現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文第1篇

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；稅收政策；增值稅

[中圖分類號]F719 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2023）38-0047-04

1我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

1.1增加值

“十一五”規(guī)劃《綱要》提出，實現(xiàn)“十一五”末期服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重提高3個百分點，即由2005年的40.5%提高到43.5%。根據(jù)2023年《中國統(tǒng)計年鑒》的數(shù)據(jù)，服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重的預(yù)期目標恰好完成（如表1所示）。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，自2005年之后，服務(wù)業(yè)增速超過GDP增速，僅2008年略低于GDP增速，服務(wù)業(yè)整體發(fā)展形勢良好，對我國GDP增長起到了一定的拉動作用。然而，世界服務(wù)業(yè)最主要的增長階段是20世紀80年代。

20世紀70年代，發(fā)達國家服務(wù)業(yè)占GDP的比重大都在一半左右，到80年代末，相當(dāng)部分發(fā)達國家這一比重達到了2/3。而進入21世紀，發(fā)達國家的服務(wù)業(yè)比重基本上都達到了2/3的程度。對比可見，中國服務(wù)業(yè)的增加值還有待提升，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亦有待優(yōu)化。

1.2就業(yè)

“十一五”規(guī)劃《綱要》目標提出，實現(xiàn)“十一五”末期服務(wù)從業(yè)人員占全社會從業(yè)人員的比重提高4個百分點。從表2統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以看出，距“十一五”所制定的服務(wù)業(yè)就業(yè)目標還有一定差距，但服務(wù)業(yè)就業(yè)人員增速始終呈現(xiàn)逐年上升趨勢，潛力巨大。雖然從服務(wù)業(yè)占總就業(yè)的比重來看，服務(wù)業(yè)已成為吸納新增勞動力的主力軍，然而，與發(fā)達國家相比存在顯著差距�！案鶕�(jù)WDI數(shù)據(jù)，北美國家的服務(wù)業(yè)就業(yè)比重最高，例如美國和加拿大平均分別達到75%和74%；歐洲國家以法國和英國最高，分別達到74%和73%；亞洲國家則以日本和韓國最高，分別為64%和62%�！盵2]由此可見，中國服務(wù)業(yè)還處在發(fā)展不足階段，解決就業(yè)的能力有待提高。

1.3貢獻率

服務(wù)業(yè)對經(jīng)濟增長的貢獻率也是反映服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的一個標志。根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化規(guī)律，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于初級階段，第一產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟增長的貢獻率最大；在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于中級階段，第二產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟增長的貢獻率最大；在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進入高級階段，服務(wù)業(yè)對經(jīng)濟增長的貢獻大于第一、第二產(chǎn)業(yè)。但從表3的三次產(chǎn)業(yè)貢獻率，即三次產(chǎn)業(yè)貢獻率=各產(chǎn)業(yè)增加值的增量GDP的增量，我國服務(wù)業(yè)對經(jīng)濟增長的拉動都落后于第二產(chǎn)業(yè)。數(shù)據(jù)表明我國服務(wù)業(yè)發(fā)展相對滯后的局面依然存在。

2稅收政策對我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響

國家綜合運用財稅政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、貿(mào)易政策等，逐步建立和完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)政策體系，努力為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供良好的政策環(huán)境，支持其關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，提高其整體水平和國際競爭力。下面主要分析稅收政策對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響。

2.1服務(wù)業(yè)整體稅負過重對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響

從全國稅收產(chǎn)業(yè)分布情況分析，與服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收比重上升的趨勢相反，第一、第二產(chǎn)業(yè)稅收比重整體呈現(xiàn)遞減趨勢，如表4所示。從2004—2009年全國第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)提供的稅收比重與三次產(chǎn)業(yè)增加值之比計算出服務(wù)業(yè)的創(chuàng)稅能力，同時也反映出服務(wù)業(yè)稅負越來越重，如下圖所示。從2007年起，服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收比重與產(chǎn)業(yè)增加值比重之比呈上升趨勢，而第二產(chǎn)業(yè)則呈下降趨勢，服務(wù)業(yè)在2008年甚至超過第二產(chǎn)業(yè)。

從表5中可以看出，2004年以來，第一、二產(chǎn)業(yè)增加值占GDP增加值的比重幾乎逐年遞減，而服務(wù)業(yè)增加值占GDP增加值的比重卻逐年升高，因此，2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，服務(wù)業(yè)稅收負擔(dān)偏重的情況更加突出。

2.2稅收不公對服務(wù)業(yè)的影響

2.2.1服務(wù)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)間的稅收不公

（1）稅種設(shè)計造成產(chǎn)業(yè)間稅收不公�！拔覈�增值稅范圍窄，制造業(yè)和服務(wù)業(yè)在抵扣上存在明顯不公。制造業(yè)固定資產(chǎn)可抵扣，服務(wù)業(yè)技術(shù)支出不可抵扣，影響了生產(chǎn)企業(yè)對服務(wù)業(yè)的投入，形成生產(chǎn)業(yè)稅負較高�！盵3]我國增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣進行稅額的制度，對于服務(wù)業(yè)購入服務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)來說，由于得不到專用發(fā)票，這部分服務(wù)不能獲得增值稅抵扣，影響了生產(chǎn)企業(yè)對服務(wù)的投入，制約發(fā)展。我國增值稅的征收范圍在勞務(wù)方面只包括提供加工和修理、修配勞務(wù)，一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，如物流業(yè)及交通運輸業(yè)等一般是按收入全額繳納營業(yè)稅。

消費型增值稅有利于將出口產(chǎn)品中所含的所有增值稅退凈，而生產(chǎn)型增值稅無法做到。由于服務(wù)產(chǎn)業(yè)資本有機構(gòu)成逐漸提高，貨物成本中長期資本投入的費用所占比重大，原材料等費用所占比例小，如果能扣除長期資本費用中所包含的稅金，就能提高出口產(chǎn)品價格優(yōu)勢。

（2）重復(fù)課稅導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)間稅負不公。營業(yè)稅作為服務(wù)業(yè)主體稅種，對服務(wù)業(yè)影響大，1994年增值稅改革很好地解決了產(chǎn)品重復(fù)征稅和出口退稅問題，對制造業(yè)作用明顯，但對營業(yè)稅改革力度不大，因而對服務(wù)業(yè)作用不大，表現(xiàn)為：服務(wù)業(yè)每發(fā)生一次對外交易，都要征收一次營業(yè)稅，重復(fù)情況嚴重。如在房地產(chǎn)取得環(huán)節(jié)，對內(nèi)外資企業(yè)和個人征收耕地占用稅；在房地產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)設(shè)有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅，而針對房地產(chǎn)交易征收的契稅在理論上既同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓征收印花稅重疊，又同房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅重復(fù)；在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人征收城市房地產(chǎn)稅，對國內(nèi)企業(yè)和個人征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.2.2服務(wù)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)間的稅收不公

（1）稅收政策缺乏系統(tǒng)取向，許多現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)存在政策空白，導(dǎo)致服務(wù)業(yè)不同行業(yè)間稅收不公。例如，近年我國金融業(yè)產(chǎn)值占GDP的比重逐年增加，而稅收貢獻卻仍處在較低水平，甚至存在稅收空白。在證券二級市場上，金融債券、企業(yè)債券等金融產(chǎn)品也具有能通過轉(zhuǎn)讓而增值獲利的交易工具的性質(zhì)，但這些金融產(chǎn)品的交易并不繳納證券交易印花稅。此外，由于新興服務(wù)業(yè)的出現(xiàn)，現(xiàn)行營業(yè)稅制無法涵蓋現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的全部，尤其是新興行業(yè)和新型經(jīng)濟現(xiàn)象，會展業(yè)、物流業(yè)、教育服務(wù)業(yè)、物業(yè)管理業(yè)、信息服務(wù)業(yè)等不在營業(yè)稅的覆蓋范圍之內(nèi)，再比如信托行業(yè)稅收征管辦法至今仍未出臺。導(dǎo)致服務(wù)業(yè)不同經(jīng)營者之間稅收不公。[4]

（2）稅種、稅率設(shè)計導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)間稅收不公。我國流轉(zhuǎn)稅采取增值稅和營業(yè)稅平行征收的辦法，服務(wù)業(yè)中增值稅征收范圍窄、營業(yè)稅征收范圍寬。在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，除商貿(mào)服務(wù)業(yè)征收增值稅外，大部分行業(yè)征收營業(yè)稅，其他行業(yè)如交通運輸業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、電訊業(yè)等均按收入全額征收營業(yè)稅。營業(yè)稅計稅依據(jù)是營業(yè)收入全額，其稅收負擔(dān)比征收增值稅的生產(chǎn)行業(yè)重。

一些市場經(jīng)濟的支撐行業(yè)稅負偏重，而一些仍然屬于奢侈的行業(yè)稅負偏輕。目前，作為服務(wù)業(yè)的洗頭洗面、高級美容美發(fā)（理發(fā)）、洗浴桑拿（沐�。�、豪華酒樓（餐飲）等，其服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)對象和盈利水平已不同于傳統(tǒng)的理發(fā)、沐浴、餐飲等，都屬于高消費的休閑�！盁o論從引導(dǎo)消費角度，還是從組織收入角度，對這些高檔次的服務(wù)繼續(xù)執(zhí)行5%～20%的比例稅率，顯得偏低。[5]”

2.3稅收優(yōu)惠政策對服務(wù)業(yè)的影響

稅收優(yōu)惠有別于其他稅收政策，從一般意義上說，稅收優(yōu)惠是政府為實現(xiàn)特定的政策目標，在法定基準納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，對一部分負有納稅義務(wù)的組織與個人免除或減少一部分稅收。從政策目標看，稅收優(yōu)惠可作如下分類：一是以經(jīng)濟發(fā)展為目標的稅收優(yōu)惠；二是以社會發(fā)展為目標的稅收優(yōu)惠；三是以政治、軍事、外交等其他領(lǐng)域發(fā)展為目標的稅收優(yōu)惠。因此，稅收優(yōu)惠對于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，促進產(chǎn)業(yè)、行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整十分重要。

2.3.1稅收優(yōu)惠的政策目標對服務(wù)業(yè)的影響

清晰的稅收優(yōu)惠政策目標首先要明確劃分優(yōu)惠項目與不優(yōu)惠項目，形成此消彼長的政策導(dǎo)向。中國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策具有普遍優(yōu)惠的特點，沒有將優(yōu)惠項目與不優(yōu)惠項目清晰地區(qū)別，沒有形成此消彼長的政策導(dǎo)向。

在多個政策目標同時存在并具有交叉關(guān)系時，清晰的稅收優(yōu)惠政策目標要求排出不同政策目標的先后順序。否則，在多個政策目標同時發(fā)生作用時，就會出現(xiàn)某一政策不給予優(yōu)惠而其他政策給予優(yōu)惠的狀況。中國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策具有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域經(jīng)濟、技術(shù)進步和利用外商投資、擴大出口的多項目標，經(jīng)常出現(xiàn)根據(jù)某一政策不給予稅收優(yōu)惠而根據(jù)其他政策卻給予稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象。例如，按照產(chǎn)業(yè)政策的要求，第二產(chǎn)業(yè)特別是其中的加工工業(yè)稅收優(yōu)惠最少。但是，根據(jù)技術(shù)進步、利用外資和擴大出口的要求，第二產(chǎn)業(yè)特別是其中的加工工業(yè)卻享受較多的稅收優(yōu)惠。

2.3.2稅收優(yōu)惠政策傾斜角度不同對服務(wù)業(yè)內(nèi)部均衡發(fā)展的影響

我國稅收優(yōu)惠現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中傾向于能源、交通、郵電等壟斷企業(yè)，例如，納入財政預(yù)算管理的電力建設(shè)基金、養(yǎng)路費等政府性的基金和收費，可以免征營業(yè)稅和所得稅；從事能源工業(yè)和交通運輸業(yè)的外資投資企業(yè)，經(jīng)營期十年以上的，可以從開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征稅等。然而，對于軟件開發(fā)、產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)和工藝設(shè)計、信息服務(wù)、創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等科技含量高、輻射廣的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠不足，或者說傾斜度不夠。在我國，政府壟斷著金融保險、郵電通訊等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主要行業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策上也逐漸形成了對這些行業(yè)的傾斜政策。從而造成行業(yè)間、企業(yè)間、地區(qū)間競爭機會不均等，擴大了行業(yè)差距，也逐漸使得服務(wù)業(yè)本身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向不合理。

2.3.3稅收優(yōu)惠的成本—收益分析的缺失對服務(wù)業(yè)的影響

我國實行稅收優(yōu)惠多年，尚未建立稅收優(yōu)惠分析和評估機制來檢驗政策真正實施效果，致使監(jiān)督管理缺位，稅收優(yōu)惠效應(yīng)無法保障，甚至被用作避稅逃稅的途徑。

稅收優(yōu)惠是一種特殊形式的政府支出。要提高稅收優(yōu)惠的效率，必須對稅收優(yōu)惠進行成本—收益分析。中國現(xiàn)階段沒有稅收優(yōu)惠的成本—收益分析。在設(shè)置稅收優(yōu)惠項目時，從來不考慮稅收優(yōu)惠的有效性及效應(yīng)大小，更不考慮稅收優(yōu)惠的成本構(gòu)成與成本大小。其結(jié)果，一些憑借主觀意向設(shè)置的稅收優(yōu)惠，很可能在實踐中只有成本，沒有任何收益，給國家的經(jīng)濟利益造成重大損失。

3我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策改進

3.1稅種改革

3.1.1改革增值稅

為解決增值稅征收范圍過窄所導(dǎo)致的增值稅鏈條中斷、重復(fù)征稅等問題，國際經(jīng)驗如歐洲國家的做法是將征收范圍擴大到所有服務(wù)業(yè)，實行全范圍的增值稅，即取消現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中征收的營業(yè)稅。誠然，這種做法的確有利于減輕服務(wù)業(yè)稅負并在一定程度上實現(xiàn)稅負公平，但是，我們不得不注意到一個現(xiàn)實問題，在許多服務(wù)行業(yè)，準確檢測增值額有非常復(fù)雜的信息需求，如果此問題無法解決，即便將增值稅范圍擴大，也會引發(fā)新的諸如逃稅或征管成本過高等問題。因此，我國不能馬上全面擴大服務(wù)業(yè)增值稅征稅范圍，而應(yīng)優(yōu)先將問題最為突出的交通運輸業(yè)與物流業(yè)納入增值稅征收范圍，在循序漸進逐步尋找解決辦法，最終實現(xiàn)增值稅全面改革。

3.1.2調(diào)整營業(yè)稅

針對目前服務(wù)業(yè)中無法納入增值稅范圍的行業(yè)，在征收營業(yè)稅時，補充原來無法覆蓋的稅目，對原有的劃分不合理的稅目重新歸類和細化。此外，在盡可能創(chuàng)造公平營業(yè)稅政策環(huán)境的前提下，根據(jù)政策目標調(diào)整稅率，鼓勵或限制部分行業(yè)，如降低金融業(yè)營業(yè)稅率，公平稅負，使名義稅負和實際稅負相一致。

3.2稅收優(yōu)惠

3.2.1確定服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目標和重點

服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的確定，應(yīng)當(dāng)重點明確、層次清晰，目標不宜過多，目標的限定性應(yīng)更為直接有效。對一般目標應(yīng)采取公平公正的原則，避免稅收歧視，對特殊目標應(yīng)盡量縮小納稅人的適用范圍。例如在界定稅收優(yōu)惠范圍的基礎(chǔ)上，科學(xué)確定各項稅收優(yōu)惠的先后順序，把技術(shù)進步作為稅收優(yōu)惠第一目標，把產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整作為稅收優(yōu)惠的第二目標，把利用外商投資作為稅收優(yōu)惠的第三目標。政策重點應(yīng)放在有利于服務(wù)業(yè)總體規(guī)模的增長、服務(wù)業(yè)促進就業(yè)增加、服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、公共服務(wù)均等化程度的提高，以及服務(wù)業(yè)競爭力增強方面。

此外，要完善對自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、資源節(jié)約利用等方面的稅收政策優(yōu)惠，盡快完善和細化支持服務(wù)業(yè)發(fā)展財稅政策的配套政策。

3.2.2建立稅收支出制度，對優(yōu)惠政策進行分析、評價

要逐步加強對稅收優(yōu)惠政策的管理和評估，關(guān)鍵要建立一套科學(xué)的稅收優(yōu)惠分析、評價制度，綜合評價稅收優(yōu)惠執(zhí)行、效果、成本等方面。通過對服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠的分析和評價，可以為優(yōu)惠政策的取舍、改革方向的選擇以及監(jiān)督的實施提供基本的評判依據(jù)。借鑒國際稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗，為能夠使稅收優(yōu)惠管理科學(xué)化、規(guī)范化、高效化，可以建立稅式支出預(yù)算管理制度，“結(jié)合目前我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求，可優(yōu)先選擇重點優(yōu)惠項目進行分析與評價，并不斷深入，逐漸形成系統(tǒng)完善實用的稅收優(yōu)惠評價體系[7]”。

參考文獻：

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現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；稅收政策；國際借鑒

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2023）06-0-01

國外現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展起步較早，特別是美國的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展已趨成熟，而新加坡和韓國同為亞洲國家儒家文化圈，是新興市場國家，近年來現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展迅速，印度的服務(wù)外包近年來也發(fā)展迅速，在國際上占有一席之地。本文選取這些國家作為主要考察對象，回顧其現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展軌跡和采取的主要稅收政策做法，以期對我國的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展有所借鑒。

一、部分國家促進服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策

（一）美國的服務(wù)業(yè)稅收政策

早在20世紀90年代，服務(wù)業(yè)就已成為美國經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)了工業(yè)經(jīng)濟向服務(wù)經(jīng)濟的成功轉(zhuǎn)變。美國目前服務(wù)業(yè)的增加值占GDP的比重平均達到46%，如此高的比例離不開美國在促進服務(wù)業(yè)發(fā)展稅收政策方面的努力。這些政策主要表現(xiàn)在：（1）美國注重區(qū)域產(chǎn)業(yè)一體化的發(fā)展。在一體化發(fā)展中通過所得稅，銷售稅等一系列配套的稅收優(yōu)惠措施來促進產(chǎn)業(yè)一體化的發(fā)展。例如，硅谷高端科技產(chǎn)業(yè)形成了電子產(chǎn)品與軟件研發(fā)、設(shè)計為主體的服務(wù)業(yè)發(fā)展模式；好萊塢電影產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)了電影拍攝、后期制作修改、影片發(fā)行與動漫、娛樂、小說等相關(guān)服務(wù)業(yè)一體化發(fā)展。（2）通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵高風(fēng)險服務(wù)業(yè)的發(fā)展。美國對于服務(wù)業(yè)凈營業(yè)虧損采用結(jié)轉(zhuǎn)的方式來降低經(jīng)營風(fēng)險即虧損向前2年進行結(jié)轉(zhuǎn)，未完成部分可以向后20年進行結(jié)轉(zhuǎn)。在高風(fēng)險服務(wù)業(yè)資金籌集方面，美國通過減免60%風(fēng)險投資收益等稅收優(yōu)惠形式來吸引資金。（3）建立系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠措施促進非營利性質(zhì)科研機構(gòu)的發(fā)展。在美國對于非營利科研機構(gòu)進行基礎(chǔ)性科研和公益性質(zhì)的活動所得免交所得稅。此外，該性質(zhì)的機構(gòu)在一次發(fā)行不超過15億美元的債券時，購買者可以免交利息稅，發(fā)行者可享受與地方政府發(fā)行債券時的同等待遇。同時，企業(yè)捐贈給符合條件的非營利機構(gòu)的設(shè)備、儀器等可以進行稅前扣除。

（二）新加坡的服務(wù)業(yè)稅收政策

新加坡作為國際金融中心之一，服務(wù)業(yè)在其國民經(jīng)濟中占有十分重要的地位。服務(wù)業(yè)尤其是金融、交通運輸和電信等服務(wù)行業(yè)在新加坡經(jīng)濟和就業(yè)方面貢獻巨大，就業(yè)人口比重占到全國總就業(yè)人口的75%以上，服務(wù)業(yè)占GDP的比重逐年上升。新加坡在服務(wù)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠主要有：（1）確認為技術(shù)創(chuàng)新開發(fā)的企業(yè)可以享受5至15年的免稅優(yōu)惠。另外，為鼓勵新技術(shù)的研發(fā)，對從事軟件服務(wù)、農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、醫(yī)學(xué)研究及科學(xué)試驗等性質(zhì)的服務(wù)企業(yè)在研發(fā)方面的支出在繳納稅款時允許兩倍扣除。（2）為了吸引更多的企業(yè)到新加坡，新加坡政府對于外國企業(yè)在其境內(nèi)設(shè)立的營運總廠在繳納公司所得稅稅時采用優(yōu)惠稅率10%，期限為10年之久，同時在其分配股利時所得稅是減免的。

（三）馬來西亞服務(wù)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠情況

馬來西亞歷來重視服務(wù)業(yè)的發(fā)展，近幾年特別是2005年后，服務(wù)業(yè)的年增速都超過了該國經(jīng)濟的總體增速，成為該國經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一。在通過稅收調(diào)節(jié)服務(wù)業(yè)方面主要的做法有：（1）引導(dǎo)資金流入。從事政府所倡導(dǎo)的飯店、旅游等服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)，在設(shè)立之初5年內(nèi)，可只繳納30%的所得稅。在企業(yè)進行擴大經(jīng)營規(guī)模、追加資本等再投資活動時，5年內(nèi)企業(yè)優(yōu)惠額為規(guī)定資本性支出的60%。（2）減輕虧損，降低企業(yè)風(fēng)險。當(dāng)期經(jīng)營造成的虧損可在當(dāng)年的其他經(jīng)營收益中進行扣除，在沖抵經(jīng)營所得的前提下，如果其他當(dāng)期經(jīng)營所得不足，可以通過向后無限期結(jié)轉(zhuǎn)的方式來降低企業(yè)風(fēng)險。（3）鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和高風(fēng)險行業(yè)的發(fā)展。在馬來西亞從事技術(shù)和職業(yè)教育的企業(yè)可以得到全額的投資扣除的優(yōu)惠政策；鼓勵高風(fēng)險行業(yè)發(fā)展方面，允許從投資風(fēng)險企業(yè)的股份所獲得收益利得免稅3年。

二、國外現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策的啟示

（一）加快營改增步伐，構(gòu)建公平的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收制度

（二）利用稅收優(yōu)惠政策促進服務(wù)發(fā)展

1.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集群發(fā)展的支持。以美國為例，好萊塢電影業(yè)，硅谷電子產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈完整，發(fā)展水平高，在世界的領(lǐng)導(dǎo)地位。鼓勵這些行業(yè)的發(fā)展，美國政府做了一些稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)進入工業(yè)園區(qū)的發(fā)展。包括營業(yè)稅減免政策，房地產(chǎn)稅收減免政策。此外，壟斷企業(yè)的反壟斷規(guī)制征稅，以提供一個公平競爭的環(huán)境，促進園區(qū)的經(jīng)濟健康發(fā)展的重要措施。

2.服務(wù)貿(mào)易的大力發(fā)展。為了鼓勵發(fā)展服務(wù)貿(mào)易，在各種各樣的減輕企業(yè)稅收負擔(dān)的方式在服務(wù)貿(mào)易，以避免國際雙重征稅，例如美國作為最大的貿(mào)易國，不僅采用低稅率，減免部分稅費，稅收遞延所得稅優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)在服務(wù)貿(mào)易的出口，鼓勵無形資產(chǎn)如專利和出口，這樣不僅鼓勵企業(yè)加大自主創(chuàng)新投入，也為美國提高軟實力在全球產(chǎn)業(yè)競爭力和外貿(mào)業(yè)務(wù)具有很大的促進作用。

3.優(yōu)惠的小型服務(wù)企業(yè)。中小企業(yè)的大量的服務(wù)，在服務(wù)業(yè)發(fā)展的主要力量，是一切工作的主要提供者，也是促進技術(shù)創(chuàng)新的重要載體。但由于經(jīng)濟規(guī)模小，窮人的核心競爭力，導(dǎo)致其抗風(fēng)險能力較弱，稅收政策的普遍反映，關(guān)心其優(yōu)惠。

4.對于優(yōu)化國家發(fā)展戰(zhàn)略，具有很強的針對性。國家制定優(yōu)惠的稅收政策，而不是采取整體服務(wù)普惠原則，但目標和方向，為行業(yè)的發(fā)展，有其鮮明的特點。的發(fā)展，發(fā)達國家如美國和澳大利亞更強調(diào)信息和通信產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的科技含量高，新加坡和其他新興市場國家的發(fā)展更加注重金融，航運業(yè)務(wù)，制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠減免，引導(dǎo)的方向發(fā)展的稅收政策，民族工業(yè)的權(quán)利。

5.的直接和間接激勵政策組合。稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，無論是優(yōu)惠稅率，減免稅和其他稅收，費用扣除，稅收抵免，加速折舊等間接優(yōu)惠政策，間接優(yōu)惠可以防止企業(yè)的短期行為，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]何雨丹，鐘韻.服務(wù)外包對我國服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響研究[J].價格月刊. 2023（09）.

現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文第3篇

按照國家“營改增”試點工作的統(tǒng)一安排，自2023年8月起，先后分三批將交通運輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、簽證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等10個行業(yè)由征收營業(yè)稅改為征收增值稅。河北省邢臺市“營改增”試點工作正在積極有效地開展。截至2023年10月底，全市納入“營改增”試點范圍的10個行業(yè)的4317戶企業(yè)累計實現(xiàn)增值稅收入27129.43萬元，“營改增”試點工作取得了初步成效。1.稅基規(guī)模增大，結(jié)構(gòu)優(yōu)化趨勢明顯。全市納入“營改增”試點范圍企業(yè)共有4317戶，較試點之初新增企業(yè)2499戶，增幅達137%。2023年1～10月，實現(xiàn)“營改增”稅收21045萬元，提升全市增值稅收入4.5個百分點�！盃I改增”企業(yè)規(guī)�？焖僭龃螅�有效地促進了邢臺的“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”。2.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)規(guī)模擴大，有效促進了產(chǎn)業(yè)升級。在試點企業(yè)中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有3134戶，占“營改增”總戶數(shù)的72.6%，較試點之初新增納稅人1962戶，增幅達167%。其中，簽證咨詢服務(wù)、研發(fā)技術(shù)服務(wù)和文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)分別增長6.6倍、1.8倍和1.3倍�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)呈現(xiàn)強勁增長的態(tài)勢。3.“減稅效應(yīng)”凸顯，企業(yè)稅負得到有效減輕。自實施“營改增”試點政策以來，全市直接享受結(jié)構(gòu)性減稅2.8億元，為“營改增”范圍內(nèi)小微企業(yè)辦理免征增值稅148.13萬元，為邢臺的調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生發(fā)揮了有效的推進作用。4.稅收環(huán)境得到優(yōu)化，納稅遵從度進一步提高。為配合和適應(yīng)“營改增”改革，稅務(wù)部門不斷優(yōu)化辦稅措施，先后制定了發(fā)票領(lǐng)購應(yīng)急預(yù)案、公開稅務(wù)行政審批事項，取消了進戶執(zhí)法，實施了“免填單”服務(wù)，取消了申報表單等，優(yōu)化了稅收環(huán)境，維護了納稅人的合法權(quán)益。

二、相對于區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的頂層設(shè)計制度意外

稅收是經(jīng)濟的“晴雨表”。通過對邢臺市“營改增”相關(guān)數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)，“營改增”對于服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級而言，尚存在以下頂層設(shè)計的制度意外。

1.“營改增”稅收占比依然較小。

據(jù)統(tǒng)計，邢臺市納入“營改增”試點的企業(yè)共4317戶，僅占全市增值稅納稅人70250戶的6.1%；2023年1～10月，入庫增值稅稅款2.1億元，僅占全市應(yīng)繳增值稅的4.5%。與河北全省“營改增”占全部增值稅的比例相比仍然偏低，在河北省11個市中排在第10位，這與邢臺經(jīng)濟結(jié)構(gòu)偏重、第二產(chǎn)業(yè)比例過大有很大關(guān)系。

2.“營改增”行業(yè)稅負依然偏高。

在10個行業(yè)中，有2個行業(yè)的實際稅負高于原營業(yè)稅稅率，其中交通運輸業(yè)4.69%，高于原營業(yè)稅率（3%）1.69個百分點；鑒證咨詢服務(wù)業(yè)5.84%，高于原營業(yè)稅稅率（5%）1.84個百分點。相關(guān)企業(yè)稅收負擔(dān)仍然偏高，不利于產(chǎn)業(yè)的進一步優(yōu)化。

3.“營改增”政策效應(yīng)尚需進一步拓展。

在邢臺全市43179戶“營改增”企業(yè)中，一般納稅人只有359戶，僅占“營改增”企業(yè)總數(shù)的8.3%，90%以上的企業(yè)無法享受增值稅一般納稅人的抵扣政策，致使國家制定的結(jié)構(gòu)性減稅政策效應(yīng)得不到很好的體現(xiàn)，尤其是大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)得不到“政策滋養(yǎng)”。同時，高新技術(shù)“營改增”企業(yè)戶數(shù)少，比如全市信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)171戶，其中一般納稅人僅9戶，應(yīng)納稅額僅69.28萬元，稅收占比微乎其微。

4.“營改增”總體稅基不夠壯大。

導(dǎo)致這一問題的主要原因是中國鐵路總公司未在邢臺市設(shè)立下屬站段企業(yè)，邢臺的京廣線客運、貨運相關(guān)業(yè)務(wù)均由邯鄲段管理，而邢臺的京九線客運、貨運相關(guān)業(yè)務(wù)則均由衡水段管理，因而邢臺市沒有鐵路運輸業(yè)增值稅納稅人，直接造成邢臺市的客運、貨運相關(guān)業(yè)務(wù)收入不在邢臺申報，所屬稅款無法在本地入庫，稅基自然減少。同時，邢臺的資源類等貨源通過鐵路運輸運費數(shù)額巨大，均由本市納稅人抵扣稅款，造成部分地方稅收遭到侵蝕，形成“只抵、不征”的雙重損失。

5.“營改增”稅收風(fēng)險相對較高。

從稅收負擔(dān)比較看，主要表現(xiàn)在稅負過高和稅負過低兩個方面。一方面，“空殼公司”利用虛開發(fā)票非法謀利；另一方面，一些企業(yè)通過虛假抵扣偷逃稅款，侵蝕國家稅基，這都是國家重點關(guān)注和打擊的對象。同時，個別縣級政府對稅收風(fēng)險較高的貨運行業(yè)采取財政返還措施，直接造成接受發(fā)票的納稅人多抵稅款，極大地破壞了地方經(jīng)濟稅收秩序。

三、拓展優(yōu)化“營改增”政策效應(yīng)，推動區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的對策措施

國家“營改增”政策旨在優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進產(chǎn)業(yè)升級，邢臺市應(yīng)立足本地產(chǎn)業(yè)特點，著眼發(fā)展大局，力爭把“營改增”政策用實、用足、用活，把地方經(jīng)濟做大、做強、做優(yōu)。

1.積極招商引資，“做大、做優(yōu)”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

據(jù)預(yù)測顯示，服務(wù)業(yè)將是未來經(jīng)濟發(fā)展的“領(lǐng)頭雁”。加強服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)建設(shè)，是地方經(jīng)濟發(fā)展“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”的重要手段。通過推行“營改增”可看到，盡管邢臺現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展速度很快、發(fā)展?jié)摿�巨大，但企業(yè)普遍規(guī)模小、盈利水平低、稅收貢獻少。因此，應(yīng)重點加大對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的招商引資工作，發(fā)展一批規(guī)模大、項目優(yōu)、見效快、有發(fā)展前途的優(yōu)質(zhì)項目。要不斷更新發(fā)展理念，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進行改造升級，實行產(chǎn)業(yè)升級、技術(shù)升級、管理升級和服務(wù)升級“四步聯(lián)動”，依托現(xiàn)有傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)拓展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，逐步實現(xiàn)制造業(yè)服務(wù)化，從而“做大、做優(yōu)”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

2.拓展政策效應(yīng)，發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)。

由于邢臺現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量少、規(guī)模小、高新技術(shù)含量低，大多數(shù)企業(yè)無法享受國家的各項稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)稅收負擔(dān)重、利潤水平低，難以擴大再生產(chǎn)。為此，建議政府加快高新技術(shù)企業(yè)建設(shè)，重點引進優(yōu)質(zhì)環(huán)保項目和高新技術(shù)企業(yè)，這樣既有利于推進生態(tài)發(fā)展戰(zhàn)略，又可推進產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級。同時，使企業(yè)更多地享受各項減免稅政策，促進企業(yè)不斷“做強、做優(yōu)”，形成優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、保護生態(tài)環(huán)境、增加本級收入、加強民生保障的良性循環(huán)。

3.壯大稅基，做強鐵路運輸業(yè)。

邢臺的資源型企業(yè)（行業(yè)）較多，鐵路運輸業(yè)務(wù)量較大，鐵路運輸具有相當(dāng)?shù)亩愂铡皾摿Α薄５�因為沒有鐵路運輸站段企業(yè)納稅人，從而導(dǎo)致客運、貨運業(yè)務(wù)收入所實現(xiàn)的稅款無法在本地入庫。為此，建議政府加強工作協(xié)調(diào)，在邢臺建立獨立的鐵路運輸站段，設(shè)立鐵路運輸企業(yè)“營改增”納稅人，由“只抵不征”變?yōu)椤凹鹊钟终鳌�，培養(yǎng)新的經(jīng)濟稅收增長點，壯大地方公共預(yù)算收入。

4.規(guī)范行業(yè)管理，強化風(fēng)險防控。

稅收風(fēng)險特別是稅收案件對地方經(jīng)濟建設(shè)、企業(yè)良性發(fā)展、市場公平競爭以及公共財政收入都具有極大的破壞作用，為此必須進一步監(jiān)控“營改增”運行情況，按月開展“營改增”專項分析，及時風(fēng)險預(yù)警。對稅負異常的企業(yè)開展核查評估，其中重點對貨運行業(yè)加強分析防控，對其運費發(fā)票開具流程，運費單價、數(shù)量、運輸線路是否符合常理，企業(yè)運輸車輛是否自有等方面進行核查。逐步形成科學(xué)高效、規(guī)范精準的“營改增”稅收管理制度體系。

5.推進綜合治稅，不斷優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。

現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文第4篇

[關(guān)鍵詞]營改增；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；影響

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.12.002

[中圖分類號]F812.42；F719 [文獻標識a]A [文章編號]1673-0194（2023）12-000-02

1 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)推行“營改增”政策的重要意義

為了促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象發(fā)生，幫助企業(yè)降低稅負，財政部和國家稅務(wù)總局把“營改增”的基本原則確定為“合理設(shè)置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降”。財政司的數(shù)據(jù)表明：截至2023年8月底，“營改增”減稅效果明顯，減少稅收共計8 905億元。

“營改增”首先在交通運輸業(yè)和部分生產(chǎn)性現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展試點。此政策的推行，將對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化升級起到推動作用。而對第三產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的扶持，將會加大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的蓬勃興起。

“營改增”稅制改革將會在很大程度上提高我國企業(yè)在國際化舞臺上的競爭力。同時，推動我國的稅制改革與國際世界接軌，對我國各個企業(yè)在國際化戰(zhàn)略推行方面及在國際市場上展開公平競爭奠定堅實的基礎(chǔ)。

2 “營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的相關(guān)影響

2.1 對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅負方面的影響

“營改增”政策對處在不同類型行業(yè)中的企業(yè)來說，帶來的稅賦影響是各不相同的。以許多現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)來說，此次稅制改革對自身是有利還是有弊需要分情況考慮。

對部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一般納稅人來說，原來征收的營業(yè)稅稅率為5%，改征增值稅后，稅率調(diào)整為6%�，F(xiàn)假設(shè)可以取得的可抵扣發(fā)票的平均進項稅稅率為6%～17%，通過計算，可以大致估計出它的稅負平衡點為4.54%～11.67%。

由此，可以得出以下結(jié)論：經(jīng)過測算，當(dāng)某個現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的含稅成本與收入的比值低于稅負平衡點時，企業(yè)的稅負會有所提高；反之，企業(yè)的稅負則有所降低。因此，在具體實行“營改增”后，大多現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)會選擇較高的進項稅稅率區(qū)間，從而獲得較多的進項稅進行抵扣。

2.2 對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)定價方面的影響

從稅種性質(zhì)劃分來看，營業(yè)稅和增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，但兩者也存在較大不同，主要體現(xiàn)在：營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅。由此，“營改增”政策實施以后，對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的服務(wù)定價將產(chǎn)生較大影響。

以現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的一般納稅人為例，稅制改革前，是按照營業(yè)收入的5%計算企業(yè)所需繳納的營業(yè)稅；實行“營改增”后，改為繳納增值稅，且稅率提高到6%。當(dāng)企業(yè)提供商品或者服務(wù)時，向顧客收取的費用需要分解為兩部分：一部分為貨款或服務(wù)費，另一部分為增值稅款。也就是說，比較稅改前后，如果向客戶開具相同金額的發(fā)票，發(fā)票總金額中有一部分是增值稅額，在實際工作中要進行價稅分離，剔除增值稅額，剩余的部分才是企業(yè)的實際營業(yè)收入，與之前確認的營業(yè)收入相比有所減少。

施行“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的利潤有所影響。在這種情況下，企業(yè)需要財務(wù)部門與銷售部門共同制定相關(guān)價格政策。在新的稅制改革形勢下，企業(yè)要對服務(wù)定價進行有效調(diào)整，通過相關(guān)測算，適當(dāng)調(diào)整服務(wù)價格，確保在“營改增”過程中其利潤不會受到不利影響。

2.3 對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)其他方面的消極影響

施行“營改增”后，對企業(yè)帶來了諸多好處，但不可否認的是，在稅制改革初期，仍會出現(xiàn)許多問題。特別是針對服務(wù)業(yè)，也存在一些消極影響，需要企業(yè)及時提出對策，消除不利影響。

在稅制改革前，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)主要繳納營業(yè)稅，企業(yè)可以隨時去地稅局購買營業(yè)稅發(fā)票，數(shù)量在50張左右，且發(fā)票的單張金額也較大，企業(yè)的稅務(wù)人員對此工作流程比較熟悉。但在實施“營改增”后，企業(yè)需要到國稅局開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在領(lǐng)取增值稅發(fā)票時手續(xù)比較繁多。在初始時期，企業(yè)能獲得的增值稅發(fā)票數(shù)量較少、金額有限，這給原本還不是很熟悉業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員工作帶來了較大的困擾。

“營改增”稅制改革政策的出臺，主要是為了優(yōu)化我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，并通過結(jié)構(gòu)性減稅，達到降低企業(yè)負稅的目的。但在實施過程中，一部分企業(yè)的負稅不減反增。部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的主要成本來自人力資源費用、房屋的租金等費用等，且這部分費用的支出大多都不能進行抵扣。

在實際工作中，一些現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在營業(yè)過程中也不需要大量購置大型機器設(shè)備作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，因此，不會帶來相應(yīng)進項稅的抵扣�？傮w來說，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的成本構(gòu)成中，固定成本是主要構(gòu)成因素，且也不能產(chǎn)生可以抵扣的進項稅額，導(dǎo)致可以抵扣的成本相對較低，這也變相增加了企業(yè)稅負。

3 現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)應(yīng)對“營改增”政策的措施

3.1 加強企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范意識

“營改增”政策的實施在給企業(yè)帶來積極影響的同時，也使企業(yè)面臨諸多風(fēng)險。為了避免財務(wù)核算風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)從多方面規(guī)范財務(wù)管理。首先，要加強對企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)，使其熟悉相關(guān)稅制改革的規(guī)定，嚴格按照要求進行規(guī)范納稅，減少和避免一些不合理的納稅行為。其次，做好審計部門的相關(guān)工作，真正開展有效的審計，確保企業(yè)的財務(wù)操作都按照規(guī)范執(zhí)行。

3.2 加強企業(yè)對增值稅發(fā)票的管理，提高抵稅意識

企業(yè)要嚴格遵守增值稅發(fā)票的有關(guān)管理規(guī)定，按照要求開展增值稅發(fā)票的開具、認證、取得與抵扣環(huán)節(jié)的納稅工作。在取得增值稅專用發(fā)票的環(huán)節(jié)，企業(yè)要做到積極索要發(fā)票，避免無法取得應(yīng)有的發(fā)票而增加稅負負擔(dān)。取得的進項發(fā)票，要在規(guī)定時間內(nèi)進行有效認證，及時入賬。要加強增值稅發(fā)票的管理工作，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.3 加強企業(yè)的納稅籌劃意識

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)要加強納稅籌劃的意識，納稅人員要全面了解我國的稅收政策，盡可能減少企業(yè)稅負。企業(yè)要重視對合作商的選擇，合理選擇合作伙伴，減輕自身的納稅負擔(dān)�，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)應(yīng)盡可能地選擇可獨立開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，取得進項稅額的抵扣。在與無法開具發(fā)票的合作商進行合作時，也要盡可能地取得價格上的優(yōu)惠。

綜上所述，“營改增”稅制改革對企業(yè)的影響較為深遠。在新形勢的要求下，企業(yè)需要在工作中不斷加強對稅務(wù)風(fēng)險的防控，重視內(nèi)部控制機制，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以有效保證“營改增”政策的實施。

主要參考文獻

現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文第5篇

關(guān)鍵詞：　服務(wù)外包；服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)；稅收政策

目前，黑龍江省的服務(wù)外包業(yè)已經(jīng)進入一個新階段，“一區(qū)一帶一覆蓋”的產(chǎn)業(yè)發(fā)展區(qū)位布局已經(jīng)確立，即一個沿哈大齊工業(yè)走廊的服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)，一條沿中俄邊境的服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)帶，以及面向傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、資源產(chǎn)業(yè)地區(qū)全覆蓋的產(chǎn)業(yè)發(fā)展區(qū)位布局，以全方位推動服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

一、黑龍江省服務(wù)外包稅收激勵政策的現(xiàn)狀

從2006年起，商務(wù)部組織實施了旨在推進全國服務(wù)外包發(fā)展的“千百十工程”，我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)得到了飛速發(fā)展。黑龍江省的大慶服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)園被國家認定為“中國服務(wù)外包示范區(qū)”，哈爾濱市被批準為“中國服務(wù)外包基地城市”，在哈爾濱市和大慶市的外包企業(yè)可享受到國家給予的各項優(yōu)惠政策。這兩個城市可以享受到的稅收優(yōu)惠政策如下：

(一)所得稅方面

經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對引進年薪在12萬元(含)以上的高級管理人才，按其所交納個人所得稅地方分成額度給予獎勵；企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；經(jīng)認定的新辦軟件研發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，享受“兩免三減半”政策，同時，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

(二)營業(yè)稅方面

經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅；對服務(wù)外包企業(yè)按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，向職工出租的單位自有住房免征營業(yè)稅；技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍的，不應(yīng)征收營業(yè)稅；對服務(wù)外包企業(yè)以不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；服務(wù)外包企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納營業(yè)稅；服務(wù)外包企業(yè)在合并、分立、兼并過程中發(fā)生的土地使用權(quán)，不動產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移行為，不征收營業(yè)稅。

二、黑龍江省現(xiàn)行服務(wù)外包稅收政策存在的主要問題

(一)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整相對遲緩

印度拉吉夫·甘地政府早在20世紀80年代初就對出口導(dǎo)向型企業(yè)(EOU)、經(jīng)濟特區(qū)(SEZ)、自由貿(mào)易區(qū)(FTZ)、企業(yè)研究和開發(fā)費用(R&D)等實行稅收優(yōu)惠政策，比如放寬許可證、免交國內(nèi)貨物稅、降低軟硬件進出口關(guān)稅等等，經(jīng)過20多年的實踐證明，合理運用這些政策的結(jié)果是利大于弊的。我國政府也十分重視軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，近些年相繼制定了一系列政策。但從中印比較看，印度始于20世紀八十年代而我國則是從2000年才開始的，而黑龍江省的大慶是從2006年起才被國家認定為“中國服務(wù)外包示范園”、哈爾濱市才被批準為“中國服務(wù)外包示范城市”，才可以享受國家規(guī)定的優(yōu)惠政策，比印度晚了二十年。就稅收政策而言，2009年國家才將稅收優(yōu)惠從蘇州工業(yè)園擴大到大慶和哈爾濱。

(二)稅收優(yōu)惠政策的力度相對薄弱

2009年1月1日，國家開始對黑龍江省可以被認定為技術(shù)先進型服務(wù)的企業(yè)在五個年度內(nèi)實行15%的所得稅優(yōu)惠稅率，企業(yè)的研究開發(fā)費用可加計扣除；軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除等；技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額由2.5%調(diào)整到8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。而且，新辦服務(wù)外包企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。應(yīng)該說，這些優(yōu)惠政策對促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有積極的作用，但我國對服務(wù)外包稅收優(yōu)惠政策的吸引力遠比不上印度等國，其中只對列入示范城市的大慶和哈爾濱市的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)實行15%的稅率，而未納入示范城市的齊齊哈爾、雞西等這些極具發(fā)展能力的城市就只能按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(三)享受稅收優(yōu)惠政策的門檻相對較高

雖然國家已經(jīng)對服務(wù)外包示范城市的哈爾濱和大慶的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)實行前所未有的稅收優(yōu)惠政策，但對軟件、高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠門檻要求較高，這主要體現(xiàn)在對這些企業(yè)的認定上，既有地域上的限制(黑龍江省只有兩個)，又

[1][2]

有高學(xué)歷人才、研究開發(fā)經(jīng)費等的限制，這表明軟件、高新技術(shù)企業(yè)的認定是較嚴格的。但從國際比較來看，印度自年月通過并實施《經(jīng)濟特區(qū)法案》以來，幾乎平均每天批準一個經(jīng)濟特區(qū)，截至當(dāng)年月初，該國已有個經(jīng)濟特區(qū)計劃獲批或得到政府的原則批準。其園區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)企業(yè)享受極為優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠。并且這些稅收優(yōu)惠政策幾乎適用于所有服務(wù)外包及軟件企業(yè)，業(yè)務(wù)適用范圍包括任何介質(zhì)、任何應(yīng)用程序、任何數(shù)據(jù)、任何服務(wù)和任何出口方式。這充分表明黑龍江省的服務(wù)外包企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的門檻較高。

(四)稅負重且不公平

黑龍江省現(xiàn)行營業(yè)稅征稅方式的設(shè)計對一大批分工較細的生產(chǎn)性服務(wù)外包企業(yè)的發(fā)展極為不利，即存在重復(fù)征稅。如在現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展中，涉及運輸企業(yè)、物流企業(yè)、物流信息企業(yè)等主體，究其原因，在于“一票制”的征收方式下，分工越細，營業(yè)稅稅負越重，存在重復(fù)征稅問題可能性會越大，影響了服務(wù)外包的發(fā)展。

(五)課稅對象界定不明晰

增值稅和營業(yè)稅在征稅范圍上存在重疊交叉、設(shè)置不合理的矛盾，在服務(wù)外包業(yè)中表現(xiàn)尤為明顯。我國現(xiàn)行稅制沒有把交通運輸、郵電通信以及其他勞務(wù)服務(wù)業(yè)納入增值稅的征收范圍，而是征收營業(yè)稅。這就導(dǎo)致了增值稅貨物銷售與營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)之間存在矛盾，失去了稅收政策對該行業(yè)稅收的制約作用。

三、促進黑龍江省服務(wù)外包發(fā)展的稅收激勵政策建議

(一)制定合理有效的稅收優(yōu)惠政策體系

建議進一步擴大稅收優(yōu)惠政策的適用范圍，借鑒吸收先進地區(qū)稅收優(yōu)惠政策，抓緊制定出優(yōu)于其他競爭對手的政策措施，從而吸引更多的國外服務(wù)外包企業(yè)前來我省投資興業(yè)。鼓勵有條件的服務(wù)外包企業(yè)走出去，可通過出口退稅、簽訂稅收協(xié)定、實行稅收饒讓等方式，發(fā)展壯大服務(wù)外包企業(yè)。

(二)降低稅收優(yōu)惠政策的門檻

建議適當(dāng)放寬軟件和高新技術(shù)企業(yè)的認定標準，適度降低這些企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的門檻，以應(yīng)對后金融危機時代的挑戰(zhàn)，贏得黑龍江省軟件出口和信息服務(wù)外包業(yè)發(fā)展的新機遇。

(三)適當(dāng)調(diào)整與完善相關(guān)稅種

建議應(yīng)調(diào)整征稅方式，有效延長生產(chǎn)性服務(wù)外包的產(chǎn)業(yè)鏈條，可以采用差額征稅的方法僅對服務(wù)外包實際取得的營業(yè)額征稅，以解決重復(fù)征稅的問題。為促進企業(yè)聯(lián)合承接服務(wù)外包，對屬于營業(yè)稅征收范圍的境內(nèi)服務(wù)外包實行分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營的，其服務(wù)總承包方在計算營業(yè)稅計稅依據(jù)時，允許扣除分包、轉(zhuǎn)包服務(wù)費用。對于物流企業(yè)承攬的運輸、倉儲、包裝等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項目支出后的余額作為營業(yè)稅的計稅基數(shù)。

四、促進黑龍江省服務(wù)外包發(fā)展的稅收激勵措施

(一)適度增加企業(yè)所得稅的減免期限

建議在現(xiàn)有的優(yōu)惠期限基礎(chǔ)上，再適當(dāng)延長所得稅的優(yōu)惠期限。可以借鑒印度“五免五減半，隨后兩年減半征收”的做法，盡最大程度減輕服務(wù)外包企業(yè)的稅收成本。待減免稅期限結(jié)束后，再減按%的稅率征收企業(yè)所得稅；對于其再投資于本企業(yè)或開辦其他技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，經(jīng)營期不少于年的，可享受%的再投資退稅政策。

(二)合理減免營業(yè)稅

對于國家鼓勵和支持的服務(wù)外包行業(yè)給予激勵，同時盡可能創(chuàng)造公平的營業(yè)稅政策環(huán)境。針對金融保險業(yè)服務(wù)外包稅率偏高的現(xiàn)狀，可以先在稅率上給予一定的鼓勵和扶持，考慮將其稅率降低到%，再視金融保險業(yè)服務(wù)外包的發(fā)展適時取消對其征收營業(yè)稅，同時將金融保險業(yè)納入增值稅的征稅范圍，實行只對增值額征稅。

(三)適當(dāng)調(diào)整增值稅征稅范圍

進一步擴大增值稅的征稅范圍，可將增值稅的征收范圍先擴大到交通運輸業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、電訊業(yè)，再逐步推廣到其他外包行業(yè)。對服務(wù)外包企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營而進口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；對服務(wù)外包企業(yè)引進屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列示的先進技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

[參　考　文　獻]

姚鳳民.促進我省服務(wù)外包業(yè)發(fā)展的稅收政策思考[J].稅務(wù)研究，()