內(nèi)部審計(jì)論文(15篇)

　　在平平淡淡的日常中，大家都不可避免地會(huì)接觸到論文吧，論文寫(xiě)作的過(guò)程是人們獲得直接經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程。相信很多朋友都對(duì)寫(xiě)論文感到非常苦惱吧，下面是小編幫大家整理的內(nèi)部審計(jì)論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　1如何進(jìn)一步提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作在能源企業(yè)管理的效率

　　（1）不斷提高思想認(rèn)識(shí)，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

　　在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作中，我們一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性，一方面是由于我國(guó)信息化逐步帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展是我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來(lái)，我國(guó)能源企業(yè)會(huì)計(jì)信息核算和財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化，只有通過(guò)建設(shè)數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開(kāi)發(fā)更多的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)功能，才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，在內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)方面，可以結(jié)合自身地區(qū)的發(fā)展特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

　�。�2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

　　在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，必須要改變我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低下的局面，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，使其能夠成為一門(mén)獨(dú)立的企業(yè)管理部門(mén)。同時(shí)，審計(jì)的根本特征就是獨(dú)立性，如果能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺少獨(dú)立性，那么，這就很有可能會(huì)成為無(wú)本之木，也就沒(méi)有辦法達(dá)到相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。而想要提升內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果，這就必須要使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性增強(qiáng)。同時(shí)，能源企業(yè)還應(yīng)該要對(duì)審計(jì)人員的權(quán)利義務(wù)和內(nèi)部審計(jì)做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門(mén)，在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中必須要保持職業(yè)道德和適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，從而能夠確保公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，還應(yīng)該要能兼顧國(guó)家和集體間的利益。

　　（3）更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　從我國(guó)能源企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)安排，這樣就能夠有效控制內(nèi)部控制現(xiàn)象和董事會(huì)弱化的局面出現(xiàn)，這是因?yàn)樵谀茉雌髽I(yè)的治理實(shí)踐過(guò)程中，一般的決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，而董事會(huì)是肩負(fù)著保證公司治理行為可信性和合法性的職責(zé)。

　　（4）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

　　一方面，要能夠進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，同時(shí)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制效率。在對(duì)能源企業(yè)的控制框架中，內(nèi)部審計(jì)職能要進(jìn)一步拓展，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提供和完善能源企業(yè)的內(nèi)部控制建議。而在另外一方面，內(nèi)部審計(jì)人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識(shí)，積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，另外，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展也對(duì)我國(guó)能源企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求，內(nèi)部審計(jì)人員還要學(xué)會(huì)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)跟蹤審計(jì)外，還要切實(shí)保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內(nèi)部審計(jì)在能源市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。而在內(nèi)部審計(jì)職能范圍的擴(kuò)大上，還要對(duì)各個(gè)方面的.職能權(quán)利范圍進(jìn)行不斷探索，所以說(shuō)，能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的控制，切實(shí)改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍僅僅限于財(cái)務(wù)管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，在原有的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)和拓展內(nèi)部審計(jì)的各種功能，尤其是要使得內(nèi)部審計(jì)控制節(jié)點(diǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開(kāi)發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。

　　2結(jié)語(yǔ)

　　從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認(rèn)識(shí)，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，這樣就能夠有效地提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。只有這樣才能更好地讓內(nèi)部審計(jì)在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　交通運(yùn)輸事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作雖然逐漸受到了單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和重視，但是依舊在人員素質(zhì)、制度規(guī)范、執(zhí)行力度以及組織結(jié)構(gòu)等方面存在一些問(wèn)題和不足，對(duì)此，本文就交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、存在問(wèn)題和困難進(jìn)行了論述，并提出了切實(shí)可行的措施。

　　 一、交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題和不足

　　(1)交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不容樂(lè)觀。交通運(yùn)輸事業(yè)單位作為交通運(yùn)輸行業(yè)的管理部門(mén)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)需要有良好的內(nèi)外部環(huán)境，但就其目前所處的各種環(huán)境來(lái)看，無(wú)論是內(nèi)部還是外部環(huán)境都存在一定壓力和挑戰(zhàn)。外部環(huán)境主要是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得越來(lái)越復(fù)雜，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，交通運(yùn)輸業(yè)的業(yè)務(wù)量在不斷增加，新技術(shù)的不斷運(yùn)用更新，所以給交通運(yùn)輸事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求和壓力;內(nèi)部環(huán)境主要是現(xiàn)階段交通事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作雖然已經(jīng)得到了領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，但是由于相關(guān)工作人員的素質(zhì)不夠高，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范缺乏實(shí)用性和適用性，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率和工作質(zhì)量，不利于內(nèi)審監(jiān)督職責(zé)的發(fā)揮和落實(shí)。

　　(2)交通運(yùn)輸事業(yè)單位缺乏健全的審計(jì)制度規(guī)范。通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問(wèn)題之一就是缺少健全的內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一方面相關(guān)的制度規(guī)范涵蓋的范圍不夠全面，沒(méi)有將事前預(yù)算、事中控制以及事后評(píng)價(jià)全面的運(yùn)用到相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作中;另一方面，相關(guān)制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)不夠準(zhǔn)確，對(duì)相關(guān)制度的標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、責(zé)任沒(méi)有明確的劃分和嚴(yán)格的要求和執(zhí)行;除此之外，相關(guān)的制度規(guī)范指標(biāo)的實(shí)用性不夠強(qiáng)，比較重視內(nèi)部法律體系、職業(yè)道德和規(guī)范指標(biāo)體系的建立，卻缺乏可操作性比較強(qiáng)的實(shí)用性指標(biāo)。

　　(3)交通運(yùn)輸事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。交通運(yùn)輸事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)主要表現(xiàn)在一些交通運(yùn)輸事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和部門(mén)，單位內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通常與單位的財(cái)務(wù)部門(mén)和檢查部門(mén)相合并，甚至有些交通運(yùn)輸事業(yè)單位將內(nèi)部審計(jì)工作讓相關(guān)的財(cái)務(wù)人員來(lái)做，而且這些內(nèi)部審計(jì)人員受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的控制比較強(qiáng)，審計(jì)的內(nèi)容和工作的強(qiáng)度由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的意志來(lái)決定，這樣一來(lái)就使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，不能切實(shí)的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)有的作用，不僅不能提高交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的力度，而且還會(huì)影響單位其他相關(guān)工作的順利開(kāi)展和運(yùn)行。

　　(4)交通運(yùn)輸事業(yè)單位相關(guān)審計(jì)人員的工作能力有待提高。交通運(yùn)輸事業(yè)單位相關(guān)審計(jì)人員的工作能力，是影響單位內(nèi)部審計(jì)工作高效開(kāi)展和運(yùn)行的關(guān)鍵，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一方面交通運(yùn)輸事業(yè)單位缺乏復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才，相關(guān)工作人員沒(méi)有較扎實(shí)的專業(yè)技能和豐富的專業(yè)知識(shí);另一方面審計(jì)人員的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)不夠高，缺乏工作熱情和工作積極性，容易出現(xiàn)由于人為因素或者其他主、客觀因素造成的不必要的經(jīng)濟(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn);除此之外，審計(jì)的方法比較落后，對(duì)現(xiàn)代化的信息技術(shù)和方法認(rèn)識(shí)不夠全面、操作不夠熟練，進(jìn)而在一定程度上影響了交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率和工作質(zhì)量。

　　二、提高交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作能力的措施

　　(1)深化工作人員的素質(zhì)教育工作是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)是強(qiáng)化交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作能力的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求一方面要增強(qiáng)相關(guān)工作人員的學(xué)習(xí)意識(shí)和學(xué)習(xí)能力，不斷豐富自己的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì);另一方面要定期的對(duì)相關(guān)的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，積極引進(jìn)復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才，加強(qiáng)相關(guān)工作人員的創(chuàng)新意識(shí)和責(zé)任意識(shí);除此之外還要必須充分明確內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能作用，確保內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)審工作人員必須符合崗位要求標(biāo)準(zhǔn)，從而保證交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行。

　　(2)加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)工作的核心。加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用能夠使交通運(yùn)輸事業(yè)單位順利的'應(yīng)對(duì)現(xiàn)代社會(huì)給其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，所以要求相關(guān)的工作人員不僅要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化等信息技術(shù)的應(yīng)用，還要加強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，積極向其他相關(guān)部門(mén)學(xué)習(xí)，選擇適合自己發(fā)展的信息化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，進(jìn)一步提高交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率和工作質(zhì)量;此外還要積極的使用會(huì)計(jì)電算化等會(huì)計(jì)核算方法，采用現(xiàn)代信息技術(shù)方法來(lái)強(qiáng)化單位內(nèi)部的審計(jì)工作，加強(qiáng)學(xué)習(xí)意識(shí)和學(xué)習(xí)能力，積極與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的單位學(xué)習(xí)，取其精華去其糟粕，引進(jìn)適合自己實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)。

　　(3)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的廣度是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的廣度需要交通運(yùn)輸事業(yè)單位不僅要嚴(yán)格審計(jì)專項(xiàng)資金、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還要執(zhí)行實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)和其他審計(jì)工作相結(jié)合的審計(jì)模式;而且還要將審計(jì)工作落實(shí)到單位交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位的各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)，包括廣泛的開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，嚴(yán)格審計(jì)專項(xiàng)資金，要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)，做好專項(xiàng)審計(jì)工作，切實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能，堅(jiān)決杜絕出現(xiàn)‘監(jiān)督空白區(qū)”;除此之外還要做好專項(xiàng)審計(jì)工作，從而將審計(jì)工作全面的貫徹到交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部，實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

　　(4)完善的制度規(guī)范是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)工作的保障。完善的制度規(guī)范是提高交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作能力的根本保障，這就要求相關(guān)的工作人員要根據(jù)單位實(shí)際運(yùn)行情況構(gòu)建一套科學(xué)合理的、實(shí)用性和適用性都比較強(qiáng)的制度規(guī)范，要包括事前預(yù)算、事中管理和事后評(píng)價(jià)和監(jiān)督各個(gè)階段，而且要將內(nèi)部審計(jì)工作融入到交通運(yùn)輸事業(yè)單位運(yùn)行和發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)之中;除此之外還要完善相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，以此來(lái)提高相關(guān)工作人員的工作積極性和工作熱情。

　　(5)深化交流的力度是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)工作的重要方法。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)的溝通和交流能夠使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及時(shí)的獲得真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，減少由于人為因素造成的不必要的風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于單位領(lǐng)導(dǎo)決策工作的順利開(kāi)展和運(yùn)行，所以就要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要明確審計(jì)和服務(wù)兩者之間的關(guān)系，要明確審計(jì)檢查工作是為了更好的提供服務(wù)。因此，審計(jì)工作既需要積極的發(fā)現(xiàn)交通運(yùn)輸管理工作中存在的問(wèn)題和體制缺陷，為相關(guān)的整改和調(diào)整工作提供可靠的參考和依據(jù)，也要對(duì)監(jiān)督查出的問(wèn)題負(fù)責(zé)，對(duì)問(wèn)題要有準(zhǔn)確的定性，準(zhǔn)確把握問(wèn)題，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的合作和交流的力度，為實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　摘要：電力企業(yè)作為一個(gè)國(guó)家的壟斷企業(yè)有著與普通企業(yè)不同的特點(diǎn)，電力企業(yè)在我國(guó)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，企業(yè)實(shí)力雄厚，并且其運(yùn)營(yíng)總體龐大，如今相對(duì)落后的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不適應(yīng)如此龐大的企業(yè)，審計(jì)工作在獨(dú)立性、內(nèi)部制度、人員的配備上都有種種不足之處。隨著時(shí)代的發(fā)展，電力企業(yè)轉(zhuǎn)型之后自負(fù)盈虧，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)難料，經(jīng)營(yíng)環(huán)境也時(shí)刻發(fā)生著變化，這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。對(duì)此，本文針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提高，提出了幾點(diǎn)建議。

　　關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；業(yè)務(wù)能力

　　電力企業(yè)是國(guó)有企業(yè)的一面旗幟，內(nèi)部的審計(jì)工作是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不可缺少的一項(xiàng)制衡機(jī)制。首先，能夠保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和客觀性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整。其次，審計(jì)部門(mén)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的全面及時(shí)的監(jiān)督才能保證企業(yè)內(nèi)部控制逐漸完善。所以從各個(gè)方面來(lái)看我們的審計(jì)工作都是十分重要的�，F(xiàn)在我們就從審計(jì)人員業(yè)務(wù)提高的角度分析，如何提高我們電力企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　1內(nèi)部審計(jì)工作人員必須具備的綜合素質(zhì)

　　高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍才能帶來(lái)高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果[1]。眾多的審計(jì)資源中最最重要的就是人才，人才是一個(gè)根本性的要素�，F(xiàn)在管理手段已經(jīng)越來(lái)越智能化，我們的審計(jì)人員必須具備適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)有素質(zhì)。隨著市場(chǎng)的多元化發(fā)展，隨之帶來(lái)了日益復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，在經(jīng)濟(jì)方面用來(lái)作弊的方法越來(lái)越隱蔽，外加一些內(nèi)部審計(jì)信息不透明和種種條件的限制，越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)將落在審計(jì)人員的身上。在這種新形勢(shì)下給我們的審計(jì)人員提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員首先要具備職業(yè)道德修養(yǎng)，在防止出現(xiàn)錯(cuò)誤的世界觀和道德價(jià)值觀的同時(shí)要具備較高的思想道德修養(yǎng)。

　　對(duì)于自己的工作要有基本的責(zé)任感[2]。從我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則來(lái)看，我們的內(nèi)部審計(jì)人員要有獨(dú)立性、自主性和客觀性，必須如實(shí)的報(bào)告相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果。在基本的道德修養(yǎng)上，我們還要求審計(jì)人員要有過(guò)硬的審計(jì)專業(yè)知識(shí)。第一，要有必要的學(xué)歷以及較為出色的業(yè)務(wù)能力，能夠熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員只是擁有審計(jì)學(xué)理論功底是不夠的，還必須掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)，了解企業(yè)的管理，明白經(jīng)濟(jì)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，最好能夠擁有審計(jì)實(shí)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)[3]。第二，我們的內(nèi)部審計(jì)人員要有良好的溝通表達(dá)能力以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系的能力，能夠處理好企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系。第三，時(shí)代發(fā)展瞬息萬(wàn)變，所以還要求我們的內(nèi)部審計(jì)人員能夠有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)掌握新知識(shí)和學(xué)習(xí)新技能的能力，可以與時(shí)俱進(jìn)，更新補(bǔ)充，自我學(xué)習(xí)。企業(yè)在安排審計(jì)人員的時(shí)候要注意審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。最好能夠?qū)�業(yè)知識(shí)和管理、法律、工程等方面相互綜合，在年齡結(jié)構(gòu)方面，我們要合理搭配，這樣才能勝任日新月異的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　2內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)提升面對(duì)的問(wèn)題

　　首先是獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位必須具有相互獨(dú)立性，只有在獨(dú)立性的前提下我們的審計(jì)結(jié)果才能具有客觀性和公正性。但是目前我們的審計(jì)部門(mén)和其他職能部門(mén)在組織機(jī)構(gòu)中是平等的，有時(shí)候我們的審計(jì)部門(mén)還要被其他部門(mén)在經(jīng)費(fèi)以及人員方面牽制，這就讓審計(jì)部門(mén)很難對(duì)各個(gè)部門(mén)展開(kāi)審計(jì)工作。我們的審計(jì)部門(mén)是企業(yè)下的.一個(gè)部門(mén)，要服從領(lǐng)導(dǎo)安排，包括審計(jì)工作人員的福利和工資也是直接由上層部門(mén)管理[4]，在一定程度上給我們的審計(jì)人員造成顧慮，最終影響了審計(jì)結(jié)果的公正性和真實(shí)性。其次，審計(jì)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源不能完全獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，這就使得經(jīng)費(fèi)大都有管理層決定，有較強(qiáng)的隨意性。一旦出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)來(lái)源緊張就不能順利的進(jìn)行工作。只有在大環(huán)境保證的情況下我們才能討論審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。企業(yè)管理意識(shí)存在著偏差，我們大多數(shù)的企業(yè)存在重?cái)堓p管和事后核算的問(wèn)題。而電力企業(yè)的特殊性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量相對(duì)不足。

　　3電力企業(yè)審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的提高措施

　　首先，組建一個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富并且業(yè)務(wù)熟練的企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍，只有擁有經(jīng)營(yíng)管理能力、了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)、熟悉現(xiàn)代化信息技術(shù)以及財(cái)經(jīng)審計(jì)方面知識(shí)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)才能算是一個(gè)優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)。適當(dāng)?shù)脑黾与娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的規(guī)模，如果企業(yè)人事制度允許的話，可以建立合理的考核制度用于聘用和考核內(nèi)部審計(jì)人員。在招聘人員方面，企業(yè)不僅要考慮員工是否掌握審計(jì)知識(shí)和技能，還要看員工是否了解電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，投資以及銷售等方面的問(wèn)題。這就是說(shuō)我們要招聘的是企業(yè)內(nèi)審的復(fù)合型人才[5]。復(fù)合型人才招聘在實(shí)際招聘過(guò)程中難以實(shí)現(xiàn)，所以我們要做的是分類的招聘各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的人才，最終確保整體人員具有技術(shù)上的互補(bǔ)性。

　　在另一方面，電力企業(yè)不但要擁有各個(gè)專業(yè)的人才，還要和各個(gè)相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專家實(shí)現(xiàn)合作關(guān)系，可以定期或者不定期的進(jìn)行咨詢相關(guān)專業(yè)的問(wèn)題。合理的團(tuán)隊(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)加上優(yōu)秀的高層次、高技術(shù)審計(jì)人才，我們的審計(jì)工作才能順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，并保持長(zhǎng)久的生命力。其次，我們要經(jīng)常系統(tǒng)的培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，培養(yǎng)他們的專業(yè)化素養(yǎng)。因?yàn)橹�識(shí)在不斷更新，而且內(nèi)部審計(jì)工作要求工作人員有較高的知識(shí)儲(chǔ)備和道德修養(yǎng)。所以我們必須定期結(jié)合相應(yīng)人員相應(yīng)專業(yè)的領(lǐng)域進(jìn)行有效培訓(xùn)。在這之外，要提倡內(nèi)部審計(jì)人員自學(xué)一些相關(guān)的新知識(shí)，并設(shè)立相應(yīng)的薪資技能掛鉤制度，就是說(shuō)當(dāng)我們的業(yè)務(wù)人員擁有更強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力以及更高的資格證的時(shí)候給予更好的福利和更高的工資[6]。內(nèi)部審計(jì)工作十分強(qiáng)調(diào)實(shí)踐性，所以在新員工加入時(shí)，我們要對(duì)其進(jìn)行必要的實(shí)踐訓(xùn)練和掛職鍛煉的機(jī)會(huì)。一方面讓新員工更快的熟悉相關(guān)工作；另一方面為了提高審計(jì)人員的素質(zhì)我們還可以請(qǐng)外部各級(jí)專業(yè)人才合作，交流提高業(yè)務(wù)能力，廣泛學(xué)習(xí)別人的優(yōu)點(diǎn)。這樣不但能提高我們技術(shù)人員的素質(zhì)，還能夠節(jié)約審計(jì)資源，降低審計(jì)成本。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的部門(mén)內(nèi)流動(dòng)性水平也要提升。獨(dú)立性仍然是工作的一項(xiàng)基本準(zhǔn)則，在這個(gè)基礎(chǔ)之上，我們還要保證內(nèi)審工作人員有一定的流動(dòng)性。比如我們可以將一些其他部門(mén)崗位上的優(yōu)秀員工調(diào)來(lái)審計(jì)部門(mén)的崗位，審計(jì)崗位上的一些優(yōu)秀員工也可以推薦到別的部門(mén)崗位上。對(duì)于特別優(yōu)秀的人員還可以推薦給安排到中高級(jí)的管理層。流動(dòng)性可以對(duì)一些特殊性工作導(dǎo)致的壓力進(jìn)行根本上的緩解。而且這樣的流動(dòng)性對(duì)我們員工長(zhǎng)遠(yuǎn)的職業(yè)發(fā)展也有好處，保證了工作的科學(xué)性和可持續(xù)性的開(kāi)展。

　　最后，我們要建立合理明確的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，建立起一個(gè)立體的、動(dòng)態(tài)的、集約的、高效的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。獎(jiǎng)勵(lì)制度的建立可以極大地促進(jìn)內(nèi)審工作人員的積極性。定期考核工作人員的工作以及對(duì)工作人員業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核，對(duì)于工作完成較好的以及考核結(jié)果優(yōu)秀的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于那些工作不認(rèn)真，業(yè)務(wù)水平不達(dá)標(biāo)的工作人員我們要提出批評(píng)和處罰。在必要的情況下還可以進(jìn)行崗位的輪換，讓工作人員自身感覺(jué)到問(wèn)題的嚴(yán)重性。除以上四個(gè)方面外，各個(gè)審計(jì)片區(qū)還應(yīng)該建立審計(jì)電子臺(tái)賬，可以動(dòng)態(tài)的分析經(jīng)濟(jì)安全危機(jī)點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上我們開(kāi)展一個(gè)審計(jì)工作回頭看的活動(dòng)，檢查工作和成果，堅(jiān)持優(yōu)點(diǎn)改善不足，消除審用脫節(jié)的問(wèn)題改變審而不改以及審而沒(méi)用的現(xiàn)象。這樣我們還可以優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，對(duì)原來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新整合，構(gòu)建一個(gè)適應(yīng)新形勢(shì)的審計(jì)監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)要學(xué)會(huì)借助外界力量，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層對(duì)以下部門(mén)缺乏一些實(shí)際了解，而且審計(jì)問(wèn)題在造成損失之前是很難察覺(jué)的，不易引起上層管理的關(guān)注，這就導(dǎo)致內(nèi)審人員往往會(huì)處于被動(dòng)局面，在這種情況下審計(jì)人員必須借助本單位其他部門(mén)的外部力量來(lái)影響管理層的決策，先將信息反映給其他的一些部門(mén)取得他們的認(rèn)可，形成統(tǒng)一的意見(jiàn)最后反映給領(lǐng)導(dǎo)層。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　總之，電力企業(yè)的審計(jì)工作要想在新的環(huán)境下發(fā)揮重要作用，就要好好分析內(nèi)部環(huán)境以及外部的大環(huán)境，找到我們的定位，樹(shù)立一個(gè)新的審計(jì)理念。要結(jié)合現(xiàn)代化的技術(shù)，將信息處理和計(jì)算機(jī)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合。只有不斷順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，加強(qiáng)審計(jì)人員內(nèi)部建設(shè)，最終才能保證企業(yè)的發(fā)展不會(huì)遇見(jiàn)瓶頸和困難。由此可以看出，審計(jì)人員業(yè)務(wù)的提高任重道遠(yuǎn)。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[2]薛淑予.內(nèi)部審計(jì)人員的資格審查與績(jī)效考核研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx(17).

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　　[6]理查德錢(qián)伯斯,肖競(jìng).強(qiáng)有力的道德指向:內(nèi)部審計(jì)人員的核心品質(zhì)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),20xx(07).

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析

　�。ㄒ唬�機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　獨(dú)立性是確保內(nèi)部審計(jì)工作人員客觀公正開(kāi)展工作的基本前提，也是內(nèi)部審計(jì)工作的核心所在。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門(mén)的權(quán)責(zé)不明確，部分企業(yè)甚至并未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺少專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作人員。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置直接關(guān)系到內(nèi)審工作的獨(dú)立性，如果不能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)質(zhì)量自然無(wú)法提升。

　�。ǘ�）質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的主要依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)審計(jì)工作規(guī)范體系中的重要內(nèi)容，但是目前的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)稍顯滯后，往往都是注重內(nèi)審法律、準(zhǔn)則以及職業(yè)道德的規(guī)范，忽略了對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，質(zhì)量控制沒(méi)有明確的執(zhí)行規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量降低。

　�。ㄈ�）質(zhì)量控制手段不健全

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制通常來(lái)說(shuō)包含了內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)考核、內(nèi)部審計(jì)追責(zé)機(jī)制等，但是國(guó)內(nèi)很多企業(yè)往往都存在下面幾方面的問(wèn)題：一是制度建設(shè)有待加強(qiáng)，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)審制度但是卻并未將其貫徹落實(shí)；二是分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核機(jī)制的空白，或者督導(dǎo)復(fù)核職責(zé)不清；三是內(nèi)部審計(jì)考核并未按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行；四是內(nèi)部審計(jì)工作追責(zé)不到位，導(dǎo)致責(zé)任主體不清晰，責(zé)任劃分不明確，很多時(shí)候出現(xiàn)了無(wú)法追責(zé)的情況。

　　（四）審計(jì)方法相對(duì)落后

　　內(nèi)部審計(jì)工作方法依舊采取賬目基礎(chǔ)審計(jì)法，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，往往忽略了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素，更不用說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的應(yīng)用。抽樣技術(shù)的應(yīng)用往往是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)應(yīng)用比較欠缺，也沒(méi)有對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行總結(jié)和研究。另外，內(nèi)部審計(jì)工作信息化程度有待提升。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

　�。ㄒ唬┙�立內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制

　　在美國(guó)安然公司、世通公司出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)丑聞之后，美國(guó)政府先后頒布了《20xx年公司與審計(jì)義務(wù)、責(zé)任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業(yè)組織審計(jì)委員會(huì)以及獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而這便為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的完善以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置起到了很好的示范作用。目前我國(guó)通過(guò)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立了內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠獨(dú)立于其他職能部門(mén)。這一模式保障了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能夠在很大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的職能，提升內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　�。ǘ�）建立內(nèi)部審計(jì)人員保障機(jī)制

　　進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，做好內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)工作，能夠有效的提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第一，可以建立完善內(nèi)審人員職業(yè)準(zhǔn)入制度以及從業(yè)資格制度，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員必須要嚴(yán)格把關(guān)，要求他們必須具備相應(yīng)的專業(yè)資格，保證內(nèi)部審計(jì)工作人員符合企業(yè)內(nèi)審工作的實(shí)際需求；第二，必須建立內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)教育制度，幫助他們樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)審工作的需求，系統(tǒng)的開(kāi)展各類培訓(xùn)活動(dòng)；第三，必須建立完善內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，定期對(duì)其展開(kāi)考核評(píng)價(jià)，結(jié)合考評(píng)結(jié)果給予一定的獎(jiǎng)懲，激發(fā)其工作積極性，將內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與其薪酬福利掛鉤。

　�。ㄈ�）建立內(nèi)部審計(jì)手段保障機(jī)制

　　為了將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的日常監(jiān)督和定期監(jiān)督聯(lián)系起來(lái)，一方面我們要建立三級(jí)復(fù)核制度，即是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門(mén)管理人員以及機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況展開(kāi)分級(jí)審查的制度。各級(jí)復(fù)核人員必須要了解自身的職責(zé)以及需要復(fù)核的范圍，保證企業(yè)所有的.審計(jì)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責(zé)任追究制度以及獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)一系列的制度規(guī)范可以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員清晰自身責(zé)任，樹(shù)立質(zhì)量控制意識(shí)，在很大程度上減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有效的提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　（四）強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要擁有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行選拔的過(guò)程中，要特別重視職業(yè)道德素質(zhì)的考察。內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)要熟悉并恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，同時(shí)要遵守企業(yè)內(nèi)部針對(duì)內(nèi)審工作的制度規(guī)定，從而有效的對(duì)自身行為進(jìn)行約束。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)該誠(chéng)實(shí)守信，恪守職業(yè)道德，要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，主觀上不參與任何有損企業(yè)內(nèi)審職業(yè)和組織聲譽(yù)的行為；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者必須要堅(jiān)持客觀原則。在搜集、評(píng)估及檢查流程信息的過(guò)程中，審計(jì)工作者必須要保持較高的職業(yè)客觀性，在進(jìn)行職業(yè)判斷的過(guò)程中不會(huì)受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，確保內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　總而言之，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)過(guò)程是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該積極借鑒國(guó)外大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，探索出有針對(duì)性的內(nèi)審質(zhì)量管控機(jī)制，同時(shí)做好監(jiān)督指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)層層分級(jí)管控，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的逐漸加劇,許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展,不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合,形成了具有我國(guó)特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大,下屬子公司種類繁多且財(cái)務(wù)資金管理相對(duì)獨(dú)立,為了監(jiān)督和評(píng)價(jià)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng),集團(tuán)化企業(yè)會(huì)定期對(duì)下屬子公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),從而掌握旗下公司的運(yùn)營(yíng)狀態(tài),因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)推動(dòng)整個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展有著十分重要的作用。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的演變歷程

　　隨著企業(yè)視野的逐漸開(kāi)闊,集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式也開(kāi)始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變,大致經(jīng)歷了以下四個(gè)重要時(shí)期。

　　(1)財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式

　　財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的初級(jí)形態(tài)和階段。其目標(biāo)對(duì)象是公司資金流通、會(huì)計(jì)報(bào)表以及盈利虧損等財(cái)務(wù)事項(xiàng),工作重點(diǎn)以“查錯(cuò)防弊”為主,功能是檢查財(cái)務(wù)賬面資料是否齊整、財(cái)務(wù)資金調(diào)度使用是否合理,審計(jì)人員在整個(gè)活動(dòng)中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的審計(jì)模式只是將審計(jì)活動(dòng)作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一種附屬手段,并沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)活動(dòng)對(duì)子公司運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的評(píng)價(jià)作用。在這種模式下,集團(tuán)總部雖然能夠了解各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài),查處財(cái)務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞,然而對(duì)于每個(gè)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見(jiàn)。

　　(2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式

　　許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到以“查錯(cuò)防漏”為主的內(nèi)部審計(jì)模式只能夠找出財(cái)務(wù)問(wèn)題,無(wú)法對(duì)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制管理。鑒于此,1957年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA重新劃分了內(nèi)部審計(jì)的范圍,將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計(jì)范疇之中,并將放在與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開(kāi)始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評(píng)價(jià)服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變,目標(biāo)范圍也不再局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域,而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。

　　(3)管理導(dǎo)向模式

　　20世紀(jì)末期,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象,企業(yè)管理成為當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見(jiàn)的詞匯之一。為了順應(yīng)時(shí)代潮流的發(fā)展,加強(qiáng)子公司的管理控制,在這一時(shí)期,審計(jì)重點(diǎn)由以往財(cái)務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)等事項(xiàng)逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍,但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、決策、組織等活動(dòng)統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計(jì)范疇之中,審計(jì)人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理中所存在的問(wèn)題進(jìn)行審查評(píng)價(jià),并指出管理活動(dòng)中的優(yōu)缺點(diǎn),最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。

　　二、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵膬?nèi)部審計(jì)新模式的探索

　　以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)模式是在近十年才被提出來(lái)的,20xx年IAA再一次定義了內(nèi)部審計(jì),將其認(rèn)作為咨詢活動(dòng),并且引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的全新概念。我國(guó)財(cái)務(wù)部也于20xx年出臺(tái)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)細(xì)則,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中,提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力。

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式內(nèi)部審計(jì)的意義

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)對(duì)象,所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險(xiǎn),其作用是幫助企業(yè)了解識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　首先,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估防范之上,在對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)之時(shí)[2],審計(jì)人員最先考慮的是該活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的危害,這樣可以讓企業(yè)管理層及時(shí)準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動(dòng)和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險(xiǎn)信息,從而定位風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)之間的平衡點(diǎn),使得企業(yè)能夠提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制,避免損失。

　　其次,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供一份風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計(jì)人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場(chǎng)外部?jī)蓚�(gè)方面來(lái)評(píng)估活動(dòng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)。一方面,審計(jì)人員要從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā),例如財(cái)務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對(duì)企業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)低回報(bào)的企業(yè)活動(dòng)要進(jìn)行控制管理,從而減少可能存在的風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失;另一方面,審計(jì)人員也要立足于市場(chǎng),從市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)等層面對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,提高管理者決策的正確性。

　　最后,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)可以幫助管理者完善管理制度,消除企業(yè)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在評(píng)價(jià)企業(yè)活動(dòng)時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)管理作為目標(biāo)對(duì)象,能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個(gè)層面所存在的漏洞,并且對(duì)每個(gè)漏洞所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險(xiǎn)的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺,不斷完善管理制度,防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式內(nèi)部審計(jì)的方法及程序

　　隨著企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的不斷加深,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中嶄露頭角,其審計(jì)的方法和程序主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)三個(gè)步驟。

　　第一,分析外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。一般來(lái)說(shuō),外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境主要包括財(cái)務(wù)資金流通、原材料價(jià)格、市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)以及主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的運(yùn)營(yíng)狀況。例如近期銀行為了回籠資金,屢次提高貸款利率,這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動(dòng),一旦項(xiàng)目投資失敗,企業(yè)將會(huì)面臨巨額貸款的風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)必須洞察外部環(huán)境的變化情況,分析外部環(huán)境對(duì)企業(yè)活動(dòng)的影響以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并提出應(yīng)對(duì)方案和策略。

　　第二,識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)熟悉了解外部環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)情況之后,審計(jì)人員要從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā),剖析企業(yè)管理、生產(chǎn)以及財(cái)務(wù)方面可能存在的問(wèn)題,識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),這是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心步驟。審計(jì)人員從企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、人事、財(cái)務(wù)等方面著手,對(duì)企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒定判

　　斷并歸類整理,匯總形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控表,列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)存在的原因及規(guī)避方法,與此同時(shí),企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)要對(duì)照識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的同時(shí)減少風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。

　　第三,應(yīng)對(duì)處理存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別之后,企業(yè)自身就需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理,一般情況下,風(fēng)險(xiǎn)處理有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接收三種方法。首先,風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是風(fēng)險(xiǎn)處理中最為有效的方法,它是通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失;其次,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)一定存在無(wú)法規(guī)避時(shí),企業(yè)利用合同、保險(xiǎn)等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他組織機(jī)構(gòu)之中。最后,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)概率較低或者投入處理風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用高于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來(lái)的損失時(shí),企業(yè)通常也接收風(fēng)險(xiǎn),由企業(yè)自身來(lái)承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

　　總而言之,集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義,審計(jì)對(duì)象也由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理,審計(jì)人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展道路之上,以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的審計(jì)模式將會(huì)是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)方向。

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　企業(yè)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行離不開(kāi)審計(jì)工作的大力支持，我們應(yīng)該采取科學(xué)的對(duì)策保障內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)。然而，不少企業(yè)并沒(méi)有創(chuàng)建科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，審計(jì)工作人員的專業(yè)技能較弱，并且相關(guān)的控制、考核工作過(guò)于注重表面形式，工作準(zhǔn)則與控制方法有待進(jìn)一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的考核工作，希望能夠有效提升企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；工作質(zhì)量；控制；考核

　　針對(duì)企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的考核實(shí)際上是對(duì)于審計(jì)過(guò)程及其結(jié)果的評(píng)估，考核過(guò)程中主要包含審計(jì)工作流程、審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)以及審計(jì)結(jié)果的評(píng)估等。審計(jì)工作質(zhì)量越高就會(huì)使企業(yè)工作的管理力度越高，通過(guò)提升審計(jì)工作質(zhì)量還能進(jìn)一步完善審計(jì)工作流程，同時(shí)提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平以及考核水平，保障企業(yè)審計(jì)工作的順利完成。在我國(guó)，企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的考核現(xiàn)狀仍然有待進(jìn)一步完善，否則就會(huì)影響企業(yè)審計(jì)工作的順利完成，因此我們應(yīng)該采取科學(xué)的對(duì)策不斷改善當(dāng)前的審計(jì)工作質(zhì)量考核現(xiàn)狀。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的考核現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有待進(jìn)一步完善

　　企業(yè)審計(jì)部門(mén)有待進(jìn)一步完善，否則就會(huì)影響企業(yè)審計(jì)工作的順利落實(shí)，還會(huì)給企業(yè)運(yùn)行效率以及經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)一定的負(fù)面影響。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作并沒(méi)有得到人們的全面了解，這也是引導(dǎo)企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學(xué)的規(guī)劃方案，進(jìn)而影響整個(gè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。另外，企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性有待提升，審計(jì)工作直接受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管轄，當(dāng)然，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者以及財(cái)務(wù)人員能夠同時(shí)管理審計(jì)工作發(fā)展，不僅如此，審計(jì)工作還受到總經(jīng)理等部門(mén)的控制，這樣就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的管控局面較為混亂。

　�。ǘ�）企業(yè)審計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)較低

　　企業(yè)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到審計(jì)工作質(zhì)量的提升一級(jí)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，因此，要想推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，審計(jì)工作人員應(yīng)該努力學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。在我國(guó)，審計(jì)工作并沒(méi)有得到所有企業(yè)的重視，大部分企業(yè)的審計(jì)工作都是由財(cái)務(wù)工作人員代為操作，這樣就會(huì)影響企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的提升。由于企業(yè)審計(jì)工作內(nèi)容較為復(fù)雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的提升。

　�。ㄈ�）審計(jì)工作的控制與考核工作過(guò)于重視表面工作

　　由于企業(yè)審計(jì)工作的'起步時(shí)間較晚，因此無(wú)法得到企業(yè)的認(rèn)可與關(guān)注，審計(jì)工作的效率及質(zhì)量也受到了一定影響，審計(jì)工作技術(shù)無(wú)法得到有效提升，其控制與考核模式過(guò)于重視表面形式。第一，當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)審計(jì)工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，然而不少企業(yè)并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作的潛在價(jià)值，片面的認(rèn)為審計(jì)工作就是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支審核及檢查工作，所以無(wú)法有效管控企業(yè)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)方法多種多樣，其中比較常見(jiàn)的有核對(duì)、審閱等，企業(yè)審計(jì)工作效率較低。第二，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部都缺乏像樣的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作的控制與考核工作無(wú)法有效落實(shí)，考核模式過(guò)于表面化，很難控制審計(jì)工作過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制與考核工作模式

　�。ㄒ唬﹦�(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)就是完成自我考核工作，不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的潛在價(jià)值，因此并沒(méi)有創(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣就會(huì)制約企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的提升以及企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，因此，我們應(yīng)該及時(shí)了解市場(chǎng)發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求創(chuàng)建科學(xué)完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)。第一，企業(yè)高層管理者需要仔細(xì)了解審計(jì)工作的內(nèi)涵，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升，同時(shí)還應(yīng)該加大內(nèi)部審計(jì)工作的投資力度。第二，我們還應(yīng)該不斷加強(qiáng)審計(jì)工作與其他各部門(mén)工作之間的關(guān)聯(lián)，協(xié)調(diào)好不同部門(mén)之間的關(guān)系，一致對(duì)外防范企業(yè)審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)找到審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并提出解決對(duì)策。另外，企業(yè)還應(yīng)該制定一套科學(xué)的考核機(jī)制，結(jié)合審計(jì)工作現(xiàn)狀不斷改良審計(jì)工作流程及審計(jì)工作模式，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

　�。ǘ�）定期引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)人才

　　要想提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，首先應(yīng)該擁有專業(yè)技能較強(qiáng)的審計(jì)工作人員，這樣才能出色完成各項(xiàng)審計(jì)工作，才能從根本上提升審計(jì)工作的總體質(zhì)量，為此企業(yè)應(yīng)該定期引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)人才。第一，企業(yè)需要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)培訓(xùn)，讓審計(jì)人員掌握更多的審計(jì)知識(shí)，不斷提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，這樣才能提升企業(yè)審計(jì)工作的總體質(zhì)量。同時(shí)，通過(guò)充實(shí)人才隊(duì)伍能夠有效地改善內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。其次，企業(yè)在進(jìn)行人才招聘的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)改進(jìn)現(xiàn)有的招聘方式，嚴(yán)格人才招聘制度，通過(guò)科學(xué)合理的方式，挑選符合現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

　　（三）認(rèn)真落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與考核工作

　　要想認(rèn)真落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制與考核工作，我們應(yīng)該從審計(jì)工作技術(shù)方面入手，通過(guò)引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，結(jié)合當(dāng)前審計(jì)工作現(xiàn)狀不斷改良審計(jì)技術(shù)。第一，企業(yè)需要把審計(jì)人才當(dāng)作重點(diǎn)培訓(xùn)對(duì)象，充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)改進(jìn)現(xiàn)有的控制方法，引進(jìn)先進(jìn)的控制技術(shù)手段等方式，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不同環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的控制與考核，并且對(duì)表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，在提高內(nèi)部審計(jì)工作公平性的同時(shí)，激發(fā)員工工作熱情。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　最近幾年，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了較為理想的成果，企業(yè)種類及數(shù)量都了很大程度的提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作屬于企業(yè)的管理方式之一，能夠有效推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制及考核受到了人們的廣泛關(guān)注，應(yīng)當(dāng)通過(guò)完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和控制方法，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，將控制與考核工作落到實(shí)處，明確內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)等對(duì)策進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[2]夏丹，王丹，王長(zhǎng)明.論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].中外企業(yè)家，20xx(11).

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　摘要:筆者結(jié)合多年的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),闡述內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的概念和影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素,提出改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施。

　　關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);審計(jì)質(zhì)量;對(duì)策

　　一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的概念

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指總體質(zhì)量,包括管理工作和業(yè)務(wù)工作;狹義的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作即內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量包含了兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量;二是內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。簡(jiǎn)言之,就是內(nèi)部審計(jì)工作及其結(jié)果的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ),內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量又是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的集中表現(xiàn)和最終反映。從管理層的角度看,看重的是審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量;而內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)該把握的是審計(jì)工作過(guò)程的質(zhì)量。

　　二、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素

　　(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺乏,一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,即內(nèi)部審計(jì)人員需獨(dú)立于他們所需要審計(jì)的活動(dòng),以便不受約束、客觀地開(kāi)展工作�！彼�是一種組織上地位的獨(dú)立性,內(nèi)審人員應(yīng)得到經(jīng)理和董事會(huì)的支持和配合,以充分保證審計(jì)職責(zé)的履行。有了這樣的組織地位的保障,內(nèi)審人員才可以客觀地、自由地開(kāi)展工作,才可能做出真實(shí)公正的判斷。在實(shí)際工作中,有些單位沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位形式上獨(dú)立而實(shí)質(zhì)上未獨(dú)立,這種情況均影響了內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正地開(kāi)展工作,一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　(二)制度方面存在缺陷和不足,影響審計(jì)人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量的把握。一是規(guī)章制度的系統(tǒng)性不強(qiáng)。現(xiàn)行的'制度規(guī)定較為零散,未進(jìn)行系統(tǒng)性的梳理和歸集;二是規(guī)章制度的內(nèi)容不夠完善,達(dá)不到精細(xì)化管理的要求。規(guī)章制度在內(nèi)容上不夠詳盡明確,審計(jì)人員在把握制度的尺度上存在差異;三是規(guī)章制度的修訂、更新不及時(shí)。隨著我國(guó)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的快速發(fā)展,原有的管理方式、業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品已不能滿足國(guó)內(nèi)國(guó)際客戶的需求,必須不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的再造和產(chǎn)品的創(chuàng)新。但是,相應(yīng)的制度和規(guī)定卻未能及時(shí)跟進(jìn),而且不適用的制度規(guī)定也沒(méi)有及時(shí)清理,致使制度的制定滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的規(guī)范性不夠,質(zhì)量把關(guān)未貫穿于審計(jì)全過(guò)程。一是審計(jì)方案缺乏系統(tǒng)性,往往為了完成審計(jì)項(xiàng)目而匆忙編寫(xiě)審計(jì)方案,使審計(jì)方案缺乏連貫性、可比性,存在方案的編制流于形式的現(xiàn)象;二是內(nèi)部審計(jì)在復(fù)核制度上不夠健全,沒(méi)有全面貫徹分級(jí)復(fù)核制度。一般只注重對(duì)報(bào)告的多級(jí)復(fù)核(項(xiàng)目組長(zhǎng)、審計(jì)部門(mén)經(jīng)理和總稽核),而對(duì)審計(jì)的全過(guò)程沒(méi)有建立有效的復(fù)核、監(jiān)督制度,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的缺陷;三是同一項(xiàng)目的多個(gè)審計(jì)小組之間的檢查存在差異,缺乏應(yīng)有的溝通、聯(lián)系,使不同小組在檢查重點(diǎn)、范圍、問(wèn)題的定性等方面不盡一致。由于審計(jì)結(jié)果缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),降低了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量;四是工作底稿記錄不規(guī)范。如部分底稿對(duì)時(shí)間、金額、事件經(jīng)過(guò)等相關(guān)要素交代不清,或者記錄重點(diǎn)不突出,專業(yè)判斷含糊其辭;底稿記錄中對(duì)樣本比例、審計(jì)取證對(duì)象等都交代不清;復(fù)核者、編制者遺漏簽名,看不出是否經(jīng)過(guò)復(fù)核環(huán)節(jié)等。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目缺乏計(jì)劃性,時(shí)間安排不夠充分。審計(jì)部門(mén)雖然在年初就制定了年度審計(jì)計(jì)劃,但由于年度中間臨時(shí)任務(wù)不斷,導(dǎo)致計(jì)劃任務(wù)服從臨時(shí)任務(wù),項(xiàng)目質(zhì)量服從審計(jì)時(shí)間的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有時(shí)為完成審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)人員只有盡量壓縮審計(jì)的準(zhǔn)備時(shí)間和報(bào)告時(shí)間,甚至減少了現(xiàn)場(chǎng)檢查,存在應(yīng)付了事的現(xiàn)象,這樣不僅影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量,而且增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(五)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響。但由于目前的銀行內(nèi)審人員大多從信貸、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái),普遍缺乏計(jì)算機(jī)、新業(yè)務(wù)等方面知識(shí),僅對(duì)本崗位業(yè)務(wù)熟悉,對(duì)其他崗位業(yè)務(wù)知識(shí)了解不夠,直接影響到審計(jì)工作開(kāi)展的深度和廣度,最終影響審計(jì)的質(zhì)量。

　　三、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

　　(一)建立健全組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。建立健全獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系,使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)部門(mén),審計(jì)預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會(huì)或其專門(mén)委員會(huì)決定。從組織地位方面保障內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、自由地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,做出客觀公正的評(píng)價(jià)。

　　(二)精細(xì)化的審計(jì)產(chǎn)品需有標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化制度來(lái)支持。要及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和歸集,并建立以風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為載體的規(guī)章制度,增強(qiáng)制度的操作性。要加強(qiáng)制度的有效性,對(duì)制度要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,業(yè)務(wù)管理部門(mén)要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,對(duì)原有的制度規(guī)定進(jìn)行經(jīng)常性的維護(hù),不斷地補(bǔ)充、修改和完善,以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

　　(三)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)過(guò)程,有效控制審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)建立和完善機(jī)構(gòu)機(jī)制,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制定、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理,有效控制審計(jì)的質(zhì)量。一是加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的管理,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,綜合考慮需求、審計(jì)資源和審計(jì)頻率等因素來(lái)選擇項(xiàng)目;二是加強(qiáng)對(duì)方案的審核,提高方案的有效性,對(duì)被審計(jì)單位的情況要充分了解,對(duì)審計(jì)目標(biāo)要十分明確,對(duì)方案的討論要全面充分,審計(jì)方案的制定要有可操作性;三是建立審計(jì)項(xiàng)目的分級(jí)復(fù)核制度,明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的內(nèi)容和責(zé)任。首先,要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證和審計(jì)底稿的復(fù)核,審計(jì)底稿應(yīng)實(shí)行三級(jí)復(fù)核制,重點(diǎn)審核內(nèi)容是否翔實(shí)完整、獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、引用的有關(guān)依據(jù)是否充分、審計(jì)判斷是否有理有據(jù)、審計(jì)結(jié)論是否恰如其分等,做到各負(fù)其責(zé),層層把關(guān),提高審計(jì)底稿的質(zhì)量;其次,對(duì)審計(jì)報(bào)告也應(yīng)實(shí)行復(fù)核制度,復(fù)核內(nèi)容主要包括:審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否全面反映,描述是否清晰,問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確,原因分析是否到位,審計(jì)建議是否有效,審計(jì)報(bào)告是否及時(shí)發(fā)布等;四是建立和完善督導(dǎo)機(jī)制,通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的督導(dǎo),有效控制和提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

　　(四)科學(xué)合理安排時(shí)間,確保審計(jì)質(zhì)量。一是由審計(jì)部門(mén)在系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)、合理安排審計(jì)資源的基礎(chǔ)上,編制年度審計(jì)工作計(jì)劃;二是管理層或是內(nèi)審人員通過(guò)分析判斷,對(duì)發(fā)現(xiàn)急需關(guān)注和處理的問(wèn)題,可實(shí)施計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì);三是對(duì)被審單位提出的臨時(shí)審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)按風(fēng)險(xiǎn)大小原則實(shí)施審計(jì)。通過(guò)一系列措施,科學(xué)地計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目,合理安排審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間,有效避免審計(jì)人員為了完成審計(jì)項(xiàng)目,壓縮審計(jì)的準(zhǔn)確時(shí)間和報(bào)告時(shí)間,甚至減少現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間的現(xiàn)象。

　　(五)順應(yīng)形勢(shì),轉(zhuǎn)變理念,打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì),不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。隨著審計(jì)工作向國(guó)際化接軌和審計(jì)改革的不斷深入,進(jìn)一步要求審計(jì)人員要順應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展,樹(shù)立正確的理念�！肮び�善其事,必先利其器”,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞,不僅取決于審計(jì)程序、審計(jì)手段的先進(jìn)與否,作為審計(jì)主體的審計(jì)人員素質(zhì)更直接影響著項(xiàng)目質(zhì)量的好壞。因此,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)努力營(yíng)造學(xué)習(xí)氛圍,組織各類培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì),并通過(guò)學(xué)習(xí),不斷更新審計(jì)知識(shí),更好地掌握新的方法和手段,并培養(yǎng)審計(jì)人員深入思考的習(xí)慣,開(kāi)拓審計(jì)新思想,不斷進(jìn)行創(chuàng)新。要把審計(jì)人員培養(yǎng)成為既掌握信貸、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等各類專業(yè)知識(shí)、熟悉審計(jì)技術(shù)與方法,又具備寫(xiě)作與分析、信息技術(shù)、外語(yǔ)運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)法律等基礎(chǔ)綜合能力的復(fù)合型人才,通過(guò)知識(shí)更新來(lái)提高業(yè)務(wù)素質(zhì),創(chuàng)造性地開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　摘要：作為一個(gè)學(xué)校審計(jì)工作的重要組成部分，高校內(nèi)部的審計(jì)檔案是對(duì)審計(jì)工作全過(guò)程的直接記錄與體現(xiàn)，也是審計(jì)人員智慧和勞動(dòng)創(chuàng)造成果的綜合反映，它既是重要的鑒證工具，也是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行衡量的關(guān)鍵指標(biāo)。因此，做好高校內(nèi)部審計(jì)檔案的管理和建設(shè)工作，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和管理有著非常重要的意義。

　　關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；檔案管理；建設(shè)

　　引言

　　隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)高等教育事業(yè)正在向大眾化教育轉(zhuǎn)變，高校內(nèi)部的審計(jì)工作在高校管理中的地位和作用越來(lái)越高。但就現(xiàn)階段看來(lái)，高校內(nèi)部檔案的管理工作在高校管理中屬于一個(gè)較為薄弱的環(huán)節(jié)，這就需要高校的審計(jì)人員要不斷提升自己的業(yè)務(wù)技能，強(qiáng)化檔案在高校管理中的重要作用，將審計(jì)檔案的管理工作科學(xué)化、規(guī)范化，以適應(yīng)新形勢(shì)下社會(huì)發(fā)展的需要。

　　一、現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)檔案的管理現(xiàn)狀

　　審計(jì)檔案的管理在很多高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中并沒(méi)有得到過(guò)多的重視，因此，在工作人員對(duì)檔案進(jìn)行規(guī)整過(guò)程中出現(xiàn)了諸如對(duì)審計(jì)檔案的保管力度不夠、對(duì)收集到的資料只是簡(jiǎn)單的堆放，而不是系統(tǒng)做出歸檔，對(duì)《審計(jì)檔案保管期限表》上的相關(guān)規(guī)定視若無(wú)睹，在保管的時(shí)限上也未能按照實(shí)際規(guī)定做到切實(shí)的執(zhí)行等等。上述問(wèn)題在各大高校中普遍存在，對(duì)審計(jì)工作的發(fā)展造成不好的影響。

　　1.認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)檔案管理的重要性

　　就目前高校審計(jì)檔案的工作人員隊(duì)伍的整體情況看來(lái)，大部分工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高、理論知識(shí)水平較為有限，在學(xué)歷上也都普遍偏低，他們對(duì)審計(jì)檔案管理工作的重要性沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，很多人覺(jué)得只要出具了審計(jì)報(bào)告就是完成了審計(jì)任務(wù)，對(duì)于個(gè)別較小的項(xiàng)目，項(xiàng)目的過(guò)程資料不進(jìn)行保留，對(duì)于一些重大項(xiàng)目的資料整理的不及時(shí)，在審計(jì)的傳遞過(guò)程中把一些比較重要的資料亂丟亂放，造成很多貴重資料的丟失和審計(jì)檔案的不完整。在高校審計(jì)檔案的管理中，對(duì)檔案資料的收集、整理和歸檔是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)工作，若不能保證審計(jì)檔案資料的完整性，則不能確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　2.內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作不規(guī)范

　　由于高校內(nèi)審計(jì)檔案的工作人員很少受到專業(yè)的培訓(xùn)與指導(dǎo)，因此在個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)上不是那么科學(xué)與規(guī)范，在進(jìn)行審計(jì)檔案的管理過(guò)程中，很多審計(jì)資料沒(méi)有集中進(jìn)行歸檔，而是分布在很多無(wú)關(guān)人員手中，這就會(huì)造成審計(jì)檔案的收集不完整且不完善，隨著時(shí)間的過(guò)渡，人員產(chǎn)生了流動(dòng)性，很多重要資料可能就會(huì)收到破壞或者丟失。有些高校是由審計(jì)人員兼職進(jìn)行審計(jì)工作，對(duì)很多業(yè)務(wù)的東西不熟練，對(duì)檔案的歸檔過(guò)程不了解，在工作過(guò)程中比較隨意，一些文件資料隨意整理或者放置在一處便不再過(guò)問(wèn)，不能對(duì)審計(jì)檔案及時(shí)的收集和整理，這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)檔案的質(zhì)量不過(guò)關(guān)甚至不能利用。

　　3.沒(méi)有完善的內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度

　　很多高校的審計(jì)部門(mén)并沒(méi)有檔案管理的經(jīng)驗(yàn)且對(duì)檔案管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，因此，并沒(méi)有針對(duì)審計(jì)檔案管理作出相關(guān)的檔案管理規(guī)章制度和對(duì)應(yīng)操作的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì)審計(jì)檔案的歸集和整理沒(méi)有一個(gè)固定的程序模板和對(duì)范圍的明確界定，這就會(huì)造成審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)資料的規(guī)整過(guò)程中，并不明確自己的崗位職責(zé)，到底該對(duì)哪些資料進(jìn)行收集、進(jìn)行歸檔，不免會(huì)出現(xiàn)資料的遺漏，對(duì)于后續(xù)對(duì)檔案的查找造成不必要的麻煩。

　　二、對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案的管理與建設(shè)

　　要對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)檔案管理問(wèn)題有所改善并解決，我們首先要對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案工作的特點(diǎn)進(jìn)行分析與研究，不能對(duì)一般的文檔管理辦法進(jìn)行照搬，更不能直接套用其他審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理辦法，我們要根據(jù)各個(gè)學(xué)校不同的情況，采用適合自身高校的檔案管理辦法來(lái)解決相關(guān)問(wèn)題。

　　1.對(duì)高校內(nèi)部檔案管理制度進(jìn)行建立與完善

　　制度是一種行為規(guī)范，對(duì)高校內(nèi)部檔案管理制度的建立首先要讓相關(guān)工作人員認(rèn)識(shí)到檔案管理工作的重要性，然后對(duì)檔案管理工作人員進(jìn)行檔案法律法規(guī)和審計(jì)法規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對(duì)《中華人民共和國(guó)檔案法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等和檔案管理工作相關(guān)的政策和規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。其次是要根據(jù)各高校的具體情況，制定適合自身的審計(jì)檔案規(guī)章制度；其次是對(duì)審計(jì)檔案的立卷和歸檔做出具體規(guī)定，對(duì)檔案進(jìn)行立卷歸檔的范圍標(biāo)準(zhǔn)和要求作出統(tǒng)一制定，讓工作人員在對(duì)檔案的歸集整理過(guò)程中不至于束手無(wú)策，從原來(lái)的不知道該從哪里著手到現(xiàn)在的有章可循，有程序可依照，從而更好的符合規(guī)范性的要求。

　　2.對(duì)校內(nèi)審計(jì)檔案管理人員不斷的培訓(xùn)與指導(dǎo)，提高工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　在對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)中，由于教學(xué)模式比較傳統(tǒng)，使得很多檔案管理人員的管理水平依然停留在傳統(tǒng)的認(rèn)知上，在思想觀念上與新時(shí)代的發(fā)展不相符，有了制度以后，剩下就是要靠人才執(zhí)行與操作，工作人員的綜合素質(zhì)水平直接關(guān)系著檔案管理工作質(zhì)量的高低。審計(jì)檔案由于專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，需要工作人員在業(yè)務(wù)技能方面較為熟練；另一方面，檔案管理的內(nèi)容較多且比較繁雜瑣碎，這又需要工作人員在進(jìn)行審計(jì)檔案管理時(shí)要有耐心且要細(xì)致。所以，高校要多對(duì)檔案管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，隨著信息化時(shí)代的快速發(fā)展，現(xiàn)代檔案管理的知識(shí)和要求也在不斷的更新與創(chuàng)新，還要鼓勵(lì)工作人員主動(dòng)學(xué)習(xí)較為先進(jìn)的檔案管理方法，逐步提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，以適應(yīng)不斷變化的'新時(shí)代的信息化檔案管理的要求。

　　3.對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案的資源多進(jìn)行開(kāi)發(fā)與利用

　　審計(jì)檔案的憑證對(duì)于反腐倡廉工作有著很大的價(jià)值，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)檔案做到高度的重視，從最原始只是對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行保管轉(zhuǎn)變?yōu)椴粩嗟拈_(kāi)發(fā)利用審計(jì)檔案，并不斷對(duì)成功的工作經(jīng)驗(yàn)做出總結(jié)，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的價(jià)值，擴(kuò)大審計(jì)帶來(lái)的影響。審計(jì)檔案管理工作要以高效管理為核心，充分挖掘檔案信息資源的潛在價(jià)值，而不是只是將檔案資料放置在一處不再理會(huì)。在高校內(nèi)部審計(jì)檔案每年累計(jì)的各種資料的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以不斷的實(shí)踐過(guò)程中總結(jié)歸納出具有一定代表性的審計(jì)案例，對(duì)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題分析研究，并提出具體的解決方法，這能在一定程度上對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和其他職能部門(mén)作出相關(guān)決策時(shí)提供參考性價(jià)值和依據(jù)。

　　4.做好高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理的監(jiān)管工作

　　內(nèi)部審計(jì)檔案工作的原則是誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷，項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)為整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的主要責(zé)任人，負(fù)責(zé)對(duì)文件資料的規(guī)整與鑒別，并對(duì)相關(guān)內(nèi)容作出合理的取舍，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核以后進(jìn)行組卷，最后交給檔案員保管。檔案的管理一般都有規(guī)定的年限，到了規(guī)定的年限以后，要按規(guī)定移交給檔案管理部門(mén)。整個(gè)過(guò)程中，負(fù)責(zé)人一定要做好監(jiān)督，及時(shí)督促并檢查檔案管理人員是否按時(shí)完成了對(duì)檔案的收集、分類以及立卷歸檔。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　隨著高校內(nèi)部審計(jì)工作的不斷深入發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)在高校的發(fā)展過(guò)程中起到了至關(guān)重要的作用，高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也從單一化逐步向多樣化轉(zhuǎn)變，審計(jì)監(jiān)督的環(huán)節(jié)也越來(lái)越多，隨之而來(lái)的內(nèi)部審計(jì)的數(shù)量和種類也越來(lái)越趨于復(fù)雜和多樣。我們只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的檔案管理，才能不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行促進(jìn)和規(guī)范，高校內(nèi)部審計(jì)人員也要不斷的努力學(xué)習(xí)，發(fā)揮自己的主管能動(dòng)性，成長(zhǎng)為符合現(xiàn)代化發(fā)展的社會(huì)所需求的審計(jì)人員。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]郭曙.關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案管理的思考.現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，20xx年4期.

　　[2]耿芳.淺議高校審計(jì)檔案管理的重要性.科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，20xx年8期.

內(nèi)部審計(jì)論文9

　�。壅� 要］

　　內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，對(duì)完善公司治理,建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)和改善企業(yè)管理具有重要的意義。民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的必然，也是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的迫切需要。本文試圖對(duì)某一民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體問(wèn)題進(jìn)行探討和研究，以理論聯(lián)系實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，以歷史背景—企業(yè)現(xiàn)狀—未來(lái)發(fā)展為研究思路，以××集團(tuán)總公司為例研究民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前存在的問(wèn)題、原因及對(duì)策等內(nèi)容。

　�。坳P(guān)鍵詞］

　　民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計(jì)日益成為民營(yíng)企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴(kuò)大，成為集團(tuán)內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。但內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作方法、審計(jì)內(nèi)容和職能的深度與廣度等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而影響了內(nèi)部審計(jì)的控制和監(jiān)督效果。如何消除這些因素的影響以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，是當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)迫切需要研究解決的一個(gè)重要課題。

　　一、民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的必要性

　�。ㄒ唬┟駹I(yíng)企業(yè)的界定

　　關(guān)于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的界定，從廣義上看，民營(yíng)企業(yè)只是與國(guó)有獨(dú)資企業(yè)相對(duì)，而與任何非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是相容的，包括國(guó)有持股和控股企業(yè)。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是指由民間人士、民間機(jī)構(gòu)、民間力量經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)。民營(yíng)企業(yè)是一個(gè)與國(guó)有企業(yè)相對(duì)應(yīng)的概念，是一種非國(guó)營(yíng)、非官方的方式和組織形式。本文認(rèn)為民營(yíng)企業(yè)可以細(xì)分為7種類型：一是個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)；二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)；三是民營(yíng)科技企業(yè)；四是股份合作企業(yè)；五是“三資企業(yè)”中國(guó)家不控股的外資企業(yè)；六是股份制企業(yè)中國(guó)家不控股的企業(yè)；七是國(guó)有民營(yíng)企業(yè)，如實(shí)行承包和租賃等方式進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。本文論及的民營(yíng)企業(yè)，主要指除第五、第七種以外的民營(yíng)企業(yè)�？梢詺w納總結(jié)民營(yíng)企業(yè)的概念是：非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)均為民營(yíng)企業(yè)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)的定義

　　內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在為企業(yè)增加價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)，它運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法改善和評(píng)價(jià)組織在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理中的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

　　我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。內(nèi)部審計(jì)原定義的表述為：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及本部門(mén)、本單位的規(guī)章制度，對(duì)本單位及下屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”。新舊定義相比，主要的區(qū)別在于：①增加了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能，與監(jiān)督職能同等重要；②增加了內(nèi)部審計(jì)的目的，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

　�。ㄈ�）民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的必要性

　　內(nèi)部審計(jì)職能是連接內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施過(guò)程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，特別是內(nèi)部審計(jì)職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng)，在這種狀況下，研究?jī)?nèi)部審計(jì)職能既有很高的理論價(jià)值，又有很重要的現(xiàn)實(shí)意義，不僅能豐富內(nèi)部審計(jì)理論體系，也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的完善以及內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

　　（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以確定財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息是否準(zhǔn)確和可靠，財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息是管理層做出籌資、投資、分配等財(cái)務(wù)決策的基本分析依據(jù)，相關(guān)信息是否準(zhǔn)確和可靠關(guān)系著企業(yè)的成敗。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可防止集團(tuán)內(nèi)部各部門(mén)為渲染本部門(mén)業(yè)績(jī)提供虛假財(cái)務(wù)信息而背離集團(tuán)總目標(biāo)。

　�。�2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以確定企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是否已經(jīng)被識(shí)別和最小化。企業(yè)走入市場(chǎng)，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和管理方面，都會(huì)使企業(yè)監(jiān)督、控制日益艱難，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)逐漸增多，內(nèi)部審計(jì)使得一些高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的巨額虧損能夠得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止。

　�。�3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以確定外部規(guī)章制度和可被接受的內(nèi)部政策與程序是否已經(jīng)被遵循。僅有一個(gè)好的自我約束機(jī)制，沒(méi)有一支高素質(zhì)的監(jiān)控隊(duì)伍，企業(yè)就會(huì)很容易在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)浪中被沖垮擊敗，內(nèi)部審計(jì)可以減少和杜絕不合規(guī)行為的發(fā)生。

　�。�4）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以確定是否達(dá)到了令人滿意的`運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)。運(yùn)營(yíng)部門(mén)的自我評(píng)價(jià)和測(cè)試缺乏客觀性與公正性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為獨(dú)立性較強(qiáng)的部門(mén)可以對(duì)組織內(nèi)不同的運(yùn)營(yíng)和控制實(shí)施系統(tǒng)、客觀的評(píng)價(jià)。

　�。�5）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以確定資源是否被有效地、經(jīng)濟(jì)地加以利用。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)基本特點(diǎn)，產(chǎn)權(quán)所有人將財(cái)產(chǎn)托付給企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就應(yīng)妥善保護(hù)和合理利用這些資源，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)管理和監(jiān)督的必要手段。

　　二、××集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)概況及存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬� ××集團(tuán)公司簡(jiǎn)介

　　××集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱××集團(tuán)）設(shè)立于內(nèi)蒙古自治區(qū)首府呼和浩特市，該集團(tuán)公司具有房屋建筑工程、公路工程、市政公用工程、地基與基礎(chǔ)工程、土石方工程總承包二級(jí)資質(zhì)；煤炭地質(zhì)與水文地質(zhì)勘查、地球物理勘查、地質(zhì)測(cè)量、煤田滅火、巖礦分析等甲級(jí)資質(zhì)。總公司有１２家分公司和２家檢測(cè)中心�，F(xiàn)有員工２ ９０６名，各類專業(yè)技術(shù)人員４１１人，其中有高中級(jí)職稱的２８５人。擁有大型的專業(yè)設(shè)備４２５臺(tái)（套）。具有承攬大型勘探工程項(xiàng)目和建設(shè)工程項(xiàng)目能力。２００１年公司通過(guò)ＩＳＯ ９００２國(guó)際質(zhì)量體系認(rèn)證。２００４年被國(guó)家工商總局評(píng)為“重合同、守信譽(yù)”單位。

　�。ǘ�）××集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程

　　××集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程可以概括為4個(gè)階段。

　　第一階段：萌芽階段（１９９５－ｌ９９６年）。這一時(shí)期因?yàn)楣�司�?guī)模相對(duì)較小，沒(méi)有或有較少子公司或分公司，公司內(nèi)部管理信息通暢，公司沒(méi)有正式開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。但是在后期出現(xiàn)分公司以后，分管分公司的財(cái)務(wù)人員在監(jiān)管分公司財(cái)務(wù)過(guò)程中，實(shí)質(zhì)上具有了類似內(nèi)部審計(jì)的部分性質(zhì)，可以說(shuō)是內(nèi)部審計(jì)工作的萌芽。

　　第二階段：財(cái)務(wù)部門(mén)代行內(nèi)部審計(jì)職能階段（１９９７－ｌ９９９年）。隨著公司的進(jìn)一步發(fā)展和擴(kuò)大，公司已從單一的公司成為了企業(yè)集團(tuán)。無(wú)論是人員規(guī)模、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，還是管理結(jié)構(gòu)，都變得越來(lái)越龐大和復(fù)雜，跨地區(qū)分（子）公司的出現(xiàn)和增加，更使得企業(yè)內(nèi)部迫切需要加強(qiáng)管理。為了進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，當(dāng)時(shí)由財(cái)務(wù)部門(mén)代行內(nèi)部審計(jì)的職能。財(cái)務(wù)部門(mén)定期組織財(cái)務(wù)人員對(duì)各地分（子）公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，主要工作是審核財(cái)務(wù)收支、檢查財(cái)務(wù)規(guī)章的執(zhí)行情況，審計(jì)的范圍和作用非常有限。

　　第三階段：獨(dú)立審計(jì)起步和發(fā)展階段（２０００－２００３年）。由財(cái)務(wù)部門(mén)行使內(nèi)部審計(jì)職能，使審計(jì)工作的范圍和作用受到了極大的限制。隨著集團(tuán)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大和管理跨度的加大，２０００年集團(tuán)董事會(huì)要求成立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)職能也正式從財(cái)務(wù)部門(mén)中分離出來(lái)。當(dāng)時(shí)雖然審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)部門(mén)出來(lái)的，但因獨(dú)立性有了提高，因此審計(jì)的效果和效率很快有了提高。

　　第四階段：向管理審計(jì)的探索階段（２００３年至今）。２００３年，集團(tuán)審計(jì)部對(duì)外招聘了具有內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才。并借鑒國(guó)外公司的經(jīng)驗(yàn)，建立內(nèi)審工作制度，完善審計(jì)工作流程，使整個(gè)審計(jì)工作發(fā)生了質(zhì)的飛躍，審計(jì)作用在集團(tuán)內(nèi)部逐步顯現(xiàn)出來(lái)。

　　××集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程也基本上代表了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程：從無(wú)到有，從不完善到比較完善，從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，可以說(shuō)是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)縮影。

　�。ㄈ�） ××集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作模式

　　１、 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　××集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的主要特點(diǎn)是：內(nèi)部審計(jì)工作上直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，但行政上歸屬集團(tuán)財(cái)務(wù)總部管轄，在公司的架構(gòu)體系上表現(xiàn)為雙重管理模式。這種設(shè)置模式有利的地方表現(xiàn)在能配合集團(tuán)財(cái)務(wù)總部進(jìn)行監(jiān)督和管理，審計(jì)意見(jiàn)和建議能通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)總部的力量快速推行下去，而且通過(guò)財(cái)務(wù)總部的影響力有助于推動(dòng)審計(jì)工作的展開(kāi)；不利的地方是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到影響，因?yàn)樾姓�上受�?cái)務(wù)總部的管理，很多涉及財(cái)務(wù)總部高層的審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)審計(jì)結(jié)論會(huì)受到影響。

　�。病� 內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)

　　內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)就是內(nèi)部審計(jì)工作所希望達(dá)到的效果。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，一方面在于可以在實(shí)施過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取改善措施。另一方面可以通過(guò)分析評(píng)價(jià)，確定管理中的薄弱環(huán)節(jié)，而后提出改善意見(jiàn)，最終促成系統(tǒng)的改善。整體而言，本文將內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)分為3個(gè)層次（見(jiàn)表1）。

　　目前，××集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)還主要側(cè)重于對(duì)現(xiàn)有流程中各運(yùn)作環(huán)節(jié)的監(jiān)控，通過(guò)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行大量的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，找出已發(fā)生的問(wèn)題，并針對(duì)具體問(wèn)題提出改善意見(jiàn)。

　　３、 內(nèi)部審計(jì)的工作方法

　　××集團(tuán)旗下有眾多分（子）公司，內(nèi)部審計(jì)需要在一定期間對(duì)這些公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況、內(nèi)部控制運(yùn)作情況、財(cái)務(wù)收支情況等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒證；需要對(duì)管理層的一些重大決策進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。另外，還需要對(duì)一定級(jí)別以上的員工離任進(jìn)行離任審計(jì)。

　　（四） 內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

　　隨著民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中已逐步得到了認(rèn)識(shí)和推行，內(nèi)部審計(jì)工作也取得了一定的成績(jī)。但由于民營(yíng)企業(yè)自身的局限以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)仍然存在著很多的問(wèn)題和困難，與大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題一樣，××集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)主要有以下問(wèn)題：

　　１、 對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上的差異

　　××集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)只是處在初級(jí)階段。與很多成熟的民營(yíng)企業(yè)相比還有一定的差距、這些差異主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是地區(qū)之間的差異。因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)發(fā)展水平在我國(guó)地區(qū)之間差異相當(dāng)巨大，如在沿海城市，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)相當(dāng)發(fā)達(dá)，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模較大，管理水平也很高，很多企業(yè)早已設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，常規(guī)性地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。但在欠發(fā)達(dá)的中西部省份，很多民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還處于萌芽階段。二是企業(yè)之間的差異。同地區(qū)相同條件的民營(yíng)企業(yè)，有的很重視內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)視為自己的左膀右臂；而有的卻忽視內(nèi)部審計(jì)，把內(nèi)部審計(jì)看成是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種內(nèi)部擺設(shè)，沒(méi)能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在管理中的作用。

　�。�、 內(nèi)部審計(jì)定位不明確，獨(dú)立性差

　　獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的重要特征，獨(dú)立的程度決定了審計(jì)職能發(fā)揮作用的范圍和效果。民營(yíng)企業(yè)的特殊性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境決定了其內(nèi)部審計(jì)，無(wú)論其機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員安排都受制于企業(yè)主。和我國(guó)目前大部分民營(yíng)企業(yè)一樣，××集團(tuán)的產(chǎn)權(quán)特征也主要表現(xiàn)為高度集中和封閉，這樣企業(yè)的決策通常都是企業(yè)主自己說(shuō)了算，企業(yè)主的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、文化水平的不同，就會(huì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)的方向和重點(diǎn)，影響到審計(jì)結(jié)論的表達(dá)。而且由于產(chǎn)權(quán)高度集中在家族成員手中，“內(nèi)部人說(shuō)了算”，缺乏專業(yè)背景和技能的家族成員成為特殊階層，他們很多被委任于重要崗位，其中包括內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。這種內(nèi)部人相互審計(jì)的做法，嚴(yán)重違反內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求，使審計(jì)的效率和效果大打折扣。

　�。�、 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和需求普遍處于初級(jí)階段，國(guó)家對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展缺乏必要的引導(dǎo)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)的一種自主行為，這樣在民營(yíng)企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，××集團(tuán)選擇了照搬國(guó)有企業(yè)模式，在此過(guò)程中未考慮民營(yíng)企業(yè)本身的特點(diǎn)，只是機(jī)械地照搬套用，造成了目前機(jī)構(gòu)設(shè)置上的混亂。

　�。�、 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不全面

　　內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇�，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要可分為以財(cái)務(wù)活動(dòng)為對(duì)象的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩大類。但在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)僅僅局限于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，即監(jiān)督公司的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，審查公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度是否健全，合同、文件、財(cái)務(wù)報(bào)銷、審批是否符合公司的規(guī)定以及專項(xiàng)審計(jì)等。忽略了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不能通過(guò)內(nèi)部審計(jì)找出經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出改進(jìn)措施，提高經(jīng)濟(jì)效益，因此制約了企業(yè)的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　隨著改革開(kāi)放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國(guó)的各個(gè)領(lǐng)域也不斷與國(guó)際接軌，更加趨于規(guī)范。但是，相較于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義而言，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平仍是落后許多。為了進(jìn)一步提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平和標(biāo)準(zhǔn)，有必要更深入的去了解分析內(nèi)部審計(jì)的定義標(biāo)準(zhǔn)及其未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，如此，才能更好地提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理工作水平。

　　一、內(nèi)部審計(jì)的定位分析　　( 一) 初期定位

　　內(nèi)部審計(jì)的初期定位主要是輔助國(guó)家進(jìn)行審計(jì)的監(jiān)督工作。早期關(guān)于內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有完整的法律配套文件，只出臺(tái)了簡(jiǎn)單的標(biāo)志性文件，但我國(guó)中央政府也先后采取了行政手段在國(guó)企和事業(yè)行政單位中實(shí)施內(nèi)部審計(jì)�！秶�(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)，其本質(zhì)定位仍是以輔助國(guó)家審計(jì)監(jiān)督工作，進(jìn)行行政管理及其監(jiān)督職能為主。

　　( 二) 定位發(fā)展　　1、內(nèi)部審計(jì)新定義。

　　我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)折點(diǎn)在于《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的頒布。該規(guī)定的內(nèi)容包括: 職責(zé)范圍劃分更加明確，具體到監(jiān)督和評(píng)價(jià)本企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng); 目標(biāo)更加明確，“促進(jìn)和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”�？梢�(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在職能和目標(biāo)方面均發(fā)生質(zhì)的改變。從職能來(lái)看，其內(nèi)部審計(jì)不再局限傳統(tǒng)的監(jiān)督而是轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督評(píng)價(jià)并行的職能，而在目標(biāo)的定位上更是以企業(yè)的自身發(fā)展為主。由此可知，彼時(shí)的內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是服務(wù)企業(yè)。

　　2、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織地位的界定。

　　原先的審計(jì)工作以上級(jí)或國(guó)家審計(jì)部門(mén)為主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)行業(yè)只起到輔助作用。然而，在新的文獻(xiàn)頒布之后，內(nèi)部審計(jì)由學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)會(huì)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)由民政部批準(zhǔn)成立，此后，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)成為行業(yè)內(nèi)特有的自律組織，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，而國(guó)家審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的工作服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和管理�？梢�(jiàn)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)有了較大的獨(dú)立性，且不斷朝著法制規(guī)范化發(fā)展，這也不斷推進(jìn)著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的國(guó)際化發(fā)展。

　　( 三) 未來(lái)定位　　1、增加企業(yè)價(jià)值。

　　從其定義上可明確地看出企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是以服務(wù)企業(yè)為主，但在實(shí)際操作過(guò)程中仍存在偏差，因此，距離這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)仍有差距。如今，企業(yè)把實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化作為其發(fā)展目標(biāo)，基于此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅僅局限于單一檢查和監(jiān)督，而應(yīng)該積極汲取國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，將監(jiān)督和評(píng)估相結(jié)合，從真正意義上為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該不斷改善監(jiān)督問(wèn)題，及時(shí)糾正內(nèi)審人員的不良作風(fēng)和現(xiàn)象。同時(shí)，要能夠及時(shí)的找出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施方案。如此，才能夠使國(guó)內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位更好更快實(shí)現(xiàn)。

　　2、引入咨詢管理服務(wù)。

　　雖然我國(guó)內(nèi)部審計(jì)已取得了較大的發(fā)展，但其職能定位仍有待進(jìn)一步提高，因此，引入咨詢管理服務(wù)和監(jiān)督評(píng)價(jià)服務(wù)十分必要。所以，為了更好的實(shí)現(xiàn)服務(wù)企業(yè)發(fā)展這一目標(biāo)，我過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在適時(shí)引入咨詢管理服務(wù)的同時(shí)，還應(yīng)該借助審計(jì)來(lái)查找出問(wèn)題所在，并針對(duì)問(wèn)題提供解決方案，而不是單純的對(duì)其錯(cuò)誤進(jìn)行懲罰。同時(shí)，在積極借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)時(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度規(guī)范化，提升內(nèi)部審查的相關(guān)立法工作。

　　二、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)分析　　( 一) 發(fā)展歷程　　1、內(nèi)部審計(jì)面臨的職業(yè)批評(píng)。

　　首先，內(nèi)部審計(jì)的重心在于防弊而不是興利，不是把實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)作為總目標(biāo); 其次，部分內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中時(shí)帶有敷衍性，只是為了工作而工作，并沒(méi)有真正的去審核企業(yè)的賬是否具有真實(shí)性，又或者是審查僅僅關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，卻忽略企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。并且，審計(jì)人員大多為掌握信息知識(shí)的“機(jī)盲”，只懂得利用企業(yè)信息中心，卻不懂得合理運(yùn)用信息工具，這也間接使得所出具的審計(jì)報(bào)告含有可預(yù)測(cè)的批評(píng)指責(zé)，導(dǎo)致了各個(gè)部門(mén)的員工對(duì)于審計(jì)人員帶有異樣的眼光。最后，由于內(nèi)部審計(jì)的程序本身就復(fù)雜，在審查時(shí)會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)審查過(guò)細(xì)或?qū)彶闀r(shí)間過(guò)長(zhǎng)等問(wèn)題，這樣一來(lái)也導(dǎo)致了企業(yè)相關(guān)部門(mén)的正常運(yùn)營(yíng)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的底稿較多，審計(jì)主管在進(jìn)行復(fù)核時(shí)也會(huì)有所倦怠。所以，基于種種情形，作為內(nèi)部審計(jì)人員，更應(yīng)該多汲取外部的批評(píng)，并在此基礎(chǔ)上不斷完善內(nèi)部審計(jì)管理，從而提升審計(jì)人員的能力和素質(zhì)。

　　2、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段。

　　在內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程中，主要包括控制導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)兩種類型，它們存在已久，并且各有特點(diǎn)。首先，控制導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同，前者以內(nèi)部控制為主，其需求方主要是董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)，后者則是將風(fēng)險(xiǎn)與控制相結(jié)合，其需求方包含了董事會(huì)、外部審計(jì)師等。其次，控制導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在細(xì)節(jié)上也有所區(qū)別，比如內(nèi)部審計(jì)在組織中的角色，控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是以獨(dú)立的評(píng)估功能為主，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)則是以整合風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理為主; 又或者是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是風(fēng)險(xiǎn)因素，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是利用情景規(guī)劃。所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的出現(xiàn)是控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)的新的提升與發(fā)展，應(yīng)該更好地去結(jié)合兩者的審計(jì)功能，在不同的階段選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，不要去超越。

　　3、內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容。

　　內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容主要有: 協(xié)調(diào)服務(wù)、評(píng)估服務(wù)及其補(bǔ)救服務(wù)。協(xié)調(diào)服務(wù)主要是指引相關(guān)管理人員發(fā)現(xiàn)組織具有的優(yōu)勢(shì)和改進(jìn)機(jī)會(huì)，比如企業(yè)的'流程再造和戰(zhàn)略規(guī)劃、控制的自我評(píng)估及其標(biāo)桿管理等。評(píng)估服務(wù)主要是指通過(guò)對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在及未來(lái)業(yè)務(wù)的某些方面進(jìn)行相應(yīng)檢查和評(píng)價(jià)，以此為企業(yè)管理者做出決策規(guī)劃提供參考，比如在對(duì)外包流程的節(jié)約程度評(píng)估、企業(yè)系統(tǒng)設(shè)計(jì)對(duì)于控制的評(píng)估及其對(duì)特定的組織進(jìn)行再造的評(píng)估等。而補(bǔ)救服務(wù)則是用于防止或者是防止可疑的組織問(wèn)題出現(xiàn)。這項(xiàng)服務(wù)與確認(rèn)的服務(wù)是不相兼容的，主要是以履行管理職能為主。

　　4、內(nèi)部審計(jì)的變化。

　　目前，內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)生了以下2 個(gè)方面的變化: 首先，傳統(tǒng)的控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)被風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所取代; 其次，內(nèi)部設(shè)計(jì)所扮演的角色已經(jīng)由事后確認(rèn)及評(píng)估延伸到及時(shí)的咨詢和顧問(wèn)。由此可見(jiàn)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于事后的確定報(bào)告及研究，而如今的內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)揮其審計(jì)顧問(wèn)的作用。因此，現(xiàn)階段的“實(shí)時(shí)”、“跟蹤”所體現(xiàn)的就是內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)發(fā)揮顧問(wèn)作用，這也是內(nèi)部設(shè)計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的一個(gè)新變化。

　　( 二) 未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

　　未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)工作主要呈以下趨勢(shì)發(fā)展: 一方面，內(nèi)部審計(jì)的重心由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榭?jī)效審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的方法越來(lái)越趨于標(biāo)準(zhǔn)化; 另一方面，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)也將更多關(guān)注經(jīng)營(yíng)環(huán)境，審計(jì)職能組織也有分散化朝著集中化轉(zhuǎn)變。最后，著眼未來(lái)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該具有足夠的適應(yīng)變化的能力，能夠及時(shí)預(yù)測(cè)到環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)的采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)變措施，提出解決方案，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要著眼于未來(lái)，關(guān)注可能發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。將戰(zhàn)略審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)，讓經(jīng)營(yíng)者能夠主動(dòng)地去接受審計(jì)。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　為了能夠使內(nèi)部審計(jì)更好的與國(guó)際接軌，應(yīng)該逐步完善監(jiān)督評(píng)價(jià)并行的工作模式，不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能，將內(nèi)部審計(jì)水平提高更新層次，使其迸發(fā)出更為蓬勃的生命力。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　一、內(nèi)部審計(jì)同內(nèi)部控制之間的關(guān)系

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是內(nèi)部控制中的組成部分

　　內(nèi)部控制在五個(gè)要素條件下共同組成整體框架，在這其中的控制環(huán)境要素指的是位于企業(yè)中的一些核心人員加之這些人的個(gè)別屬性和他們所處的工作環(huán)境，其中包括審計(jì)會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)、個(gè)人能力以及誠(chéng)心價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、管理者的理念與風(fēng)格以及人力資源政策以及程序等。那么顯而易見(jiàn)的是，控制環(huán)境中將內(nèi)部審計(jì)包含了在內(nèi)，然而因?yàn)榄h(huán)境控制又是內(nèi)部控制要素里的一個(gè)，所以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)也就能被看做是內(nèi)部控制的一部分。然而內(nèi)部審計(jì)不單單是內(nèi)部控制中的一部分，還被視為監(jiān)控內(nèi)部控制時(shí)的一個(gè)十分重要的途徑。這個(gè)監(jiān)控就是指在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中向內(nèi)部控制作出全方面的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，在相關(guān)程度上是有著特殊獨(dú)立性的，一般來(lái)說(shuō)都是由那些獨(dú)立的職能部門(mén)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展以及實(shí)施，此外還可以是向內(nèi)部控制作出的自我評(píng)估。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)之后，能夠向除了控制環(huán)境以外的那些控制要素實(shí)施再次的控制，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，保證其有效的運(yùn)行，在對(duì)其進(jìn)行不斷的評(píng)價(jià)與改進(jìn)的過(guò)程中，使內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)得以促進(jìn)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控與評(píng)價(jià)的主要手段

　　當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及對(duì)特殊目的進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制定的新定義指出，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在未來(lái)將以價(jià)值增值型審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為發(fā)展的新趨勢(shì)。不管是何種形式的內(nèi)部審計(jì)工作，都需要對(duì)內(nèi)部控制的建立以及執(zhí)行的情況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，以此將審計(jì)的重要與審計(jì)的范圍確定出來(lái)。所以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督內(nèi)部控制的簡(jiǎn)歷以及執(zhí)行的情況，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)同內(nèi)部控制之間能夠相互融合與促進(jìn)

　　內(nèi)部控制由內(nèi)部審計(jì)組成，在內(nèi)部控制里是控制環(huán)境中的一個(gè)要素，也是企業(yè)和單位進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的本身來(lái)說(shuō)也是一種控制。內(nèi)部審計(jì)生成的一個(gè)主要產(chǎn)品與對(duì)象就是內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制政策以及程序的有效性與健全性，能夠促進(jìn)建立出一個(gè)良好的控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，將組織在內(nèi)部控制過(guò)程中隱含的.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作出分析，對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因以及引發(fā)出的一些不良影響作出評(píng)估，使內(nèi)部控制能夠更加的健全與有效。內(nèi)部控制能夠使內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展得以促進(jìn)。如果內(nèi)部控制能夠進(jìn)行良好的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，就會(huì)使審計(jì)工作得到更加順利的開(kāi)展，能夠?qū)�審�?jì)工作的工作質(zhì)量與工作效率提升，并且將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降低，還會(huì)幫助審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)大，令現(xiàn)代審計(jì)方法能夠加快變革。

　　二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、完善內(nèi)部控制的措施

　�。ㄒ唬﹩为�(dú)立項(xiàng)審查組織內(nèi)部控制

　　當(dāng)前，我國(guó)仍然存在很多組織內(nèi)部的審計(jì)工作只是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性與真實(shí)性進(jìn)行查證，并沒(méi)有進(jìn)深到經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域與風(fēng)險(xiǎn)管理上，一般都是在查賬的過(guò)程對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行順帶的審查，不能使內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制中具有的作用實(shí)時(shí)發(fā)揮出來(lái)。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)需要將重要的工作內(nèi)容置于監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)立項(xiàng)，針對(duì)組織內(nèi)部控制存在的地域風(fēng)險(xiǎn)能力并健全的有效程度加以衡量，將組織面臨的各種類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與化解，將組織的管理水平與運(yùn)營(yíng)能力提升。

　�。ǘ�）為內(nèi)部控制提供管理咨詢服務(wù)

　　根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，公司經(jīng)理需要對(duì)公司的基本管理制度進(jìn)行擬定。通常來(lái)說(shuō)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的制定階段，業(yè)務(wù)部門(mén)往往會(huì)以自身的角度與利益為出發(fā)點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制的方案進(jìn)行制定，但是在這種情況下制定出的方案并沒(méi)有對(duì)組織從全局上進(jìn)行思考，其設(shè)計(jì)出的方案必定有很大的缺陷存在，甚至還有可能存在一些控制盲點(diǎn)。由于內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的重要性以及內(nèi)審人員了解組織內(nèi)控情況，使得內(nèi)部審計(jì)工作中涵蓋了管理咨詢服務(wù)這部分的內(nèi)容。在對(duì)相關(guān)公司起草和構(gòu)建基本管理制度時(shí)應(yīng)當(dāng)立即向內(nèi)審部門(mén)提出咨詢，擁有豐富經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)審人員會(huì)以統(tǒng)籌考慮組織全局發(fā)展的角度給出自己的建議，在由總經(jīng)理進(jìn)行審閱、由董事會(huì)做出最終的決定，以此來(lái)將內(nèi)部控制的缺陷在構(gòu)建階段得到最大限度的控制，使程序與制度的完善性得到了保證，進(jìn)而發(fā)揮出極大的效果。

　�。ㄈ�）合理設(shè)置并且準(zhǔn)確定位內(nèi)審機(jī)構(gòu)

　　組織應(yīng)當(dāng)同國(guó)內(nèi)外形勢(shì)的變化相適應(yīng)，進(jìn)而建立出更加高效合理的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使審計(jì)環(huán)境能夠更加的良好，使內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)⑵湓趦?nèi)部控制中的作用得到充分的發(fā)揮。關(guān)于審計(jì)理念需要從財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)、從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿�程審�?jì)、從查錯(cuò)防弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值增值導(dǎo)向?qū)徲?jì)、從對(duì)經(jīng)營(yíng)層的業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略層的治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)。將服務(wù)作為立足點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)的預(yù)控功能發(fā)揮到實(shí)處，進(jìn)而使組織的價(jià)值服務(wù)得以增強(qiáng)。

　　(四)對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍加強(qiáng)建設(shè)

　　現(xiàn)有的內(nèi)審人員，需要將組織的現(xiàn)狀同國(guó)內(nèi)外當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)相結(jié)合，以此來(lái)對(duì)其進(jìn)行充分的培訓(xùn)，使內(nèi)審人員的工作技能以及其他能力都能夠得到不斷地提升。尤其是當(dāng)組織推行了一個(gè)能夠被內(nèi)部審計(jì)審查的新規(guī)劃時(shí)，培訓(xùn)就更加重要了。如果是大型的組織，那么就可以使員工參與一些較為正式的內(nèi)審培訓(xùn)課程，可以是現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、課堂培訓(xùn)、導(dǎo)師制培訓(xùn)或者也可以使用視頻技術(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程培訓(xùn)；如果規(guī)模較小的組織，那么就需要借助外部的力量對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)；此外也可以采用職業(yè)資格考試的形式來(lái)對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)。在內(nèi)審人員的招聘上，應(yīng)當(dāng)選擇那些合格的內(nèi)審人員，這樣才能保證內(nèi)審部門(mén)工作的有效性。內(nèi)審審計(jì)部門(mén)未來(lái)招聘的趨勢(shì)明顯表現(xiàn)為招聘一些非內(nèi)審部門(mén)、但有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員。在內(nèi)部審計(jì)人員的招聘過(guò)程中，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)多個(gè)因素進(jìn)行考慮，選擇的新員工需要掌握一些特定的技能，這樣才能使未來(lái)的工作效率提升。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，能夠?qū)��?nèi)部控制實(shí)施再次控制，并且內(nèi)部審計(jì)同內(nèi)部控制之間存在相互融合與促進(jìn)的關(guān)系，兩者是互相依存的。面對(duì)當(dāng)前變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，想要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、完善內(nèi)部控制，就需要單獨(dú)立項(xiàng)審查組織內(nèi)部控制、為內(nèi)部控制提供管理咨詢服務(wù)、合理設(shè)置并準(zhǔn)確定位內(nèi)審機(jī)構(gòu)、對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍加強(qiáng)建設(shè)以及重視風(fēng)險(xiǎn)管理，以此使內(nèi)部審計(jì)得以加強(qiáng)、使內(nèi)部控制得以完善。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　摘要:當(dāng)前形勢(shì)下，高職院校的內(nèi)部審計(jì)，通常未成立獨(dú)立處室，內(nèi)部審計(jì)專職審計(jì)人員缺少，力量相對(duì)薄弱，而審計(jì)工作量又日趨上升任務(wù)大。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)通常很難面面俱到學(xué)校的各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、科研項(xiàng)目審計(jì)等工作。而當(dāng)今社會(huì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在飛速發(fā)展，高職院校內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域也慢慢變大，高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的獨(dú)立核算單位也不斷增多，所以，為有效提高審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，保證審計(jì)的力量滿足于現(xiàn)實(shí)發(fā)展的要求。在客觀上，高職院�？梢岳�用引進(jìn)社會(huì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合學(xué)校內(nèi)審人員協(xié)助完成內(nèi)部審計(jì)工作，不斷地增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量，使高職院校內(nèi)部審計(jì)力量發(fā)揮出更大的審計(jì)效益。

　　一、目前高職教育相關(guān)的院校內(nèi)部的審計(jì)工作狀況

　　根據(jù)目前資料顯示，許多高職院校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)未獨(dú)立設(shè)置，專職審計(jì)人員缺少、審計(jì)模式和手法等似乎有些薄弱，對(duì)于全面開(kāi)展高職院校的內(nèi)部審計(jì)的工作有著較多限制。這些工作主要表現(xiàn)在以下幾方面：審計(jì)部門(mén)未獨(dú)立處室，專職審計(jì)人員很多學(xué)校只有1位，致審計(jì)力量薄弱。因內(nèi)部審計(jì)的工作人員少及其工作能力有限，所以引進(jìn)外部審計(jì)力量，是發(fā)揮高職院校審計(jì)作用相當(dāng)有力的方法。主要從事事后審計(jì)工作。高職院校內(nèi)的審計(jì)工作換句話說(shuō)則屬于完整的、系統(tǒng)性的工作，事后審計(jì)只是整個(gè)審計(jì)工作的其中一部分，因此不可忽略，我們應(yīng)該把審計(jì)關(guān)口前移，不但要注重事后審計(jì)，同時(shí)也需要事前審計(jì)和事中審計(jì)。做到事前介入，事中監(jiān)督，事后檢查。

　　二、高職院校的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行外部化手段

　　(一)持續(xù)增強(qiáng)高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量

　　高職院校如果將每年的外部審計(jì)（如年報(bào)審計(jì)）增加規(guī)范化要求和其他附帶內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，使外部審計(jì)在審查學(xué)院年度賬務(wù)時(shí)，同時(shí)指出審計(jì)問(wèn)題，提出規(guī)范化建議。也即讓外部審計(jì)的工作做到更加深入和完善，不但對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)賬目的編制情況進(jìn)行審計(jì)，而且及時(shí)找出并對(duì)學(xué)校內(nèi)控制度和規(guī)范化進(jìn)行指導(dǎo)與完善。根據(jù)資金利益、資金數(shù)額的設(shè)定、資金流動(dòng)方向、資金預(yù)算等等很多方面需求，使學(xué)校財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作變得不斷地規(guī)范和完善，同時(shí)使學(xué)校的資金利用率不斷地提升。這樣，類似于本屬于高職院校內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)這塊工作慢慢依托外部審計(jì)力量趨于完善與貫徹完成。

　　(二)合理科學(xué)化對(duì)高職院校內(nèi)部審計(jì)的資源進(jìn)行配置

　　在目前的階段，高職院校在具體的實(shí)施審計(jì)外部化的工作時(shí)，我們需要改變固有的想法，不能只把外部化工作簡(jiǎn)單的變?yōu)閮?nèi)部審計(jì)工作的外皮，我們要發(fā)揮好外部審計(jì)的力量和作用。我們還需要不斷改變思想，外部審計(jì)不只是我們的協(xié)助力量，同時(shí)可以視作為相互學(xué)習(xí)的一個(gè)難得的機(jī)會(huì)。共同積極工作，攜手完成共同目標(biāo)，并且相互不斷從中學(xué)習(xí)汲取有益的經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)然外部審計(jì)在完成高職院校內(nèi)部審計(jì)安排的工作任務(wù)中所遇到的問(wèn)題，必須及時(shí)地與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行溝通，這樣才能確保高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和績(jī)效，讓外部力量發(fā)揮的淋漓盡致。

　　(三)謹(jǐn)慎合理選擇是否采取外部的'審計(jì)服務(wù)

　　高職院校引進(jìn)外部審計(jì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作外部承包服務(wù)。可以結(jié)合高職院校實(shí)際，擬通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)方式委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。需注意的是，在早期采取外包服務(wù)未成熟時(shí)，我們應(yīng)對(duì)高職院校審計(jì)工作實(shí)際的狀況進(jìn)行分析，實(shí)施慎重的選擇。首先我們應(yīng)對(duì)外部審計(jì)作出合理的判斷，其次還應(yīng)展開(kāi)多次闡述。這是因?yàn)轭櫦尚��?nèi)的資金流動(dòng)問(wèn)題，外包服務(wù)資金大小及服務(wù)單位資質(zhì)、技能及保密性等，做出綜合、合理的分析之后，才能做出最佳的選擇。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　總而言之，處于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)變化的大環(huán)境之下，我國(guó)高職院校擴(kuò)招的數(shù)量與范圍同時(shí)持續(xù)的在提高，學(xué)校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)部門(mén)的擴(kuò)大化，借助科學(xué)合理的增強(qiáng)高職院校內(nèi)部審計(jì)與外部化結(jié)合的管理，提升高職院校內(nèi)部審計(jì)力量，能夠進(jìn)一步改良和完善校園內(nèi)部的研究資金與教學(xué)經(jīng)費(fèi)的管理，從而全方位確保校園內(nèi)部的資金可以得到有效使用，在一定基礎(chǔ)上大大彌補(bǔ)了高職院校內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的現(xiàn)狀。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　主題：淺談教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題及對(duì)策

　　摘要：近年來(lái)，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內(nèi)審工作對(duì)促進(jìn)教育行政部門(mén)和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內(nèi)部審計(jì)工作概念入手，結(jié)合目前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審方式落后等問(wèn)題，并探討了加強(qiáng)內(nèi)審工作的相關(guān)對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：教育系統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

　　在教育系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)是解決這一問(wèn)題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的一種行為，對(duì)促進(jìn)教育行政部門(mén)和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理和資金使用，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內(nèi)部存在對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清、內(nèi)審制度不完善、內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審手段落后等問(wèn)題，影響了內(nèi)審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮教育內(nèi)部審計(jì)工作的作用，多措并舉，解決內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，提高資金使用效益，確保各項(xiàng)教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談?wù)剮�點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。

　　一、教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和問(wèn)題

　�。ㄒ唬�對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清晰

　　目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)不清晰，有的單位把內(nèi)審看成是專挑毛病的部門(mén)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，忽略了內(nèi)部審計(jì)這一有效的綜合監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)單位管理和提升效益中的重要作用；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作會(huì)制約自身的權(quán)利，從心底里有抵觸情緒，消極應(yīng)付，排斥內(nèi)審部門(mén)，誤解內(nèi)審工作；也有的人認(rèn)為，內(nèi)審是“自己審自己”，沒(méi)有權(quán)威性。在這種環(huán)境之下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定都帶有濃厚的行政命令色彩,內(nèi)審人員工作積極性和主動(dòng)性不高，內(nèi)審工作職能難以發(fā)揮。

　�。ǘ�）內(nèi)審制度不健全

　　當(dāng)前教育系統(tǒng)內(nèi)多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內(nèi)部審計(jì)制度和監(jiān)督機(jī)制，未按規(guī)定落實(shí)審計(jì)職責(zé)，未建立完整的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)審人員職責(zé)分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標(biāo)不清晰，對(duì)內(nèi)審人員的激勵(lì)機(jī)制不健全，因此不能給內(nèi)部審計(jì)工作營(yíng)造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，難以激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，影響了內(nèi)部審計(jì)力度和查證深度，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　由于單位對(duì)內(nèi)審職能認(rèn)識(shí)不清，加之制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置、隸屬關(guān)系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問(wèn)題。有的單位把內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)或監(jiān)察部門(mén)中；有的單位由分管錢(qián)財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的`非獨(dú)立性，使得內(nèi)審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內(nèi)審人員很難客觀公正地深入開(kāi)展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往顯得無(wú)能為力。因此，不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)審人員素質(zhì)整體偏低

　　教育系統(tǒng)內(nèi)審人員很多都是財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等其他部門(mén)兼職或臨時(shí)抽調(diào)過(guò)來(lái)，審計(jì)人員沒(méi)有一定的業(yè)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，因此內(nèi)審隊(duì)伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，內(nèi)審人員難以自如應(yīng)付內(nèi)審工作，不能馬上找準(zhǔn)切入點(diǎn)并及時(shí)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出有價(jià)值的意見(jiàn)和建議。

　　（五）內(nèi)審手段方式落后

　　當(dāng)前教育系統(tǒng)審計(jì)方式和手段落后，事后審計(jì)多，事前、事中審計(jì)少，內(nèi)審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計(jì)方法，主要通過(guò)翻閱憑證、賬簿和報(bào)表，核對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表來(lái)檢查單位的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯(cuò)糾弊、違紀(jì)違規(guī)方面，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合理性與合法性審計(jì), 屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，過(guò)分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的職能,忽視了對(duì)教育單位資金使用效益和運(yùn)作情況的分析評(píng)價(jià)，這使得內(nèi)審的職能、質(zhì)量難以得到有效保障和提升。

　　二、多措并舉，加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)審工作

　�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)

　　要提升內(nèi)審工作質(zhì)量，改善內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，首先要轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。首先要轉(zhuǎn)變單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的觀念，因?yàn)閮?nèi)審工作的好壞，除了靠?jī)?nèi)審人員自身努力外，還取決于教育主管部門(mén)和本單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。要提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度，就要讓單位領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到內(nèi)審工作的重要性。

　　因此，內(nèi)審人員一方面要主動(dòng)向單位領(lǐng)導(dǎo)宣傳國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律政策，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效信息，另一方面要積極向領(lǐng)導(dǎo)灌輸內(nèi)審工作的重要性，讓領(lǐng)導(dǎo)明白內(nèi)審工作是為了更好的保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)、支持領(lǐng)導(dǎo)的行為，從而使得領(lǐng)導(dǎo)更加配合、支持、重視內(nèi)審工作。

　　其次要轉(zhuǎn)變被審計(jì)單位的觀念，改變以往認(rèn)為內(nèi)審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計(jì)單位明白內(nèi)審工作是為了規(guī)范單位內(nèi)部管理，提升單位管理水平，要從被關(guān)心、被愛(ài)護(hù)的角度理解內(nèi)審工作，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審工作職責(zé)，明確內(nèi)審工作目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并將內(nèi)審工作納入領(lǐng)導(dǎo)重要議事日程，實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。

　�。ǘ�）建立健全內(nèi)審制度，推進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范化

　　健全和完善相關(guān)制度是教育審計(jì)工作的基礎(chǔ)，必須始終堅(jiān)持加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，使教育審計(jì)有法可依、有章可循，規(guī)范地開(kāi)展審計(jì)工作。要在《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》及內(nèi)部審計(jì)章程的指導(dǎo)下，嚴(yán)格遵循“以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，以內(nèi)控制度評(píng)價(jià)為手段，以提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理為目的”的審計(jì)方針，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時(shí)要明確內(nèi)審工作的權(quán)利職責(zé)，全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面的建設(shè)，制定結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)審工作朝著科學(xué)有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對(duì)內(nèi)審人員的激勵(lì)考核機(jī)制，通過(guò)監(jiān)督和考核充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內(nèi)審工作。

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　一、中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因分析

　　1、管理層素質(zhì)參差不齊，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)中，大部分是實(shí)行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營(yíng)企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)，另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人科學(xué)文化素質(zhì)較低，決策管理習(xí)慣憑經(jīng)驗(yàn)辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但沒(méi)有建立起真正的制約機(jī)制，由于管理層素質(zhì)參差不齊，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)也沒(méi)有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)卻形同虛設(shè)，并沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。

　　2、內(nèi)部審計(jì)制度不健全。中小民營(yíng)企業(yè)由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來(lái)管理企業(yè)，再加上國(guó)家對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會(huì)屈從于人情法則，所以中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往會(huì)呈現(xiàn)出“人治”的特點(diǎn)，而忽視了制度的'建立，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作隨意性較強(qiáng)，造成審計(jì)工作沒(méi)有計(jì)劃性、沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)流程和規(guī)范引導(dǎo)工作，在處理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)也難以把握，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能正常開(kāi)展并發(fā)揮其監(jiān)督效能。

　　3、內(nèi)部審計(jì)手段落后。在我國(guó)，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但中小民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作大多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的審核，核實(shí)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯(cuò)、防弊上，不能利用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)針對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀做出分析、評(píng)價(jià)，給管理者提出合理化建議。

　　4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。由于社會(huì)上對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)尚存在種種誤解和偏見(jiàn)，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營(yíng)企業(yè)就業(yè)，從而導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)人才匱乏，相當(dāng)一部分中小民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有專職的審計(jì)人員，大多由會(huì)計(jì)部門(mén)人員兼職。這些人員大都沒(méi)有通過(guò)系統(tǒng)化的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有形成一個(gè)系統(tǒng)、深刻的認(rèn)知。再者高層管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，致使內(nèi)部審計(jì)人員崗位培訓(xùn)工作落實(shí)不到位，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較低，從而在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

　　二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

　　1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。中小民營(yíng)企業(yè)的高層管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)做到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的地位和廣泛的權(quán)利，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、權(quán)威性。大力推廣“審計(jì)無(wú)禁區(qū)”的思想，保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展，在企業(yè)營(yíng)造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺(jué)接受審計(jì)”的工作環(huán)境。

　　2、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。一要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各職能機(jī)構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范開(kāi)展。二要建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計(jì)工作效率。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)和評(píng)價(jià)的工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)的最佳運(yùn)行模式，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。

　　3、提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。隨著中小民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)管理要求日趨現(xiàn)代化，內(nèi)部審計(jì)也面臨著轉(zhuǎn)型，其根本目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)六個(gè)方面的轉(zhuǎn)變，即在審計(jì)理念上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)由檢查系統(tǒng)向控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過(guò)程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)我國(guó)加入WTO后的形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)私營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的新的突破，除了要發(fā)揮私營(yíng)企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)外，放大重點(diǎn)私營(yíng)企業(yè)的作用，還必須在幫助私營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過(guò)制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營(yíng)銷創(chuàng)新，使私營(yíng)企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢(shì)頭，為促進(jìn)私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已不是國(guó)有企業(yè)的專利，受私營(yíng)企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計(jì)在私營(yíng)企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來(lái)愈明顯。本文試就私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作談一些看法：

　　一、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開(kāi)展內(nèi)審工作的現(xiàn)狀

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)的規(guī)模和在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)說(shuō)明私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營(yíng)企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開(kāi)展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢(shì)，令人欣喜。

　　現(xiàn)有的私營(yíng)企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊(cè)登記時(shí)為私營(yíng)企業(yè)的，第二類是從原來(lái)的國(guó)有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營(yíng)企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時(shí)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過(guò)程中，保留原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)；也有隨著私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。

　　據(jù)對(duì)常州市區(qū)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元以上的11家設(shè)立時(shí)即為私營(yíng)企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國(guó)有企業(yè)改制為私營(yíng)企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽(yáng)湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營(yíng)企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于20xx年10月改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)分開(kāi)設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。

　　分析目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開(kāi)展內(nèi)審工作的私營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：

　　1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國(guó)有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，雖然國(guó)家和政府對(duì)私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度沒(méi)有法定的要求，但私營(yíng)企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作。

　　2、這些私營(yíng)企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對(duì)間接管理的下屬控制線較長(zhǎng)，需要通過(guò)專門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。

　　3、內(nèi)審工作與日常管理活動(dòng)緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動(dòng)。與國(guó)家審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)公司資金運(yùn)作過(guò)程和狀況的審計(jì)，通過(guò)審計(jì)，分析資金使用效益是否與計(jì)劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行事中審計(jì)，并及時(shí)反映審計(jì)情況，有針對(duì)性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營(yíng)的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著良性方向發(fā)展。

　　二、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)審工作的趨勢(shì)分析

　　目前在國(guó)外企業(yè)流行健康診斷。美國(guó)管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長(zhǎng)的哲學(xué)》中提出一個(gè)重要的`觀點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說(shuō)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會(huì)存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險(xiǎn)的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營(yíng)中存在或蘊(yùn)含的問(wèn)題，運(yùn)用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實(shí)施的過(guò)程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個(gè)診斷過(guò)程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)和服務(wù)。

　　從調(diào)查反映的情況看，私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

　　（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢(shì)。

　　隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到，建立一個(gè)獨(dú)立的通過(guò)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來(lái)為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過(guò)程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒(méi)有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個(gè)面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營(yíng)企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)分開(kāi)設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。一些原來(lái)未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了內(nèi)審的作用和價(jià)值，通過(guò)向社會(huì)招聘審計(jì)專業(yè)人才來(lái)逐步開(kāi)展內(nèi)審工作，如常州長(zhǎng)興集團(tuán)有限公司專門(mén)到省級(jí)報(bào)紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營(yíng)企業(yè)則通過(guò)現(xiàn)有管理人員到審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來(lái)為企業(yè)服務(wù)。

　�。ǘ�）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。

　　目前，私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)一段時(shí)間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無(wú)到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過(guò)程，審計(jì)的領(lǐng)域已由原來(lái)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)價(jià)格審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)拓展，從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)發(fā)展。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)跳出了查處違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和審查財(cái)務(wù)憑證帳本的傳統(tǒng)審計(jì)模式，審計(jì)的范圍更廣闊，觸角深入到了企業(yè)管理的各個(gè)層面。如常州百老匯集團(tuán)有限公司將內(nèi)審的職能界定為對(duì)公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算審核，這個(gè)職能幾乎涉及到公司業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過(guò)程，從工程項(xiàng)目

　　設(shè)計(jì)到物資采購(gòu)、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計(jì)的范圍擴(kuò)展到實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。

　　（三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

　　內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來(lái)明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)需要解決“審什么、如何審”的問(wèn)題，希望有開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計(jì)制度，常州一家專門(mén)從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開(kāi)展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，而后再著手開(kāi)展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價(jià)采購(gòu)管理辦法的意見(jiàn)》，規(guī)定對(duì)公司所有采購(gòu)物資都要進(jìn)行價(jià)格審核。公司專門(mén)成立了招標(biāo)采購(gòu)工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長(zhǎng)，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門(mén)在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購(gòu)價(jià)格審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該材料價(jià)格同比市場(chǎng)價(jià)格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購(gòu)員在采購(gòu)過(guò)程中拿了回扣，而該材料采購(gòu)員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了情況，公司老總對(duì)此很重視，并按制度辦事，及時(shí)將此人調(diào)離了原崗位。

　　三、私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的存在問(wèn)題

　　私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開(kāi)展，目前從私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開(kāi)展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對(duì)內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開(kāi)展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開(kāi)展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事代理其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開(kāi)展工作。從工作開(kāi)展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒(méi)有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒(méi)有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

　　究其原因主要有四個(gè)障礙：

　　一是認(rèn)識(shí)障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變私營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營(yíng)企業(yè)主尚未意識(shí)到，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)審制度。

　　二是管理障礙。目前中小私營(yíng)企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒(méi)有章法，尤其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊(cè)、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計(jì)制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國(guó)際化，面臨許多新問(wèn)題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評(píng)審、對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

　　三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場(chǎng)上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠(chéng)信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過(guò)科學(xué)的管理來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高。現(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對(duì)設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

　　四是輿論障礙。表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對(duì)內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒(méi)有真正反映內(nèi)審的作用，社會(huì)上對(duì)內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過(guò)查找漏洞提供改進(jìn)建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒(méi)有數(shù)據(jù)來(lái)反映內(nèi)審的工作，長(zhǎng)久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒(méi)。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某私營(yíng)企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對(duì)象。

　　四、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

　　首先要解決“有人管”的問(wèn)題。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作是個(gè)新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個(gè)機(jī)構(gòu)將他們管理起來(lái)。成立內(nèi)審協(xié)會(huì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過(guò)內(nèi)審協(xié)會(huì)具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施必要的指導(dǎo)和管理。

　　其次是解決“審計(jì)機(jī)關(guān)能夠管”的問(wèn)題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有法律依據(jù)對(duì)私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展工作，這有待于上級(jí)部門(mén)以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計(jì)機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。

　　再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問(wèn)題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)組織自我約束的手段，是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，審查本組織中的財(cái)務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、有效，通過(guò)對(duì)影響組織財(cái)務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評(píng)價(jià)和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的潛力，從而有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在增值方面。企業(yè)的目標(biāo)就是為了獲利，不管是開(kāi)展生產(chǎn)、銷售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機(jī)構(gòu)、配備各種人員，采用先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標(biāo)都是為了獲取利潤(rùn)的最大化，內(nèi)部審計(jì)人員也要為這一目的而工作，通過(guò)促進(jìn)有效地節(jié)約成本費(fèi)用，來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價(jià)值。

　　第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營(yíng)企業(yè)的整體素質(zhì)問(wèn)題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營(yíng)企業(yè)主的素質(zhì)，使私營(yíng)企業(yè)的老板們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的意義和作用，認(rèn)清“內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營(yíng)企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時(shí)要具備一定的資格要求外，還必須對(duì)現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評(píng)審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計(jì)業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個(gè)的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。