第1篇：財務(wù)會計制度

[篇一:高等學校財務(wù)會計制度]

第一部分總說明

一、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟體制和高等學校各項事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范高等學校會計核算，保*會計信息質(zhì)量，根據(jù)<中華*共和國會計法>和<事業(yè)單位會計準則(試行)>制定本制度。

二、本制度適用于各級**舉辦的全日制普通高等學校、*高等學校。普通中等*學校、技工學校、*中等*學校依照執(zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執(zhí)行。

*核算的高等學校校辦產(chǎn)業(yè)的會計核算執(zhí)行<企業(yè)會計準則>和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的會計制度。國家對高等學校的基本建設(shè)投資的會計核算，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。

三、高等學校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

四、高等學校會計記賬采用借貸記賬法。

五、高等學校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營*收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責發(fā)生制。

六、高等學校會計核算以**為記賬本位*，記賬以“元”為單位，元以下記至“角”、“分”；發(fā)生外*收支的，應(yīng)當折算為**核算。

七、高等學校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不可減少或合并會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以結(jié)合實際情況分設(shè)一級科目，并報主管部門備案。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑*，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各高等學校不得改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

高等學校在填制會計憑*、登記賬簿時，必須填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填科目名稱。

八、實行“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”財務(wù)管理體制的高等學校，可采用兩級核算方式核算二單位的收支；在保*會計信息真實、完整的前提下，具體核算辦法由各高等學校結(jié)合實際情況確定。

九、本制度由財政部、教育部負責解釋和修訂。

十、本制度自1998年1月1日起試行。

第二部分會計科目

一、會計科目表

二、會計科目使用說明

第三部分年終清理結(jié)算和結(jié)賬

高等學校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨*資金和財產(chǎn)物資進行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。

年終清理結(jié)算的主要事項包括:

一、清理、核對年度預(yù)算收支和各項繳撥款數(shù)字

年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補的款項等都應(yīng)按規(guī)定逐筆進行清理結(jié)算，保*上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。

為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項，應(yīng)當在12月31日前匯達對方。實行分級管理、分級核算的高等學校對所屬二級單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

二、確定年度收支范圍

凡屬本年的各項收入都應(yīng)及時入賬。本年的各項應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部繳入財政專戶。

凡屬本年的各項支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實列報。高等學校年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準。

三、清理往來款項

高等學校的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因。

四、核對銀行存款和現(xiàn)金

高等學校年終應(yīng)及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額核對相符。對未達款項，應(yīng)查明原因，及時予以調(diào)整�，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。

五、進行財產(chǎn)清查

年終前，高等學校應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實相符，賬賬相符。

六、年終結(jié)賬

高等學校在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。

(一)年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

(二)結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

(三)記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

實行會計電算化的高等學校，其年終結(jié)賬按會計電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。

高等學校的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。

第四部分會計報表

一、會計報表的編報要求

(一)高等學校會計報表是反映高等學校財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導高等學校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度高等學校財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。高等學校必須認真做好會計報表的編審工作。

(二)高等學校會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表及收支情況說明書等。高等學校應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容對外報送會計報表。對于有指定項目和用途的資金，應(yīng)當按照經(jīng)費提供單位的要求編報有關(guān)報表。

高等學校必須根據(jù)管理需要，建立定期的內(nèi)部會計報告制度。

(三)高等學校會計報表應(yīng)當根據(jù)完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準確，內(nèi)容完整，報送及時，說明充分。

(四)高等學校會計報表應(yīng)按規(guī)定期限報送各有關(guān)單位。月份報表應(yīng)于月份終了后5日內(nèi)報出；季度報表應(yīng)于季度終了后10日內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)按主管部門規(guī)定的限期報出。

二、會計報表的種類與格式

三、會計報表編制說明

[篇二:農(nóng)民*合作社財務(wù)會計制度]

總則

編輯

(一)為了規(guī)范農(nóng)民*合作社(以下簡稱合作社)會計工作，保護農(nóng)民*合作社及其成員的合法權(quán)益，根據(jù)<中華*共和國會計法>、<中華*共和國農(nóng)民*合作社法>及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合合作社的實際情況，制定本制度。

(二)本制度適用于依照<中華*共和國農(nóng)民*合作社法>設(shè)立并取得法人資格的合作社。

(三)合作社應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計賬簿，配備必要的會計人員。不具備條件的，也可以本著*、自愿的原則，委托農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)或代理記賬機構(gòu)代理記賬、核算。

(四)合作社應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，登記會計賬簿，編制會計報表。

會計核算以**“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

(五)合作社的會計核算采用權(quán)責發(fā)生制。會計記賬方法采用借貸記賬法。

(六)合作社會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目。一個會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(七)合作社會計信息應(yīng)定期、及時向本合作社成員公開，接受成員的監(jiān)督。對于成員提出的問題，會計及管理人員應(yīng)及時解答，確實存在錯誤的要立即糾正。

(八)財政部門依照<中華*共和國會計法>規(guī)定職責，對合作社的會計工作進行管理和監(jiān)督。

農(nóng)村經(jīng)營管理部門依照<中華*共和國農(nóng)民*合作社法>和有關(guān)法規(guī)政策等，對合作社會計工作進行指導和監(jiān)督。

(九)本制度自2008年1月1日起施行。

2會計核算的基本要求

編輯

(一)合作社的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。

(二)合作社的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、存貨等。

(三)合作社必須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實際情況，建立健全貨*資金內(nèi)部控制制度。

合作社應(yīng)當建立貨*資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限。明確審批人和經(jīng)辦人對貨*資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。

合作社收取現(xiàn)金時手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑*。合作社取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)及時入賬，不準以白條抵庫，不準挪用，不準公款私存。

合作社要及時、準確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點核對現(xiàn)金。

合作社要定期與銀行、信用社或其他金融機構(gòu)核對賬目。支票和財務(wù)印鑒不得由同一人保管。

(四)合作社的應(yīng)收款項包括本社成員和非本社成員的各項應(yīng)收及暫付款項。合作社對拖欠的應(yīng)收款項要采取切實可行的措施積極催收。

(五)合作社應(yīng)當建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。

合作社應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑*，并加強有關(guān)單據(jù)和憑*的相互核對工作。

合作社應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)，應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬。

合作社應(yīng)當加強銷售合同、發(fā)貨憑*、銷售*等文件和憑*的管理。

(六)合作社應(yīng)當建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。

合作社應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。應(yīng)當在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑*，并加強有關(guān)單據(jù)和憑*的相互核對工作。在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當對采購*、結(jié)算憑*、驗收*等相關(guān)憑*進行嚴格審核。

合作社應(yīng)當加強對采購合同、驗收*、入庫憑*、采購*等文件和憑*的管理。

(七)合作社的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)*、原材料、機械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、受托代銷商品、受托代購商品、委托代銷商品和委托加工物資等。

存貨按照下列原則計價:購入的物資按照買價加運輸費、裝卸費等費用、運輸途中的合理損耗等計價；受托代購商品視同購入的物資計價；生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際支出計價；委托加工物資驗收入庫時，按照委托加工物資的成本加上實際支付的全部費用計價；受托代銷商品按合同或協(xié)議約定的價格計價，出售受托代銷商品時，實際收到的價款大于合同或協(xié)議約定價格的差額計入經(jīng)營收入，實際收到的價款小于合同或協(xié)議約定價格的差額計入經(jīng)營支出；委托代銷商品按委托代銷商品的實際成本計價。領(lǐng)用或出售的出庫存貨成本的確定，可在“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“個別計價法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動。

合作社對存貨要定期盤點核對，做到賬實相符，年末必須進行一次全面的盤點清查。盤虧、毀損和報廢的存貨，按規(guī)定程序批準后，按實際成本扣除應(yīng)由責任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~和殘料價值后的余額，計入其他支出。

(八)合作社應(yīng)當建立健全存貨內(nèi)部控制制度，建立保管人員崗位責任制。存貨入庫時，保管員清點驗收入庫，填寫入庫單；出庫時，由保管員填寫出庫單，主管負責人批準，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員根據(jù)批準后的出庫單出庫。

(九)合作社根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨*資金、實物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價*券方式向其他單位投資。

(十)合作社的對外投資按照下列原則計價:

以現(xiàn)金、銀行存款等貨*資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的款項計價。

以實物資產(chǎn)(含牲畜和林木)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議確定的價值計價。

合作社以實物資產(chǎn)方式對外投資，其評估確認或合同、協(xié)議確定的價值必須真實、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價值。實物資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈值之間的差額，計入資本公積。

合作社對外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤、利息等計入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對外投資時，按實際收到的價款與其賬面余額的差額，計入投資收益。

(十一)合作社應(yīng)當建立健全對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。

合作社的對外投資業(yè)務(wù)(包括對外投資決策、評估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷)，應(yīng)當由理事會提交成員大會決策，嚴禁任何個人擅自決定對外投資或者改變成員大會的決策意見。

合作社應(yīng)當建立對外投資責任追究制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當追究相應(yīng)的責任。

合作社應(yīng)當對對外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑*，加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對外投資有關(guān)權(quán)益*書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責權(quán)限。

合作社應(yīng)當加強對投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入會計核算，嚴禁設(shè)置賬外賬。

(十二)合作社要建立有價*券管理制度，加強對各種有價*券的管理。要建立有價*券登記簿，詳細記載各有價*券的名稱、券別、購買日期、號碼、數(shù)量和金額。有價*券要由專人管理。

(十三)合作社的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜(禽)資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。

農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計價:購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價及相關(guān)稅費等計價；幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費用、經(jīng)濟林木投產(chǎn)前的培植費用、非經(jīng)濟林木郁閉前的培植費用按實際成本計入相關(guān)資產(chǎn)成本；產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除預(yù)計殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷，預(yù)計凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木成本的5%確定，已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木不再攤銷；農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時，按規(guī)定程序批準后，按實際成本扣除應(yīng)由責任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計入其他收支；合作社其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，可比照牲畜(禽)資產(chǎn)和林木資產(chǎn)的計價原則處理。

(十四)合作社的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等，凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價值雖低于規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。

合作社以經(jīng)營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不應(yīng)列作合作社的固定資產(chǎn)。

(十五)合作社應(yīng)當根據(jù)具體情況分別確定固定資產(chǎn)的入賬價值:

1、購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按實際支付的買價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和交納的有關(guān)稅金等計價；需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費或改裝費。

2、新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，按竣工驗收的決算價計價。

3、接受捐贈的全新固定資產(chǎn)，應(yīng)按*所列金額加上實際發(fā)生的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計價；無所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的市價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價。接受捐贈的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過批準的評估價值或雙方確認的價值計價。

4、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改造、擴建的，按原有固定資產(chǎn)的價值，加上改造、擴建工程而增加的支出，減去改造、擴建工程中發(fā)生的變價收入計價。

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認的價值計價。

(十六)合作社的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目。在建工程按實際消耗的支出或支付的工程價款計價。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計入固定資產(chǎn)。

在建工程部分發(fā)生報廢或者毀損，按規(guī)定程序批準后，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠款后的凈損失，計入工程成本。單項工程報廢以及由于自然災(zāi)害等非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入其他支出。

(十七)合作社必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動。

合作社應(yīng)當對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)除外。

合作社當月或當季度增加的固定資產(chǎn)，當月或當季度不提折舊，從下月或下季度起計提折舊；當月或當季度減少的固定資產(chǎn)，當月或當季度照提折舊，從下月或下季度起不提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

(*)固定資產(chǎn)的修理費用直接計入有關(guān)支出項目。

固定資產(chǎn)變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額計入其他收支。固定資產(chǎn)變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

(十九)合作社應(yīng)當建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，建立人員崗位責任制。應(yīng)當定期對固定資產(chǎn)盤點清查，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準后，按其原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款之后，計入其他支出。

(二十)合作社的無形資產(chǎn)是指合作社長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，并從使用之日起，按照不超過10年的期限平均攤銷，計入管理費用。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，計入其他收入；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，計入其他支出。

(二十一)每年年度終了，合作社應(yīng)當對應(yīng)收款項、存貨、對外投資、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)進行全面檢查，對于已發(fā)生損失但尚未批準核銷的各項資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負債表補充資料中予以披露。這些資產(chǎn)包括:1、確實無法收回的應(yīng)收款項；2、盤虧、毀損和報廢的存貨；3、無法收回的對外投資；4、死亡毀損的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)；5、盤虧、毀損和報廢的固定資產(chǎn)；6、毀損和報廢的在建工程；7、注銷和無效的無形資產(chǎn)。

(二十二)合作社應(yīng)當定期或不定期對與資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當及時采取措施，加以糾正和完善。

(二十三)合作社的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債是指償還期在一年以內(nèi)(含一年)的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付*、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余等。

長期負債是指償還期超過一年以上(不含一年)的債務(wù)，包括長期借款、專項應(yīng)付款等。

合作社的負債按實際發(fā)生的數(shù)額計價，利息支出計入其他支出。對發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入其他收入。

(二十四)合作社應(yīng)當建立健全借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。不得由同一人辦理借款業(yè)務(wù)的全過程。

合作社應(yīng)當對借款業(yè)務(wù)按章程規(guī)定進行決策和審批，并保留完整的書面記錄。

合作社應(yīng)當在借款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑*，并加強有關(guān)單據(jù)和憑*的相互核對工作。合作社應(yīng)當加強對借款合同等文件和憑*的管理。

合作社應(yīng)當定期或不定期對借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當及時采取措施，加以糾正和完善。

(二十五)合作社的所有者權(quán)益包括股金、專項基金、資本公積、盈余公積、未分配盈余等。

(二十六)合作社對成員入社投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定確認和計量。合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)，應(yīng)按雙方確認的價值計入相關(guān)資產(chǎn)，按享有合作社注冊資本的份額計入股金，雙方確認的價值與按享有合作社注冊資本的份額計算的金額的差額，計入資本公積。

合作社接受國家財政直接補助形成的固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，以及接受他人捐贈、用途不受限制或已按約定使用的資產(chǎn)計入專項基金。

合作社從當年盈余中提取的公積金，計入盈余公積。

(二十七)合作社的生產(chǎn)成本是指合作社直接組織生產(chǎn)或?qū)Ψ浅蓡T提供勞務(wù)等活動所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務(wù)成本。

(二*)合作社的經(jīng)營收入是指合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)取得的收入，以及銷售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對非成員提供勞務(wù)等取得的收入。合作社一般應(yīng)于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出，服務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認經(jīng)營收入的實現(xiàn)。

合作社的其他收入是指除經(jīng)營收入以外的收入。

(二十九)合作社的經(jīng)營支出是指合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)發(fā)生的實際支出，以及因銷售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對非成員提供勞務(wù)等活動發(fā)生的實際成本。

管理費用是指合作社管理活動發(fā)生的各項支出，包括管理人員的*、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)的折舊、業(yè)務(wù)招待費、無形資產(chǎn)攤銷等。

其他支出是指合作社除經(jīng)營支出、管理費用以外的支出。

(三十)合作社的本年盈余按照下列公式計算:

本年盈余=經(jīng)營收益+其他收入-其他支出

其中:

經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+投資收益-經(jīng)營支出-管理費用

投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、現(xiàn)金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面余額的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面余額的差額。

(三十一)合作社在進行年終盈余分配工作以前，要準確地核算全年的收入和支出；清理財產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)，真實完整地登記成員個人賬戶。

[篇三:財務(wù)會計管理制度]

一、總則

第一條

為了加強公司財務(wù)會計管理，規(guī)范公司財務(wù)會計行為，保*和維護公司全體員工的合法權(quán)益，實現(xiàn)公司財富最大化的目標，根據(jù)<中華*共和國會計法>、<公司會計制度>的規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條本制度適應(yīng)于科技開發(fā)有限責任公司及下設(shè)的各分公司。

第三條公司財務(wù)會計管理體制為統(tǒng)一領(lǐng)導，歸口管理，財務(wù)會計工作在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導下開展日常業(yè)務(wù)工作。

第四條公司財務(wù)會計管理實行總經(jīng)理負責制，依法行使公司的理財自*，對公司的財產(chǎn)完整和盈虧負直接責任；全面負責公司財務(wù)決策、指揮、控制、監(jiān)督，審批財務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算方案；接受主管部門、財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督和審計�？偨�(jīng)理負責公司投入的各項資產(chǎn)的管理和經(jīng)營管理，財務(wù)部門負責本公司成本計劃、費用和投資預(yù)算的申報，并按照公司財務(wù)管理規(guī)定及有關(guān)批準的計劃、預(yù)算執(zhí)行。

二、財務(wù)會計機構(gòu)與財務(wù)會計人員

第五條財務(wù)部由公司總經(jīng)理直接負責，財務(wù)部負責本公司的財務(wù)管理和會計核算工作。

第六條財務(wù)部負責組織公司會計核算和財務(wù)管理日常工作，參加本公司經(jīng)濟預(yù)測、計劃、控制、核算、分析、考核等會議，參與本公司重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查，參與本公司其他經(jīng)營活動決策。

第七條公司財務(wù)部根據(jù)財務(wù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置財務(wù)會計工作崗位和資金管理崗位。

(一)財務(wù)會計崗位分為:預(yù)算計劃、總賬、往來款核算、材料核算、*核算、固定資產(chǎn)核算、收入、成本費用核算、報銷、稅務(wù)、稽核、檔案管理等。

(二)資金管理崗位負責公司資金的計劃、融資工作的具體實施。資金管理人員應(yīng)具備財務(wù)會計工作人員應(yīng)具有的素質(zhì)和技能。

(三)會計工作崗位實行一人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(四)會計人員的崗位根據(jù)需要進行輪換。

第八條會計人員應(yīng)具備以下基本條件:

(一)敬業(yè)愛崗，忠于職守；熟悉法規(guī)，精通*知識；按照規(guī)章制度辦事；客觀公正，堅持原則，廉潔奉公；嚴守秘密；樹立熱情服務(wù)的意識；

(二)具有會計*技術(shù)資格，大專以上學歷；

(三)熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握公司與會計有關(guān)的相關(guān)知識；

(四)有一定的組織協(xié)調(diào)能力；

(五)身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。

第九條

財務(wù)會計人員在財務(wù)會計工作中，應(yīng)當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L、嚴守工作紀律、努力提高工作效率和工作質(zhì)量，忠誠于公司，熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的程序和要求進行財務(wù)會計工作，保*提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

第十條

公司財務(wù)會計人員由公司總經(jīng)辦和行政人事部共同考核，提出意見，根據(jù)公司規(guī)定程序批準聘任或解聘。

三、會計事務(wù)管理

第十一條

各項會計事務(wù)的處理，都必須符合統(tǒng)一的<企業(yè)會計準則>、<企業(yè)會計制度>、<企業(yè)財務(wù)會計報告條例>、<會計基礎(chǔ)工作規(guī)范>和<會計檔案管理辦法>等的要求。

第十二條

公司按照<企業(yè)會計制度>所規(guī)定的會計科目組織會計核算。一級科目按照統(tǒng)一的科目編碼、名稱設(shè)置；二級科目按照公司規(guī)范的部門名稱、產(chǎn)品品種、內(nèi)部核算單位、開戶銀行、固定資產(chǎn)分類辦法、二級科目編碼辦法設(shè)置；三級科目按照經(jīng)辦人員、成本費用項目等設(shè)置；四級以下科目，財務(wù)部門可根據(jù)實際需要設(shè)置。

第十三條公司各種會計憑*、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，手續(xù)完備，并符合會計制度規(guī)定。

第十四條會計憑*的管理，會計憑*分為原始憑*和記賬憑*，具體要求如下:

(一)原始憑*的要求:外來原始憑*必須是符合國家規(guī)定的*等，不得以白條或者假*充抵，*的填開要符合稅務(wù)部門的要求，繳納增zhí shuì的所屬公司外購貨物應(yīng)取得增zhí shuì*，貨物購回后辦理入庫手續(xù)，隨同入庫單一同報賬；自制的原始憑*由公司統(tǒng)一制定并印刷，必須有經(jīng)辦單位的負責人、經(jīng)辦人簽名或簽章。

(二)公司對外填開的*必須按照稅務(wù)部門的要求，由專人填開、保管和歸檔。

(三)日常報銷、結(jié)算的單據(jù)，出納人員應(yīng)當在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“轉(zhuǎn)賬”等*；涉及沖賬及補付或收回余款的，出納人員應(yīng)開收據(jù)。

(四)公司統(tǒng)一采用通用記賬憑*格式。

(五)記賬憑*必須根據(jù)審核無誤后的原始憑*填制。

(六)記賬憑*填制要求:按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、內(nèi)容，及時填制記賬憑*，日期清楚，摘要簡明并能準確地表達業(yè)務(wù)的具體情況，會計科目使用正確，金額準確，經(jīng)辦人員、會計、出納、審核人員簽章清楚，編號連續(xù)。

(七)每一記賬憑*只能反映一筆業(yè)務(wù)，先借后貸。

(八)每張記賬憑*后必須附帶原始憑*，原始憑*可以外來、也可以自制。

(九)記賬憑*錯誤的更正:對于已記賬、結(jié)賬的記賬憑*，如果發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)按照規(guī)定采用紅字沖銷法或補充更*，不得隨意調(diào)賬。

(十)記賬憑*的審核傳遞、保管的要求:

1、審核傳遞:出納人員根據(jù)公司規(guī)定的審批后的單據(jù)編排序號并登記出納賬→會計人員進行微機初錄→財務(wù)負責人審核后入賬。

2、保管:月終對賬結(jié)賬后，及時整理憑*，裝訂成冊，加具封面并按照封面要求填寫內(nèi)容后歸檔保管。

第十五條會計賬簿的管理

(一)公司按照統(tǒng)一的會計科目設(shè)置總賬和明細分類賬。

(二)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是出納人員管理的賬簿，出納人員必須每日登記、結(jié)賬，并核對庫存現(xiàn)金，每月末同會計核對賬目。

(三)計算機打印的賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員、財務(wù)負責人、主管財務(wù)的副總簽字。(四)會計賬務(wù)每月結(jié)轉(zhuǎn)一次，按規(guī)定結(jié)出“本月合計”、“本年累計”和余額；出納人員應(yīng)每日結(jié)賬并同庫存現(xiàn)金核對一致。

第十六條為了保*會計數(shù)據(jù)真實完整，會計、出納人員應(yīng)經(jīng)常對賬，保*賬*相符、賬賬相符、賬實相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時報告。

(一)賬*核對應(yīng)在編制記賬憑*記錄賬簿時進行。

(二)賬賬核對應(yīng)在每月月末結(jié)賬前進行。

(三)現(xiàn)金賬實核對應(yīng)在每天下班前進行，銀行存款同開戶銀行對賬單核對每月進行一次。

(四)各種往來賬同債權(quán)、債務(wù)單位賬目核對至少每季度核對一次。

第十七條會計報表管理

(一)會計報表必須在賬*相符、賬賬相符、賬實相符的基礎(chǔ)上編制，保*會計報表的準確*。

(二)會計報表的編制必須客觀、公允、真實。

(三)會計報表封面必須加蓋公司公章，并有單位負責人、財務(wù)負責人和制表人簽章。

(四)會計報表必須符合<企業(yè)會計報告條例>的要求。

(五)會計、出納人員應(yīng)經(jīng)常對賬，盤點實物，保*賬賬相符、賬*相符、賬實相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時調(diào)整處理。

第*條凡是公司的會計憑*、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的會計資料，均須歸檔并妥善保管。除法律和有關(guān)規(guī)定明確的人員可以調(diào)閱、查閱會計資料、檔案外，其他人員無權(quán)調(diào)閱、查閱。凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)分管領(lǐng)導批準。

第十九條財務(wù)人員要對所經(jīng)管、處理的會計事務(wù)的真實*、合法*負責。財務(wù)人員應(yīng)恪守職業(yè)道德和公司紀律，不得將公司的會計信息等經(jīng)濟情報對外泄露。

第二十條財務(wù)人員工作調(diào)動或離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，公司出納辦理工作交接，由公司財務(wù)負責人和行政人事部監(jiān)交。

四、電算化管理

第二十一條為了加強公司現(xiàn)代化管理，公司財務(wù)實行電算化管理。

第二十二條公司財務(wù)電算化工作由公司主管財務(wù)的副總負責統(tǒng)一管理。

第二十三條根據(jù)電算化工作的需要，結(jié)合會計基礎(chǔ)工作，根據(jù)財政部<會計電算化工作規(guī)范>，對電算化后會計工作崗位劃分為:電算主管、軟件*作、審核記賬、電算維護、電算審查和數(shù)據(jù)分析。

第二十四條電算主管崗位負責協(xié)調(diào)計算機及會計軟件的運行工作，要求具備會計和計算機知識。職責為:

(一)負責電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保*本系統(tǒng)的正常運行，達到合法、安全、可審*要求。在系統(tǒng)發(fā)生故障時，應(yīng)及時到場，并組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)正常運行。

(二)協(xié)調(diào)系統(tǒng)各類人員之間的工作關(guān)系。

(三)負責計算機輸出的賬表、憑*的數(shù)據(jù)正確*和及時*的檢查工作。

(四)負責本系統(tǒng)各有關(guān)資源(硬件資源和軟件資源)的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。

(五)負責對本系統(tǒng)各類人員的工作質(zhì)量考評，以及提出任免意見。

第二十五條軟件*作崗位負責輸入(記賬平整和原始憑*)和輸出會計數(shù)據(jù)(包括打印輸出記賬憑*、會計賬簿、報表)及部分會計數(shù)據(jù)的處理工作，要求具有會計軟件*作知識，達到會計電算化初級水平。職責為:

(一)負責有關(guān)子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)備份和輸出會計數(shù)據(jù)工作。

(二)嚴格按照系統(tǒng)*作說明進行*作。

(三)數(shù)據(jù)輸入*作完畢，應(yīng)進行自檢核對工作，核對無誤后交數(shù)據(jù)審核員復(fù)核。

(三)對審核過的記賬憑*及時記賬，并打印出有關(guān)的賬表。

(五)每天數(shù)據(jù)*作結(jié)束后，應(yīng)及時做好數(shù)據(jù)備份工作。

(六)注意安全保密，各自的*作口令不得隨意泄露，并定期更換密碼。備份數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保管。

(七)*作過程中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)記錄故障情況并及時向系統(tǒng)管理員報告。

第二十六條審核記賬崗位負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)進行審核，*作會計軟件登記機內(nèi)賬簿，對打印出的賬簿、報表進行確認；通過計算機查詢有關(guān)會計指標，定期向領(lǐng)導匯報本公司財務(wù)狀況；要求具備會計知識和計算機知識，經(jīng)過會計電算化初級知識培訓。其職責為:

(一)負責憑*的審核工作，包括審核各類代碼的合法*、摘要的規(guī)范*和數(shù)據(jù)的正確*。

(二)對不真實、不合法、不完整、不規(guī)范的憑*退還給各有關(guān)人員修改后確認。

(三)對不符合要求的憑*和輸出的賬表不予簽字確認。

第二十七條電算維護崗位負責保*計算機硬件、軟件的正常運行，根據(jù)領(lǐng)導要求，采用會計軟件報表模塊或通用報表處理軟件制作單位內(nèi)部管理分析報表；本崗位要求具備計算機知識和會計知識，經(jīng)過電算化中級知識培訓。其職責為:

(一)定期檢查軟件、硬件的運行情況。

(二)負責系統(tǒng)運行中軟件、硬件故障的消除工作。

(三)負責系統(tǒng)的安裝和調(diào)試工作。

(四)按照規(guī)定的程序?qū)嵤┸浖�的完�?、適應(yīng)*和正確*維護。

第二*條電算審查崗位負責監(jiān)督計算機及會計軟件的運行，防止利用計算機進行舞弊；要求具備會計知識和計算機知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓。

第二十九條數(shù)據(jù)分析崗位負責對計算機內(nèi)的數(shù)據(jù)進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識水平。

第三十條對錯誤憑*只能用紅字沖回，嚴禁任何人員修改會計軟件的數(shù)據(jù)庫。

第三十一條嚴禁用財務(wù)記賬的計算機上互聯(lián)網(wǎng)和在網(wǎng)上聊天；財務(wù)部統(tǒng)一購買光盤、軟盤，并統(tǒng)一管理，嚴禁使用來歷不明的軟盤和盜版光盤在計算機中安裝其他軟件；嚴禁在計算機中安裝游戲軟件和玩游戲。任何人不得將光盤、軟盤帶回家中或無關(guān)人員處，財務(wù)人員出差，需要隨身攜帶財務(wù)電子數(shù)據(jù)的，需報公司主管財務(wù)領(lǐng)導批準。

第三十二條根據(jù)工作需要，定期將數(shù)據(jù)壓縮加密后，利用互聯(lián)網(wǎng)進行數(shù)據(jù)傳遞。在不進行網(wǎng)絡(luò)傳輸時，將網(wǎng)絡(luò)連線從調(diào)制解調(diào)器中拔出。

第三十三條公司系統(tǒng)管理員定期檢查文件的完整*，保*系統(tǒng)正常運行，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理，并登記在工作本上，定期向公司財務(wù)負責人匯報；定期查殺計算機病毒，定期備份硬盤數(shù)據(jù)。

第三十四條公司系統(tǒng)遇到計算機硬件故障，不得自行拆卸主機或找不可靠人士修理，必須報告財務(wù)負責人，由財務(wù)負責人安排人員處理。第三十五條財務(wù)軟件的升級，由公司財務(wù)部報請主管財務(wù)領(lǐng)導統(tǒng)一安排。

第三十六條會計電算化系統(tǒng)開發(fā)的全部文檔資料，視同會計檔案保管，參照公司有關(guān)的管理制度執(zhí)行。

(一)電子檔案的保管必須安全可靠，存放地點應(yīng)當考慮不可抗力的影響。

(二)財務(wù)人員必須遵守公司財務(wù)保密規(guī)定，輸入電腦的信息屬于公司機密，未經(jīng)批準不得向任何人提供、泄露。機密文件應(yīng)當設(shè)置密碼或進行寫保護。

(三)*作人員離開辦公室應(yīng)退出會計軟件，防止被非法*作。

第三十七條定期對硬盤數(shù)據(jù)進行雙備份，并妥善存放、保管備份軟盤，遠離磁場和潮濕、高溫的地方。

第三*條賬簿可半年打印。發(fā)生業(yè)務(wù)量少的賬簿，可滿頁打印；現(xiàn)金、銀行存款賬可采用打印輸出的活頁賬頁裝訂。

第三十九條財務(wù)部根據(jù)公司有關(guān)制度，定期對各電算崗位進行考核，所有財務(wù)人員應(yīng)接受電算化知識培訓。

五、費用開支審批權(quán)限與程序

第四十條公司總經(jīng)理審批公司所有的收入、成本、費用預(yù)算；資金使用計劃；職工福利計劃；投資規(guī)劃；年度利潤分配執(zhí)行方案等。

第四十一條公司日常費用開支項目由公司總經(jīng)理審批。

第四十二條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，需要增加預(yù)算外支出的，應(yīng)在每月月初由采購部門和財務(wù)部門一道，編制預(yù)算外支出計劃，按規(guī)定程序申請，經(jīng)審批后，視同預(yù)算內(nèi)支出進行日常管理審批。

第四十三條公司物資采購審批程序如下:

經(jīng)辦人(填報)→部門負責人(確認)→質(zhì)量管理部門(檢驗)→物資管理部門(驗收)→財務(wù)負責人(審核)→分管領(lǐng)導(審查)→

第四十四條公司日常費用審批程序如下:

經(jīng)辦人(填報)→部門負責人(確認)→財務(wù)(審核)→分管領(lǐng)導(審查)→公司負責人(批準)

第四十五條金額————元以下的借款，除以下特殊情況外，財務(wù)部門不予辦理:

(一)職工因工負傷救治支出；

(二)自然災(zāi)害救災(zāi)支出；

(三)因公偶然突發(fā)*事件處理。

第四十六條費用審批權(quán)限

預(yù)算內(nèi)費用，按照規(guī)定權(quán)限和上述審批程序所涉及到的人員簽字方可報銷。

第四十七條出差人員回公司后2天內(nèi)必須到財務(wù)部門報賬，交回剩余借款，否則，公司按日收取20%資金占用費。

第四*條公司形象宣傳費用根據(jù)總經(jīng)理審批計劃，據(jù)實報銷。

第四十九條公司印刷品由公司行政人事部負責統(tǒng)一印刷并發(fā)放，印刷費用由公司財務(wù)部和公司行政人事部根據(jù)預(yù)算共同控制，并報總經(jīng)理審批。

第五十條其他日常費用的報銷，由財務(wù)部門根據(jù)總經(jīng)理的安排和公司資金狀況執(zhí)進行控制和報銷。

六、籌資管理

第五*條公司可利用從金融機構(gòu)貸款、向其他債權(quán)人借款等方式籌措生產(chǎn)經(jīng)營所需資金。

第五十九條從金融機構(gòu)貸款，按照審批權(quán)限經(jīng)董事局審批后，由公司財務(wù)管理中心負責辦理。

第六十條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，須從金融機構(gòu)貸款的，應(yīng)向公司財務(wù)管理中心申報，財務(wù)管理中心審核并報經(jīng)董事局或董事局主席批準后，下達貸款指令，公司方能向當?shù)亟鹑跈C構(gòu)提出申請，公司財務(wù)管理中心配合辦理。

第六十一條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，制定短期和中、長期資金使用計劃，進行籌資方案的比較分析，提出優(yōu)化籌資組合的籌資決策意見。

第六十二條賒購商品和以其他商業(yè)信用等籌資方式籌集資金用于公司生產(chǎn)經(jīng)營，涉及發(fā)生籌資成本和改變籌資計劃的，須報公司總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

七、資產(chǎn)管理

第六十四條資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第六十五條流動資產(chǎn)包括:現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、待攤費用、存貨等。

第六十六條公司及各所屬分公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

(一)員工*、津貼、獎金；

(二)個人勞務(wù)報酬；

(三)出差人員必須攜帶的差旅費；

(三)購買農(nóng)副產(chǎn)品、原料等必需的現(xiàn)金支出；

(五)結(jié)算起點(500元)以下的零星支出；

(六)公司總經(jīng)理批準的其他現(xiàn)金支出。

超過以上范圍的各項支出，須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。

第六十七條銀行預(yù)留印鑒的財務(wù)專用章與名章實行出納與財務(wù)管理中心分管主任分別保管；出納保管預(yù)留印鑒中的會計名章，財務(wù)專用章及公司法人章由分管主任保管；不得辦理審批手續(xù)不齊全的各項貨*資金支出。

第六*條現(xiàn)金、銀行存款等貨*資金的收支，出納必須逐日、逐筆記賬。貨*資金必須逐日盤點，日清月結(jié)。

第六十九條貨*資金實行收支周報制度，各所屬公司出納在周六下班前，將本周貨*資金收支情況分類統(tǒng)計表報財務(wù)管理中心分管主任。

第七十條應(yīng)收款項包括應(yīng)收銷貨款、預(yù)付購貨款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收款項必須按照具體欠款單位、個人等明細核算；按發(fā)生時間逐筆登記，收回欠款時，要逐筆對應(yīng)核銷。

第七十一條發(fā)生賒銷商品時，須建立健全賒銷產(chǎn)品檔案，包括調(diào)查欠款單位資信狀況，明確銷售、經(jīng)辦人員的責任，明確回款期限及相應(yīng)的價格政策、違約處罰等，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準，附有發(fā)貨票或收款收據(jù)，以及欠款單位的銀行賬戶、聯(lián)系電話等，以上資料不全不得發(fā)貨和開具*。預(yù)付購貨款，須是公司急需且是不預(yù)先付款不能取得對方貨物的情況，須事先簽訂訂貨合同，明確供貨時間、數(shù)量、質(zhì)量、價格及違約處罰等，在確有把握的前提下，方能預(yù)付貨款。各項支出的預(yù)借款，應(yīng)在成本計劃、費用預(yù)算范圍內(nèi)或確有經(jīng)費開支來源及復(fù)核有關(guān)規(guī)定的情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導批準后方可借支。

第七十二條應(yīng)收款項必須及時清理。財務(wù)部門一個季度要與銷售、經(jīng)辦人員核對一次賬目；每半年要與具體欠款單位核對一次賬目，并取得對賬憑據(jù)，做出還款計劃。具體與銷售有關(guān)的財務(wù)規(guī)定見銷售制度。

第七十三條應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，應(yīng)按照賬齡分析計算提取壞賬準備。

第七十四條存貨包括庫存的原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品和其他物資等。各項存貨須實行限額管理，嚴格出入庫手續(xù)，堅持定期盤點制度。第七十五條存貨庫存量須核定一定的限額。庫存限額由各所屬公司根據(jù)生產(chǎn)計劃測算原材料及其他材料的需用量、庫存量，制定各所屬公司的計劃需用量和庫存限額，報經(jīng)公司經(jīng)營班子審批后下達各所屬公司執(zhí)行。各所屬公司購買各種存貨必須在公司核定的計劃用量之內(nèi)，庫存不得超過規(guī)定的限額。

第七十六條嚴格出入庫管理。外購商品、原材料、半成品等各種實物，必須辦理入庫手續(xù)；發(fā)出和領(lǐng)用必須辦理出庫手續(xù)。

外購的商品、材料等物資不得直接進入各使用部門使用；賒購商品、材料物資也必須辦理入庫手續(xù)，價格不明確的，要估價入庫。

銷售發(fā)出庫存的材料、商品，必須辦理出庫手續(xù)。暫不開具*的賒銷商品，轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目核算，并按照銷售價格建立應(yīng)收賬款備查賬；發(fā)生退貨的商品，須經(jīng)銷售人員、保管人員核實產(chǎn)品的規(guī)格、編號等，確認是否屬于本公司原發(fā)出的商品，經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗，分清責任，經(jīng)分管領(lǐng)導批準后，方能退貨。退貨時重新辦理入庫，沖減原出庫記錄，同時，由經(jīng)辦人員寫出詳細退貨原因報告，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準后，按照規(guī)定辦理。

第七十七條低值易耗品的管理范圍

2、低值易耗品的確認，應(yīng)以公司對低值易耗品是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。凡是盤存日法定所有權(quán)屬于公司的一切低值易耗品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，均應(yīng)作為公司財產(chǎn)進行管理。

第七*條低值易耗品采購須由使用部門填制請購單，報低值易耗品管理部門審核:

(一)辦公家具用具由物業(yè)管理公司審核；

(二)機器設(shè)備維修保養(yǎng)使用的工具用具由各所屬公司設(shè)備管理部門審核；

(三)圖書由公司圖書閱覽室審核；

(四)生產(chǎn)工具用具、周轉(zhuǎn)容器等由各所屬公司生產(chǎn)管理部門審核；

(五)工作服等勞保服裝、用品由公司行政管理中心審核。

以上各部門對請購單位請購的低值易耗品的庫存情況、替代產(chǎn)品情況及采購的必要*進行審核。對于庫房中有滿足需要的產(chǎn)品或可替代產(chǎn)品者，或請購產(chǎn)品不符合公司規(guī)范管理要求的，不予批準。

第七十九條各所屬公司負責人對經(jīng)過審核后的請購單進行審批。

第八十條低值易耗品采購應(yīng)按照比質(zhì)、比價原則進行。對于批量采購的低值易耗品，應(yīng)當簽訂購銷合同；對于批量、金額較大的集中采購，應(yīng)當由公司有關(guān)部門組成比價小組，采用多渠道招標的辦法進行采購。

第八十一條驗收部門核對商品品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、單價、金額、供貨單位名稱等是否相符，填制驗收單驗收，對于數(shù)量、規(guī)格不符或存在質(zhì)量問題的商品有權(quán)不予驗收。

(一)低值易耗品驗收部門:

(二)辦公家具用具由物業(yè)管理公司和采購公司的使用部門共同驗收，物業(yè)公司按照公司管理規(guī)定進行編號；

(三)機器設(shè)備維修保養(yǎng)使用的工具用具由設(shè)備管理部門驗收；

(四)圖書報公司圖書閱覽室驗收并編號；

(五)生產(chǎn)工具用具、周轉(zhuǎn)容器等報生產(chǎn)管理部門驗收；

(六)工作服等勞保服裝、用品由公司行政管理中心負責驗收。

第八十二條對于驗收過程中產(chǎn)生的盤盈、盤虧，驗收人員應(yīng)當及時會同采購經(jīng)辦人查明原因，落實責任。

第八十三條驗收部門應(yīng)按實驗收入庫，及時登記實物帳卡。對于先供貨后收款開具*的，應(yīng)按照合同價入庫，價格不明確的要估價入庫。

第八十四條倉庫管理部門必須嚴格領(lǐng)用審批和領(lǐng)用簽字手續(xù)，詳細填寫領(lǐng)料單，及時根據(jù)領(lǐng)料單，填寫低值易耗品管理卡片。

第八十五條辦公家具、用具的卡片管理

(一)辦公家具、用具由物業(yè)管理公司負責登記、編號、建立卡片。

(二)物業(yè)公司應(yīng)按照公司統(tǒng)一的資產(chǎn)編號辦法進行編號；辦公家具管理卡片應(yīng)反映辦公家具名稱、規(guī)格、使用單位、使用部門、使用人、保管責任人等詳細信息。

(三)對于各單位購置的價值超過50元、使用期限超過1年的辦公用具，如:計算器、掃描儀、對講機、bp機、家庭電話機等應(yīng)按使用人建立卡片，卡片編號應(yīng)和員工胸卡編號保持一致。

(四)辦公用具、家具實行以舊換新制度，對配備的辦公家具用具在報廢后，保管責任人交回已經(jīng)報廢的低值易耗品，填制“資產(chǎn)報廢以舊換新申請表”，物業(yè)管理部門方予領(lǐng)用或購置新的辦公用具、家具，否則，視同丟失，由保管責任人賠償。

第八十六條隨機工具、生產(chǎn)工具用具和勞保服裝應(yīng)由其管理部門按照使用人建立卡片并實行以舊換新制度。

第八十七條圖書的日常管理按照公司<圖書管理規(guī)定>執(zhí)行。

第八*條低值易耗品管理卡片禁止挖、刮、補、擦及使用涂改液等方式進行涂改，記錄錯誤時，應(yīng)當使用紅線劃銷。

第八十九條

領(lǐng)用人工作調(diào)動或離職，必須按照卡片記錄交回保管或使用的資產(chǎn)，倉庫重新辦理入庫手續(xù)，相關(guān)卡片由卡片管理部門、財務(wù)部門、倉庫管理人員共同簽字銷毀，并形成卡片銷毀記錄共同保留存檔2年。

第九十條

公司審計監(jiān)察中心和資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期檢查低值易耗品卡片管理情況。財務(wù)部門應(yīng)定期同實物管理部門核對賬存情況，做到帳卡相符。對隨意涂改、銷毀卡片的，按照管理制度進行處罰。

第九十一條低值易耗品的攤銷管理

(一)對于一次*消耗、價值較低、極易損壞的、不記入管理卡片的低值易耗品，按照“一次轉(zhuǎn)銷法”在領(lǐng)用時一次*轉(zhuǎn)銷。

(二)對于金額較大、記入管理卡片的、可較長時間使用的低值易耗品，采用“五五攤銷法”，在資產(chǎn)領(lǐng)用時財務(wù)部門攤銷賬面價值50%，在資產(chǎn)報廢時，憑“資產(chǎn)報廢以舊換新申請表”，攤銷另外50%賬面價值。

(三)定額管理比較健全的公司，對生產(chǎn)經(jīng)營中使用的非玻璃周轉(zhuǎn)容器可采用“分次攤銷法”，按照容器定額周轉(zhuǎn)次數(shù)進行價值攤銷。

第九十二條存貨的倉庫保管

(一)倉庫設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防塵標準，貨架應(yīng)達到安全要求。

(二)倉庫物資必須嚴格按照規(guī)定存放，做到整潔有序、便于查找。

(三)庫房應(yīng)禁止無關(guān)人員進入，因業(yè)務(wù)需要進入庫房的，倉庫保管員必須親自陪同。(四)倉庫保管員應(yīng)定期核對帳、卡、實物情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時上報。

第九十三條堅持月盤點制度。每月末必須對各項存貨進行盤點。由倉庫保管人員、統(tǒng)計人員填寫存貨盤點表，內(nèi)容包括上月結(jié)存、當月出入庫情況等。盤點表經(jīng)過保管部門領(lǐng)導簽章，財務(wù)部門據(jù)此抽查，并與賬面核對，不一致的，須查明原因，報有關(guān)領(lǐng)導批準后，進行賬務(wù)調(diào)整。

審計監(jiān)察中心負責盤點的監(jiān)盤工作，財務(wù)管理中心負責記錄盤點數(shù)據(jù)。

第九十四條建立存貨跌價準備金制度。存貨賬面價值低于市場價值的部分，提取存貨跌價準備。金額較大的存貨，按照單位存貨計提存貨跌價準備；金額較小的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備。

第九十五條固定資產(chǎn)是指使用期限一年以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備、單位價值在xx元以上，并且使用年限超過兩年的資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)分類為:房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、其他設(shè)備。

第九十六條各項固定資產(chǎn)須建立單臺固定資產(chǎn)臺賬或卡片，載明編號、生產(chǎn)廠家、型號、使用年限、購買時間、維修及使用情況。固定資產(chǎn)應(yīng)指定專人保管，定期維修保養(yǎng)；固定資產(chǎn)的增減變動，須有嚴格的手續(xù)，確保在位和運轉(zhuǎn)。

第九十七條各所屬公司的固定資產(chǎn)，公司機關(guān)可以調(diào)配使用。物業(yè)公司為公司固定資產(chǎn)主管部門，要對公司機關(guān)及各所屬公司固定資產(chǎn)的使用情況定期進行清理。各所屬公司需要增配和報廢、處置固定資產(chǎn)的，由各所屬公司提出申請，經(jīng)物業(yè)公司審查，提出調(diào)配或報廢、處置意見，報總裁審批后，由物業(yè)公司和財務(wù)部門開具固定資產(chǎn)購置(調(diào)配)、處置通知書，各所屬公司按照通知書的要求和規(guī)定執(zhí)行，并據(jù)此進行賬務(wù)處理。

第九*條固定資產(chǎn)折舊范圍，按照<公司會計制度>所規(guī)定的范圍執(zhí)行。折舊的計算方法:各項固定資產(chǎn)均采用年限平均法提取折舊；使用年限按照公司統(tǒng)一規(guī)定的折舊年限執(zhí)行。各所屬公司不得隨意改變折舊范圍和折舊方法。

第九十九條物業(yè)公司應(yīng)會同財務(wù)管理中心每半年對固定資產(chǎn)進行一次清查盤點，查清固定資產(chǎn)的使用、運轉(zhuǎn)情況，是否需要更換、報廢、維修，查清盤盈盤虧的原因，提出處理意見，寫出詳細的書面報告，報總裁審批后，按照規(guī)定處理。

第一百條各所屬公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當在期末時按照單個項目賬面價值與可回收金額孰低原則計量，對可回收金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當計提固定資產(chǎn)減值準備。

第一百零一條物業(yè)公司負責固定資產(chǎn)的管理和報廢、出售的審查，財務(wù)管理中心負責固定資產(chǎn)的監(jiān)督和各實體固定資產(chǎn)的購進成本審核、賬務(wù)處理。

第一百零二條各所屬公司為在建工程準備的各種物資，應(yīng)當按照實際支付的買價、增zhí shuì額、運輸費、保險費等相關(guān)費用，作為實際成本，并按照各種專項物資的種類進行明細核算。

第一百零三條各所屬公司的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項目較多，且工程支出較大的公司，應(yīng)當按照工程項目的*質(zhì)分項核算。

在建工程應(yīng)當按照實際發(fā)生的支出，確定其工程成本，并單獨核算。

第一百零四條公司分管領(lǐng)導負責在建工程的管理，審計監(jiān)察中心負責在建工程投入的監(jiān)督、付款審批和賬務(wù)處理。

第一百零五條各所屬公司的在建工程，在期末時按照單個項目賬面價值與可回收金額孰低的原則計量，對于可回收金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當計提在建工程減值準備。

第2篇：財務(wù)制度

財務(wù)制度隨著各級*財政部門制定的、企業(yè)組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的行為規(guī)范，以及企業(yè)根據(jù)財政部門制定的財務(wù)制度制定的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。前者稱為國家統(tǒng)一財務(wù)制度。后者稱企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的依據(jù)是國家統(tǒng)一的財務(wù)制度，同時應(yīng)當充分考慮企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營特點以及管理要求。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度一般應(yīng)當包括資金管理制度、成本管理制度、利潤管理制度。資金管理制度主要包括資金指標的分解、歸口分級管理辦法、資金使用的審批權(quán)限、信用制度、收賬制度、進貨制度;成本管理制度包括成本開支范圍和開支標準、費用審批權(quán)限、成本降低指標以及分解等;利潤管理制度主要包括利潤分配程序、利潤分配原則、股利政策等。

1財務(wù)制度

第一條為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。

第二條公司財務(wù)部門的職能是：

(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。

(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。

(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。

(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。

(六)對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

第三條公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承擔。

第四條公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

第五條總會計師負責組織本公司的下列工作：

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金;

(二)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益;

(三)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析：

(四)承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。

第六條會計的主要工作職責是：

(一)按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復(fù)賬、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，按期報帳。

(二)按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，

第3篇：廣告公司財務(wù)會計制度

為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本制度。下面由小編精心整理的廣告公司財務(wù)會計制度，希望可以幫到你哦!

第一條財務(wù)部門職能

一、貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關(guān)財稅法律法規(guī)，建立健全公司的財務(wù)規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。

二、根據(jù)公司經(jīng)營目標制定年度財務(wù)計劃、季度和月度收支計劃，指導公司的財務(wù)活動，檢查、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。

三、掌握好公司的資金動態(tài)，辦理資金支付，監(jiān)督資金安全、規(guī)范、高效使用。

四、負責日常的單據(jù)審核，辦理收入、成本、費用核算，定期編制財務(wù)報表和分析報告。

五、加強資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)的管理，建立健全管理臺帳，定期和不定期進行清查、核對，做到賬實相符。

六、負責*管理及納稅申報，運用好稅收政策，依法納稅、合理避稅。

七、負責財務(wù)檔案的分類、整理和保管工作。

八、完成公司交辦的其他工作。

第二條會計、出納崗位職責

一、會計的主要工作職責：

（一）按照會計制度的規(guī)定設(shè)置會計科目、會計憑*和會計賬薄。

（二）稽核原始憑*及編制記賬憑*，負責登記明細賬及總分類帳；負責編制會計報表及辦理納稅申報。

（三）分析公司成本、稅收、利潤情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，積極提出合理化建議。

（四）妥善保管會計憑*、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

（五）完成公司領(lǐng)導交付的其他工作。

二、出納的主要工作職責：

（一）辦理現(xiàn)金、銀行收支結(jié)算業(yè)務(wù)，負責登記或打印現(xiàn)金、銀行日記帳。

（二）負責保管現(xiàn)金、空白支票、有價*和增值稅*，做好支票、*及*審批后的開具和登記工作。

（三）配合會計做好各種原始單據(jù)的審核與計算工作。

（四）負責*計算造冊和發(fā)放工作。

（五）完成領(lǐng)導、會計交辦的其他工作。

第三條關(guān)于現(xiàn)金使用

除個人勞務(wù)報酬、出差人員必須攜帶的差旅費、公司領(lǐng)導批準的其他開支以外，購置固定資產(chǎn)、辦公用品、其他物品及發(fā)外制作費等必須采取銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。

第四條支付審批、報銷流程

一、公司各部門每月應(yīng)根據(jù)工作需要，事先擬訂支出計劃，報公司領(lǐng)導審批，再由經(jīng)辦人員按規(guī)定辦理。

二、公司員工借款、報銷及對外付款，需履行下列審批程序：經(jīng)辦人—部門負責人（或主管）簽字—公司領(lǐng)導簽字—出納付款。

三、對必須緊急支出的款項，如果公司領(lǐng)導不在，需電話請示領(lǐng)導同意后方可支付，待領(lǐng)導回到公司后再予補簽。

第五條借款管理規(guī)定

一、公司不允許個人因私借款。員工因公借款，借款人員憑審批后的《借款條》按批準額度辦理借款。

二、其他臨時借款：如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報賬；除周轉(zhuǎn)金外的其他借款，原則上不允許跨月占用。所有借款前賬不清、后賬不借。

三、現(xiàn)金借款金額超過5000元的，應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。

第六條費用報銷規(guī)定

一、各類費用報銷：經(jīng)手人須填寫《報銷單》，寫明具體用途。對無正式*、用途不清、簽字不齊的報銷單，財務(wù)部將不予受理。

二、經(jīng)辦人員辦須在事項辦理完節(jié)后的7個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，特殊情況須作出說明。

第七條發(fā)外制作費支付

一、制作部接到制作任務(wù)單后，對需要發(fā)外進行印刷，噴繪、路牌、燈箱、展板、展場等制作，必須本著經(jīng)濟效益和客戶滿意的原則，與委托方簽訂制作合同。正式合同的原件應(yīng)送交財務(wù)部存檔，制作部留存合同復(fù)印件。

二、根據(jù)合同約定預(yù)付定金或分階段付款前，由該筆業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)員填寫《用款申批單》，報公司領(lǐng)導審批后交財務(wù)部辦理付款。

三、項目制作完成，制作部必須取得雙方簽字的驗收（貨）單。憑驗收單、合同復(fù)印件、制作費結(jié)算單，連同乙方提供的增值稅專用*，辦理發(fā)外制作的費用清算。

第八條固定資產(chǎn)管理

購置的固定資產(chǎn)須逐筆登記編號，建立管理和折舊臺帳，由財務(wù)部和辦公室負責對固定資產(chǎn)定期進行清查盤點。

第九條其他。