應(yīng)交增值稅應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。下面是小編為大家?guī)�來的新�?huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理過程，歡迎閱讀。

　　一、應(yīng)交增值稅

　　1.企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，

　　借記本科目(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額

　　借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目

　　貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

　　購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄

　　2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，

　　借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　貸記本科目(應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額)

　　貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入本科目

　　發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，

　　借記“其他應(yīng)收款”科目

　　貸記本科目(應(yīng)交增值稅出口退稅)

　　4.企業(yè)交納的增值稅

　　借記本科目(應(yīng)交增值稅已交稅金)，

　　貸記“銀行存款”科目。

　　5.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購成本

　　借記“材料采購”、“在途物資”等科目

　　貸記“銀行存款”等科目。”科目

　　發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　二、營改增，網(wǎng)傳必看的8個(gè)分錄

　　1.一般納稅人采購貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

　　取得專用發(fā)票、完稅憑證、免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

　　C銀行5月對(duì)其可視化操作系統(tǒng)進(jìn)行改造，接受美國B公司技術(shù)指導(dǎo)，合同總價(jià)為20萬元。當(dāng)月改造完成，美國B公司在中國境內(nèi)無代理機(jī)構(gòu)，A公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書，并將扣稅后的價(jià)款支付給B公司。書面合同、付款證明和B公司的對(duì)賬單齊全。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)11320.75

　　貸：銀行存款11320.75

　　借：在建工程　188679.25

　　貸：銀行存款　188679.25

　　借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額，借記“材料采購”、 “商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的 金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　2023年6月，北京H餐飲企業(yè)，本月提供餐飲服務(wù)收入100萬元，將其閑置房屋出租收入5萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收。

　　取得運(yùn)輸收入的會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款　1060000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)60000

　　取得出租房屋收入的會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款　55000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5500

　　按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

　　發(fā)生的服務(wù)中止或折讓，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

　　2023年5月，北京H餐飲企業(yè)，購進(jìn)一批辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款3萬元，增值稅額0.51萬元。當(dāng)月處于一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)。

　　借：固定資產(chǎn) 30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100

　　貸：銀行存款 35100

　　次月允許抵扣時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100

　　已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

　　收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

　　(一)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。?

　　(二)輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。?

　　輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。?

　　第九條 輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票的銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。?

　　預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。?

　　4.一般納稅人提供視同銷售應(yīng)稅服務(wù)

　　2023年5月3日，南京M美容院安排兩名美容師參加某女企業(yè)家論壇，現(xiàn)場(chǎng)免費(fèi)為3位女性化妝。2023年重陽節(jié)，該美容院安排三名美發(fā)師參加“夕陽紅”日活動(dòng)，在社區(qū)為老人進(jìn)行免費(fèi)理發(fā)60人。(該美容院化妝服務(wù)價(jià)格為每人1000元/人次，理發(fā)20元/人次)

　　免費(fèi)為3位女性化妝，按最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額：

　　(3×1000)÷(1+6%)×6%=169.81(元)

　　借：營業(yè)外支出　169.81

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 169.81

　　2023年重陽節(jié)的免費(fèi)理發(fā)活動(dòng)，以社會(huì)公眾為對(duì)象的服務(wù)活動(dòng)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。

　　5.一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

　　2023年5月，上海N房地產(chǎn)開發(fā)公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款2000元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)500元。當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額2500元。

　　首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

　　借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備　2000

　　貸：銀行存款 2000

　　發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用　500

　　貸：銀行存款 500

　　抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)2500

　　貸：管理費(fèi)用　500

　　遞延收益　2000

　　以后各月計(jì)提折舊時(shí)(按3年，殘值10%舉例)

　　借：管理費(fèi)用　50

　　貸：累計(jì)折舊　50

　　借：遞延收益　50

　　貸：管理費(fèi)用　50

　　購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益” 科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

　　所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

　　6.提供免稅應(yīng)稅服務(wù)

　　北京D建筑公司2023年6月份在某境外Y國會(huì)大廈提供建筑服務(wù)收入500萬元。

　　借：應(yīng)收賬款　5000000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000000

　　免征增值稅收入納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得按規(guī)定的免征增值稅收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

　　7.進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　2023年5月，北京H餐飲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅蘋果一批，支付收購價(jià)30萬元，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，取得合法票據(jù)。月底將購進(jìn)的20%的蘋果發(fā)放給員工當(dāng)福利。

　　借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi) 35600

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 35600

　　非正常損失發(fā)生購進(jìn)貨物改變用途以及非正常損失等原因，按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)額不得抵扣的，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　8.簡易計(jì)征

　　2023年5月，濟(jì)南建華建筑公司以清包工方式為X公司提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。當(dāng)月取得含稅施工費(fèi)50000元。

　　簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅款50000÷(1+3%)×3%=1456.31元，

　　借：銀行存款　50000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　48543.69

　　應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　1456.31

　　一般納稅人提供適用簡易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)的，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。