國人大制定的《稅收征管法》，對稅務稽查的執(zhí)法主體、執(zhí)法權限、執(zhí)法人員與行政相對人的權利與義務、案件管轄、各級稅務稽查部門的關系以及法律責任等內容做出了規(guī)定。為配合該法的實施，國務院又制定了《稅收征管法實施細則》，對上述內容又作了更具體更明確的解釋。國家稅務總局按稅收征收管理法及其實施細則的要求，制定和完善了30多項有關稅務稽查的規(guī)章，形成了完整、規(guī)范、具體的稅務稽查法規(guī)體系，使稅務稽查做到“有法可依，有法必依”，稅務稽查的權威性、強制性、操作性得到加強。

在稅務、工商行政管理、海關、證監(jiān)會、銀監(jiān)會5個行政執(zhí)法部門中，只有稅務稽查的法律法規(guī)是實體法和程序法分別制定、分別頒布的，其他行政部門稽查執(zhí)法依據(jù)都是實體法和程序法在一部法律法規(guī)里面。實體法和程序法分別制定、分別頒布，既有利于使稅收實體法保持靈活性，又有利于使稅收程序法保持穩(wěn)定性。

（二）從執(zhí)法主體看，各級稅務稽查局與各級稅務局都是獨立的行政執(zhí)法主體

根據(jù)稅收征收管理法和實施細則的規(guī)定，各級稅務局是稅收行政執(zhí)法主體，同時各級稅務局稽查局也是稅收行政執(zhí)法主體，只是在內容上各有側重。各級稅務局的行政執(zhí)法內容主要包括：稅收登記、發(fā)票管理、稅款征收、稅源控制等方面。各級稅務局稽查局的行政執(zhí)法內容主要是稅收檢查、案件稽查以及行政處罰等。雖然各級稅務局稽查局是各級稅務局下屬的一個部門，但是法律賦予其獨立的執(zhí)法權，各級稅務局稽查局可以獨立對外做出行政處罰，受理行政復議，參與行政訴訟等。這是稅務稽查體制區(qū)別于工商行政管理、海關、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等行政執(zhí)法部門稽查體制的一個顯著特點。（三）從執(zhí)法權限看，稅務稽查具有與其工作目標相適應的廣泛的行政執(zhí)法權限

根據(jù)稅收征收管理法及其實施細則的規(guī)定：稅務稽查有到被調整單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地、車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)、銀行等單位調取有關單據(jù)、憑證和資料的權力；有詢問被調查單位和個人以及責令其提供資料的權力；有要求被調查單位和個人提供納稅擔保的權力；有凍結被調查單位和個人存款賬戶的權力；有扣押、查封被調查單位和個人商品、貨物及其他資產(chǎn)的權力；有通知出境管理機關阻止被調查個人出境的權力；有扣劃被調查單位和個人在金融機構存款的權力；有依法拍賣、變賣被調查單位和個人的商品、貨物及其他資產(chǎn)的權力；有加收稅款滯納金的權力；有對稅務違法行為進行追補稅款、罰款、沒收非法所得的權力；有將涉嫌犯罪的案件移送公安機關的權力。

這些權力是與稅務稽查依法查處稅收違法行為、保障稅收收入、維護稅收秩序、保證依法納稅的目標相適應的。在稅務、工商行政管理、海關、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等5個行政執(zhí)法部門中，稅務稽查所具有的權力是最為廣泛的。只有具有與執(zhí)法目標相匹配的執(zhí)法權限，才能使稅務稽查具有權威性，成為“有牙的老虎”。

（四）從機構設置看，省級以下的各級稅務稽查局實行“垂直領導”，以保證稅務稽查的統(tǒng)一性

為維護稅法的統(tǒng)一性、執(zhí)法的一致性，國家稅務總局對各級稅務機關機構設置作了明確的規(guī)定：省級以下稅務機關實行“垂直領導”的管理體制。地區(qū)（市）、縣（區(qū)）的稅務局的機構設置、干部管理、人員編制和經(jīng)費開支由�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務局垂直管理。各級稅務局稽查局對外是獨立執(zhí)法部門，對內是各級稅務局的下屬機構，實行“垂直領導”的管理體制。它表現(xiàn)在各級稅務局稽查局對稽查工作實行歸口管理，實行各種稅務檢查一個渠道布置，各種稅務稽查情況、信息、數(shù)據(jù)一個部門出來，實行稅務稽查“事權”的垂直集中管理。

（五）從責權配置看，稅務稽查“事權”、“人權”和“財權”真正實現(xiàn)垂直集中管理

沒有“人權”和“財權”的保證，稅務稽查的“事權”的垂直領導和集中管理很難實行。為此，在“人權”方面，各級稅務局稽查局的干部人事管理由省級稅務局垂直管理，稽查干部的工作考核與其他稅務干部的考核分開，根據(jù)稅務稽查工作的特點單獨制定考核辦法進行考核�；�查人員實行資格制度，取得資格才能承擔稽查工作。在“財權”方面，為確保稅務稽查辦案經(jīng)費用于稽查辦案。從稅務稽查工作實際需要出發(fā)，從稽查收繳的查補收入和罰款收入中按一定比例提退稽查經(jīng)費，�？顚Ｓ�，專戶管理。這樣既保證了稽查辦案經(jīng)費的需要，又加強了收繳稅款和罰款的案件執(zhí)行力度。有了“人”和“財”的保證，稅務稽查的“事”才能順利開展。

（六）從科技應用程度看，現(xiàn)代科技的應用使稅務稽查工作的效率大大提高

為適應“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新的稅收征管模式的需要，國家稅務總局對稅務稽查管理信息系統(tǒng)的建設高度重視，專門發(fā)文要求在全國稅務系統(tǒng)推廣“稅務稽查管理信息系統(tǒng)”。該系統(tǒng)覆蓋了從選案、立案、計劃、調查、審理到執(zhí)行的稅務稽查的全流程，通過這個系統(tǒng)對稅務稽查執(zhí)法實施全流程監(jiān)控，最大限度地減少了錯案的發(fā)生，并為稽查工作各環(huán)節(jié)的考核提供了客觀的依據(jù)，極大地提高了稅務稽查的效率。

主要參考文獻

［1］李榕濱．完善和規(guī)范稅務稽查執(zhí)法體系初探［j］ ．稅務研究，2006（4）．

［2］何至． 論新形勢下我國稅務稽查體制的變革取向［d］．成都：西南財經(jīng)大學，2007．

稅務管理實施方案范文第4篇

關鍵詞:施工企業(yè)；會計納稅；風險控制

一、新會計準則的特點

(一)多元化如今，隨著市場經(jīng)濟體制不斷健全完善，企業(yè)發(fā)展過程中，正面臨著各種各樣的會計問題。若堅持延用原有的會計管理模式，必然會限制會計工作水平的有效提升。可見，實施新會計準則至關重要。新會計準則是在原有會計準則基礎上，不斷補充和完善的。相對于原有會計準則，內容更加具體全面，能夠有效解決會計發(fā)展中很多問題。

(二)標準化在經(jīng)濟市場持續(xù)健全完善下，企業(yè)稅制發(fā)生了翻天覆地變化，同時正向著國際化方向發(fā)展和邁進。新會計準確在完善和健全我國會計制度時，結合了我國當前國情，符合國際普通債務法。換言之，我國新會計準則不斷縮小了與國際會計計量方法之間的差距，這也是我國企業(yè)走向開放和開展的必要前提。

二、施工企業(yè)在稅務籌劃中存在問題和風險

(一)貨幣和財政政策的變化對建筑企業(yè)影響自實施“營改增”后，國家稅收變化直接關系到施工企業(yè)變化，施工企業(yè)需要結合自身經(jīng)營特點，選擇合理的計稅方式。最近幾年，部分稅率逐年下降，企業(yè)不斷優(yōu)化調整生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，重新核算了采購材料和項目。所以，施工企業(yè)特別是在采購環(huán)節(jié)，不但要實時調整商品稅率，而且還要不斷優(yōu)化稅務籌劃。

(二)施工企業(yè)操作風險意識淡薄在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，大部門企業(yè)都盲目追求企業(yè)利潤創(chuàng)造，而忽略生產(chǎn)經(jīng)營中存在的潛在風險。只有有效預防事前風險，提高風險預警，減少企業(yè)經(jīng)營成本，合理規(guī)劃和控制施工企業(yè)成本費用，降低企業(yè)資金風險，促進財務管理水平和風險防范能力的不斷提升，同時不斷提高企業(yè)抵御經(jīng)濟風險能力和企業(yè)稅收籌劃能力。

(三)施工企業(yè)相關人員專業(yè)能力不足一部分企業(yè)缺少專業(yè)技術人員，對于總管財務方面的工作人員，往往只掌握了財務方面內容，而不具備財務稅收解決問題的能力，導致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)問題和潛在的風險，最終使企業(yè)陷入經(jīng)濟危機。對于施工企業(yè)而言，相關工作人員能夠清晰地認識自身崗位職責，同時合理規(guī)劃自身，不斷努力學習，同時不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力，從而整體提升企業(yè)工作效率和質量。

三、如何加強施工企業(yè)稅收籌劃與風險控制

(一)建立風險意識稅收籌劃通常在納稅人采取經(jīng)濟行動之前進行。由于企業(yè)的業(yè)務環(huán)境復雜多變，并且經(jīng)常發(fā)生非人為事件，因此可以看出稅收籌劃風險隨時可能發(fā)生。企業(yè)經(jīng)營者和納稅籌劃人都需要全面考量，考慮風險的存在，同時，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅務相關事務中，必須時刻保持對風險的規(guī)劃。納稅籌劃實施之后，必須要時刻留意納稅籌劃風險，從而做出正確決定。

(二)財務人員應及時了解財稅政策的變化，并根據(jù)最新政策動向進行會計核算隨著新政策、新稅收規(guī)定的推出，對企業(yè)管理者提出了更嚴格的要求，需要管理人員時刻關注最新動態(tài)和緊張，結合最新會計準則制定切實可行的會計制度，同時結合最新指導方針處理相關問題。企業(yè)管理者需要結合企業(yè)自身稅務管理水平開展相應會計核算。施工企業(yè)應當謹慎、負責地選擇適當?shù)臅�計處理方法�?/p>

(三)綜合衡量籌劃方案，降低風險首先，企業(yè)在進行納稅籌劃時，需要進行全方位多角度考量，權衡利弊，絕不能為計劃做計劃。有必要充分考慮企業(yè)的經(jīng)營策略和整體投資，嚴格遵循“企業(yè)價值最大化”的原則，不應局限于個人稅收。一旦有許多可供選擇的計劃，總體利益最大化計劃就是最佳選擇，而不是最低的稅收負擔。第二，必須貫徹成本效益原則，在實施計劃時要充分考慮有關管理費用。一個好的計劃應該是合理的，合法的，并能達到預期的結果。但是，稅收籌劃的實施通常是“一把手、全身而退”，這不僅為實施稅收籌劃付出了額外的費用，而且由于選擇了稅收籌劃方案而產(chǎn)生了機會成本。因此，稅收籌劃應考慮企業(yè)面臨的各種因素，以實現(xiàn)利潤最大化和成本最低的雙贏目標。因此，稅收籌劃必須充分考慮企業(yè)面臨的各種干擾因素，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。

(四)保持稅收籌劃的靈活性由于納稅人的經(jīng)濟環(huán)境大不相同，稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件不斷變化，這就要求納稅人根據(jù)自己的實際情況進行稅收籌劃，并靈活規(guī)劃。為了適應國家稅制，稅法，相關政策和預期經(jīng)濟活動的變化，隨時調整項目投資，審查稅收籌劃計劃，及時更新計劃內容，并采取措施分散風險，奔向有利的一面,而避開有害的一面，確保稅收籌劃目標盡快實現(xiàn)。

(五)加強與稅務機關的聯(lián)系因納稅籌劃的運作很多都是徘徊在法律邊緣，納稅籌劃策劃人難以精準地把控實際界限，同時一部概念定義界限含糊不清，每個地方稅務征收都存在一定地域差異，因此，施工企業(yè)必須與當?shù)囟悇罩鞴軝C關單位聯(lián)系，詳細了解當?shù)囟悇照魇斩愂盏奶攸c及相應要求，及時了解和掌握納稅籌劃和避稅不通電，避免因各地稅務部門自由裁量權造成不確定性。實際上，一旦納稅籌劃方案不符合當?shù)囟悇諜C關管理特點，此方案將不能充分體現(xiàn)它的作用價值。因此，納稅籌劃人員需要重視與稅務部門之間的溝通交流，從而取得稅務部門的肯定，稅收籌劃方案的制定，不僅給企業(yè)帶來了巨大經(jīng)濟效益，而且得到了當?shù)囟悇詹块T的批準，實現(xiàn)了企業(yè)效益和稅務部門效益的“雙贏”，避免了稅收籌劃方案無法實施或適得其反的風險。

稅務管理實施方案范文第5篇

一、現(xiàn)行稽查體制的優(yōu)點

現(xiàn)行稽查體制對于在新的歷史條件下強化稅收征管，推進依法治稅，保證稅收收入，維護稅收秩序，促進公平競爭起到了無可替代的作用。

1、強化了對稽查工作的領導。在現(xiàn)行稽查體制下，省以下各級稽查部門受所在地國、地稅局和上級稽查局的雙重領導，從而不僅確保了上級部署的稽查工作任務的完成和稽查工作要求的落實，而且能有效地結合本地稅收征管工作實際，開展各項稽查工作，有效地發(fā)揮了以查促管、以查促收職能作用，確保了依法治稅、依法行政要求的落實。

2、強化了內部的相互監(jiān)督制約。征管、稽查機構的分設，職責明晰，責任明確，稽查部門通過對納稅人的檢查，不僅對納稅人納稅情況實施檢查監(jiān)督，也是對征管部門的勤、廉及征管工作的廣度和深度實施監(jiān)督，有效地促進了依法治稅、依法行政和廉政建設。同樣，征管部門在實際工作中，在對納稅人實施服務、監(jiān)督的同時，也對稽查部門的稽查深度、稽查質量、稽查人員的勤廉實施了有效監(jiān)督，形成了內部的相互監(jiān)督制約機制及對納稅人“雙向”監(jiān)控機制，這必將有效地推進稅收環(huán)境的根本好轉，形成良好的稅收秩序。同時稽查局內部稽查“四環(huán)節(jié)”實行分離，嚴格了執(zhí)法程序，規(guī)范了執(zhí)法行為，構建了完整的崗職體系，形成了既相互支持配合又互相監(jiān)督制約的稽查新格局。

3、提高了專業(yè)化管理水平。實行“一級稽查”后，專案稽查、專項稽查、日常稽查等均由稽查部門組織實施，從稽查計劃到具體稽查實施方案及案件的受理、稽查、審理、執(zhí)行均由稽查部門負責實施，且稽查部門內部各環(huán)節(jié)實行分離，由于實施了專業(yè)化分工，推動了稽查人員的素質建設，集中、統(tǒng)一、規(guī)范了各執(zhí)法環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為，確保了查結的每一起案件事實清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、數(shù)據(jù)準確、適用法律法規(guī)正確、處罰適當，促進了稽查質效和稽查管理水平的提高。

4、提高了稽查工作質效。征管、稽查機構分設后，稽查部門“專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”，“一級稽查”又集中了有限的稽查資源，便于組織較大規(guī)模的行業(yè)性稽查，便于統(tǒng)一部署、整體聯(lián)動、重拳出擊，查大戶、查大案，形成打擊涉稅違法行為的合力，提高了稽查工作的質效。

5、提高了稽查執(zhí)法的剛性�；�查機構相對獨立后，專司稽查權，一定程度上減少了行政干預和地方保護主義的干擾層面，從而保證了稽查部門相對獨立地行使稽查權，稽查力度、處罰力度、執(zhí)法力度得到加強，增強了執(zhí)法的剛性和嚴肅性，提高了打擊涉稅違法的威懾力，提高了打擊涉稅犯罪的社會效果，維護了稅法的尊嚴，樹立了稅務稽查機構的權威。

二、現(xiàn)行稽查體制的不足

（一）現(xiàn)行稽查體制的缺陷，影響了稽查職能的發(fā)揮

1、國、地稅兩套稽查機構，嚴重影響了稅務執(zhí)法的公平、公正和稅務行政效率。1994年，我國實行了分稅制財政體制，與之相適應，稅務系統(tǒng)實施了機構改革，在同一行政區(qū)域內設立了國、地稅兩套稅務機關，同時都相應成立了稽查局，從此，稅務稽查為兩塊牌子、兩套班子、兩支隊伍，各自行使獨立的稅務稽查權。我們在肯定機構分設后帶來的巨大成就的同時，也應看到這一稽查體制所固有的缺陷：一是稽查計劃、稽查具體實施方案是國、地稅稽查部門各自制定并組織實施的，由于信息共享度低，當某一稽查部門已對某共管戶實施稽查，且對涉稅違法行為依法進行了處理，而另一稽查部門在一定的時間內未對該戶實施稽查，使理應受到懲處的涉稅違法行為未能及時受到查處，這相對于其它納稅人來說是顯失公平的；二是由于人們思想水平、思維方式、認識能力、法律法規(guī)政策的水準把握等的差異，國、地稅稽查部門在對同一納稅人同一違法行為的稽查過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)違法事實認定、計稅依據(jù)的核實計算不一致，導致處罰依據(jù)或處罰幅度的不一致，這無疑對稅法的嚴肅性提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，嚴重損害了稅法的權威性；三是增加了稅收成本，降低了稅收效率。國、地稅機構的分設是分稅制財政體制的需要，而作為國家稅收的稅務稽查，無論是國稅、還是地稅，它們的稽查對象是納稅人的涉稅事項，凡涉及到納稅信息資源是可以共享的，所涉稅種之間相關事項又是相互交叉的，因此，對同一納稅人的涉稅事項分由兩個稽查機構實施稽查，則無形中增加了稽查成本，相對地降低了稅收效率。就納稅人而言，不可避免地會遇到國、地稅稽復進戶，“送走國稅、迎來地稅”，這不僅增加了納稅人額外負擔，而且影響了納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2、各級稅務稽查局是所在行政區(qū)域國、地稅局的下屬機構，這嚴重影響了征管、稽查互相監(jiān)督制約機制作用的發(fā)揮。眾所周知，稽查不僅要查處涉稅違法行為，同時通過稽查手段的運用、涉稅違法事實的分析，發(fā)現(xiàn)征管漏洞，揭露征管部門應作為而不作為、不該作為而亂作為及等執(zhí)法違法的問題。在現(xiàn)行管理體制下，凡遇此類問題，稽查人員首先考慮的是，都在同一系統(tǒng)，礙于情面，往往采取回避態(tài)度，更談不上向領導報告，很可能使得違法、違紀稅務人員得不到應有追究。這就是社會上稱其為稅務機關“既是運動員，又能是裁判員”，由此可見，現(xiàn)行管理體制違背了法律制衡的原則。

3、地方黨政干預稅務行政執(zhí)法時有發(fā)生，嚴重影響了稽查職能作用的發(fā)揮。國、地稅系統(tǒng)雖屬垂直管理部門，但其黨、團、工、婦等組織受所在地領導，各項評先選優(yōu)樹典型、“文明單位”、“文明行業(yè)”創(chuàng)建均在當?shù)卦u議，地方黨政對國、地稅要支持有條件、要制約有手段。某些地方政府對個別涉稅案件提出從寬處理的要求，稅收執(zhí)法的剛性受到削弱。

（二）現(xiàn)有法律、法規(guī)的缺失，限制了稽查打擊涉稅違法行為的力度。新《征管法》及其實施細則明確了稽查機構的法律地位，賦予了稅務稽查足夠的稅務行政執(zhí)法權，而稅務稽查所面對的稽查對象形形，稽查所涉及的情況千差萬別，稽查案件的處理難易不一，我們在稽查實踐中感到，法律在稽查執(zhí)法權限上還有待進一步商討：

1、稅務稽查缺少必要的偵查權。由于我國實行的是社會主義市場經(jīng)濟體制，經(jīng)濟主體的多元化，經(jīng)濟活動的復雜化，經(jīng)營方式的多樣化，而政府對經(jīng)濟活動的管理法治化尚未完全到位，涉稅違法犯罪的手段呈現(xiàn)出智能化的趨勢，這對現(xiàn)有的稽查手段提出了挑戰(zhàn)。在某些稽查對象具有重大偷、逃、騙稅嫌疑時，因稅務稽查無偵查權而束手無策，無法取得足夠有效的證據(jù)，使案件難以突破或難以準確定性，使涉稅違法犯罪逃過了應有的懲罰。

2、有些法律、法規(guī)條款可操作性不強。新《征管法》及其實施細則賦予了稅務機關在追繳欠稅時，欠繳稅款的納稅人有因怠于行使到期債權等四種情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照合同法的有關規(guī)定行使代位權、撤銷權。而這“兩項”權力，稅務機關只能申請人民法院行使，且手續(xù)繁瑣，程序復雜，稅收成本增大，可操作性不強，從而導致查補稅款的執(zhí)行難以到位。

3、對確無執(zhí)行能力的涉稅案件的執(zhí)行終結無具體的法律法規(guī)規(guī)定。在稽查實踐中，通常對欠繳的查補稅款，納稅人確無能力履行的，采取死欠認定核批辦法，按規(guī)定報送相關資料，特別是附報人民法院宣布欠稅納稅人破產(chǎn)的裁定書或執(zhí)行終結裁定書，經(jīng)逐級審批，該案欠稅才可列入死欠核算，此案為執(zhí)行終結。但在實際工作中，絕大多數(shù)欠稅納稅人不進入破產(chǎn)程序就自生自滅了，也就無法取得破產(chǎn)裁定書，如納稅人僅欠查補稅款，稅務機關無法申請法院強制執(zhí)行，也就不可能取得執(zhí)行終結的裁定書。由于沒有明確的法律法規(guī)規(guī)定，部分查結案件因涉案納稅人無執(zhí)行能力，一直是未執(zhí)行終結，這給稽查機構的執(zhí)行部門增加了很大的工作量。

（三）現(xiàn)時資源配置欠合理，制約了稽查工作質效的提高。科學配置稅務資源，并將優(yōu)質、充足的資源向稽查部門傾斜，這是提高稽查工作質效的基本保證�，F(xiàn)時稅務機關雖說將稽查工作作為稅務工作的“重中之重”，而事實上，現(xiàn)有稽查資源不能適應稽查工作的需要，不僅制約了稽查質效的提高，而且影響了稽查職能的發(fā)揮。一是稽查隊伍素質不適應。從全國來講，目前，國稅稽查人員不足，稽查隊伍老化，能獨立辦案的人員明顯偏少，且知識結構單一，復合型人才幾乎為零，其業(yè)務水平還不能完全適應稽查工作現(xiàn)實和未來需要；二是稽查經(jīng)費嚴重不足。雖說稽查有專門的經(jīng)費，但這點經(jīng)費難以保障稽查工作有效運轉，由于經(jīng)費所限，稽查部門很少派人外調，取而代之的是電話委托涉案地稽查部門代為調查或發(fā)函調查，嚴重影響辦案效率和辦案質量；三是技術裝備落后�；�查配備交通工具數(shù)量不足，且陳舊、性能差、消耗大，通訊工具自備、電腦未能一人一臺等，與涉稅案件的逐年上升不相適應。

三、優(yōu)化稽查體制的幾點建議

稽查體制改革必須以科學的發(fā)展觀為指導，以市場經(jīng)濟體制和稅制為背景，遵循稅收改革和發(fā)展的基本規(guī)律，立足現(xiàn)實，從長計議，認真地把握好稅務稽查體制改革的新趨勢。

1、設立單一稅務稽查機構，實行平行垂直管理體制。我國“國家稅法”是統(tǒng)一的，稅收又具有“確定性”的特點，不管是國稅還是地稅，都是代表國家行使征稅權。國、地稅機構的分設是分稅制財政體制的產(chǎn)物，在現(xiàn)今不完善的分稅制財政體制下，國、地稅機關欲完全脫離地方政府，真正獨立、公正地行使稅收征管權是不現(xiàn)實的，也是不可取的。而作為同是“國家稅收”的稅務稽查則不然，國、地稅稽查許多方面是一致的，稽查事項是相互交叉的，信息資源是可以共享的，因此，國、地稅稽查局合并，各級設立單一的，與國、地稅局平行的垂直管理的稅務稽查機構。同時黨、團、工、婦也與地方政府脫鉤，這是可行的，這將有利于將有限稽查資源充分利用，有利于稅務稽查機構獨立行使稅務稽查權，有利于專業(yè)化管理水平的提高，有利于排除行政干預及地方保護主義干擾，有利于公正、公平、規(guī)范執(zhí)法，有利于降低稅收成本、提高稽查質效，有利于稅務系統(tǒng)相互監(jiān)督制約機制作用的發(fā)揮，有利于營造良好的稅收環(huán)境。歸結到一點，就是有利于稅務稽查職能作用的發(fā)揮。

2、加強稅收法律體系建設，完善稅務稽查的執(zhí)法功能。隨著偷騙稅與反偷騙稅形勢的日趨嚴峻，稅務稽查手段軟弱的問題俞顯突出，雖然新《征管法》及其實施細則明確了稽查機構的執(zhí)法地位，也賦予了稅務稽查足夠的稅收行政執(zhí)法權，但仍然很有必要在法律上：一是對原已缺失的稅務行政執(zhí)法權以充實、明確，如：稅務稽查的偵查權，為建立稅務警察提供法律依據(jù)，增強稅務稽查打擊偷、騙稅違法犯罪行為的力度；二是對法律法規(guī)已作明確，但可操作性不強的法律條款進行必要的修訂完善，如：新《征管法》賦予了稅務機關在一定條件下可行使代位權、撤銷權，而事實上，稅務機關行使代位權、撤銷權，必須依法申請人民法院行使這“兩項”權力。為使稅務機關真正享有這“兩項”權力，相關的法律應予以修訂完善，增強稅務機關稅務行政執(zhí)法力度和法律條款的可操作性；三是依據(jù)新《征管法》及其實施細則，加緊修訂《稽查工作規(guī)程》，提升《稽查工作規(guī)程》的法律級次，使之上升為行政法規(guī)，具體明確稅務稽查的法律地位、組織形式、工作任務、責權范圍、稽查程序、稽查內容、稽查手段以及案件的定性原則，使稅務稽查有章可循，實現(xiàn)稅務稽查的法制化、規(guī)范化、科學化。