銀行可行性報(bào)告范文第1篇

關(guān)鍵詞:準(zhǔn)政策性;貸款;調(diào)研報(bào)告

中圖分類號:F832.43 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2023)20-0115-05

準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)是由農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行(簡稱農(nóng)發(fā)行)自行承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)的糧棉油收購貸款,是現(xiàn)有信貸產(chǎn)品中一類特殊信貸業(yè)務(wù),介于政策性貸款業(yè)務(wù)和商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)之間,既具有政策性貸款剛性需求特征,又具有商業(yè)性貸款自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)特征。在現(xiàn)階段,開展準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)主要是為防止出現(xiàn)區(qū)域性農(nóng)民賣糧難的問題。多年的實(shí)踐表明,準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)以其特有的職能和優(yōu)勢,在履行支農(nóng)職能、實(shí)現(xiàn)有效發(fā)展方面,發(fā)揮著重要而特殊的作用。在當(dāng)前糧棉油市場形勢不斷變化、信貸環(huán)境日趨復(fù)雜的背景下,重視和研究準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展問題,對于做好農(nóng)發(fā)行信貸支農(nóng)工作,推動(dòng)全行業(yè)務(wù)健康較快發(fā)展,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、準(zhǔn)政策性貸款的基本特點(diǎn)

由于兼具政策性和商業(yè)性貸款的特征,準(zhǔn)政策性貸款具有自身的一些特點(diǎn):

1.信貸計(jì)劃優(yōu)先安排,信貸資金足額供應(yīng),實(shí)行基準(zhǔn)利率。

2.承貸主體多元化,包括購銷企業(yè)、產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、加工企業(yè)和集團(tuán)客戶等。

3.對借款人要求具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和貸款償還能力。

4.實(shí)行封閉管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一,把風(fēng)險(xiǎn)控制放在突出位置。

5.財(cái)政不兜底,自負(fù)盈虧。

二、準(zhǔn)政策性貸款的作用與成效

(一)雞西市2006―2008糧食年度糧食生產(chǎn)情況與總體趨勢

由表1數(shù)據(jù)可以看出,雞西市糧食種植面積、總產(chǎn)和商品量呈逐年增加趨勢,詳見圖1。

(二)近幾年準(zhǔn)政策性糧食收購情況

2006糧食年度收購準(zhǔn)政策性糧食72萬噸,占商品量的28.57%;2007糧食年度收購44萬噸,占14.33%;2008糧食年度收購16萬噸,占5%;雖然受2007糧食年度國家啟動(dòng)最低收購價(jià)敞開收購,2008糧食年度國家全面啟動(dòng)托市收購等因素的影響,準(zhǔn)政策性貸款發(fā)放逐年減少,但其產(chǎn)生的作用不可小視。

1.政治作用巨大

前幾年糧食豐收,物價(jià)連續(xù)上漲,糧食銷售市場價(jià)格低迷,受產(chǎn)業(yè)政策、出口退稅等因素影響,外地糧商少,市場銷售不暢,企業(yè)利潤空間狹窄,局部地區(qū)出現(xiàn)賣糧難的現(xiàn)象。針對這一情況,雞西市分行迅速確認(rèn)轄區(qū)內(nèi)收儲(chǔ)企業(yè)的貸款資格,核定最高額度,及時(shí)發(fā)放準(zhǔn)政策性貸款,解決了農(nóng)民賣糧難的問題,保證了農(nóng)民利益,保持了社會(huì)穩(wěn)定。正如虎林市市長所說:“農(nóng)發(fā)行的信貸支持使廣大農(nóng)民可以坐在家中甚至田間地頭有選擇性地售糧,并能賣上好價(jià)錢,從中獲得了實(shí)惠,嘗到了甜頭,為農(nóng)村穩(wěn)定做出了巨大貢獻(xiàn),也帶動(dòng)了整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定,使政府可以騰出更多的精力抓好地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作”。

2.社會(huì)作用突出

糧食企業(yè)季節(jié)性收購明顯,融資量大,有效資產(chǎn)少,融資困難,不采用全額抵押擔(dān)保的方式,很難在商業(yè)銀行獲得貸款。農(nóng)發(fā)行順應(yīng)糧改的需要,在推動(dòng)收購資金封閉運(yùn)行管理的基礎(chǔ)上,適時(shí)啟動(dòng)了準(zhǔn)政策性這一貸款品種,填補(bǔ)了“政府想辦的、農(nóng)民所需的、商業(yè)銀行不想涉足的”特殊領(lǐng)域的需求。僅雞西地區(qū)2004―2006糧食年度在國家沒有啟動(dòng)政策性收購的情況下,累計(jì)發(fā)放準(zhǔn)政策性貸款22.31億元,共支持43戶國有糧食購銷企業(yè)、產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和加工企業(yè)收購糧食145.77萬噸,收購輻射46個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、459個(gè)村屯和11個(gè)國營農(nóng)場,受益農(nóng)戶19.3萬戶。2006 年以來累計(jì)為地方增加稅收達(dá)1.2億元,提供就業(yè)崗位5 000余個(gè)。農(nóng)發(fā)行也是當(dāng)?shù)馗鹘鹑跈C(jī)構(gòu)貸款增幅最高的銀行,充分發(fā)揮了支農(nóng)領(lǐng)域的骨干作用和不可替代的作用。

3.經(jīng)濟(jì)效益顯著

2006―2008年雞西市發(fā)放準(zhǔn)政策性貸款20.23億元,支持收購糧食131.62萬噸,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入22.28億元,獲利1.05億元,達(dá)到企業(yè)增效、農(nóng)民增收的目的。同時(shí),農(nóng)發(fā)行也實(shí)現(xiàn)收息7 459萬元,間接帶動(dòng)了存款、中間業(yè)務(wù)等全面發(fā)展,為完成全行利潤計(jì)劃等各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)奠定了基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)了三贏。

(三)準(zhǔn)政策性貸款對象呈現(xiàn)多元化趨勢,非傳統(tǒng)購銷企業(yè)所占的比重穩(wěn)步提升

2006年,將收購貸款的對象明確界定為在農(nóng)發(fā)行開戶并具備糧食收購資格的企業(yè),首次打破了所有制的界限,將農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、加工和轉(zhuǎn)化企業(yè)以及其他具有相應(yīng)資格的企業(yè)納入了準(zhǔn)政策性貸款支持范圍,實(shí)現(xiàn)了不同所有制企業(yè)公平享受準(zhǔn)政策性貸款政策的多元化局面。

從以上數(shù)據(jù)看,隨著糧改的進(jìn)一步深入,準(zhǔn)政策性貸款支持的行業(yè)覆蓋面有較大的拓展。

(四)準(zhǔn)政策性貸款效率較高,杠桿作用明顯

從雞西市情況看,準(zhǔn)政策性貸款占全口徑貸款比的7.27%,雖然占比不高,但是其作用是高效的,特別是對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭、加工企業(yè)的作用尤為突出。加工企業(yè)經(jīng)營嚴(yán)格遵循市場規(guī)律,以質(zhì)論價(jià)。有的還采用訂單方式收購,如雞西市興達(dá)、海泰及農(nóng)墾愛邦等公司均與農(nóng)民簽訂種植協(xié)議,從選種、播種、田間管理直至收購糧食全程參與,這樣就保證了糧食的產(chǎn)量和質(zhì)量,直接增加了農(nóng)民收入,企業(yè)也獲得更高收益。企業(yè)效益提高,帶動(dòng)了地方稅收的增長,企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大,創(chuàng)造了更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。僅雞西興達(dá)制米有限公司一家,在2004年接收雞西市第一糧庫下崗工人就達(dá)110余人,同時(shí),對農(nóng)發(fā)行經(jīng)營也起到了促進(jìn)作用。三年來,雞西市分行此項(xiàng)貸款累計(jì)獲得利息收入4 000多萬元,中間業(yè)務(wù)收入50余萬元。

本次調(diào)研重點(diǎn)針對連續(xù)三年得到雞西分行信貸支持的5戶企業(yè)進(jìn)行對比分析:資產(chǎn)總額保持增長的有4戶企業(yè),占比80%;所有者權(quán)益保持增長的有5戶,占比100%;實(shí)收資本增長的有1戶,占比20%;主營業(yè)務(wù)收入增長的有4戶,占比80%;利潤總額增長的有3戶,占比60%�？梢钥闯�,通過對加工企業(yè)給予信貸支持,有效地促進(jìn)了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營能力和獲利空間得到穩(wěn)步提升。如雞西市興達(dá)制米有限公司,在農(nóng)發(fā)行信貸支持初期,是單一的糧食加工產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè),幾年來,通過農(nóng)發(fā)行信貸支持,成為了以種植、加工、銷售、倉儲(chǔ)為一體的中型糧食加工企業(yè),是省產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和省重點(diǎn)出口企業(yè),企業(yè)經(jīng)營和抗風(fēng)險(xiǎn)能力顯著增強(qiáng);再如,黑龍江農(nóng)墾愛邦實(shí)業(yè)有限公司,省級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè),農(nóng)發(fā)行支持初期是年加工原糧3萬～5萬噸的小型加工企業(yè),通過幾年投放準(zhǔn)政策性貸款的支持,現(xiàn)已成為年加工原糧近15萬噸,集糧食加工、麥芽發(fā)酵、稻殼發(fā)電、城鎮(zhèn)供熱于一體的綜合性企業(yè),資產(chǎn)也由原來不足5 000萬元增加到現(xiàn)在的億元以上,由過去抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低轉(zhuǎn)化成現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚、物資保證充足的優(yōu)質(zhì)企業(yè)。

三、準(zhǔn)政策性貸款是政策性貸款的有益補(bǔ)充和必要延續(xù)

政策性糧食收購貸款主要特點(diǎn)體現(xiàn)為:政策性強(qiáng)、制度規(guī)范、管理成本低、貸款份額高。

(一)目前政策性收購存在局限性

1.保底收購只能在特定條件下使用

政策性收購是為了維護(hù)國家糧食安全、調(diào)控市場等需要,而實(shí)行的國家及地方各項(xiàng)儲(chǔ)備的糧食收購,也是為了保護(hù)農(nóng)民利益,具有保底收購屬性的最低價(jià)收購、托市收購和國家臨時(shí)儲(chǔ)備糧食收購,是政府在特定時(shí)期所采取的必要手段。2006至2008糧食年度,為加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控,雞西市收購中央儲(chǔ)備糧共46.36萬噸。2007糧食年度,雞西市啟動(dòng)了水稻最低收購價(jià)政策,收購水稻42萬噸,啟動(dòng)的主要原因是當(dāng)年市場價(jià)格比國家制定價(jià)格(0.82元/斤,國標(biāo)三等)低,而玉米未啟動(dòng)最低價(jià)預(yù)案,原因是當(dāng)年玉米市場購銷活躍,市場價(jià)格高。2008糧食年度,雞西市啟動(dòng)國家糧食調(diào)控政策,指標(biāo)218.4萬噸(含佳木斯樺南縣、七臺河市),在雞西地區(qū)實(shí)際收購160.8萬噸。2008年全球金融危機(jī)引起了經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩,糧食市場價(jià)格起伏較大,國家推出臨儲(chǔ)糧收購政策,有效緩解了農(nóng)民賣糧難問題,確保了農(nóng)民利益。從幾年來的糧食購銷實(shí)際情況看,政策性貸款應(yīng)對糧食市場特殊情況具有明顯優(yōu)勢,而在市場的常態(tài)下,發(fā)揮的作用受自身先天特性的制約,滿足市場需求的能力有限。

2.嚴(yán)格的質(zhì)價(jià)政策性有其局限性

一是質(zhì)價(jià)政策性強(qiáng)。2008年度糧食質(zhì)量較好,2009年度糧食質(zhì)量較差,等外糧多,農(nóng)民如何銷售手中的等外糧將是農(nóng)民增收的一大障礙。二是國家臨時(shí)儲(chǔ)備收購定價(jià)限量存在片面性。2008年末,在水稻市場形成稻強(qiáng)米弱的格局,加工企業(yè)不敢輕易入市收購,國家及時(shí)出臺了臨時(shí)儲(chǔ)備收購政策。但計(jì)劃指標(biāo)分批下達(dá)和政策宣傳不到位,既給相關(guān)部門協(xié)調(diào)運(yùn)作增加了難度,又引起了大量農(nóng)民恐慌性賣糧,使本來能保護(hù)農(nóng)民利益的、較為合理的定價(jià),卻沒有讓農(nóng)民得到實(shí)惠,大部分利潤被糧食經(jīng)紀(jì)人等中間環(huán)節(jié)侵占了,國家的好政策沒有真正起到作用。三是扭曲市場價(jià)格。當(dāng)政策性糧食收購價(jià)高于市場價(jià)格較多時(shí),指導(dǎo)價(jià)格占據(jù)了主導(dǎo)地位,價(jià)格信號不能真實(shí)地反映市場供求關(guān)系,市場喪失調(diào)節(jié)和引導(dǎo)種植結(jié)構(gòu)的能力,會(huì)使某一品種產(chǎn)量居高不下,收儲(chǔ)壓力增大。政府和相關(guān)部門應(yīng)加大力度,對各糧食品種價(jià)格定位的合理性進(jìn)行調(diào)研,以達(dá)到通過利益驅(qū)動(dòng)來引導(dǎo)農(nóng)民調(diào)整種植結(jié)構(gòu)的目的。

3.代儲(chǔ)企業(yè)的被動(dòng)投入容易轉(zhuǎn)化成農(nóng)發(fā)行貸款的隱性風(fēng)險(xiǎn)

有些企業(yè)原有條件差,為了達(dá)到臨儲(chǔ)庫點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn),前期投入大量資金,但臨時(shí)儲(chǔ)存時(shí)間的不確定性,極易造成入不敷出的現(xiàn)象,最后形成新的虧損或外欠債務(wù)的增加,直接給農(nóng)發(fā)行貸款造成隱性風(fēng)險(xiǎn)。

4.實(shí)行政策性收購對加工企業(yè)乃至下游產(chǎn)品的沖擊

一是政策性糧食大量收購后,對加工企業(yè)和相關(guān)的農(nóng)副產(chǎn)品沖擊加大。政策性收購啟動(dòng)后,市場糧食價(jià)格會(huì)被硬性提高,增加了加工企業(yè)的收購成本。同時(shí),由于市場競爭激烈,成品價(jià)格無法相應(yīng)提高,形成了不收購、不生產(chǎn)、不虧損,收購越多、生產(chǎn)量越大、虧損越嚴(yán)重的怪圈。以2008糧食年度大豆收購為例,國家收購臨儲(chǔ)大豆的價(jià)格為3 700元/噸(三等),而進(jìn)口大豆到港價(jià)格為3 300元/噸左右,差價(jià)400元。為了減少虧損,有的油脂加工企業(yè)被迫采購進(jìn)口大豆進(jìn)行加工,這對我國的大豆產(chǎn)業(yè)造成了嚴(yán)重的沖擊。二是“國進(jìn)民退”的情況更加嚴(yán)重,不利于企業(yè)間的競爭和糧食市場經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展。由于政策性收購價(jià)高于市場價(jià)格,而指定的收購企業(yè)基本上都是國有糧食企業(yè)。因此,其他企業(yè)低于政策價(jià)格入市收購,根本收不到,高價(jià)收購又要虧損,由此,導(dǎo)致糧食大部分都流向了國有糧食收儲(chǔ)企業(yè),這也是造成2008糧食年度準(zhǔn)政策性貸款投放減少的主要原因。

(二)發(fā)放準(zhǔn)政策性貸款是完善政策性收購的必要手段

1.農(nóng)發(fā)行投放準(zhǔn)政策性貸款是履行自身社會(huì)職責(zé)的需要

一是受政府財(cái)力的限制,以增加政策性儲(chǔ)備規(guī)模來保障收購的可能性不大;二是國際國內(nèi)糧食起價(jià)較高,糧食最低收購價(jià)預(yù)案啟動(dòng)的可能性較小,即便能夠啟動(dòng),客觀上存在著時(shí)間、地域和品種的限制;三是糧食產(chǎn)業(yè)屬弱勢產(chǎn)業(yè),利潤率低,季節(jié)性收購明顯,資金需求量大,商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)受到資金和計(jì)劃的雙重約束,難以對糧食收購提供有效的支持�？傊�,在政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性業(yè)務(wù)都難以有效解決收購問題的現(xiàn)實(shí)情況下,準(zhǔn)政策性貸款是農(nóng)發(fā)行承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的主要手段。

2.發(fā)放準(zhǔn)政策性貸款是支持民族糧食加工業(yè)發(fā)展的需要

隨著我國糧食市場與國際市場對接,糧食價(jià)格也形成對接機(jī)制,國際糧商和跨國公司正陸續(xù)進(jìn)入中國糧食市場,對我國民營糧食加工企業(yè)造成極大沖擊。如在“2004年大豆危機(jī)”之后,國內(nèi)近70%的大豆壓榨企業(yè)停產(chǎn),大量企業(yè)倒閉,國際糧商趁機(jī)低價(jià)收購和參股。目前,我國80%左右的小包裝食用油控制在國際大糧商手中,而且還有繼續(xù)向其他品種擴(kuò)張的趨勢�？鐕�企業(yè)已掌控我國植物油定價(jià)權(quán),如果進(jìn)一步取得糧食流通的控制權(quán),將會(huì)造成我國糧食定價(jià)權(quán)旁落,給我國糧食宏觀調(diào)控和糧食安全造成極大影響。隸屬世界四大糧商之一ADM公司的益海嘉里集團(tuán),已經(jīng)在山東、河南、河北、黑龍江、湖南等糧食主產(chǎn)區(qū)建立或并購多家糧食加工企業(yè),2009年在雞西市也進(jìn)行了相關(guān)布局的調(diào)研和運(yùn)作。在這種形勢下,我們必須加大對國有或民營糧食加工企業(yè)準(zhǔn)政策性貸款支持,使其迅速發(fā)展壯大,對保證國家糧食安全,增強(qiáng)我國糧食產(chǎn)業(yè)在國際市場上的話語權(quán),具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

3.投放準(zhǔn)政策性貸款是農(nóng)發(fā)行自身發(fā)展的需要

一是多年來農(nóng)發(fā)行對準(zhǔn)政策性貸款的投放和管理已經(jīng)形成了貸款投向的清晰化、業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化和風(fēng)險(xiǎn)控制的程序化。我們認(rèn)為,這項(xiàng)業(yè)務(wù)已進(jìn)入良性發(fā)展階段。二是隨著糧改深入,糧食市場流通體系將逐步健全,糧食物流將會(huì)逐步順暢,國家除掌握必要的儲(chǔ)備外,市場流通將成為主導(dǎo),這是準(zhǔn)政策性貸款快速發(fā)展的有利契機(jī)。三是通過多年來的信貸支持,已發(fā)展了一批有實(shí)力、有規(guī)模和抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)的客戶群體,繼續(xù)支持,可把他們打造成大型的糧食骨干和支柱企業(yè),實(shí)現(xiàn)農(nóng)發(fā)行貸款業(yè)務(wù)持續(xù)有效的發(fā)展。四是通過準(zhǔn)政策性貸款的投放,對農(nóng)發(fā)行產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效應(yīng)。

4.投放準(zhǔn)政策性貸款是促進(jìn)加工企業(yè)發(fā)展的需要

對糧食加工企業(yè)投放準(zhǔn)政策性糧食收購貸款,是農(nóng)發(fā)行拓寬糧食收購渠道,積極支持多種形式收購的重要手段。雞西市分行2006―2008三個(gè)糧食年度累計(jì)對16戶加工企業(yè)投放準(zhǔn)政策性糧食收購貸款7.72億元,收購糧食46萬噸。

在實(shí)際操作中,加工企業(yè)真正能夠提供優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)進(jìn)行抵押的并不多,為方便糧食收購,企業(yè)多建于縣(市)郊區(qū),部分經(jīng)營用地的取得方式為租賃或占用農(nóng)村集體土地。按農(nóng)發(fā)行現(xiàn)行規(guī)定,設(shè)定不了抵押價(jià)值或抵押價(jià)值較低,直接影響到地上建筑物的價(jià)值。受此限制,農(nóng)發(fā)行投放抵押貸款的額度也較低,職能占到企業(yè)貸款總需求的10%～30%,個(gè)別甚至連10%都達(dá)不到。同時(shí),加工企業(yè)自身流動(dòng)資金不足,原因?yàn)?一是大部分自有資金投入到固定資產(chǎn);二是糧食原料收購季節(jié)性強(qiáng),短期內(nèi)需要大量資金;三是糧食產(chǎn)業(yè)利潤率較低,完全是靠量的積累才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利;四是企業(yè)多采取先貨后款的經(jīng)營方式,這樣就形成一部分結(jié)算資金占用,影響了資金的周轉(zhuǎn)。通過分析,可以看出,商業(yè)性貸款無法從根本上解決加工企業(yè)流動(dòng)資金不足的問題,這是因?yàn)?①商業(yè)性短期流動(dòng)資金貸款準(zhǔn)入門檻較高,信用等級需達(dá)到A-級以上,一般要采取擔(dān)保的貸款方式;②加工企業(yè)可辦理有效抵押的資產(chǎn)較少,以全額抵押方式投放商業(yè)性短期流動(dòng)資金貸款,無法滿足企業(yè)收購資金在量上的需求;③找專業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保,增加了企業(yè)的成本,原本利潤率就較低的加工企業(yè)獲利能力將更加有限;④商業(yè)性短期流動(dòng)資金貸款用于收購糧食的,農(nóng)發(fā)行仍采取封閉運(yùn)行的管理方式,必須做到購貸銷還,不能周轉(zhuǎn)使用,這與加工企業(yè)的經(jīng)營方式存在著明顯矛盾。所以說,加工企業(yè)迫切需要準(zhǔn)政策性貸款支持。

四、當(dāng)前準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)面臨的形勢和問題

(一)準(zhǔn)政策性貸款的社會(huì)敏感度提高,政策剛性增強(qiáng)

2023年以來,受物價(jià)上漲過快、自然災(zāi)害頻發(fā)、國際糧食供求緊張等因素的影響,農(nóng)業(yè)和糧食生產(chǎn)面臨著比較嚴(yán)峻的形勢。在這種背景下,支持糧食收購已不僅僅是個(gè)簡單的經(jīng)濟(jì)問題,更是一個(gè)高度敏感的政治問題,關(guān)系到糧食安全、社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)全局,關(guān)系到保證農(nóng)民利益、促進(jìn)農(nóng)民增收,是國家宏觀調(diào)控、長遠(yuǎn)規(guī)劃的重要一環(huán),政策性十分突出。

(二)準(zhǔn)政策性貸款的市場環(huán)境復(fù)雜,風(fēng)險(xiǎn)防控難度加大

一是糧食市場化程度提高。市場化程度的提高也意味著競爭的加劇和風(fēng)險(xiǎn)的加大。從近年來的情況看,市場放開后,各類市場主體為爭奪糧食資源而展開的“收購大戰(zhàn)”頻頻發(fā)生,導(dǎo)致市場供求扭曲、價(jià)格波動(dòng)頻繁。二是部分農(nóng)產(chǎn)品的國際化程度提高,突出表現(xiàn)在大豆市場受國際市場的影響較大。三是企業(yè)經(jīng)營的一體化程度提高。目前,大部分市場主體實(shí)行“購加銷”一體化經(jīng)營。生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)增多,市場風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也在增加,只要其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就有可能影響到整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營。四是市場經(jīng)營方式的多元化程度提高。從市場交易的方式看,目前,除了現(xiàn)貨交易之外,還出現(xiàn)了期貨交易、電子撮合交易等新型的交易方式和手段。這在規(guī)避傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),也容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)準(zhǔn)政策性貸款的對象基礎(chǔ)薄弱,倒逼貸款現(xiàn)象使農(nóng)發(fā)行監(jiān)管責(zé)任加重

目前,一方面,由于市場主體發(fā)育緩慢,導(dǎo)致準(zhǔn)政策性貸款投放缺乏足夠的市場載體。幾年來,受應(yīng)急、應(yīng)季緩解局部性農(nóng)民賣糧難問題的制約,擇優(yōu)投放貸款的空間非常有限。截至2009年末,雞西地區(qū)全轄42戶國有糧食購銷企業(yè)、產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和加工企業(yè)中,A級以上客戶13戶,只占31%。全市16%的國有糧食企業(yè)的貸款資格是由地方政府推薦取得的,實(shí)際達(dá)不到農(nóng)發(fā)行的認(rèn)定條件,因而貸款的發(fā)放存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患。另一方面,國有糧食企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度改革還不徹底、不到位,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力較弱,其貸款主要用于委托糧食收購,導(dǎo)致貸款的使用權(quán)發(fā)生了分離。如果市場價(jià)差超出風(fēng)險(xiǎn)保證金,委托客戶續(xù)存難度大,就會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)直接轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)和農(nóng)發(fā)行。糧食企業(yè)與其他行業(yè)相比有很大的區(qū)別,一年一度集中收購,分期銷售,光靠對報(bào)表、現(xiàn)金流、產(chǎn)成品的監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,第二還款來源較弱,因此,只能靠加強(qiáng)糧食庫存監(jiān)管來保證貸款安全,農(nóng)發(fā)行監(jiān)管責(zé)任日益加重。

(四)準(zhǔn)政策性貸款的第二還款來源較弱,安全措施無法覆蓋風(fēng)險(xiǎn)全部

糧食購銷類企業(yè)一般以貿(mào)易為主,流動(dòng)資金多,固定資產(chǎn)較少,因此,企業(yè)第二還款來源較弱。截至目前,占用農(nóng)發(fā)行貸款的糧食企業(yè)有效資產(chǎn)值僅為3.7億元,其中,糧食購銷企業(yè)2.82億元,產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和加工企業(yè)0.88億元,有效資產(chǎn)抵押值為1.85億元。而雞西地區(qū)年均糧食收購貸款需求量為30億元左右,有效資產(chǎn)抵押值僅占貸款需求的6%,而且變現(xiàn)難度較大。大量的信用放款僅靠10%～20%的風(fēng)險(xiǎn)保證金來覆蓋,貸款風(fēng)險(xiǎn)難以防控,一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn),安全措施無法到位。如果要求企業(yè)實(shí)行抵押擔(dān)保的方式,一是抵押率不足,難以滿足貸款需求;二是貸款費(fèi)用支出較大,企業(yè)難以承擔(dān),并且個(gè)別企業(yè)也難以落實(shí)擔(dān)保公司的條件。

(五)準(zhǔn)政策性貸款的發(fā)展定位尚不夠清晰,在操作中存在兩難選擇

隨著糧食市場的逐步放開以及國家宏觀調(diào)控的加強(qiáng),作為農(nóng)發(fā)行收購信貸的兩個(gè)重要組成部分,準(zhǔn)政策性貸款與政策性貸款之間,客觀上存在著既相互補(bǔ)充,又相互排斥的關(guān)系。對準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)來講,如果采取積極的信貸政策,增加準(zhǔn)政策性貸款的投放量,就會(huì)使企業(yè)自主收購能力增強(qiáng),市場價(jià)格上揚(yáng),導(dǎo)致國家啟動(dòng)最低收購價(jià)預(yù)案的可能性下降,政策性貸款的需求減少,市場風(fēng)險(xiǎn)增加,并通過準(zhǔn)政策性貸款向農(nóng)發(fā)行集中。相反,如果采取從緊的信貸政策,壓縮準(zhǔn)政策性貸款的投放量,則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)自主收購能力削弱,市場價(jià)格下降,國家最低收購價(jià)預(yù)案啟動(dòng)的可能性上升,政策性貸款的需求增加,但同時(shí)政策風(fēng)險(xiǎn)增加。

(六)準(zhǔn)政策性貸款承貸主體的多元化,使信貸服務(wù)與管理的難度加大

一是客戶結(jié)構(gòu)復(fù)雜。目前的貸款客戶,既有購銷流通企業(yè),也有產(chǎn)業(yè)化加工企業(yè);既有國有企業(yè),也有民營企業(yè);既有股份企業(yè),也有上市企業(yè)。不同類型的企業(yè)有不同的組織形式和經(jīng)營方式,需要農(nóng)發(fā)行提供更加個(gè)性化的金融服務(wù),實(shí)行更加具有針對性的信貸管理。二是客戶貸款種類復(fù)雜。有的企業(yè)在農(nóng)發(fā)行既有準(zhǔn)政策性貸款,又有政策性貸款,有的還有商業(yè)性貸款,各種信貸資金相互交織,分類監(jiān)管難度較大。三是客戶市場復(fù)雜。目前,不少商業(yè)銀行也在逐步向涉農(nóng)優(yōu)質(zhì)客戶滲透,客戶競爭日趨激烈。同時(shí),新型市場主體增多,但發(fā)育不完善。不少中小型糧食加工企業(yè)、糧食經(jīng)紀(jì)人或合作組織通過自身積累、民間借貸等方式逐步成長為不可忽視的市場力量,但普遍存在內(nèi)部管理體制不健全、財(cái)務(wù)信息不透明、經(jīng)營不規(guī)范等問題,需要在客戶營銷與培育方面有所突破。

(七)準(zhǔn)政策性貸款性質(zhì)界定的不足,限制其發(fā)揮更大作用

一是現(xiàn)行準(zhǔn)政策性貸款的范圍界定偏窄,與農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求不相適應(yīng)。目前,農(nóng)發(fā)行把準(zhǔn)政策性貸款僅僅局限于糧棉油收購貸款領(lǐng)域。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人民群眾生活水平的提高,同樣關(guān)系到國計(jì)民生的農(nóng)副產(chǎn)品收購也需要準(zhǔn)政策性貸款支持。二是現(xiàn)行準(zhǔn)政策性貸款的業(yè)務(wù)范圍與個(gè)別商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)存在交叉。對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)直接收購糧食所需的資金,目前,既可使用準(zhǔn)政策性貸款,即收購貸款,也可使用商業(yè)性貸款,即農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)貸款。三是準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)缺乏合理的補(bǔ)償機(jī)制。由于對準(zhǔn)政策性貸款允許存在一定的風(fēng)險(xiǎn)敞口,使得準(zhǔn)政策性貸款所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)要高于政策性貸款和商業(yè)性貸款。綜上所述,準(zhǔn)政策性貸款在制度設(shè)計(jì)上需更加完善。

五、結(jié)合雞西地區(qū)實(shí)際,提出推動(dòng)準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的幾點(diǎn)建議

(一)從全局的高度,明晰準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略定位

一是準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)服從和服務(wù)于整個(gè)收購信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展戰(zhàn)略,應(yīng)該圍繞“因地制宜、防控風(fēng)險(xiǎn)、力爭多投”的指導(dǎo)思想,來確定可持續(xù)發(fā)展的路徑。二是準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展應(yīng)有助于政策性貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展。從綜合效益來講,政策性貸款要優(yōu)于準(zhǔn)政策性貸款。對于糧食收購應(yīng)盡可能地促成國家啟動(dòng)最低收購價(jià)預(yù)案,以提高調(diào)控貸款在支持收購中的比重。三是準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)應(yīng)為商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展提供支持。對既符合準(zhǔn)政策性貸款條件,又符合商業(yè)性貸款條件的,應(yīng)盡可能地選擇使用準(zhǔn)政策性貸款,如加工企業(yè)就更適合使用準(zhǔn)政策性貸款。

(二)強(qiáng)化管理,準(zhǔn)確把握準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)的中心環(huán)節(jié)

在經(jīng)營管理中,雞西市分行始終嚴(yán)格執(zhí)行“錢隨糧走、購貸銷還、�？顚Ｓ�、庫貸掛鉤、封閉運(yùn)行”的要求,抓好貸款發(fā)放、貸款使用和收貸收息三個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié),明確工作職責(zé):客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)貸后管理,行長、主管副行長承擔(dān)相應(yīng)管理和監(jiān)督責(zé)任,層層簽訂庫存監(jiān)管責(zé)任狀。按程序操作,依制度管理,規(guī)定動(dòng)作不得簡化或省略,關(guān)鍵環(huán)節(jié)的制度執(zhí)行必須有據(jù)可查,杜絕在堅(jiān)持基本制度上走過場。支行承擔(dān)貸款發(fā)放并按進(jìn)度供應(yīng)資金,監(jiān)督收購,市行抽調(diào)力量監(jiān)督庫存和法人代表,并嚴(yán)格執(zhí)行庫存動(dòng)態(tài)監(jiān)管、企業(yè)法人離城報(bào)告制度。

2008糧食年度,為加強(qiáng)對糧食庫存的監(jiān)管力度,雞西市分行創(chuàng)新了檢查方式,成立了貸后督查大隊(duì),重點(diǎn)履行糧食庫存督查職能。2009年1至8月份,督查大隊(duì)對全轄13個(gè)新糧庫點(diǎn)進(jìn)行每月兩次巡回檢查,采取倒查法,直接深入到企業(yè)專職檢查庫存,如發(fā)現(xiàn)問題一查到底,直接追責(zé)到基層行行長、主管副行長、駐庫信貸員,有力地保證了收購資金封閉運(yùn)行,為全市糧食貸款筑起了一道堅(jiān)固的安全防線。如虎林市農(nóng)墾慶豐糧油加工廠異地儲(chǔ)糧,督查大隊(duì)發(fā)現(xiàn)后,及時(shí)采取措施,追回了1 000多萬元糧款,避免了貸款風(fēng)險(xiǎn)的升級。截至2009年10月末,雞西市2008糧食年度準(zhǔn)政策性貸款實(shí)現(xiàn)本息“雙結(jié)清”。2023年,為加強(qiáng)對2009年度收購的新糧管理,在各基層營業(yè)機(jī)構(gòu)正常監(jiān)管庫存的前提下,市分行組建了三個(gè)庫存監(jiān)管小組,配備專車,堅(jiān)持每月50%的時(shí)間深入到基層檢查庫存。糧食庫存是企業(yè)的第一還款來源,庫存有保證,準(zhǔn)政策性貸款的風(fēng)險(xiǎn)就可規(guī)避。

(三)通過信貸手段創(chuàng)新,破解準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)“兩難”的問題

1.監(jiān)管手段的創(chuàng)新

在加大庫存監(jiān)管的同時(shí),雞西市分行還加強(qiáng)對企業(yè)法人進(jìn)行全方位的道德風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。一是在資格認(rèn)定時(shí),對企業(yè)法人代表進(jìn)行全面的調(diào)查了解,通過查看法人代表出差票據(jù),根據(jù)出差日期看前后有無可疑資金流出或流入,通過企業(yè)納稅情況來判斷企業(yè)法人代表是否真正遵章守紀(jì)。如法人代表道德不過關(guān),實(shí)行一票否決。二是在日常庫存監(jiān)管時(shí),定期對企業(yè)法人代表的道德行為進(jìn)行跟蹤監(jiān)管,并由支行行長最后做出判斷,出現(xiàn)問題及時(shí)向上級行報(bào)告。如2009年,在對某企業(yè)監(jiān)管時(shí),發(fā)現(xiàn)一戶重點(diǎn)貸款企業(yè)法人有做期貨交易的傳聞,市行立即組織人員進(jìn)行全面調(diào)查,最后發(fā)現(xiàn)是競爭對手制造的傳聞。三是在貸款全過程中,重視并建立與“法人代表面談”制度。四是在貸后期間,通過在糧食企業(yè)中開展“信用企業(yè)”和“信用法人代表”活動(dòng),形成講究誠信經(jīng)營、防范法人道德風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍。

2.貸款方式的創(chuàng)新

發(fā)放準(zhǔn)政策性貸款時(shí),雞西市分行在實(shí)行有效資產(chǎn)抵押和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度的基礎(chǔ)上,還采取了浮動(dòng)資產(chǎn)抵押、保險(xiǎn)和與法人代表簽訂無限連帶責(zé)任保證合同等方式,盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)敞口。目前,雞西市分行正在探索加工企業(yè)聯(lián)保制,這是一種區(qū)域內(nèi)加工企業(yè)聯(lián)合會(huì)的形式,是在企業(yè)內(nèi)部規(guī)范行為,形成互為制約的一種模式。

(四)引入準(zhǔn)入與退出機(jī)制,凈化信貸整體環(huán)境和提升客戶競爭力

雞西市分行采取“有保有壓、有進(jìn)有退”的營銷原則,根據(jù)客戶的資信狀況、發(fā)展?jié)摿σ约皩�農(nóng)發(fā)行經(jīng)營發(fā)展的影響程度,進(jìn)行分類排隊(duì)。在逐步收回存量貸款的前提下,穩(wěn)步實(shí)施客戶退出機(jī)制,對市場競爭力差、經(jīng)營效益較低、風(fēng)險(xiǎn)承受能力弱、資信不好的企業(yè)逐步使其退出雞西市分行的支持范圍。2009年1至8月份,累計(jì)強(qiáng)行退出7戶規(guī)模較小、經(jīng)營管理差、抗風(fēng)險(xiǎn)能較弱的糧食加工企業(yè);逐步退出6戶基礎(chǔ)條件差、交通不便、歷史包袱重、內(nèi)部管理混亂、不配合信貸監(jiān)管的國有糧食購銷企業(yè)。在確定準(zhǔn)政策性貸款支持對象時(shí),始終堅(jiān)持區(qū)別對待,不搞一刀切或遍地開花。特別是經(jīng)過2008、2009兩個(gè)糧食年度的審慎經(jīng)營,明確重點(diǎn)支持:一是大中型加工企業(yè)、產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)收購原料;二是有常年固定合同的軍供糧加工、外省地儲(chǔ)糧收購等糧食企業(yè);三是大型集團(tuán)客戶進(jìn)行委托收購。禁止:一是對純貿(mào)易類企業(yè)收購貿(mào)易糧賭后市的企業(yè)發(fā)放貸款;二是對國有購銷企業(yè)自營收購發(fā)放貸款;三是對政策性與準(zhǔn)政策性混收的企業(yè)發(fā)放貸款。通過實(shí)施分類排隊(duì)和客戶退出機(jī)制引入,進(jìn)一步優(yōu)化了客戶和貸款結(jié)構(gòu),使雞西市分行掌握了客戶結(jié)構(gòu)和信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整的主動(dòng)權(quán),有效的預(yù)防和化解了信貸風(fēng)險(xiǎn)。

(五)立足可持續(xù)發(fā)展,著力構(gòu)建更加有效的準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù),發(fā)展保障機(jī)制

一是繼續(xù)拓寬準(zhǔn)政策性貸款的支持范圍。準(zhǔn)政策性貸款具有一定程度的社會(huì)公共產(chǎn)品特性,體現(xiàn)的是國家政策和公共利益,受惠的應(yīng)當(dāng)是整個(gè)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì),因而不能把準(zhǔn)政策性貸款簡單等同于糧食收購貸款。建議根據(jù)農(nóng)發(fā)行支農(nóng)職能的調(diào)整,以及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,不斷拓寬準(zhǔn)政策性貸款的內(nèi)涵和外延。二是爭取政策支持,加快健全自我補(bǔ)償機(jī)制。鑒于準(zhǔn)政策性貸款的特殊性,應(yīng)該建立比其他貸款業(yè)務(wù)更有效的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。建議積極爭取國家有關(guān)部門對農(nóng)發(fā)行準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)的認(rèn)同和認(rèn)可,在財(cái)政不承擔(dān)補(bǔ)貼責(zé)任的情況下,允許農(nóng)發(fā)行提高對準(zhǔn)政策性貸款呆賬準(zhǔn)備金的比例,以區(qū)別其他商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)。三是建立有效的考核評價(jià)機(jī)制。重點(diǎn)從執(zhí)行政策和防范風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面來綜合衡量準(zhǔn)政策性貸款業(yè)務(wù)的運(yùn)作成效,要將考核結(jié)果納入到經(jīng)營績效考核體系中,與工資、費(fèi)用以及其他資源分配掛鉤。

參考文獻(xiàn):

[1] 董小君.金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制研究[M].北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社,2004.

銀行可行性報(bào)告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)報(bào)告； 銀行監(jiān)管報(bào)告； 分離； 協(xié)調(diào)

會(huì)計(jì)與金融本來分屬于不同的學(xué)科，彼此之間存在較大的差異，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融與會(huì)計(jì)的相互滲透性日益增強(qiáng)。特別是2008年金融危機(jī)之后，會(huì)計(jì)問題與金融問題更是交織在一起，于是，研究會(huì)計(jì)與金融交叉學(xué)科的文章逐漸增多。不過，已有的文獻(xiàn)多是基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融政策的宏觀視角進(jìn)行研究，而微觀角度的研究鮮有人涉及。本文擬從會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告的角度探討會(huì)計(jì)與金融問題，以填補(bǔ)該領(lǐng)域研究的不足。理論上，會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告的關(guān)系一種是合并，另一種是分離，那么到底應(yīng)該如何呢？

一、會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告的基本概念

既然本文研究會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告，這里首先對它們的概念進(jìn)行界定。本文的會(huì)計(jì)報(bào)告即指銀行對外披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。之所以采用“會(huì)計(jì)報(bào)告”這一概念，是為了與會(huì)計(jì)、金融監(jiān)管的名稱相呼應(yīng)。會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書組成。會(huì)計(jì)報(bào)表又包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。

銀行監(jiān)管報(bào)告的概念目前理論上并沒有統(tǒng)一的定義。本文將監(jiān)管報(bào)告界定為監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求被監(jiān)管者提供的，反映自身資金使用的流動(dòng)性、安全性、盈利性和內(nèi)部控制能力等監(jiān)管信息的文件。根據(jù)我國中央銀行的規(guī)定，銀行監(jiān)管報(bào)告要求提供基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量分析、盈虧狀況分析、資本充足率分析、內(nèi)部控制分析等方面的信息。其中資產(chǎn)質(zhì)量分析和資本充足率分析更多反映了銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況，而盈虧狀況分析和內(nèi)部控制分析有助于了解銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平。

二、會(huì)計(jì)報(bào)告是銀行監(jiān)管報(bào)告的基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)報(bào)告是編制銀行監(jiān)管報(bào)告的重要基礎(chǔ)，銀行監(jiān)管報(bào)告的數(shù)據(jù)多是來源于會(huì)計(jì)報(bào)告。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄的過程，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)轉(zhuǎn)化為綜合的、定量的會(huì)計(jì)信息。金融監(jiān)管不可能也沒有必要再去核算銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而主要依賴會(huì)計(jì)上的核算。所以，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則生成的會(huì)計(jì)報(bào)告則具有通用性和廣泛性的特點(diǎn)，能夠?yàn)榻鹑诒O(jiān)管者提供基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)信息。金融監(jiān)管者在認(rèn)可會(huì)計(jì)報(bào)告提供基礎(chǔ)信息的前提上，可以根據(jù)自身的監(jiān)管特性，對通用的會(huì)計(jì)信息作出有針對性的調(diào)整，以滿足金融監(jiān)管的需求。

會(huì)計(jì)報(bào)告為銀行監(jiān)管報(bào)告提供基礎(chǔ)信息的具體表現(xiàn)之一便是在監(jiān)管指標(biāo)的計(jì)算上。根據(jù)第三版巴塞爾協(xié)議（Basle Ⅲ），將銀行資本分為一級資本和二級資本。一級資本中的股本、盈余公積、未分配利潤等都屬于會(huì)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)，而附屬資本的計(jì)算依據(jù)也多來源于會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)。此外，流動(dòng)性監(jiān)管、盈利性監(jiān)管、資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)管中的指標(biāo)也有很多來源于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。所以說，會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息是銀行監(jiān)管的重要依據(jù)，是銀行監(jiān)管報(bào)告的數(shù)據(jù)來源之一。

三、會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告的分離

（一）分離的原因——目標(biāo)不同

會(huì)計(jì)報(bào)告的信息使用者包括投資人、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾等，而銀行的會(huì)計(jì)報(bào)告還應(yīng)考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)這一特殊信息使用者。然而，會(huì)計(jì)報(bào)告并非主要為監(jiān)管機(jī)構(gòu)編制的，因此其主要服務(wù)對象還是投資者。會(huì)計(jì)目標(biāo)是為現(xiàn)有的或者潛在的投資者提供有利于他們作出合理決策的會(huì)計(jì)信息（FASB，1978）。因此，會(huì)計(jì)追求的原則是中立性，重心是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)公允，信息質(zhì)量特征上強(qiáng)調(diào)相關(guān)性、可靠性以及如實(shí)反映等，優(yōu)先保護(hù)的是投資者的利益。

銀行業(yè)由于是經(jīng)營高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，并且銀行具有巨大的政治性、社會(huì)性和外部性效應(yīng)，所以金融監(jiān)管將銀行系統(tǒng)的穩(wěn)健審慎運(yùn)行放在首要位置。防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，降低存款人的損失，始終是銀行監(jiān)管當(dāng)局追求的目標(biāo)。因此，金融監(jiān)管追求的原則是審慎性，重心是維護(hù)金融系統(tǒng)的安全穩(wěn)定，信息質(zhì)量特征上強(qiáng)調(diào)前瞻性、審慎性、透明度，優(yōu)先保護(hù)的是存款人的利益。

正是由于會(huì)計(jì)目標(biāo)與金融監(jiān)管目標(biāo)之間存在如此差異，所以才需要分別編制會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，遵循會(huì)計(jì)客觀中立的原則，主要向投資者等提供銀行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等通用的信息，向銀行提供監(jiān)管需要的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。銀行監(jiān)管報(bào)告根據(jù)監(jiān)管政策編制，遵循宏觀審慎原則概念框架，只向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供反映銀行風(fēng)險(xiǎn)方面的信息。監(jiān)管機(jī)構(gòu)利用銀行監(jiān)管報(bào)告來檢查銀行是否達(dá)到了審慎經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）分離的具體內(nèi)容

由于會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告涉及的內(nèi)容眾多，本文僅選取其中具有代表性的三個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行簡要分析，即：資產(chǎn)負(fù)債率與資本充足率的分離、會(huì)計(jì)資產(chǎn)減值損失與監(jiān)管撥備的分離、公允價(jià)值應(yīng)用的分離。

1.資產(chǎn)負(fù)債率與資本充足率的分離

資產(chǎn)負(fù)債率與資本充足率均是反映銀行償債能力的指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率立足于會(huì)計(jì)處理方法，而資本充足率是作為銀行監(jiān)管部門的衡量指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率與資本充足率的分離，其根本在于會(huì)計(jì)資本與監(jiān)管資本的分離。

會(huì)計(jì)資本即會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的資本（所有者權(quán)益），由股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤科目加總得出。從會(huì)計(jì)的角度看，資本是由投資者為了盈利而投入公司的，目的是為了實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。在計(jì)算方式上，會(huì)計(jì)資本是用總資產(chǎn)減去總負(fù)債而得出的，代表著股東享有的權(quán)利，是一種剩余財(cái)產(chǎn)權(quán)。

監(jiān)管資本是由銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的，其作用在于充分吸收銀行非預(yù)期損失和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)支撐。因?yàn)楸O(jiān)管機(jī)構(gòu)對銀行資本的計(jì)算提出特別要求，所以銀行資本又被稱為監(jiān)管資本。監(jiān)管資本對于銀行來說就是“銀行從事經(jīng)營活動(dòng)必須注入的資金”，但其要求遠(yuǎn)高于《公司法》規(guī)定的注冊資本。因?yàn)椋�銀行資本不僅要保證銀行的正常經(jīng)營活動(dòng)，還要能夠覆蓋銀行的非預(yù)期損失，保護(hù)存款人的利益，維護(hù)金融市場的穩(wěn)定。

監(jiān)管資本主要根據(jù)會(huì)計(jì)資本調(diào)整計(jì)算得出，調(diào)整依據(jù)是能否吸收損失：只要能夠吸收損失，就屬于監(jiān)管資本，即使它不符合會(huì)計(jì)資本的定義；如果不能有效吸收損失，便不能計(jì)入監(jiān)管資本。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)（BCBS）于2023年公布的Basel Ⅲ明確了將會(huì)計(jì)資本調(diào)整為監(jiān)管資本的方法，具體內(nèi)容包括少數(shù)股東權(quán)益、未實(shí)現(xiàn)損益、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、庫存股、貸款損失準(zhǔn)備缺口等方面。

2.會(huì)計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與監(jiān)管撥備的分離

貸款損失準(zhǔn)備是商業(yè)銀行為抵御信用風(fēng)險(xiǎn)而提取的，用于補(bǔ)償貸款違約而遭受到損失的準(zhǔn)備金。會(huì)計(jì)上基于謹(jǐn)慎性原則，要求銀行對已經(jīng)減值的資產(chǎn)提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金，以反映資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值；金融監(jiān)管基于審慎性原則，要求銀行必須有足夠的資本金來彌補(bǔ)預(yù)期信用損失。會(huì)計(jì)與監(jiān)管的關(guān)鍵分歧就在于貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否包含預(yù)期信用損失。

金融危機(jī)前，會(huì)計(jì)上采用“已發(fā)生損失模型”計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，即只在有客觀證據(jù)表明貸款發(fā)生減值時(shí)，才確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。金融危機(jī)使人們意識到“已發(fā)生損失模型”具有較強(qiáng)順周期性效應(yīng)，加大了銀行財(cái)務(wù)報(bào)告的波動(dòng)性。因此，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）和美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）均開始改進(jìn)金融資產(chǎn)減值模型。后來，準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)提出了“預(yù)期損失模型”，將預(yù)期信用損失考慮在內(nèi)。最終的“三組別模型”（TPM），將全部貸款劃分為三個(gè)組別，未受到可觀測事件影響的貸款需要計(jì)提12個(gè)月的預(yù)期損失作為減值準(zhǔn)備，其余的均要求計(jì)提整個(gè)存續(xù)期間的預(yù)期損失。

監(jiān)管上，BCBS頒布的舊資本協(xié)議規(guī)定：貸款減值準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備和專項(xiàng)準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備是依據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的；專項(xiàng)準(zhǔn)備是對貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行五級分類后，按比例計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。隨著金融業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，BCBS后來了新巴塞爾資本協(xié)議（BaselⅡ）。BaselⅡ提供了兩種貸款減值準(zhǔn)備方法：標(biāo)準(zhǔn)法（SA）和內(nèi)部評級法（IRB）。標(biāo)準(zhǔn)法是對五級分類法的改進(jìn)，只在風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重上有所不同。內(nèi)部評級法將銀行信用風(fēng)險(xiǎn)造成的損失分為預(yù)期損失和非預(yù)期損失，分別用貸款減值準(zhǔn)備和資本金進(jìn)行彌補(bǔ)。

本文認(rèn)為“預(yù)期損失模型”目前還有很多缺陷，且對會(huì)計(jì)的獨(dú)立性造成威脅。解決貸款損失準(zhǔn)備問題的最佳方法是會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告的適當(dāng)分離。目前的“已發(fā)生損失模型”是符合會(huì)計(jì)基本原則的，但是有必要研究改進(jìn)方法或者新的減值方法。而金融監(jiān)管出于謹(jǐn)慎性的考慮，傾向于增加計(jì)提基于未來預(yù)期信用損失導(dǎo)致的減值準(zhǔn)備，在減值模型上可以考慮采用“預(yù)期損失模型”，以充分反映貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

3.公允價(jià)值應(yīng)用的分離

公允價(jià)值是指在一項(xiàng)公平交易中，熟悉情況的雙方自愿交換一項(xiàng)資產(chǎn)或清償一項(xiàng)債務(wù)所使用的金額。公允價(jià)值由于能夠提供更加相關(guān)的財(cái)務(wù)信息、及時(shí)地反映市場風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度而受到準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的推崇。但是公允價(jià)值同時(shí)也存在估值技術(shù)不完善、增加金融機(jī)構(gòu)損益的波動(dòng)性等缺點(diǎn)，并在2008年的金融危機(jī)中暴露出來。

公允價(jià)值的應(yīng)用對會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)產(chǎn)生有利的影響：一是公允價(jià)值使得會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)更貼近市場。歷史成本下，銀行的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值局限在取得時(shí)的成本，對市場變化視而不見，而公允價(jià)值計(jì)量恰好相反，它根據(jù)市場的變化情況隨時(shí)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債的價(jià)值。二是公允價(jià)值能顯著提高會(huì)計(jì)報(bào)告的透明度。公允價(jià)值是金融工具最相關(guān)的計(jì)量基礎(chǔ)，已被FASB多次強(qiáng)調(diào)，它能減少銀行管理層進(jìn)行利潤操縱、盈余管理的空間。因此按照公允價(jià)值計(jì)量模式生成的會(huì)計(jì)報(bào)告信息透明度較高。

但是，對于銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)，公允價(jià)值的運(yùn)用則會(huì)造成以下不利后果：（1）收益波動(dòng)性的提高，產(chǎn)生親周期效應(yīng)。（2）削弱銀行的流動(dòng)性轉(zhuǎn)換功能，降低對銀行存款和貸款的儲(chǔ)備。（3）削弱銀行對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行緩沖的作用，導(dǎo)致銀行平滑經(jīng)濟(jì)的功能降低。（4）負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量產(chǎn)生負(fù)面影響。

因此，公允價(jià)值適合對銀行的金融工具進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量，但卻不適合應(yīng)用于銀行金融監(jiān)管。會(huì)計(jì)報(bào)告中可以采用公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)（當(dāng)然公允價(jià)值會(huì)計(jì)還有很多不足的地方需要改進(jìn)），然而，銀行監(jiān)管報(bào)告中則不宜照搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)盡量消除會(huì)計(jì)處理上采用公允價(jià)值對金融監(jiān)管造成的不利影響。本文認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)告中采用公允價(jià)值計(jì)量，而銀行監(jiān)管報(bào)告中適當(dāng)排除公允價(jià)值的應(yīng)用，這是解決公允價(jià)值問題的有效方法之一。

（三）分離的后果

會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告的適當(dāng)分離，本文認(rèn)為可以滿足不同信息使用者的需求。何為適當(dāng)？這主要是基于成本效益的考慮。首先要保證會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告能夠?qū)崿F(xiàn)各自的目標(biāo)，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。其次，在能夠?qū)崿F(xiàn)兩種報(bào)告目標(biāo)的基礎(chǔ)上，盡量減少二者的分離，以降低編報(bào)成本。如果會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告進(jìn)行完全的分離，則無論對投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)，還是對投資者和公眾都會(huì)產(chǎn)生不利的影響。對銀行來說，完全的分離會(huì)增加銀行信息系統(tǒng)支持的難度、運(yùn)營執(zhí)行成本以及編報(bào)成本；對監(jiān)管者來說，完全的分離會(huì)使得數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換難度增大、識別銀行風(fēng)險(xiǎn)的難度增加，降低了監(jiān)管效率；對投資者和公眾來說，完全的分離使得使用者增加獲取信息的難度，并降低數(shù)據(jù)分析的使用價(jià)值。

四、會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告的協(xié)調(diào)

（一）協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告之間不僅存在差異性，同時(shí)也存在統(tǒng)一性與相似性。統(tǒng)一性在于會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告都是銀行的信息披露形式，也在于二者都是為了解決市場失靈問題而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。正是由于二者之間存在統(tǒng)一性，會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告之間才存在協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)。況且，會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告的分離并非絕對的分離，只是相對的分離，需要用辯證的眼光來看待。如果會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告各自為政，完全的分離對各方均是沒有益處的。2008年金融危機(jī)恰好證明了這點(diǎn)，會(huì)計(jì)與監(jiān)管的溝通不暢導(dǎo)致未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）協(xié)調(diào)的途徑

1.充分利用會(huì)計(jì)報(bào)告提高監(jiān)管報(bào)告的質(zhì)量

會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量的提高有助于銀行監(jiān)管報(bào)告質(zhì)量的提高。銀行監(jiān)管報(bào)告最主要的任務(wù)就是反映銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況，而監(jiān)管報(bào)告中無論是資產(chǎn)質(zhì)量分析，還是資本充足率分析，或是盈利能力分析都依賴于會(huì)計(jì)報(bào)告提供的數(shù)據(jù)。如果會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量不高、信息生成的過程有瑕疵，則據(jù)此生成的銀行監(jiān)管報(bào)告的質(zhì)量勢必會(huì)受到影響。由此可見，會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息是關(guān)鍵所在。

2.積極調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告的差異

會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告目標(biāo)的差異導(dǎo)致它們披露的內(nèi)容有所不同，并且可能會(huì)對金融監(jiān)管造成不良影響。由于各自理論體系不同，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管規(guī)則的統(tǒng)一基本不可能。所以，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告差異的有效途徑，就只能根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化制定相應(yīng)的監(jiān)管政策，以抵銷會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對銀行監(jiān)管造成的不利影響。

3.尊重會(huì)計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)與金融監(jiān)管的合作

會(huì)計(jì)的獨(dú)立性，一方面是來源于會(huì)計(jì)固有的屬性，另一方面也是由會(huì)計(jì)的專業(yè)性決定的。然而，會(huì)計(jì)的獨(dú)立性只是相對的獨(dú)立，它與金融監(jiān)管之間存在著千絲萬縷的關(guān)系。因此，解決會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告的協(xié)調(diào)問題，需要在尊重會(huì)計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立性的前提下，加強(qiáng)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的合作，提高信息的透明度。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)憑借其對銀行風(fēng)險(xiǎn)和金融穩(wěn)定更深程度的理解，為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定提出相關(guān)建議。

五、結(jié)論

本文意在闡述會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告之間的矛盾，該矛盾來自于二者目標(biāo)函數(shù)的不同。會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息沒有涵蓋銀行風(fēng)險(xiǎn)方面的信息，也沒有反映銀行宏觀審慎監(jiān)管的理念，因而不能滿足銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有效需求。所以，需要在會(huì)計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上另行為監(jiān)管者編制銀行監(jiān)管報(bào)告。由此，本文提出會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告的分離式設(shè)計(jì)方案，以滿足不同信息使用者的需要，嘗試緩解會(huì)計(jì)界與金融界的矛盾。最后，本文提出會(huì)計(jì)報(bào)告與銀行監(jiān)管報(bào)告相互協(xié)調(diào)的建議。

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銀行可行性報(bào)告范文第3篇

【關(guān)鍵詞】上市銀行；內(nèi)部控制；信息披露

一、引言

近年來，隨著美國次貸危機(jī)引起的金融危機(jī)席卷全球，各國均在不同程度上開始增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，加大對銀行內(nèi)部控制的監(jiān)管。以投資、信貸為主要業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行是一類特殊的銀行，其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于其他銀行與企業(yè)。因此，與商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展息息相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制信息披露得到理論界與學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注。

據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，在1996-2007年間，受到中國證監(jiān)會(huì)與滬深交易所處罰的上市公司違規(guī)行為中，信息披露違規(guī)的占78%。為了不斷提高對銀行內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管力度，國家證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、人民銀行、財(cái)政部、證券交易所等相關(guān)部門相繼出臺和頒布了各種法律法規(guī)。雖然這些法律法規(guī)較為嚴(yán)格、規(guī)范與具體，銀行內(nèi)部控制信息披露制度也日趨完善，但是與國際通行標(biāo)準(zhǔn)相比仍有巨大差距。而且目前我國并沒有形成一套完整合理的內(nèi)部控制信息披露系統(tǒng)。

二、我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)規(guī)定

現(xiàn)階段我國上市商業(yè)銀行信息披露的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定主要是由證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、中國人民銀行、財(cái)政部、滬深證券交易所制定的。根據(jù)本文的梳理主要包括以下幾點(diǎn)：

1.銀行應(yīng)如實(shí)向社會(huì)公眾披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、董事和高級管理人員變更以及其他重大事項(xiàng)等信息。

2.商業(yè)銀行應(yīng)對其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說明，商業(yè)銀行還應(yīng)委托所聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其內(nèi)部控制制度，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性與有效性進(jìn)行評價(jià)，提出改進(jìn)建議，并出具評價(jià)報(bào)告。評價(jià)報(bào)告隨年報(bào)一并送證交所和證監(jiān)會(huì)。所聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出以上三性存在嚴(yán)重缺陷的，商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)對此予以說明，監(jiān)事會(huì)應(yīng)就董事會(huì)所作的說明明確表示意見，并分別予以披露。

3.商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)在定期報(bào)告中對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況作出說明。監(jiān)事會(huì)應(yīng)就董事會(huì)所作的說明明確表示意見，并分別予以披露。

4.披露操作風(fēng)險(xiǎn)狀況時(shí)，對銀行內(nèi)控制度的“三性”做出說明。

5.公司如發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在重大缺陷或風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告并匯報(bào)至證券交易所，經(jīng)認(rèn)定后及時(shí)公告。公司應(yīng)在公告中說明內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷的環(huán)節(jié)、后果、相關(guān)責(zé)任追究以及擬采取的補(bǔ)救措施；董事會(huì)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告及相關(guān)信息，評價(jià)公司內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況，形成內(nèi)部控制自我評估報(bào)告，公司董事會(huì)應(yīng)在審議年度財(cái)務(wù)報(bào)告等事項(xiàng)的同時(shí)，對公司內(nèi)部控制自我評估報(bào)告形成決議，并及時(shí)披露年度報(bào)告和年度內(nèi)部控制自我評估報(bào)告，以及會(huì)計(jì)事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報(bào)告的審核評價(jià)意見。

從以上可以看出，當(dāng)前上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露主要有三個(gè)環(huán)節(jié)：第一，當(dāng)公開發(fā)行股票進(jìn)行融資時(shí)，需在商業(yè)銀行招股說明書對內(nèi)部控制信息做出披露；第二，對外披露年報(bào)時(shí)，商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況作出說明。監(jiān)事會(huì)應(yīng)就董事會(huì)所作的說明明確表示意見，并分別予以披露；第三，當(dāng)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，上市銀行要以臨時(shí)公告的形式進(jìn)行信息披露。

三、我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及缺陷

截至目前，在滬深兩地證券交易所上市的商業(yè)銀行共有16家，分別是：深圳發(fā)展銀行、寧波銀行、浦發(fā)銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、南京銀行、興業(yè)銀行、北京銀行、交通銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、中國銀行、中信銀行、農(nóng)業(yè)銀行、光大銀行。本文從披露載體、披露內(nèi)容和披露依據(jù)三個(gè)方面出發(fā)，以16家上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露為研究對象，運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)方法對2023年年報(bào)做出研究分析。數(shù)據(jù)來源于巨潮咨訊網(wǎng)站上的上述銀行2023年度年報(bào)全文。

（一）披露載體方面

如表1所示，以上16家上市商業(yè)銀行在年報(bào)中均對內(nèi)部控制做出了不同程度的說明。2023年度除了興業(yè)銀行、交通銀行、工商銀行、中國銀行、及中信銀行，其余11家上市商業(yè)銀行均以董事會(huì)報(bào)告的形式進(jìn)行了相關(guān)的內(nèi)部控制信息披露。同時(shí)，16家上市商業(yè)銀行均以監(jiān)事會(huì)報(bào)告為載體，披露了公司內(nèi)部控制的情況，披露的內(nèi)容基本表述為：公司內(nèi)部控制制度較為完整、合理和有效，以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的說明。除平安銀行外，其余上市商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評價(jià)報(bào)告中均對內(nèi)部控制信息披露發(fā)表審計(jì)意見。此外，16家銀行均在內(nèi)部正文中不同位置披露了各自的內(nèi)部控制情況。由此可見，我國內(nèi)部控制信息披露的形式載體不統(tǒng)一，缺乏規(guī)范性。

（二）披露內(nèi)容方面

1.董事會(huì)報(bào)告

由于銀監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的具體披露內(nèi)容沒有做出硬性規(guī)定，這就造成了披露的詳盡程度不一。部分銀行在董事會(huì)報(bào)告中對本行的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了詳盡的披露，如光大銀行“公司嚴(yán)格按照中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及中國證監(jiān)會(huì)、上交所等有關(guān)規(guī)定編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)告，結(jié)合資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立了較為完善的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層相互制衡的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制機(jī)制，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、有效。一是建立了完整的財(cái)務(wù)報(bào)告總體架構(gòu)。二是建立了完善的內(nèi)部控制制度體系。三是建立了完善的信息傳遞機(jī)制�！逼渲芯唧w地說明了其內(nèi)控如何得到有效執(zhí)行，而不是流于形式。此外，并對建立健全內(nèi)部控制的工作計(jì)劃與實(shí)施方案進(jìn)行了描述。類似的還有北京銀行、農(nóng)業(yè)銀行、華夏銀行。其他銀行則在董事會(huì)報(bào)告中對內(nèi)部控制發(fā)表了責(zé)任說明，簡要說明了其內(nèi)部控制完整、合理和有效。

2.監(jiān)事會(huì)報(bào)告

各家銀行基本上都在監(jiān)事會(huì)報(bào)告“監(jiān)事會(huì)就有關(guān)事項(xiàng)發(fā)表的獨(dú)立意見”中專設(shè)“監(jiān)事會(huì)對內(nèi)部控制自我評價(jià)的意見”披露對內(nèi)部控制信息的意見。監(jiān)事會(huì)意見通常是：“監(jiān)事會(huì)已審閱了公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，對董事會(huì)自我評價(jià)報(bào)告無異議，并認(rèn)為公司制定了完整、合理、有效的內(nèi)部控制制度。”北京銀行、華夏銀行、建設(shè)銀行、民生銀行、農(nóng)業(yè)銀行、平安銀行、浦發(fā)銀行、招商銀行、中信銀行、中國銀行、興業(yè)銀行、工商銀行、交通銀行、光大銀行均對內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的審閱情況進(jìn)行了簡要說明。以下銀行在監(jiān)事會(huì)報(bào)告中對內(nèi)部控制制度情況簡要說明：北京銀行、華夏銀行、民生銀行、南京銀行（內(nèi)部控制制度的執(zhí)行需進(jìn)一步加強(qiáng)）、寧波銀行、平安銀行、浦發(fā)銀行、招商銀行和興業(yè)銀行。

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核報(bào)告

從表1看出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均對16家上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表了審計(jì)意見，肯定了公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。此外，事務(wù)所還在年度報(bào)告中對民生銀行、工商銀行的內(nèi)部控制做了評價(jià)報(bào)告。

4.年報(bào)正文

16家上市商業(yè)銀行都在年報(bào)正文中以不同形式對內(nèi)部控制信息進(jìn)行了披露，但是由于我國目前尚未建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制披露要求與格式，各家銀行披露的量與內(nèi)容有些許差異。其中北京銀行、交通銀行、民生銀行、南京銀行、寧波銀行、浦發(fā)銀行和招商銀行均在年報(bào)正文中對內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性進(jìn)行了詳細(xì)說明。興業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、寧波銀行、北京銀行、華夏銀行均對內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況進(jìn)行了說明。光大銀行、工商銀行在年報(bào)正文中提出了進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的工作計(jì)劃和實(shí)施方案。建設(shè)銀行、平安銀行、光大銀行還對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行了自我評價(jià)。民生銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中信銀行在年報(bào)正文中均對與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了說明。中國銀行在年報(bào)正文中對積極提升內(nèi)部控制三道防線體系進(jìn)行了說明。

從披露內(nèi)容方面可看出有以下不足：年報(bào)中內(nèi)部控制信息披露多以定性描述，而定量分析則很少；多數(shù)銀行對內(nèi)部控制的正面部分反映較多，實(shí)質(zhì)性缺陷則較少揭示；內(nèi)部控制制度建立健全情況披露較多，而存在的風(fēng)險(xiǎn)評估與披露不足。

（三）披露依據(jù)方面

從表2中不難看出，各家商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露時(shí)所依據(jù)的法律法規(guī)各有所異，并不統(tǒng)一。其中平安銀行和民生銀行兩家銀行將《中華人民共和國商業(yè)銀行法》作為其內(nèi)部控制信息披露的披露依據(jù)之一；16家上市商業(yè)銀行在制定內(nèi)部控制制度時(shí)均參照了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；平安銀行、寧波銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、北京銀行、交通銀行和工商銀行6家銀行將《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》作為其內(nèi)部控制信息披露的披露依據(jù)之一；以下4家銀行以《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》為其披露依據(jù)之一：華夏銀行、招商銀行、北京銀行、工商銀行；另外，平安銀行以《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》為其披露依據(jù)之一；華夏銀行在制定內(nèi)部控制制度時(shí)還遵照了《商業(yè)銀行信息披露辦法》。上述情況的出現(xiàn)主要是由于我國近些年來陸續(xù)出臺了一些關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)條文，這些法規(guī)條文確實(shí)使內(nèi)部控制制度有所完善，但是從另一層面上講并沒有統(tǒng)一的制度依據(jù)。也正因?yàn)槿绱�，上市銀行內(nèi)部控制信息披露的格式與內(nèi)容參差不齊。

四、完善我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的對策

1.統(tǒng)一內(nèi)部控制信息披露及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容與格式

為提高上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，增加其可比性，同時(shí)也為了避免產(chǎn)生分歧與意見，建議相關(guān)部門統(tǒng)一商業(yè)銀行信息披露的途徑、內(nèi)容、時(shí)間及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為上市銀行在進(jìn)行內(nèi)控信息披露時(shí)提供一個(gè)明確的操作指引。另外，我國要充分借鑒國際通行標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合中國實(shí)際金融市場發(fā)展?fàn)顩r，逐步完善統(tǒng)一上市商業(yè)銀行對內(nèi)部控制自我評估時(shí)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有效性評價(jià)以及銀行出具的自我評估報(bào)告審核時(shí)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

2.強(qiáng)化政府監(jiān)管部門的監(jiān)管力度

商業(yè)銀行經(jīng)營者短期行為，隱藏了潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管部門只是號召性的要求商業(yè)銀行建立內(nèi)部控制監(jiān)管制度，程序性地報(bào)備萬事大吉。某商業(yè)銀行內(nèi)控制度的有效性如何，內(nèi)控制度的執(zhí)行情況如何，監(jiān)管部門則部重視，不檢查，監(jiān)管流于形式，造成上市銀行內(nèi)部控制信息水平參差不齊的狀況。雖然我國對上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露出臺了一系列的規(guī)章制度，但是對于違規(guī)操作的處罰力度仍有待增強(qiáng)—當(dāng)上市銀行及管理層在內(nèi)控信息披露中出現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)，主要承擔(dān)行政責(zé)任，而刑事責(zé)任和民事責(zé)任涉及的較少，使有些管理者存在饒幸心理不按規(guī)定披露相關(guān)信息。因此建議根據(jù)《銀行監(jiān)管法》、《商業(yè)銀行法》和銀行業(yè)務(wù)法律體系，建立商業(yè)銀行違規(guī)處罰制度，規(guī)定違規(guī)處罰的原則、種類、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施程序與方法。

3.增加內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評估披露

隨著以金融機(jī)構(gòu)多元化、商業(yè)化和市場化為特征的金融體制改革步伐的加快，我國銀行業(yè)取得了遜色的發(fā)展，商業(yè)銀行數(shù)量不斷增加，競爭日趨激烈，隱藏的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。從本文對已上市16家商業(yè)銀行2023年披露的內(nèi)部控制相關(guān)信息來看，大多數(shù)銀行在內(nèi)部控制披露時(shí)均表明其內(nèi)部控制完整、合理和有效，對其存在的風(fēng)險(xiǎn)做出披露的卻寥寥無幾。筆者認(rèn)為披露內(nèi)部控制機(jī)制的薄弱環(huán)節(jié)，可以對銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況做出判斷，即使發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)整個(gè)銀行體系的穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)

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[4]唐紅娟.上市銀行內(nèi)部控制信息披露的缺陷與改進(jìn)[J].財(cái)會(huì)月刊，2023，4.

銀行可行性報(bào)告范文第4篇

關(guān)鍵詞：上市銀行；內(nèi)部控制；實(shí)質(zhì)性漏洞

中圖分類號：F832.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2023）09-0-01

一、實(shí)質(zhì)性漏洞的概念

PCAOB將實(shí)質(zhì)性漏洞（Material Weakness）定義為會(huì)導(dǎo)致上市公司年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)難以被發(fā)覺及有效預(yù)防的一個(gè)或多個(gè)缺陷。Ge和McVay（2005）將實(shí)質(zhì)性漏洞分為九類：賬戶式、人員培訓(xùn)，期末報(bào)告與會(huì)計(jì)政策，收入確認(rèn)，職責(zé)劃分與授權(quán)，對賬，子公司式，高管層和技術(shù)方面。以下中信銀行的案例分析參照此分類標(biāo)準(zhǔn)。

二、中信銀行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性漏洞披露狀況

中信銀行于1987年建立，2007年實(shí)現(xiàn)A+H同步上市，已成長為一家具強(qiáng)大增長勢頭和競爭力的全國性商業(yè)銀行。

（一）中信銀行內(nèi)部控制信息披露狀況

1.內(nèi)部控制信息披露的分布

通過對中信銀行上市以來的5份年報(bào)、內(nèi)控自我評估報(bào)告和內(nèi)控審核報(bào)告進(jìn)行整理分析，我們發(fā)現(xiàn)其公開披露的內(nèi)控信息主要集中于年報(bào)中的監(jiān)事會(huì)報(bào)告，公司治理報(bào)告、年終審計(jì)報(bào)告以及內(nèi)控自評報(bào)告和內(nèi)控審核報(bào)告里。監(jiān)事會(huì)報(bào)告對內(nèi)控的披露較簡單，主要是對內(nèi)控自評報(bào)告的審閱意見，上市五年均無異議。公司治理報(bào)告主要是對本年度內(nèi)控的建立健全情況和內(nèi)控的自評情況進(jìn)行披露，內(nèi)容較詳盡。內(nèi)控自評報(bào)告逐年有統(tǒng)一格式，包括本年度內(nèi)控的基本情況，內(nèi)控存在的不足、下年度的改善措施及內(nèi)控自評。董事會(huì)報(bào)告和重要事項(xiàng)未對內(nèi)控進(jìn)行披露。

2.內(nèi)部控制信息披露的連續(xù)性

中信銀行2007-2023年內(nèi)控披露的位置是一致的，并且沒有間斷，這得益于我國在上市公司內(nèi)部控制信息披露方面的監(jiān)管制度逐漸完善，2006年頒布了有“中國薩班斯法案”之稱的《上市公司內(nèi)部控制指引》（下稱《指引》），2007年頒布了《商業(yè)銀行信息披露辦法》（下稱《辦法》）。2007年上市的中信銀行，對相關(guān)監(jiān)管制度的把握是較充分的。

（二）中信銀行實(shí)質(zhì)性漏洞披露狀況

1.實(shí)質(zhì)性漏洞披露的數(shù)量

2007年未披露實(shí)質(zhì)性漏洞可能因?yàn)樯鲜惺啄晗虢o各利益相關(guān)者一個(gè)好印象，同時(shí)《指引》和《辦法》剛頒布不久，中信銀行可能還沒能力馬上建立完善的內(nèi)控體系。如下表所示，中信銀行于2008和2009年各披露了4項(xiàng)和3項(xiàng)實(shí)質(zhì)性漏洞，均披露于內(nèi)控自評報(bào)告。2023和2023年未披露，這體現(xiàn)了其通過對實(shí)質(zhì)性漏洞的識別、分析和彌補(bǔ)，建立起較完善的內(nèi)控體系，相對有效的預(yù)防了風(fēng)險(xiǎn)。

中信銀行2007-2023年間披露的實(shí)質(zhì)性漏洞

2.實(shí)質(zhì)性漏洞披露的類別

中信銀行披露的實(shí)質(zhì)性漏洞類別各異，說明其面對的內(nèi)控問題是復(fù)雜和嚴(yán)峻的。其中出現(xiàn)較多的是高管層和職責(zé)劃分與授權(quán)兩類，也表明其管理層的風(fēng)險(xiǎn)控制能力還存在不足，同時(shí)操作不規(guī)范的情況還難以杜絕。

三、結(jié)論及建議

分析表明，中信銀行實(shí)質(zhì)性漏洞的披露主要集中于內(nèi)控自評報(bào)告，內(nèi)控審核報(bào)告流于形式，未涉及公司內(nèi)控的具體內(nèi)容。對于實(shí)質(zhì)性漏洞的披露，管理層不夠重視，沒有逐年披露也沒有分類別披露。

據(jù)此，本文對我國上市銀行完善其內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞的披露提出建議：第一，上市銀行董事會(huì)提高對實(shí)質(zhì)性漏洞披露的重視。實(shí)質(zhì)性漏洞的識別和披露不僅涉及上市銀行自身的持續(xù)發(fā)展，也涉及各利益相關(guān)者是否能取得可靠信息作出有效決策；第二，建立統(tǒng)一的實(shí)質(zhì)性漏洞評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。目前我國對實(shí)質(zhì)性漏洞的評價(jià)還缺乏一致的標(biāo)準(zhǔn)，使實(shí)質(zhì)性漏洞的識別較難，建議有關(guān)部門盡快建立統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。另外董事會(huì)在利用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系時(shí)，要與本行的具體控制環(huán)境結(jié)合，更準(zhǔn)確的識別本行的實(shí)質(zhì)性漏洞；第三，完善內(nèi)控相關(guān)監(jiān)管制度，加強(qiáng)處罰力度。對于內(nèi)控的相關(guān)監(jiān)管制度應(yīng)增加與實(shí)質(zhì)性漏洞披露相關(guān)的要求，對于信息披露方面的強(qiáng)制性要求，有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對不遵循公司的處罰力度，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

銀行可行性報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞：反洗錢；銀行業(yè)；信息系統(tǒng)；數(shù)據(jù)庫

中圖分類號：F830文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-1428（2007）10-0035-04

一、當(dāng)前銀行業(yè)反洗錢信息系統(tǒng)基本模式與主要問題

現(xiàn)階段銀行業(yè)反洗錢信息收集主要是依據(jù)中國人民銀行令[2006]第2號《金融機(jī)構(gòu)大額交易與可疑交易報(bào)告管理辦法》，它從定量的角度界定一定金額以上的交易為大額交易，從定性的角度列舉了部分可疑交易模型，規(guī)定了數(shù)據(jù)的報(bào)告流程、方式等，其基本模式如下：

上述模式，基本實(shí)現(xiàn)了中國反洗錢監(jiān)測分析中心（以下簡稱“FIU”）與商業(yè)銀行主報(bào)告行“總對總"聯(lián)網(wǎng)報(bào)告數(shù)據(jù)，部分大額實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)自動(dòng)化提取數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)報(bào)送的及時(shí)性較以前僅通過人民銀行各地分支行收集后手工導(dǎo)入FIU數(shù)據(jù)庫有了質(zhì)的飛躍。但由于反洗錢信息系統(tǒng)建立時(shí)間不長，部分?jǐn)?shù)據(jù)資源還沒有及時(shí)整合，尚存在以下幾方面的問題：

1、大額交易的錯(cuò)報(bào)、重報(bào)問題較難克服，許多交易要素需要營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行手工補(bǔ)入，影響工作效率發(fā)揮，數(shù)據(jù)的可靠性與及時(shí)性受到影響，大大降低了數(shù)據(jù)利用價(jià)值。

由于各類支付工具的不同特點(diǎn)，將所有大額交易數(shù)據(jù)要素都通過系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化采集存在一定困難，尤其是部分業(yè)務(wù)的交易對手信息，尚需要通過手工補(bǔ)入相關(guān)要素。比如銀行本票、單位或個(gè)人支票等，付款行較難及時(shí)獲知收款人、收款行以及具體收付款日期等信息要素。只有當(dāng)本票、支票解付提回時(shí)，并且收付款人在同一銀行開戶，付款行才可以通過該銀行系統(tǒng)完整提取出收付款人雙方身份信息。銀行匯票也是如此，付款行如是委托其他銀行開立匯票業(yè)務(wù)，也無法填寫收款行和收款人賬號等信息，一般此類信息是保留在行。同樣，通過銀聯(lián)進(jìn)行大額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)送也會(huì)遇到上述相類似的問題。因此，只要是跨行支付的大額交易，在一般情況下付款行報(bào)送收款人的信息存在困難，同樣要求收款行報(bào)送跨行的付款人信息也存在一定的困難。如果要求雙方行都報(bào)送收付款人雙方信息，就有一家銀行將重復(fù)報(bào)送同一筆交易，數(shù)據(jù)庫大量的重報(bào)信息妨礙了對情報(bào)的分析與統(tǒng)計(jì)。由于重報(bào)的交易信息中部分要素為手工填入，兩筆數(shù)據(jù)無法完全吻合，很難通過系統(tǒng)設(shè)計(jì)剔除重報(bào)的信息。

2、可疑報(bào)告內(nèi)容不夠詳實(shí)，情報(bào)價(jià)值不高，商業(yè)銀行內(nèi)部尚缺乏對可疑交易的綜合分析判斷過程。

主要原因是商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)可疑交易情報(bào)的途徑單一，銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)條線無法整合和合理分工，僅依靠各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行簡單的判斷，機(jī)械地對照已公布的可疑模型對號入座，填寫可疑報(bào)告，并傳遞到該行的反洗錢情報(bào)收集人員。由情報(bào)收集人員集中所有網(wǎng)點(diǎn)遞交的可疑報(bào)告，一般不加更多的分析就集中報(bào)告其總行或當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。整個(gè)過程，情報(bào)收集人員只是一名二傳手，并未對可疑賬戶進(jìn)行進(jìn)一步的分析，也未對所有可疑賬戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類管理、了解交易背景和對交易特征進(jìn)行長時(shí)間的觀察。商業(yè)銀行報(bào)送的大量可疑交易主要是為了應(yīng)付行政管理部門的監(jiān)管檢查。我國FIU因此要分析處理大量防衛(wèi)性的可疑報(bào)告，難度相當(dāng)大，真正重要的可疑線索可能因此掩蓋在海量的報(bào)告中,無法得到及時(shí)處理，影響了正常效率的發(fā)揮。

3、現(xiàn)場監(jiān)管成本高、效率低，非現(xiàn)場分類指導(dǎo)實(shí)施困難，全國各地區(qū)的監(jiān)管力度與監(jiān)管要求較難平衡。

主要原因是現(xiàn)場監(jiān)管與情報(bào)收集整體工作脫節(jié)，尚沒有建立非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)，監(jiān)管部門對被監(jiān)管機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)、重報(bào)等不能及時(shí)掌握，較難實(shí)施全面有效的監(jiān)管。非現(xiàn)場監(jiān)管沒有手段，分類指導(dǎo)實(shí)施困難，無法為現(xiàn)場檢查“精確制導(dǎo)”�，F(xiàn)場監(jiān)管難以有針對性地選擇工作不重視或工作流程中存在缺陷的銀行進(jìn)行，現(xiàn)場檢查的頻度與深度也較難準(zhǔn)確把握。由于缺乏非現(xiàn)場信息系統(tǒng)，對報(bào)送單位各地分支機(jī)構(gòu)也不能形成統(tǒng)一有效的監(jiān)管模式。因各地行政監(jiān)管部門的認(rèn)識不同，對同一類事件，處理也不盡相同�，F(xiàn)場檢查的處罰等級不分明，甚至相悖的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，處罰激勵(lì)效果受到影響。

二、對進(jìn)一步完善銀行業(yè)反洗錢情報(bào)信息系統(tǒng)模式的設(shè)想與建議

（一）調(diào)整反洗錢的情報(bào)收集模式，采取數(shù)據(jù)分類收集處理

上述流程相比原來的情報(bào)收集模式主要是補(bǔ)入了跨行支付平臺在大額數(shù)據(jù)報(bào)送過程的責(zé)任。可疑報(bào)告根據(jù)進(jìn)一步判斷分析的優(yōu)勢不同，傳遞對象的不同，同時(shí)兼顧效率，商業(yè)銀行任何一級都有直接向FIU報(bào)告可疑的權(quán)力與義務(wù)�？缧兄Ц镀脚_的補(bǔ)入主要是為了減少手工操作，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性，實(shí)現(xiàn)所有數(shù)據(jù)自動(dòng)化提取。銀行一旦發(fā)生跨行交易，只負(fù)責(zé)報(bào)送發(fā)生在本銀行開戶的單邊交易數(shù)據(jù)，交易對方信息由對方銀行負(fù)責(zé)報(bào)送，雙方信息通過人民銀行大額支付平臺或其他相關(guān)支付平臺的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)匹配，從而完成一筆完整的跨行交易記錄。盡管在系統(tǒng)建設(shè)初期，這種操作模式可能會(huì)在匹配過程中受到各方面因素的干擾，如各銀行系統(tǒng)不同的因素、數(shù)據(jù)提取方式、部分業(yè)務(wù)的退票處理等等導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)成功匹配，但這些問題隨著工作推進(jìn)都是可以進(jìn)行分類解決與克服。只要對無法匹配的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，再進(jìn)行分類處理，通過退回商業(yè)銀行自查或交給各地反洗錢現(xiàn)場監(jiān)管機(jī)構(gòu)核查，將可以大大減少大額重報(bào)、漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象。監(jiān)管機(jī)構(gòu)也可以因此及時(shí)掌握銀行的報(bào)送情況，了解報(bào)送過程中存在的問題，督促商業(yè)銀行認(rèn)真履行數(shù)據(jù)報(bào)送義務(wù)，糾正錯(cuò)報(bào)與重報(bào)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)的非現(xiàn)場監(jiān)管，現(xiàn)場監(jiān)管也因此可以有的放矢，有據(jù)可查。

對大額數(shù)據(jù)的接收與匹配處理流程如下：

商業(yè)銀行報(bào)送的大額數(shù)據(jù)可分為三大類，第一類為不需要進(jìn)行匹配的單邊交易信息，因其業(yè)務(wù)本身只有收、付款一方信息，如大額現(xiàn)金存取數(shù)據(jù)；第二類是雙邊交易信息，主要是以各銀行為單位的非跨行交易信息，不必通過人民銀行支付平臺或其他跨行支付清算平臺，只通過本行業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行清算的交易信息。含同行異地結(jié)算的各類業(yè)務(wù)，此類交易收付款雙方信息可以通過該行系統(tǒng)自動(dòng)化完整獲��；第三類是跨行支付結(jié)算信息，一般只能從商業(yè)銀行系統(tǒng)中自動(dòng)提取單邊交易信息，提取交易對手信息存在一定的困難。這類交易主要是通過一些跨行支付平臺或一些機(jī)構(gòu)等實(shí)現(xiàn)結(jié)算，一般需要通過中國銀聯(lián)、人民銀行支付系統(tǒng)或一些機(jī)構(gòu)等進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)匹配才能取得交易雙方完整信息的數(shù)據(jù)。前兩類數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)與提取比較容易，第三類數(shù)據(jù)要素的設(shè)計(jì)要重點(diǎn)考慮匹配字段，需要唯一識別碼，它是將單邊信息轉(zhuǎn)變?yōu)殡p邊信息的關(guān)鍵。當(dāng)然還可以有輔助識別要素，如交易日期、交易金額等，確保數(shù)據(jù)可以與兩銀行所報(bào)的單方信息進(jìn)行匹配，實(shí)現(xiàn)跨行交易數(shù)據(jù)的鏈接，以便進(jìn)行非現(xiàn)場交易分析時(shí)，重現(xiàn)跨行交易完整過程。

（二）進(jìn)一步完善可疑交易的分析判斷流程

1、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部的綜合分析與判斷流程。提高可疑線索的報(bào)告質(zhì)量，不僅要關(guān)注法律體系中的模型定義，更需要依賴商業(yè)銀行自我進(jìn)行深入挖掘線索，綜合分析判斷，總結(jié)積累經(jīng)驗(yàn)，歸納不同類型的洗錢特征。商業(yè)銀行最了解其本身的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與客戶，行政管理及FIU難以替代或超越商業(yè)銀行去發(fā)現(xiàn)與挖掘所有可能的洗錢線索。對可疑交易的分析判斷需要建立在分析人員對客戶長時(shí)間的觀察分析，該流程在銀行內(nèi)部形成，與商業(yè)銀行內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)操作流程、合規(guī)管理等工作聯(lián)系密切。下面是對銀行內(nèi)部可疑交易分析判斷流程的設(shè)想：

上圖是以商業(yè)銀行一級分行的反洗錢分析管理部門為樞紐的可疑交易分析判斷流程。經(jīng)反洗錢專職管理人員分析判斷之后，可疑報(bào)告可直接報(bào)送FIU，當(dāng)遇可疑交易需要商業(yè)銀行總行進(jìn)行分析判斷時(shí)（如交易發(fā)生在同行異地），報(bào)送總行請求協(xié)助一起分析判斷；當(dāng)遇可疑賬戶與當(dāng)?shù)囟嗉毅y行發(fā)生資金往來時(shí)，可以將可疑交易報(bào)告到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行請求協(xié)助共同分析。但所有可疑交易數(shù)據(jù)報(bào)送總行與當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的同時(shí)需一并將數(shù)據(jù)報(bào)送FIU，經(jīng)商業(yè)銀行總行及各地人民銀行綜合分析之后，再進(jìn)一步上報(bào)可疑報(bào)告，各級主體都可履行報(bào)告義務(wù)。

商業(yè)銀行各業(yè)務(wù)條線在可疑交易分析與判斷過程中，除了要進(jìn)行本身業(yè)務(wù)合規(guī)管理外，因各業(yè)務(wù)條線職責(zé)不同，承擔(dān)的角色與作用也有所不同。如現(xiàn)金管理部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注一些不合理的大額取現(xiàn)，通過客戶提供的現(xiàn)金付款依據(jù)、用途，判斷大額現(xiàn)金提取的合理性；賬戶管理部門重點(diǎn)要預(yù)防賬戶開戶之后是否被利用于洗錢，特別要關(guān)注短期內(nèi)頻繁開銷戶或多頭開立的賬戶；信貸管理部門，則是重點(diǎn)通過對信貸資金流向的監(jiān)管，以及關(guān)聯(lián)企業(yè)相互擔(dān)保貸款等信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常線索；各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)直接面對客戶，它是發(fā)現(xiàn)可疑交易的主要部門�？梢灾攸c(diǎn)關(guān)注形跡可疑的交易人，如有意回避銀行了解客戶身份與資金擁有與交易情形等存在明顯不符合的異常交易；國際業(yè)務(wù)部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注跨境資金流動(dòng)的合理性，如：對同一家企業(yè)或同一個(gè)法人投資多家沒實(shí)際業(yè)務(wù)的空殼公司，一次性結(jié)匯基本沒有其他款項(xiàng)往來的企業(yè)；結(jié)算管理部門與營運(yùn)管理部門可以關(guān)注票據(jù)收付款人的相關(guān)性，對沒有真實(shí)交易背景下使用票據(jù)的賬戶進(jìn)行分析判斷，并報(bào)告反洗錢分析管理部門。

反洗錢專職分析管理部門不僅是該機(jī)構(gòu)反洗錢業(yè)務(wù)管理部門，也是反洗錢線索分析判斷的主要機(jī)構(gòu)。各業(yè)務(wù)條線將各類信息定期集中反饋到反洗錢專職管理部門，由該部門專職分析人員進(jìn)行分析判斷并提出下一步調(diào)查處理方案，根據(jù)分析結(jié)果，將異常賬戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級劃分，確定各類風(fēng)險(xiǎn)賬戶的關(guān)注周期，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門配合調(diào)查等，通過一段時(shí)間的分析調(diào)查之后形成可疑報(bào)告，并確認(rèn)可疑關(guān)注的級別，上報(bào)FIU。

總之，根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，上述業(yè)務(wù)條線的管理部門與反洗錢專職管理部門可以形成分工有序、相互配合、有效合作的機(jī)制，定期與反洗錢專職分析管理部門交流信息，或隨時(shí)交流發(fā)現(xiàn)的可疑線索，協(xié)助反洗錢專職管理部門調(diào)查，并進(jìn)行線索的研判。

2、整合全國的企業(yè)與個(gè)人的賬戶管理信息與征信管理信息，增強(qiáng)FIU對可疑交易賬戶的非現(xiàn)場分析能力。人民銀行已建立的企業(yè)賬戶管理系統(tǒng)、征信系統(tǒng)的企業(yè)與個(gè)人結(jié)算賬戶信息內(nèi)容完整豐富，它們可以為FIU非現(xiàn)場了解可疑賬戶，及時(shí)分辨可疑交易線索提供豐富的信息資源。例如企業(yè)賬戶管理信息涵蓋所有開立賬戶的企事業(yè)單位名稱、電話、地址、存款人類別、組織機(jī)構(gòu)代碼、企業(yè)法人信息或單位負(fù)責(zé)人信息、行業(yè)分類、注冊資金、地區(qū)代碼、經(jīng)營范圍、關(guān)聯(lián)企業(yè)、賬戶性質(zhì)、開戶銀行名稱、開戶銀行代碼、賬號、開戶日期、信貸信息，以及該客戶在其他銀行開立的所有賬戶信息等。征信系統(tǒng)中的個(gè)人結(jié)算賬戶管理信息也非常豐富，有姓名、性別、出生日期、身份證信息、信貸情況、工作單位、住址、學(xué)歷、本人所有個(gè)人結(jié)算賬戶信息等。以賬戶為交易網(wǎng)絡(luò)中的節(jié)點(diǎn)，對進(jìn)出此節(jié)點(diǎn)的資金流量、流動(dòng)頻率、流向以及相對量變化等情況，就可以制作出各類異常資金流動(dòng)模型，進(jìn)而分析篩選出可疑交易報(bào)告。例如，選擇賬戶的四項(xiàng)指標(biāo)，分別為企業(yè)事業(yè)單位的地區(qū)代碼（d）、賬戶性質(zhì)（x）、行業(yè)分類（h）、經(jīng)營范圍（j），假設(shè)某一個(gè)賬戶節(jié)點(diǎn)I（d1、x1、h1、j1），它與另一節(jié)點(diǎn)L（d2、x2、h2、j2）之間業(yè)務(wù)不相關(guān)，但卻頻繁發(fā)生大額交易，則可認(rèn)為異常交易；假設(shè)某類行業(yè)（h）賬戶節(jié)點(diǎn)頻繁發(fā)生提現(xiàn)或取現(xiàn)行為，與其經(jīng)營范圍（j）明顯不符，則可認(rèn)定為異常交易；假設(shè)相同收付款人不同賬戶性質(zhì)（x）的資金頻繁異動(dòng)，將大額款項(xiàng)來回?cái)[渡，明顯沒有交易背景，可視為異常交易；對公對私賬戶頻繁往來，或與敏感地區(qū)（d）、敏感賬戶頻繁往來，可以重點(diǎn)關(guān)注。在模型設(shè)計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注跨地區(qū)、跨銀行進(jìn)行交易的賬戶，此類交易在一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的交易一般比較分散，單一網(wǎng)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)可疑較為困難，一定要借助系統(tǒng)才能進(jìn)行。分析的基本流程圖如下：

（三）進(jìn)一步完善監(jiān)管流程

在數(shù)據(jù)“總對總”報(bào)告模式下，在設(shè)計(jì)監(jiān)管流程時(shí)，建議采取全國統(tǒng)一的封閉式監(jiān)管方式，通過系統(tǒng)監(jiān)管，協(xié)助商業(yè)銀行總行與其各地分支機(jī)構(gòu)之間建立一套有效的報(bào)告體系，確實(shí)提高反洗錢大額與可疑的報(bào)送質(zhì)量。下面是以銀行業(yè)為例的監(jiān)管模式設(shè)想：