年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法和年終獎(jiǎng)的六個(gè)雷區(qū)
年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法和年終獎(jiǎng)的六個(gè)雷區(qū)
歲末了,您的年終獎(jiǎng)拿到手了嗎?發(fā)了多少錢,應(yīng)該繳多少個(gè)稅,您清楚嗎?
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告2023年第46號(hào)《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。
個(gè)人所得稅法調(diào)整前后變化最為明顯的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月;調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu),由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)。
關(guān)于年終獎(jiǎng)?wù){(diào)整是2023年9月1日(含)以后當(dāng)月實(shí)際取得的全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)適用修改后的新個(gè)人所得稅法規(guī)定的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
稅務(wù)部門工作人員告訴記者,對(duì)納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金,也應(yīng)按照《公告》中口徑計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
例如:我國(guó)公民韓先生在某一公司工作,2023年12月3日取得工資收入3400元,當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元,其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?
韓先生因當(dāng)月工資不足3500元,可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元,剩余24000元除以12個(gè)月,得出月均收入2000元,其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。應(yīng)納稅額=(24100+3400-3500)×10%(適用稅率)-105(對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù))=2295元
附:新稅率表(工資、薪金所得適用)
級(jí)數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率 (%) | 速算 扣除數(shù) | |
含稅級(jí)距 | 不含稅級(jí)距 | |||
1 | 不超過1500元的' | 不超過1455元的 | 3 | 0 |
2 | 超過1500元至4500元的部分 | 超過1455元至4155元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超過4500元至9000元的部分 | 超過4155元至7755元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超過9000元至35000元的部分 | 超過7755元至27255元的部分 | 25 | 1005 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 超過27255元至41255元的部分 | 30 | 2755 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 超過41255元至57505元的部分 | 35 | 5505 |
7 | 超過80000元的部分 | 超過57505元的部分 | 45 | 13505 |
注:
1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距,均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;
2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
避開年終獎(jiǎng)的6個(gè)“盲區(qū)”
由于個(gè)人所得稅法調(diào)整后稅率為7級(jí),所以會(huì)在每一個(gè)級(jí)別之間產(chǎn)生一個(gè)“盲區(qū)”。所謂的“盲區(qū)”是指年終獎(jiǎng)多發(fā)1塊錢就有可能導(dǎo)致可以拿到手的年終獎(jiǎng)反而減少了很多。
工作人員以第一級(jí)稅率為例,年終獎(jiǎng)在18000元以下,就按照3%稅率征收個(gè)稅,而年終獎(jiǎng)為18001元,則按照第二級(jí)稅率10%征稅,依此類推,每一個(gè)級(jí)差稅率之間都存在著這樣一個(gè)“盲區(qū)”,在區(qū)間臨界點(diǎn)上每增加1元,適用稅率提高一個(gè)等級(jí),征收的個(gè)稅則增多。
其余5個(gè)“盲區(qū)”的分界點(diǎn)分別為5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬,年終獎(jiǎng)凡超出分界點(diǎn),則會(huì)“損失”不小。
捐款或能夠避稅
那么如何避開“盲區(qū)”?如何合理避稅?工作人員認(rèn)為,其實(shí)單位在發(fā)年終獎(jiǎng)時(shí)完全可以避開“盲區(qū)”,既然多1塊錢員工會(huì)損失不少,那為何偏偏要多發(fā)那1塊錢。
此外,據(jù)工作人員介紹,如果員工工資是按照年薪來計(jì)算,而年終獎(jiǎng)也算在其中的話,這個(gè)工資的個(gè)稅繳納辦法與正常工資、薪金個(gè)稅繳納辦法是有區(qū)別的,采取多發(fā)1塊錢這種辦法也可以合理避稅。
工作人員介紹,另一種合理的避稅辦法就是員工可以通過捐款的方式避稅。
因?yàn)榫杩顢?shù)額會(huì)從年終獎(jiǎng)中被扣除,不過這需要到稅務(wù)部門申報(bào),申報(bào)手續(xù)相對(duì)繁瑣。
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