財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文11篇

　　一、報(bào)告的基本要求

　　1、總結(jié)必須有情況的概述和敘述，有的比較簡(jiǎn)單，有的比較詳細(xì)。這部分內(nèi)容主要是對(duì)工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎(chǔ)等進(jìn)行分析。

　　2、成績(jī)和缺點(diǎn)。這是總結(jié)的中心�？偨Y(jié)的目的就是要肯定成績(jī)，找出缺點(diǎn)。成績(jī)有哪些，有多大，表現(xiàn)在哪些方面，是怎樣取得的；缺點(diǎn)有多少，表現(xiàn)在哪些方面，是什么性質(zhì)的，怎樣產(chǎn)生的，都應(yīng)講清楚。

　　3、經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。做過(guò)一件事，總會(huì)有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。為便于今后的工作，須對(duì)以往工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)進(jìn)行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來(lái)認(rèn)識(shí)。

　　4、今后的打算。根據(jù)今后的工作任務(wù)和要求，吸取前一時(shí)期工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，明確努力方向，提出改進(jìn)措施等。

　　二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文（精選11篇）

　　在生活中，報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài)，報(bào)告中提到的所有信息應(yīng)該是準(zhǔn)確無(wú)誤的。其實(shí)寫(xiě)報(bào)告并沒(méi)有想象中那么難，以下是小編精心整理的財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文（精選11篇），僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告1

　　近年來(lái)，會(huì)計(jì)界一直在倡導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員要由“賬房先生”向“業(yè)務(wù)伙伴”“價(jià)值創(chuàng)造者”角色轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。要到達(dá)這個(gè)目標(biāo)，真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)人員價(jià)值的地路徑就是把會(huì)計(jì)信息翻譯成管理信息，為企業(yè)管理決策者提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

　　一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告存在的問(wèn)題

　　1.目的單一。目前的財(cái)務(wù)分析和管理報(bào)告，主要目的是為企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核評(píng)價(jià)所用，對(duì)于如何支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策較少。

　　2.分析主題、維度單一。大部分單位的財(cái)務(wù)分析由于核算精細(xì)度的問(wèn)題，數(shù)據(jù)維度較為單一，基本是圍繞組織維度（如部門(mén)、子公司）進(jìn)行核算和分析，缺乏對(duì)項(xiàng)目、產(chǎn)品、客戶(hù)等多維度的分析。

　　3.業(yè)務(wù)溯源能力弱。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)沒(méi)有整合，分析大部分是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的羅列，“就財(cái)務(wù)說(shuō)財(cái)務(wù)”，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)動(dòng)因的理解和挖掘，與業(yè)務(wù)貼合度差，因此分析報(bào)告缺乏對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題的提示內(nèi)容，缺少?gòu)呢?cái)務(wù)視角給出管理改進(jìn)建議。

　　4.分析方法較為基礎(chǔ)。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析只作了實(shí)際完成與預(yù)算的比較和同環(huán)比分析，缺少如敏感度分析、情景分析、長(zhǎng)期趨勢(shì)分析、對(duì)標(biāo)分析等較為靈活、前瞻性強(qiáng)的分析方式來(lái)說(shuō)明內(nèi)部管理問(wèn)題的實(shí)質(zhì)原因，導(dǎo)致管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠。

　　5.分析報(bào)告可讀性差。分析數(shù)據(jù)羅列多而全，非財(cái)務(wù)背景的閱讀者較難理解。整個(gè)報(bào)告結(jié)構(gòu)重點(diǎn)不突出，較少使用圖形、儀表盤(pán)等，可讀性低。

　　二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系應(yīng)包含的內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告是為管理決策服務(wù)的，應(yīng)該從多角度、多方位去分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和存在問(wèn)題，用不同的情景去分析企業(yè)所作決策的財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告是一個(gè)體系，至少應(yīng)涵蓋以下內(nèi)容：

　　1.基于企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和管理會(huì)計(jì)資料的財(cái)務(wù)分析。這類(lèi)分析是在總結(jié)前期企業(yè)經(jīng)營(yíng)取得的業(yè)績(jī)和亮點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查找薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)內(nèi)部考核和解決管理短板提供決策依據(jù)。主要包括：

　　1.1預(yù)算分析報(bào)告。主要是結(jié)合年初制定的財(cái)務(wù)預(yù)算，按照各業(yè)務(wù)單元或預(yù)算主體承接的預(yù)算指標(biāo)，分析預(yù)算完成情況，與序時(shí)進(jìn)度的差異，查找預(yù)算沒(méi)有完成和超預(yù)算的原因，要求預(yù)算主體制定措施，確保預(yù)算指標(biāo)的完成，如是年初預(yù)算編制條件或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，提出預(yù)算調(diào)整建議方案。

　　1.2財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)分析報(bào)告。主要是分析企業(yè)效益的來(lái)源和影響企業(yè)效益的關(guān)鍵因素。包括：

　�。�1）收入增長(zhǎng)分析。主要分析收入的結(jié)構(gòu)，為企業(yè)制訂合理的經(jīng)營(yíng)策略提供依據(jù)。應(yīng)從幾個(gè)維度來(lái)分析：分產(chǎn)品，分析各類(lèi)收入占總收入的比重及增減情況，對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響；分區(qū)域，分析不同區(qū)域收入的增減情況和原因，是區(qū)域政策因素還是自然環(huán)境變化，或是當(dāng)?shù)叵�費(fèi)者需求發(fā)生變化，不同區(qū)域收入的變化對(duì)企業(yè)效益的影響；分部門(mén)（業(yè)務(wù)單元），分析不同業(yè)務(wù)單元收入增減對(duì)企業(yè)效益的影響；還要分析內(nèi)生性收入增長(zhǎng)趨勢(shì)，分析企業(yè)現(xiàn)有資源的利用效率和潛力。

　　（2）盈利能力分析。主要為企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和成本控制提供決策依據(jù)。

　　一是不同產(chǎn)品的盈利能力分析，分析現(xiàn)有產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）的毛利水平和占有資源情況，運(yùn)用情景假設(shè)法分析在現(xiàn)有資源下，哪種產(chǎn)品組合結(jié)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化；

　　二是產(chǎn)品全成本結(jié)構(gòu)分析，主要分析企業(yè)成本的構(gòu)成和產(chǎn)品全價(jià)值鏈的成本，查找企業(yè)可降的成本和降成本的重點(diǎn)，并通過(guò)價(jià)值鏈分析查找不增值作業(yè)，為管理層優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)和作業(yè)流程提供決策支持；

　　三是成本對(duì)標(biāo)分析，將企業(yè)成本和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)比，為企業(yè)制訂競(jìng)爭(zhēng)策略、彌補(bǔ)短板、消除劣勢(shì)提供依據(jù)，還要將企業(yè)自制零件成本與外部購(gòu)買(mǎi)成本對(duì)比，為業(yè)務(wù)是否外包提供依據(jù)；

　　四是成本要素動(dòng)因分析，分析影響各成本要素產(chǎn)生和高低的主要事項(xiàng)，能否優(yōu)化或取消以降低企業(yè)成本。如不同產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)下的外賠費(fèi)用分析對(duì)比。

　　五是可控費(fèi)用分析，通過(guò)對(duì)每項(xiàng)可控費(fèi)用的增減趨勢(shì)分析，查找最佳控制方法。

　　2.基于企業(yè)未來(lái)管理與決策的財(cái)務(wù)分析。主要是通過(guò)建立財(cái)務(wù)分析模型，測(cè)算各種情景下的模擬財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供依據(jù)。主要包括：

　　2.1為制定企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)的財(cái)務(wù)分析。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的主要指標(biāo)是利潤(rùn)或企業(yè)的價(jià)值。財(cái)務(wù)要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合各業(yè)務(wù)的發(fā)展目標(biāo)及所占用資源的多少，測(cè)算不同業(yè)務(wù)組合下的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及樂(lè)觀、悲觀和最可能實(shí)現(xiàn)情況下的財(cái)務(wù)指標(biāo)，和不同發(fā)展模式（自我滾動(dòng)發(fā)展還是靠兼并重組發(fā)展）下的財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)制定戰(zhàn)略路徑和措施提供依據(jù)。

　　2.2基于新產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）決策的財(cái)務(wù)分析。通過(guò)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)新產(chǎn)品的價(jià)格、市場(chǎng)容量、企業(yè)投入的資源、產(chǎn)品成本等進(jìn)行分析，一是為企業(yè)是否投產(chǎn)該產(chǎn)品提供測(cè)算依據(jù)；二是為產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本優(yōu)化提供依據(jù)，即在新產(chǎn)品在投入生產(chǎn)前優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本，為企業(yè)擴(kuò)大盈利空間；三是為生產(chǎn)制造產(chǎn)品提供成本控制標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.3企業(yè)投資決策的財(cái)務(wù)分析。固定資產(chǎn)投資決策分析在財(cái)務(wù)管理的課本中講的比較詳細(xì)，不做贅述。企業(yè)并購(gòu)重組的財(cái)務(wù)分析是投資決策的關(guān)鍵，除了對(duì)被并購(gòu)方的估值、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析外，還應(yīng)該對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)承擔(dān)能力及并購(gòu)后對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)影響進(jìn)行分析，防止因并購(gòu)導(dǎo)致集團(tuán)母體出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

　　2.4企業(yè)籌融資方式的財(cái)務(wù)分析。分析各種融資方式的財(cái)務(wù)成本是財(cái)務(wù)人員的強(qiáng)項(xiàng)，但是企業(yè)籌融資方式的分析除了融資成本外，還應(yīng)該分析如何將企業(yè)的資源和籌融資方式結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。如，將企業(yè)的哪部分業(yè)務(wù)通過(guò)上市或利用已有的資本平臺(tái)，從資本市場(chǎng)上融資，需要滿(mǎn)足什么條件，應(yīng)該怎么做；在什么時(shí)間應(yīng)該發(fā)行債券，發(fā)行規(guī)模應(yīng)該控制在多少，才能滿(mǎn)足長(zhǎng)期資金使用。

　　3.基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越被企業(yè)管理人員重視，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，甚至使企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估應(yīng)是財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系的重要組成部分。風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告應(yīng)包括：從現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)分析新業(yè)務(wù)、發(fā)展較快的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程，評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；從資產(chǎn)的流動(dòng)性出發(fā)，分析資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和可收回性，評(píng)估現(xiàn)有占用資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)逾期應(yīng)收帳款按逾期原因分析（質(zhì)量問(wèn)題、客戶(hù)資金困難還是有意討債等），為企業(yè)制訂收款政策和措施提供支持，還可以通過(guò)對(duì)公司的欠款大戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況分析，采取應(yīng)對(duì)措施；分析債務(wù)規(guī)模與企業(yè)收入規(guī)模的匹配度，和債務(wù)結(jié)構(gòu)與企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的匹配度，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告。主要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的某個(gè)專(zhuān)題或某項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的分析。包括質(zhì)量成本分析，股權(quán)投資效果分析，固定資產(chǎn)投資效果分析，稅務(wù)籌劃報(bào)告等。

　　三、如何寫(xiě)出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告

　　首先是明確需求，提高認(rèn)知。通過(guò)與管理層、業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通的交流，明確報(bào)告使用者的需求，尤其要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)需求的理解。第二，提高會(huì)計(jì)核算的精細(xì)度，按照管理會(huì)計(jì)要求設(shè)立明細(xì)科目或輔助帳，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面、準(zhǔn)確、可用。第三，提高財(cái)務(wù)分析對(duì)業(yè)務(wù)的溯源能力。要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)人員的溝通，取得業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)同和支持。要整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)追溯到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)和挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)動(dòng)因，避免“就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)說(shuō)財(cái)務(wù)”的情況。第四，要豐富分析方法。根據(jù)數(shù)據(jù)邏輯，研究較好的分析方法，以保證數(shù)據(jù)內(nèi)在聯(lián)系能清晰呈現(xiàn)。要加強(qiáng)綜合、動(dòng)態(tài)分析方法的靈活運(yùn)用，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的事后描述逐漸向前端預(yù)測(cè)轉(zhuǎn)移。第五，要提升“講故事”的能力。報(bào)告要突出重點(diǎn)，圖文并茂，靈活運(yùn)用圖標(biāo)、儀表盤(pán)等表現(xiàn)形式，增強(qiáng)報(bào)告的可讀性。第六，能夠提出操作性強(qiáng)的管理建議。要針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，從財(cái)務(wù)的視角提出管理建議，并定期對(duì)問(wèn)題的改進(jìn)進(jìn)行追蹤反饋，形成閉環(huán)，逐步提升管理水平。

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告2

　　隨著科技的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代正在不斷的向我們走來(lái)，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠更好的為企業(yè)進(jìn)行精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析，有利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者更好的把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，作出正確的決策，尤其對(duì)于施工企業(yè)，其內(nèi)部事物非常繁雜，數(shù)據(jù)量非常的大，單純依靠人工計(jì)算已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量和效率的要求。本文深入的分析了大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析的好處，并提出一些具體能夠更好的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的措施，希望能為提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析水平提供一定的幫助。

　　一、大數(shù)據(jù)技術(shù)的含義

　　大數(shù)據(jù)源于信息化的不斷發(fā)展，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展而不斷的興盛，大數(shù)據(jù)也被稱(chēng)作巨量資料，他是一種需要新的處理模式才能夠讓企業(yè)擁有更加強(qiáng)大的決策能力和洞察能力的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)就是一種能夠很好的處理這些龐大數(shù)據(jù)信息的技術(shù)，它并不是采用隨機(jī)分析法這一捷徑，而是把所有的數(shù)據(jù)信息都進(jìn)行分析從而得出最真實(shí)的分析結(jié)果。大數(shù)據(jù)技術(shù)特別適用于大型公司與互聯(lián)網(wǎng)公司，因?yàn)檫@樣的企業(yè)他們的數(shù)據(jù)量非常的龐大，利用人工進(jìn)行數(shù)據(jù)分析不能很好的保證其數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，同時(shí)還特別浪費(fèi)人工費(fèi)用。

　　二、施工企業(yè)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的原因

　　(一)大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析的工作效率

　　作為施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，我們既要對(duì)每一項(xiàng)管理費(fèi)用進(jìn)行仔細(xì)的分析判斷，同時(shí)還要把這些數(shù)據(jù)與前期的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，從而發(fā)現(xiàn)其費(fèi)用的發(fā)展變化情況。大家都知道，施工企業(yè)其現(xiàn)場(chǎng)情況非常復(fù)雜，各種支出項(xiàng)目也非常的多，不同情況下管理費(fèi)用的差距非常的大，財(cái)務(wù)部門(mén)想要對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)的分析，就需要花費(fèi)大量的人力、物力，施工企業(yè)想要單純的依靠財(cái)務(wù)人員來(lái)完成這項(xiàng)工作，其付出的勞務(wù)成本很可能超過(guò)其正確的財(cái)務(wù)決策給企業(yè)帶來(lái)的利潤(rùn)，同時(shí)采用人工進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的結(jié)果其質(zhì)量也很難把握。如果施工企業(yè)能夠采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，那么企業(yè)將省去大量分析數(shù)據(jù)的時(shí)間成本，而且數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具有非常強(qiáng)的可靠性，既省人力也省時(shí)間，同時(shí)提高了企業(yè)財(cái)務(wù)分析的工作效率。

　　(二)有利于提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析的水平

　　大家都知道，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是施工企業(yè)最重要的數(shù)據(jù)之一，它的積累量非常的大，財(cái)務(wù)分析的結(jié)果直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。因此，施工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策分析的時(shí)候，必須要做到客觀、公正。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，施工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中能夠避免人為分析中由于個(gè)人問(wèn)題發(fā)生的一些對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不客觀、公正的問(wèn)題的出現(xiàn)，保證財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析的水平。比如施工企業(yè)在進(jìn)行融資的過(guò)程中，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠通過(guò)對(duì)以前企業(yè)的融資情況進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析，財(cái)務(wù)工作人員根據(jù)分析結(jié)果，選擇最有利于施工企業(yè)發(fā)展的融資方案，從而節(jié)約企業(yè)融資成本，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

　　(三)有利于建筑物的各種數(shù)據(jù)信息與決策的及時(shí)互動(dòng)

　　作為施工企業(yè)，其現(xiàn)場(chǎng)的情況非常的復(fù)雜，而且施工狀況多變，管理者的決策都是從以前的數(shù)據(jù)的分析結(jié)果中得出來(lái)的，這種決策對(duì)于企業(yè)而言可能現(xiàn)在是非常合理的，但是隨著施工進(jìn)度的進(jìn)一步變化，這種施工方案可能就不再適用于施工企業(yè)了。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠隨時(shí)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況，調(diào)整企業(yè)數(shù)據(jù)情況，讓企業(yè)管理者根據(jù)實(shí)際情況不斷的調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策方案。對(duì)于施工企業(yè)的融資方案而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠根據(jù)市場(chǎng)變化以及企業(yè)需求的改變，選擇最適用企業(yè)的融資方案，從而保障施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及項(xiàng)目的順利推進(jìn)。

　　三、如何讓施工企業(yè)更好的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力

　　(一)樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)分析理念

　　施工企業(yè)是我國(guó)的傳統(tǒng)行業(yè)，想要大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠在施工企業(yè)中得到廣泛的認(rèn)可和運(yùn)用，就必須從轉(zhuǎn)變施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析理念入手。首先，要確定正確的財(cái)務(wù)分析理念，積極的宣傳大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)分析工作中的重要地位，讓每個(gè)員工都能知道它的重要性，但是，我們也不能盲目的使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，我們要清楚的知道這項(xiàng)技術(shù)也是有它自身的缺陷的，我們必須要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，制定出最適合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析戰(zhàn)略。其次，施工企業(yè)要把大數(shù)據(jù)的理念和企業(yè)的文化有效的融合在一起，讓大數(shù)據(jù)理念能夠深入人心，深入到每一個(gè)員工的行為當(dāng)中去。

　　(二)建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析體系

　　大數(shù)據(jù)技術(shù)只是一項(xiàng)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，想要讓這項(xiàng)技術(shù)發(fā)揮其最大的作用，施工企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。首先，這一系統(tǒng)必須要與施工企業(yè)的核算系統(tǒng)形成很好的連接，讓企業(yè)中的各種數(shù)據(jù)能夠通過(guò)核算系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。其次，財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)必須能夠模擬經(jīng)營(yíng)企業(yè)的日常活動(dòng)，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)決策可能產(chǎn)生的后果。再次，施工企業(yè)必須保證收集到的數(shù)據(jù)信息足夠的廣泛、全面，大數(shù)據(jù)技術(shù)只是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如果數(shù)據(jù)本身就不準(zhǔn)確或者數(shù)據(jù)范圍狹窄，那么分析出來(lái)的`數(shù)據(jù)信息質(zhì)量也就無(wú)法得到保障。最后，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系必須是從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，符合企業(yè)的自身需要，只有這樣，通過(guò)財(cái)務(wù)分析體系進(jìn)行的大數(shù)據(jù)技術(shù)分析的結(jié)果才更適合企業(yè)發(fā)展的需要。

　　(三)培養(yǎng)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才

　　施工企業(yè)想要真正的運(yùn)用好大數(shù)據(jù)技術(shù)，從根本上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)分析水平，就必須要培養(yǎng)一支專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，他們必須擁有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，能夠熟練的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也要有一定的了解，只有正確的運(yùn)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)才能讓這項(xiàng)技術(shù)更好的為施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析服務(wù)，為企業(yè)進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)決策作出自己的一份貢獻(xiàn)。此外，施工企業(yè)要重視對(duì)員工的培訓(xùn)，社會(huì)是不斷發(fā)展的，技術(shù)也在不斷的更新，企業(yè)工作人員的技術(shù)水平必須要能夠緊跟時(shí)代發(fā)展的腳步，財(cái)務(wù)人員必須不斷的提高自己的專(zhuān)業(yè)水平，永遠(yuǎn)走在時(shí)代的前沿，只有這樣才能為企業(yè)發(fā)展更好的服務(wù)。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)在施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析上的運(yùn)用將會(huì)越來(lái)越廣泛，因此，作為國(guó)內(nèi)大型的施工企業(yè)，我們必須要抓準(zhǔn)時(shí)機(jī)，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流，正確的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，更好的為企業(yè)的財(cái)務(wù)分析做出貢獻(xiàn)，同時(shí)也有利于施工企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展壯大。

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告3

　　一、積累素材，為撰寫(xiě)報(bào)告做好準(zhǔn)備

　　1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同項(xiàng)目、不同產(chǎn)品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但有些數(shù)據(jù)不能從報(bào)表和賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就做大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。

　　2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件分類(lèi)歸檔。

　　3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能的爭(zhēng)取，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該多給財(cái)務(wù)人員深入施工生產(chǎn)一線的機(jī)會(huì)，多讓他們參加相關(guān)會(huì)議，使財(cái)務(wù)人員能了解施工生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。深入一線和參加各種會(huì)議，了解各種情況，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。

　　4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(mén)（包括施工生產(chǎn)、物資供應(yīng)、招投標(biāo)、勞動(dòng)工資、設(shè)備動(dòng)力等部門(mén)）及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

　　二、確定報(bào)告分析的內(nèi)容和范圍

　　報(bào)告分析的內(nèi)容和范圍要根據(jù)報(bào)告閱讀者對(duì)象來(lái)確定。我們公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)。報(bào)送給經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告也要因人而異，對(duì)于有豐富財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)，提供的報(bào)告可以使用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，敘述可以簡(jiǎn)練一點(diǎn)；而對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較陌生的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)，提供的分析報(bào)告盡量簡(jiǎn)述的詳細(xì)一點(diǎn)，易懂一些。報(bào)送給上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的分析報(bào)告，可以專(zhuān)業(yè)化一些。對(duì)于提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，分析人員在寫(xiě)作時(shí)，要準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿(mǎn)足不同閱讀者的需要。再則，報(bào)告分析的若是公司的二級(jí)單位或項(xiàng)目部，分析的內(nèi)容稍細(xì)一點(diǎn)，事項(xiàng)具體一些；若分析的對(duì)象是公司一級(jí)的，則分析力求精練，不能對(duì)所有的問(wèn)題都面面俱到，a、b、c、d、1、2、3、4羅列一大串，應(yīng)該集中地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，使讀者感到新穎、簡(jiǎn)練、有力度。

　　三、確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)

　　確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)要依據(jù)讀者（或領(lǐng)導(dǎo)）對(duì)信息的需求來(lái)確定。記得有一年的財(cái)務(wù)分析報(bào)告讓領(lǐng)導(dǎo)看后，他說(shuō)：“你們的財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫(xiě)的不錯(cuò)，很全面，應(yīng)該說(shuō)是花費(fèi)了不少心思的。但太長(zhǎng)了，而我想真正需要的信息卻不多”。我們辛辛苦苦做出來(lái)的分析報(bào)告原本是要為企業(yè)管理者服務(wù)的，可事實(shí)上，我們都是按照上級(jí)規(guī)定的格式通報(bào)一下各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，而對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)想要知道的重點(diǎn)指標(biāo)后面的各種變動(dòng)因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就沒(méi)有進(jìn)行重點(diǎn)的分析其內(nèi)在的變動(dòng)因素。我認(rèn)為，寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲管理者和使用者真正要了解的信息。

　　四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫(xiě)作的內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括以下五個(gè)部分的內(nèi)容：

　　第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。

　　第二部分說(shuō)明段，是對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況的說(shuō)明（也是對(duì)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹）。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如工業(yè)企業(yè)正進(jìn)行的新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，施工企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目的攻關(guān)階段則需要對(duì)其的成本、貨款回收、利潤(rùn)等主要指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析說(shuō)明。

　　第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。

　　財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容有：

　�、倨髽I(yè)償債能力的分析：企業(yè)償債能力的分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容，它在一定程度上反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)企業(yè)償債能力進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人等都十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。對(duì)于短期償債能力的分析主要側(cè)重于研究企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系；對(duì)于長(zhǎng)期償債能力的分析則涉及企業(yè)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力和變現(xiàn)能力等。

　�、谄髽I(yè)盈利能力的分析：企業(yè)盈利能力的分析主要以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表為基礎(chǔ)，通過(guò)表內(nèi)各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建一套指標(biāo)體系，通常包括營(yíng)業(yè)（或銷(xiāo)售）收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等，然后對(duì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和分析，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。

　�、燮髽I(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析：營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中駕馭資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資本增值的能力。營(yíng)運(yùn)狀況如何，直接關(guān)系到資本增值的程度，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成敗。對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析和評(píng)價(jià)，一般是從資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)來(lái)進(jìn)行的，包括分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

　�、芷髽I(yè)成本費(fèi)用的分析：企業(yè)的成本費(fèi)用，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念講，主要反映業(yè)務(wù)成本，（對(duì)于制造業(yè)說(shuō)，就是生產(chǎn)成本，而對(duì)于施工企業(yè)則是工程成本），以及三項(xiàng)期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。此時(shí)財(cái)務(wù)分析主體根據(jù)分析目標(biāo)，通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表（主要是利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、成本表和其他附表）中體現(xiàn)的數(shù)字，并進(jìn)行橫向或縱向比較，以及對(duì)企業(yè)相關(guān)比率進(jìn)行衡量，以得出與其他財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)相配套的系列評(píng)價(jià)結(jié)論。

　　財(cái)務(wù)分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法。

　　比率分析法是通過(guò)對(duì)各種財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析，基本上能夠反映出一個(gè)企業(yè)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力，具有簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂的特點(diǎn)，是財(cái)務(wù)分析工作中使用最廣泛的一種方法。

　　比較分析法是指將某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。財(cái)務(wù)分析極為注重比較，只有通過(guò)比較，才能評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)值的優(yōu)劣情況。

　　趨勢(shì)分析法是通過(guò)連續(xù)若干期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同指標(biāo)的對(duì)比，來(lái)揭示各期的增減變化，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。

　　因素分析法的目的是通過(guò)計(jì)算確定一個(gè)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各個(gè)因素的變化對(duì)該指標(biāo)影響程度。只有知道各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)的影響，才能把握指標(biāo)變動(dòng)的原因，以便采取針對(duì)性的措施。

　　上述分析方法都有它的優(yōu)點(diǎn)，但也有受財(cái)務(wù)報(bào)表局限性、滯后性、重量不重質(zhì)等的缺陷。因此財(cái)務(wù)人員只有將各種分析方法結(jié)合起來(lái)使用，才能使得分析結(jié)論更可靠、更有說(shuō)服力。

　　財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。

　　第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。

　　第五部分建議段。因?yàn)樽珜?xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題上，而是要通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案，真正起到“財(cái)務(wù)參謀”的作用。

　　五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫(xiě)作時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

　　1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門(mén)造車(chē)，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來(lái)的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的資金的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，特別是我們各施工項(xiàng)目都遠(yuǎn)離駐地，就需要我們分析人員深入施工一線，了解各個(gè)項(xiàng)目各個(gè)施工環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，并依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫(xiě)出來(lái)的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有用的決策信息。如果分析報(bào)告是就數(shù)字論數(shù)字，報(bào)告的重要性質(zhì)量特征就會(huì)受挫，對(duì)決策的有用性自然就難以談起。

　　2、對(duì)公司政策尤其是近期來(lái)公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來(lái)，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。

　　3、財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)椋�公司最終面對(duì)得是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競(jìng)爭(zhēng)力甚至決定著公司的命運(yùn)。

　　4、勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語(yǔ)對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前我們公司一些單位的核算還不是很規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷(xiāo)期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論。

　　5、分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡(jiǎn)明、精練，避免口語(yǔ)化、長(zhǎng)而不實(shí)。

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告4

　　一、我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告的現(xiàn)狀

　　醫(yī)院中的財(cái)務(wù)分析報(bào)告通常是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行。這種財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的依據(jù)來(lái)自財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)，但這并不是完整的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，這僅僅是利用報(bào)表數(shù)據(jù)，來(lái)進(jìn)行表面的解讀。醫(yī)院完整的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該是利用醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)、醫(yī)療器械的統(tǒng)計(jì)、藥品市場(chǎng)的分析等相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息資料，對(duì)醫(yī)院資金運(yùn)行結(jié)果及其利潤(rùn)平衡的原因進(jìn)行分析，全面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和醫(yī)院的醫(yī)療效益，為下一步的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制提供定量的依據(jù)。顯然，醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析是對(duì)醫(yī)療經(jīng)營(yíng)結(jié)果的分析。形成上述這種認(rèn)識(shí)上偏差的主要原因是對(duì)財(cái)務(wù)分析的目的認(rèn)識(shí)不明確。經(jīng)營(yíng)者對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，不僅是為了正確評(píng)價(jià)醫(yī)院過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，更重要的應(yīng)該是預(yù)測(cè)醫(yī)院未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，分析醫(yī)院未來(lái)的價(jià)值，通過(guò)財(cái)務(wù)分析為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和控制提供依據(jù)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員在大多將注意力集中在服務(wù)的醫(yī)院，不大關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的影響。事實(shí)上，醫(yī)院也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的組成部分，最終面對(duì)的是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。例如近年來(lái)大中型綜合醫(yī)院業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)收入持續(xù)增長(zhǎng)，與我國(guó)gdp保持近10%的高增長(zhǎng)率、消費(fèi)升級(jí)不無(wú)關(guān)系。因此，會(huì)計(jì)人員在平時(shí)的工作中應(yīng)多了解一點(diǎn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這有助于進(jìn)行原因分析和預(yù)測(cè)。多了解一些國(guó)家對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)的相關(guān)政策，這對(duì)于完善財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為人民的醫(yī)療保健服務(wù)大有益處。

　　二、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告的功能

　　我國(guó)的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告是根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療、藥品的賬簿記錄和相關(guān)的資料，定期編制的在某一時(shí)期內(nèi)的反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況、資金收支平衡的文件。是針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，就可以掌握醫(yī)院的資金對(duì)設(shè)備、藥品的運(yùn)用和分布情況，了解有效資金的運(yùn)轉(zhuǎn)周期，提高醫(yī)院的管理水平。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告分析不是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)資料，而是一個(gè)定性、定量的系統(tǒng)分析工程。合格的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是從適合醫(yī)院發(fā)展方向的選擇、醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、醫(yī)院財(cái)務(wù)比率、醫(yī)院財(cái)務(wù)效益等方面闡述醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析的過(guò)程。這與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析相關(guān)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作涉及到醫(yī)院的各個(gè)職能部門(mén)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析需要各職能部門(mén)的支持與配合，需要相關(guān)職能部門(mén)提供資料，因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須提高認(rèn)識(shí)，從思想上重視這項(xiàng)工作，把財(cái)務(wù)分析工作放在重要位置，只有有了領(lǐng)導(dǎo)的理解、重視和支持，財(cái)務(wù)人員才會(huì)無(wú)所顧忌地做好財(cái)務(wù)分析工作，這是做好財(cái)務(wù)分析的組織保證。

　　傳統(tǒng)的醫(yī)院屬福利性差額補(bǔ)助事業(yè)單位，但改革開(kāi)放三十二年來(lái)，一批合資或獨(dú)資的個(gè)體醫(yī)院彌補(bǔ)了醫(yī)療系統(tǒng)的匱乏，使醫(yī)療體系活躍起來(lái)，但無(wú)論醫(yī)院的體制如何，醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為必須按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動(dòng)情況表以及基本數(shù)字表等組成。除了基金變動(dòng)情況表及基本數(shù)字表外，其他的四張報(bào)表都是財(cái)務(wù)分析的主報(bào)表。醫(yī)院常用的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用這幾張報(bào)表對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析。同時(shí)要根據(jù)當(dāng)?shù)卣�府�?duì)相關(guān)醫(yī)院管理的規(guī)定，醫(yī)院管理層要做出與醫(yī)院會(huì)計(jì)有關(guān)的要求，針對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)的資金情況。醫(yī)院管理層的財(cái)務(wù)決策對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的形成有很大的影響，包括影響財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)、分析人員對(duì)數(shù)據(jù)的理解等。對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療能力進(jìn)行分析。醫(yī)院的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率，比率越高，表明以相同的資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額較多，這些指標(biāo)既是醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是社會(huì)效益指標(biāo)，不宜過(guò)高應(yīng)相對(duì)合理財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專(zhuān)門(mén)的方法系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)醫(yī)院某一時(shí)期醫(yī)療和藥品的費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本功能是將大量的醫(yī)療和藥品等收入數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定會(huì)計(jì)的決策信息，提供給醫(yī)院的管理部門(mén)，提高管理部門(mén)決策的準(zhǔn)確性。

　　醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)療經(jīng)營(yíng)任務(wù)完成情況，同時(shí)加強(qiáng)醫(yī)療業(yè)務(wù)的提高、醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容的加強(qiáng)、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況、固定資產(chǎn)利用率、勞動(dòng)成本率、新技術(shù)與新項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和研究、管理創(chuàng)新以及醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支結(jié)余情況等等。重要的是醫(yī)院要以人為本，救死扶傷，從社會(huì)效益分析設(shè)備投資在資本保值增值的前提下所產(chǎn)生的社會(huì)效益，而醫(yī)院債權(quán)債物情況和資金使用率是醫(yī)院今后生存與發(fā)展、保證醫(yī)院目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的前提。

　　三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的措施

　　醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對(duì)醫(yī)院在運(yùn)行過(guò)程中兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析得到利潤(rùn)差異的原因。數(shù)值比較是分析的簡(jiǎn)單方法，在這個(gè)過(guò)程中沒(méi)有比較，分析就無(wú)法進(jìn)行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對(duì)象。這些比較對(duì)象可以與歷史比、與同類(lèi)平均值比、與計(jì)劃預(yù)算。

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告5

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，現(xiàn)代企業(yè)的管理理念與時(shí)俱進(jìn)，內(nèi)涵不斷擴(kuò)展更新，財(cái)務(wù)管理工作在現(xiàn)代企業(yè)中已發(fā)展成為一個(gè)龐大而嚴(yán)密的管理系統(tǒng)。這就要求我們財(cái)務(wù)工作不能僅僅局限在基本的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，而應(yīng)當(dāng)上升到管理的高度，即以一種全新的、主動(dòng)的、負(fù)責(zé)的、以大局為重的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，努力探索以資金管理為紐帶，成本效益管理為核心的財(cái)務(wù)管理辦法，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，建立適應(yīng)市場(chǎng)的企業(yè)理財(cái)機(jī)制，當(dāng)好企業(yè)管理者的參謀和助手，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的全面管理。集團(tuán)公司如何進(jìn)行有意義財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)工作的內(nèi)涵及特點(diǎn)以及會(huì)計(jì)人員的具體情況，可將現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理劃分為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)信息等六個(gè)層面。

　　一是會(huì)計(jì)核算層面具體指從填制憑證、記賬、到對(duì)外提供報(bào)表，這是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)部分，要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但這不能提供完整的財(cái)務(wù)管理信息。

　　二是財(cái)務(wù)信息層面指為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供財(cái)務(wù)管理信息。由于費(fèi)用結(jié)算滯后于費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生過(guò)程，在為生產(chǎn)提供數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則把一些已發(fā)生未結(jié)算的費(fèi)用預(yù)提，為經(jīng)營(yíng)管理提供及時(shí)的、更為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

　　三是財(cái)務(wù)分析層面指對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，看出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況，達(dá)到企業(yè)診斷的水平。

　　四是財(cái)務(wù)管理層面：站在這個(gè)層面，就可以知道總經(jīng)理在想什么，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行指導(dǎo)，能與經(jīng)營(yíng)者溝通。

　　五是財(cái)務(wù)理財(cái)層面指?jìng)?cè)重于企業(yè)資金運(yùn)作，如何安排、調(diào)度資金，實(shí)施資本運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)資本效率最大化。六是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)層面指對(duì)企業(yè)整個(gè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量?jī)?yōu)劣作出評(píng)價(jià)，作出戰(zhàn)略性決策。本文著重從管理成本、財(cái)務(wù)理財(cái)和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)三個(gè)方面進(jìn)行論述。

　　一、財(cái)務(wù)管理的首要工作

　　財(cái)務(wù)管理的對(duì)象應(yīng)定位于管理成本效益，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(特別是成本會(huì)計(jì))提供的財(cái)務(wù)成本為基礎(chǔ)，對(duì)成本加以控制，每項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)帶來(lái)更多的效益才可發(fā)生，效益零增長(zhǎng)的成本應(yīng)該堅(jiān)決杜絕，并貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這里所說(shuō)的效益不僅僅指經(jīng)濟(jì)效益，還包括社會(huì)效益、環(huán)境效益等。一般而言，管理成本的內(nèi)容大致可分為三類(lèi)：

　　1.決策成本。它主要是企業(yè)管理當(dāng)局作決策時(shí)需要考慮的成本。企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)時(shí)，都需要對(duì)不同的方案進(jìn)行比較、選擇，然后從中選出可行的或者最優(yōu)的方案來(lái)具體實(shí)施。在對(duì)不同方案進(jìn)行財(cái)務(wù)比較、選擇的時(shí)候，一個(gè)共同的基礎(chǔ)就是看不同的方案成本的大小。這里的成本就是決策成本。決策時(shí)需要考慮的成本很多，其核心是機(jī)會(huì)成本，機(jī)會(huì)成本選擇恰當(dāng)與否，直接關(guān)系到方案的科學(xué)性與合理性。因此，在決策階段，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提供科學(xué)的機(jī)會(huì)成本，為管理當(dāng)局決策服務(wù)。

　　2.控制成本。企業(yè)的各方案確定以后，就需要各部門(mén)、各單位分工協(xié)作，相互配合來(lái)完成方案確定的任務(wù)。為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，管理當(dāng)局需要制定各種預(yù)算指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成本，通過(guò)對(duì)這些預(yù)算指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成本的分解與落實(shí)，把各部門(mén)和各項(xiàng)任務(wù)都納入預(yù)算體系，促使各部門(mén)提高工作效率。同時(shí)，將各部門(mén)實(shí)際完成情況與預(yù)算指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行糾正，保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在控制階段，會(huì)計(jì)人員不僅要參與預(yù)算指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成本的制定，更要利用其掌握的成本信息優(yōu)勢(shì)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程控制。管理會(huì)計(jì)所應(yīng)用的控制成本，其核心是預(yù)算成本和標(biāo)準(zhǔn)成本。要積極推行“成本控制法”，實(shí)行目標(biāo)成本責(zé)任管理。做到事前成本有預(yù)測(cè)，事中成本有考核，事后成本有分析。

　　3.責(zé)任成本。為了有效評(píng)價(jià)各管理層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，需要對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行考核。按照“誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任”的原則來(lái)考核，其考核的依據(jù)就是各管理層的責(zé)任成本。因?yàn)橹挥幸罁?jù)各管理層能夠控制的成本進(jìn)行的評(píng)價(jià)才是恰當(dāng)?shù)�，所以，�?zé)任成本的核心是可控成本。管理會(huì)計(jì)提供的責(zé)任成本信息是管理當(dāng)局評(píng)價(jià)其下屬的業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)。當(dāng)企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)，管理當(dāng)局可以根據(jù)每個(gè)責(zé)任中心各項(xiàng)任務(wù)的完成情況，比較其各自所控制的成本的發(fā)生額與標(biāo)準(zhǔn)值的差異，對(duì)各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)進(jìn)行具體評(píng)價(jià)。這些反饋信息對(duì)于制定企業(yè)目標(biāo)，提高整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的效率，科學(xué)地評(píng)價(jià)管理制度，具有不可替代的作用。集團(tuán)公司中各子公司作為利潤(rùn)中心進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行考核時(shí)按照利潤(rùn)中心進(jìn)項(xiàng)考核，考核其可控利潤(rùn)。

　　二、財(cái)務(wù)理財(cái)是財(cái)務(wù)管理的更高層次

　　資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，資金管理是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。集團(tuán)公司通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司實(shí)行集權(quán)式管理，不僅避免出現(xiàn)資金使用散亂的現(xiàn)象，還可合理調(diào)配資金，利用閑散資金結(jié)合成大股資金進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)、對(duì)外投資等工作，謀求資金的最佳效益，確保資金占用和資金成本最低。集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，除少部分經(jīng)營(yíng)資金由各子公司籌集外，主要資金來(lái)源由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)籌安排。集團(tuán)公司根據(jù)集團(tuán)預(yù)算編制籌資計(jì)劃。集團(tuán)公司籌資時(shí)，應(yīng)充分考慮各個(gè)子公司之間的資金余缺，充分利用集團(tuán)內(nèi)的閑置資金；另外還要考慮銀行貸款利率的變動(dòng)趨勢(shì)，合理安排短期借款和長(zhǎng)期借款之間的結(jié)構(gòu)，合理利用財(cái)務(wù)杠桿，確保資金占用和資金成本最低�，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，在許多情況下，現(xiàn)金流量指標(biāo)比利潤(rùn)指標(biāo)更加重要。

　　一個(gè)企業(yè)即使有良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但由于現(xiàn)金流量不足造成財(cái)務(wù)狀況惡化，不能償還到期債務(wù)照樣會(huì)使企業(yè)破產(chǎn)。所以集團(tuán)公司應(yīng)該高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)特別加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)制，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè)，樹(shù)立“錢(qián)流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控。每年年初，由集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，按年度公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制收支預(yù)算，做到資金總量平衡，為確保資金流量平衡，各子分公司按年度預(yù)算，每月及時(shí)將部門(mén)資金收支預(yù)算上報(bào)財(cái)務(wù)公司，由財(cái)務(wù)公司平衡，編制公司月度資金預(yù)算，報(bào)主管財(cái)務(wù)的總經(jīng)理審批后執(zhí)行。加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，不但保證支付能力和償債能力，還應(yīng)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)平衡，確保企業(yè)凈收益的質(zhì)量。加強(qiáng)籌資管理。

　　企業(yè)要樹(shù)立籌資主體觀念，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需求，充分考慮實(shí)際情況，合理利用財(cái)務(wù)杠桿選擇一個(gè)最佳的籌資方案，包括籌資方式，籌資渠道和籌資結(jié)構(gòu)。另外，企業(yè)籌資要重點(diǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展和技術(shù)改造，合理調(diào)控籌集資金的配置和使用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金效益和盈利水平。加強(qiáng)投資管理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，而經(jīng)濟(jì)效益的高低，取決于企業(yè)的投資規(guī)模以及最佳的投資流向和合理流量。企業(yè)一方面要優(yōu)化內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)。充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)的調(diào)控職能，認(rèn)真搞好企業(yè)內(nèi)部資金合理配置，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)占用結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)資金的合理占用和有效使用。在新上)項(xiàng)目或?qū)ν夂腺Y合作項(xiàng)目的選擇上，要進(jìn)行可行性分析，然后再行之。同時(shí)，必須樹(shù)立資金的時(shí)間價(jià)值觀念，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益與產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合的原則。充分了解和掌握市場(chǎng)行情，這樣運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行決策分析，預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目的預(yù)期結(jié)果，就可以避免決策失誤造成的損失。

　　三、正確地進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是做好企業(yè)管理的重要一步

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)就是在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)理財(cái)五個(gè)層面的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)高度的概括與總結(jié)，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)劣。站在企業(yè)管理的角度對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)。制定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向。通過(guò)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，有助于科學(xué)評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，幫助企業(yè)尋找經(jīng)營(yíng)差距及產(chǎn)生原因，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理和提高經(jīng)營(yíng)效益以及考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)按評(píng)價(jià)對(duì)象分為對(duì)經(jīng)理的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)效益與社會(huì)效益一致性的評(píng)價(jià)，按評(píng)價(jià)的目的分為評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)水平、評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力、評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展能力�？傊�，對(duì)于公司制的企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理工作的六個(gè)層面相互之間不是孤立的，而是有機(jī)聯(lián)系的，互相支持、共同促進(jìn)的。每一個(gè)層面為下一個(gè)層面的工作提供支持，又為上一個(gè)層面作出指導(dǎo)和要求，從而形成一個(gè)有機(jī)完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理作為公司治理結(jié)構(gòu)組成中的一個(gè)十分重要的控制機(jī)制，始終貫穿于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理之中，扮演著重要的角色。只有加強(qiáng)六個(gè)方面的工作，集團(tuán)公司才能實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)管理工作。

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告6

　　為了進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高各級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，根據(jù)于總會(huì)計(jì)師在20XX年經(jīng)營(yíng)管理專(zhuān)項(xiàng)工作會(huì)議上的講話(huà)精神，從今年一季度起，各單位由總會(huì)計(jì)師組織，每季度要對(duì)本單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，分析的主要內(nèi)容是：資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款、存貨、內(nèi)部單位貸款、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，同時(shí)提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體措施、降本增效的具體措施、專(zhuān)項(xiàng)管理提升的具體措施。季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告具體內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn)：

　　一、基本情況

　　1、資產(chǎn)、負(fù)債、結(jié)構(gòu)和季度間變化情況及原因簡(jiǎn)要分析；

　　2、NC帳套數(shù)量情況：隸屬分公司帳套、一級(jí)核算工程項(xiàng)目帳套數(shù)量情況。

　　3、本季度企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，在各業(yè)板塊的分布情況；按業(yè)務(wù)板塊詳細(xì)說(shuō)明本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量及同比增減量。

　　二、經(jīng)濟(jì)效益情況

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)盈利情況分析，包括盈利結(jié)構(gòu)，各業(yè)務(wù)板塊效益貢獻(xiàn)，效益增減變化的主要原因。

　　（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素。

　�。ㄈ�）成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成及變動(dòng)情況；材料費(fèi)用、工資性支出、內(nèi)部貸款利息等對(duì)利潤(rùn)增減的影響。

　�。ㄋ模┕芾碣M(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用按照主要明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析。

　�。ㄎ澹┢渌麡I(yè)務(wù)收入、支出的增減變化。

　�。�六）同比影響其他收益的主要事項(xiàng)，包括影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額。

　　三、現(xiàn)金流管理情況

　�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。

　�。ǘ�）與上季度現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析。包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu)，流入的主要來(lái)源（經(jīng)營(yíng)、投資或籌資），流出的主要用途（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資）。

　�。ㄈ�）逐項(xiàng)說(shuō)明對(duì)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。

　　四、資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成及變動(dòng)情況

　　（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，詳細(xì)說(shuō)明貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等項(xiàng)目的變化及增減原因。

　　其中，對(duì)“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”和“存貨”專(zhuān)項(xiàng)分析。重點(diǎn)說(shuō)明應(yīng)收款項(xiàng)的拖欠及清欠情況，說(shuō)明存貨的構(gòu)成及其形成原因（未完施工按照工程項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析），三年以上其他應(yīng)收款金額以及未及時(shí)清理原因，一年以上預(yù)付賬款金額以及未結(jié)轉(zhuǎn)原因，特別是其對(duì)企業(yè)可能的影響和未來(lái)的具體措施。

　　（二）負(fù)債結(jié)構(gòu)分析，詳細(xì)說(shuō)明應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目的變化及增減原因，內(nèi)部單位貸款負(fù)債規(guī)模、內(nèi)部單位貸款所產(chǎn)生成本的變動(dòng)情況等。重點(diǎn)分析企業(yè)三年以上的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款金額的主要債權(quán)人及未付原因；應(yīng)繳稅費(fèi)要按工程項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)分析。

　　五、針對(duì)本季度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，制約企業(yè)持續(xù)發(fā)展的主要因素

　　下季度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃；總結(jié)分析加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)控制方面的具體措施和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證完成預(yù)算指標(biāo)的具體措施。

　　六、在完成預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步降本增效的具體措施。

　　根據(jù)中冶集企管8號(hào)《關(guān)于做好20XX年管理提升活動(dòng)的通知》文件精神，坐實(shí)專(zhuān)項(xiàng)提升的具體措施。

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告7

　　財(cái)務(wù)分析主要是指通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他資料的分析，總結(jié)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，有效預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，更好的為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的改進(jìn)以及經(jīng)濟(jì)決策的優(yōu)化提供科學(xué)依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表全面的記錄了企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是企業(yè)分析財(cái)務(wù)情況、制定決策的一項(xiàng)重要依據(jù)，然而近年來(lái)隨著企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越頻繁，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性逐漸體現(xiàn)出來(lái)，要想獲取真實(shí)、全面的財(cái)務(wù)信息可謂困難重重。因此，本文以財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性為切入點(diǎn)，并針對(duì)其改進(jìn)措施展開(kāi)了一系列分析。

　　一、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

　　在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中都會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，這樣才能幫助企業(yè)決策者做出科學(xué)的決策，可是縱觀目前企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，其中不乏存在一些局限性，企業(yè)的發(fā)展因此受到了影響，下面我們就從幾個(gè)不同的角度，針對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性展開(kāi)分析。

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性。首先，在時(shí)間上存在局限性。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況，都是對(duì)歷史成本的計(jì)量，而企業(yè)決策時(shí)面對(duì)的是當(dāng)時(shí)的情況；其次，在內(nèi)容上缺乏真實(shí)性與完整性�，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)以貨幣交易發(fā)生的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)中的非貨幣事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)量，在形成報(bào)表的過(guò)程中，信息提供者會(huì)結(jié)合使用者的需求對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更改，使其能夠滿(mǎn)足使用者的需要，這樣報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性就得不到保證了。

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性。首先，比率分析法。是指企業(yè)利用報(bào)表中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)分析，具體包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、獲利能力等相關(guān)指標(biāo)的分析，使用這種分析方法時(shí)對(duì)象是報(bào)表中的數(shù)據(jù)，嚴(yán)重忽視了產(chǎn)生數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性事物的分析，因此對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的分析和判斷產(chǎn)生了影響；其次，比較分析法。是指比較分析兩個(gè)及以上的財(cái)務(wù)報(bào)表，利用報(bào)表中數(shù)據(jù)的對(duì)比結(jié)果分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，從而為企業(yè)管理提供有效依據(jù)，采用這種分析方法時(shí)，主要拿過(guò)去的信息進(jìn)行比較，在企業(yè)會(huì)計(jì)處理方式大范圍更改以后，這種數(shù)據(jù)比對(duì)的結(jié)果并不準(zhǔn)確，存在會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題；最后，趨勢(shì)分析方法。主要指比較分析報(bào)表之后，可以從分析結(jié)果中看出企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)，從而為決策者預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供依據(jù)，利用這種方法進(jìn)行分析時(shí)，依賴(lài)于比較分析法，因此在分析過(guò)程中存在數(shù)據(jù)缺乏有效性的問(wèn)題，企業(yè)的合理預(yù)測(cè)受到嚴(yán)重影響。

　　二、改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體措施

　　1.完善財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)搜索。財(cái)務(wù)報(bào)表是通過(guò)計(jì)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)得到的，因此首先應(yīng)該收集到真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，并以此為基礎(chǔ)編制出真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，利用公允價(jià)值對(duì)其進(jìn)行價(jià)值體現(xiàn)，改變數(shù)據(jù)在時(shí)間上的限制。與此同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)附注進(jìn)行使用，這樣財(cái)務(wù)報(bào)表本身不能反映出來(lái)的事項(xiàng)就可以體現(xiàn)在會(huì)計(jì)附注中，以此來(lái)保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性與完整性。

　　2.利用科學(xué)的分析指標(biāo)和財(cái)務(wù)分析方法。在進(jìn)行財(cái)務(wù)比較分析的過(guò)程中，首先應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)期間企業(yè)的運(yùn)營(yíng)背景是否相同進(jìn)行充分考慮，利用時(shí)間比較接近的數(shù)據(jù)展開(kāi)比較和分析。同時(shí)，在具體財(cái)務(wù)分析過(guò)程中應(yīng)注意動(dòng)態(tài)與靜態(tài)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、整體與個(gè)體之間的結(jié)合，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行綜合利用，保證財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性和完整性。

　　3.創(chuàng)新報(bào)表分析方法。財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法得當(dāng)與否直接關(guān)系到企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，鑒于上文中提到的財(cái)務(wù)分析方法的局限性，建議財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況對(duì)合適的分析方法進(jìn)行選擇�，F(xiàn)行財(cái)務(wù)分析體系中嚴(yán)重忽視了企業(yè)的發(fā)展能力，因此可以將可持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)分析方法融入到現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析法中，具體來(lái)說(shuō)，利用債務(wù)管理、盈利能力以及資產(chǎn)管理三者比率的關(guān)系，針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及利潤(rùn)分配進(jìn)行綜合分析。

　　4.加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員參加專(zhuān)業(yè)的技能教育培訓(xùn)，通過(guò)這種途徑促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與工作能力的提升，從根本上控制財(cái)務(wù)工作，保證數(shù)據(jù)信息的正式性，這樣才能才企業(yè)財(cái)務(wù)分析過(guò)程中更加準(zhǔn)確。綜上所述，各企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)使用真實(shí)的、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，不斷對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表體系進(jìn)行完善和改進(jìn)，積極創(chuàng)新現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，選擇科學(xué)的方法展開(kāi)財(cái)務(wù)分析，只有這樣，才能對(duì)分析結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行保證，從而為企業(yè)決策者的決策提供科學(xué)依據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的優(yōu)化，最終保證企業(yè)得到持續(xù)性的發(fā)展。

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告8

　　餐飲企業(yè)面對(duì)的是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)，企業(yè)資金的籌集和投放、資金的分布與耗費(fèi)，以及由此帶來(lái)的收益及其分配都與餐飲企業(yè)的生存發(fā)展密切相關(guān)。作為對(duì)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行觀察、控制的手段，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析能夠以其令人信服的數(shù)據(jù)來(lái)診斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)餐飲企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，就是以餐飲企業(yè)的財(cái)務(wù)核算資料為主要依據(jù)，運(yùn)用特定的分析方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的一種定性和定量分析。以下筆者以某公司招待所餐飲部20xx年10月的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為例，就其主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。

　　一、經(jīng)營(yíng)狀況

　　招待所地處公司院內(nèi)，招待所餐飲部營(yíng)業(yè)面積300平米，擁有4個(gè)普通包廂、2個(gè)套間包廂、1個(gè)豪華大包廂和1個(gè)大餐廳，共計(jì)160個(gè)餐位。近幾年來(lái)，由于公司周?chē)�開(kāi)了多家餐館，再加上公司招待所的菜肴品種較少、口味欠佳，價(jià)格偏高，服務(wù)不太好，結(jié)果公司招待所餐飲生意越做越差。20xx年1至10月份除5月盈利2793.12元、9月盈利7719.22元外，其它各月均為虧損。其中，20xx年10月虧損919.93元，20xx年1至10月累計(jì)虧損40455.25元，

　　二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析

　　財(cái)務(wù)指標(biāo)是財(cái)務(wù)分析的依據(jù)和關(guān)鍵，不論是投資人、債權(quán)人還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都日益重視。反映餐飲企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)很多，筆者挑選了營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等主要指標(biāo)加以分析。

　　(一)營(yíng)業(yè)收入分析

　　營(yíng)業(yè)收入即餐飲企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中向消費(fèi)者提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品等而取得的收入，是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的一項(xiàng)基本指標(biāo)。它的大小決定了餐飲企業(yè)盈利的大小，也反映出餐飲企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和水平。

　　通過(guò)調(diào)查了解，當(dāng)?shù)馗邫n賓館、招待所和飯店每天營(yíng)業(yè)收入平均在15000元以上；中檔賓館、招待所和飯店每天營(yíng)業(yè)收入平均在6000元到15000元之間；一般小飯店和排檔，每天營(yíng)業(yè)收入平均在6000元以下1500元以上。餐飲部規(guī)模較大，但20xx年10月份營(yíng)業(yè)收入只有51144元，平均每天營(yíng)業(yè)收入不足1700元，實(shí)在太低。通過(guò)表2可以看出，餐飲部20xx年10月?tīng)I(yíng)業(yè)收入比上年同期降低了31.90%。其中，煙、酒收入下降速度最快，菜肴收入的下降速度雖然最慢，但其絕對(duì)值大(占總收入的比重73.95%)，這是影響營(yíng)業(yè)收入的最重要因素，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)充分重視菜肴的經(jīng)營(yíng)。

　　(二)營(yíng)業(yè)成本分析

　　營(yíng)業(yè)成本即餐飲企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中向消費(fèi)者提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品等而發(fā)生的成本。其中，菜肴成本即所耗原材料(包括主料、配料和調(diào)料)成本。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，餐飲產(chǎn)品所耗用的原材料計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，將燃料、水電、工資、維修等費(fèi)用列入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，這就從制度

　　上對(duì)餐飲企業(yè)的成本與費(fèi)用作了明確的界定。營(yíng)業(yè)成本是企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞既取決于該企業(yè)收入的多少，也取決于營(yíng)業(yè)成本的高低。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，在我國(guó)，餐飲行業(yè)營(yíng)業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的45%左右。實(shí)際上餐飲部20xx年10月?tīng)I(yíng)業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例為66.38%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)45%，與上年相比提高了3.31%。餐飲部20xx年10月份的營(yíng)業(yè)收入為51144元，若按45%比例計(jì)算，10月份的營(yíng)業(yè)成本=51144×45%=23014.80(元)，然而20xx年10月份的實(shí)際營(yíng)業(yè)成本為33948.98元，超支10934.18元(+47.51%)。每一類(lèi)的變化情況，其中，菜肴成本占營(yíng)業(yè)收入的51.53%，與上年相比提高了3.98%，菜肴成本增長(zhǎng)太快是營(yíng)業(yè)成本提高的主要原因。

　　(三)營(yíng)業(yè)費(fèi)用分析

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)開(kāi)支，包括水電費(fèi)、燃料費(fèi)、工資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、洗滌費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、辦公費(fèi)和維修費(fèi)及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。餐飲企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例較大，及時(shí)、有效地監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。餐飲部20xx年10月?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用分析如表4所示。

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重呈上升趨勢(shì)，2008年10月?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例30.42%提高了14.99%，各項(xiàng)費(fèi)用都不同程度地有所增加，其中，工資支出占營(yíng)業(yè)收入的比例17.40%，提高了9.32%。據(jù)調(diào)查了解，餐飲企業(yè)的工資支出一般占營(yíng)業(yè)收入的10%(工資率)。20xx年10月份營(yíng)業(yè)收入51144元，若按10%計(jì)算，工資支出應(yīng)為51144.00×10%=5114.40元，實(shí)際工資支出8900元，超支3785.60元(+74.02%)。由于工資支出太多，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)太快。

　　(四)毛利率分析

　　毛利等于營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本。毛利率是毛利與營(yíng)業(yè)收入之間的比率。在餐飲業(yè)，毛利率的高低影響很大，是餐飲企業(yè)很重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

　　據(jù)了解，當(dāng)?shù)馗邫n賓館、飯店和招待所經(jīng)營(yíng)費(fèi)用大，其毛利率在55%～60%之間；中檔賓館、飯店和招待所服務(wù)設(shè)施和服務(wù)功能不及高檔賓館、招待所和飯店，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用相對(duì)小些，毛利率在45%～55%之間；一般飯店或大排檔經(jīng)營(yíng)費(fèi)用較小，毛利率在40%～45%之間；餐飲業(yè)平均毛利率一般為50%。通過(guò)表5可以看出，餐飲部20xx年10月因?yàn)闋I(yíng)業(yè)收入偏低，營(yíng)業(yè)成本偏高，導(dǎo)致各類(lèi)產(chǎn)品毛利率偏低，平均毛利率只有33.62%，與餐飲業(yè)平均毛利率50%相比，有較大的差距。

　　(五)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析

　　利潤(rùn)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞的綜合指標(biāo)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金=(餐位數(shù)×計(jì)算期天數(shù)×餐位周轉(zhuǎn)率×人均消費(fèi)水平)×(毛利率-營(yíng)業(yè)稅率)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用。餐飲部20xx年10月利潤(rùn)分析如表6所示。

　　1.餐位周轉(zhuǎn)率因素的影響：160×31×(20.62%-33.65%)×45×(36.93%-5%)=-9286.19(元)，說(shuō)明由于餐位利用率降低，使利潤(rùn)減少9286.19元。

　　2.人均消費(fèi)水平因素的影響：160×31×20.62%×(50-45)×(36.93%-5%)=+1632.82(元)，說(shuō)明由于人均消費(fèi)水平因素的提高，使利潤(rùn)增加1632.82元。

　　3.毛利率因素的影響：160×31×20.62%×50×(33.62%-36.93%)=-1692.65(元)，說(shuō)明由于毛利率因素的降低，使利潤(rùn)減少1692.65元。

　　4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用因素的影響：15555.51-11587.28=+3968.23(元)，說(shuō)明由于營(yíng)業(yè)費(fèi)用因素的增加，使利潤(rùn)減少3968.23元。

　　綜合以上各影響因素，使餐飲部利潤(rùn)減少13314.25元(9286.19+1692.65+3968.23-1632.82)。造成利潤(rùn)減少的主要因素是餐位周轉(zhuǎn)率的降低，這說(shuō)明餐廳吸引顧客的能力減弱了，就餐人數(shù)大量減少，營(yíng)業(yè)額降低是餐飲部發(fā)生虧損的主要原因。

　　通過(guò)以上分析，可以看出公司招待所餐飲部虧損的原因：一是營(yíng)業(yè)收入太低，二是成本費(fèi)用太高。餐飲部要扭虧為盈，就必須加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，增加花色品種，推出特色菜肴，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，有效促進(jìn)銷(xiāo)售，以提高營(yíng)業(yè)額。此外，餐飲部要采取切實(shí)可行的措施，加強(qiáng)采購(gòu)、庫(kù)存、粗加工和烹飪等各環(huán)節(jié)的成本控制，堵塞漏洞，降低產(chǎn)品成本。餐飲部還要建立和健全規(guī)章制度，節(jié)約用水、用電及燃料，嚴(yán)格控制各種物料的消耗，加強(qiáng)各種設(shè)施、設(shè)備的維修保養(yǎng)，提高利用率，減少修理費(fèi)用，增加企業(yè)利潤(rùn)。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　財(cái)務(wù)指標(biāo)分析也是有一定的局限性的，它建立在財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，而財(cái)務(wù)報(bào)表有特定的假設(shè)前提，并要執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范，報(bào)表上的數(shù)據(jù)也是在基本假設(shè)的情況下列示的。也就是說(shuō)，我們只能在規(guī)定意義上使用報(bào)表，并進(jìn)行指標(biāo)分析，不能片面地認(rèn)為對(duì)報(bào)表的指標(biāo)分析可以揭示企業(yè)全部的實(shí)際情況。但只要掌握好它的局限性，綜合考慮企業(yè)的實(shí)際情況，就可以更好地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性主要有：

　　1.以歷史成本報(bào)告資產(chǎn)，不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值。

　　2.假設(shè)貨幣值不變，不按通貨膨脹率或物價(jià)水平調(diào)整。

　　3.穩(wěn)健原則要求預(yù)計(jì)損失而不預(yù)計(jì)收益，有可能夸大費(fèi)用，少計(jì)收益和資產(chǎn)。

　　4.按年度分期報(bào)告，只報(bào)告了短期信息，不能提供反映長(zhǎng)期潛力的信息。

　　從餐飲企業(yè)財(cái)務(wù)分析的理論和實(shí)踐來(lái)看，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系除定量指標(biāo)和定性說(shuō)明餐飲企業(yè)背景以及各種分析指標(biāo)資料以外，還應(yīng)增加非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)(產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力等)，從而使餐飲企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系更趨完善，在參與企業(yè)發(fā)展決策過(guò)程中更好地發(fā)揮支撐和保障作用。

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告9

　　20XX年，學(xué)院在黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體教職員工的共同努力下，各項(xiàng)工作穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。學(xué)院的辦學(xué)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，學(xué)院的收入和支出也創(chuàng)歷史的新高；為解決圖書(shū)館及風(fēng)雨操場(chǎng)的建設(shè)資金，在市政府的協(xié)調(diào)下，通過(guò)政府有關(guān)部門(mén)協(xié)助，學(xué)院在農(nóng)信社新增貸款6500萬(wàn)元，用于上述項(xiàng)目的建設(shè)和支付首期工程的欠款以及到期銀行貸款本金償還；目前，學(xué)院的借款余額已經(jīng)達(dá)到了2.2億元。在這種情況下，學(xué)院本著“保工資、保運(yùn)作、保穩(wěn)定”的原則，除了嚴(yán)格按年初預(yù)算執(zhí)行以外，年度內(nèi)我們?cè)谫Y金運(yùn)作極其困難的情況下籌出部分資金解決了新建的三棟學(xué)生宿舍室內(nèi)設(shè)備和二期工程水泵房、電房、電纜等配套項(xiàng)目的支出。下面我向代表們具體報(bào)告學(xué)院20XX年度的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況：

　　一、20XX年學(xué)院財(cái)務(wù)決算情況

　　(一)學(xué)院基本情況

　　截止到20XX年12月31日，學(xué)院在校大中專(zhuān)學(xué)生人數(shù)為12900多人，事業(yè)編制人員數(shù)為360人，自籌供給人員數(shù)為240人，臨時(shí)工人數(shù)42，離退休人員數(shù)138人。20XX年末學(xué)院資產(chǎn)賬面總額為22823萬(wàn)元，其中：固定資產(chǎn)11882萬(wàn)元，負(fù)債總額為13160萬(wàn)元(不包含1億元的國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行借款和檢察院827萬(wàn)元的借款)，凈資產(chǎn)總額為9663萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)總收入為13865萬(wàn)元，加上往年事業(yè)基金結(jié)余924萬(wàn)元，本年度可支配收入為14789萬(wàn)元；總支出為17008萬(wàn)元，總支出中有2897萬(wàn)元是銀行貸款支出。本年度收入總額比上年度增收2400多萬(wàn)元，支出總額比上年度增加6009萬(wàn)元。

　　(二)20XX年財(cái)務(wù)收支情況分析

　　1、收入方面

　　全年實(shí)現(xiàn)總收入13865萬(wàn)元，收入預(yù)算完成率為115.39%，較20XX年同期增長(zhǎng)21%，增加收入2400多萬(wàn)元。其中：

　　(1)事業(yè)收入8117萬(wàn)元，占總收入的58.54%，較20XX年增加了1541萬(wàn)元，增長(zhǎng)23.43%。事業(yè)收入增加的主要原因是在校學(xué)生規(guī)模增大，學(xué)雜費(fèi)增加。

　　(2)財(cái)政補(bǔ)助收入4057萬(wàn)元，包括了新校區(qū)建設(shè)貸款貼息及征地款1411萬(wàn)元，正常經(jīng)費(fèi)914萬(wàn)元，離退休經(jīng)費(fèi)225萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)購(gòu)置費(fèi)300萬(wàn)元，國(guó)家助學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金907萬(wàn)元，省專(zhuān)項(xiàng)撥款300萬(wàn)元。財(cái)政補(bǔ)助收入占總收入的29.26%，較20XX年減少了76萬(wàn)元，減少了1.87%。財(cái)政補(bǔ)助收入減少的原因，主要是由于財(cái)政貼息由20XX年的1699萬(wàn)元減少到911萬(wàn)元，另外，國(guó)家助學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金比上一年的223萬(wàn)元增加了684萬(wàn)元的撥款，省專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金比上一年的400萬(wàn)元減少了100萬(wàn)元。

　　(3)其他收入為1691萬(wàn)元，占總收入的12.2%，較20XX年增加961萬(wàn)元。增加的主要原因是我院新校區(qū)規(guī)劃外的一塊230多畝土地由政府收回，按原來(lái)征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)撥給我院補(bǔ)償款1416萬(wàn)元，并指定用于歸還已到期的銀行貸款本金和首期工程欠款的支出。

　　2、支出方面

　　全年總支出為17007萬(wàn)元(含新校區(qū)建設(shè)貸款貼息及征地款1411萬(wàn)元)，支出預(yù)算完成率為135.51%，較20XX年同期增長(zhǎng)54.64%，增加支出6009萬(wàn)元。其中：

　　(1)人員經(jīng)費(fèi)支出5379萬(wàn)元(含退休人員)，包括基本工資支出613萬(wàn)元，補(bǔ)助工資支出634萬(wàn)元，其他工資支出2901萬(wàn)元，社會(huì)保障費(fèi)支出1231萬(wàn)元。人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的31.63%，較20XX年同期增加802萬(wàn)元，增長(zhǎng)17.52%。人員的基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資和社會(huì)保障費(fèi)等項(xiàng)目的支出均有小幅度增長(zhǎng)。

　　(2)公用經(jīng)費(fèi)支出4320萬(wàn)元，包括福利費(fèi)支出257萬(wàn)元，公務(wù)費(fèi)支出565萬(wàn)元，教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)支出825萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出958萬(wàn)元，修膳費(fèi)支出304萬(wàn)元，其他費(fèi)用支出313萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出84萬(wàn)元，助學(xué)、獎(jiǎng)學(xué)金支出1014萬(wàn)元。公用經(jīng)費(fèi)支出占總支出的25.4%，比去年增加1086萬(wàn)元，增長(zhǎng)33.58%。其中增長(zhǎng)較大的有：教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)為825萬(wàn)元，比上一年的584萬(wàn)元增加了241萬(wàn)元，增長(zhǎng)41.27%。業(yè)務(wù)費(fèi)增長(zhǎng)的主要因素是學(xué)院重視對(duì)教學(xué)、科研、專(zhuān)業(yè)建設(shè)、評(píng)估、學(xué)生招生就業(yè)等方面運(yùn)作的投入相對(duì)加大，②學(xué)生獎(jiǎng)、助學(xué)金1014萬(wàn)元比上一年的192萬(wàn)元增加了822萬(wàn)元的支出，增長(zhǎng)428.12%，增加的主要原因是省財(cái)政對(duì)大、中專(zhuān)學(xué)生的獎(jiǎng)、助學(xué)金撥款。公用經(jīng)費(fèi)中的其他項(xiàng)目基本上按年初預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，也基本保持上一年的支出水平且略有增加。

　　(3)自籌基建支出為5897萬(wàn)元萬(wàn)元，包括了歸還檢察院借款550萬(wàn)元，支付新會(huì)農(nóng)信社借款及利息329萬(wàn)元，歸還建設(shè)銀行第一期本息201萬(wàn)元，歸還學(xué)生宿舍投資商伍財(cái)茂投資及回報(bào)280萬(wàn)元，歸還國(guó)資委借款100萬(wàn)元，支付新校區(qū)首期工程欠款2518萬(wàn)元，支付二期工程包括水電房、電纜等配套工程507萬(wàn)元，辦理原三校區(qū)土地轉(zhuǎn)讓契稅212萬(wàn)元，圖書(shū)館工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元。自籌基建支出中有2897萬(wàn)元是在新增貸款6500萬(wàn)元中支付，其余3000萬(wàn)元是學(xué)院自籌和土地收入中支付。自籌基建支出占總支出的34.67%。

　　(4)專(zhuān)項(xiàng)支出為1411萬(wàn)元，包括專(zhuān)項(xiàng)征地費(fèi)支出500萬(wàn)元，財(cái)政貼息支出911萬(wàn)元。專(zhuān)項(xiàng)支出占總支出的8.3%。

　　(5)本年度學(xué)院實(shí)行部門(mén)零基預(yù)算，從執(zhí)行的結(jié)果來(lái)看，多數(shù)部門(mén)的費(fèi)用支出都能控制在年初的預(yù)算額度內(nèi)，說(shuō)明多數(shù)部門(mén)都能本著為學(xué)院當(dāng)家的原則厲行節(jié)約、科學(xué)理財(cái)。其中繼續(xù)教育部超額完成了學(xué)院下達(dá)的創(chuàng)收指標(biāo)，創(chuàng)收總額比上20XX年多出130萬(wàn)元，增長(zhǎng)了23.6%，在此，我僅代表學(xué)院財(cái)務(wù)處，向支持學(xué)院財(cái)務(wù)處工作的各部門(mén)表示衷心的感謝。

　　(三)收支不平衡的原因

　　從前面的數(shù)據(jù)我們可以看到，20XX年度學(xué)院支出超出了收入，主要原因是：

　　1、自籌基建支出占總支出的比例較大。

　　20XX年自籌基建支出為5897萬(wàn)元，占總支出的34.67%。其中2897萬(wàn)元的資金來(lái)源是銀行貸款，余下的3000萬(wàn)元由學(xué)院自籌，直接影響了學(xué)院的費(fèi)用運(yùn)作，增大了學(xué)院資金運(yùn)作的壓力。

　　2、人員經(jīng)費(fèi)大幅增加。

　　教職工待遇穩(wěn)步提高，人員經(jīng)費(fèi)由20XX年的4577萬(wàn)元增加到20XX年的5379萬(wàn)元，增長(zhǎng)了17.52%。

　　3、教學(xué)經(jīng)費(fèi)增加。

　　20XX年學(xué)院加大了教學(xué)投入，教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)由20XX年的584萬(wàn)元增加到852萬(wàn)元，增長(zhǎng)了41.27%；同時(shí)教學(xué)儀器設(shè)備、辦公設(shè)備和圖書(shū)的購(gòu)置費(fèi)也增多了，由20XX年的883萬(wàn)元增加到20XX年的958萬(wàn)元，增長(zhǎng)了8.5%。

　　二、20XX年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算情況

　　20XX年學(xué)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算還是以部門(mén)預(yù)算為主，以財(cái)政年度為預(yù)算年度；學(xué)院黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)20XX年度的財(cái)務(wù)收支預(yù)算十分重視，也提出了具體要求，預(yù)算項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金項(xiàng)目也要細(xì)化到具體事項(xiàng)。20XX年學(xué)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算分為四部分：第一部分是學(xué)院專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在保證人員福利、日常公務(wù)經(jīng)費(fèi)等支出的基礎(chǔ)上，把支出重點(diǎn)放在教學(xué)科研、教學(xué)設(shè)備的投入上；第二部分是教學(xué)系部經(jīng)費(fèi)預(yù)算，按照系部實(shí)際需求來(lái)確定；第三部分是教輔、行政部門(mén)正常辦公經(jīng)費(fèi)預(yù)算；第四部分是學(xué)院統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

　　(一)收入預(yù)算情況：

　　學(xué)院收入(含附屬中職)主要包括三部分：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入及其他收入。預(yù)計(jì)20XX年度學(xué)院總收入合計(jì)為13223萬(wàn)元。包括：

　�、咆�(cái)政補(bǔ)助收入4317萬(wàn)元，其中包括正常經(jīng)費(fèi)912萬(wàn)元；離退休經(jīng)費(fèi)230萬(wàn)元；專(zhuān)項(xiàng)購(gòu)置費(fèi)300萬(wàn)元；專(zhuān)項(xiàng)征地費(fèi)500萬(wàn)元；新校區(qū)建設(shè)貸款財(cái)政貼息1275萬(wàn)元；國(guó)家助學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金800萬(wàn)元；省專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款300萬(wàn)元。

　�、剖聵I(yè)收入8905萬(wàn)元

　　其中包括大專(zhuān)生學(xué)雜費(fèi)6477萬(wàn)元；中專(zhuān)生學(xué)雜費(fèi)1565萬(wàn)元；繼續(xù)教育收入650萬(wàn)元；其他(包括銀行存款利息收入、鋪位出租收入、科研經(jīng)費(fèi)等收入)213萬(wàn)元。

　　⑶其他捐贈(zèng)收入：香港建滔化工集團(tuán)已明確表示，由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響，每年捐贈(zèng)我院100萬(wàn)元獎(jiǎng)助學(xué)金，今年暫停捐助。所以今年的捐贈(zèng)收入可能沒(méi)有發(fā)生。

　　(二)收入預(yù)算情況分析

　　(1)財(cái)政補(bǔ)助收入4317萬(wàn)元，占總收入的32.65%，比20XX年實(shí)際執(zhí)行數(shù)多出260萬(wàn)元，增加的主要原因是20XX年底學(xué)院新增加銀行貸款6500萬(wàn)元，由財(cái)政貼息。

　　(2)事業(yè)收入8906萬(wàn)元(含中專(zhuān)、繼續(xù)教育收入)，占總收入的67.35%。目前，我院在校大專(zhuān)生人數(shù)是8781人，成人插班生180人，20XX年畢業(yè)生人數(shù)是2300多人，今年的招生計(jì)劃是3200多人，20XX年在校學(xué)生人數(shù)(含成人插班生)將達(dá)到9960多人。中專(zhuān)按4000人規(guī)模計(jì)算。

　　(三)支出預(yù)算情況：

　　學(xué)院經(jīng)費(fèi)支出(含附屬中職)主要包括：人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出、自籌基建經(jīng)費(fèi)支出及專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出四部分。預(yù)計(jì)20XX年度支出合計(jì)為16522萬(wàn)元。

　�、湃藛T經(jīng)費(fèi)支出5915萬(wàn)元(含離退休人員)

　　其中包括基本工資支出655萬(wàn)元；補(bǔ)助工資支出697萬(wàn)元；其他工資支出3094萬(wàn)元；社會(huì)保障費(fèi)支出1289萬(wàn)元。新增人員工資180萬(wàn)元。

　　⑵公用經(jīng)費(fèi)支出4175萬(wàn)元

　　其中包括福利費(fèi)273萬(wàn)元；公務(wù)費(fèi)585萬(wàn)元；教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)907萬(wàn)元；設(shè)備購(gòu)置費(fèi)800萬(wàn)元；修繕費(fèi)240萬(wàn)元；其他費(fèi)用344萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元；助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金946萬(wàn)元。

　�、亲曰I基建經(jīng)費(fèi)支出4657萬(wàn)元

　　其中包括歸還國(guó)資委借款100萬(wàn)元；二期學(xué)生宿舍投資及回報(bào)180萬(wàn)元；農(nóng)信社3500萬(wàn)元貸款利息259萬(wàn)元，圖書(shū)館工程款1800萬(wàn)元；風(fēng)雨操場(chǎng)工程款500萬(wàn)元，歸還國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款本金1000萬(wàn)元，歸還中行(市檢察院)借款818萬(wàn)元。

　�、葘�(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出1775萬(wàn)元

　　其中包括財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)征地費(fèi)支出500萬(wàn)元；新校區(qū)建設(shè)貸款財(cái)政貼息1275萬(wàn)元。

　　(四)支出預(yù)算情況分析

　　(1)人員經(jīng)費(fèi)支出5915萬(wàn)元，占總支出的35.8%，該項(xiàng)支出占總收入的44.73%；人員經(jīng)費(fèi)比上一年度凈增536萬(wàn)元，增幅9.96%。

　　(2)公用經(jīng)費(fèi)支出4175萬(wàn)元，占總支出的25.27%，該項(xiàng)支出占總收入的31.57%；但公用經(jīng)費(fèi)比20XX年度減少了145萬(wàn)元的支出。公用支出中用于教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)經(jīng)費(fèi)和學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金的比例最大，各占公用經(jīng)費(fèi)支出的21.72%和22.66%。用于設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的支出占公用經(jīng)費(fèi)支出的19.16%，主要用于教學(xué)設(shè)備和新圖書(shū)館設(shè)備的購(gòu)置；余下36.46%的公用經(jīng)費(fèi)主要是用于維持四個(gè)校區(qū)辦公公務(wù)、后勤保障等正常運(yùn)作支出。

　　(3)自籌基建經(jīng)費(fèi)支出4657萬(wàn)元，占總支出的28.18%，占總收入的35.22%，其中圖書(shū)館和風(fēng)雨操場(chǎng)工程2300萬(wàn)元，資金來(lái)源是禮樂(lè)農(nóng)信社貸款(20XX年已用1200萬(wàn)元)，歸還國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款本金1000萬(wàn)元，資金來(lái)源是潮連農(nóng)信社貸款(20XX年底新增貸款3000萬(wàn)元)。其余1357萬(wàn)元，由學(xué)院收入中自籌經(jīng)費(fèi)支出。

　　(4)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出1775萬(wàn)元，占總支出的10.74%，該項(xiàng)支出占總收入的13.42%。該項(xiàng)支出的經(jīng)費(fèi)來(lái)源是由財(cái)政撥款。

　　關(guān)于20XX年度學(xué)院部門(mén)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的詳細(xì)情況，經(jīng)學(xué)院有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)以后將以文件的形式發(fā)到院屬各部門(mén)。

　　(五)執(zhí)行20XX年度財(cái)務(wù)預(yù)算的保證措施：

　　為了能順利完成20XX年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算計(jì)劃，積極增收節(jié)支，特提出以下幾點(diǎn)措施：

　　1、各單位要從大局出發(fā)，做好過(guò)緊日子的準(zhǔn)備，充分利用自身優(yōu)勢(shì)，想方設(shè)法向外創(chuàng)收，同時(shí)壓縮不合理的辦公開(kāi)支，保證重大活動(dòng)和部門(mén)基本運(yùn)行費(fèi)用的支出。

　　2、繼續(xù)有效益的擴(kuò)大招生規(guī)模，增加學(xué)生人數(shù)，加大繼續(xù)教育創(chuàng)收渠道，增加學(xué)雜費(fèi)收入。

　　3、各系部加大學(xué)生欠費(fèi)的摧繳力度，把好新生入學(xué)繳費(fèi)的第一道關(guān)卡。

　　4、利用預(yù)算查詢(xún)系統(tǒng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)控，發(fā)揮經(jīng)費(fèi)使用預(yù)警機(jī)制的作用，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，確保20XX年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告10

　　在剛剛過(guò)去的20xx年，我校堅(jiān)持以執(zhí)行預(yù)算為中心，以節(jié)約費(fèi)用為重點(diǎn)，抓好單位財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格遵守《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，為學(xué)校管理和發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，在平凡的工作中取得了一定的成績(jī)，現(xiàn)就20XX年終財(cái)務(wù)分析如下：

　　(一)年終財(cái)務(wù)分析——年初預(yù)算分析

　　本年度財(cái)政預(yù)算為84700元，基本支出70700元，其他支出14000元。

　　(二)年終財(cái)務(wù)分析——本年預(yù)算執(zhí)行情況分析

　　1.財(cái)政補(bǔ)助收入情況

　　財(cái)政補(bǔ)助收入全年共撥入67155元。

　　2.事業(yè)支出情況

　　事業(yè)支出全年共支出62805元，其中：基本支出全年共支出40448元(辦公費(fèi)12422元，水電費(fèi)2615元，郵電費(fèi)924元，機(jī)車(chē)燃修費(fèi)2120元，招待費(fèi)1292元，修繕費(fèi)7594元，培訓(xùn)/差旅費(fèi)8044元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)5437元)。其他14641元。在所有支出中，其中修繕費(fèi)、培訓(xùn)/差旅費(fèi)、開(kāi)支較大，主要原因是今年學(xué)校青島市規(guī)范化學(xué)校達(dá)標(biāo)，領(lǐng)導(dǎo)教師外出學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)較多，以及學(xué)校增加教學(xué)設(shè)備、硬件也是很多的。

　　3.年終決算情況

　　本年度單位共收入67155元，共支出62805元，年末事業(yè)結(jié)余為4350元。

　　(三)年終財(cái)務(wù)分析——存在的問(wèn)題和建議

　　1.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。

　　固定資產(chǎn)是學(xué)校開(kāi)展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，其種類(lèi)繁多，規(guī)格不一。我校加強(qiáng)這方面管理，財(cái)務(wù)處在平時(shí)的報(bào)銷(xiāo)工作中，對(duì)那些該記入固定資產(chǎn)而沒(méi)辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與使用部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，確保帳實(shí)相符。通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。

　　2.重視日常財(cái)務(wù)收支管理。

　　收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理學(xué)校今后要建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對(duì)一切開(kāi)支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達(dá)到了節(jié)約支出的目的。

　　3.認(rèn)真做好年終決算工作。

　　年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。針對(duì)報(bào)表撰寫(xiě)出了學(xué)校年終財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)一年來(lái)的收支活動(dòng)進(jìn)行分析和研究，做出正確的評(píng)價(jià)，通過(guò)年終財(cái)務(wù)分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示出存在的問(wèn)題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高我校財(cái)務(wù)管理水平。

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告11

　　一、總體財(cái)務(wù)績(jī)效水平

　　根據(jù)xxxx公開(kāi)發(fā)布的數(shù)據(jù)，運(yùn)用xxxx系統(tǒng)和xxx方法對(duì)其進(jìn)行綜合，我們認(rèn)為xxxx本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高。

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)表

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表

　　1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說(shuō)明：

　　本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)xx%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(zhǎng)最多，為xx萬(wàn)元。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿�，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式.因此，建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。

　　流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)的比重最大，占xx%，信用資產(chǎn)的比重次之，占xx%。

　　流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度為xx%。在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中，貨幣類(lèi)資產(chǎn)和短期投資類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將增強(qiáng)。信用類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作。總之，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力一般。

　　2、企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說(shuō)明：

　　從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為xx%，長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為xx%。說(shuō)明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。

　　企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中，流動(dòng)負(fù)債減少xx%，長(zhǎng)期負(fù)債減少xx%，股東權(quán)益增長(zhǎng)xx%。

　　流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為xx%，營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降，主要是應(yīng)付帳款的降低引起營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低。