第1篇：健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

上海勵(lì)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

一、 財(cái)務(wù)管理規(guī)則

□ 總 則��

二、 第一條 為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，

特制定本規(guī)定。

第二條 公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職能是:��

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。��

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)

務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。��

(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。��

(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。��

(五)合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。��

(六)對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門(mén)了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反

映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

�サ谌龡l 公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)人員組成。��

在沒(méi)有專(zhuān)職總會(huì)計(jì)師之前，總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。

�サ谒臈l 公司各部門(mén)和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

�さ谖鍡l 總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作:��

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，融通資金，有

效地使用資金；

(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、

節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；��

(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析:��

(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

�サ诹鶙l 會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是:��

(一)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按

期報(bào)帳。��

(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支

潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。��

(三)妥善保管會(huì)計(jì)憑*、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。��

(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

�サ谄邨l 出納的主要工作職責(zé)是:��

(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。��

(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵頂現(xiàn)金。

��

(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑*。��

(四)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

(五)積極與銀行配合，做好對(duì)帳、報(bào)帳工作。��

(六)接受會(huì)計(jì)指導(dǎo)，配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。��

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

�サ诎藯l 審計(jì)的主要工作職責(zé)是:��

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度。��

(二)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其

經(jīng)濟(jì)效益。��

(三)詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤。��

(四)審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積累*據(jù)。

��

(五)糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。��

(六)針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。��

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

�おァ� 財(cái)務(wù)工作管理

第九條 會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止，核算結(jié)賬日為每月的二十五日。

第十條 會(huì)計(jì)憑*、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)

計(jì)制度的規(guī)定。

第十一條 財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑*，并根據(jù)審核的原始憑*編

制記帳憑*。會(huì)計(jì)、出納員記帳，都必須在記帳憑*上簽字。

第十二條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專(zhuān)人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保*帳簿記錄與實(shí)

物、款項(xiàng)相符。

第十三條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門(mén)。

會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

第十四條 財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。��

財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑*，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑*，

予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

第十五條 財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)

理書(shū)面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。

第十六條 財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。出納人員不得兼管稽核、會(huì)

計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。

第十七條 財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總

經(jīng)理。

第*條 財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財(cái)務(wù)工作人員

辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。

第十九條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化及微機(jī)記賬，應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)并報(bào)送主管稅務(wù)部門(mén)備案。

□ 支票管理

第二十條 支票由出納員或指定專(zhuān)人保管。在無(wú)正規(guī)結(jié)算*或收款收據(jù)情況下使用支票，

應(yīng)填寫(xiě)[支票領(lǐng)用單"，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額填寫(xiě)，加蓋*、填寫(xiě)

日期、收款單位、用途，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。支票付款后，支票領(lǐng)用人憑指定

負(fù)責(zé)人審批的正規(guī)*在支票登記簿上注銷(xiāo)領(lǐng)用的支票。 如直接結(jié)算貨款，則根據(jù)總經(jīng)理簽批的正規(guī)*或收款收據(jù)，由支票領(lǐng)取人在支票存根上簽

字備查。

第二十一條 出納人員對(duì)簽發(fā)的支票負(fù)責(zé)催收相應(yīng)正式*，對(duì)逾月收不到相應(yīng)*的，出

納人員有權(quán)拒絕為該支票領(lǐng)用人辦理同類(lèi)業(yè)務(wù)，否則出納人員承擔(dān)相關(guān)后果。

第二十二條 業(yè)務(wù)人員借支公司款項(xiàng)逾月后，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催收，并有權(quán)在其*中全額

扣收。�� 第二十三條 出納人員每日應(yīng)填制<資金日?qǐng)?bào)表>，次日?qǐng)?bào)送總經(jīng)理。

第二十四條 公司出納人員支付(包括公私借用)每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字。

總經(jīng)理外出，經(jīng)同意后可先付款后補(bǔ)簽。

�おァ� 現(xiàn)金管理

第二十五條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:��

(一)職員*、津貼、獎(jiǎng)金；��

(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；��

(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；��

(四)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；��

(五)總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開(kāi)支。��

前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。

第二十六條 除本規(guī)定第二十五條外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，

應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

第二十七條 公司固定資產(chǎn)、原材料、大宗辦公用品、勞保用品、福利必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方

式，不得使用現(xiàn)金。第二*條 日常零星開(kāi)支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元。超額部分應(yīng)存

入銀行。

第二十九條 出納人員支付現(xiàn)金，從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取。��

第三十條 財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)<現(xiàn)金領(lǐng)用單>，并寫(xiě)明用途和金額，由總經(jīng)

理批準(zhǔn)后提取。第三十一條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫(xiě)<借款單>，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，

交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過(guò)還款期限即轉(zhuǎn)作私人借用處理，在*中扣還，并按逐

月欠款金額，每月扣罰5%。

第三十二條 符合本規(guī)定第二十五條的，憑*、*單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷(xiāo)

或領(lǐng)款憑*，經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

第三十三條 *及報(bào)銷(xiāo)單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無(wú)誤，填

制記帳憑*。

第三十四條 *由財(cái)務(wù)人員依據(jù)各部門(mén)每月提供的*計(jì)算資料編制*發(fā)放明細(xì)表，交

勞資人員審核，總經(jīng)理簽字通過(guò)，財(cái)務(wù)人員按時(shí)發(fā)放*。

第三十五條 差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單)，由部們負(fù)責(zé)人審核內(nèi)容的真實(shí)*，會(huì)計(jì)復(fù)

核無(wú)誤后送總經(jīng)理簽字，交出納員付款。

第三十六條 無(wú)論何種匯款，出納人員都必須根據(jù)有效單據(jù)辦理。

�サ谌�十七條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，

每日結(jié)算，帳款相符。

�おァ� 會(huì)計(jì)檔案管理

�サ谌�*條 凡是本公司的會(huì)計(jì)憑*、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值

的資料，均應(yīng)歸檔。第三十九條 會(huì)計(jì)憑*應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)，標(biāo)明月份、

季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主

管)，由總經(jīng)理指定專(zhuān)人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

第四十條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔，由總經(jīng)理指定專(zhuān)人保管，并分類(lèi)填制目

錄。

第四十一條 會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，非會(huì)計(jì)人員凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)

理批準(zhǔn)。

�ぁ� 處罰辦法

第四十二條 出現(xiàn)下列情況之一的，視情節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)人員予以*告、記過(guò)、記大過(guò)處分:��

(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；��

(二)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑*頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的；��

(三)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自支付款項(xiàng)的；��

(四)利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；��

(五)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。��

第四十三條 出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。��

(一)違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；��

(二)保留帳外款項(xiàng)或挪用公司款項(xiàng)的；��

(三)偽造、變?cè)臁⒅e報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑*、會(huì)計(jì)帳簿的；��

(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的；��

(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及*公司款項(xiàng)的；��

(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的； ��

(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

(八)違反本條款公司保留追究其法律責(zé)任的權(quán)利。

�ぁ� 附 則

第四十四條 本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第四十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。

二、出納工作處理準(zhǔn)則

第一條 本處理程序包括現(xiàn)金及銀行存款收入與支出等作業(yè)。

第二條 為便于零星支付起見(jiàn)，可設(shè)備用金，采用定額制，其額度由總經(jīng)理核定，備用金由

出納經(jīng)管。

第三條 備用金根據(jù)合法有效的原始單據(jù)支付，出納員對(duì)單據(jù)的有效*負(fù)責(zé)。

第四條 提取備用金，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)<現(xiàn)金領(lǐng)用單>，并寫(xiě)明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

第五條 公司一切支出，均須總經(jīng)理核定后支付。

第六條 凡單筆現(xiàn)金超過(guò)5000元的收款業(yè)務(wù)，必須在兩日內(nèi)單筆存入銀行。

第七條 凡支付往來(lái)款業(yè)務(wù)，須經(jīng)會(huì)計(jì)(記賬)人員簽字核實(shí)。

第八條 結(jié)算貨款超限額支付現(xiàn)金，須總經(jīng)理在結(jié)算*上注明。

第九條 非臨時(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)，本公司人員不得代領(lǐng)貨款；如需代領(lǐng)，收款單位須蓋章授權(quán)，授

權(quán)書(shū)隨單筆結(jié)算*保存。

第十條 支付款項(xiàng)中，現(xiàn)金及支票必須取得收款人合法有效的單*；銀行匯款可以按自制有

效的憑據(jù)辦理。

第十一條 支付款項(xiàng)應(yīng)在單*上留下領(lǐng)款人印記，付訖后加蓋付訖戳記。

第十二條 本公司支付款項(xiàng)的付款程序，依照下列辦法辦理。��

(一)原始憑*的審核:��

1。直接入庫(kù)款項(xiàng):應(yīng)根據(jù)規(guī)定的合法*(增值稅、普通)，以及收到貨物的入庫(kù)單、驗(yàn)收

單等，經(jīng)辦部門(mén)同意，會(huì)計(jì)人員審核確認(rèn)、總經(jīng)理簽批后辦理。��

2。預(yù)付、暫付款項(xiàng):應(yīng)根據(jù)合同或核準(zhǔn)文件，由經(jīng)辦部門(mén)填寫(xiě)申請(qǐng)單，注明合同文件字號(hào)，

總經(jīng)理簽批后辦理。

3。應(yīng)付款項(xiàng):應(yīng)根據(jù)合法有效的單據(jù)(*、收款收據(jù))，及相關(guān)的入庫(kù)單、驗(yàn)收單等，經(jīng)

會(huì)計(jì)人員審核確認(rèn)，總經(jīng)理簽批后辦理。��

4。一般費(fèi)用:應(yīng)根據(jù)*、收據(jù)或內(nèi)部憑*，經(jīng)有關(guān)主管簽章*及核準(zhǔn)，總經(jīng)理簽批后辦

理。 5。審核者責(zé)任:經(jīng)辦部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)*負(fù)責(zé)；會(huì)計(jì)人員對(duì)*的合法

*及應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)*負(fù)責(zé)；總經(jīng)理對(duì)付款的確定*負(fù)責(zé)；出納人員對(duì)付款憑據(jù)的有效*負(fù)

責(zé)。

(二)會(huì)計(jì)憑*的核準(zhǔn):��

1。會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)原始憑*填制。��

2。會(huì)計(jì)部門(mén)填制會(huì)計(jì)憑*前，應(yīng)先對(duì)原始憑*的合法*及有效*進(jìn)行審核。��

3。經(jīng)審核無(wú)效的原始憑*會(huì)計(jì)人員應(yīng)退給出納人員，并書(shū)面報(bào)告總經(jīng)理；出納人員收到退回

的原始憑*，應(yīng)在會(huì)計(jì)的書(shū)面報(bào)告上簽字確認(rèn)，并按書(shū)面報(bào)告列明的原因及時(shí)通知經(jīng)辦人補(bǔ)

辦相關(guān)手續(xù)。

第十三條 銀行存款管理

1。開(kāi)設(shè)銀行賬號(hào)必須符合**銀行的管理要求和公司的實(shí)際需求。

2。開(kāi)設(shè)銀行賬號(hào)必須經(jīng)總經(jīng)理的書(shū)面同意。

3。開(kāi)設(shè)銀行賬號(hào)的相關(guān)資料作為會(huì)計(jì)檔案處理

4。銀行間劃款，必須進(jìn)行書(shū)面申請(qǐng)，列明金額及原因，由總經(jīng)理簽批。

5。美元結(jié)匯視同銀行間劃款處理。

6。根據(jù)銀行對(duì)賬要求，定期及時(shí)對(duì)賬，保存銀行對(duì)賬單及銀行余額調(diào)節(jié)表。

第十四條 本公司各項(xiàng)支出的付款日期如下:��

(一)國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨款的付款，每月25日付款一次(節(jié)假日順延)，但以原始憑*經(jīng)核準(zhǔn)后于付款

日前5日送達(dá)會(huì)計(jì)部門(mén)者為限。��

(二)一般費(fèi)用的付款:經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用，仍以前項(xiàng)期限辦理，內(nèi)部員工費(fèi)用，每天支付的，

以原始憑*齊全并經(jīng)核準(zhǔn)者為限。��

(三)*的付款:每月x日以現(xiàn)金(存款)方式支付。�オ�

因特殊情況需提前支付者，須由經(jīng)辦部門(mén)報(bào)呈總經(jīng)理批準(zhǔn)后，再予支付。

(四)固定期繳費(fèi)項(xiàng)目:包括應(yīng)交稅金、電費(fèi)、電話費(fèi)、其他年金費(fèi)用，此類(lèi)費(fèi)用經(jīng)辦部門(mén)

在得知具體金額后，在繳費(fèi)期限前及時(shí)通知會(huì)計(jì)部門(mén)，由會(huì)計(jì)部門(mén)作出[必須資金支出計(jì)劃"，

報(bào)送總經(jīng)理知曉，可先付款，后補(bǔ)辦付款手續(xù)。��

第十五條 凡依法應(yīng)扣繳的稅款及費(fèi)用，若因主辦人員的疏忽發(fā)生漏扣、漏報(bào)、或短扣、短

報(bào)、等情況發(fā)生致使遭受處罰的，其滯納金由主辦人員及其直屬主管負(fù)責(zé)賠償

第2篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

[篇一:高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度]

第一部分總說(shuō)明

一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和高等學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算，保*會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)<中華*共和國(guó)會(huì)計(jì)法>和<事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(試行)>制定本制度。

二、本制度適用于各級(jí)**舉辦的全日制普通高等學(xué)校、*高等學(xué)校。普通中等*學(xué)校、技工學(xué)校、*中等*學(xué)校依照?qǐng)?zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。

*核算的高等學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家對(duì)高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。

三、高等學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

四、高等學(xué)校會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

五、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)*收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

六、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算以**為記賬本位*，記賬以“元”為單位，元以下記至“角”、“分”；發(fā)生外*收支的，應(yīng)當(dāng)折算為**核算。

七、高等學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不可減少或合并會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以結(jié)合實(shí)際情況分設(shè)一級(jí)科目，并報(bào)主管部門(mén)備案。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑*，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各高等學(xué)校不得改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

高等學(xué)校在填制會(huì)計(jì)憑*、登記賬簿時(shí)，必須填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。

八、實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”財(cái)務(wù)管理體制的高等學(xué)校，可采用兩級(jí)核算方式核算二單位的收支；在保*會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的前提下，具體核算辦法由各高等學(xué)校結(jié)合實(shí)際情況確定。

九、本制度由財(cái)政部、教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

十、本制度自1998年1月1日起試行。

第二部分會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目表

二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

第三部分年終清理結(jié)算和結(jié)賬

高等學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨*資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。

年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括:

一、清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字

年終前，對(duì)財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保*上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。

為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)核算的高等學(xué)校對(duì)所屬二級(jí)單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

二、確定年度收支范圍

凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部繳入財(cái)政專(zhuān)戶。

凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。高等學(xué)校年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。

三、清理往來(lái)款項(xiàng)

高等學(xué)校的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實(shí)清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因。

四、核對(duì)銀行存款和現(xiàn)金

高等學(xué)校年終應(yīng)及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。對(duì)未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整�，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。

五、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查

年終前，高等學(xué)校應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)。發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

六、年終結(jié)賬

高等學(xué)校在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。

(一)年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

(二)結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

(三)記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的高等學(xué)校，其年終結(jié)賬按會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。

高等學(xué)校的決算經(jīng)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。

第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求

(一)高等學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表是反映高等學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。高等學(xué)校必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編審工作。

(二)高等學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及收支情況說(shuō)明書(shū)等。高等學(xué)校應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)于有指定項(xiàng)目和用途的資金，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)費(fèi)提供單位的要求編報(bào)有關(guān)報(bào)表。

高等學(xué)校必須根據(jù)管理需要，建立定期的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告制度。

(三)高等學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)，說(shuō)明充分。

(四)高等學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定期限報(bào)送各有關(guān)單位。月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后5日內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后10日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按主管部門(mén)規(guī)定的限期報(bào)出。

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)與格式

三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

[篇二:農(nóng)民*合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度]

總則

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(一)為了規(guī)范農(nóng)民*合作社(以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作社)會(huì)計(jì)工作，保護(hù)農(nóng)民*合作社及其成員的合法權(quán)益，根據(jù)<中華*共和國(guó)會(huì)計(jì)法>、<中華*共和國(guó)農(nóng)民*合作社法>及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合合作社的實(shí)際情況，制定本制度。

(二)本制度適用于依照<中華*共和國(guó)農(nóng)民*合作社法>設(shè)立并取得法人資格的合作社。

(三)合作社應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，配備必要的會(huì)計(jì)人員。不具備條件的，也可以本著*、自愿的原則，委托農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)或代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬、核算。

(四)合作社應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

會(huì)計(jì)核算以**“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

(五)合作社的會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法。

(六)合作社會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目。一個(gè)會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(七)合作社會(huì)計(jì)信息應(yīng)定期、及時(shí)向本合作社成員公開(kāi)，接受成員的監(jiān)督。對(duì)于成員提出的問(wèn)題，會(huì)計(jì)及管理人員應(yīng)及時(shí)解答，確實(shí)存在錯(cuò)誤的要立即糾正。

(八)財(cái)政部門(mén)依照<中華*共和國(guó)會(huì)計(jì)法>規(guī)定職責(zé)，對(duì)合作社的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督。

農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)依照<中華*共和國(guó)農(nóng)民*合作社法>和有關(guān)法規(guī)政策等，對(duì)合作社會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

(九)本制度自2008年1月1日起施行。

2會(huì)計(jì)核算的基本要求

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(一)合作社的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。

(二)合作社的流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。

(三)合作社必須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況，建立健全貨*資金內(nèi)部控制制度。

合作社應(yīng)當(dāng)建立貨*資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。明確審批人和經(jīng)辦人對(duì)貨*資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

合作社收取現(xiàn)金時(shí)手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑*。合作社取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)以白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款私存。

合作社要及時(shí)、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到賬款相符。要組織專(zhuān)人定期或不定期清點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金。

合作社要定期與銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)核對(duì)賬目。支票和財(cái)務(wù)印鑒不得由同一人保管。

(四)合作社的應(yīng)收款項(xiàng)包括本社成員和非本社成員的各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。合作社對(duì)拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)要采取切實(shí)可行的措施積極催收。

(五)合作社應(yīng)當(dāng)建立健全銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

合作社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑*，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑*的相互核對(duì)工作。

合作社應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)，應(yīng)將銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬。

合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷(xiāo)售合同、發(fā)貨憑*、銷(xiāo)售*等文件和憑*的管理。

(六)合作社應(yīng)當(dāng)建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

合作社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑*，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑*的相互核對(duì)工作。在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)*、結(jié)算憑*、驗(yàn)收*等相關(guān)憑*進(jìn)行嚴(yán)格審核。

合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同、驗(yàn)收*、入庫(kù)憑*、采購(gòu)*等文件和憑*的管理。

(七)合作社的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)*、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、受托代銷(xiāo)商品、受托代購(gòu)商品、委托代銷(xiāo)商品和委托加工物資等。

存貨按照下列原則計(jì)價(jià):購(gòu)入的物資按照買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗等計(jì)價(jià)；受托代購(gòu)商品視同購(gòu)入的物資計(jì)價(jià)；生產(chǎn)入庫(kù)的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)；委托加工物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照委托加工物資的成本加上實(shí)際支付的全部費(fèi)用計(jì)價(jià)；受托代銷(xiāo)商品按合同或協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)，出售受托代銷(xiāo)商品時(shí)，實(shí)際收到的價(jià)款大于合同或協(xié)議約定價(jià)格的差額計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入，實(shí)際收到的價(jià)款小于合同或協(xié)議約定價(jià)格的差額計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出；委托代銷(xiāo)商品按委托代銷(xiāo)商品的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。領(lǐng)用或出售的出庫(kù)存貨成本的確定，可在“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。

合作社對(duì)存貨要定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，做到賬實(shí)相符，年末必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的存貨，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~和殘料價(jià)值后的余額，計(jì)入其他支出。

(八)合作社應(yīng)當(dāng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度，建立保管人員崗位責(zé)任制。存貨入庫(kù)時(shí)，保管員清點(diǎn)驗(yàn)收入庫(kù)，填寫(xiě)入庫(kù)單；出庫(kù)時(shí)，由保管員填寫(xiě)出庫(kù)單，主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員根據(jù)批準(zhǔn)后的出庫(kù)單出庫(kù)。

(九)合作社根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨*資金、實(shí)物資產(chǎn)或者購(gòu)買(mǎi)股票、債券等有價(jià)*券方式向其他單位投資。

(十)合作社的對(duì)外投資按照下列原則計(jì)價(jià):

以現(xiàn)金、銀行存款等貨*資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。

以實(shí)物資產(chǎn)(含牲畜和林木)方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

合作社以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，其評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值必須真實(shí)、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價(jià)值。實(shí)物資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值之間的差額，計(jì)入資本公積。

合作社對(duì)外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、利息等計(jì)入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對(duì)外投資時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款與其賬面余額的差額，計(jì)入投資收益。

(十一)合作社應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

合作社的對(duì)外投資業(yè)務(wù)(包括對(duì)外投資決策、評(píng)估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷(xiāo))，應(yīng)當(dāng)由理事會(huì)提交成員大會(huì)決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自決定對(duì)外投資或者改變成員大會(huì)的決策意見(jiàn)。

合作社應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度，對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

合作社應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑*，加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書(shū)、對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益*書(shū)、對(duì)外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。

合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資收益的控制，對(duì)外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。

(十二)合作社要建立有價(jià)*券管理制度，加強(qiáng)對(duì)各種有價(jià)*券的管理。要建立有價(jià)*券登記簿，詳細(xì)記載各有價(jià)*券的名稱(chēng)、券別、購(gòu)買(mǎi)日期、號(hào)碼、數(shù)量和金額。有價(jià)*券要由專(zhuān)人管理。

(十三)合作社的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜(禽)資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。

農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià):購(gòu)入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)；幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的培植費(fèi)用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木成本的5%確定，已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不再攤銷(xiāo)；農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計(jì)入其他收支；合作社其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，可比照牲畜(禽)資產(chǎn)和林木資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則處理。

(十四)合作社的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。

合作社以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不應(yīng)列作合作社的固定資產(chǎn)。

(十五)合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值:

1、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加采購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改裝費(fèi)。

2、新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，按竣工驗(yàn)收的決算價(jià)計(jì)價(jià)。

3、接受捐贈(zèng)的全新固定資產(chǎn)，應(yīng)按*所列金額加上實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；無(wú)所附憑據(jù)的，按同類(lèi)設(shè)備的市價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值或雙方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

4、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上改造、擴(kuò)建工程而增加的支出，減去改造、擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價(jià)收入計(jì)價(jià)。

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

(十六)合作社的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目。在建工程按實(shí)際消耗的支出或支付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計(jì)入固定資產(chǎn)。

在建工程部分發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，計(jì)入工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于自然災(zāi)害等非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失計(jì)入其他支出。

(十七)合作社必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。

合作社應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)除外。

合作社當(dāng)月或當(dāng)季度增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月或當(dāng)季度不提折舊，從下月或下季度起計(jì)提折舊；當(dāng)月或當(dāng)季度減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月或當(dāng)季度照提折舊，從下月或下季度起不提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

(*)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用直接計(jì)入有關(guān)支出項(xiàng)目。

固定資產(chǎn)變賣(mài)和清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額計(jì)入其他收支。固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指變賣(mài)和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

(十九)合作社應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，建立人員崗位責(zé)任制。應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查，做到賬實(shí)相符，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按其原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款之后，計(jì)入其他支出。

(二十)合作社的無(wú)形資產(chǎn)是指合作社長(zhǎng)期使用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等。無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并從使用之日起，按照不超過(guò)10年的期限平均攤銷(xiāo)，計(jì)入管理費(fèi)用。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，計(jì)入其他收入；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，計(jì)入其他支出。

(二十一)每年年度終了，合作社應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、對(duì)外投資、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對(duì)于已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷(xiāo)的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中予以披露。這些資產(chǎn)包括:1、確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；2、盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的存貨；3、無(wú)法收回的對(duì)外投資；4、死亡毀損的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)；5、盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的固定資產(chǎn)；6、毀損和報(bào)廢的在建工程；7、注銷(xiāo)和無(wú)效的無(wú)形資產(chǎn)。

(二十二)合作社應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)與資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

(二十三)合作社的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以內(nèi)(含一年)的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付*、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余等。

長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期超過(guò)一年以上(不含一年)的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款等。

合作社的負(fù)債按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額計(jì)價(jià)，利息支出計(jì)入其他支出。對(duì)發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入其他收入。

(二十四)合作社應(yīng)當(dāng)建立健全借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。不得由同一人辦理借款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

合作社應(yīng)當(dāng)對(duì)借款業(yè)務(wù)按章程規(guī)定進(jìn)行決策和審批，并保留完整的書(shū)面記錄。

合作社應(yīng)當(dāng)在借款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑*，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑*的相互核對(duì)工作。合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)借款合同等文件和憑*的管理。

合作社應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

(二十五)合作社的所有者權(quán)益包括股金、專(zhuān)項(xiàng)基金、資本公積、盈余公積、未分配盈余等。

(二十六)合作社對(duì)成員入社投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量。合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)，應(yīng)按雙方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)，按享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)入股金，雙方確認(rèn)的價(jià)值與按享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額的差額，計(jì)入資本公積。

合作社接受?chē)?guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助形成的固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，以及接受他人捐贈(zèng)、用途不受限制或已按約定使用的資產(chǎn)計(jì)入專(zhuān)項(xiàng)基金。

合作社從當(dāng)年盈余中提取的公積金，計(jì)入盈余公積。

(二十七)合作社的生產(chǎn)成本是指合作社直接組織生產(chǎn)或?qū)Ψ浅蓡T提供勞務(wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本。

(二*)合作社的經(jīng)營(yíng)收入是指合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購(gòu)買(mǎi)，農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售、加工、運(yùn)輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)取得的收入，以及銷(xiāo)售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對(duì)非成員提供勞務(wù)等取得的收入。合作社一般應(yīng)于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出，服務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)。

合作社的其他收入是指除經(jīng)營(yíng)收入以外的收入。

(二十九)合作社的經(jīng)營(yíng)支出是指合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購(gòu)買(mǎi)，農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售、加工、運(yùn)輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)發(fā)生的實(shí)際支出，以及因銷(xiāo)售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對(duì)非成員提供勞務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本。

管理費(fèi)用是指合作社管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括管理人員的*、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等。

其他支出是指合作社除經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用以外的支出。

(三十)合作社的本年盈余按照下列公式計(jì)算:

本年盈余=經(jīng)營(yíng)收益+其他收入-其他支出

其中:

經(jīng)營(yíng)收益=經(jīng)營(yíng)收入+投資收益-經(jīng)營(yíng)支出-管理費(fèi)用

投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、現(xiàn)金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面余額的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面余額的差額。

(三十一)合作社在進(jìn)行年終盈余分配工作以前，要準(zhǔn)確地核算全年的收入和支出；清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)，真實(shí)完整地登記成員個(gè)人賬戶。

[篇三:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度]

一、總則

第一條

為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保*和維護(hù)公司全體員工的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)富最大化的目標(biāo)，根據(jù)<中華*共和國(guó)會(huì)計(jì)法>、<公司會(huì)計(jì)制度>的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度適應(yīng)于科技開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司及下設(shè)的各分公司。

第三條公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制為統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展日常業(yè)務(wù)工作。

第四條公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，依法行使公司的理財(cái)自*，對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)完整和盈虧負(fù)直接責(zé)任；全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)決策、指揮、控制、監(jiān)督，審批財(cái)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算方案；接受主管部門(mén)、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和審計(jì)。總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司投入的各項(xiàng)資產(chǎn)的管理和經(jīng)營(yíng)管理，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本公司成本計(jì)劃、費(fèi)用和投資預(yù)算的申報(bào)，并按照公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定及有關(guān)批準(zhǔn)的計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員

第五條財(cái)務(wù)部由公司總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。

第六條財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理日常工作，參加本公司經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核等會(huì)議，參與本公司重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查，參與本公司其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策。

第七條公司財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位和資金管理崗位。

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位分為:預(yù)算計(jì)劃、總賬、往來(lái)款核算、材料核算、*核算、固定資產(chǎn)核算、收入、成本費(fèi)用核算、報(bào)銷(xiāo)、稅務(wù)、稽核、檔案管理等。

(二)資金管理崗位負(fù)責(zé)公司資金的計(jì)劃、融資工作的具體實(shí)施。資金管理人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)具有的素質(zhì)和技能。

(三)會(huì)計(jì)工作崗位實(shí)行一人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(四)會(huì)計(jì)人員的崗位根據(jù)需要進(jìn)行輪換。

第八條會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備以下基本條件:

(一)敬業(yè)愛(ài)崗，忠于職守；熟悉法規(guī)，精通*知識(shí)；按照規(guī)章制度辦事；客觀公正，堅(jiān)持原則，廉潔奉公；嚴(yán)守秘密；樹(shù)立熱情服務(wù)的意識(shí)；

(二)具有會(huì)計(jì)*技術(shù)資格，大專(zhuān)以上學(xué)歷；

(三)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握公司與會(huì)計(jì)有關(guān)的相關(guān)知識(shí)；

(四)有一定的組織協(xié)調(diào)能力；

(五)身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。

第九條

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、嚴(yán)守工作紀(jì)律、努力提高工作效率和工作質(zhì)量，忠誠(chéng)于公司，熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，保*提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

第十條

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員由公司總經(jīng)辦和行政人事部共同考核，提出意見(jiàn)，根據(jù)公司規(guī)定程序批準(zhǔn)聘任或解聘。

三、會(huì)計(jì)事務(wù)管理

第十一條

各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)的處理，都必須符合統(tǒng)一的<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>、<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>、<企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例>、<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>和<會(huì)計(jì)檔案管理辦法>等的要求。

第十二條

公司按照<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目組織會(huì)計(jì)核算。一級(jí)科目按照統(tǒng)一的科目編碼、名稱(chēng)設(shè)置；二級(jí)科目按照公司規(guī)范的部門(mén)名稱(chēng)、產(chǎn)品品種、內(nèi)部核算單位、開(kāi)戶銀行、固定資產(chǎn)分類(lèi)辦法、二級(jí)科目編碼辦法設(shè)置；三級(jí)科目按照經(jīng)辦人員、成本費(fèi)用項(xiàng)目等設(shè)置；四級(jí)以下科目，財(cái)務(wù)部門(mén)可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置。

第十三條公司各種會(huì)計(jì)憑*、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)完備，并符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

第十四條會(huì)計(jì)憑*的管理，會(huì)計(jì)憑*分為原始憑*和記賬憑*，具體要求如下:

(一)原始憑*的要求:外來(lái)原始憑*必須是符合國(guó)家規(guī)定的*等，不得以白條或者假*充抵，*的填開(kāi)要符合稅務(wù)部門(mén)的要求，繳納增zhí shuì的所屬公司外購(gòu)貨物應(yīng)取得增zhí shuì*，貨物購(gòu)回后辦理入庫(kù)手續(xù)，隨同入庫(kù)單一同報(bào)賬；自制的原始憑*由公司統(tǒng)一制定并印刷，必須有經(jīng)辦單位的負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽名或簽章。

(二)公司對(duì)外填開(kāi)的*必須按照稅務(wù)部門(mén)的要求，由專(zhuān)人填開(kāi)、保管和歸檔。

(三)日常報(bào)銷(xiāo)、結(jié)算的單據(jù)，出納人員應(yīng)當(dāng)在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“轉(zhuǎn)賬”等*；涉及沖賬及補(bǔ)付或收回余款的，出納人員應(yīng)開(kāi)收據(jù)。

(四)公司統(tǒng)一采用通用記賬憑*格式。

(五)記賬憑*必須根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑*填制。

(六)記賬憑*填制要求:按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容，及時(shí)填制記賬憑*，日期清楚，摘要簡(jiǎn)明并能準(zhǔn)確地表達(dá)業(yè)務(wù)的具體情況，會(huì)計(jì)科目使用正確，金額準(zhǔn)確，經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)、出納、審核人員簽章清楚，編號(hào)連續(xù)。

(七)每一記賬憑*只能反映一筆業(yè)務(wù)，先借后貸。

(八)每張記賬憑*后必須附帶原始憑*，原始憑*可以外來(lái)、也可以自制。

(九)記賬憑*錯(cuò)誤的更正:對(duì)于已記賬、結(jié)賬的記賬憑*，如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)按照規(guī)定采用紅字沖銷(xiāo)法或補(bǔ)充更*，不得隨意調(diào)賬。

(十)記賬憑*的審核傳遞、保管的要求:

1、審核傳遞:出納人員根據(jù)公司規(guī)定的審批后的單據(jù)編排序號(hào)并登記出納賬→會(huì)計(jì)人員進(jìn)行微機(jī)初錄→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后入賬。

2、保管:月終對(duì)賬結(jié)賬后，及時(shí)整理憑*，裝訂成冊(cè)，加具封面并按照封面要求填寫(xiě)內(nèi)容后歸檔保管。

第十五條會(huì)計(jì)賬簿的管理

(一)公司按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目設(shè)置總賬和明細(xì)分類(lèi)賬。

(二)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是出納人員管理的賬簿，出納人員必須每日登記、結(jié)賬，并核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，每月末同會(huì)計(jì)核對(duì)賬目。

(三)計(jì)算機(jī)打印的賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)的副總簽字。(四)會(huì)計(jì)賬務(wù)每月結(jié)轉(zhuǎn)一次，按規(guī)定結(jié)出“本月合計(jì)”、“本年累計(jì)”和余額；出納人員應(yīng)每日結(jié)賬并同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)一致。

第十六條為了保*會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)完整，會(huì)計(jì)、出納人員應(yīng)經(jīng)常對(duì)賬，保*賬*相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)報(bào)告。

(一)賬*核對(duì)應(yīng)在編制記賬憑*記錄賬簿時(shí)進(jìn)行。

(二)賬賬核對(duì)應(yīng)在每月月末結(jié)賬前進(jìn)行。

(三)現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)應(yīng)在每天下班前進(jìn)行，銀行存款同開(kāi)戶銀行對(duì)賬單核對(duì)每月進(jìn)行一次。

(四)各種往來(lái)賬同債權(quán)、債務(wù)單位賬目核對(duì)至少每季度核對(duì)一次。

第十七條會(huì)計(jì)報(bào)表管理

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表必須在賬*相符、賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上編制，保*會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確*。

(二)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須客觀、公允、真實(shí)。

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表封面必須加蓋公司公章，并有單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和制表人簽章。

(四)會(huì)計(jì)報(bào)表必須符合<企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告條例>的要求。

(五)會(huì)計(jì)、出納人員應(yīng)經(jīng)常對(duì)賬，盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，保*賬賬相符、賬*相符、賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)調(diào)整處理。

第*條凡是公司的會(huì)計(jì)憑*、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料，均須歸檔并妥善保管。除法律和有關(guān)規(guī)定明確的人員可以調(diào)閱、查閱會(huì)計(jì)資料、檔案外，其他人員無(wú)權(quán)調(diào)閱、查閱。凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第十九條財(cái)務(wù)人員要對(duì)所經(jīng)管、處理的會(huì)計(jì)事務(wù)的真實(shí)*、合法*負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)恪守職業(yè)道德和公司紀(jì)律，不得將公司的會(huì)計(jì)信息等經(jīng)濟(jì)情報(bào)對(duì)外泄露。

第二十條財(cái)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，公司出納辦理工作交接，由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和行政人事部監(jiān)交。

四、電算化管理

第二十一條為了加強(qiáng)公司現(xiàn)代化管理，公司財(cái)務(wù)實(shí)行電算化管理。

第二十二條公司財(cái)務(wù)電算化工作由公司主管財(cái)務(wù)的副總負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。

第二十三條根據(jù)電算化工作的需要，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，根據(jù)財(cái)政部<會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范>，對(duì)電算化后會(huì)計(jì)工作崗位劃分為:電算主管、軟件*作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查和數(shù)據(jù)分析。

第二十四條電算主管崗位負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行工作，要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)。職責(zé)為:

(一)負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保*本系統(tǒng)的正常運(yùn)行，達(dá)到合法、安全、可審*要求。在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，應(yīng)及時(shí)到場(chǎng)，并組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)正常運(yùn)行。

(二)協(xié)調(diào)系統(tǒng)各類(lèi)人員之間的工作關(guān)系。

(三)負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)輸出的賬表、憑*的數(shù)據(jù)正確*和及時(shí)*的檢查工作。

(四)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源(硬件資源和軟件資源)的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。

(五)負(fù)責(zé)對(duì)本系統(tǒng)各類(lèi)人員的工作質(zhì)量考評(píng)，以及提出任免意見(jiàn)。

第二十五條軟件*作崗位負(fù)責(zé)輸入(記賬平整和原始憑*)和輸出會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(包括打印輸出記賬憑*、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表)及部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理工作，要求具有會(huì)計(jì)軟件*作知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)水平。職責(zé)為:

(一)負(fù)責(zé)有關(guān)子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)備份和輸出會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)工作。

(二)嚴(yán)格按照系統(tǒng)*作說(shuō)明進(jìn)行*作。

(三)數(shù)據(jù)輸入*作完畢，應(yīng)進(jìn)行自檢核對(duì)工作，核對(duì)無(wú)誤后交數(shù)據(jù)審核員復(fù)核。

(三)對(duì)審核過(guò)的記賬憑*及時(shí)記賬，并打印出有關(guān)的賬表。

(五)每天數(shù)據(jù)*作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)做好數(shù)據(jù)備份工作。

(六)注意安全保密，各自的*作口令不得隨意泄露，并定期更換密碼。備份數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保管。

(七)*作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)記錄故障情況并及時(shí)向系統(tǒng)管理員報(bào)告。

第二十六條審核記賬崗位負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，*作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對(duì)打印出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；通過(guò)計(jì)算機(jī)查詢有關(guān)會(huì)計(jì)指標(biāo)，定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)本公司財(cái)務(wù)狀況；要求具備會(huì)計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)。其職責(zé)為:

(一)負(fù)責(zé)憑*的審核工作，包括審核各類(lèi)代碼的合法*、摘要的規(guī)范*和數(shù)據(jù)的正確*。

(二)對(duì)不真實(shí)、不合法、不完整、不規(guī)范的憑*退還給各有關(guān)人員修改后確認(rèn)。

(三)對(duì)不符合要求的憑*和輸出的賬表不予簽字確認(rèn)。

第二十七條電算維護(hù)崗位負(fù)責(zé)保*計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求，采用會(huì)計(jì)軟件報(bào)表模塊或通用報(bào)表處理軟件制作單位內(nèi)部管理分析報(bào)表；本崗位要求具備計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)，經(jīng)過(guò)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)。其職責(zé)為:

(一)定期檢查軟件、硬件的運(yùn)行情況。

(二)負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行中軟件、硬件故障的消除工作。

(三)負(fù)責(zé)系統(tǒng)的安裝和調(diào)試工作。

(四)按照規(guī)定的程序?qū)嵤┸浖�的完�?、適應(yīng)*和正確*維護(hù)。

第二*條電算審查崗位負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊；要求具備會(huì)計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)。

第二十九條數(shù)據(jù)分析崗位負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，要求具備計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)水平。

第三十條對(duì)錯(cuò)誤憑*只能用紅字沖回，嚴(yán)禁任何人員修改會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)。

第三十一條嚴(yán)禁用財(cái)務(wù)記賬的計(jì)算機(jī)上互聯(lián)網(wǎng)和在網(wǎng)上聊天；財(cái)務(wù)部統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)光盤(pán)、軟盤(pán)，并統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁使用來(lái)歷不明的軟盤(pán)和盜版光盤(pán)在計(jì)算機(jī)中安裝其他軟件；嚴(yán)禁在計(jì)算機(jī)中安裝游戲軟件和玩游戲。任何人不得將光盤(pán)、軟盤(pán)帶回家中或無(wú)關(guān)人員處，財(cái)務(wù)人員出差，需要隨身攜帶財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)的，需報(bào)公司主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第三十二條根據(jù)工作需要，定期將數(shù)據(jù)壓縮加密后，利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞。在不進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)傳輸時(shí)，將網(wǎng)絡(luò)連線從調(diào)制解調(diào)器中拔出。

第三十三條公司系統(tǒng)管理員定期檢查文件的完整*，保*系統(tǒng)正常運(yùn)行，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理，并登記在工作本上，定期向公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)；定期查殺計(jì)算機(jī)病毒，定期備份硬盤(pán)數(shù)據(jù)。

第三十四條公司系統(tǒng)遇到計(jì)算機(jī)硬件故障，不得自行拆卸主機(jī)或找不可靠人士修理，必須報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人安排人員處理。第三十五條財(cái)務(wù)軟件的升級(jí)，由公司財(cái)務(wù)部報(bào)請(qǐng)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排。

第三十六條會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的全部文檔資料，視同會(huì)計(jì)檔案保管，參照公司有關(guān)的管理制度執(zhí)行。

(一)電子檔案的保管必須安全可靠，存放地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)考慮不可抗力的影響。

(二)財(cái)務(wù)人員必須遵守公司財(cái)務(wù)保密規(guī)定，輸入電腦的信息屬于公司機(jī)密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得向任何人提供、泄露。機(jī)密文件應(yīng)當(dāng)設(shè)置密碼或進(jìn)行寫(xiě)保護(hù)。

(三)*作人員離開(kāi)辦公室應(yīng)退出會(huì)計(jì)軟件，防止被非法*作。

第三十七條定期對(duì)硬盤(pán)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙備份，并妥善存放、保管備份軟盤(pán)，遠(yuǎn)離磁場(chǎng)和潮濕、高溫的地方。

第三*條賬簿可半年打印。發(fā)生業(yè)務(wù)量少的賬簿，可滿頁(yè)打印；現(xiàn)金、銀行存款賬可采用打印輸出的活頁(yè)賬頁(yè)裝訂。

第三十九條財(cái)務(wù)部根據(jù)公司有關(guān)制度，定期對(duì)各電算崗位進(jìn)行考核，所有財(cái)務(wù)人員應(yīng)接受電算化知識(shí)培訓(xùn)。

五、費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán)限與程序

第四十條公司總經(jīng)理審批公司所有的收入、成本、費(fèi)用預(yù)算；資金使用計(jì)劃；職工福利計(jì)劃；投資規(guī)劃；年度利潤(rùn)分配執(zhí)行方案等。

第四十一條公司日常費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目由公司總經(jīng)理審批。

第四十二條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，需要增加預(yù)算外支出的，應(yīng)在每月月初由采購(gòu)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)一道，編制預(yù)算外支出計(jì)劃，按規(guī)定程序申請(qǐng)，經(jīng)審批后，視同預(yù)算內(nèi)支出進(jìn)行日常管理審批。

第四十三條公司物資采購(gòu)審批程序如下:

經(jīng)辦人(填報(bào))→部門(mén)負(fù)責(zé)人(確認(rèn))→質(zhì)量管理部門(mén)(檢驗(yàn))→物資管理部門(mén)(驗(yàn)收)→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(審核)→分管領(lǐng)導(dǎo)(審查)→

第四十四條公司日常費(fèi)用審批程序如下:

經(jīng)辦人(填報(bào))→部門(mén)負(fù)責(zé)人(確認(rèn))→財(cái)務(wù)(審核)→分管領(lǐng)導(dǎo)(審查)→公司負(fù)責(zé)人(批準(zhǔn))

第四十五條金額————元以下的借款，除以下特殊情況外，財(cái)務(wù)部門(mén)不予辦理:

(一)職工因工負(fù)傷救治支出；

(二)自然災(zāi)害救災(zāi)支出；

(三)因公偶然突發(fā)*事件處理。

第四十六條費(fèi)用審批權(quán)限

預(yù)算內(nèi)費(fèi)用，按照規(guī)定權(quán)限和上述審批程序所涉及到的人員簽字方可報(bào)銷(xiāo)。

第四十七條出差人員回公司后2天內(nèi)必須到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬，交回剩余借款，否則，公司按日收取20%資金占用費(fèi)。

第四*條公司形象宣傳費(fèi)用根據(jù)總經(jīng)理審批計(jì)劃，據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。

第四十九條公司印刷品由公司行政人事部負(fù)責(zé)統(tǒng)一印刷并發(fā)放，印刷費(fèi)用由公司財(cái)務(wù)部和公司行政人事部根據(jù)預(yù)算共同控制，并報(bào)總經(jīng)理審批。

第五十條其他日常費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)總經(jīng)理的安排和公司資金狀況執(zhí)進(jìn)行控制和報(bào)銷(xiāo)。

六、籌資管理

第五*條公司可利用從金融機(jī)構(gòu)貸款、向其他債權(quán)人借款等方式籌措生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金。

第五十九條從金融機(jī)構(gòu)貸款，按照審批權(quán)限經(jīng)董事局審批后，由公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)辦理。

第六十條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，須從金融機(jī)構(gòu)貸款的，應(yīng)向公司財(cái)務(wù)管理中心申報(bào)，財(cái)務(wù)管理中心審核并報(bào)經(jīng)董事局或董事局主席批準(zhǔn)后，下達(dá)貸款指令，公司方能向當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，公司財(cái)務(wù)管理中心配合辦理。

第六十一條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，制定短期和中、長(zhǎng)期資金使用計(jì)劃，進(jìn)行籌資方案的比較分析，提出優(yōu)化籌資組合的籌資決策意見(jiàn)。

第六十二條賒購(gòu)商品和以其他商業(yè)信用等籌資方式籌集資金用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，涉及發(fā)生籌資成本和改變籌資計(jì)劃的，須報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

七、資產(chǎn)管理

第六十四條資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第六十五條流動(dòng)資產(chǎn)包括:現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、存貨等。

第六十六條公司及各所屬分公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

(一)員工*、津貼、獎(jiǎng)金；

(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；

(三)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)副產(chǎn)品、原料等必需的現(xiàn)金支出；

(五)結(jié)算起點(diǎn)(500元)以下的零星支出；

(六)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他現(xiàn)金支出。

超過(guò)以上范圍的各項(xiàng)支出，須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。

第六十七條銀行預(yù)留印鑒的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與名章實(shí)行出納與財(cái)務(wù)管理中心分管主任分別保管；出納保管預(yù)留印鑒中的會(huì)計(jì)名章，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章及公司法人章由分管主任保管；不得辦理審批手續(xù)不齊全的各項(xiàng)貨*資金支出。

第六*條現(xiàn)金、銀行存款等貨*資金的收支，出納必須逐日、逐筆記賬。貨*資金必須逐日盤(pán)點(diǎn)，日清月結(jié)。

第六十九條貨*資金實(shí)行收支周報(bào)制度，各所屬公司出納在周六下班前，將本周貨*資金收支情況分類(lèi)統(tǒng)計(jì)表報(bào)財(cái)務(wù)管理中心分管主任。

第七十條應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收銷(xiāo)貨款、預(yù)付購(gòu)貨款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收款項(xiàng)必須按照具體欠款單位、個(gè)人等明細(xì)核算；按發(fā)生時(shí)間逐筆登記，收回欠款時(shí)，要逐筆對(duì)應(yīng)核銷(xiāo)。

第七十一條發(fā)生賒銷(xiāo)商品時(shí)，須建立健全賒銷(xiāo)產(chǎn)品檔案，包括調(diào)查欠款單位資信狀況，明確銷(xiāo)售、經(jīng)辦人員的責(zé)任，明確回款期限及相應(yīng)的價(jià)格政策、違約處罰等，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，附有發(fā)貨票或收款收據(jù)，以及欠款單位的銀行賬戶、聯(lián)系電話等，以上資料不全不得發(fā)貨和開(kāi)具*。預(yù)付購(gòu)貨款，須是公司急需且是不預(yù)先付款不能取得對(duì)方貨物的情況，須事先簽訂訂貨合同，明確供貨時(shí)間、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格及違約處罰等，在確有把握的前提下，方能預(yù)付貨款。各項(xiàng)支出的預(yù)借款，應(yīng)在成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算范圍內(nèi)或確有經(jīng)費(fèi)開(kāi)支來(lái)源及復(fù)核有關(guān)規(guī)定的情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可借支。

第七十二條應(yīng)收款項(xiàng)必須及時(shí)清理。財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)季度要與銷(xiāo)售、經(jīng)辦人員核對(duì)一次賬目；每半年要與具體欠款單位核對(duì)一次賬目，并取得對(duì)賬憑據(jù)，做出還款計(jì)劃。具體與銷(xiāo)售有關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定見(jiàn)銷(xiāo)售制度。

第七十三條應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，應(yīng)按照賬齡分析計(jì)算提取壞賬準(zhǔn)備。

第七十四條存貨包括庫(kù)存的原材料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品和其他物資等。各項(xiàng)存貨須實(shí)行限額管理，嚴(yán)格出入庫(kù)手續(xù)，堅(jiān)持定期盤(pán)點(diǎn)制度。第七十五條存貨庫(kù)存量須核定一定的限額。庫(kù)存限額由各所屬公司根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃測(cè)算原材料及其他材料的需用量、庫(kù)存量，制定各所屬公司的計(jì)劃需用量和庫(kù)存限額，報(bào)經(jīng)公司經(jīng)營(yíng)班子審批后下達(dá)各所屬公司執(zhí)行。各所屬公司購(gòu)買(mǎi)各種存貨必須在公司核定的計(jì)劃用量之內(nèi)，庫(kù)存不得超過(guò)規(guī)定的限額。

第七十六條嚴(yán)格出入庫(kù)管理。外購(gòu)商品、原材料、半成品等各種實(shí)物，必須辦理入庫(kù)手續(xù)；發(fā)出和領(lǐng)用必須辦理出庫(kù)手續(xù)。

外購(gòu)的商品、材料等物資不得直接進(jìn)入各使用部門(mén)使用；賒購(gòu)商品、材料物資也必須辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)格不明確的，要估價(jià)入庫(kù)。

銷(xiāo)售發(fā)出庫(kù)存的材料、商品，必須辦理出庫(kù)手續(xù)。暫不開(kāi)具*的賒銷(xiāo)商品，轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目核算，并按照銷(xiāo)售價(jià)格建立應(yīng)收賬款備查賬；發(fā)生退貨的商品，須經(jīng)銷(xiāo)售人員、保管人員核實(shí)產(chǎn)品的規(guī)格、編號(hào)等，確認(rèn)是否屬于本公司原發(fā)出的商品，經(jīng)質(zhì)檢部門(mén)檢驗(yàn)，分清責(zé)任，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能退貨。退貨時(shí)重新辦理入庫(kù)，沖減原出庫(kù)記錄，同時(shí)，由經(jīng)辦人員寫(xiě)出詳細(xì)退貨原因報(bào)告，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按照規(guī)定辦理。

第七十七條低值易耗品的管理范圍

2、低值易耗品的確認(rèn)，應(yīng)以公司對(duì)低值易耗品是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。凡是盤(pán)存日法定所有權(quán)屬于公司的一切低值易耗品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，均應(yīng)作為公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理。

第七*條低值易耗品采購(gòu)須由使用部門(mén)填制請(qǐng)購(gòu)單，報(bào)低值易耗品管理部門(mén)審核:

(一)辦公家具用具由物業(yè)管理公司審核；

(二)機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)使用的工具用具由各所屬公司設(shè)備管理部門(mén)審核；

(三)圖書(shū)由公司圖書(shū)閱覽室審核；

(四)生產(chǎn)工具用具、周轉(zhuǎn)容器等由各所屬公司生產(chǎn)管理部門(mén)審核；

(五)工作服等勞保服裝、用品由公司行政管理中心審核。

以上各部門(mén)對(duì)請(qǐng)購(gòu)單位請(qǐng)購(gòu)的低值易耗品的庫(kù)存情況、替代產(chǎn)品情況及采購(gòu)的必要*進(jìn)行審核。對(duì)于庫(kù)房中有滿足需要的產(chǎn)品或可替代產(chǎn)品者，或請(qǐng)購(gòu)產(chǎn)品不符合公司規(guī)范管理要求的，不予批準(zhǔn)。

第七十九條各所屬公司負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)過(guò)審核后的請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行審批。

第八十條低值易耗品采購(gòu)應(yīng)按照比質(zhì)、比價(jià)原則進(jìn)行。對(duì)于批量采購(gòu)的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同；對(duì)于批量、金額較大的集中采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)由公司有關(guān)部門(mén)組成比價(jià)小組，采用多渠道招標(biāo)的辦法進(jìn)行采購(gòu)。

第八十一條驗(yàn)收部門(mén)核對(duì)商品品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、單價(jià)、金額、供貨單位名稱(chēng)等是否相符，填制驗(yàn)收單驗(yàn)收，對(duì)于數(shù)量、規(guī)格不符或存在質(zhì)量問(wèn)題的商品有權(quán)不予驗(yàn)收。

(一)低值易耗品驗(yàn)收部門(mén):

(二)辦公家具用具由物業(yè)管理公司和采購(gòu)公司的使用部門(mén)共同驗(yàn)收，物業(yè)公司按照公司管理規(guī)定進(jìn)行編號(hào)；

(三)機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)使用的工具用具由設(shè)備管理部門(mén)驗(yàn)收；

(四)圖書(shū)報(bào)公司圖書(shū)閱覽室驗(yàn)收并編號(hào)；

(五)生產(chǎn)工具用具、周轉(zhuǎn)容器等報(bào)生產(chǎn)管理部門(mén)驗(yàn)收；

(六)工作服等勞保服裝、用品由公司行政管理中心負(fù)責(zé)驗(yàn)收。

第八十二條對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中產(chǎn)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧，驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)會(huì)同采購(gòu)經(jīng)辦人查明原因，落實(shí)責(zé)任。

第八十三條驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)按實(shí)驗(yàn)收入庫(kù)，及時(shí)登記實(shí)物帳卡。對(duì)于先供貨后收款開(kāi)具*的，應(yīng)按照合同價(jià)入庫(kù)，價(jià)格不明確的要估價(jià)入庫(kù)。

第八十四條倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)必須嚴(yán)格領(lǐng)用審批和領(lǐng)用簽字手續(xù)，詳細(xì)填寫(xiě)領(lǐng)料單，及時(shí)根據(jù)領(lǐng)料單，填寫(xiě)低值易耗品管理卡片。

第八十五條辦公家具、用具的卡片管理

(一)辦公家具、用具由物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)登記、編號(hào)、建立卡片。

(二)物業(yè)公司應(yīng)按照公司統(tǒng)一的資產(chǎn)編號(hào)辦法進(jìn)行編號(hào)；辦公家具管理卡片應(yīng)反映辦公家具名稱(chēng)、規(guī)格、使用單位、使用部門(mén)、使用人、保管責(zé)任人等詳細(xì)信息。

(三)對(duì)于各單位購(gòu)置的價(jià)值超過(guò)50元、使用期限超過(guò)1年的辦公用具，如:計(jì)算器、掃描儀、對(duì)講機(jī)、bp機(jī)、家庭電話機(jī)等應(yīng)按使用人建立卡片，卡片編號(hào)應(yīng)和員工胸卡編號(hào)保持一致。

(四)辦公用具、家具實(shí)行以舊換新制度，對(duì)配備的辦公家具用具在報(bào)廢后，保管責(zé)任人交回已經(jīng)報(bào)廢的低值易耗品，填制“資產(chǎn)報(bào)廢以舊換新申請(qǐng)表”，物業(yè)管理部門(mén)方予領(lǐng)用或購(gòu)置新的辦公用具、家具，否則，視同丟失，由保管責(zé)任人賠償。

第八十六條隨機(jī)工具、生產(chǎn)工具用具和勞保服裝應(yīng)由其管理部門(mén)按照使用人建立卡片并實(shí)行以舊換新制度。

第八十七條圖書(shū)的日常管理按照公司<圖書(shū)管理規(guī)定>執(zhí)行。

第八*條低值易耗品管理卡片禁止挖、刮、補(bǔ)、擦及使用涂改液等方式進(jìn)行涂改，記錄錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用紅線劃銷(xiāo)。

第八十九條

領(lǐng)用人工作調(diào)動(dòng)或離職，必須按照卡片記錄交回保管或使用的資產(chǎn)，倉(cāng)庫(kù)重新辦理入庫(kù)手續(xù)，相關(guān)卡片由卡片管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)管理人員共同簽字銷(xiāo)毀，并形成卡片銷(xiāo)毀記錄共同保留存檔2年。

第九十條

公司審計(jì)監(jiān)察中心和資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)定期檢查低值易耗品卡片管理情況。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期同實(shí)物管理部門(mén)核對(duì)賬存情況，做到帳卡相符。對(duì)隨意涂改、銷(xiāo)毀卡片的，按照管理制度進(jìn)行處罰。

第九十一條低值易耗品的攤銷(xiāo)管理

(一)對(duì)于一次*消耗、價(jià)值較低、極易損壞的、不記入管理卡片的低值易耗品，按照“一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法”在領(lǐng)用時(shí)一次*轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

(二)對(duì)于金額較大、記入管理卡片的、可較長(zhǎng)時(shí)間使用的低值易耗品，采用“五五攤銷(xiāo)法”，在資產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)攤銷(xiāo)賬面價(jià)值50%，在資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，憑“資產(chǎn)報(bào)廢以舊換新申請(qǐng)表”，攤銷(xiāo)另外50%賬面價(jià)值。

(三)定額管理比較健全的公司，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的非玻璃周轉(zhuǎn)容器可采用“分次攤銷(xiāo)法”，按照容器定額周轉(zhuǎn)次數(shù)進(jìn)行價(jià)值攤銷(xiāo)。

第九十二條存貨的倉(cāng)庫(kù)保管

(一)倉(cāng)庫(kù)設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防塵標(biāo)準(zhǔn)，貨架應(yīng)達(dá)到安全要求。

(二)倉(cāng)庫(kù)物資必須嚴(yán)格按照規(guī)定存放，做到整潔有序、便于查找。

(三)庫(kù)房應(yīng)禁止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入，因業(yè)務(wù)需要進(jìn)入庫(kù)房的，倉(cāng)庫(kù)保管員必須親自陪同。(四)倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期核對(duì)帳、卡、實(shí)物情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)上報(bào)。

第九十三條堅(jiān)持月盤(pán)點(diǎn)制度。每月末必須對(duì)各項(xiàng)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。由倉(cāng)庫(kù)保管人員、統(tǒng)計(jì)人員填寫(xiě)存貨盤(pán)點(diǎn)表，內(nèi)容包括上月結(jié)存、當(dāng)月出入庫(kù)情況等。盤(pán)點(diǎn)表經(jīng)過(guò)保管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽章，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此抽查，并與賬面核對(duì)，不一致的，須查明原因，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

審計(jì)監(jiān)察中心負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)的監(jiān)盤(pán)工作，財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)記錄盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)。

第九十四條建立存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金制度。存貨賬面價(jià)值低于市場(chǎng)價(jià)值的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。金額較大的存貨，按照單位存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；金額較小的存貨，按照存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第九十五條固定資產(chǎn)是指使用期限一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備、單位價(jià)值在xx元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)分類(lèi)為:房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備。

第九十六條各項(xiàng)固定資產(chǎn)須建立單臺(tái)固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片，載明編號(hào)、生產(chǎn)廠家、型號(hào)、使用年限、購(gòu)買(mǎi)時(shí)間、維修及使用情況。固定資產(chǎn)應(yīng)指定專(zhuān)人保管，定期維修保養(yǎng)；固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)，須有嚴(yán)格的手續(xù)，確保在位和運(yùn)轉(zhuǎn)。

第九十七條各所屬公司的固定資產(chǎn)，公司機(jī)關(guān)可以調(diào)配使用。物業(yè)公司為公司固定資產(chǎn)主管部門(mén)，要對(duì)公司機(jī)關(guān)及各所屬公司固定資產(chǎn)的使用情況定期進(jìn)行清理。各所屬公司需要增配和報(bào)廢、處置固定資產(chǎn)的，由各所屬公司提出申請(qǐng)，經(jīng)物業(yè)公司審查，提出調(diào)配或報(bào)廢、處置意見(jiàn)，報(bào)總裁審批后，由物業(yè)公司和財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具固定資產(chǎn)購(gòu)置(調(diào)配)、處置通知書(shū)，各所屬公司按照通知書(shū)的要求和規(guī)定執(zhí)行，并據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。

第九*條固定資產(chǎn)折舊范圍，按照<公司會(huì)計(jì)制度>所規(guī)定的范圍執(zhí)行。折舊的計(jì)算方法:各項(xiàng)固定資產(chǎn)均采用年限平均法提取折舊；使用年限按照公司統(tǒng)一規(guī)定的折舊年限執(zhí)行。各所屬公司不得隨意改變折舊范圍和折舊方法。

第九十九條物業(yè)公司應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)管理中心每半年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)，查清固定資產(chǎn)的使用、運(yùn)轉(zhuǎn)情況，是否需要更換、報(bào)廢、維修，查清盤(pán)盈盤(pán)虧的原因，提出處理意見(jiàn)，寫(xiě)出詳細(xì)的書(shū)面報(bào)告，報(bào)總裁審批后，按照規(guī)定處理。

第一百條各所屬公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照單個(gè)項(xiàng)目賬面價(jià)值與可回收金額孰低原則計(jì)量，對(duì)可回收金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第一百零一條物業(yè)公司負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理和報(bào)廢、出售的審查，財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的監(jiān)督和各實(shí)體固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)成本審核、賬務(wù)處理。

第一百零二條各所屬公司為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、增zhí shuì額、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為實(shí)際成本，并按照各種專(zhuān)項(xiàng)物資的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

第一百零三條各所屬公司的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項(xiàng)目較多，且工程支出較大的公司，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的*質(zhì)分項(xiàng)核算。

在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出，確定其工程成本，并單獨(dú)核算。

第一百零四條公司分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)在建工程的管理，審計(jì)監(jiān)察中心負(fù)責(zé)在建工程投入的監(jiān)督、付款審批和賬務(wù)處理。

第一百零五條各所屬公司的在建工程，在期末時(shí)按照單個(gè)項(xiàng)目賬面價(jià)值與可回收金額孰低的原則計(jì)量，對(duì)于可回收金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。

第3篇：健全財(cái)務(wù)管理制度

篇一:完善健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

完善健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理就是對(duì)企單位金運(yùn)動(dòng)所實(shí)施的計(jì)劃、組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)的過(guò)程，并處理單位同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。在單位的經(jīng)營(yíng)與管理中，財(cái)務(wù)管理制度是控制和管理的核心，是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展要求，提高單位核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，尤其是在我國(guó)深入?yún)⑴c經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程后，經(jīng)濟(jì)全球化及我國(guó)[與*接軌"，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，重大比例日趨協(xié)調(diào)，決策環(huán)境日益復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益加大，我國(guó)要在世界經(jīng)濟(jì)浪潮中上占有一席之地，要增強(qiáng)自我發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)效益最大化，就必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度，提高成本控制，構(gòu)建一套行之有效的財(cái)務(wù)管理制度體系。那么，怎樣才能建立一套行之有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制呢，筆者結(jié)合自己多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勛约旱囊稽c(diǎn)見(jiàn)解。

一、我國(guó)財(cái)務(wù)管理制度存在的問(wèn)題

1、規(guī)章制度執(zhí)行力不強(qiáng)，缺乏嚴(yán)肅*

首先，財(cái)經(jīng)法規(guī)、紀(jì)律、制度的執(zhí)行力不強(qiáng)，有部分地區(qū)存在法制意識(shí)不強(qiáng)，紀(jì)律觀念淡薄，處理財(cái)會(huì)問(wèn)題不講程

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序、流程、手續(xù)，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松馳、違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象突出，粗心大意，馬馬虎虎，處理問(wèn)題僅憑習(xí)慣經(jīng)驗(yàn)。其次，財(cái)務(wù)工作存在不穩(wěn)定*和隨意*，缺乏嚴(yán)肅*，經(jīng)常有[主管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)走，財(cái)會(huì)人員調(diào)整"，造成了清理不完的亂賬等現(xiàn)象。最后，有個(gè)別部門(mén)對(duì)*、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等專(zhuān)項(xiàng)工作的重要*沒(méi)有得到充分的認(rèn)識(shí)，不按規(guī)定辦理財(cái)政*的核銷(xiāo)手續(xù)，管理不善。諸多部門(mén)即使有，也很難保*財(cái)務(wù)管理的規(guī)范*、完整*，往往流于形式。

2、資產(chǎn)管理不規(guī)范，存在隱患

(1)貨*資金內(nèi)部管理存在漏洞，存在安全隱患。

在現(xiàn)實(shí)的管理中，有些部門(mén)沒(méi)有將不相容職務(wù)相互分離，有的擅自離開(kāi)工作崗位、互串崗位和干私活等，財(cái)務(wù)監(jiān)督小組監(jiān)督工作不到位，力度不足。大額支出或超預(yù)算開(kāi)支沒(méi)有辦理相關(guān)手續(xù)，公款私存現(xiàn)象較為突出，設(shè)立[小金庫(kù)"或賬外賬，這種現(xiàn)象成因復(fù)雜，且有蔓延的勢(shì)頭。

(2)固定資產(chǎn)管理制度不健全，管理缺乏有效的約束機(jī)制。

當(dāng)前，存在財(cái)務(wù)分析預(yù)算管理與資產(chǎn)管理相脫節(jié)，賬務(wù)管理與固定資產(chǎn)管理脫節(jié)，致使資產(chǎn)存量不實(shí)，虛增收入和利潤(rùn)，虛盈實(shí)虧，普遍存在[重錢(qián)輕物"、[重購(gòu)輕管"的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的增加、減少、調(diào)撥、處置，以及對(duì)外出租出借等手續(xù)不全，未按時(shí)進(jìn)行自查、項(xiàng)目手冊(cè)應(yīng)辦未辦，并造成資

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產(chǎn)管理混亂無(wú)章。

3、預(yù)算管理工作沒(méi)有得到相應(yīng)的重視

預(yù)算編制工作沒(méi)有給予應(yīng)有的重視，導(dǎo)致這些資金都沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)的功能。部分人員認(rèn)為抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是[作繭自縛"，在實(shí)際工作中，一些工作人員對(duì)編制采購(gòu)預(yù)算的重要程度不夠，編制工作重視不夠，因而采取逃避和退縮的態(tài)度，形成了在實(shí)際過(guò)程中遇到的

困難和阻力才跑*，跑財(cái)政，給編制預(yù)算造成一定難度。

二、建立健全財(cái)務(wù)管理的對(duì)策及建議

1、構(gòu)建一套行之有效的財(cái)務(wù)管理制度

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和公民社會(huì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，我國(guó)只有轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度熊鶴齡:國(guó)家級(jí)人力資源專(zhuān)家，著名風(fēng)險(xiǎn)管控專(zhuān)家國(guó)家人力資源和社會(huì)保障部全國(guó)高級(jí)人才評(píng)薦中心高級(jí)專(zhuān)家*發(fā)展研究中心<國(guó)家軟實(shí)力之企業(yè)軟實(shí)力標(biāo)準(zhǔn)i版>課題專(zhuān)家組成員*大學(xué)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)研究院emba班特46歲，大學(xué)師范*和法學(xué)*出身。先后擔(dān)任:hp(*)高級(jí)經(jīng)理深圳西風(fēng)信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司人力資源總監(jiān)、董事局秘書(shū)長(zhǎng)*春雪集團(tuán)公司副總裁兼人力資源總監(jiān)*某大型投資管理公司總裁、首席風(fēng)險(xiǎn)管控顧問(wèn);就必須要建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制定一套互相聯(lián)系、互相制約的程序和方法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新機(jī)制，這些

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制度包括資金籌集、資金投放和使用、資金耗費(fèi)、資金回籠、資金分配等四個(gè)方面，通過(guò)制定相關(guān)的制度加以保*，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，依法理財(cái)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)管理職能，有效地使用每一分錢(qián)，建立、健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作制度提升整體管理水平。

2、建立有效控制的手段和機(jī)制

在加強(qiáng)統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立健全會(huì)計(jì)核算流程、固定資產(chǎn)明細(xì)卡。對(duì)現(xiàn)金流量管理上，預(yù)算分配的審批權(quán)限，財(cái)產(chǎn)評(píng)估、清算和分配，財(cái)務(wù)目標(biāo)的計(jì)劃和實(shí)施，預(yù)算審查和批準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算、監(jiān)督方案和詳細(xì)的報(bào)告、時(shí)間要求都要作出具體的規(guī)定。

3、認(rèn)真重視，提高財(cái)務(wù)管理水平

各單位負(fù)責(zé)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，帶頭學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平要不斷提升，樹(shù)立嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，必須從增強(qiáng)責(zé)任心、完善制度、抓好隊(duì)伍不，增強(qiáng)依法理財(cái)觀念和能力。要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的艱巨*、復(fù)雜*和重要*，從思想上重視，工作上支持，行動(dòng)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。

總之，隨著我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)步伐和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，財(cái)務(wù)管理必須以資金管理為中心，縮小行政管理經(jīng)費(fèi)支出，減輕財(cái)政支出壓力，要在業(yè)務(wù)工作范圍和內(nèi)容上嚴(yán)格限制，使其財(cái)務(wù)管理能夠充分發(fā)揮其能動(dòng)*，把財(cái)

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務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提高到一個(gè)新的水平，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀落實(shí)到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)管理向著更科學(xué)、更合理的方向邁進(jìn)。

由于我們過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理規(guī)則的重要*而忽視其效果，最后走進(jìn)了制訂財(cái)務(wù)管理規(guī)則，修改規(guī)則，再制訂規(guī)則的怪圈。其實(shí)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)成為人們對(duì)于財(cái)務(wù)行為規(guī)則的共享的信念，即人們?nèi)绻�不相信給定的財(cái)務(wù)管理規(guī)則，那麼就不能說(shuō)有了財(cái)務(wù)管理制度。如果人們不把*或組織的財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)一回事，那麼那些成文的財(cái)務(wù)管理制度就不構(gòu)成我們制度的一部分。同樣，這也是我們經(jīng)�？吹綇耐獠恳�進(jìn)的財(cái)務(wù)管理制度往往很難得到有效地實(shí)施的原因。

篇二:建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度

一(建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，完善工作流程

公司除了參照?qǐng)?zhí)行集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度外，還專(zhuān)門(mén)制定適合公司特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理辦法和財(cái)務(wù)核算實(shí)施細(xì)則。這些制度的實(shí)施使財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)權(quán)限，崗位分工明確;賬務(wù)處理程序井然有序;審核制度嚴(yán)格透明;也便于更好地督促各部門(mén)有章可循。

二(實(shí)施全面預(yù)算管理，明確公司與各職能部門(mén)，各業(yè)務(wù)部門(mén)的責(zé)任和目標(biāo)

通過(guò)編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審核，預(yù)算執(zhí)行與管理，業(yè)績(jī)報(bào)告及差異分析，建立公平合理的績(jī)效考核和薪酬體系。

三(加強(qiáng)資金全過(guò)程管控

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實(shí)行事前制定資金使用預(yù)算，事中做好偏差分析并及時(shí)調(diào)整，事后總結(jié)歸納，避免出現(xiàn)資金投入過(guò)多，回收困難，長(zhǎng)期滯留等情況。

四(加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析

公司不定期地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。通過(guò)每月，每季度，半年，一年不間斷地推動(dòng)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展，分析的重點(diǎn)有側(cè)重，有的從成本，費(fèi)用上分析，有的從現(xiàn)金流上進(jìn)行(轉(zhuǎn)載于:xltkwj小龍文檔網(wǎng):健全財(cái)務(wù)管理制度)的分析，有的從債券債務(wù)上進(jìn)行分析，有的重視業(yè)務(wù)收入類(lèi)型進(jìn)行同比，環(huán)比等分析，甚至于從單項(xiàng)目上進(jìn)行分析。

五(重視審計(jì)工作，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算、管理工作

市委宣傳部、集團(tuán)每年指定審計(jì)事務(wù)所對(duì)其下屬各單位進(jìn)行年報(bào)審計(jì)并出具管理建議書(shū)，對(duì)提出審計(jì)整改的單位限令整改，集團(tuán)

內(nèi)部審計(jì)室，每二年也會(huì)進(jìn)行任期審計(jì)、加之稅務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所會(huì)根據(jù)不同的項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)大檢查，社保審計(jì)、凈資產(chǎn)審計(jì)等。

六(加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提交資產(chǎn)效益

公司實(shí)行資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)，采購(gòu)，驗(yàn)收制度，并*行使職責(zé)。健全資產(chǎn)使用維護(hù)制度，包括使用登記、保管措施，安全防范措施，賠償措施等內(nèi)容。保*資產(chǎn)的安全完整，提高資產(chǎn)的使用效益，嚴(yán)格資產(chǎn)處置制度，尤其是對(duì)非正常損失

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的資產(chǎn)的報(bào)損、報(bào)廢、限定嚴(yán)格報(bào)批流程。定期開(kāi)展資產(chǎn)清點(diǎn)工作，每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，保*賬、卡、物相符。

篇三:如何建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

如何建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我們面臨的突出問(wèn)題是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益不高，尚未根本擺脫粗放經(jīng)營(yíng)的方式，突出表現(xiàn)在資金結(jié)構(gòu)不合理，費(fèi)用增支，潛虧增加，而所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部管理有關(guān)。

針對(duì)企業(yè)中存在的這些問(wèn)題，我們著力于建立和健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，以*抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來(lái)帶動(dòng)企業(yè)管理水平的提高。

一、建立和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，包括:原始記錄管理及填報(bào)制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度、價(jià)格管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度和財(cái)務(wù)分析制度。根據(jù)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的要求，我們公司實(shí)行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個(gè)職工必須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過(guò)實(shí)施這些制

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度，有效地加強(qiáng)了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的原始記錄、計(jì)量、消耗、定額、驗(yàn)收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。

二、建立和健全商品購(gòu)銷(xiāo)存環(huán)節(jié)管理辦法，規(guī)范企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理行為，健全內(nèi)部約束機(jī)制，確保資產(chǎn)完整和增值。

1、在商品購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)，我們制訂了*糖公司規(guī)范進(jìn)貨行為規(guī)定、進(jìn)貨貨款管理辦法和進(jìn)貨過(guò)程管理辦法，來(lái)規(guī)范企業(yè)進(jìn)貨決策和進(jìn)度行為，把好進(jìn)貨關(guān)。<規(guī)范進(jìn)貨行為規(guī)定>的主要內(nèi)容是，進(jìn)貨決策按照下列程序進(jìn)行:第一步，進(jìn)貨人員提出進(jìn)貨商品的品名、規(guī)格、進(jìn)貨單位、數(shù)量、進(jìn)價(jià)和預(yù)計(jì)銷(xiāo)價(jià)、預(yù)

計(jì)全部銷(xiāo)完時(shí)間、毛利、利潤(rùn)等情況;第二步，各職能部門(mén)提供刊物進(jìn)貨商品的適銷(xiāo)、價(jià)格、庫(kù)存等情況;第三步，決策人員根據(jù)進(jìn)貨人的意見(jiàn)和各職能部門(mén)的資料(material)

綜合分析，進(jìn)行決策。

針對(duì)貨款的安全*問(wèn)題，我們?cè)?進(jìn)貨貨款管理辦法>中明確規(guī)定了貨款支付程序和貨款審批權(quán)限，落實(shí)進(jìn)貨責(zé)任，確保資金安全與完整，防止商業(yè)詐騙。針對(duì)進(jìn)貨中的回扣問(wèn)題，我們?cè)?進(jìn)貨過(guò)程管理辦法>中明確規(guī)定，在購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的返利和回扣一律入帳，嚴(yán)禁各經(jīng)營(yíng)部私設(shè)小金庫(kù)或個(gè)人私拿回扣。

2、在商品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，我們制訂了*糖公司<銷(xiāo)售貨款管理辦法>，目的是加快銷(xiāo)貨款回收。對(duì)已銷(xiāo)商品貨款，本著

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誰(shuí)銷(xiāo)售，誰(shuí)負(fù)責(zé)收款的原則，做到錢(qián)貨兩清;對(duì)代銷(xiāo)商品，要充分了解代銷(xiāo)方資信情況，要簽訂合同，明確付款期限。這樣既擴(kuò)大了銷(xiāo)售，又保*了資金安全。

3、在商品儲(chǔ)存環(huán)節(jié)上，我們建立<商品排查制度>，每月全面排查一次，專(zhuān)項(xiàng)排查及時(shí)進(jìn)行。在保*銷(xiāo)售的前提下，大力推廣小庫(kù)存和零庫(kù)存，使商品做到適銷(xiāo)對(duì)路，勤進(jìn)快銷(xiāo)。

三、建立和健全自我擴(kuò)張和自我約束的企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

1、建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相配合的滾動(dòng)式三年財(cái)務(wù)

計(jì)劃。引入全面預(yù)算管理辦法，在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出企業(yè)滾動(dòng)式財(cái)務(wù)預(yù)算，以便在資金上長(zhǎng)計(jì)劃、短安排，處理好留存、舉債、吸收或?qū)ν馔顿Y幾個(gè)方面的關(guān)系。

2、加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，繼續(xù)推行定額管理、指標(biāo)控制、完善內(nèi)部銀行等一整套辦法，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門(mén)的資金管理責(zé)任制。盡量避免無(wú)計(jì)劃、

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