內(nèi)部控制論文（通用13篇）
內(nèi)部控制論文（通用13篇）
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內(nèi)部控制論文 篇1
摘 要：近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。
關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 內(nèi)部控制 研究。
1 民營企業(yè)現(xiàn)實狀況。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進(jìn)中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問題。
2 民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。
2.1 家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式， 民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評受到家族關(guān)系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財務(wù)舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2 高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3 規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見危機(jī)時，其風(fēng)險應(yīng)對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當(dāng)遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓(xùn)機(jī)會，員工缺乏對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。
2.4 缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險評估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險評估是一個虛指標(biāo)，不像利潤指標(biāo)那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒有進(jìn)行風(fēng)險評估的必要，缺乏對風(fēng)險評估的正確認(rèn)識，公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險評估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學(xué)的方法評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，對風(fēng)險進(jìn)行分析。對于已經(jīng)存在的風(fēng)險也沒有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問題。
大部分民營企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，從而忽略了外部風(fēng)險。
3 完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策。
3.1 樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的;企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機(jī)制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2 拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時事熱點，及時把握經(jīng)濟(jì)市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就會適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)就會有保障。
3.3 注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4 建立風(fēng)險防范系統(tǒng)。
建立風(fēng)險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測到風(fēng)險的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，加大對風(fēng)險評估的重視程度，建立風(fēng)險評估機(jī)制。
民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對策略。通過分析企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料，利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風(fēng)險以及產(chǎn)生這些風(fēng)險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關(guān)措施防范風(fēng)險的發(fā)生。
4 結(jié)語。
民營企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
參考文獻(xiàn)。
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內(nèi)部控制論文 篇2
在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行分析，同時進(jìn)一步闡述內(nèi)部控制與內(nèi)部審計。
內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；控制環(huán)境；風(fēng)險控制
一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的含義
1.內(nèi)部控制的含義
所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
2.內(nèi)部審計的含義
單位內(nèi)部配備專職的審計人員成立獨立的審計機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟(jì)活動的效益性、真實性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。
我國內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其財務(wù)信息真實性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內(nèi)部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當(dāng)今并列的三種審計類型。
二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用
1.內(nèi)部控制的作用
保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計工作提供良好基礎(chǔ)：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準(zhǔn)確，為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。
2.內(nèi)部審計的作用
防護(hù)作用：內(nèi)部審計人員通過對本單位經(jīng)濟(jì)活動以及財務(wù)收支情況等進(jìn)行審計，對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
制約作用：內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動在合法、效益的軌道上運行，保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內(nèi)部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。
三、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會、 監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風(fēng)險評估機(jī)制
企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險分析技術(shù)， 風(fēng)險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動，通過風(fēng)險評估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識和有效的風(fēng)險管理機(jī)制。
3.信息溝通不暢
會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。
4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計與制度執(zhí)行兩個方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關(guān)鍵，但設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進(jìn)的建議和措施
1.構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。
2.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵機(jī)制，以充分調(diào)動營者的積極性。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。
第二，使董事會不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。
第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評、考核。
第四，加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會計人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。
3.改善企業(yè)監(jiān)督制度
內(nèi)部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)
一般而言，企業(yè)的財務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務(wù)信息以會計為主，提供財務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財務(wù)信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況，提供準(zhǔn)確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務(wù)一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評價等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
五、結(jié)論
建立健全的內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。
綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟(jì)正向社會主義市場經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。
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內(nèi)部控制論文 篇3
摘 要：企業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制措施，具有一定的參考價值。
關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制
1.前言
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務(wù)管理工作，而財務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進(jìn)行探討。
2.企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性
內(nèi)部控制包括了五要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估。
2.1信息溝通的必要性
由于各大企業(yè)普遍采用預(yù)算會計制度，因此，企業(yè)財務(wù)部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時，也對對內(nèi)信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內(nèi)部控制活動存在著較多不合理之處。
2.2 財務(wù)風(fēng)險防范的必要性
內(nèi)部控制要求企業(yè)財務(wù)人員都要有較強(qiáng)的財務(wù)風(fēng)險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務(wù)管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務(wù)風(fēng)險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務(wù)管理的成本，既不利于財務(wù)管理工作開展，也會對廣大財務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴(yán)重打擊。
2.3內(nèi)部環(huán)境的必要性
企業(yè)財務(wù)管理的基本條件是財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括了財務(wù)管理制度、團(tuán)隊的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4 控制活動的必要性
內(nèi)部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務(wù)內(nèi)部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點，強(qiáng)化責(zé)任意識、擔(dān)當(dāng)意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險。
2.5 內(nèi)部監(jiān)督的必要性
內(nèi)部監(jiān)督對于企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該落實到財務(wù)管理的全過程中。
3.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制措施
3.1 高度重視內(nèi)部財務(wù)控制體系和會計信息工作
建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金使用審核審批制度進(jìn)行更好地完善，企業(yè)應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計、撥款報賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。
同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準(zhǔn)則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè)，爭做負(fù)責(zé)任的部門、負(fù)責(zé)任的人。第三，要堅持“強(qiáng)化服務(wù)”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。
3.2 強(qiáng)化財會人員的職業(yè)道德教育
企業(yè)應(yīng)該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進(jìn)來”的方式邀請專家以及上級單位領(lǐng)導(dǎo)對財會人員進(jìn)行法律知識的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序進(jìn)行，制定了內(nèi)部控制公開承諾制度和分級負(fù)責(zé)制，建立了重大建設(shè)項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進(jìn)而更好地加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理。
3.3 注重內(nèi)控管理機(jī)制的推廣和運用
如何實現(xiàn)內(nèi)控管理機(jī)制的科學(xué)化管理，實現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制對全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)會審、財務(wù)會審及重大決策會審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊》，運用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強(qiáng)對企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認(rèn)識內(nèi)控工作的重要意義，自覺學(xué)習(xí)、遵守和落實各項制度。
4.結(jié)語
通過行之有效的內(nèi)部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務(wù)管理，明顯增強(qiáng)財會人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
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內(nèi)部控制論文 篇4
摘要：2008年5月財政部聯(lián)合其他4個部委頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》。前者明確了內(nèi)部控制五要素，為企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力指明了方向，后者則對企業(yè)內(nèi)部控制具體實施的環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險及應(yīng)對措施做出了詳細(xì)闡述，為企業(yè)內(nèi)部控制指明了道路。而近年來建筑行業(yè)持續(xù)低迷，競爭日益劇烈，市場環(huán)境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平，尤其是要不斷優(yōu)化財務(wù)管理模式，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，以應(yīng)對企業(yè)自身面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。本文將簡要分析建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中主要存在的問題，以及優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)該采取的措施。
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；問題研究
我國的建筑企業(yè)除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制以外，其余則是應(yīng)房地產(chǎn)市場的火爆催生出來的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來；由于業(yè)主自身知識和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內(nèi)行，但是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識到問題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財務(wù)存在的問題，筆者認(rèn)為主要有以下三點：財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、缺乏財務(wù)信息管理平臺、缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制。
一、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題分析
1.財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善
財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒有充分重視財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內(nèi)控的問題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，使內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的認(rèn)知和頂層設(shè)計，沒有從企業(yè)自身財務(wù)實際情況出發(fā)來制定個性化的內(nèi)控制度，從而使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控面臨種種挑戰(zhàn)。
2.缺乏財務(wù)信息管理平臺，內(nèi)部信息溝通較差
建筑企業(yè)的財務(wù)管理工作需要以完備的財務(wù)信息作為基礎(chǔ)和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒有認(rèn)識到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒有建立財務(wù)信息管理平臺，導(dǎo)致財務(wù)信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財務(wù)內(nèi)部控制工作找到切入點，財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)模糊，管控手段缺乏科學(xué)性和效率。同時由于缺乏財務(wù)信息管理平臺，影響財務(wù)信息在各個業(yè)務(wù)部門之間及時傳遞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當(dāng)和素質(zhì)參差不齊等多方面因素，進(jìn)而增加了紙質(zhì)財務(wù)資料的收集難度。
3.缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制
某些建筑企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，沒有重視監(jiān)督管理機(jī)制對內(nèi)控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒有完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財務(wù)內(nèi)控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒有設(shè)定科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，忽視了績效評價工作對財務(wù)內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)考核作用。
二、建筑企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量應(yīng)該采取的措施
1.要重視財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，制定和完善切合本企業(yè)實際的財務(wù)內(nèi)部控制制度
面對日益嚴(yán)峻的內(nèi)外在形勢，建筑企業(yè)治理層要充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，成立由以財務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，各部門負(fù)責(zé)人參與的財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)要以內(nèi)部控制五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為切入點，做好財務(wù)內(nèi)部控制的頂層設(shè)計和安排。首先對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做充分的調(diào)研，特別是對影響內(nèi)部控制的公司組織架構(gòu)、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認(rèn)識和了解。調(diào)研的重心在于識別企業(yè)財務(wù)控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點，前期財務(wù)內(nèi)控存在的設(shè)計和運行缺陷等，然后在此基礎(chǔ)上根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。其次，要注重財務(wù)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性，即會計、審計監(jiān)督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內(nèi)部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保證財務(wù)內(nèi)控工作的有效展開。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，制定、修改、完善相關(guān)制度，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。
2.建立健全財務(wù)信息管理平臺，提高財務(wù)信息的后期利用率
建筑企業(yè)要重視內(nèi)部信息管理平臺建設(shè)，首要的是對財務(wù)信息相關(guān)人員做好財務(wù)信息業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高財務(wù)信息相關(guān)人員的素質(zhì)。其次，加大對平臺的資金投入，配備必要的硬件設(shè)施和必要的設(shè)施維護(hù)人員，為平臺的運行提供必要的技術(shù)支持。再次，建立和完善平臺運行中參與人員的職責(zé)、操作規(guī)范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業(yè)財務(wù)信息及時、可靠、安全運行。另外，財務(wù)信息平臺只是信息管理的手段，財務(wù)信息的后期利用才是關(guān)鍵，否則平臺再好也只是擺設(shè)。因此，企業(yè)在保證財務(wù)信息可以及時在各個部門之間的傳遞外，要有機(jī)制促使內(nèi)部各個部門之間的財務(wù)信息溝通和反饋，提高財務(wù)信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負(fù)面影響。在保證財務(wù)信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財務(wù)信息被濫用。
3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機(jī)制，切實保障財務(wù)內(nèi)部控制的有效運行
監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系有效運行的保障，建筑企業(yè)治理層應(yīng)高度重視建立完善監(jiān)督機(jī)制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過時理念，為“制度管人”。企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或授權(quán)的機(jī)構(gòu)專司監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系運行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標(biāo)來衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機(jī)制，根據(jù)項目的性質(zhì)來設(shè)定科學(xué)的績效考核指標(biāo)，并做好績效評估和績效反饋工作，以發(fā)揮績效評價工作對企業(yè)經(jīng)營管理工作的指導(dǎo)作用。
三、結(jié)束語
綜合上述，建筑企業(yè)要做好財務(wù)內(nèi)控工作，應(yīng)從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對性地制定一套科學(xué)合理的、可操作的、又具有個性化的財務(wù)內(nèi)控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢的變化不斷補(bǔ)充完善；建立健全財務(wù)內(nèi)部信息平臺，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持；同時完善監(jiān)督機(jī)制使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系得以健康有效運行。
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內(nèi)部控制論文 篇5
摘要：公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場擴(kuò)展之外，公司內(nèi)部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計體系，從而對公司內(nèi)部的各個流程各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，讓公司實力增強(qiáng)，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內(nèi)部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內(nèi)部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計體系建立的過程進(jìn)行一些借鑒。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計
現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強(qiáng)公司自身的能力，其中加強(qiáng)公司的公司內(nèi)部控制審計體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動中，對公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實現(xiàn)等目標(biāo)，整體的公司內(nèi)部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統(tǒng)，是由公司的總負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理，這個公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計人員組成的審計機(jī)構(gòu)，審計人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計程序，對財務(wù)的每項開支以及公司的各項業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實性、合法性和效益性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內(nèi)部控制審計體系，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司自己內(nèi)部的審計程序，是公司對自身各項情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對各個部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對各個部門的監(jiān)督、審計，有利于公司內(nèi)部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內(nèi)部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內(nèi)部控制審計體系進(jìn)行了深入研究。
一、內(nèi)部控制審計的作用、程序和方法
1.內(nèi)部控制審計的作用
公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對公司的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對公司的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險進(jìn)行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險，公司在經(jīng)營中時刻面臨著很多風(fēng)險，只有進(jìn)行從經(jīng)營到管理的整個過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運營中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計體系對公司進(jìn)行風(fēng)險評估時，讓公司能夠規(guī)避風(fēng)險，公司內(nèi)部控制審計體系在參與公司的風(fēng)險管理時是通過實施內(nèi)部控制評審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營活動是一個持續(xù)發(fā)展的過程，只有進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風(fēng)險損失。公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計體系實施時，通過對公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以對公司內(nèi)部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實施公司內(nèi)部控制審計體系，能夠讓公司更快實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。公司內(nèi)部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的評估，比財務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內(nèi)部控制審計體系不管是在事前對于項目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項目結(jié)束后進(jìn)行的總結(jié)以及分析，都能提出比較準(zhǔn)確的改進(jìn)意見和建議。從而實施公司內(nèi)部控制審計部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。
2.內(nèi)部控制審計的程序
�。�1）審計準(zhǔn)備階段公司進(jìn)行內(nèi)部審計時，審計的準(zhǔn)備階段是比較重要的，關(guān)系到整個審計過程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計之前，要對公司進(jìn)行全面的了解。實施公司內(nèi)部控制審計體系，首先，在進(jìn)行公司內(nèi)部控制時，要先對公司的所有項目進(jìn)行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進(jìn)行報備，設(shè)計好將要審計的項目調(diào)查表，并進(jìn)行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進(jìn)行審計，審計的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。
�。�2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進(jìn)行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進(jìn)行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當(dāng)下的項目，及時進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準(zhǔn)確性，并且審計要符合一定的法律法規(guī)。
�。�3）審計報告階段在進(jìn)行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據(jù)之前的審計調(diào)查表，對審計的項目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴(yán)格的審計報告書，交由項目負(fù)責(zé)人簽字，并且對審計結(jié)果負(fù)責(zé)。
3.內(nèi)部控制審計的方法公司內(nèi)部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當(dāng)，目前對公司進(jìn)行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計項目使用不同的組合方法。
二、目前我國公司內(nèi)部控制審計存在的主要問題
1.內(nèi)部審計規(guī)章制度不健全
我國目前的實施公司內(nèi)部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內(nèi)部控制審計體系，進(jìn)行內(nèi)部審計，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當(dāng)于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計體系對公司應(yīng)有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計上面的問題，因此可能會導(dǎo)致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。
2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計制度
日前因公司內(nèi)部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內(nèi)部的公司內(nèi)部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內(nèi)部問題無法進(jìn)行審計，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并不支持，領(lǐng)導(dǎo)也對公司內(nèi)部控制審計部門認(rèn)為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計人員，因此公司內(nèi)部控制審計部門并沒有起到應(yīng)有的對公司的監(jiān)控作用。
3.公司沒有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計更加重視事后
內(nèi)部審計的部門往往只是起到對公司的內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進(jìn)行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計部門對已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進(jìn)行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內(nèi)部的決策和部門進(jìn)行監(jiān)控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識，但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化經(jīng)營管理意識對維護(hù)公司審計良好氛圍、推動公司內(nèi)部審計科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。
4.公司內(nèi)部審計權(quán)威性的缺乏
現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計之所以會出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計部門，有的公司內(nèi)部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計這個部門。從公司對于內(nèi)部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導(dǎo)致內(nèi)部審計權(quán)威性的缺乏；第二則是因為內(nèi)部控制審計管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導(dǎo)致了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。
5.公司內(nèi)部進(jìn)行審計人員的財務(wù)知識和素質(zhì)不高
現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計部門已經(jīng)不僅僅是對公司的財務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計知識，所以不能很好地進(jìn)行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進(jìn)行合格的審計工作，而且現(xiàn)在在計算機(jī)領(lǐng)域，也沒有出現(xiàn)相應(yīng)的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計就成為公司內(nèi)部一個比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。
三、完善內(nèi)部控制審計的對策
針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強(qiáng)實力，加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對對策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對公司自身內(nèi)部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計過程中的問題，針對相關(guān)問題選擇專業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問題分析的過程中，應(yīng)當(dāng)注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機(jī)制，從而確保內(nèi)部審計的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強(qiáng)對審計人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進(jìn)公司內(nèi)部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內(nèi)部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實現(xiàn)向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應(yīng)用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
1.建立健全公司內(nèi)部審計規(guī)章制度
公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全公司內(nèi)部控制審計體系，領(lǐng)導(dǎo)人要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計部門一定的權(quán)利，可以對公司的所有項目進(jìn)行審計，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內(nèi)部控制審計體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé)，建立健全公司內(nèi)部控制審計制度，將所有的'審計項目都進(jìn)行詳細(xì)的說明，列出計劃表，按照計劃進(jìn)行，并且嚴(yán)格按照國家對于審計的法律規(guī)定。制定符合公司進(jìn)行審計的法律規(guī)范，明確審計部門每個人員的職責(zé)，并且按照每個人的具體職責(zé)進(jìn)行工作，嚴(yán)格的按照審計程序，對所有的審計項目負(fù)責(zé)，繼續(xù)公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。
2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對公司內(nèi)部控制審計部門的重視
公司內(nèi)部控制審計部門要想順利工作，公司領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視公司內(nèi)部控制審計部門，將公司內(nèi)部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計部門的權(quán)威性和獨立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，建立董事會領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，要堅決的進(jìn)行獨立，并且強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進(jìn)行工作獎勵制度，促使審計人員在進(jìn)行審計時，能夠嚴(yán)格按照公司的制度來進(jìn)行審計。定期的對公司所有項目進(jìn)行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進(jìn)行及時的指正。
3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能
現(xiàn)代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務(wù)的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計體系，但是因為忽略了公司內(nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計體系應(yīng)當(dāng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進(jìn)行全面的了解，從而能夠?qū)Q策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)出謀獻(xiàn)策，真正成為管理層的得力助手。
4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計的治理效能
內(nèi)部控制審計可以解決風(fēng)險和控制信息之間的不對稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計可以推動公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內(nèi)部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計的將來。在實際操作中，內(nèi)部控制審計可以采用傳遞風(fēng)險和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會、外部審計師、內(nèi)部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達(dá)到改善治理效果的目的�，F(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負(fù)責(zé)，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計工作的獨立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強(qiáng)公司內(nèi)部審計的獨立性。自從2008年的全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，更多的公司意識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制和風(fēng)險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)極為的重視，為了加強(qiáng)其獨立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。同時應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實施的整個過程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個審計過程中是具有權(quán)威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內(nèi)部控制審計法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了公司的內(nèi)部控制審計，給公司內(nèi)部控制審計工作提供了理論依據(jù)。
5.提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)
公司要想建立公司內(nèi)部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質(zhì)的審計隊伍，才是公司內(nèi)部控制審計部門成立的關(guān)鍵，因此要對現(xiàn)有的審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)公司審計知識的學(xué)習(xí)，讓審計人員充分認(rèn)識到公司內(nèi)部控制審計部門的重要性，從而加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德觀念，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計的理論和實踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計部門還應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)镜膶徲嫻ぷ魈岢龊侠砘慕ㄗh。公司應(yīng)該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的公司對于公司內(nèi)部控制審計的需要。再就是要及時的引進(jìn)一些先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強(qiáng)公司的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當(dāng)定時對在審計工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機(jī)技術(shù)，以推動公司內(nèi)部控制審計工作的順利開展。
四、結(jié)語
總之，公司內(nèi)部控制審計作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內(nèi)部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，因此要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用。
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[8]張蒙.內(nèi)部控制審計中公司內(nèi)部控制質(zhì)量評價研究[D].華北電力大學(xué),2013
內(nèi)部控制論文 篇6
摘 要：貴州路橋集團(tuán)有限公司
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制
隨著公路建設(shè)市場的逐步放開，施工企業(yè)面臨的競爭日益激烈，過去施工企業(yè)在計劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和管理方法，已無法適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。新《會計法》第二十七條規(guī)定:各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部的會計監(jiān)督執(zhí)行，靠的就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代施工企業(yè)管理的重要組成部分，也是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，要確保在瞬息萬變的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟并取得一定的經(jīng)濟(jì)效益，就必面強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，建立和完善成本費用的內(nèi)部會計控制制度，形成一個內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的機(jī)制。
一、施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制概述
企業(yè)內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為確保法律法規(guī)及方針政策的貫徹執(zhí)行，維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整，保證財務(wù)會計及其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時性和可靠性，避免或減少各種風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，實現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素相結(jié)合的基礎(chǔ)上,綜合運用各種技術(shù)手段及方法,針對企業(yè)的財產(chǎn)物資等有形資產(chǎn),以及人力資源、經(jīng)營理念等無形財產(chǎn)的有效管理而制定和實施的一系列的規(guī)定和制度。而在此基礎(chǔ)之上所形成的企業(yè)內(nèi)部的一種自我檢查、自我調(diào)節(jié)和自我制約的系統(tǒng),被稱為企業(yè)內(nèi)部會計控制。而對于施工企業(yè),則主要表現(xiàn)為對施工成本費用的有效控制。
二、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容
�。ㄒ唬└骷壗M織結(jié)構(gòu)設(shè)置
一般來說,施工企業(yè)下屬各施工項目、各分（子）公司的會計、出納由企業(yè)本部直接委派,實行直線管理。會計負(fù)責(zé)項目的會計核算工作,并直接對企業(yè)本部財務(wù)部門負(fù)責(zé),不兼辦貨幣資金的收付業(yè)務(wù)；出納不兼任稽核、會計資料保管、收入支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,不兼辦會計核算業(yè)務(wù)；銀行印鑒由會計和出納分別保管（或由項目經(jīng)理、會計、出納分別保管）。各項目的大宗材料采購或金額較大的材料采購由業(yè)主指定或由企業(yè)下屬物資公司提供。
�。ǘ┦跈�(quán)批準(zhǔn)控制
授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)各級管理人員必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)才能執(zhí)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn),不得處理有關(guān)業(yè)務(wù)，這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時就得到有效控制。在施工企業(yè)內(nèi)部,大額工程合同制訂權(quán)在企業(yè)本部、大宗材料采購或金額較大材料采購合同制訂權(quán)（除開業(yè)主指定材料）在企業(yè)本部；零星材料采購合同、零星勞務(wù)施工隊伍合同制訂權(quán)才下放至施工項目。項目無條件執(zhí)行企業(yè)制訂的各項計劃、履行企業(yè)簽訂的各項合同。零星材料合同及零星勞務(wù)施工隊伍合同應(yīng)向企業(yè)本部相應(yīng)職能部門報備,接受監(jiān)督。在資金審批上,屬于本項目的正常施工用款,由項目上報企業(yè)本部，經(jīng)相關(guān)職能部門及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，項目經(jīng)理才有權(quán)在所批準(zhǔn)的金額額度內(nèi)調(diào)配使用；其他一切資金調(diào)度由企業(yè)本部控制。
�。ㄈ┦┕て髽I(yè)資產(chǎn)及財務(wù)安全控制制度
公司本部財務(wù)或?qū)徲嫴块T定期派員到各工程項目進(jìn)行檢查,檢查應(yīng)以財經(jīng)紀(jì)律、內(nèi)部會計控制制度、經(jīng)審批的資金收支計劃等為依據(jù),對財務(wù)收支和會計資料進(jìn)行審查和核對。日常業(yè)務(wù)審查的重點應(yīng)是會計憑證和會計賬目及各項合同。在會計賬簿審查中要特別注重原始憑證的審查,在會計賬簿審查中要特別注重銀行存款收支及結(jié)余的審查。在日常審查的基礎(chǔ)上定期審查會計報告。
�。ㄋ模┦┕て髽I(yè)人員素質(zhì)控制
眾所周知,會計控制事關(guān)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全局,是一項風(fēng)險較大、較復(fù)雜、需要較強(qiáng)的隨機(jī)應(yīng)變能力的工作,只有具備較高的專業(yè)素質(zhì)、水平及較高的思想道德修養(yǎng)的人才能勝任。
三、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及問題
（一）施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在認(rèn)識上的誤區(qū)
對于施工企業(yè)來說，其內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面控制過程，但在實際工作中，企業(yè)往往只重視事后控制，則忽略了對事前和事中的控制。許多企業(yè)只有事后的核算和分析，缺乏科學(xué)的事前預(yù)測和決策，缺乏事中的及時監(jiān)督控制。結(jié)果是事前制定的計劃不科學(xué)，在實際施工中有的部門很容易就達(dá)到要求，而有的部門就是日夜趕工也達(dá)不到計劃標(biāo)準(zhǔn)，事后的獎懲也沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這就致使各崗位的責(zé)任權(quán)利不對等，出現(xiàn)了干好干壞一個樣，千多干少一個樣的局面。此情形一方面會影響員工工作的積極性，另一方面也會給施工企業(yè)的成本帶來不可估量的損失。
�。ǘ┕肥┕て髽I(yè)內(nèi)部會計控制工作難度大
公路施工企業(yè)有其自身的行業(yè)特點:在項目施工中技術(shù)含量高，工藝復(fù)雜;新材料、新技術(shù)的推廣迅速;各種工程材料的品種多，材料也因質(zhì)量、規(guī)格的不同而價格差異大，定量分析和預(yù)算編制口徑較難統(tǒng)一;很多材料無法從廠家直接采購，而且新品種的層出不窮也使價格不易控制，增加了施工成本;同時公路施工中施工管理層級的增多，不可預(yù)見情況的出現(xiàn)也使控制難度加大.
�。ㄈ┕肥┕て髽I(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠
部分企業(yè)對內(nèi)部會計控制不重視，有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想，甚至把內(nèi)部會計控制看作僅僅是財務(wù)管理部門的事情;有的高層領(lǐng)導(dǎo)者越權(quán)管理，使原本有效的內(nèi)部會計控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用;有的員工粗枝大葉，責(zé)任心不強(qiáng)造成人為失誤，甚至聯(lián)合起來舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了其基本功能;有的規(guī)章制度制定的比較嚴(yán)密，但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，成了流于形式的一紙空文。如設(shè)備租賃未按制度貫徹內(nèi)部牽制原則;有的財務(wù)付款手續(xù)不健全，不按合同規(guī)定付款:合同的簽訂、執(zhí)行、付款都由一人來執(zhí)行等等。
�。ㄋ模﹥�(nèi)部監(jiān)督制度缺乏
相當(dāng)一部分企業(yè)未建立內(nèi)部監(jiān)督制度，已建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督制度的也未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。另外，內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗們之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，不僅影響到工作的正常完成，同時對企業(yè)內(nèi)部審計也造成極大的不利影響。
（五）部分會計人員素質(zhì)水平偏低
由于部分會計人員素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，且企業(yè)對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也只重視形式。致使財務(wù)會計制度發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。
四、健全施工企業(yè)成本費用內(nèi)部會計控制的措施
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)對內(nèi)部會計控制行為主體的控制
企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營風(fēng)險的行為主體是人。只有上下一致,及時溝通,隨時把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為,才能把內(nèi)部控制工作做好。具體有以下幾點:
�、賹椖拷�(jīng)理實行有效的激勵，使其為項目施工成本費用的最小化，盡心盡力的為項目整體利益而努力;
�、谝皶r掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀況,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析,以便采取措施加以控制;
�、蹖嬋藛T進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn),以提高其工作能力,減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
�。ǘ┖侠磉\用會計電算化進(jìn)行內(nèi)部會計控制
電算化可以大大提高會計工作效率和水平。但不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度。同時,還應(yīng)加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)的管理,從而保證會計系統(tǒng)安全、正常運行,保障內(nèi)部會計控制按照系統(tǒng)設(shè)計的處理流程運行。
�。ㄈ┒ㄆ诨虿欢ㄆ趯嵤﹥�(nèi)部審計
為了保證施工企業(yè)會計內(nèi)部控制制度能有效發(fā)揮作用,并使之不斷地完善,施工企業(yè)管理部門必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。因為有的企業(yè)從形式上講制度已經(jīng)建立,但實際上并未貫徹執(zhí)行,制度形同虛設(shè),因此必須對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考查。審計控制制度的建立是評價企業(yè)內(nèi)部會計控制制度健全與否、執(zhí)行程度如何的主要手段,企業(yè)可根據(jù)自身管理的需要定期或不定期進(jìn)行審計。由管理者委托內(nèi)部審計人員去進(jìn)行，通過審計人員客觀公正的審計,找出漏洞、弊端以及嚴(yán)重失控的環(huán)節(jié),更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。
�。ㄋ模┻M(jìn)一步提高財務(wù)人員的素質(zhì)
施工企業(yè)應(yīng)制定長期的培訓(xùn)規(guī)劃，把財務(wù)人員的培訓(xùn)工作納入今后一個時期的工作重點。通過多種渠道的培訓(xùn)，使財務(wù)人員成為既精通財務(wù)管理，又懂施工生產(chǎn)管理的復(fù)合型人才。財務(wù)人員除了做好日常的會計核算和報表工作外，應(yīng)更加重視為企業(yè)的生產(chǎn)管理出謀劃策，積極參與各項預(yù)算決策活動，探求降低施工成本費用的新方法、新思路。
內(nèi)部控制論文 篇7
摘要：采購成本的高低直接決定著企業(yè)總體運行成本的高低并極大的影響企業(yè)利潤的獲得，采購物資的效率和質(zhì)量直接決定著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的效率和質(zhì)量。科學(xué)完善的采購業(yè)務(wù)管理能為企業(yè)的平穩(wěn)運行提供重要保障。本文通過對中小企業(yè)在采購過程中存在的問題進(jìn)行分析，提出完善采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；采購；內(nèi)部控制
采購是企業(yè)從外部取得生產(chǎn)原料的最重要方式，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，內(nèi)部控制的無效是造成大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營失敗的重要原因。目前,許多中小企業(yè)采購的內(nèi)部控制體系都或多或少地存在一些問題，不利于企業(yè)采購成本、質(zhì)量的有效控制和經(jīng)營效益的提高。規(guī)范和完善的采購內(nèi)部控制體系能有力增強(qiáng)企業(yè)采購活動的高效性和廉潔性，控制企業(yè)的采購品質(zhì)和采購成本，提高企業(yè)的利潤水平和整體市場競爭能力。本文通過對中小企業(yè)在采購過程中存在的問題進(jìn)行分析，提出完善采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。
一、內(nèi)部控制存在的問題
(一)采購制度不規(guī)范
許多中小企業(yè)的采購制度不夠規(guī)范，采購活動效率低下，難以及時提供質(zhì)優(yōu)價廉的采購物資保證企業(yè)活動的高效運轉(zhuǎn)。比如企業(yè)采購崗位的設(shè)置沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職位相分離制度，職能交叉重疊，不利于各職位相互監(jiān)督；缺乏完善的監(jiān)督體系，物資采購容易出現(xiàn)利益博弈或道德風(fēng)險；缺乏有效的績效考核、激勵、監(jiān)督體系，不利于提高采購人員的積極性；缺乏完善的采購預(yù)算,采購工作缺乏科學(xué)性和計劃性。
(二)采購品質(zhì)不達(dá)標(biāo)
1.忽視采購人員素質(zhì)管理
企業(yè)招聘采購人員時過于關(guān)注采購人員工資成本的高低，忽略了對采購專業(yè)素養(yǎng)和思想道德素質(zhì)評估，采購人員綜合素質(zhì)不高，法律意識淡薄，加上平時缺乏定期的職業(yè)技能培訓(xùn)，不利于采購人員采購能力的提高，不利于采購人員對先進(jìn)的采購方式的運用和先進(jìn)的采購技巧的掌握，不利于企業(yè)對采購成本和品質(zhì)的有效控制。
2.成本制約，缺乏專門質(zhì)檢部門
劣質(zhì)材料的成本低廉是采購品質(zhì)不到位的根本性原因。某些企業(yè)只注重短期利益，缺乏長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，采購時過多看重采購物資的價格，對其質(zhì)量和售后服務(wù)則關(guān)注較少。缺乏專門的質(zhì)檢部門和質(zhì)檢人員，不利于對采購質(zhì)量的監(jiān)控。
(三)采購成本高
1.采購批量小，缺乏規(guī)模優(yōu)勢
企業(yè)通過批量生產(chǎn)、集中采購形成規(guī)模優(yōu)勢能夠有效降低采購成本。然而中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模和資金的限制，通常只進(jìn)行小批量采購。零散的采購沒有歸集起來形成采購規(guī)模，不僅會導(dǎo)致較高運輸成本，并且在價格談判時缺乏話語權(quán)，很難得到供應(yīng)商的優(yōu)惠價格，導(dǎo)致較高的采購成本。
2.采購經(jīng)驗不足，缺乏詢價技巧
由于采購產(chǎn)品的種類繁多，采購方式多樣，采購人員采購經(jīng)驗不足，缺乏必要的詢價技巧、專業(yè)知識，導(dǎo)致高采購成本。企業(yè)缺乏有效管理采購物資和服務(wù)的采購的相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施，使整個采購環(huán)節(jié)處于被動的狀態(tài)，采購成本過高。
(四)采購方式落后，缺乏供應(yīng)商詢價和管理系統(tǒng)
隨著我國信息化和電子商務(wù)的迅速發(fā)展，企業(yè)的采購方式和途徑更加豐富，但許多中小企業(yè)沒有充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息平臺的優(yōu)勢，缺乏供應(yīng)商詢價和管理系統(tǒng)，對比價采購、電子商務(wù)、招標(biāo)采購等現(xiàn)代采購方式相對運用較少。企業(yè)采購手段和途徑單一,多采用傳統(tǒng)的手工操作方式，信息化程度較低，比如電話詢價、親赴廠家，對于網(wǎng)絡(luò)中的專業(yè)網(wǎng)站、招標(biāo)公告和行業(yè)刊物中可能隱藏的大量優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商信息發(fā)掘和利用不夠。企業(yè)傳統(tǒng)的人工采購方式，表面上節(jié)省了軟硬件的投資成本，實際上卻造成了商品采購效率低下，采購周期長，采購成本較高、采購成本難以監(jiān)管等問題，難以適應(yīng)激烈的市場競爭環(huán)境。[1]
二、完善企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的措施
采購是企業(yè)運營中最重要的環(huán)節(jié)，也是最薄弱的環(huán)節(jié)。[1]企業(yè)要想改善目前采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各種問題，必須加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，將采購由業(yè)務(wù)操作型向采購管理型轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)與供應(yīng)商的合作。
(一)完善采購人員素質(zhì)控制
內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工的素質(zhì)的分格程度。[2]企業(yè)應(yīng)完善職工素質(zhì)控制，改變用人觀念，補(bǔ)充新鮮血液，提高員工職業(yè)技能。通過引進(jìn)符合采購崗位要求的年輕、高素質(zhì)人才，提高企業(yè)采購分析和風(fēng)險控制能力。通過輪崗制度，讓員工和企業(yè)一同發(fā)展。定期組織采購人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使采購人員能夠更加深入全面的了解企業(yè)采購過程用可能遇到的問題，掌握有效的解決措施，學(xué)習(xí)相關(guān)的采購專業(yè)知識，使采購人員重視對采購成本的控制，提高對采購風(fēng)險的敏感度，提高員工的專業(yè)技能和商務(wù)談判技巧。通過制定科學(xué)合理的績效評價體系，加強(qiáng)對采購人員的管理和監(jiān)督，合理的獎懲體系，調(diào)動員工積極性。
(二)規(guī)模化采購，降低采購成本
中小企業(yè)受到自身市場規(guī)模和資金狀況的制約，一般很難實現(xiàn)規(guī)�；少�，在采購中常處于劣勢。因此，中小企業(yè)可以通過集體聯(lián)合以及行業(yè)協(xié)會平臺的采購方式，集小單為大單，實現(xiàn)批量采購，增強(qiáng)話語權(quán)，降低采購成本；其次企業(yè)可以通過與供應(yīng)商直接交易，減少中間環(huán)節(jié)，擺脫代理商的轉(zhuǎn)手成本，提高采購效率，縮減流通成本，降低由于多次中轉(zhuǎn)帶來的采購風(fēng)險。
(三)構(gòu)建嚴(yán)格規(guī)范的采購制度
中小企業(yè)應(yīng)優(yōu)化采購組織架構(gòu)、明確崗位職責(zé)、梳理流程制度。建立更符合企業(yè)實際的組織架構(gòu)，并結(jié)合員工能力明確崗位職責(zé)，以流程制度為基礎(chǔ)加強(qiáng)采購管理與內(nèi)部控制，防范采購風(fēng)險。[3]對采購經(jīng)辦人員進(jìn)行定期崗位輪換制度，建立獨立的稽核制度，不相容崗位相分離；制定科學(xué)合理的績效評價體系，加強(qiáng)對采購人員的管理和監(jiān)督，合理的獎懲體系，調(diào)動員工積極性；完善驗收控制制度，設(shè)立專門驗收機(jī)構(gòu)，按照采購物資驗收標(biāo)準(zhǔn)，對采購物資的品質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，并出具相關(guān)驗收報告，必要時聘請專業(yè)的檢測人員進(jìn)行檢測；建立完善的采購預(yù)算制度，進(jìn)行全面預(yù)算控制；完善到期付款的預(yù)算管理，建立符合企業(yè)自身的付款流程，嚴(yán)格按照付款流程操作。
(四)加強(qiáng)與供應(yīng)商協(xié)作，建立戰(zhàn)略合作關(guān)系
中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作，建立戰(zhàn)略伙伴合作關(guān)系。企業(yè)應(yīng)對供應(yīng)商進(jìn)行分類，制定不同的風(fēng)險應(yīng)對策略，制定供應(yīng)商考核評價體系，保證供應(yīng)商與企業(yè)有著相同的利益，實現(xiàn)共贏。建立和完善供應(yīng)商檔案和供應(yīng)商準(zhǔn)入制度和價格評價體系，通過對價格信息進(jìn)行定期的收集、分析和評價，制定科學(xué)的采購計劃，為價格談判提供有利信息；與供應(yīng)商建立長期的、互助的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系,建立暢通的供貨渠道，有利于降低采購價格和采購費用,提高采購效率和質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。
(五)合理運用現(xiàn)代采購方式
隨著我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)的高速發(fā)展，網(wǎng)上采購?fù)貙捔似髽I(yè)采購的方式和途徑，同時為改善傳統(tǒng)采購方式的不足提供了良好的契機(jī)。企業(yè)應(yīng)該積極的去適應(yīng)這一趨勢，優(yōu)化采購模式，運用電子商務(wù)進(jìn)行網(wǎng)上采購，降低采購成本，提高采購效率。企業(yè)借助集體聯(lián)合采購的平臺、第三方采購模式，實施JIT采購和MRP采購模式等現(xiàn)代采購模式，提高采購效率，降低采購成本，實現(xiàn)采購的公開化、程序化，由庫存而采購轉(zhuǎn)變?yōu)橛唵味少�，集小單為大單，批量采購，增�?qiáng)采購談判實力，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，促使采購成為企業(yè)新的利潤增長點。
三、結(jié)語
總之，規(guī)范和完善的采購內(nèi)部控制體系能有力增強(qiáng)中小企業(yè)采購活動的高效性和廉潔性，控制企業(yè)的采購品質(zhì)和采購成本，提高采購效率，增強(qiáng)企業(yè)的利潤水平和整體市場競爭能力。中小企業(yè)應(yīng)切實完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，構(gòu)建嚴(yán)格規(guī)范的采購制度，加強(qiáng)對采購人員的素質(zhì)控制，運用現(xiàn)代采購模式，優(yōu)化采購方式，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，促使采購成為企業(yè)新的利潤增長點。
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內(nèi)部控制論文 篇8
摘要:在我國醫(yī)院方面執(zhí)行新財會制度的背景下，醫(yī)院需要對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系做進(jìn)一步的完善，支持醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)范、合理、有效的實施，提升財務(wù)會計的準(zhǔn)確性、有效性。但目前的實際情況是諸多醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在問題。也就側(cè)面說明了醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系存在一些缺陷�；诖�，本文本著促進(jìn)醫(yī)院良好發(fā)展之意，對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探究如何完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院；財務(wù)會計；財務(wù)會計內(nèi)部控制體系；對策
隨著近些年我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，醫(yī)療市場發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，復(fù)雜性、多變性增強(qiáng)。此種情況下，醫(yī)院要想良好的發(fā)展，就需要不斷提升自身競爭實力。對此，應(yīng)基于醫(yī)院方面新修訂的財務(wù)會計，結(jié)合醫(yī)院實際情況，完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，對財務(wù)會計內(nèi)部控制予以調(diào)整與優(yōu)化，可以使其作用充分發(fā)揮，合理控制財務(wù)會計活動，發(fā)揮財務(wù)會計的有效性，真正意義上提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實力，為促進(jìn)醫(yī)院長遠(yuǎn)、健康的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
一、新財務(wù)會計制度下的醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制
于2011年修訂完成的我國醫(yī)院的新財會制度，對醫(yī)療系統(tǒng)改革發(fā)揮了促進(jìn)作用，同時提升了我國醫(yī)院內(nèi)部會計信息的質(zhì)量。在此種背景下，實行財務(wù)會計內(nèi)部控制是非常有意義的。所謂醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制是指醫(yī)院財務(wù)會計工作者對財務(wù)會計各項制度的的制定及貫徹落實予以支持、嚴(yán)格執(zhí)行，為實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)活動預(yù)期目標(biāo)、保障醫(yī)院財務(wù)財產(chǎn)安全、會計信息真實可靠奠定基礎(chǔ)�；诖烁拍睿梢源_定醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的實行，實際上是對醫(yī)院財務(wù)活動進(jìn)行切實有效的控制，以便提升財務(wù)會計工作的準(zhǔn)確性、有效性、真實性，為提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實力奠定基礎(chǔ)。所以，醫(yī)院新財會制度實施背景下，醫(yī)院優(yōu)化實施財務(wù)會計內(nèi)部控制很有必要。
二、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析
財務(wù)會計作為醫(yī)院重要組成部分，其在某種程度上決定醫(yī)院能否良好運行。為此，結(jié)合醫(yī)院實際情況，規(guī)范、合理的落實醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作是非常必要。但實際情況則不然。綜合國內(nèi)醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作落實現(xiàn)狀來看，其存在諸多問題，具體表現(xiàn)為：
(一)缺乏完善的內(nèi)部控制制度
高質(zhì)量、高效率財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的落實，需要配備完善的內(nèi)部控制制度，對各項內(nèi)部控制工作予以約束、說明，使財務(wù)會計內(nèi)部控制作用有效發(fā)揮。但諸多醫(yī)院在內(nèi)部管理上，存在切實可行的內(nèi)部控制制度或制度過于形式化，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員在落實工作中，無章可循，只能自行決定，長此以往會導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制隨意、混亂，不利于醫(yī)院管理，更不利于醫(yī)院健康發(fā)展。
(二)內(nèi)部電子信息化建設(shè)不佳
在科技蓬勃發(fā)展的今天，越來越多的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用在醫(yī)療方面，醫(yī)院也越來越注重電子信息化建設(shè)，一方面是為了提升醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)水平，另一方面是提升財務(wù)會計活動的準(zhǔn)確性。但是，目前醫(yī)院電子信息化建設(shè)處于摸索成長階段，在內(nèi)部電子設(shè)置方面存在缺陷，相應(yīng)的所設(shè)置的內(nèi)部控制效果不佳，在自動化控制財務(wù)會計信息過程中時常出現(xiàn)差錯，最終導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制效果不佳。
三、完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的對策
針對當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在諸多問題的情況，應(yīng)當(dāng)以新的財會制度為依據(jù)，對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。具體的做法是：
(一)嚴(yán)格按照新財會制度來執(zhí)行財務(wù)會計內(nèi)部控制工作
也就是嚴(yán)格遵循我國醫(yī)院方面的新的財會制度，對財務(wù)會計內(nèi)部控制內(nèi)容、對象、方法、方式等方面進(jìn)行合理的調(diào)整，使其在落實的過程中，注意保證財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性，嚴(yán)格、規(guī)范的控制財務(wù)會計活動的方方面面。
(二)完善財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的五個組成部分
財務(wù)會計內(nèi)部控制體系主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督五個組成部分。為了充分提高財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的作用，在完善體系之際，應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院實際情況，充分考慮醫(yī)院環(huán)境與管理要求，科學(xué)、合理的優(yōu)化控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督這五個部分。
四、結(jié)束語
在當(dāng)前我國諸多醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在諸多問題的情況下，應(yīng)當(dāng)以醫(yī)院方面新的財會制度，對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行詳細(xì)了解，并結(jié)合醫(yī)院實際情況，提出切實可行的、完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，有效的約束和調(diào)整財務(wù)會計內(nèi)部控制，使其充分發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中良好發(fā)展。所以，進(jìn)一步完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系是非常有意義的，有利于促進(jìn)醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
作者:王元元 郭傳慧 單位:山東省文登整骨醫(yī)院
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內(nèi)部控制論文 篇9
摘要：隨著計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，競爭的嚴(yán)重加劇，一個企業(yè)想要在市場經(jīng)濟(jì)中立足，必須要有良好的內(nèi)部控制和監(jiān)督，越來越多的企業(yè)開始意識到內(nèi)部控制非常重要。銷售業(yè)務(wù)是制造業(yè)的一個核心環(huán)節(jié)之一，銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制也就重上加重，保證銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制才能保證企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)，擴(kuò)大市場占有率，提高企業(yè)盈利水平，最終實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，所以優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制對于每個企業(yè)來說都有著非常重要的意義。接下來本文就根據(jù)C水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的特點，研究了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實情況，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)存在的問題，并提出了改進(jìn)這些問題的優(yōu)化方案。
關(guān)鍵詞：水泥企業(yè)；銷售業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制
本文以C水泥企業(yè)為研究對象，C企業(yè)在當(dāng)?shù)厮囝I(lǐng)域占有較高的市場，具有較強(qiáng)的市場競爭力，在企業(yè)經(jīng)營過程中，由于水泥行業(yè)具有較強(qiáng)的區(qū)域性，行業(yè)內(nèi)的競爭也就一直是C水泥企業(yè)所面臨的壓力，企業(yè)銷售業(yè)務(wù)得到了保障，才不會切斷企業(yè)利潤的來源，那么怎樣加強(qiáng)優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，也就是當(dāng)前C水泥企業(yè)面臨急需解決的問題。
一、C水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
C水泥企業(yè)地處于黑龍江省東南部地區(qū)，占地面積30萬平方米。企業(yè)始建于1976年，1979年試生產(chǎn)、1980年正式生產(chǎn)。是一家有著40多年水泥生產(chǎn)歷史的大型企業(yè)，為黑龍江省經(jīng)濟(jì)社會各項事業(yè)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。2009年并入中國建材集團(tuán)企業(yè)旗下，是省內(nèi)最大的水泥生產(chǎn)基地，是中國建材水泥集團(tuán)骨干企業(yè)之一。企業(yè)現(xiàn)設(shè)有運輸部、物資管理部、物資供應(yīng)部、財務(wù)部、行政人事部、技術(shù)部、研發(fā)部、質(zhì)檢部、裝卸車間、制成車間、制造車間和銷售中心等12個部門。其中銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要涉及財務(wù)部、銷售中心運輸部等幾個職能部門，銷售中心的主要工作內(nèi)容：編制銷售計劃、負(fù)責(zé)市場開發(fā)，同客戶洽談、負(fù)責(zé)催促應(yīng)收賬款、維護(hù)好客戶關(guān)系。運輸部：負(fù)責(zé)運輸原料物資、客戶需要產(chǎn)品物資。財務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)日常財務(wù)核算、組織各部門編制收支計劃、編制企業(yè)的月、季、年度財務(wù)計劃、定期對執(zhí)行情況進(jìn)行分析。C水泥企業(yè)編制了《銷售中心工作崗位職責(zé)》，在《銷售中心工作崗位職責(zé)》中明確規(guī)定了各科室及每個工作崗位的詳細(xì)工作標(biāo)準(zhǔn)，銷售中心主要的工作職能部門有銷售科、綜合科、檢斤科、財務(wù)科。下表所示為科室工作的崗位職責(zé)：
二、C水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題
�。�1）組織機(jī)構(gòu)不合理。C水泥企業(yè)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)存在缺陷，企業(yè)組織架構(gòu)的制定既要符合企業(yè)的具體運營實際情況又要滿足各個職能部門相互監(jiān)督，起到在生產(chǎn)和經(jīng)營上的監(jiān)管的作用，同時還應(yīng)使企業(yè)各部門間的數(shù)據(jù)可以及時并有效的相互溝通和交流。組織機(jī)構(gòu)的有效設(shè)立對C企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，然而通過了解C水泥企業(yè)的組織架構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)，總經(jīng)理負(fù)責(zé)C水泥企業(yè)的具體運營管理，但在實地調(diào)研過程中了解到，總經(jīng)理常年不在本地，真正落實到企業(yè)的管理目前由常務(wù)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)的一切事務(wù)，權(quán)力過于集中，領(lǐng)導(dǎo)層疏于對企業(yè)的監(jiān)管。從管理的角度來看，這樣的組織架構(gòu)，無法滿足其未來發(fā)展戰(zhàn)略的需求。
�。�2）通過對C企業(yè)銷售業(yè)務(wù)架構(gòu)分析，C企業(yè)銷售業(yè)務(wù)部門組織架構(gòu)不健全，市場開發(fā)、調(diào)研、預(yù)測等工作都?xì)w在銷售科，沒有單獨設(shè)立市場科。在市場的調(diào)查開發(fā)、收集與整理客戶信息、銷售策劃、品牌戰(zhàn)略發(fā)展研究等方面都有待提高，推廣市場力度、監(jiān)控力度還有欠缺，由此導(dǎo)致C企業(yè)市場定位不清晰，產(chǎn)品定位不合理，在新型水泥應(yīng)用市場的開發(fā)和研究上缺乏主動性和針對性。
�。�3）銷售合同管理與審批不規(guī)范。銷售合同的審批存在問題，不規(guī)范，由此看來C水泥企業(yè)尚未建立嚴(yán)格規(guī)范的審批流程、銷售合同簽訂流程。C水泥企業(yè)變更銷售品種后并未與客戶簽訂新合同，而是僅僅依靠有關(guān)部門及工作人員之間的默契程度來決定銷售合同的審批，這樣會給企業(yè)帶來不可預(yù)見的經(jīng)營風(fēng)險，這種風(fēng)險也會隨著銷售人員隊伍以及市場覆蓋面的擴(kuò)大而增大。銷售合同編碼存在涂改挖補(bǔ)現(xiàn)象，這樣不規(guī)范的銷售合同可能會承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任或者經(jīng)濟(jì)損失。
�。�4）信息質(zhì)量傳遞失真。完整真實的信息傳遞不僅可以使經(jīng)營管理層隨時了解并掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，而且能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中產(chǎn)生的問題，科學(xué)合理地給出解決問題的方案，內(nèi)部控制的目標(biāo)也能得以實現(xiàn)。從企業(yè)目前銷售業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)來看，C水泥企業(yè)在信息傳遞和質(zhì)量保障上還沒有合理的內(nèi)部控制制度。在銷售業(yè)務(wù)流程中還存在各種信息沒有及時反饋上傳到相關(guān)部門的情形，企業(yè)信息的質(zhì)量也就嚴(yán)重受損，目前企業(yè)缺乏相應(yīng)的規(guī)范來避免這種情形發(fā)生，再者由于企業(yè)對信息系統(tǒng)的利用率較低，使得企業(yè)的信息質(zhì)量在傳統(tǒng)傳遞過程中必將遭受一定的損失。
三、C水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化
�。�1）完善企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)。從企業(yè)內(nèi)部控制制定與執(zhí)行方面來看，只有完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)才能保障內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，它是企業(yè)的一項非常關(guān)鍵性工作要點。企業(yè)的管理層是企業(yè)整體形象的體現(xiàn)者，更是企業(yè)的形象的宣傳片。優(yōu)化企業(yè)法人內(nèi)部結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的實現(xiàn)，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)最終的管理目標(biāo)。因此，為保證C水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，加大企業(yè)銷售業(yè)務(wù)過程中風(fēng)險的防范，C水泥企業(yè)應(yīng)制定企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中重大銷售決策的規(guī)范、并且執(zhí)行貫徹有關(guān)規(guī)范，做好監(jiān)督工作。
（2）加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號文件，C企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場調(diào)查，根據(jù)市場變化方向及時調(diào)整策略，保證銷售目標(biāo)實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。針對目前的內(nèi)部機(jī)構(gòu)存在的漏洞，缺乏專門負(fù)責(zé)市場方面的問題，銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)優(yōu)化的目標(biāo)是：以市場情況為指引，成立市場科，負(fù)責(zé)市場開發(fā)、市場策劃和市場推廣的有關(guān)工作。高級管理層作為企業(yè)的核心，負(fù)責(zé)制定和有效執(zhí)行銷售流程內(nèi)部控制制度，在執(zhí)行的過程中管理層必須以身作則，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度，企業(yè)的內(nèi)部控制才能持續(xù)有效健康的發(fā)展。保證企業(yè)內(nèi)部控制良性發(fā)展，盡快實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，企業(yè)的管理者責(zé)無旁貸，嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度，為員工樹立好榜樣，為企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制運行起到良好的推動作用，在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的上行下效的大環(huán)境。
�。�3）優(yōu)化銷售訂貨過程中的控制活動。嚴(yán)格審核合同制度，針對個別銷售人員未簽訂銷售合同的情況，C水泥企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部制度本身不存在漏洞，而造成此現(xiàn)象的真正原因竟是相關(guān)銷售人員執(zhí)行不到位，所以企業(yè)已對相關(guān)銷售人員進(jìn)行了處罰。當(dāng)然，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)很大原因是企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督出現(xiàn)了問題。然而我們可以從內(nèi)部控制制度層面上發(fā)現(xiàn)問題。企業(yè)銷售合同的簽訂從草簽到最終訂立需要經(jīng)歷三個程序：銷售科擬定、銷售科科長把關(guān)、銷售中心主任審核、銷售副總經(jīng)理審核，審核無誤后簽訂。嚴(yán)格審核將有助于保障銷售合同的合規(guī)性與完整性。企業(yè)合同審核可以考慮讓更多部門人員參與進(jìn)來，從而實現(xiàn)審核的層級化、多元化，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，規(guī)避風(fēng)險。同時，加強(qiáng)合同履行與進(jìn)展跟進(jìn)情況，高度重視反饋結(jié)果，這樣不僅能實時了解最新動態(tài)，還能為下次合作提供寶貴意見。
�。�4）建立健全信息系統(tǒng)。現(xiàn)代信息系統(tǒng)是企業(yè)管理的重要工具。建立健全信息系統(tǒng)有助于信息溝通，減少溝通障礙，提高溝通效率。C企業(yè)之前采用OA辦公系統(tǒng)，建議C企業(yè)采用ERP信息管理系統(tǒng)保證銷售業(yè)務(wù)方面工作的信息溝通。主要程序是與客戶簽訂銷售訂單后，在ERP系統(tǒng)錄入銷售信息，財務(wù)管理模塊這邊就形成了一筆與之相對應(yīng)的應(yīng)收賬款�？蛻舾犊钪�，C企業(yè)收到銀行反饋收款信息就會對應(yīng)收賬款進(jìn)行確認(rèn)，完成已收款，財務(wù)管理模塊就會自動進(jìn)入下一個銷售發(fā)票的流程。ERP系統(tǒng)操作起來非常方便，整個銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)基本都可以反映到系統(tǒng)之中，為今日后數(shù)據(jù)的核對提供了原始依據(jù)。由于全是自動化信息的操作，也避免了人為因素的控制和錯誤的出現(xiàn)。除此之外，ERP系統(tǒng)還能對這些已錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析，對數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納和總結(jié)。
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內(nèi)部控制論文 篇10
摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種程序和方法，加大內(nèi)部控制力度能夠減少企業(yè)運作風(fēng)險，高效性地達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)。本文選取中小類型企業(yè)，對該類企業(yè)的內(nèi)部控制做出分析，從必要性論述入手，探討了內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險管理力度和采取程序的科學(xué)性等方面問題，針對問題提出了與之相對應(yīng)的對策和建議，通過探討旨在為中小類型企業(yè)內(nèi)部控制提供可借鑒的策略和方法。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；中小企業(yè)
伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)類型呈現(xiàn)出多樣化特點，中小企業(yè)是我國的新型發(fā)展的類型之一。近幾年來，中小企業(yè)逐漸在我國大多領(lǐng)域和行業(yè)內(nèi)占領(lǐng)重要地位，同時也成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步的主要推動力之一。雖然該類企業(yè)為我國社會發(fā)展做出了貢獻(xiàn)，但由于其發(fā)展底子薄，整體規(guī)范和風(fēng)險控制力度不足等原因，整體表現(xiàn)出生命周期偏短的現(xiàn)象�；谌缟媳尘埃疚闹攸c圍繞該類企業(yè)內(nèi)部控制問題和對策做出探討。
一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的必要性
中小型企業(yè)做為一種新型的企業(yè)類型，在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中實力和競爭力受到自身規(guī)模、資金等多方面因素的影響，發(fā)展中存在的不同類型風(fēng)險是制約發(fā)展的重要因素之一，如管理層引導(dǎo)和規(guī)范力度不足、風(fēng)險處理方法不當(dāng)、會計和審計等工作人員素質(zhì)整體偏低、通過多元方式獲得資金而出現(xiàn)的隱性風(fēng)險等，以上風(fēng)險的存在是影響該類企業(yè)生命周期整體偏短的的因素，也充分反映出企業(yè)必須加大內(nèi)部控制的關(guān)注力度，以逐步提高風(fēng)險管理的效率和效果。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制常見問題
(一)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳
中小企業(yè)內(nèi)部控制問題表現(xiàn)之一為主客觀環(huán)境層面。一是主觀認(rèn)知度不高。從企業(yè)投資者和經(jīng)營者角度來看，大多數(shù)為了追求高利潤而忽視內(nèi)部控制，還有一些自身專業(yè)度不高，并不了解內(nèi)部控制的重要性，由于自身認(rèn)知度不高導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一系列風(fēng)險；二是治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)。現(xiàn)階段我國多數(shù)中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)設(shè)置方面并未達(dá)到合理化。為了集中和提高領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)層全面掌握著企業(yè)權(quán)利，結(jié)構(gòu)設(shè)置流于表面，尤其是監(jiān)事會作用被削弱，結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致企業(yè)管理和運作缺乏科學(xué)化。三是人力資源管理效果偏低。作為企業(yè)的核心，企業(yè)發(fā)展過程頒布相關(guān)政策、制定計劃等過于理論化，使得管理效果處于偏低狀態(tài)，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(二)內(nèi)部控制風(fēng)險管理力度偏低
風(fēng)險管理是企業(yè)運作過程的主要管理內(nèi)容之一。該方面存在問題表現(xiàn)為，一是風(fēng)險意識薄弱。企業(yè)運作過程難免會遇到多種風(fēng)險，但現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)并未形成較高的防范風(fēng)險意識，如事先沒有設(shè)定防范性制度和規(guī)范等，出現(xiàn)問題后也未能及時總結(jié)經(jīng)驗；二是沒有設(shè)立相關(guān)組織和機(jī)構(gòu)。與大型規(guī)范性企業(yè)相比，該類企業(yè)大多沒有設(shè)立規(guī)范且獨立性的風(fēng)險管理組織，且內(nèi)部工作人員大多由其他部門人員兼職，沒能根據(jù)企業(yè)的運作情況設(shè)立風(fēng)險評估體制；三是基于以上問題的存在，多數(shù)風(fēng)險部門管理人員依據(jù)于以往經(jīng)驗處理企業(yè)遇到的風(fēng)險，處理方式缺乏科學(xué)客觀性體系和措施。
三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策
(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境
完善內(nèi)部控制的主客觀環(huán)境是解決存在問題的首要方面，其一，從客觀層面而言，強(qiáng)化相關(guān)環(huán)境建設(shè)，如企業(yè)內(nèi)部的文化環(huán)境等，使得企業(yè)內(nèi)形成良好的、隱形的環(huán)境；其二，管理層提高認(rèn)知度，設(shè)置合理的治理結(jié)構(gòu)。管理層人員應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)控的重視程度，加大理論學(xué)習(xí)的同時借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)控方法和策略等，減少各種風(fēng)險因素對企業(yè)運作的負(fù)面影響力；另外，設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)尤為重要，提升監(jiān)事會的地位和獨立性，保證其發(fā)揮應(yīng)有作用監(jiān)督企業(yè)管理層行為以及整體運轉(zhuǎn)情況；企業(yè)制定的各項風(fēng)險管理的制度和規(guī)范等都需要與企業(yè)自身情況相一致，能夠指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的問題，以減少風(fēng)險因素對企業(yè)生存和發(fā)展的影響。
(二)構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)控機(jī)制
強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險管理力度，應(yīng)當(dāng)從兩方面入手，其一，設(shè)立獨立且規(guī)范的風(fēng)險管理組織和機(jī)構(gòu)，聘用專業(yè)性人才，加大對組織內(nèi)人員的培訓(xùn)力度，不斷提升員工的專業(yè)和技術(shù)素養(yǎng)；其二，構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)控機(jī)制。為了解決當(dāng)前缺少風(fēng)險評估體系和管理人員過于主觀性地處理各種風(fēng)險等問題，應(yīng)從從目標(biāo)的設(shè)立入手，明確并掌握目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)類型和運作情況建立識別體系，制定本企業(yè)固定和動態(tài)化評估次數(shù)等，科學(xué)合理性地評價風(fēng)險，同時依據(jù)于理論基礎(chǔ)以及企業(yè)狀況擬定出防范措施，加大風(fēng)險評估隊伍素質(zhì)和專業(yè)程度，逐步構(gòu)建出以風(fēng)險為導(dǎo)向的體系，強(qiáng)化了事前評估工作，在一定程度上減少了事后問題的處理。
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內(nèi)部控制論文 篇11
摘要：財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時期交通交通營運企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中獲勝，就應(yīng)該積極探索企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效措施，促使內(nèi)部控制有效性得到不斷的提升，進(jìn)而真正發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，為交通交通營運企業(yè)財務(wù)管理工作的良性發(fā)展提供相應(yīng)的保障。
關(guān)鍵詞：新時期；交通交通營運企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；有效性
一、交通交通營運企業(yè)中財務(wù)內(nèi)控的重要性
交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
�。ㄒ唬┛梢杂行嵘髽I(yè)經(jīng)營水平，降低財務(wù)風(fēng)險
在交通交通營運企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促使財務(wù)風(fēng)險得到相應(yīng)的控制，降低財務(wù)風(fēng)險帶來的不良影響方面，因此加強(qiáng)對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制具有極其重要的價值。其一，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制能夠細(xì)化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責(zé)任的貫徹落實，并且在這一過程中企業(yè)相關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制也能夠得到進(jìn)一步完善，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的進(jìn)一步提升。其二，能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作實現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時高效地完成自身財務(wù)管理方面的目標(biāo)，在財務(wù)部門自身加強(qiáng)重視并付出努力的基礎(chǔ)上還應(yīng)該借助全面協(xié)調(diào)、合作構(gòu)建更為科學(xué)的內(nèi)部控制財務(wù)管理模式，進(jìn)而促使財務(wù)管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避創(chuàng)造相應(yīng)的條件。其三，在財務(wù)內(nèi)部控制工作的作用下，企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力也能夠得到顯著的提升。即在內(nèi)部控制的過程中，交通交通營運企業(yè)的管理者自身風(fēng)險管理意識必然會得到進(jìn)一步加強(qiáng)，并且在管理過程中往往會嘗試構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，保證企業(yè)風(fēng)險分析和風(fēng)險評估工作的順利推進(jìn)，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效防范提供良好的支持。
�。ǘ┯欣诼鋵嵠髽I(yè)財務(wù)制度、經(jīng)營決策
在企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制和管理工作的過程中，在財務(wù)內(nèi)部控制工作的支持下企業(yè)財務(wù)制度和經(jīng)營決策也能夠得到良好的貫徹落實。一方面，財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展能夠明確財務(wù)管理工作中各部門的責(zé)任并強(qiáng)化管理執(zhí)行力度。即借助財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立，企業(yè)各級管理層對下級財務(wù)管理工作能夠?qū)嵤┯行У谋O(jiān)督，監(jiān)督責(zé)任也能夠得到進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)經(jīng)營決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財務(wù)管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中財務(wù)控制部門能夠充分發(fā)揮自身對各部門和相關(guān)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督的作用，進(jìn)而促進(jìn)財務(wù)管理部門為財務(wù)制度的貫徹落實和財務(wù)經(jīng)營決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項經(jīng)營決策方針的順利實施提供相應(yīng)的保障。
�。ㄈ┯欣诒ＷC企業(yè)財產(chǎn)和投資的安全
在財務(wù)內(nèi)部控制工作實踐中，內(nèi)部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠為企業(yè)財產(chǎn)和投資安全提供相應(yīng)的保障。一方面，財務(wù)內(nèi)部控制借助安全評估工作能夠建立相對全面的企業(yè)財產(chǎn)和投資風(fēng)險評估制度，促使財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)財產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點，為企業(yè)穩(wěn)定運行提供相應(yīng)的保障。另一方面，交通交通營運企業(yè)借助財務(wù)內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步提升監(jiān)管控制防范財產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財務(wù)管理和經(jīng)營決策過程中造成的財產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進(jìn)而進(jìn)一步提升企業(yè)財產(chǎn)保護(hù)能力。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還能夠借助建立相應(yīng)的風(fēng)險地域機(jī)制，通過分散風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險以及債務(wù)重組等方式規(guī)避風(fēng)險，促使企業(yè)財產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。
二、提升交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有效性的策略分析
（一）完善內(nèi)控環(huán)境，健全財控機(jī)制
為了進(jìn)一步完善交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，交通交通營運企業(yè)在實際發(fā)展過程中就應(yīng)該積極建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供相應(yīng)的保障。一方面，應(yīng)該積極構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供良好的支持。在構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境的過程中需要注意的是企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內(nèi)部控制工作效率，因此在企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建設(shè)過程中應(yīng)該注意綜合部門內(nèi)部合作、部門之間的合作以及上下級之間的合作，只有保證內(nèi)部合作環(huán)境得到良好的構(gòu)建，在企業(yè)通力合作下，財務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結(jié)合本公司實際情況制定了財務(wù)內(nèi)部控制方面的管理方案，要求公司內(nèi)部各部門積極協(xié)調(diào)，通力合作，為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注意構(gòu)建服務(wù)管理環(huán)境，在實際管理工作中融入服務(wù)管理理念，為企業(yè)財務(wù)管理工作創(chuàng)造相應(yīng)的條件。這樣借助服務(wù)管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財務(wù)管理部門之間能夠構(gòu)建良好的管理關(guān)系，對財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建立產(chǎn)生著相應(yīng)的積極影響，在促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。
�。ǘ┘訌�(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，推動財控理念構(gòu)建
在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中，要想保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和成效，每一個管理者和執(zhí)行者都應(yīng)該明確自身工作責(zé)任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財務(wù)控制理念，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作效果的進(jìn)一步強(qiáng)化提供相應(yīng)的保障。因此企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對文化建設(shè)工作的重視，借助內(nèi)部財務(wù)控制理念的指導(dǎo)為財務(wù)控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營運企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理工作的過程中可以進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)文化建設(shè)工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動。在具體操作方面，交通交通營運企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動，讓員工將廉政文化建設(shè)與交通文化建設(shè)相結(jié)合創(chuàng)作相關(guān)書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎勵。也可以開展“五上”教育活動，在交通交通營運企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會主義核心價值觀等，讓交通交通營運企業(yè)中的財務(wù)部門員工能夠形成正確的思想政治意識，并對財務(wù)內(nèi)部控制工作理念形成正確的認(rèn)識，積極配合財務(wù)內(nèi)部控制工作，為財務(wù)內(nèi)部控制成效的獲取提供相應(yīng)的保障。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)對財務(wù)人員的培養(yǎng)，提升財務(wù)控制效率
財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營運企業(yè)在人力資源管理工作中應(yīng)該定期組織企業(yè)財務(wù)管理人員參與專業(yè)素質(zhì)、道德素質(zhì)和企業(yè)專業(yè)知識方面的教育和培訓(xùn)，保證員工能夠結(jié)合企業(yè)實際情況加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制工作能力，為財務(wù)管理工作的優(yōu)化開展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團(tuán)）有限公司在管理過程中高度重視財務(wù)人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財務(wù)人員參與多方培訓(xùn)，打造了優(yōu)秀的財務(wù)管理隊伍，促使財務(wù)內(nèi)部控制效率進(jìn)一步提升。
三、結(jié)語
綜上所述，在當(dāng)前我國交通交通營運企業(yè)財務(wù)管理工作中，合理組織開展財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避提供相應(yīng)的保障，對企業(yè)市場競爭力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時期必須加強(qiáng)對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，以財務(wù)內(nèi)部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。
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內(nèi)部控制論文 篇12
摘要：近些年來我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則是國際經(jīng)濟(jì)競爭的產(chǎn)物。它有利于進(jìn)一步促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內(nèi)的投資環(huán)境，全面提高了我國會計的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準(zhǔn)則出臺后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應(yīng)時代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設(shè)方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行淺析并給出相應(yīng)對策。
關(guān)鍵詞：高速公路；會計內(nèi)部控制；問題與對策
一、我國高速公路會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題
�。ㄒ唬└咚俟方ㄔO(shè)單位內(nèi)部管理層對會計認(rèn)識不足
高速公路是與國際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設(shè)不僅對于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運輸?shù)慕煌�，改善了我國交通條件，對于加強(qiáng)社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設(shè)事業(yè)單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經(jīng)過本人仔細(xì)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)單位，負(fù)責(zé)組織建設(shè)、征地拆遷、地方協(xié)調(diào)等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層會計認(rèn)識與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設(shè)單位雖然建立了會計內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當(dāng)一部分的單位仍然尚未建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層對內(nèi)部管控認(rèn)識不足。除此之外會計工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學(xué)歷較低、知識結(jié)構(gòu)偏差、監(jiān)督意識不強(qiáng)等問題。對此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識，也需要加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財會人員綜合素質(zhì)，為財務(wù)管控配備財務(wù)應(yīng)用型人才，提高管理效率。
�。ǘ⿻嫻ぷ鞔嬖谥T多薄弱環(huán)節(jié)
高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會計內(nèi)部審計職能難以有效正常發(fā)揮，會計審計是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，在我國高速公路建設(shè)單位中，由于部分高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計工作系統(tǒng)的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發(fā)揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設(shè)事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設(shè)的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設(shè)單位開展的各個項目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會計人員做好財政資金預(yù)估工作，這導(dǎo)致會計人員難以通過參與各項公路建設(shè)決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務(wù)工作。
�。ㄈ┪覈咚俟方ㄔO(shè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度缺乏
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展?fàn)顩r來看，高速公路建設(shè)單位工作規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對我國計民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會計、財務(wù)監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據(jù)相關(guān)調(diào)查報告顯示，導(dǎo)致這類問題最主要的原因之一便是會計監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導(dǎo)致有章不循、隨意更改監(jiān)督結(jié)果的現(xiàn)象時有發(fā)生。除此之外政府在會計監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實現(xiàn)合力監(jiān)督的目標(biāo)，影響工作效率。
二、關(guān)于會計內(nèi)部控制問題的相關(guān)解決對策
�。ㄒ唬┩苿痈咚俟窌嫻ぷ飨到y(tǒng)升級
通過對現(xiàn)如今各大高速公路單位的會計系統(tǒng)的調(diào)查，可以看出我國現(xiàn)如今使用的會計工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設(shè)項目所需要運行的資金，做好報告、風(fēng)險預(yù)防工作。但是就我國目前高速公路建設(shè)單位不容樂觀的現(xiàn)狀以及建設(shè)單位內(nèi)部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會計工作體統(tǒng)還需要進(jìn)行改進(jìn)。建設(shè)單位要積極重視推進(jìn)會計工作系統(tǒng)不斷完善，調(diào)整升級，與時俱進(jìn)。會計工作系統(tǒng)的不斷調(diào)整與升級對于提高高速公路建設(shè)單位的工作效率與減少因會計管控不當(dāng)而導(dǎo)致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，保障國計民生的重要舉措。
�。ǘ┘訌�(qiáng)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督體制的建設(shè)與完善
確保高速公路建設(shè)單位內(nèi)部規(guī)范化運行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會的力量來規(guī)范單位會計系統(tǒng)合理有效運行。因此，我們必須要促進(jìn)高速公路單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進(jìn)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預(yù)估，財務(wù)管理工作。在政府財務(wù)監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責(zé)，發(fā)揮各個部門的優(yōu)勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協(xié)調(diào)。與此同時完善與高速公路會計監(jiān)督有關(guān)的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權(quán)利，發(fā)揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經(jīng)濟(jì)問題，經(jīng)查實后按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格處理�，F(xiàn)如今財務(wù)活動已經(jīng)成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務(wù)監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監(jiān)督體系基礎(chǔ)上，多方面地進(jìn)行改革，譬如落實權(quán)責(zé)、嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，設(shè)立績效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
三、結(jié)束語
總體而言，高速公路發(fā)展對人民生活與國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設(shè)單位會計內(nèi)部控制中的問題，積極尋求解決對策。
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內(nèi)部控制論文 篇13
摘要：在社會主義市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的趨勢之下，行政事業(yè)單位也需要對自身內(nèi)部管理和控制進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，才能夠滿足不斷變化的市場需求。行政事業(yè)單位與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相關(guān)，確保一定的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益是其運轉(zhuǎn)的重要目標(biāo)。在市場環(huán)境和內(nèi)部運轉(zhuǎn)策略發(fā)生改變的情況之下，行政事業(yè)單位在財務(wù)會計管理方面也需要做出相應(yīng)的變更，才能夠適應(yīng)社會發(fā)展的需求。因而對其內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究，能夠幫助提高其工作效率。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)會計；內(nèi)部控制
就形成事業(yè)單位本身的發(fā)展和運作情況來看，其財務(wù)會計內(nèi)部控制制度對單位自身發(fā)展具有非常重要的作用，使其科學(xué)化和規(guī)范化管理的基礎(chǔ)部分。就當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部管控與企業(yè)相比較而言，行政事業(yè)單位仍然處于較弱的狀態(tài)當(dāng)中。財務(wù)會計內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務(wù)部分的中心內(nèi)容，也是其管理理念轉(zhuǎn)變和革新的先發(fā)部門。當(dāng)前在管理和控制當(dāng)中，管理者和工作人員已經(jīng)關(guān)注到了管理意識對其行為的指導(dǎo)作用，但在實際操作當(dāng)中仍然存在著許多問題，這些問題直接影響了管理的效率以及工作人員工作的規(guī)范性。
一、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（一）財務(wù)會計內(nèi)部控制意識薄弱
財務(wù)會計內(nèi)部控制意識會直接影響到工作人員的行為表現(xiàn)，其控制是否有效，對于行政事業(yè)單位整體的運轉(zhuǎn)和資金流轉(zhuǎn)都具有非常重要的作用。從當(dāng)前的管理情況來看，一些行政事業(yè)單位當(dāng)中的管理人員，對其內(nèi)部的，財務(wù)工作并不能夠給予足夠的關(guān)注度。在對行政事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略和前景進(jìn)行規(guī)劃的過程中，也未將其財務(wù)內(nèi)部管理制度的規(guī)范化和科學(xué)化發(fā)展囊括到其總體規(guī)劃當(dāng)中。就行政事業(yè)單位部門安排情況來看，財務(wù)會計管理的情況與其他各個部門的發(fā)展之間具有非常緊密的聯(lián)系。所以在工作當(dāng)中，首先需要對財務(wù)內(nèi)控制度和不同部門之間的機(jī)構(gòu)框架進(jìn)行協(xié)調(diào)，才能夠使單位整體業(yè)務(wù)當(dāng)中，實現(xiàn)信息共用和彼此互助，也才能夠使行政事業(yè)單位運作處于科學(xué)化的狀態(tài)當(dāng)中。行政事業(yè)單位在其財務(wù)內(nèi)部管理工作和實施情況存在一定的差距，在實際操作當(dāng)中會受到各方面的阻力。因而當(dāng)前財務(wù)會計內(nèi)部控制意識薄弱已經(jīng)成為了影響其科學(xué)化運轉(zhuǎn)的重要因素。
�。ǘ┴攧�(wù)會計內(nèi)部控制為與日常運營相結(jié)合
行政事業(yè)單位處于一個整體的運作狀態(tài)，每個部門在其中都能夠起到非常重要的作用，只要將財務(wù)會計內(nèi)部控制與日常的管理工作相結(jié)合，才能夠有效促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。但是，當(dāng)前相關(guān)的管理人員對于財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，并沒有科學(xué)化的認(rèn)識，也不能夠?qū)⑵渲糜诤诵牡牡匚划?dāng)中，這也就導(dǎo)致了單位內(nèi)部的資金由于不具備足夠的執(zhí)行力而出現(xiàn)流失或者是消耗的問題。在推進(jìn)行政事業(yè)單位科學(xué)化管理的過程當(dāng)中，不僅需要對其資金進(jìn)行有效控制，還需要對于固定化資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理。但是當(dāng)前財務(wù)會計內(nèi)部控制與日常運營處于失衡的狀態(tài)當(dāng)中，此種缺乏聯(lián)系的發(fā)展使其整體運作不夠流暢。
�。ㄈ┴攧�(wù)會計內(nèi)部控制未與會計信息化相結(jié)合
財務(wù)會計管理工作與科學(xué)技術(shù)處于同步狀態(tài)當(dāng)中才能夠真正做到與時俱進(jìn)，也才能夠確保管理工作的高效性。在信息技術(shù)高速發(fā)展的情況之下，財務(wù)會計內(nèi)部控制的方式也得到了發(fā)展與創(chuàng)新，使得財務(wù)控制模式更為優(yōu)化。當(dāng)前會計電算化已經(jīng)廣泛使用到了行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，此種模式雖然能夠使得管理模式更為科學(xué)優(yōu)化，但也由于其操作的便利性，在財務(wù)管理工作當(dāng)中如果進(jìn)行電算化操作的人員與信息輸送為一人，就有可能會出現(xiàn)財務(wù)舞弊的問題。因而財務(wù)會計內(nèi)部控制并未與會計信息化相結(jié)合，給其財務(wù)工作也帶來了一定的威脅。
二、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的對策
（一）增強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制意識
意識對于行為具有指導(dǎo)性的作用，為了有效推進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作的有效開展，首先需要提升財務(wù)內(nèi)部控制工作人員對于其工作重要性的認(rèn)識。在財務(wù)會計內(nèi)部工作當(dāng)中，行政事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人是該工作的主要助推者，同時也擔(dān)負(fù)著財務(wù)管理工作的監(jiān)督任務(wù)。所以管理者和工作人員首先需要明確及工作的重要性，確保其財務(wù)信息的真實性和有效性，也才能夠推動行政事業(yè)單位的科學(xué)化發(fā)展。相關(guān)工作的管理人員需要明確財務(wù)會計內(nèi)控工作對于其他部門工作的影響，可以通過內(nèi)部宣傳的方式在單位內(nèi)部明確財務(wù)會計內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位發(fā)展的影響。這樣才能夠使整體單位工作處于科學(xué)化和流暢的狀態(tài)當(dāng)中。
（二）使財務(wù)會計內(nèi)部控制與日常工作相結(jié)合
財務(wù)會計內(nèi)部控制與其他日常工作處于相互促進(jìn)的狀態(tài)當(dāng)中，只有使單位內(nèi)部各個部門處于相對協(xié)調(diào)的狀態(tài)才能夠做到高效運轉(zhuǎn)。在推動財務(wù)會計內(nèi)部控制和日常工作結(jié)合的過程當(dāng)中，還需要強(qiáng)調(diào)對于內(nèi)部管理工作的監(jiān)督，這樣能夠有效促進(jìn)內(nèi)部控制制度的科學(xué)化實施。在對其進(jìn)行結(jié)合的過程當(dāng)中，需要對其中存在的問題進(jìn)行精細(xì)化的調(diào)整，這樣才能夠使財務(wù)會計內(nèi)部控制的實效性得到提升。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)信息控制
會計電算化是當(dāng)前財務(wù)管理和控制的重要方式，在實際工作當(dāng)中，首先是相關(guān)的操作人員，對于此種工具有明確的掌握。行政事業(yè)單位可以安排員工學(xué)習(xí)相關(guān)的管理和教育課程，這樣能夠使他們明確會計電算化的具體使用方式，以及，相應(yīng)的效果。行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制需要與信息化發(fā)展相一致，所以在其內(nèi)部還需要對會計電算化相關(guān)的程序進(jìn)行不斷的完善和升級。為了避免在財務(wù)方面出現(xiàn)舞弊的行為，在進(jìn)行操作安排時還需要明確監(jiān)督管控對于財務(wù)管理和控制的重要性，通過信息化的管理以及內(nèi)外監(jiān)督平臺的促進(jìn)，行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作能夠有效開展。
三、小結(jié)
財務(wù)會計內(nèi)部控制相關(guān)的制度以及管理工作，會直接影響到行政事業(yè)單位發(fā)展的穩(wěn)定性。資金是各個企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和核心，在行政事業(yè)單位運轉(zhuǎn)當(dāng)中同樣如此。在推進(jìn)財務(wù)會計內(nèi)部控制科學(xué)化和規(guī)范化發(fā)展的過程當(dāng)中，還需要關(guān)注到對工作者的合理化調(diào)配。在財務(wù)部門和控制機(jī)制健康發(fā)展的前提之下，行政事業(yè)單位才會更加科學(xué)有序的運行。
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