計提增值稅會計分錄「最新」

　　增值稅應(yīng)該如何進行會計分錄處理你知道嗎?增值稅會計分錄的編寫流程你了解嗎?下面是小編為大家?guī)�來的增值稅會計處理最新會計分錄的知識，歡迎閱讀。

　　1、購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：

　　借：原材料等 注：不含稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 注：已認(rèn)證的進項票

　　應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額 注：未認(rèn)證的進項票

　　貸： 應(yīng)付賬款等

　　如果材料入庫，發(fā)票沒來，則暫估入賬時以合同或訂單金額暫估入賬，不暫估稅金。

　　2、退貨，如果認(rèn)證，根據(jù)紅字發(fā)票做相反分錄。如沒認(rèn)證，退回發(fā)票做相反分錄。

　　3、采購一些不得抵扣的項目(如簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消)，如取得專票的話：

　　借：管理費用、固定資產(chǎn)等 注：不含稅

　　應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額

　　貸：應(yīng)付賬款等

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，

　　借：管理費用、固定資產(chǎn)等 注：稅金部分

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　特別要注意的是，上述一定是分兩筆，先是掛待認(rèn)證進項稅額，需要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后， 再作進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　4、購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，按規(guī)定進項稅額分2年抵扣

　　借：固定資產(chǎn)或在建工程 注：不含稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 注：當(dāng)年可以抵扣部分

　　應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 注：以后期間可以抵扣的部分

　　貸：應(yīng)付賬款

　　下一年抵扣時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸： 應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　5、購買方為增值稅扣繳義務(wù)人，向未在境內(nèi)設(shè)機構(gòu)的境外單位或個人采購服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的賬務(wù)處理：

　　借：無形資產(chǎn)等 注：不含稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅 注：指代扣繳的增值稅

　　交稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、銷售貨物時

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 注：會計制度與增值稅制度收入確認(rèn)時點一致

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　如果是簡易計稅方法計算的'應(yīng)納增值稅額

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅

　　主營業(yè)務(wù)收入

　　如果是會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　一致時：

　　借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　或者是，應(yīng)交稅費——簡易計稅

　　7、差額征稅：增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 、存貨等

　　貸：應(yīng)付賬款等注：含稅

　　取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本、存貨等

　　8、金融商品轉(zhuǎn)讓月末產(chǎn)生收益時：

　　借：投資收益

　　貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　如果產(chǎn)生損失：

　　借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　貸：投資收益

　　月末計算一下，交稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　如果年末還是借方余額，沖減投資收益：

　　借：投資收益

　　貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　9、未實行 “免、抵、退”辦法的一般納稅人出口，根據(jù)計算出的應(yīng)收出口退稅事項時：

　　借：應(yīng)收出口退稅款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅款

　　退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　10、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到退稅時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　11、因發(fā)生非正常損失或改變用途等，不得抵扣時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬等

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　或 應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　或 應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額

　　如果改變用途，原來是不能抵扣，現(xiàn)在又可以抵扣的資產(chǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。

　　12、如果將原來購進時全額抵扣的物資，用于不動產(chǎn)在建工程的，對于第2年的抵扣金額

　　借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　即先轉(zhuǎn)出，第二年再轉(zhuǎn)入。

　　13、月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)，當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　對于當(dāng)月多交的增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　轉(zhuǎn)完后應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅余額為0。

　　14、交納以前月份的增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　交納當(dāng)月的增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　預(yù)交增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末將預(yù)交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　15、減免增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：營業(yè)外收入等

　　16、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用