摘要： 職業(yè)年金是指事業(yè)單位及其工作人員在依法參加事業(yè)單位工作人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。本文主要圍繞事業(yè)單位職業(yè)年金有關(guān)政策進(jìn)行探討，對(duì)實(shí)施職業(yè)年金進(jìn)行利弊分析，為事業(yè)單位建立職業(yè)年金制度做好準(zhǔn)備。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；職業(yè)年金；利弊；分析

一、事業(yè)單位職業(yè)年金相關(guān)政策

（一）事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法

文件指出，職業(yè)年金是指事業(yè)單位及其工作人員在依法參加事業(yè)單位工作人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。主要適用于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革后從事公益服務(wù)的事業(yè)單位及其編制內(nèi)工作人員。并對(duì)職業(yè)年金繳費(fèi)、基金投資、職業(yè)年金待遇領(lǐng)取等多個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行了規(guī)定。

（二）事業(yè)單位職業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策

此通知的出臺(tái)，一定程度上解決了企業(yè)年金運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中稅優(yōu)模式不明確、個(gè)稅優(yōu)惠缺失、管理不順暢、年金需求不旺盛等關(guān)鍵問(wèn)題，對(duì)調(diào)動(dòng)事業(yè)單位建立職業(yè)年金的積極性、推動(dòng)職業(yè)年金的快速發(fā)展起到了促進(jìn)作用。

二、建立職業(yè)年金的利弊

從單位自身利益出發(fā)，建設(shè)職業(yè)年金似乎是“做加法”，即在基本養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上增設(shè)一個(gè)保障項(xiàng)目；但從國(guó)家關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的角度出發(fā)，職業(yè)年金建設(shè)卻是防止（或盡量避免）“做減法”的工具和手段。因此，從單位和個(gè)人利益出發(fā)，職業(yè)年金建設(shè)有利、有弊。

（一）有利面分析

1.有助于解決改革前后待遇差

一是總體上機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休金高于企業(yè)養(yǎng)老金，改革后面臨待遇下滑的風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的方向是向企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度“并軌”。企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金或替代率水平要顯著低于事業(yè)，差距較大�！安④墶焙笥写�遇下降的隱憂[1]。

二是建立職業(yè)年金有助于避免改革后待遇大幅下滑。職業(yè)年金作為補(bǔ)充保險(xiǎn)，發(fā)揮著養(yǎng)老金的第二支柱作用，可以避免改革前、后待遇的大幅下滑。從國(guó)家對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的政策方向來(lái)看，職業(yè)年金確實(shí)有著如此的功能定位，發(fā)揮著這方面的作用。

三是建立職業(yè)年金可以為改革創(chuàng)造好的環(huán)境。從社會(huì)上的各界討論來(lái)看，廣大事業(yè)單位職工最關(guān)心的是改革后待遇下降，甚至部分職工心存提前退休（趕在改革前退休）的想法。這種擔(dān)心既不利于改革的順利推進(jìn)，也不利于穩(wěn)定職工隊(duì)伍。因此，及早宣傳并研究策劃職業(yè)年金建設(shè)，有助于消除職工疑慮，為改革營(yíng)造良好的環(huán)境。

2.有助于發(fā)揮激勵(lì)約束作用

職業(yè)年金既是重要的養(yǎng)老金保障，也是有效的薪酬管理和激勵(lì)約束手段。從我國(guó)機(jī)關(guān)事業(yè)單位改革對(duì)職業(yè)年金的定位來(lái)看，大致有兩種思路，以體現(xiàn)職業(yè)年金的激勵(lì)約束作用：

思路一：國(guó)家對(duì)職業(yè)年金繳費(fèi)、分配嚴(yán)格規(guī)定，單位不做二次分配。在這種情況下，職業(yè)年金類似現(xiàn)在職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶，單位和個(gè)人都按照既定的繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)率進(jìn)行繳費(fèi)，單位不再有任何二次分配權(quán)。盡管如此，按照職業(yè)年金的屬性定位，單位對(duì)個(gè)人的職業(yè)年金仍有“撤回”的權(quán)力。如果職工兢兢業(yè)業(yè)至退休，不犯錯(cuò)誤、不違規(guī)，則可以享受個(gè)人賬戶的全部累積額（包括相應(yīng)的利息收入），但如果個(gè)人違規(guī)違法，受到單位或法律的處分，則可以“撤回”單位繳納的部分金額（包括相應(yīng)的利息收入）。因此，這一機(jī)制的設(shè)置可以對(duì)職工形成長(zhǎng)期約束，促使職工勤奮工作、廉潔奉公。

思路二：國(guó)家只規(guī)定繳費(fèi)總額，單位內(nèi)部可進(jìn)行二次分配。在這種思路下，國(guó)家按照單位的工資總額批準(zhǔn)一定額度的職業(yè)年金繳費(fèi)總額（只單位繳費(fèi)部分），各單位可以在這一總額范圍內(nèi)進(jìn)行二次分配[2]。這種情況下，職業(yè)年金更加類似績(jī)效薪酬，各單位有較大的分配自主權(quán)，可以根據(jù)職務(wù)基本、崗位重要性、業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)向等進(jìn)行分配設(shè)計(jì)，從而起到獎(jiǎng)勤罰懶，激勵(lì)人才，鼓勵(lì)職工從事苦臟累險(xiǎn)工作等目的。當(dāng)然，在這種思路下，分配更加靈活，對(duì)一些關(guān)鍵崗位的激勵(lì)和約束作用更加顯著。

（二）不利面分析

1.過(guò)渡期后的“中人”待遇問(wèn)題。按照國(guó)家關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革“平穩(wěn)過(guò)渡”的原則，要避免“中人”在改革前、后出現(xiàn)養(yǎng)老金待遇的大幅下滑（對(duì)改革前已退休人員，保持現(xiàn)有待遇并參加今后的待遇調(diào)整；對(duì)改革后參加工作人員，通過(guò)建立新機(jī)制，實(shí)現(xiàn)待遇的合理銜接）。這里需要注意兩個(gè)問(wèn)題。第一，之所以要強(qiáng)調(diào)“平穩(wěn)過(guò)渡”，乃因改革后制度內(nèi)的待遇水平可能會(huì)下降，需要額外的補(bǔ)償；第二，從政策設(shè)計(jì)來(lái)說(shuō)，“中人”平穩(wěn)過(guò)渡通常需要設(shè)置時(shí)限[3]。

鑒于以上兩個(gè)問(wèn)題，“平穩(wěn)過(guò)渡”可能帶來(lái)兩個(gè)方面的問(wèn)題：第一，即使改革時(shí)點(diǎn)上的待遇水平不降，未來(lái)仍有可能在一定程度上有所下降；第二，“平穩(wěn)過(guò)渡”期之后，還可能存在新、老制度的待遇差距。對(duì)這一不利面的分析和思考，既有利于對(duì)改革提出更有針對(duì)性的建議，更有助于各單位未雨綢繆、提前做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

2.個(gè)人繳費(fèi)后實(shí)際工資下降問(wèn)題。建立職業(yè)年金，個(gè)人需要繳費(fèi)。如果在增加工資的前提下增加個(gè)人繳費(fèi)，則不會(huì)導(dǎo)致工資水平下降；如果不增加工資或部分增加工資的情況下增加個(gè)人繳費(fèi)，則會(huì)導(dǎo)致工資水平的下降。在后一種情況下，職工仍然會(huì)感受到總體待遇的下滑。

3.增加單位支出問(wèn)題。建立職業(yè)年金，將增加單位的繳費(fèi)支出�！妒聵I(yè)單位職業(yè)年金實(shí)行辦法》明確提出建立職業(yè)年金的條件包括“具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力”。一方面，各單位要承擔(dān)單位繳費(fèi)部分的支出。在機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革過(guò)程中，各事業(yè)單位情況不同，財(cái)政給與的補(bǔ)助也將有所差別。但無(wú)論如何，單位將增加部分支出；另一方面，若允許個(gè)人在漲工資的情況下增加個(gè)人繳費(fèi)（即保證實(shí)際工資不下降），則單位有可能要部分承擔(dān)這方面的支出。對(duì)于事業(yè)單位而言，有必要對(duì)此有較為清晰的認(rèn)識(shí)。

三、結(jié)論

總而言之，為了緩解并軌后事業(yè)單位退休待遇下降的問(wèn)題，積極推動(dòng)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革，國(guó)家鼓勵(lì)有條件的事業(yè)單位建立職業(yè)年金，并給予稅收方面的優(yōu)惠政策。分析實(shí)施職業(yè)年金的利弊，其實(shí)是分析職業(yè)年金建設(shè)中面臨的責(zé)任和問(wèn)題，從而為職業(yè)年金的建設(shè)做好各方面準(zhǔn)備。