第1篇：土地使用稅怎么計算_土地使用稅計算方法

引導語：怎么計算土地使用稅?土地使用稅的計算方法是什么?接下來由小編給大家?guī)�來收集整理的土地使用稅計算方法的相關事項，歡迎閱讀!

土地使用稅

一、概念

土地使用稅：是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、征稅對象

土地使用稅以土地面積為課稅對象，向土地使用的個人及單位課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用。

三、征收稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：

(一)大城市1.5元至30元;

(二)中等城市1.2元至24元;

(三)小城市0.9元至18元;

(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

四、計算公式

應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額(稅局核定的稅額稅率)

例如：某某公司占用土地面積為1500平方米，每平方米年稅額為6元，稅局核定按季繳納土地使用稅。

應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=1500*6/14=2250(元)

賬務處理：

計提稅額

借：管理費用-稅金2250

貸：應交稅金——應交城鎮(zhèn)土地使用稅2250

支付稅金

借：應交稅金——應交城鎮(zhèn)土地使用稅2250

貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款2250

五、免稅優(yōu)惠

免稅：對于公園、名勝、寺廟及文教、衛(wèi)生、社會福利等單位使用的土地，城鎮(zhèn)、街道、公共設施用地、鐵路、機場、港區(qū)、車站、管理交通運輸用地及水利工程，農(nóng)、林、牧、漁、果生產(chǎn)基地用地，以及個人非營業(yè)建房用地等，均免征土地使用稅。為了鼓勵利用荒地、灘涂等土地，對經(jīng)過批準整治的土地和改造的荒廢土地，給予10年期限的免稅。

第2篇：土地使用稅的會計處理怎么做

企業(yè)按規(guī)定交納土地使用稅，會計人員要怎么做會計處理才好呢？下面是小編為你整理的土地使用稅的會計處理，希望對你有幫助。

1.按規(guī)定計算出應繳的土地使用稅時

借：管理費用

貸：應交稅費-應交土地使用稅

2.實際將土地使用稅款上繳稅務機關時

借：應交稅費-應交土地使用稅

貸：銀行存款

3.計算出應補繳的土地使用稅稅額時，作會計分錄

借：管理費用

貸：應交稅費-應交土地使用稅

4.年終實際上繳稅金，作有關會計分錄如下

借：應交稅費-應交土地使用稅

貸：銀行存款

5.如稅務機關退回多繳納的土地使用稅，應調(diào)整以前年度的損益，作會計分錄如下

①借：銀行存款

貸：應交稅費-應交土地使用稅

②借：應交稅費-應交土地使用稅

貸：以前年度損益調(diào)整

免征土地使用稅的單位和企業(yè)，由于其不需要計算繳納土地使用稅，因而不存在相應的會計核算。

企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的城鎮(zhèn)土地使用稅時，借記“管理費用——城鎮(zhèn)土地使用稅”科目，貸記“應交稅金一應交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目。實際交納時，借記“應交稅金——應交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

每月末，企業(yè)應按規(guī)定計算出應繳納的土地使用稅，作如下會計分錄：

借：管理費用

貸：應交稅金——應交土地使用稅

企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時，作如下會計分錄：

借：應交稅金——應交土地使用稅

貸：銀行存款

企業(yè)應當按照當?shù)囟悇諜C關確定的納稅期限，按照納稅申報表確定的應納稅額，如期足額地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

假如當?shù)囟悇諜C關確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為半年。3月16日，企業(yè)開出支票，繳納上半年應納城鎮(zhèn)土地使用稅稅款7500元(1250×6)。

在具體進行會計核算時，企業(yè)應當根據(jù)實際繳納的稅款作如下會計分錄：

借：應交稅金——應交土地使用稅7500

貸：銀行存款7500

假定當?shù)囟悇諜C關確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為一個季度。4月2日企業(yè)開出支票，繳納一季度企業(yè)應納土地使用稅稅額3750元(1250×3)。

在具體進行會計核算時，企業(yè)應當作會計分錄為：

借：應交稅金——應交土地使用稅3750

貸：銀行存款3750

1，土地使用稅和房產(chǎn)稅不管是計提還是不計提，最后都要進入管理費用的。至于是否計提，要根據(jù)重要*原則處理，如果金額夠大，占當期損益的比重夠大，就最好每月計提·，如果不重要，則直接在繳納的當月記入就好了。

2，比如，有的企業(yè)占地面積大，房屋價值小，則可以每月預提土地稅，不提房產(chǎn)稅;土地稅和房產(chǎn)稅一般都是要求一年交兩次，印花稅則是在發(fā)生納稅義務的次月10日前同其他稅種一起申報繳納。

3，房產(chǎn)稅有兩計算方式：自有房產(chǎn)的房產(chǎn)稅=原值*70%*1.2%出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅=租金收入*12%

4，新修定后的《中華*共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：“土地使用稅每平方米年稅額如下：(一)大城市1.5元至30元;(二)中等城市1.2元至24元;(三)小城市0.9元至18元;(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元�！�

5，房產(chǎn)稅和土地使用稅在最新的會計準則中，不用計提，繳納時直接計入管理費用科目。即：借：管理費用--房產(chǎn)稅借：管理費用--土地使用稅貸：銀行存款(現(xiàn)金)

房產(chǎn)稅，土地使用稅以及車船使用稅會計上處理，如果金額不大，交時就可以直接進入當期費用.如果金額較大，先分期計提，后交.

1、計算應交時：

借：管理費用——房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅印花稅，

貸：應交稅金——應交房產(chǎn)稅、應交車船使用稅、應交土地使用稅，印花稅

2、交納時：

借：應交稅金——應交房產(chǎn)稅、應交車船使用稅、應交土地使用稅，印花稅

貸：銀行存款

第3篇：建設期繳納土地使用稅計入哪個科目

【問題】

在建設期土地使用稅計入在建工程還是管理費用？

【解答】

《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》（2006）第九條自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。

《企業(yè)會計準則指南——會計科目和主要賬務處理》：

6403營業(yè)稅金及附加

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資*房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。

一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工*及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。

根據(jù)上述文件規(guī)定，貴公司建設期間的土地使用稅不是達到預定可使用狀態(tài)的必要支出，應該計入相關費用。如果是非投資*房地產(chǎn)，應該計入管理費用科目，如果是投資*房地產(chǎn)，則應計入營業(yè)稅金及附加。