工程結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄怎么做

　　依據(jù)會(huì)計(jì)的處理方法，工程結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄具體該怎么做？下面是小編為你整理的工程結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄怎么做，希望對(duì)你有幫助！

　　工程結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分

　　一、工程結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借記或貸記“工程施工——合同毛利“

　　依據(jù)會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理(財(cái)政部財(cái)會(huì)[2006]18號(hào))，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理：

　　(一)期(月)末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期(月)銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。

　　采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的，平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。

　　本期(月)發(fā)生的銷售退回，如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。

　　(二)確認(rèn)建造合同收入，按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用，借記本科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。合同完工時(shí)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　二、完工百分比法的運(yùn)用：

　　確定建造合同的完工進(jìn)度后，就可以根據(jù)完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用。當(dāng)期確認(rèn)的合同收入和費(fèi)用可用下列公式計(jì)算：

　　當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入×完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入

　　當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用

　　當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用

　　上述公式中的完工進(jìn)度指累計(jì)完工進(jìn)度。對(duì)于當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入;同時(shí)，按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用。

　　工程施工結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　實(shí)際發(fā)生成本的時(shí)候：借：工程施工-合同成本

　　貸：原材料等

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　工程施工-合同毛利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)算時(shí)：借：應(yīng)收賬款或銀行存款等

　　貸：工程結(jié)算

　　完工時(shí)沖平：借：工程結(jié)算

　　貸：工程施工-合同毛利

　　工程施工-合同成本

　　工程會(huì)計(jì)做賬方法

　　1、基本流程：

　　憑證制單——憑證審核——記賬——對(duì)賬——其他系統(tǒng)結(jié)賬——總賬系統(tǒng)結(jié)賬

　　2、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：

　　劃出社保費(fèi)用時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——員工保險(xiǎn)(公司繳付部分)

　　其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)(個(gè)人繳付部分)

　　內(nèi)部往來(lái)——XX分公司(按全額)

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付工資(按未扣除社保費(fèi)金額)

　　貸：其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)(個(gè)人部分)

　　銀行存款或現(xiàn)金(按其差額)

　　3、確認(rèn)收入：

　　開(kāi)具工程款發(fā)票時(shí)，公司會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

　　預(yù)收賬款(之前如有預(yù)收款項(xiàng))

　　貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)11%的稅率)

　　購(gòu)進(jìn)工程材料時(shí)

　　借：工程物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　繳納稅金時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅金(銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng))

　　貸：銀行存款

　　全面營(yíng)改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)

　　4、固定資產(chǎn)：

　　收到購(gòu)進(jìn)單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計(jì)提折舊——與總賬系統(tǒng)核對(duì)無(wú)誤——對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

　　固定資產(chǎn)增加時(shí)，

　　借：固定資產(chǎn)——各部門

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　計(jì)提折舊時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)(管理部門用)

　　工程施工——項(xiàng)目部(生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用)

　　貸：累計(jì)折舊

　　5、低值易耗品-1：

　　對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本——另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

　　購(gòu)進(jìn)時(shí)，

　　借：低值易耗品——具體名稱

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　領(lǐng)用時(shí)

　　借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目

　　管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的'，按該低值易耗品的10%余額，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　經(jīng)研究決定處理辦法后，

　　借：現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人)

　　營(yíng)業(yè)外支出(余額大于賠償?shù)牟铑~)

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　營(yíng)業(yè)外收入(賠償大于余額的差額)

　　自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額，

　　借：工程施工(或管理費(fèi)用)

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　6、庫(kù)存材料：

　　項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)主要材料(鋼筋、鋼材、水泥)時(shí)，計(jì)入庫(kù)存材料科目——月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部——成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。

　　7、臨時(shí)設(shè)施：

　　對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目——首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本——第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。

　　購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：

　　借：臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：

　　借：工程施工——項(xiàng)目部——臨時(shí)設(shè)施攤銷

　　貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷

　　8、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷：

　　根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無(wú)形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：

　　借：工程施工(或管理費(fèi)用)

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　9、計(jì)提工資、福利費(fèi)：

　　根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來(lái)的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日——按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額——制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：

　　借：管理費(fèi)用——工資(或福利費(fèi))

　　工程施工——項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付工資——管理人員、點(diǎn)工工資

　　應(yīng)付福利費(fèi)

　　10、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：

　　根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(各項(xiàng)目部)

　　貸：應(yīng)交稅金(各稅種)

　　其他應(yīng)交款(各費(fèi)種)

　　11、成本結(jié)轉(zhuǎn)：

　　月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本——總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。即：

　　借：工程結(jié)算成本——各項(xiàng)目部

　　貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)

　　12、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，

　　借：本年利潤(rùn)

　　有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目

　　貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目

　　本年利潤(rùn)

　　13、憑證審核：

　　出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。

　　14、在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。