企業(yè)管理費(fèi)用各項(xiàng)抵扣具體明細(xì)

　　企業(yè)管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。下面是小編整理的企業(yè)管理費(fèi)用各項(xiàng)抵扣具體明細(xì)，歡迎大家參考!

　　1、管理費(fèi)用—工資—基本工資/加班費(fèi)/臨時(shí)工工資

　　實(shí)務(wù)操作：

　　雖然公司給員工發(fā)工資，員工不會(huì)給公司開增值稅專用發(fā)票，但這里也可能會(huì)出現(xiàn)有抵扣的工資進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　工作案例：

　　1、企業(yè)下班后由勞務(wù)公司組織人員進(jìn)行衛(wèi)生的清掃，收到勞務(wù)公司的勞務(wù)發(fā)票(增值稅專用發(fā)票);

　　2、企業(yè)的保衛(wèi)工作由勞務(wù)公司委派的保安人員擔(dān)任，收到勞務(wù)公司的勞務(wù)發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)。

　　如果企業(yè)將上述人員的勞務(wù)費(fèi)也列入管理費(fèi)用工資的話，也是有可能存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。

　　政策依據(jù)：

　　1、根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文，附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：

　　(二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

　　2、根據(jù)財(cái)稅〔2023〕47號通知，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法依6%的增值稅計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　2、管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)—福利費(fèi)/醫(yī)療補(bǔ)助

　　實(shí)務(wù)操作：

　　“福利費(fèi)”包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計(jì)職工福利基金，“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

　　為作公司福利費(fèi)列支的費(fèi)用，就算取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文(附件一)第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　3、管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊，在企業(yè)購入固定資產(chǎn)的時(shí)候，就已經(jīng)進(jìn)行了抵扣。

　　1、如果有固定資產(chǎn)是專門用于企業(yè)福利部門的，是需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不得抵扣;

　　2、如果是管理部門與福利部門共同使用的固定資產(chǎn)，是不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的;

　　3、如果企業(yè)在2023年5月1日之后購入的房屋取得的專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是需要分兩年進(jìn)行抵扣的，第一年60%，第二年40%。

　　政策依據(jù)：

　　1、根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第一款規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集團(tuán)福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十一條規(guī)定：“條例第十條第(一)項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅(以下簡稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)�！备鶕�(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購入的同時(shí)符合既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　2、根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文(附件二)第一條第四款規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　4、管理費(fèi)用—修理費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　管理部門所使用的固定資產(chǎn)或低值易耗品包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等，取得的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅，適用17%的增值稅稅率。

　　5、管理費(fèi)用—中介費(fèi)/代理費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　管理部門的中介或代理費(fèi)包含人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)等。取得該項(xiàng)費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文(附件一)第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

　　商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

　　經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)，適用6%的增值稅稅率。

　　6、管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—書報(bào)費(fèi)/印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/消耗用品費(fèi)/年檢/審計(jì)費(fèi)/其他

　　實(shí)務(wù)操作：

　　管理部門的辦公費(fèi)，其中“書報(bào)費(fèi)”指管理部門購書，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”主要指人事總務(wù)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)等�！捌渌�”包括財(cái)務(wù)部購發(fā)票費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)賬本和封皮，以及復(fù)印費(fèi)等。以上采購貨物所取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣，但用于個(gè)人消費(fèi)咖啡、茶葉等的購進(jìn)貨物不得抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　1、貨物采購根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。適用17%的增值稅稅率，部分貨物適用13%的稅率。

　　2、年檢、審計(jì)根據(jù)根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文規(guī)定屬于鑒證咨詢服務(wù)適用6%的增值稅稅率。

　　3、個(gè)人消費(fèi)購進(jìn)貨物政策參照“管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)—福利費(fèi)/醫(yī)療補(bǔ)助”政策解釋。

　　7、管理費(fèi)用—物料消耗

　　實(shí)務(wù)操作：

　　管理部門的物料消耗包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品，其購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　貨物采購根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。適用17%的增值稅稅率。

　　8、管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷

　　實(shí)務(wù)操作：

　　管理部門所使用的低值易耗品，根據(jù)會(huì)計(jì)核算原則進(jìn)行分期攤銷，其進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)低值易耗品時(shí)已經(jīng)抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　貨物采購根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。適用17%的增值稅稅率。

　　9、管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷

　　實(shí)務(wù)操作：

　　管理部門對公司所購買的無形資產(chǎn)(如技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)等)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。該項(xiàng)支出在2023年5月1日之后購入的無形資產(chǎn)取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額在購入時(shí)可以一次性進(jìn)行抵扣。部分免征增值稅的項(xiàng)目是無法取得增值稅專用發(fā)票的，只能取得普通發(fā)票。如：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)屬于免稅行為。

　　政策依據(jù)：

　　1、根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文，附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。適用6%的增值稅稅率。

　　2、根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文，附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策》的規(guī)定。

　　一、下列項(xiàng)目免征增值稅

　　(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　3、根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文，第五十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

　　(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

　　10、管理費(fèi)用—開辦費(fèi)攤銷

　　實(shí)務(wù)操作：

　　新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記，到開始生產(chǎn)經(jīng)營，往往要經(jīng)過一定的籌建期，進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)、購買辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進(jìn)銷渠道等。在此期間，企業(yè)也會(huì)取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證。符合條件的企業(yè)，其取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第59號)第一條規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　11、管理費(fèi)用—租賃費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　根據(jù)企業(yè)管理需要發(fā)生的辦公室、會(huì)議室、食堂，職工宿舍和其他的管理部門使用場地時(shí)發(fā)生的場地租賃費(fèi)用，2023年5月1日之后取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，但專門用于集體福利的不得抵扣，如食堂用房租賃、員工宿舍用房租賃等。

　　政策依據(jù)：

　　1、根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　2、根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文(附件一)第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　12、管理費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　管理部門偶爾發(fā)生的通過運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，其他的如EMS費(fèi)應(yīng)計(jì)入“郵電費(fèi)”。取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　13、管理費(fèi)用—郵電費(fèi)—快遞費(fèi)/上網(wǎng)費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　管理部門發(fā)生的“快遞費(fèi)”主要指管理部門日常發(fā)快件的費(fèi)用(例如EMS)，”上網(wǎng)費(fèi)“指Internet使用費(fèi)，LGE-NET使用費(fèi)。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　14、管理費(fèi)用—電話費(fèi)—固定電話費(fèi)/手機(jī)費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　管理部門發(fā)生的電話費(fèi)，其中“固定電話費(fèi)”指管理部門辦公室有線電話使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指管理部門移動(dòng)電話使用費(fèi)。辦公室座機(jī)電話、移動(dòng)電話以公司名稱注冊取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但以員工個(gè)人名稱報(bào)銷的手機(jī)話費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)然也無法取得增值稅專用發(fā)票)。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　15、管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備

　　實(shí)務(wù)操作：

　　公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對“應(yīng)收賬款”是否壞賬所計(jì)提的一種準(zhǔn)備金。但如果確認(rèn)是以前年度應(yīng)收賬款，發(fā)生退貨的，則可以開紅字發(fā)票反沖收入，并且沖應(yīng)收賬款相應(yīng)金額，但是開紅字發(fā)票要符合《發(fā)票管理制度》紅字發(fā)票開具要求的條件。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔2007〕18號)第一條第五項(xiàng)規(guī)定，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　16、管理費(fèi)用—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　實(shí)務(wù)操作：

　　公司依據(jù)市場同類產(chǎn)品價(jià)格漲跌對存貨所計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，不影響存貨購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。但存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文(附件一)第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　17、管理費(fèi)用—研究開發(fā)費(fèi)—工資/加班費(fèi)/辦公費(fèi)/教育培訓(xùn)費(fèi)/修理費(fèi)/招待費(fèi)/活動(dòng)經(jīng)費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)/差旅費(fèi)/其他

　　實(shí)務(wù)操作：

　　研發(fā)費(fèi)是公司對研發(fā)部門發(fā)生費(fèi)用的'統(tǒng)計(jì)，“工資”含研發(fā)部門中外職工的日常工資，年終雙薪等;“加班費(fèi)”即研發(fā)部門職工的加班費(fèi);“辦公費(fèi)”指研發(fā)部門發(fā)生的郵寄費(fèi)，復(fù)印費(fèi)，傳真費(fèi)，沖擴(kuò)費(fèi)，購書費(fèi)及其他雜費(fèi);“教育培訓(xùn)費(fèi)”是研發(fā)部門職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用;“修理費(fèi)”指研發(fā)部門發(fā)生的修理電腦費(fèi)，購硬盤，數(shù)據(jù)線等費(fèi)用�！罢写�費(fèi)”即研發(fā)部門招待客戶的餐費(fèi);“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”是研發(fā)部門組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用;“市內(nèi)交通費(fèi)”是研發(fā)部門職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費(fèi)用;差旅費(fèi)指研發(fā)部門職工國內(nèi)外出差所發(fā)生的長途機(jī)、車、船票費(fèi)和出差補(bǔ)助;“其他”即研發(fā)部門發(fā)生的除以上各項(xiàng)外的費(fèi)用。

　　政策依據(jù)：

　　由于該項(xiàng)目分析的內(nèi)容較多，請參考本人寫的《營改增后“企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目”進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎?》一文。

　　18、管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)、技術(shù)提成

　　實(shí)務(wù)操作：

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：財(cái)務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計(jì)提的一種費(fèi)用。

　　技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)：公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開發(fā)計(jì)提的經(jīng)費(fèi)。

　　技術(shù)提成：公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計(jì)提的基金。

　　政策依據(jù)：

　　由于該項(xiàng)目分析的內(nèi)容較多，請參考本人寫的《營改增后“企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目”進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎?》一文。

　　19、管理費(fèi)用—待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金

　　實(shí)務(wù)操作：

　　保險(xiǎn)費(fèi)：為公司和個(gè)人按一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種，包括退休人員工資。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)：為公司和個(gè)人按一定工資比例交納的工會(huì)費(fèi)。

　　住房公積金：為公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購房基金。

　　由于社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金為行政事業(yè)性基金，不屬于增值稅征稅范圍，因此無法取得增值稅專用發(fā)票，所以也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文對征稅范圍的規(guī)定：

　　第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：

　　(一)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

　　2.收取時(shí)開具省級以上(含省級)財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);

　　3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　20、管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　企業(yè)因內(nèi)部管理的需要組織召開各項(xiàng)會(huì)議所租用會(huì)議場所發(fā)生的費(fèi)用或加入政府或社會(huì)某協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)和活動(dòng)費(fèi)。

　　會(huì)議場地的租賃，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用11%的稅率，取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　協(xié)會(huì)費(fèi)用，屬于文化創(chuàng)意服務(wù)的會(huì)議展覽服務(wù)，適用6%的稅率，取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　1、根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文第十五條第二款規(guī)定：

　　(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　2、根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文相關(guān)注釋：

　　會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)，適用6%的稅率。

　　21、管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用、有關(guān)職工教育的其他開支。公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金。

　　在實(shí)際支付時(shí)，取得的相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票可以據(jù)實(shí)扣除。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)相關(guān)規(guī)定的解釋，職工教育經(jīng)費(fèi)不等同與職工福利費(fèi)，因此職工教育經(jīng)費(fèi)開支所取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　22、管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指企業(yè)確因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等支出。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)支出，應(yīng)區(qū)分支出性質(zhì)并入工資或職工福利費(fèi)中，按相應(yīng)規(guī)定扣除。因此勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支所取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　貨物采購根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。適用17%、13%的增值稅稅率。

　　23、管理費(fèi)用—差旅費(fèi)—國內(nèi)/國外/培訓(xùn)差旅費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　差旅費(fèi)核算的內(nèi)容：用于出差旅途中的費(fèi)用支出，包括購買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。

　　目前差旅費(fèi)中，唯一能夠抵扣的只有住宿費(fèi)，適用6%的增值稅稅率。由于出差乘座的車、船、飛機(jī)等屬于旅客運(yùn)輸服務(wù)，出差的伙食費(fèi)屬于餐飲服務(wù)，所以根據(jù)36號文相關(guān)規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文(附件一)第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　24、管理費(fèi)用—招待費(fèi)—招待費(fèi)/活動(dòng)經(jīng)費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　“招待費(fèi)”指公司管理部對外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)，“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文(附件一)第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　25、管理費(fèi)用—車輛費(fèi)—油費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)/租車費(fèi)/修理費(fèi)/車輛維護(hù)用品費(fèi)/車輛租金/其他

　　實(shí)務(wù)操作：

　　1、“油費(fèi)”指管理部門車輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，適用17%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣;

　　2、“養(yǎng)路費(fèi)”指管理部門使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，為行政事業(yè)基金，不能抵扣;

　　3、“修理費(fèi)”指管理部門車輛的修理維護(hù)費(fèi)，適用17%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣;

　　4、“車輛維護(hù)用品費(fèi)”指管理部門為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，適用17%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣;

　　5、“車輛租金”指公司租用車輛的費(fèi)用，根據(jù)36號文規(guī)定，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用17%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣;

　　6、“其他”指管理部門車輛過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。過路過橋費(fèi)，適用3%或5%的稅率。停車費(fèi)按不動(dòng)產(chǎn)租賃，適用11%的稅率。違章罰款、年審費(fèi)屬于行政收費(fèi)，不能抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　1、根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅，適用17%的增值稅稅率。

　　2、根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文第十五條第三款規(guī)定，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率為17%。

　　3、根據(jù)財(cái)稅〔2023〕47號通知第二項(xiàng)規(guī)定，收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策

　　(一)2023年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

　　(二)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　4、根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文對征稅范圍的規(guī)定：

　　第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：

　　(一)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　(1)由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

　　(2)收取時(shí)開具省級以上(含省級)財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);

　　(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　26、管理費(fèi)用—水電費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　管理部門消耗水電的費(fèi)用，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。水的增值稅率是13%電的增值稅率是17%

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅，適用17%或13%的增值稅稅率。

　　27、管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　公司為貨物運(yùn)輸所投的保險(xiǎn)費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。屬于金融服務(wù)下的保險(xiǎn)服務(wù)適用6%的增值稅稅率。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文相關(guān)注釋，保險(xiǎn)服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。

　　人身保險(xiǎn)服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　28、管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　培訓(xùn)費(fèi)，公司因管理的需要，外出參加或聘請培訓(xùn)公司對公司相關(guān)人員所進(jìn)行的專業(yè)或技術(shù)培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用。適用6%的增值稅稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。

　　咨詢費(fèi)，公司因管理的需要聘請專業(yè)人士對我公司管理、審計(jì)、法律等相關(guān)業(yè)務(wù)所進(jìn)行咨詢發(fā)生的費(fèi)用。適用6%的增值稅稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)財(cái)稅〔2023〕36號文相關(guān)注釋。

　　1、培訓(xùn)屬于教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。

　　非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。

　　教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。

　　2、咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務(wù)的活動(dòng)。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。

　　29、管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)/會(huì)議費(fèi)/差旅費(fèi)

　　實(shí)務(wù)操作：

　　“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指董事會(huì)成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(主要指董事長、總經(jīng)理、常務(wù)副總)，如招待餐費(fèi)等，“會(huì)議費(fèi)”指公司召開董事會(huì)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，“差旅費(fèi)”指董事會(huì)成員召開會(huì)議期間的住宿費(fèi)、打車費(fèi)和補(bǔ)助等。

　　政策依據(jù)：

　　與管理費(fèi)用同類項(xiàng)目一致

　　30、管理費(fèi)用—稅金—印花稅/車船使用稅/房產(chǎn)稅/土地使用稅

　　實(shí)務(wù)操作：

　　“印花稅”指公司財(cái)務(wù)賬本所交的印花稅和公司銷售合同、國外進(jìn)口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。

　　政策依據(jù)：

　　稅費(fèi)按相關(guān)政策繳納

　　講到現(xiàn)在，企業(yè)管理部門發(fā)生的管理費(fèi)用項(xiàng)目營改增后的相關(guān)抵扣政策就已經(jīng)全部講完了，本次政策的講解，主要考慮的是取得的相關(guān)發(fā)票為從一般納稅人處取得，未考慮小規(guī)模納稅人，因?yàn)閺男∫?guī)模納稅人處取得的征收率為3%。