企業(yè)內(nèi)部控制評價范文第1篇

摘要:內(nèi)部控制評價方法的定性與定量分析都是當(dāng)前研究的熱點問題,旨在對當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制評價理論與方法相關(guān)文章進(jìn)行綜述。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制評價;內(nèi)部控制評價理論;內(nèi)部控制評價方法

中圖分類號:F224.11文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)15005202

1內(nèi)部控制評價的發(fā)展

從內(nèi)部控制評價的發(fā)展來看,早在1939年10月美國會計師協(xié)會的《審計程序公告》里就增加了對內(nèi)部控制審查評價的規(guī)定,但是早期內(nèi)部控制評價是作為一種審計程序進(jìn)行發(fā)展和研究的。一直到1979年4月30日,SEC的《管理層對內(nèi)部會計控制的公告》征求意見稿中提議管理層要在年度報告中對內(nèi)部控制做出評價,才開始涉及到企業(yè)自身內(nèi)部控制評價的規(guī)定。在1988年7月19日SEC才正式頒布了《報告管理層的責(zé)任》要求管理層對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)并評估有效性,只是由于成本巨大沒有得以執(zhí)行(張龍平,陳作習(xí),2008)。之后內(nèi)部控制制度日臻完善,2002年07月25日美國國會通過的《薩班斯-奧克斯利法案》(SOX)的出臺推動了內(nèi)部控制評價的發(fā)展,在SOX法案的強制執(zhí)行內(nèi)部控制評價下,SEC,AICPA,事務(wù)所和上市公司各方都積極的針對內(nèi)部控制評價做出了進(jìn)一步的探索。

同時,其他國家也開始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制問題,紛紛出臺了相關(guān)政策法規(guī)。我國于2008年6月28日由財政部、審計署等5部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,對內(nèi)部控制的概念框架,內(nèi)部控制有效性及評價問題都做出了相關(guān)的規(guī)定。

2內(nèi)部控制評價評述

2.1內(nèi)部控制評價理論文獻(xiàn)綜述

內(nèi)部控制評價方法的定性與定量分析都是當(dāng)前研究的熱點問題,在理論基礎(chǔ)上內(nèi)部控制評價得到了不斷的完善,在內(nèi)部控制評價方法上也在不斷的探索中。早期內(nèi)部控制評價的研究都集中在內(nèi)部控制鑒證領(lǐng)域,對企業(yè)內(nèi)部控制評價關(guān)注不多。吳水澎,邵賢弟,陳漢文(2000)從控制論原理出發(fā),較早研究了COSO報告對構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的啟發(fā)和借鑒意義,其中提到國外企業(yè)內(nèi)部控制評價的新趨勢是“控制自我評估”(CSA,Contol self apraisal)并進(jìn)行了簡要介紹。

朱榮恩,應(yīng)唯,袁敏(2003)引用了Mc Gladrey &Pullen會計師事務(wù)所和KPMG會計師事務(wù)所的兩份報告中新的觀點,美國內(nèi)部控制的評價研究對我國內(nèi)部控制評價研究有很大的啟示和借鑒,我國應(yīng)明確內(nèi)部控制評價的內(nèi)容,建立統(tǒng)一科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)。

王立勇,張秋生(2004)認(rèn)為目前忽視了面向管理由內(nèi)部審計實施的評價,這種評價在我國現(xiàn)階段意義尤為重大,并以此為立足點對管理方面評價中主體定位問題加以研究,指出內(nèi)部審計是內(nèi)部控制評價主體,并受審計委員會委托保持獨立性和權(quán)威性。不過目前普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、皆在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

文勝澤(2007)從管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)角度論述了構(gòu)建內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的基礎(chǔ)理論,有信息經(jīng)濟(jì)學(xué)與委托理論、利益相關(guān)者理論、制度變遷理論、科斯理論、控制理論等十種理論,使得內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)理論不僅僅局限于審計和公司治理領(lǐng)域,而擴(kuò)展到了整個經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)領(lǐng)域,對內(nèi)部控制評價的性質(zhì)做了更深入的詮釋。另外,劉明輝,張宜霞(2002)借鑒了契約理論和經(jīng)典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,對企業(yè)內(nèi)部控制的性質(zhì)和內(nèi)涵作了一定的探討,認(rèn)為內(nèi)部控制測評后仍存在很大的風(fēng)險。鄧春華(2003)從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、博弈論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等角度出發(fā),探討了經(jīng)濟(jì)學(xué)對企業(yè)內(nèi)部控制理論的影響和借鑒作用。

朱榮恩,應(yīng)唯,吳承剛,鄧福賢(2004)討論了健全完善的內(nèi)部控制制度對財務(wù)報告信息失真的預(yù)防作用,并采用問卷調(diào)查方法,對八個內(nèi)部會計控制方法在我國企業(yè)實務(wù)中的應(yīng)用效果進(jìn)行了初步研究。發(fā)現(xiàn)目前我國內(nèi)部會計控制沒有得到有效執(zhí)行,并提出了完善建議。

張宜霞(2007)認(rèn)為由于需求的差異以及自身專業(yè)領(lǐng)域的限制,人們賦予了“企業(yè)內(nèi)部控制”不同的范圍和性質(zhì),這既導(dǎo)致了理論上的混亂和實務(wù)上的偏差,又忽略了內(nèi)部控制系統(tǒng)整體內(nèi)在的聯(lián)系和一致性。應(yīng)該從企業(yè)整體效率的角度重新界定企業(yè)內(nèi)部控制的范圍和性質(zhì),根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小分別制定評價標(biāo)準(zhǔn),為我國內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)的建立指明了方向。

2.2內(nèi)部控制評價方法文獻(xiàn)綜述

隨著內(nèi)部控制評價理論的發(fā)展,內(nèi)部控制評價的方法也越來越多,較早的方法有運用專題討論會、內(nèi)部控制調(diào)查表、內(nèi)部控制流程圖進(jìn)行初步分析,進(jìn)一步發(fā)展后開始引入數(shù)量統(tǒng)計分析的層次分析法、德爾菲法等,并在此基礎(chǔ)上對定性指標(biāo)進(jìn)行定量化處理,開始運用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行定量分析。

關(guān)于構(gòu)建內(nèi)部控制指標(biāo)體系并運用層次分析法(AHP法,Analytic Hierarchy Process)的研究有:張諫忠,吳軼倫(2005)以內(nèi)部控制自我評價在寶鋼的運用為案例,詳細(xì)說明了寶鋼運用調(diào)查問卷,作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)分析風(fēng)險控制點,制作“風(fēng)險控制矩陣”并實施整改的過程。戴彥(2006)通過對 A 省電網(wǎng)公司的研究,設(shè)定目標(biāo),流程分析和風(fēng)險評估,圍繞“資金流”構(gòu)建評價體系,并依據(jù)德爾菲法、層次分析法等方法設(shè)計權(quán)重指標(biāo)實施評價。重點提出在企業(yè)龐大的體系運作下,要找準(zhǔn)切入點進(jìn)行評價。于增彪,王競達(dá),瞿衛(wèi)菁(2007)以亞新科工業(yè)技術(shù)有限公司為案例,采用實地研究的方法,建立流程圖與指標(biāo)體系詳細(xì)說明了內(nèi)部控制的設(shè)計與評價。

模糊綜合評判方法較適用于評價定性指標(biāo),它可以將評價中用模糊語言描述的定性屬性定量化,較好地克服信息的模糊性,減少不確定性問題,在一定程度上限制了主觀因素對權(quán)重設(shè)定的影響,使評判結(jié)果更為準(zhǔn)確客觀。因此該方法成為目前研究較多的方法,如周春喜(2002)利用層次分析法(AHP)建立了內(nèi)部會計控制的多層次評價指標(biāo)體系,討論了模糊綜合評價數(shù)學(xué)模型,對定性指標(biāo)進(jìn)行了定量化處理。在對企業(yè)內(nèi)部會計控制進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,建立一套能從總體上反映內(nèi)部會計控制的評價指標(biāo)體系。

層次分析法、德爾菲法等層次分析法對設(shè)定評價框架有很大的幫助,但是層次分析法作為評價方法,在最低層評價中仍存在較大的問題,在對權(quán)重的設(shè)計中仍含有較多的個體因素與主觀判斷,盡管一些研究引入了新的方法來彌補缺陷,如姚靠華,蔣玲玲(2007)重點分析了如何運用層次分析法確定內(nèi)部控制評價影響因素的權(quán)重,并把案例推理運用其中,推理過程通常分為案例描述、案例檢索、案例采用與方案生成三個主要步驟。王海林(2006)對價值鏈內(nèi)部控制問題進(jìn)行了深入研究,提出了價值鏈內(nèi)部控制、價值鏈內(nèi)部控制系統(tǒng)及其相關(guān)概念,并從價值鏈內(nèi)部控制的特點出發(fā)構(gòu)建了新的價值鏈內(nèi)部控制模型,同時詳細(xì)分析了價值鏈內(nèi)部控制的機理和過程。李小燕,田也壯(2008)試圖在組織循環(huán)理論的分析框架下,吸收國外內(nèi)部控制先進(jìn)理念,將內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)和內(nèi)部財務(wù)控制有效性評估標(biāo)準(zhǔn)的確立有機結(jié)合起來,以創(chuàng)建持續(xù)改進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制有效性評估標(biāo)準(zhǔn)。但定性指標(biāo)的權(quán)重設(shè)定仍存在較大的不確定性。這時,對內(nèi)部控制評價的定量研究尤為重要,繼而產(chǎn)生了在數(shù)學(xué)模型的建立與運用基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制評價方法。

戴毅,吳群,諶飛龍(2007)認(rèn)為內(nèi)部控制系統(tǒng)是個復(fù)雜的系統(tǒng),需要考慮的因素較多,每個因素的權(quán)重都很小,如果經(jīng)過算子綜合評判,就可能會出現(xiàn)沒有價值的結(jié)果,針對這種情況需要采用多級模糊綜合評判的方法,建立內(nèi)部控制評價體系。

駱良彬,王河流(2008)把上市公司內(nèi)部控制整體框架分解為三級指標(biāo)體系,用層次分析法確定各指標(biāo)權(quán)重,建立模糊綜合評價模型實現(xiàn)對內(nèi)部控制質(zhì)量評價指標(biāo)從定性評價到量化評價的模糊映射。

企業(yè)內(nèi)部控制評價范文第2篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；評價主體；評價內(nèi)容

[中圖分類號]F231.6　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A　[文章編號]1004－518X(2023)03－0186－04

王宏(1982－)，女，江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院講師，博士研究生，主要研究方向為企業(yè)內(nèi)部控制。(江西南昌　330013)

一、內(nèi)部控制評價主體的分析

一個良好的內(nèi)部控制只有在完善的內(nèi)部控制評價環(huán)境中才能發(fā)揮真正作用，換句話說，內(nèi)部控制的有效性和評價主體的完善程度有很大關(guān)系。設(shè)計得再完美、再有效的內(nèi)部控制，必須以良好的評價主體目標(biāo)作保證，才能發(fā)揮其應(yīng)有作用。從公司治理層面來看，股東是企業(yè)風(fēng)險的承擔(dān)者，他們最關(guān)心企業(yè)能否為其帶來保值和增值，而促使企業(yè)實現(xiàn)股東財富最大化的關(guān)鍵因素之一就是有效的內(nèi)部控制，從這點來說，股東應(yīng)該是真正意義上的內(nèi)部控制評價者，但基于股東自身條件及成本等因素的制約，股東通過委托授權(quán)于董事會和監(jiān)事會，使其成為名義上的評價者。

公司治理的目的是保證公司在運作的過程中利益關(guān)聯(lián)各方的公平，而內(nèi)部控制的目的則是為了保證會計信息的可靠、企業(yè)資產(chǎn)的安全、資產(chǎn)運營的有效。公司治理和內(nèi)部控制在實際運行中存在著很強的相關(guān)性，它們之間有相交和重疊的部分，表現(xiàn)在：第一，主客體的關(guān)聯(lián)性。公司治理對象的含義有兩層，一層含義是董事會對經(jīng)營者的治理，其目標(biāo)是規(guī)范公司的經(jīng)營管理，衡量指標(biāo)是公司的經(jīng)營績效；另一層含義是股東等利益關(guān)聯(lián)者對董事會的治理，其目標(biāo)是完善公司的重大戰(zhàn)略決策，衡量指標(biāo)是利益相關(guān)者的投資回報率。從以上兩層含義可以看出，董事會于經(jīng)理層是內(nèi)部控制的主體，而它們卻是公司治理的客體，所以，公司治理的客體即是內(nèi)部控制的主體。第二，期望上的關(guān)聯(lián)性。完善的內(nèi)部控制是會計信息的真實性、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、資產(chǎn)運營的效果性的基礎(chǔ)。完善的內(nèi)部控制必須由好的公司治理作保證，而良好的公司治理僅僅是完善的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，衡量內(nèi)部控制是否完善還應(yīng)包括會計信息的完整性與真實性、利益相關(guān)者之間的公平性等指標(biāo)。第三，內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性。在公司治理結(jié)構(gòu)中，監(jiān)督權(quán)主要由股東、監(jiān)事會行使，決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)也應(yīng)落實到具體的部門、崗位和個人，并通過內(nèi)部控制制度加以規(guī)范和管理。

要使企業(yè)管理當(dāng)局有足夠的動力去執(zhí)行內(nèi)部控制，就必須解決所有者和經(jīng)營者之間的問題。換句話說，如果公司治理完全無效，經(jīng)理層就會在追求個人利益最大化動機的驅(qū)使下，產(chǎn)生破壞內(nèi)部控制的動機，使內(nèi)部控制部分甚至完全失效；另一方面，如果一個公司的治理完善，股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會各負(fù)其責(zé)，各司其職，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，相互制衡，這就首先在最高層次上保證了內(nèi)部控制的建立和實施。

(一)評價主體是監(jiān)事會

委托關(guān)系的形成是由于在現(xiàn)代企業(yè)中直接參與經(jīng)營管理的不再是企業(yè)的股東，而是由管理者來執(zhí)行經(jīng)營權(quán)。由于信息不對稱的影響，對于管理者而言容易出現(xiàn)道德行為的逆向選擇，即“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。為了降低公司的成本，公司一般傾向于采用設(shè)立監(jiān)事會的方式來對董事會進(jìn)行監(jiān)督。各國都規(guī)定在公司中設(shè)立監(jiān)察人或監(jiān)事會，是為了公司正常有序地進(jìn)行經(jīng)營，防止領(lǐng)導(dǎo)層而危及公司、股東及第三方的利益。監(jiān)事會獨立地對董事會、總經(jīng)理、高級職員及整個公司的管理行使監(jiān)督權(quán)。監(jiān)事為確保監(jiān)事會和監(jiān)事的獨立性，不得兼任董事和經(jīng)理。監(jiān)事會只對股東大會負(fù)責(zé)，對公司的經(jīng)營管理進(jìn)行全面的監(jiān)督，其中包括：調(diào)查和審查公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況，并向股東大會或董事會提供報告；監(jiān)督公司各級高管的行為情況，并對領(lǐng)導(dǎo)干部的任免、公司的計劃及其實施提出建議及決策。

(二)評價主體是審計委員會

審計委員會是董事會設(shè)立的專門負(fù)責(zé)公司內(nèi)外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作的機構(gòu)。審計委員會的功能在于檢查和評價關(guān)鍵內(nèi)部控制指標(biāo)制定及執(zhí)行的有效性、檢查和評價關(guān)鍵成員的責(zé)任、業(yè)績與品質(zhì)以及監(jiān)督內(nèi)部審計部門，通過識別企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險，把握內(nèi)部控制目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃的銜接。審計委員會職能方面的工作：一是審核及監(jiān)督外部審計機構(gòu)是否獨立客觀及審計程序是否有效；對外部審計機構(gòu)提供非審計服務(wù)，其中包括制定政策并執(zhí)行；審核公司的財務(wù)信息并披露。二是監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施情況；主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的相互溝通；審查公司內(nèi)部控制制度對重大關(guān)聯(lián)交易的影響并對其進(jìn)行審計。審計委員會通常由三名董事組成，三名董事都擔(dān)任本公司獨立非執(zhí)行董事。美國薩班斯法案規(guī)定上市公司董事會必須下設(shè)審委會或獨立董事，并且至少有一名財務(wù)專家參與。審計委員會一般通過識別企業(yè)重大風(fēng)險，幫助戰(zhàn)略規(guī)劃與內(nèi)部控制目標(biāo)之間的銜接。

目前，許多公司并未設(shè)立監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會，或者即使設(shè)立也形同虛位，并未發(fā)揮其相應(yīng)的職能和作用，這需要進(jìn)一步加強法律法規(guī)的完善，加強企業(yè)內(nèi)部治理及制度的完善，建立強力有效的能夠切實發(fā)揮作用的公司制衡體制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的評價內(nèi)容分析

內(nèi)部控制評價內(nèi)容是由企業(yè)從董事到員工一起實施的，為達(dá)成營運效率、財務(wù)報告的可靠性、法規(guī)遵循性等目標(biāo)。內(nèi)部控制評價內(nèi)容的完善可有效保持內(nèi)部控制制度的完善，以及履行管理層的責(zé)任。

企業(yè)內(nèi)部控制評價范文第3篇

摘要：隨著企業(yè)之間競爭的進(jìn)一步加劇，會計內(nèi)部控制的重要性得到了進(jìn)一步彰顯，因此越來越多的企業(yè)對于會計內(nèi)部控制工作的重視程度不斷提升，希望通過會計內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮給企業(yè)的健康發(fā)展帶來更多的促進(jìn)。在這種背景之下，對于會計內(nèi)部控制評價這一課題進(jìn)行深入研究具有重要意義，本文分析了企業(yè)會計內(nèi)部控制評價存在的問題，并提出相應(yīng)的完善策略，希望能夠給企業(yè)會計內(nèi)部控制效果的提升帶來更多的思考以及指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部控制評價;意義;問題;策略

企業(yè)會計內(nèi)部控制作為財務(wù)會計管理的重要內(nèi)容之一，其效果如何將會直接影響到企業(yè)財務(wù)健康水平，雖然很多企業(yè)在會計內(nèi)部控制方面投入了大量的資源，但是卻往往因為沒有做好會計內(nèi)部控制評價這一工作，直接導(dǎo)致會計內(nèi)部控制工作在具體實施中出現(xiàn)了偏差，無法滿足企業(yè)財務(wù)管理工作需要。因此在會計內(nèi)部控制成為企業(yè)日常性的工作情形下，客觀上需要企業(yè)高度重視會計內(nèi)部控制評價工作的開展，從而確保會計內(nèi)部控制工作適宜性以及科學(xué)性，最大限度發(fā)揮這一工作對于企業(yè)發(fā)展的重要促進(jìn)作用。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制評價意義

企業(yè)會計內(nèi)部控制評價對于企業(yè)財務(wù)管理來說不可或缺，尤其是會計內(nèi)部控制這一工作成為了左右企業(yè)競爭成敗關(guān)鍵要素的背景下，做好會計內(nèi)部控制評價的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1. 確保企業(yè)財務(wù)健康。會計內(nèi)部控制的主要目的就是通過一系列的方法、措施來保證企業(yè)資產(chǎn)安全、會計信息完整、有效以及財務(wù)活動合法合規(guī)的活動總和，其最終目的就是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)健康。而企業(yè)會計內(nèi)部控制評價的主要工作在于發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的各種問題，為會計內(nèi)部控制的改善提供依據(jù)，從而保證會計內(nèi)部控制工作效果持續(xù)改善，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)健康這一終極目的。

2. 提升企業(yè)經(jīng)營收益。會計內(nèi)部控制評價工作的開展對于企業(yè)經(jīng)營收益的提升同樣具有重要的促進(jìn)作用，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全以及完整、提供真實有效的會計信息，這些都是企業(yè)經(jīng)營管理開展的基礎(chǔ)以及進(jìn)行決策的重要信息，有助于企業(yè)狀況的改善，帶來經(jīng)營收益提升，因此企業(yè)會計內(nèi)部控制評價工作的有效開展可以帶來會計內(nèi)部控制工作的更加有效，并給企業(yè)帶來更多經(jīng)營收益。

3. 提升企業(yè)競爭實力。在企業(yè)之間競爭不斷升級的情形下，會計內(nèi)部控制成為企業(yè)競爭力的關(guān)鍵一環(huán)，可以說做好的企業(yè)會計內(nèi)部控制評價工作將會推動企業(yè)競爭實力的進(jìn)一步增強，反之則會削弱企業(yè)的競爭實力。企業(yè)會計內(nèi)部控制評價本身是推動會計內(nèi)部控制工作不斷完善的重要手段以及工具，因此做好會計內(nèi)部控制評價工作將會給企業(yè)競爭實力的提升帶來更多的貢獻(xiàn)。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制評價存在的問題

由于企業(yè)會計內(nèi)部控制評價工作本身在我國大部分企業(yè)中沒有得到充分重視以及普遍使用，所以目前企業(yè)內(nèi)部控制評價工作存在很多的不足以及問題，通過調(diào)查分析，本文將當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制評價中的典型問題歸納如下。

1.評價指標(biāo)體系不夠科學(xué)：評價的指標(biāo)體系的構(gòu)建是企業(yè)會計內(nèi)部控制評價工作開展的基礎(chǔ)以及依據(jù)，所以評價指標(biāo)體系是否科學(xué)將會影響到評價工作的效度。目前企業(yè)會計內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系不夠科學(xué)的問題比較突出，指標(biāo)體系不全面、不系統(tǒng)、重點不突出、可操作性差等都比較低典型，這導(dǎo)致了不能夠通過指標(biāo)體系科學(xué)評價會計內(nèi)部控制的問題與缺陷，自然也就沒有方向去改進(jìn)。

2.內(nèi)部控制評價方法落后：目前企業(yè)會計內(nèi)部控制評價方面方法層面，基本上都是以定性評價方法為主，少有定量評價方法，定性評價方法的缺點在于不能夠比較準(zhǔn)確的把握會計內(nèi)部控制評價的效果究竟如何，同時也很容易受到評價者主觀意識以及能力層面的負(fù)面影響，不能夠根據(jù)現(xiàn)象來準(zhǔn)確的把握到會計內(nèi)部控制存在的深層次問題。方法層面的單一落后直接會給評價工作的開展帶來不利影響，企業(yè)很難通過評價去發(fā)現(xiàn)真實的問題并改進(jìn)。

3.內(nèi)部控制評價主體單一：從企業(yè)會計內(nèi)部控制評價主體來看，主體的單一也是一個比較大的問題，企業(yè)會計內(nèi)部控制評價主體基本上就是企業(yè)上級對于財務(wù)管理人員的評價，缺少同事、客戶等評級主體。

4.內(nèi)控評價結(jié)果運用不足：很多企業(yè)投入了大量人力物力進(jìn)行會計內(nèi)部控制評價，得出評價結(jié)果之后就束之高閣，沒有對評價結(jié)果進(jìn)行充分利用，結(jié)果導(dǎo)致會計內(nèi)部控制評價流于形式，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

5.內(nèi)控評價自我診斷缺失：會計內(nèi)部控制工作需要引入評價機制來分析其效果，同樣會計內(nèi)部控制評價工作本身也需要多進(jìn)行自我診斷，通過自我診斷來調(diào)整評價指標(biāo)、評價方法等。然而現(xiàn)實情況卻是很多企業(yè)沒有會計內(nèi)部控制評價診斷，導(dǎo)致了這一工作本身出現(xiàn)了偏差，影響了評價效果。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制評價具體策略探討

面對會計內(nèi)部控制評價中存在的各種問題，需要企業(yè)正視這些問題以及不足，采取有效的解決措施來解決這些問題，本文提出企業(yè)會計內(nèi)部控制評價工作的開展關(guān)鍵是要做好以下幾個方面的工作。

1.科學(xué)設(shè)計評價指標(biāo)體系：在企業(yè)會計內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系設(shè)置方面，需要在全面進(jìn)行會計內(nèi)部控制分析的基礎(chǔ)之上，結(jié)合評價工作開展的需要來進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，保證指標(biāo)體系的全面性以及系統(tǒng)性，同時突出重點，保證指標(biāo)的體系的可操作性，為評價工作的開展提供的完善的指標(biāo)依據(jù)。

2.創(chuàng)新內(nèi)部控制評價方法：企業(yè)需要不斷創(chuàng)新，拓展思路，引入更加有效的會計內(nèi)部控制評價方法，做到定性評價方法與定量評價方法之間協(xié)調(diào)搭配，綜合兩種評價方法的優(yōu)點，確保企業(yè)會計內(nèi)部控制評價信度以及效度的提升。

3.增加內(nèi)部控制評價主體：企業(yè)會計內(nèi)部控制評級主體應(yīng)當(dāng)多元化，會計內(nèi)部控制評價絕對不僅僅是企業(yè)管理層的事情，同時也不僅僅是財務(wù)管理部門事情，需要將會計內(nèi)部控制涉及到相關(guān)主體都納入到評價體系中去，確保評價的全面性。

4.拓展評價結(jié)果運用范圍：對于會計內(nèi)部控制評價結(jié)果，企業(yè)需要拓展結(jié)果運用范圍，深入分析評價結(jié)果，從中發(fā)現(xiàn)新的問題并進(jìn)行改進(jìn)。同時根據(jù)結(jié)果實施獎懲，對于不符合會計內(nèi)部控制要求的行為進(jìn)行懲罰，對于符合會計內(nèi)部控制要求的行為給予獎勵，正負(fù)激勵強化下，會計內(nèi)部控制就會得到持續(xù)改善。

5.完善控制評價自我診斷：企業(yè)會計內(nèi)部控制評價需要重視自我診斷的跟進(jìn)，通過自我診斷來發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有評價體系的中存在的問題所在，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保會計內(nèi)部控制評價的有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]李國軍.試析企業(yè)強化會計內(nèi)部控制的有益探索[J].經(jīng)濟(jì)視野，2023年12期.

企業(yè)內(nèi)部控制評價范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；評價體系；評價指標(biāo)；評價方法

我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，已逐步成為國民經(jīng)濟(jì)增長中的重要支柱，其作用和地位隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益突出。為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，我國內(nèi)部控制體系逐漸完善，先后了《企業(yè)內(nèi)部控制――基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》等制度，如何推行企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)、評價分析企業(yè)內(nèi)部實施狀況，促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營績效，對于實現(xiàn)整個社會效率的提高具有持久的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評價概述

1.內(nèi)部控制評價的定義

內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本評價指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計與運行的實際情況，制定具體的內(nèi)部控制評價辦法，規(guī)定評價的原則、內(nèi)容、程序、方法和報告形式等，明確相關(guān)機構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實責(zé) 任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開展內(nèi)部控制評價工作。

2.內(nèi)部控制評價原則

企業(yè)實施內(nèi)部控制評價至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（1）全面性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。（2）重要性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（3）客觀性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。

3.內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制

制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進(jìn)行全面評價。我國內(nèi)部控制評價指引則在此基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，還進(jìn)一步要求企業(yè)根據(jù)基本規(guī)范、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價，包括財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性。

二、內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建

內(nèi)部控制評價體系是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的檢驗，是對企業(yè)內(nèi)部各組織機構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)控，是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度并保證其有效實施的重要手段。

1.內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建原則

內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建需要建立在一定原則的基礎(chǔ)上的，只有遵循一定可行性原則的基礎(chǔ)上構(gòu)建起來的內(nèi)部控制評價體系才具有可實現(xiàn)性、可操作性和科學(xué)性。因此，在構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系應(yīng)遵循以下原則：目標(biāo)協(xié)同性原則、可理解原則、可操作原則、平衡性原則。

2.內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建過程

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建可以利用企業(yè)的運營業(yè)務(wù)流程，逐個分解業(yè)務(wù)工作，并對每一個業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。總的來說，可以劃分為以下幾個步驟：

第一步，構(gòu)建業(yè)務(wù)控制目標(biāo)體系

第二步，流程分析和風(fēng)險評估

第三步，控制點設(shè)計的選擇

第四步，評價指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計

第五步，權(quán)重設(shè)定

第六步，現(xiàn)場測試和制度設(shè)計

3.內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建指標(biāo)

針對內(nèi)部控制工作的特點，單一使用定量評價或定性，評價方法 都難以達(dá)到滿意的效果，因此，內(nèi)控評價指標(biāo)的構(gòu)建應(yīng)堅持定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的方式，其中，定量指標(biāo)主要是具有代表性的財務(wù)指標(biāo)，其目的是增強評價內(nèi)控工作的客觀性；定性指標(biāo)主要是根據(jù)報告對內(nèi)部控制八要素的劃分，結(jié)合現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的特點，分別選取針對內(nèi)控要素的具體評價指標(biāo)。

定量指標(biāo)，主要包括以下四項指標(biāo)：⑴盈利能力指標(biāo)。⑵償債能力指標(biāo)。⑶資產(chǎn)運營能力指標(biāo)。⑷企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)。

定性指標(biāo)，主要包括以下內(nèi)容：⑴內(nèi)部控制環(huán)境評價指標(biāo)。⑵風(fēng)險評估評價指標(biāo)。⑶控制活動評價。⑷信息與溝通評價指標(biāo)。⑸監(jiān)督控制評價指標(biāo)。

三、內(nèi)部控制評價體系的評價方法

1.內(nèi)部控制評價體系的評價標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制評價的具體標(biāo)準(zhǔn)，可分為兩個層次即：內(nèi)部控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部控制作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)。

2.內(nèi)部控制評價的程序

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評價工作。內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。

3.內(nèi)部控制評價體系的評價方法

（1）自我評價法自我評價法是企業(yè)內(nèi)部為實現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險而對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實施自我評價的方法。這種方法一般是通過內(nèi)部控制自我評價會議把相關(guān)的管理當(dāng)局和員工召集起來就特定的問題或過程進(jìn)行面談和討論。內(nèi)部控制自我評價的總基調(diào)是雙向發(fā)現(xiàn)問題并共同分享問題。

（2）業(yè)績評價法

在內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建中，須將企業(yè)業(yè)務(wù)劃分成各個小目標(biāo)，直到確定各類業(yè)務(wù)控制總目標(biāo)并對其進(jìn)行分解，直到可直接操作的控制子目標(biāo)。一個完善的業(yè)績評價是一項復(fù)雜、多層次的企業(yè)規(guī)劃控制活動，要達(dá)到良好的效果，就需要在企業(yè)內(nèi)部控制得到自上而下的貫徹，也就是說在組織內(nèi)，從企業(yè)到部門再到個人都得到恰當(dāng)?shù)目己嗽u價。

（3）詳細(xì)評價法

以內(nèi)部控制框架或標(biāo)準(zhǔn)為參照物，根據(jù)內(nèi)部控制框架的構(gòu)成要素是否存在評價內(nèi)部控制的設(shè)計有效性，測試內(nèi)部控制的運行有效性，最后綜合設(shè)計和運行的評價對內(nèi)部控制的有效性做出總體評價，評估內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，判斷是否存在重大漏洞，確定內(nèi)部控制是否有效。這種思路和方法的特點是從控制到風(fēng)險，即從內(nèi)部控制到相關(guān)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險。

（4）風(fēng)險基礎(chǔ)評價法

首先，要評估相關(guān)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險；其次，識別和確定企業(yè)充分應(yīng)對這些風(fēng)險的內(nèi)部控制是否存在，即評價內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)對相關(guān)目標(biāo)實現(xiàn)風(fēng)險的有效性；第三，識別和確定內(nèi)部控制運行有效性的證據(jù)，評價現(xiàn)有的控制是否得到了有效的運行；最后，對控制缺陷進(jìn)行評估，判定是否構(gòu)成實質(zhì)性漏洞，確定內(nèi)部控制是否有效。

四、內(nèi)部控制的評價體系的運用和實施

對于設(shè)計完成的內(nèi)部控制評價體系在企業(yè)內(nèi)推廣，一方面依靠公司審計部門依據(jù)其綜合評價各分公司的內(nèi)部控制水平，另一方面各分公司在公司和部門內(nèi)部按照該體系開展自我評估，對照各項指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項改善，兩方面的評價結(jié)果均納入子公司和部門考核范圍。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2008年5月

[2]財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、國資委等：《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，2023年4月

[3]李偉毅：“五個加強”完善中小企業(yè)內(nèi)控制度，《財會信報》，2009.2.9

[4]李偉毅：中美兩國內(nèi)部控制理論框架的比較，《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》，2009.8

企業(yè)內(nèi)部控制評價范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 評價體系 發(fā)展現(xiàn)狀 構(gòu)建

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部控制評價是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和執(zhí)行的有效性進(jìn)行調(diào)查、測試、分析和評價的活動。它是內(nèi)部控制中必要的系統(tǒng)性活動，是內(nèi)部控制設(shè)計、實施、評價、反饋、改進(jìn)等連續(xù)的動態(tài)過程。它能有效提升內(nèi)部控制環(huán)境，做到全員參與內(nèi)部控制；監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提高內(nèi)部控制效果。

20世紀(jì)80年代末至90年代初，隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制在實施過程中暴露出較多的局限性。于是內(nèi)部控制評價鑒于自身的優(yōu)點，在我國逐漸受到專業(yè)人員的關(guān)注，但此時的內(nèi)部控制評價還只是作為一種審計方式，企業(yè)自身并沒有對內(nèi)部控制評價過于關(guān)注。90年代后期以來,我國政府開始重視內(nèi)控評價的規(guī)范化建設(shè)，審計署、財政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等組織均出臺了關(guān)于內(nèi)部控制評價方面的規(guī)范，各政府主管部門也在積極推動企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，以指導(dǎo)企業(yè)制定適合業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)控制度。雖然這些規(guī)范對于推動企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)起到了相當(dāng)大的作用，但總體而言，我國內(nèi)部控制的規(guī)范體系尚未建立，內(nèi)部控制評價方面也存在不少問題。

（一） 內(nèi)部控制評價主體不明確

現(xiàn)行的《審計準(zhǔn)則》只要求注冊會計師對與企業(yè)財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，由注冊會計師定期通過外部評價來完成。但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這已經(jīng)不能滿足企業(yè)內(nèi)部管理和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的要求，內(nèi)部控制評價應(yīng)該內(nèi)部化，即由董事會中的內(nèi)部審計委員會來實施。而實際上有相當(dāng)一部分的企業(yè)沒有正式的審計委員會。很多上市公司中雖設(shè)有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，但缺乏獨立性，有的隸屬于總經(jīng)理，有的隸屬于財務(wù)部門，內(nèi)部審計職能很難真正實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

目前，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)一般是參照財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》系列進(jìn)行的，注冊會計師內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)是參照《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》進(jìn)行的。審計署、財政部等各部門出臺的關(guān)于內(nèi)部控制評價方面的規(guī)范對于推動企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)起到了相當(dāng)大的作用，但對如何具體實施內(nèi)部控制評價尚未明確規(guī)定，再加上有相當(dāng)多的企業(yè)對內(nèi)部控制評價一些核心和基本問題缺乏清晰的認(rèn)識，便導(dǎo)致各個企業(yè)對于內(nèi)部控制評價效果無法進(jìn)行橫向比較�？傊�，由于缺乏一套完整的內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)部控制的評價缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）內(nèi)部控制評價目標(biāo)不清晰

我國企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的仍主要局限在保證業(yè)務(wù)活動的有效運行，保證會計資料真實、合法與資產(chǎn)的安全和完整方面，從其本質(zhì)上來說基本上處于內(nèi)部會計控制階段。內(nèi)部控制的現(xiàn)狀導(dǎo)致內(nèi)部控制評價大都站在報表審計的角度上，對報表數(shù)據(jù)的公允性和真實性測試和評價，沒有將內(nèi)部控制評價內(nèi)容擴(kuò)展到公司治理及公司戰(zhàn)略規(guī)劃的動力方面，導(dǎo)致評價主體內(nèi)容發(fā)生偏離。

（四）內(nèi)部控制評價缺乏綜合性

目前，我國內(nèi)部控制評價的內(nèi)容主要是對與財務(wù)報表相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，對其他要素的評價尤其是對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠重視，這種做法沒有使企業(yè)管理與內(nèi)部控制目標(biāo)相匹配，會導(dǎo)致內(nèi)部控制評價的不全面，有時甚至?xí)��?dǎo)致錯誤的結(jié)論。

二、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的措施

（一）以風(fēng)險管理理念為綱

風(fēng)險管理始終是內(nèi)部控制的核心問題，我們在構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系時，也應(yīng)該以風(fēng)險管理理念為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價、分析、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險點并確定重點評價領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，這樣既可以抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題，也可以提高內(nèi)部控制評價的效率和效果，并可在一定程度上節(jié)約內(nèi)部控制評價的成本。

（二）正確界定內(nèi)部控制評價的目標(biāo)

原有的內(nèi)控評價目標(biāo)大都從審計角度出發(fā)，考核企業(yè)所制定和執(zhí)行的內(nèi)控制度能否達(dá)到可靠性、合法性、經(jīng)營效率和效果。而在實際操作中，其側(cè)重點更多的是關(guān)注于可靠性和合法性，相比較而言，經(jīng)營效率和效果在內(nèi)控評價中受到的關(guān)注則很少。隨著人們對內(nèi)部控制認(rèn)識的逐漸深入和企業(yè)實際發(fā)展的需要，構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目標(biāo)不僅要滿足監(jiān)管部門對于信息提供和披露方面的需求，更要有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)經(jīng)營的效果和效率的實現(xiàn)。因此，內(nèi)部控制評價的目標(biāo)應(yīng)該是從內(nèi)部控制的目標(biāo)出發(fā)，來對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進(jìn)行評價，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標(biāo)實現(xiàn)與否。

（三）結(jié)合企業(yè)實際，確定內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)和方法

實際操作中，有以下幾種內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)模式：（1）coso報告中的5個要素標(biāo)準(zhǔn), 即將內(nèi)控項目按coso 5個要素進(jìn)行細(xì)分,再按照coso中每一要素的必要條款確定評價標(biāo)準(zhǔn)；（2）采用一般標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)作為評價標(biāo)準(zhǔn)，其中的一般標(biāo)準(zhǔn)主要指內(nèi)控制度的完整性、合理性和有效性；具體標(biāo)準(zhǔn)由內(nèi)部控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)兩部分組成；（3）結(jié)果評價標(biāo)準(zhǔn)和過程評價標(biāo)準(zhǔn)，其中結(jié)果評價標(biāo)準(zhǔn)主要是指考核內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)到程度，而過程評價標(biāo)準(zhǔn)主要指內(nèi)控執(zhí)行過程中的有效程度如何。

內(nèi)控項目評價的方法多種多樣，企業(yè)在選擇構(gòu)建內(nèi)控評價系統(tǒng)方法時，應(yīng)結(jié)合自身情況，選擇合適的方法。

（四）全員參與內(nèi)控評價過程

全員參與內(nèi)控評價過程是內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢。首先，作為評價對象的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含多重目標(biāo)，涉及企業(yè)多個層面和各項業(yè)務(wù)，僅僅依靠個別部門實施評價工作不僅增大了該部門的工作量，其質(zhì)量也難以得到保障。其次，隨著生產(chǎn)技術(shù)、信息技術(shù)和組織結(jié)構(gòu)的不斷演化，知識和信息在組織中呈現(xiàn)向一線集中的趨勢，這使得控制和評價的難度都在加大。再次，通過全員參與的形式，可以增強員工的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部形成有利于內(nèi)部控制的良好環(huán)境。

三、結(jié)束語

我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的研究起步較晚，無論是在理論還是實踐方面，都存在許多缺陷需要不斷彌補。我們在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價體系時，應(yīng)當(dāng)充分借鑒國外的經(jīng)驗，弄清評價目標(biāo)、評價主體、評價方式、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價程序等內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)自身情況，構(gòu)建切實可行的評價體系。唯有如此，評價體系才能真正發(fā)揮作用，規(guī)范內(nèi)部控制的執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

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