淺談營改增的重要意義

　　實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。以下是小編為大家整理的淺談營改增的重要意義相關(guān)內(nèi)容，僅供參考，希望能夠幫助大家。

淺談營改增的重要意義 篇1

　　摘要：自從“營改增”稅收模式在20xx年x月x日上海試運行以來，其動態(tài)一直強烈處于各界人士的關(guān)注當中。隨著“營改增”稅收制度的不斷完善，目前已超過12萬戶企業(yè)單位成為了“營改增”試點，隨著我國特有的社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，“營改增”作為我國稅制改革與增值稅改革的發(fā)展必然趨勢，這種稅收模式將越來越被人所認同，并愿意接受和實施該稅收制度。當該稅收制度實行的程度越深，對企業(yè)的財務影響也會越來越大，以下我們就淺談該稅收模式對企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的影響。

　　一、“營改增”的主要內(nèi)容和意義

　　“營改增”主要內(nèi)容。“營改增”是指將以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，僅對服務或者產(chǎn)品增值的一部分進行繳稅，以減少重復繳稅的情況。該政策首先在服務業(yè)和交通運輸進行試用，然后再推廣到其他行業(yè)。

　　“營改增”的重要意義。它的主要意義體現(xiàn)在兩個方面：一是推動服務業(yè)企業(yè)發(fā)展。對服務行業(yè)企業(yè)來說，進行全額的營業(yè)稅征稅，稅負過重，還有重復征稅的情況，通過稅制改革，加大對第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，也為現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展提供空間;二是降低出口企業(yè)成本，提高我國勞務和貨物的國際競爭力。在營業(yè)稅制下，出口不會進行退稅，因此增加了出口勞務和貨物的成本，不利于出口企業(yè)參與國際競爭。采用增值稅制后，就能有效的避免上述問題。

　　二、“營改增”對企業(yè)財務結(jié)構(gòu)的影響

　　稅負影響。如果實行增值稅制度，則對兩部分的人群有絕對好處，第一是小規(guī)模的企業(yè)的納稅人，因為這類企業(yè)以前的營業(yè)稅為3%或者是5%，而采用增值稅可以使稅負降低2%;第二是增值稅一般納稅人，對于這類的服務行業(yè)營業(yè)稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與范圍，值得注意的是用運輸費用抵扣稅額，抵扣的比例將增加4%。

　　財務審核影響。營業(yè)稅制度改為增值稅制度，最直接的影響就是財務審核，由于營業(yè)稅中并沒有銷項核算，所以營業(yè)稅核算相對比較簡單，僅需要企業(yè)收入或收支差額和稅率就可以計算出稅金，采稅額與進項稅額，成本和相關(guān)的收入都能如實的入賬;對于增值稅，其計算相對比營業(yè)稅要復雜一些，收入入賬的方法也有了很大的變化。舉個實例說明，企業(yè)收入要按一定稅率進行扣除銷項稅額，成本也要抵扣進項稅額，進項稅額和銷項稅額以一種全新的應交稅金方式審核，應交的稅金是進項稅額和銷項稅額之間的差額，所以一旦企業(yè)實行“營改增”，那么必須要對企業(yè)的會計審核做出調(diào)整。

　　因為增值稅在我國分為試點和非試點，所以對于跨試點和非試點的企業(yè)將會使得在企業(yè)內(nèi)有兩種稅收制度，稅收的銜接和調(diào)整很是麻煩，加大會計核算的難度，這對該類企業(yè)是一種挑戰(zhàn)。還有就是在試點內(nèi)的企業(yè)由于稅收制度的改革，企業(yè)會計人員需要付出更多的努力來適應這種新制度的沖擊。最后針對目前服務業(yè)的混業(yè)經(jīng)營的狀況，為降低稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，需要根據(jù)不同稅種業(yè)務來進行不同的核算。

　　發(fā)票的影響。稅制的改革必然也會引起發(fā)票的改革，例如，在營業(yè)稅稅收制度下，服務企業(yè)僅僅需要開具服務行業(yè)的稅務發(fā)票就可以了，但由于增值稅存在進項稅和銷項稅，以前的稅務發(fā)票不能滿足稅制改革的需求，所以這對發(fā)票的改革已是必須的了。對增值稅發(fā)票的改革首先應該區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人。對于小規(guī)模納稅人，其發(fā)票和營業(yè)稅的發(fā)票的差別不是很大;對于一般納稅人，應該有兩種發(fā)票，一種是專用的發(fā)票，一種是普通的發(fā)票，針對這兩種發(fā)票的使用范圍，稅務部門提供了一個明確的規(guī)范。這是由于增值稅中存在稅收抵扣，兩種發(fā)票不正規(guī)的使用會造成稅金上繳不對應，從而使企業(yè)面臨承擔法律責任的不利局面。其次是兩種稅收制度的發(fā)票限額是不一樣的，一般的發(fā)票限額比較低，一般新認定增值稅稅額僅有10萬元，這對服務行業(yè)來說是一個很低的額度，如果去稅務部門申請大額度的'發(fā)票則需要很長的時間，這對服務企業(yè)是一個很大的損失。所以采用增值稅制度，發(fā)票的改革和規(guī)范使用是各個企業(yè)應該必須重視的一個環(huán)節(jié)。

　　三、“營改增”對企業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

　　據(jù)試點內(nèi)的地區(qū)財稅部門有關(guān)人士介紹，試點內(nèi)實行“營改增”后實現(xiàn)了從道道征收、全額征收向環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅方向轉(zhuǎn)變，有效的解決了重復征稅的問題，并促進了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，有利的推動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。“營改增”在推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級上發(fā)揮了極其重要的作用，主要概括有以下三點：一是推動服務外包，形成了主輔分離。其中如銷售代理、航空貨運等都將生產(chǎn)性的服務業(yè)務外包，加快了服務業(yè)從制造業(yè)的分離;二是推動了產(chǎn)業(yè)資源重構(gòu)，提升總部經(jīng)濟。當試點實行程度越來越深入，各類投資與生產(chǎn)要素聚集得更加的突出，有不少的律師事務所立足于本部向全國各省的客戶開具增值稅發(fā)票，把“營改增”影響擴大到了全國各地;三是推動了設備的更新?lián)Q代，帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因為增值稅中的抵扣項，使得試點內(nèi)的企業(yè)對設備的更新?lián)Q代更加的重視，不僅提高了企業(yè)自身的經(jīng)濟效益和內(nèi)部的工作效率，也直接的帶動了制造業(yè)的發(fā)展。

　　四、“營改增”對企業(yè)管理的影響

　　“營改增”后，企業(yè)的管理也在提升，為了實現(xiàn)給企業(yè)減負，企業(yè)加強了管理，在上游和下游都形成了一個環(huán)環(huán)相扣的產(chǎn)業(yè)鏈條，當企業(yè)在管理中效果越好，則抵扣的稅額也就越多，提升企業(yè)經(jīng)濟效益的同時還給下游的企業(yè)增加了抵扣額，各個企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級上動力得到了有效的加強。

　　總體來說，隨著稅收制度的改革發(fā)展，為了能更好的適應這個稅收制度，企業(yè)不僅單單只在財務制度上進行改革，還需在經(jīng)營模式、市場營銷、對外服務、對內(nèi)管理和生產(chǎn)組織方式等多方面的進行改革。如很多企業(yè)從商業(yè)鏈的構(gòu)建開始，對財務管理、合同管理、合作伙伴的選擇上等等都有明確的標準和企業(yè)機制，使得企業(yè)管理水平大幅度上升，再鼓勵企業(yè)的科技創(chuàng)新，加速企業(yè)資產(chǎn)更新，降低稅收，最終提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

　　隨著我國社會經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，“營改增”是符合我國經(jīng)濟發(fā)展的稅收制度，對調(diào)整我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和企業(yè)結(jié)構(gòu)有著顯著的作用，同時也為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出重要的貢獻。

淺談營改增的重要意義 篇2

　　[摘要]實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

　　[關(guān)鍵詞]“營改增”的必要性；“營改增”的重大意義

　　1前言

　　5月27日，財政部和國家稅務總局發(fā)布了《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號），規(guī)定自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點工作。筆者結(jié)合自己最近兩個月的學習和體會，對“營改增”的相關(guān)文件和實例做了一些思考，形成了以下的學習筆記，望和同行共同學習。

　　2“營改增”的必要性

　　在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行。其中，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅。這種稅制安排適應1994年稅制改革時的經(jīng)濟體制和稅收征管能力，然而，隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，這種劃分日漸顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性和缺陷，對經(jīng)濟運行造成扭曲，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化。具體表現(xiàn)為：

　　第一，從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應便大打折扣。

　　第二，從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)增值稅的計稅依據(jù)是本次增值額，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是全部的營業(yè)額，且無法抵扣。如果一件商品由生產(chǎn)者流通到最終消費者的中間次數(shù)越多，則按營業(yè)稅方式（上次轉(zhuǎn)移的成本）重復征收的次數(shù)就越多，消費者負擔的稅負成本越多。不可避免地會使企業(yè)為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導致服務含稅出口，導致我國的服務出口貿(mào)易在國際競爭中處于劣勢。

　　第三，從稅收征管角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。

　　隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，二者越來越難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。

　　實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。為深化產(chǎn)業(yè)分工、加快現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展、促進三次產(chǎn)業(yè)融合、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)稅收成本營造良好的稅收環(huán)境。對推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增強企業(yè)的國際競爭力、促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要且深遠的意義。可以說，這是繼增值稅轉(zhuǎn)型稅改后，我國稅制改革歷史上的又一座里程碑。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

　　3當前改革試點的主要內(nèi)容

　　當前營改增試點行業(yè)包括交通運輸業(yè)（不包括鐵路運輸）、部分現(xiàn)代服務業(yè)（簡稱營改增“1+7”）�！�1”指交通運輸業(yè)，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務；“7”則代表目前納入營改增試點改革的現(xiàn)代服務業(yè)的七個行業(yè)：

　�。�1）研發(fā)和技術(shù)服務，包括研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

　�。�2）信息技術(shù)服務，包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。

　�。�3）文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。

　　（4）物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關(guān)服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

　�。�5）有形動產(chǎn)租賃服務，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

　　（6）鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

　�。�7）廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映）服務。

　　營改增后按照增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人管理，應稅服務年銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人，稅率為：提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%；提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%；財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零（如：境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務）。

　　一般納稅人按照銷項稅額減去進項稅額計算繳納增值稅，其所購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務等所含進項稅金可以抵扣，但納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書）。應稅服務年銷售額未超過500萬元的，為小規(guī)模納稅人，按照銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

　　4營業(yè)稅改增值稅的重大意義

　　營業(yè)稅改征增值稅，將帶來經(jīng)濟發(fā)展方面的變化。

　　第一，企業(yè)稅收負擔的變化。原增值稅納稅人向“營改增”納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負得以下降。在“營改增”納稅人中，小規(guī)模納稅人由于3%征收率的降低以及增值稅價外稅特征導致的稅基縮小，稅負得以下降；部分一般納稅人由于增值稅的先進計稅方法及11%和6%兩檔低稅率，稅負得以下降；部分一般納稅人則由于制度和自身業(yè)務等因素，稅負相對增加，有待于通過完善相關(guān)配套措施加以解決。

　　第二，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。原增值稅主要適用于第二產(chǎn)業(yè)，原營業(yè)稅主要適用于第三產(chǎn)業(yè)�！盃I改增”統(tǒng)一了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收制度，平衡了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收負擔，特別是解決了第三產(chǎn)業(yè)重疊征稅問題，將加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進而對擴大就業(yè)、增加居民收入、提高消費水平產(chǎn)生間接的影響。

　　營業(yè)稅改征增值稅，將帶來財政稅收體制方面的變化。

　　第一，中央與地方收入分配關(guān)系的變化。營業(yè)稅主要是地方稅，增值稅主要是中央與地方共享稅，“營改增”后，需要重新調(diào)整中央與地方的收入分配關(guān)系，推進“分稅制”財政體制的改革與完善。

　　第二，稅收征收管理體制的變化。增值稅由國家稅務局征收管理，營業(yè)稅由地方稅務局征收管理，“營改增”后，需要重新整合稅收征收管理體系，推進稅收征收管理體制的改革與完善。