企業(yè)所得稅籌劃論文范文第1篇

一、新企業(yè)所得稅法縮小了利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的空間

在傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅籌劃中,企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策籌劃的空間有三個(gè)

1、企業(yè)身份優(yōu)惠的籌劃空間.由于過(guò)去生產(chǎn)性外資企業(yè)、福利企業(yè)等具有特殊身份的企業(yè)可以享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠,因此企業(yè)想方設(shè)法創(chuàng)造條件,通過(guò)嫁接或改變身份來(lái)謀取稅收優(yōu)惠.新企業(yè)所得稅法取消了上述優(yōu)惠政策,由通過(guò)改變企業(yè)身份就能享受稅收優(yōu)惠的籌劃空間已經(jīng)不復(fù)存在

2、新辦企業(yè)優(yōu)惠的籌劃空間.舊企業(yè)所得稅法規(guī)定新辦的從事交通運(yùn)輸、郵電通信業(yè)的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅“一免一減半“,以及新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免“等優(yōu)惠政策,因此企業(yè)可以通過(guò)利用不停地新辦、關(guān)停、再新辦企業(yè)的方法規(guī)避企業(yè)所得稅.新企業(yè)所得稅法取消了上述優(yōu)惠政策,因而這一籌劃途徑已經(jīng)封堵

3、地域性優(yōu)惠政策的籌劃空間.如“設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅;設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的,可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅“等一系列規(guī)定,且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在十年以上的,還可以享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策.而新企業(yè)所得稅法已經(jīng)取消上述優(yōu)惠.由于這些地域性優(yōu)惠政策的取消,原來(lái)僅靠在特定區(qū)域成立符合一定條件的企業(yè),包括通過(guò)打球、貼上高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)簽就能獲取稅收優(yōu)惠的籌劃空間已經(jīng)壓縮（編輯：）雖然上述三個(gè)籌劃空間已經(jīng)關(guān)閉或壓縮,但并不意味著利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃就沒(méi)有了空間.總體來(lái)看,新企業(yè)所得稅法構(gòu)筑的稅收優(yōu)惠體系以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔“,因此企業(yè)在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時(shí),必須將視角從投資地點(diǎn)的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉(zhuǎn)變.如:農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目,國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目,符合條件的微利企業(yè),以及符合條件的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)等等.如果企業(yè)有條件及時(shí)轉(zhuǎn)變籌劃方向,一個(gè)新的籌劃空間必將被打開(kāi)

另外,《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定,自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率;原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半“、“五免五減半“等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算;西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行.與此同時(shí)公布的《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》還顯示,涉及原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力的文件有30項(xiàng),這些優(yōu)惠主要是此前的一些區(qū)域優(yōu)惠和對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠等.通知還規(guī)定,自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率.其中,享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),2008年按18%稅率執(zhí)行,2009年按20%稅率執(zhí)行,2023年按22%稅率執(zhí)行,2023年按24%稅率執(zhí)行,2023年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè),2008年起按25%稅率執(zhí)行.需要強(qiáng)調(diào)的是,企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策是存在交叉的,由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受,且一經(jīng)選擇不得改變.上述規(guī)定事實(shí)上還是給了這類企業(yè)一定的籌劃空間。

二、新企業(yè)所得稅法擴(kuò)大了成本費(fèi)用的籌劃空間

應(yīng)納稅所得額和稅率是決定企業(yè)稅負(fù)的兩個(gè)要素,在收入確定的前提下,稅前可扣除成本費(fèi)用的增加,必然會(huì)減少應(yīng)納稅所得額.如新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資的扣除標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金,準(zhǔn)予在稅前扣除“.又如統(tǒng)一和部分提高了廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn),“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.“這些規(guī)定對(duì)不同類型的企業(yè)將產(chǎn)生不同的影響,稅收籌劃的效果是不同的。新企業(yè)所得稅法以公司法人為基本納稅單位,不具備法人資格的機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立納稅人.如果企業(yè)把設(shè)立在各地的子公司改變成分公司,使其失去獨(dú)立納稅人資格,就可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅.由于各分公司間的收入、成本、費(fèi)用可以相互彌補(bǔ),實(shí)現(xiàn)均攤,就可以避免出現(xiàn)各分公司稅負(fù)嚴(yán)重不均的現(xiàn)象,尤其是當(dāng)集團(tuán)公司中各子公司有虧有盈時(shí),這種方法更為有效.新企業(yè)所得稅法還統(tǒng)一了加速折舊的規(guī)定,為設(shè)備更新頻率較快的企業(yè)提供了籌劃空間.但是新企業(yè)所得稅法中關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、大修理支出費(fèi)等的規(guī)定使原來(lái)的籌劃思路受到了限制,納稅人必須對(duì)原有思路進(jìn)行調(diào)整。

總之,成本費(fèi)用的稅收籌劃涉及面廣,籌劃技術(shù)要求高,企業(yè)需要準(zhǔn)確把握稅法的規(guī)定,建立完善的財(cái)務(wù)管理制度,才能順利實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的最大化扣除

三、國(guó)際稅收籌劃將成為焦點(diǎn)

首先,外國(guó)投資者到我國(guó)投資已經(jīng)有近20年了,形成了比較成熟的投資模式和稅收籌劃安排,但新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使這些企業(yè)必須重新考慮投資方式和稅收安排;其次,隨著越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)走出國(guó)門(mén),國(guó)際稅務(wù)籌劃也在情理之中.新企業(yè)所得稅法實(shí)施后,外資企業(yè)的稅負(fù)會(huì)有所增加,而稅負(fù)增加是投資者進(jìn)行稅收籌劃的重要?jiǎng)右?尤其是新企業(yè)所得稅法關(guān)于納稅人和預(yù)提所得稅的規(guī)定,會(huì)直接推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行新的稅收安排和籌劃

新企業(yè)所得稅法引入了居民企業(yè)的概念,規(guī)定中國(guó)的居民企業(yè)需要就其全球所得在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅.而對(duì)于居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn),由過(guò)去單一的“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)“改為“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)“和“實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)“相結(jié)合,即:依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè),都將構(gòu)成中國(guó)的居民企業(yè).如果企業(yè)不想成為中國(guó)的居民企業(yè),就不能像過(guò)去那樣僅在境外注冊(cè)即可,還必須確保不符合“實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)“.這一變化對(duì)于在外國(guó)注冊(cè)、但實(shí)際按稅法規(guī)定屬中國(guó)資本控制的企業(yè),特別是“返程投資“的企業(yè)至關(guān)重要,必須重新審視

另外,按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,預(yù)提所得稅由10%稅率提高到20%稅率,同時(shí),取消了外國(guó)投資者從投資企業(yè)取得的股息、紅利免征預(yù)提所得稅的政策,直接影響到外國(guó)投資者的投資利潤(rùn)和將來(lái)投資退出的稅負(fù).預(yù)提所得稅的增加,迫使投資者進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃,其中一個(gè)可行的辦法就是利用國(guó)際稅收協(xié)定進(jìn)行籌劃.目前,我國(guó)已與80多個(gè)國(guó)家簽訂了稅收協(xié)定,投資者應(yīng)該關(guān)注這些協(xié)定并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)耐顿Y安排,因?yàn)樾缕髽I(yè)所得稅法的規(guī)定:中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的,依照協(xié)定的規(guī)定辦理.而在一般的稅收協(xié)定中,預(yù)提所得稅的稅率不超過(guò)10%.也就是說(shuō),投資者選擇在與中國(guó)簽訂有稅收協(xié)定并且預(yù)提所得稅的稅率較低的國(guó)家登記注冊(cè)企業(yè),再由該企業(yè)對(duì)中國(guó)進(jìn)行投資,就可以有效規(guī)避較高的預(yù)提所得稅稅負(fù)

四、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃要三思而后行

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)公司普遍采取的策略,雖然其目的主要是實(shí)現(xiàn)其全球的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和逃避有關(guān)國(guó)家的外匯管制,但實(shí)際上轉(zhuǎn)讓定價(jià)已成為跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要手段.大量稅收優(yōu)惠政策的取消以及外資企業(yè)稅負(fù)的增加,將進(jìn)一步刺激企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)避稅負(fù).新企業(yè)所得稅法實(shí)施之前,進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排的主要是外資企業(yè),可以預(yù)見(jiàn),內(nèi)資企業(yè)特別是大型內(nèi)資企業(yè)集團(tuán),開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃的會(huì)越來(lái)越多.新企業(yè)所得稅法規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入.而按以前規(guī)定,如果被投資方適用的稅率低于投資方,則投資方分回的股息、紅利需要補(bǔ)稅.此條規(guī)定為居民企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到適用低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè),從而有效地減輕企業(yè)集團(tuán)的總體稅負(fù)提供了籌劃通道

企業(yè)所得稅籌劃論文范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)所得稅籌劃; 動(dòng)因分析; 博弈分析

蓋地教授在《企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)》一書(shū)中指出:根據(jù)組織行為學(xué)理論,可從行為人的內(nèi)在心理因素和外在環(huán)境因素兩方面分析企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的動(dòng)因。這一觀點(diǎn)為本文探討新稅法下企業(yè)所得稅籌劃的行為動(dòng)因提供了基本思路。

一、企業(yè)所得稅籌劃的內(nèi)在動(dòng)因分析――“經(jīng)濟(jì)人假說(shuō)”的利益驅(qū)動(dòng)

美國(guó)學(xué)者約翰.斯圖亞特.穆勒將“經(jīng)濟(jì)人假說(shuō)”歸納為三層含義:(1)“經(jīng)濟(jì)人”是自利的,即策動(dòng)人的經(jīng)濟(jì)行為的根本動(dòng)機(jī)是追求自身利益;(2)“經(jīng)濟(jì)人”是理性的,即人能夠根據(jù)自己所處的環(huán)境條件來(lái)判斷自身利益并決定行為方向,盡可能實(shí)現(xiàn)利益最大化;(3)人理性地追求個(gè)人利益最大化的自由行為往往會(huì)無(wú)意識(shí)地、客觀地增進(jìn)公共利益。

依照公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論,企業(yè)所得稅具有對(duì)“公共服務(wù)”、“公共物品”付費(fèi)的性質(zhì),不具有直接返還性,即企業(yè)所繳納的稅款與它所消費(fèi)的公共服務(wù)和公共物品之間通常不具有對(duì)等性。這意味著企業(yè)即使不納稅也可以照樣享用公共服務(wù)和公共物品。根據(jù)美國(guó)學(xué)者約翰?斯圖亞特?穆勒德“經(jīng)濟(jì)人假說(shuō)”,企業(yè)就難免產(chǎn)生“搭便車(chē)”的欲望,即希望通過(guò)所得稅籌劃來(lái)盡可能地減輕自身稅負(fù)甚至不納稅,但同時(shí)又希望盡可能多地享受公共服務(wù)和公共物品。另一方面,對(duì)企業(yè)而言,所得稅負(fù)無(wú)論怎樣公平、合理,但所得稅指出作為一項(xiàng)特殊的成本都是企業(yè)資金的凈流出,是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的一種損失。企業(yè)作為“經(jīng)濟(jì)人”是以營(yíng)利為目的,對(duì)所得稅進(jìn)行籌劃,以謀求稅后利益的最大化會(huì)成為必然的選擇。

由此可見(jiàn),所得稅籌劃的內(nèi)在動(dòng)因是源于“經(jīng)濟(jì)人假說(shuō)”的利益驅(qū)動(dòng),即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身利益的最大化。

二、企業(yè)所得稅籌劃的外在動(dòng)因分析

內(nèi)在動(dòng)因最終能否通過(guò)所得稅籌劃的形式得以實(shí)現(xiàn),還要取決于外在的動(dòng)因。作者認(rèn)為,所得稅籌劃的外在驅(qū)動(dòng)因素主要包括邊界清晰的產(chǎn)權(quán)制度、企業(yè)所得稅各個(gè)基本要素及其差別機(jī)制、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多種形式以及企業(yè)會(huì)計(jì)核算的多種方式。

(一)邊界清晰的產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃最根本的外在驅(qū)動(dòng)因素

有關(guān)產(chǎn)權(quán)的概念,德姆塞茨可能是較早對(duì)其進(jìn)行研究的經(jīng)濟(jì)學(xué)家,他的《關(guān)于產(chǎn)權(quán)的理論》對(duì)產(chǎn)權(quán)的定義為:“所謂產(chǎn)權(quán),意指使自己或他人受益或受損的權(quán)利�！敝Z斯在《經(jīng)濟(jì)史中的結(jié)構(gòu)與變遷》一書(shū)中認(rèn)為:“產(chǎn)權(quán)本質(zhì)上是一種排他性權(quán)利�！北疚脑趯�(duì)所得稅籌劃的內(nèi)在動(dòng)因的分析是以邊界明晰的產(chǎn)權(quán)制度為基本前提的。根據(jù)產(chǎn)權(quán)理論推斷,只有在產(chǎn)權(quán)明晰的條件下,企業(yè)才會(huì)真正關(guān)心所得稅對(duì)其自身利益的影響,才會(huì)在利益的驅(qū)動(dòng)下進(jìn)行所得稅籌劃。因?yàn)?如果企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰,那企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)所有者、管理層和員工就缺乏直接的利益聯(lián)系,企業(yè)就不會(huì)關(guān)心自己繳納所得稅的多少,就更不會(huì)精心地進(jìn)行所得稅的籌劃了。所以說(shuō),邊界清晰的產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃最根本的外在驅(qū)動(dòng)因素。

(二)企業(yè)所得稅各個(gè)基本要素及其差別機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃最直接的外在驅(qū)動(dòng)因素

根據(jù)科學(xué)決策原理,有差異就會(huì)存在選擇。根據(jù)稅制學(xué)原理,稅收制度中設(shè)置了納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、適用稅率及稅收減免優(yōu)惠等基本要素及其差別機(jī)制。根據(jù)企業(yè)所得稅各基本要素及其差別機(jī)制的模型(見(jiàn)圖1)可知:企業(yè)所得稅各個(gè)基本要素及其差別機(jī)制意味著企業(yè)在決策時(shí)存在選擇的可能,在自身利益的驅(qū)動(dòng)下會(huì)誘發(fā)企業(yè)通過(guò)事前籌劃,力爭(zhēng)在多種可選方案中進(jìn)行最優(yōu)化抉擇。例如,由于不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡和復(fù)雜性,政府往往會(huì)結(jié)合實(shí)際情況,給予一些稅收優(yōu)惠,這就導(dǎo)致了稅收差異。斯科爾斯和沃爾夫森等指出:“不管是好是壞,稅收優(yōu)惠政策還是被世界各國(guó)的稅收當(dāng)局廣泛地授予給各種活動(dòng)。為實(shí)現(xiàn)各種社會(huì)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的任何稅收制度都不可避免地會(huì)刺激社會(huì)個(gè)體進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)�！�

(三)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式的多種選擇是企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃的關(guān)鍵外在驅(qū)動(dòng)因素,是企業(yè)所得稅籌劃的切入點(diǎn)

企業(yè)具體從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是確立企業(yè)所得稅納稅義務(wù)及范圍的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式的多樣性表現(xiàn)在投資形式、組織形式、業(yè)務(wù)形式、結(jié)算形式等方面。如圖2所示:投資形式的不同選擇會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在投資的法定稅率與稅收優(yōu)惠方面產(chǎn)生差異;組織形式的不同選擇會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在所得稅納稅范圍方面產(chǎn)生差異;業(yè)務(wù)形式的不同選擇會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在所得稅課稅對(duì)象上產(chǎn)生差異;結(jié)算形式的不同選擇會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在所得稅納稅時(shí)間上產(chǎn)生差異。正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)活動(dòng)形式的不同選擇,會(huì)產(chǎn)生不同的所得稅涉稅差異;所以,它是企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素,是所得稅籌劃的切入點(diǎn)和主要內(nèi)容。

(四)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式的多種選擇是企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃的又一關(guān)鍵外在驅(qū)動(dòng)因素

企業(yè)依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則生成的會(huì)計(jì)信息既是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值反映,又是企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的重要基礎(chǔ)。應(yīng)納稅所得額就是根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果并調(diào)整計(jì)算出來(lái)的。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法都給企業(yè)留下了會(huì)計(jì)核算方式的選擇余地�；�于不同的會(huì)計(jì)核算方式,其核算結(jié)果會(huì)有所不同,也會(huì)導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額有所不同,從而導(dǎo)致企業(yè)的所得稅負(fù)有所不同。因而,會(huì)計(jì)核算方式的多種選擇成為企業(yè)所得稅籌劃的又一關(guān)鍵外在動(dòng)因。

綜上所述,以上四個(gè)驅(qū)動(dòng)因素既相互獨(dú)立又密切相關(guān)。在邊界清晰的產(chǎn)權(quán)制度下,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)所得稅各個(gè)基本要素及其差別機(jī)制相結(jié)合,構(gòu)成了企業(yè)確立所得稅納稅義務(wù)和范圍的依據(jù);會(huì)計(jì)核算與企業(yè)所得稅各個(gè)基本要素及其差別機(jī)制相結(jié)合,構(gòu)成了所得稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。

三、企業(yè)所得稅籌劃動(dòng)因的博弈分析

博弈論,又稱為對(duì)策論,它是研究決策主體在給定信息結(jié)構(gòu)下如何決策會(huì)使自身效用達(dá)到最大化,以及不同決策主體之間決策的均衡。也就是說(shuō),當(dāng)一個(gè)主體,好比說(shuō)一個(gè)人或一個(gè)企業(yè)的選擇受到其他人、其他企業(yè)選擇的影響,而且反過(guò)來(lái)影響到其他人、其他企業(yè)選擇時(shí)的決策問(wèn)題和均衡問(wèn)題。而博弈理論在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用,實(shí)際上是尋找“自利”與“他利”的最優(yōu)安排。在所得稅籌劃動(dòng)因的分析中,博弈活動(dòng)通常包括以下要素:

參與人:是博弈中的決策主體。假設(shè)每個(gè)參與人都是理性的“經(jīng)濟(jì)人”,追求自身利益的最大化。在所得稅籌劃的過(guò)程中,往往會(huì)涉及到企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān),會(huì)出現(xiàn)企業(yè)與企業(yè)之間的博弈和企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的博弈。

信息:是參與人在博弈過(guò)程中所了解的信息。在所得稅籌劃中,信息往往是不對(duì)稱的,表現(xiàn)在企業(yè)與企業(yè)之間的信息不對(duì)稱、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱。

策略:是在博弈中可供博弈方選擇的行動(dòng)方案。在企業(yè)與企業(yè)之間的所得稅籌劃博弈中,企業(yè)的策略空間是:籌劃和不籌劃。在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的所得稅籌劃博弈中,企業(yè)的策略空間是籌劃和不籌劃,稅務(wù)機(jī)關(guān)的策略空間是檢查和不檢查,并且在檢查時(shí)確認(rèn)企業(yè)的所得稅籌劃行為是否合法。

行動(dòng)的次序:是博弈中的每一個(gè)參與人在什么時(shí)候做出選擇。

收益:又稱支付,是每個(gè)參與人從各種策略組合中獲得的效用水平。在所得稅籌劃的博弈中,企業(yè)盡力實(shí)現(xiàn)稅后收益的最大化,稅務(wù)機(jī)關(guān)盡力實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化。

結(jié)果:是指參與者的行動(dòng)所產(chǎn)生的每一種可能性。

(一)企業(yè)與企業(yè)之間所得稅籌劃的博弈分析

假設(shè):(1)有同等條件下的企業(yè)A與企業(yè)B都面臨著是否做所得稅籌劃的選擇;(2)企業(yè)A和B的行動(dòng)選擇是籌劃和不籌劃;(3)雙方在各自行動(dòng)前都知道對(duì)方行動(dòng)的可能性及其特征。

經(jīng)估計(jì)得出:如果兩個(gè)企業(yè)都不進(jìn)行所得稅籌劃,各自的稅后收益為N;如果他們都進(jìn)行所得稅籌劃,各自的稅后收益為N+a(a為因進(jìn)行所得稅籌劃所節(jié)減的所得稅大于所得稅籌劃成本的差額,否則討論沒(méi)有意義);如果一個(gè)籌劃一個(gè)不籌劃,不籌劃企業(yè)的稅后收益為N-c(c為因市場(chǎng)份額被籌劃企業(yè)搶占而損失的稅后收益),籌劃企業(yè)的稅后收益為N+b(b=a+c,假設(shè)市場(chǎng)份額不變)�？梢缘贸鋈缦碌牟┺木仃�:

通過(guò)對(duì)該博弈矩陣進(jìn)行分析,求解納什均衡。對(duì)于企業(yè)A來(lái)說(shuō),無(wú)論企業(yè)B是否進(jìn)行所得稅籌劃,理性的A企業(yè)都會(huì)選擇籌劃;同樣,對(duì)于B企業(yè)來(lái)說(shuō),無(wú)論企業(yè)A是否進(jìn)行所得稅籌劃,理性的B企業(yè)都會(huì)選擇籌劃。所以得出最優(yōu)解為(籌劃,籌劃)。

(二)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間所得稅籌劃的博弈分析

1.模型假設(shè)

(1)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)都是理性的“經(jīng)濟(jì)人”,追求自身利益最大化。

(2)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息是不對(duì)稱的。

(3)企業(yè)的行動(dòng)選擇是籌劃與不籌劃。稅務(wù)機(jī)關(guān)的行動(dòng)選擇是檢查與不檢查;當(dāng)檢查時(shí),認(rèn)定企業(yè)所得稅籌劃是合法的概率是β。認(rèn)定企業(yè)所得稅籌劃不合法的概率是1-β。

(4)企業(yè)不進(jìn)行所得稅籌劃時(shí),繳納的所得稅為T(mén);企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃時(shí),所獲得的收益(即因進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃所獲得節(jié)減所得稅的數(shù)額)為M;企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃發(fā)生的成本為D,且D

(5)除考慮以上所說(shuō)的成本費(fèi)用外,不考慮其他成本費(fèi)用。

2.博弈模型構(gòu)建與支付函數(shù)矩陣

(1)博弈模型構(gòu)建

(3)模型分析

根據(jù)以上分析,假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查的概率為A;企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃的概率為B。

當(dāng)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行檢查的概率A一定時(shí),企業(yè)選擇進(jìn)行所得稅籌劃(B=1)或不進(jìn)行所得稅籌劃(B=0)的預(yù)期收益分別為:

籌劃:EP(A,1)=A[β(-T+M-D)+(1-β)(-T-λM-D)]+(1-A)(-T+M-D)=A(β-1)(1+λ)M+(-T+M-D)

不籌劃:EP(A,0)=A(-T)+(1-A)(-T)=-T

其中:EP(A,1)代表企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃的預(yù)期收益,

EP(A,0)代表企業(yè)不進(jìn)行所得稅籌劃的預(yù)期收益。

令EP(A,1)=EP(A,0),A(β-1)(1+λ)M+(-T+M-D)=-T,得到稅務(wù)部門(mén)檢查的最優(yōu)概率:A*=(M-D)/[(1-β)(1+λ)M]。說(shuō)明當(dāng)AA*時(shí),企業(yè)的最優(yōu)選擇是不進(jìn)行所得稅籌劃;當(dāng)A=A*時(shí),企業(yè)是否進(jìn)行所得稅籌劃的預(yù)期收益相同。

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃的概率B一定時(shí),稅務(wù)部門(mén)選擇檢查(A=1)或不檢查(A=0)的預(yù)期收益分別為:

檢查:EK(1,B)=B[β(T-M-C)+(1-β)(T+λM-C)]+(1-B)(T-C)=(λM-λβM-βM)B+(T-C)

不檢查:EK(0,B)=B(T-M)+(1-B)T=T-BM

其中:EK(1,B)代表稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行檢查的預(yù)期收益,EK(0,B)代表稅務(wù)部門(mén)不進(jìn)行檢查的預(yù)期收益。

令EK(1,B)=EK(0,B),(λM-λβM-βM)B+(T-C)=T-BM,得到企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃的最優(yōu)概率:B*=C/[(1+λ)(1-β)M]。說(shuō)明當(dāng)BB*時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)的最優(yōu)選擇是不進(jìn)行檢查;當(dāng)B=B*時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)是否進(jìn)行檢查的預(yù)期收益相同。

所以,企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行所得稅籌劃博弈的混合戰(zhàn)略的最優(yōu)解為:

A*=(M-D)/[(1-β)(1+λ)M]

B*=C/[(1+λ)(1-β)M]

由以上公式可知:企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃的概率A與所得稅籌劃的收益M值、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃合法的概率β值成正比,與所得稅籌劃的成本D值、處罰力度λ值成反比。即企業(yè)所得稅籌劃的收益M值越大,企業(yè)越傾向于進(jìn)行所得稅籌劃;企業(yè)所得稅籌劃的成本D值越小,企業(yè)越傾向于進(jìn)行所得稅籌劃;稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃合法的概率β值越大,企業(yè)越傾向于進(jìn)行所得稅籌劃;稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃不合法時(shí)的處罰力度λ值越小,企業(yè)越傾向于進(jìn)行所得稅籌劃。

通過(guò)對(duì)所得稅籌劃中兩種博弈類型的分析,無(wú)論是對(duì)于稅收機(jī)關(guān)還是企業(yè)都有新的指導(dǎo)意義。一方面企業(yè)為實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化,想盡辦法要進(jìn)行所得稅籌劃;另一方面國(guó)家通過(guò)一系列的措施,減少企業(yè)的偷逃稅,增加國(guó)家稅收。

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企業(yè)所得稅籌劃論文范文第3篇

論文關(guān)鍵詞：納稅籌劃，企業(yè)所得稅，籌劃策略

一、納稅籌劃的含義

什么是“納稅籌劃”？到目前為止，還難以找到一個(gè)非常權(quán)威的、被普遍接受的定義，但其定義至少應(yīng)表述出以下幾層意思：一是納稅籌劃必須是不違反稅法的；二是納稅籌劃是事先進(jìn)行的計(jì)劃；三是納稅籌劃的目的應(yīng)是納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化。

有關(guān)“納稅籌劃”的概念，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者也有相應(yīng)的論述：

國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局（InternationalBureauofFiscalDocumentation,IBFD）在其《國(guó)際稅收詞典》（IBFD:InternationalTaxG1ossary,Amsterdam1988）中對(duì)納稅籌劃是這樣表述的：“納稅籌劃，是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)”。

美國(guó)南加州W.B.梅格斯博士在與別人合著的《會(huì)計(jì)學(xué)》中講道：“人們合理而又合法的安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納盡可能低的稅收。他們使用的方法可稱之為納稅籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃的目標(biāo)所在”。另外，他還講道：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量的少繳所得稅，這個(gè)過(guò)程就是納稅籌劃”。

張中秀在其主編的《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》一書(shū)中從“納稅籌劃”所包含的方法上給出了納稅籌劃的定義。他指出：“納稅籌劃是指納稅人通過(guò)非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為”�？梢杂霉�式表示：納稅籌劃=避稅籌劃+節(jié)稅籌劃+轉(zhuǎn)嫁籌劃。

綜合以上幾層意思，我們可以對(duì)“納稅籌劃”下這樣一個(gè)定義：納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。企業(yè)納稅籌劃主要是基于這樣一個(gè)意圖，就是站在納稅人的角度，在守法的前提下，謀求最大限度的“省稅”。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃目標(biāo)

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大�！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實(shí)行的，它把原國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來(lái)，形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來(lái)按企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同分設(shè)稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)”的原則，實(shí)現(xiàn)了稅制的簡(jiǎn)化和高效，并為進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎(chǔ)。

1、企業(yè)所得稅納稅籌劃的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化

有效開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅籌劃的關(guān)鍵問(wèn)題，是正確定位企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標(biāo)。納稅籌劃目標(biāo)，是指通過(guò)納稅籌劃要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)利益狀況。它決定了納稅籌劃的范圍和方向籌劃策略，是納稅籌劃應(yīng)當(dāng)首先解決的關(guān)鍵問(wèn)題。因此，將企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標(biāo)應(yīng)定義為：在法律認(rèn)可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。這種定位，既克服了節(jié)稅目標(biāo)的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問(wèn)題，是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅納稅籌劃目標(biāo)的正確選擇。

2、企業(yè)所得稅納稅籌劃的派生目標(biāo)是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

如果說(shuō)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是企業(yè)所得稅納稅籌劃的第一個(gè)目標(biāo)，那么，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)所得稅納稅籌劃的第二個(gè)目標(biāo)，也是稅后利潤(rùn)最大化這一稅收籌劃根本目標(biāo)的派生目標(biāo)。因此，在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，為了實(shí)現(xiàn)日�；�查涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)必須要強(qiáng)化其內(nèi)部管理制度，尤其要著重健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造平穩(wěn)、有序的內(nèi)部稅收籌劃環(huán)境，以備順利通過(guò)稽查部門(mén)的日常檢查。由于目前我國(guó)企業(yè)對(duì)稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的問(wèn)題，所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)納入進(jìn)來(lái)。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)更具有實(shí)際操作意義。

三、企業(yè)所得稅籌劃策略

根據(jù)我國(guó)稅法法規(guī)的相關(guān)規(guī)定中對(duì)稅率、減免內(nèi)容、法定扣除項(xiàng)目等的一系列規(guī)定，主要可從以下幾個(gè)方面開(kāi)展稅務(wù)籌劃：

1、合理利用企業(yè)的組織形式開(kāi)展稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅法合并后，遵循國(guó)際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨(dú)立核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時(shí)規(guī)定不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨(dú)立納稅和匯總納稅，會(huì)對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過(guò)選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇論文提綱怎么寫(xiě)。其中，子公司是具有獨(dú)立法人資格，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體；而分公司是不具有獨(dú)立法人資格，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體。企業(yè)采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機(jī)構(gòu)盈虧、分支機(jī)構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。選擇方案具體見(jiàn)表2-1。

表2-1 分支機(jī)構(gòu)組織形式選擇方案

稅率選擇

優(yōu)惠稅率

非優(yōu)惠稅率

盈利

子公司

分公司

虧損

企業(yè)所得稅籌劃論文范文第4篇

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃 邊際原理 成本效益

分析納稅籌劃的必要性和重要意義，要從企業(yè)、社會(huì)和國(guó)家相結(jié)合的角度來(lái)分析，并且要運(yùn)用理論和實(shí)際相結(jié)合的方式。

一、基礎(chǔ)理論

假設(shè)，都經(jīng)濟(jì)人，并且從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)或者個(gè)人，對(duì)社會(huì)上的經(jīng)濟(jì)情況信息完全知曉。他們會(huì)最大程度的獲得利益，但是其中有很多方法都是不合法的，并且嚴(yán)重違背了社會(huì)規(guī)律和國(guó)家法制條例，比如偷稅漏稅等，但是這種違法行為會(huì)給以后的工作帶來(lái)嚴(yán)重的阻礙。所以運(yùn)用合法的方式，從稅收人角度出發(fā)，在不做出違法稅收法律或者其他法律的前提下，利用起征點(diǎn)、稅收項(xiàng)目、稅收比率以及一些優(yōu)惠政策等等，對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行合理有效的安排，來(lái)達(dá)到合法而最少程度的納稅。

二、納稅博弈論

博弈論是研究博弈現(xiàn)象的一種理論，并且關(guān)注的是決策主體的行為和動(dòng)作，突出的是決策主體的相互作用以及決策均衡的問(wèn)題，也就是博弈雙方在進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)、對(duì)抗或者面對(duì)同樣的局面時(shí)他們選擇的對(duì)策和行為。

假設(shè)現(xiàn)在市場(chǎng)上只有A和B兩個(gè)企業(yè)，并且他們兩個(gè)企業(yè)是相互獨(dú)立，B企業(yè)不會(huì)對(duì)A企業(yè)的納稅籌劃做出反應(yīng)�，F(xiàn)實(shí)情況沒(méi)有那么簡(jiǎn)單，現(xiàn)在我們運(yùn)用博弈論來(lái)探討這種假設(shè)的情況。

假設(shè)自變量是兩個(gè)企業(yè)是否做納稅籌劃，他們面臨著是不是做納稅籌劃這個(gè)選擇。經(jīng)濟(jì)估計(jì)能夠得出：如果兩個(gè)企業(yè)都不進(jìn)行納稅籌劃，那么各自收入20（以下都是單位），納稅10（假設(shè)稅收是一半），最后每家企業(yè)凈收益是10；如果兩個(gè)企業(yè)都進(jìn)行籌劃，那么每家企業(yè)收入24（籌劃后，企業(yè)會(huì)因?yàn)槌杀窘档�，可以適當(dāng)降低售價(jià)，從而獲得系統(tǒng)外市場(chǎng)份額），但是由于納稅籌劃成果，應(yīng)該繳納稅收的部分為16，繳納了8的稅收，納稅籌劃成本為1，最后凈收益為15。以此類推，得出下表：

企業(yè)都是理性選擇的個(gè)體，在想獲得股東最大利潤(rùn)的情況下，企業(yè)最終都會(huì)覺(jué)得選擇納稅籌劃是正確的。

三、從經(jīng)濟(jì)學(xué)方面分析

納稅籌劃和其他財(cái)務(wù)管理工作一樣，需要遵循成本和效益規(guī)律。我們可以學(xué)習(xí)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的邊際報(bào)酬遞減規(guī)律，納稅籌劃到了一個(gè)度時(shí)，必然會(huì)使成本大于效益。

根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，總成本可以由固定成本和總可定成本得出，并且是由縱軸上的不為0的點(diǎn)出發(fā)，逐漸向上傾斜，并且由邊際報(bào)酬遞減規(guī)律來(lái)分析，傾斜角是可變的。由圖1所示為總成本TC圖示，圖2是邊際成本MC，是由圖1相應(yīng)斜率得出的，即是沒(méi)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，每增加一個(gè)單位產(chǎn)品，就增加一個(gè)單位的納稅額。圖3是總收入TR，也就是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃后，所獲得的總收入。圖4是邊際收益MR，邊際收益是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，通過(guò)納稅籌劃，減少一單位的納稅額所獲得的收益。其有一個(gè)短期的向上遞增，再就是向右下方傾斜。在壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)條件下，競(jìng)爭(zhēng)條件得出圖4。由MR和MC的兩個(gè)曲線走勢(shì)，可以得出圖5，其交點(diǎn)有A和B兩點(diǎn)，其中A點(diǎn)邊際收益在增加，邊際成本在減少，不應(yīng)該選擇這一點(diǎn)當(dāng)作籌劃的最佳點(diǎn)。在交點(diǎn)B，MC=MR，MR遞減，MC遞增，應(yīng)該選擇這一點(diǎn)做完納稅籌劃的最佳點(diǎn)。

但是企業(yè)最終如何確定納稅籌劃，這是個(gè)現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。企業(yè)要收集現(xiàn)實(shí)生活中已經(jīng)發(fā)生的或者將要發(fā)生的具體信息，把握未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)和數(shù)學(xué)模型相結(jié)合的方式來(lái)分析市場(chǎng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)企業(yè)整體收益的影響。這就需要策劃人不僅要熟練掌握納稅等的相關(guān)知識(shí)，并且要正確將管理、信息和會(huì)計(jì)等方面的知識(shí)融合運(yùn)用，要具有多學(xué)科知識(shí)和綜合分析判斷的能力。

假如企業(yè)覺(jué)得均衡點(diǎn)B還可以改善，那么企業(yè)可以通過(guò)改善稅收硬環(huán)境或者軟件的方法，使得MR移動(dòng)到MR1或者M(jìn)C移動(dòng)到MC1，這樣來(lái)達(dá)到新的平衡點(diǎn)C或者D，如圖5和6，這樣納稅籌劃的均衡水平也能有所提高。

四、總結(jié)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜而多變，并且隨著現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多樣化和多元化，國(guó)際間交流也日益頻繁，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)策劃更加的復(fù)雜。所以為了增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和維護(hù)企業(yè)的自身利潤(rùn)，企業(yè)必須加強(qiáng)納稅籌劃的理念，運(yùn)用正確的籌劃方法，合理確定納稅額度，才能很好的適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)的浪潮。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)所得稅籌劃論文范文第5篇

［關(guān)鍵詞］納稅籌劃 中小企業(yè) 經(jīng)濟(jì)效益 作用

隨著改革開(kāi)放的逐步深入發(fā)展，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)也得到了持續(xù)高速的發(fā)展，在這個(gè)發(fā)展過(guò)程中我國(guó)中小企業(yè)做出的貢獻(xiàn)是不可小覷的。而中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力與大型企業(yè)相比處于很不利的競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)。其主要原因是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的發(fā)展受到企業(yè)內(nèi)部管理以及國(guó)家政策等多方面的限制。所以，我們的中小企業(yè)必須加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理，合理的利用外部資源和政策環(huán)境，以使自身永遠(yuǎn)立于不敗之地。合理、成功的納稅籌劃可以幫助中小企業(yè)更好的了解國(guó)家政策動(dòng)向，幫助中小企業(yè)減少納稅支出，還可以更好的幫助企業(yè)了解行業(yè)發(fā)展動(dòng)向，幫助企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定良好的財(cái)務(wù)管理體系。

一、納稅籌劃的基本特征

1.合法性

納稅籌劃與逃稅、偷稅以及漏稅是存在很大的不同的，納稅籌劃是一種合法的企業(yè)行為。納稅籌劃是企業(yè)在不違背法律規(guī)定的情況下，針對(duì)企業(yè)的自身情況做出的有利選擇。在一定程度上來(lái)說(shuō)，國(guó)家與地方政府對(duì)納稅籌劃是相當(dāng)支持的，原因在于納稅籌劃在企業(yè)中的實(shí)施是符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定的，有利于企業(yè)了解和體會(huì)稅法和國(guó)家的相關(guān)法律精神。

2.超前性

納稅籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有一定的超前性，其計(jì)劃的實(shí)施和籌劃都需要在實(shí)踐上提前進(jìn)行。要順利的開(kāi)展納稅籌劃，企業(yè)納稅人需要在具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，需要準(zhǔn)確的把握和了解從事的這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的哪些稅種？是否有稅收優(yōu)惠？牽涉到的稅收法規(guī)中是否有存在的立法空間？掌握和了解了以上情況之后，企業(yè)納稅人就能夠利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策以達(dá)到節(jié)稅的最終目的。

3.整體性

納稅籌劃的整體性特征，第一反映的是要著眼于整體稅負(fù)的輕重，其二反映的是衡量節(jié)稅與增稅的綜合效果。我們不但要考慮到納稅人的所得增長(zhǎng)，并且要充分的考慮到納稅人的資本增值。不但要考慮到納稅人的稅后收益最大化，同時(shí)還需要把納稅人因此所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)盡量的降到最低。總體說(shuō)來(lái)，納稅籌劃唯有從納稅人的企業(yè)計(jì)劃以及財(cái)務(wù)計(jì)劃等因素，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，綜合決策、趨利避害，這樣才能真正達(dá)到最終的目的。

二、納稅籌劃對(duì)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用

1.有利于中小企業(yè)盡可能得到國(guó)家的稅收優(yōu)惠

納稅籌劃有助于中小企業(yè)從長(zhǎng)遠(yuǎn)的方向去規(guī)劃自身的納稅規(guī)劃，可以使中小企業(yè)充分的利用國(guó)家的稅收政策，盡其可能的獲得政策上的稅收優(yōu)惠。可以更好的促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展；有助于中小企業(yè)增加稅后利潤(rùn)，靈活的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化；對(duì)那些剛才成立的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，有助于它們順利的度過(guò)發(fā)展的困難時(shí)期，促進(jìn)企業(yè)的順利、健康發(fā)展�？梢赃@樣說(shuō)，納稅籌劃對(duì)提高企業(yè)的應(yīng)變能力以及取得國(guó)家的稅收優(yōu)惠都有很重要的促進(jìn)作用。

2. 有利于中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

中小企業(yè)要想進(jìn)行合理的納稅籌劃，必須要建立合理、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系。所以在進(jìn)行納稅籌劃之前，中小企業(yè)必須要改革自身的財(cái)務(wù)管理制度，提高自身的會(huì)計(jì)管理水平，這些措施的實(shí)施對(duì)于中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理都有很大幫助。以此來(lái)達(dá)到使自身的財(cái)富達(dá)到最大化的目的。

3.有利于提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

納稅籌劃的主要操作過(guò)程是謀劃企業(yè)資金流程。所以，中小企業(yè)的納稅籌劃自然也離不開(kāi)會(huì)計(jì)核算和管理。納稅籌劃要求我們的企業(yè)會(huì)計(jì)人員不僅僅要精通會(huì)計(jì)法、準(zhǔn)則和制度，還需要深知現(xiàn)行的稅收以及稅法相關(guān)的規(guī)定。于此同時(shí)，還要求中小企業(yè)必須要有規(guī)范、合理的財(cái)會(huì)制度、真實(shí)可靠的信息來(lái)源以及健全的企業(yè)管理體制。所以，我們要想讓納稅籌劃確實(shí)可行，就要求中小企業(yè)不斷提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，從而創(chuàng)造條件來(lái)滿足納稅籌劃的具體要求，這在很大一個(gè)方面來(lái)說(shuō)，有利于提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

4.有利于提升中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

納稅籌劃有助于在某種程度上提高中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。由于中小企業(yè)通常在規(guī)模和管理上都落后于大型企業(yè)，其利潤(rùn)較低，在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系中，處于很不利的狀態(tài)。所以，進(jìn)行稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身的不足，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有很大幫助。

5.有利于中小企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，中小企業(yè)納稅人普遍意義上的都認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就能夠減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅收收益。他們幾乎不會(huì)去考慮納稅籌劃過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。不過(guò)，從納稅籌劃所產(chǎn)生的具體實(shí)際效果來(lái)看，有部分中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，因?yàn)闆](méi)有做好全面、合理的財(cái)務(wù)安排，最終雖然可能取得稅收負(fù)擔(dān)的減輕等經(jīng)濟(jì)利益。追查造成這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有進(jìn)行好合理的納稅籌劃，從而造成企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。只有進(jìn)行合理的納稅籌劃，才有可能真正的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。所以說(shuō)納稅籌劃對(duì)于規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是有一定的積極作用的。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，納稅籌劃對(duì)于我國(guó)的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，仍然是處于萌芽狀態(tài)的新生事物。不論是學(xué)者的理論研究還是納稅籌劃的具體實(shí)務(wù)操作，都處于摸索的實(shí)踐狀態(tài)。所以我們需要在理論上加以研究，在實(shí)踐上增加實(shí)踐，不斷探索出可行的納稅籌劃措施，對(duì)中小企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中更要加強(qiáng)政府的引導(dǎo)。只有這樣，納稅籌劃才能取得最終增加中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王國(guó)華，張美中．納稅籌劃理論與實(shí)務(wù)[m]．北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2004