內(nèi)部控制評價與監(jiān)督制度

　　在不斷進步的時代，大家逐漸認識到制度的重要性，制度泛指以規(guī)則或運作模式，規(guī)范個體行動的一種社會結(jié)構(gòu)。這些規(guī)則蘊含著社會的價值，其運行表彰著一個社會的秩序。想必許多人都在為如何制定制度而煩惱吧，以下是小編收集整理的內(nèi)部控制評價與監(jiān)督制度，歡迎大家分享。

內(nèi)部控制評價與監(jiān)督制度1

　　加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設,是完善公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營得以順利實施的重要手段,在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。企業(yè)只有建立、健全并執(zhí)行行之有效的內(nèi)部控制制度,才能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

　　1、企業(yè)內(nèi)部控制的定義

　　所謂內(nèi)部控制,是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行,保護資產(chǎn)的安全與完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。廣義地講,一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制按其控制的目的不同,可以分為會計控制和管理控制,會計控制是與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行,促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關(guān)的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于會計控制,也可用于管理控制。

　　2、內(nèi)部控制的目標

　　一是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性以及經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用在于有助于管理者實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針和目標。

　　二保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失;保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性。

　　三是保證單位內(nèi)財務活動的合法性。良好的內(nèi)部控制雖然能夠達到上述目標,需要持續(xù)不斷地改進與完善。

　　3、監(jiān)督評價的目標

　　如何實現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標，需要通過內(nèi)部控制的監(jiān)督評價來完成。要求對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制設計和運行的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，提出改進措施并監(jiān)督整改的過程。主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進行持續(xù)性檢查評價，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項檢查評價，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。通過

　　開展內(nèi)部監(jiān)督評價工作，提高內(nèi)部控制設計和執(zhí)行的有效性；促進內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化和完善，提升企業(yè)市場形象和公眾認可度。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制實施監(jiān)督評價存在的問題及現(xiàn)狀分析

　　當前,我國企業(yè)大部分建立了內(nèi)部控制制度,但是在運行過程中仍然存在一些問題,如監(jiān)督缺失，難以對內(nèi)部控制的有效性進行評價；內(nèi)部監(jiān)督無效，難以客觀評價內(nèi)部控制的有效性；內(nèi)部監(jiān)督運行不力，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷；人力資源開發(fā)不力，員工素質(zhì)無法滿足內(nèi)部監(jiān)督評價的需要；激勵約束機制不合理、績效考核制度不當，導致工作效率低下。

　　科學有效的內(nèi)部控制制度在監(jiān)督評價過程應該達到:第一,監(jiān)督評價涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和方面,不留下控制死角,也就是說企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均應納入內(nèi)部控制范圍。第二,事權(quán)劃分明確具體,具有很強的操作性,作為一種制度要能真正成為企業(yè)員工的行為規(guī)范,操作方便。第三,監(jiān)督評價的程序規(guī)范,把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位,通過控制,防患于未然。第四,具有良好的控制效果,內(nèi)部控制的功能得到有效發(fā)揮。而現(xiàn)實工作中存在的問題究起原因，可能檢查與評價工作流程設計不合理或控制不當，導致對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況評價不恰當；可能各項內(nèi)部控制制度的檢查評價工作存在隨意性；可能年度財務決算對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況對外披露的信息失當而受到外部監(jiān)管機構(gòu)的處罰。

　　為此，需要根據(jù)財政部有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度的實際，規(guī)范內(nèi)部控制的監(jiān)督評價工作，確保檢查評價工作按規(guī)定程序和適當授權(quán)進行，實現(xiàn)預期目標；確保檢查評價工作的方法和標準一致，減少檢查評價工作的隨意性；確保企業(yè)在年度財務決算中恰當披露內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，符合國家有關(guān)法律法規(guī)和外部監(jiān)管機構(gòu)的要求，并促進各項內(nèi)部控制制度的不斷改進、完善和嚴格執(zhí)行。

　　三、完善企業(yè)內(nèi)部控制檢查評價的主要措施

　　1、優(yōu)化人力資源配置，完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)。

　　建立和完善組織架構(gòu)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，相應成立和確定檢查評價領導小組和工作組。

　　2、優(yōu)化調(diào)整管理模式，符合內(nèi)控發(fā)展戰(zhàn)略。

　　企業(yè)針對管理體制、機制及管理模式等方面實施改進，根據(jù)年度工作計劃、全面預算、業(yè)績管理等機制和流程來戰(zhàn)略規(guī)劃、細化內(nèi)控制度；各業(yè)務板塊結(jié)合自身特點，進一步總結(jié)完善現(xiàn)有的管理體系和方式方法，按照業(yè)務板塊編制投資計劃、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、項目規(guī)劃、市場營銷計劃、科研開發(fā)規(guī)劃、安全環(huán)保計劃、節(jié)能規(guī)劃、人力資源規(guī)劃、信息系統(tǒng)規(guī)劃等，指導企業(yè)的經(jīng)營運作，形成各具特色的運行模式，為發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施提供強有力的.支撐。

　　3、優(yōu)化內(nèi)控評價體系，實行整體的動態(tài)監(jiān)控。

　　內(nèi)部控制執(zhí)行情況的準確評價會增強企業(yè)監(jiān)督評價的科學性和可靠性，內(nèi)控辦公室評價企業(yè)時還可將財務、審計部門或社會審計中介機構(gòu)在本年度開展的財務稽核、財務（決算）審計中對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況所進行的檢查評價結(jié)果納入評價范圍。

　　整合內(nèi)外部資源，借助中介機構(gòu)和外部專家的力量，通過多種信息渠道進行資料收集，對內(nèi)外部環(huán)境進行充分的監(jiān)督評估和分析，形成企業(yè)自我評價、企業(yè)外部評價的一個體系，并按企業(yè)自我評價得分權(quán)重40%、企業(yè)外部評價得分（如上級主管部門或兩三家有評價得分則取平均得分）權(quán)重60%計算，得出新的綜合得分和評價結(jié)果，為充分履行職責提供專業(yè)咨詢意見和最妥當評價。

　　每年整體修訂完善內(nèi)控制度，實現(xiàn)動態(tài)調(diào)整與評估，評估過程中尤其對企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢和薄弱環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)化分析、對核心能力進行動態(tài)分析，形成科學有效的內(nèi)控制度和制衡機制，有效防范和化解各種內(nèi)控工作風險。

內(nèi)部控制評價與監(jiān)督制度2

　　一、引言

　　企業(yè)在實施日常工作管理中，要想實現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，提高資源利用率，就要做好內(nèi)部控制工作。企業(yè)實施內(nèi)部控制不但可以提升企業(yè)經(jīng)濟利益，還能促進企業(yè)良好發(fā)展，確保企業(yè)在實施內(nèi)部控制管理時的科學性與有效性，保證各項工作的規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部還應充分發(fā)揮監(jiān)督工作，建立內(nèi)部控制評價機制，針對企業(yè)管理中存在的諸多問題予以有效完善，加強與審計部門的交流合作，注重信息平臺建設，建立內(nèi)部評審機構(gòu)，工作人員自身素養(yǎng)，從而有助于企業(yè)在較為激烈的市場競爭中占有一席之地。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督存在的問題分析

　�。ㄒ唬┰u價與監(jiān)督執(zhí)行力度弱

　　當前許多企業(yè)在實施內(nèi)部控制時，主要通過財務報表監(jiān)督予以有效控制。然而，對于業(yè)務控制與資源控制方面，企業(yè)評價與監(jiān)督執(zhí)行力度較為薄弱。其主要原因是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，將主要精力都放在經(jīng)濟效益上，未能重視人才培養(yǎng)、人力資源等相關(guān)方面的評價與監(jiān)督，致使企業(yè)在未能進行全面合理的內(nèi)部控制，不利于企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。另外，企業(yè)領導人員未能對評價與監(jiān)督結(jié)果予以有效重視，致使企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待提高。

　�。ǘ�）信息化水平偏低

　　隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制涉及范圍也變得越來越多。然而企業(yè)在實施內(nèi)部控制時，由于缺少信息化手段，使得內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作受到極大阻礙。企業(yè)未能將財務信息與業(yè)務信息實現(xiàn)共享，致使內(nèi)部控制評價效率較低，企業(yè)領導人員在進行決策時財務部門無法提供較為有效的財務依據(jù)。

　�。ㄈ�）工作人員素質(zhì)有待提升

　　企業(yè)財務部門與審計部門是內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作的基本保障，然而在實際實施過程中，由于這兩個部門的工作人員自身專業(yè)水平較低，未能定期進行相關(guān)專業(yè)培訓，導致內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機制在實施過程中存在諸多問題，尤其在開展各項工作時，過于死板教條，缺乏靈活性。

　　三、企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的策略分析

　　（一）加強與審計部門的交流合作

　　企業(yè)要想長久穩(wěn)定發(fā)展，就應在執(zhí)行各項活動過程中予以有效監(jiān)督，確保企業(yè)審計部門充分發(fā)揮自身作用。為此，企業(yè)審計部門應同其他部門進行交流合作，使其他部門充分認識到審計工作的重要性，使其能夠積極配合審計部門開展各項工作。與此同時，企業(yè)領導人員還應對審計部門作用予以有效重視，要求審計部門在企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督中，發(fā)揮好自身監(jiān)督作用，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作順利實施。值得注意的是，審計部門工作人員在開展審計工作時，應通過定期學習培訓，不斷提升自身審計能力，明確企業(yè)內(nèi)部控制流程以及評價標準，針對企業(yè)在審計過程中存在的相關(guān)問題，審計工作人員應及時反饋給企業(yè)領導，從而做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作，確保內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作的有效性。

　　（二）加強信息化平臺建設

　　隨著信息時代的數(shù)據(jù)劇增，企業(yè)在實施內(nèi)部管理時其工作內(nèi)容不但數(shù)量較多，而且樣式較為煩瑣，無形中為內(nèi)部控制評價與監(jiān)督帶來極大阻礙。針對這種情況，企業(yè)在實施內(nèi)部管理時應在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建控制評價與監(jiān)督信息化管理平臺。該種管理模式既符合現(xiàn)在社會發(fā)展特點，又能針對企業(yè)內(nèi)部管理中存在的諸多問題予以有效完善，促使企業(yè)在較為激烈的市場競爭中得到良性發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部在建立信息化平臺過程中，應根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展實際情況，明確內(nèi)部控制目標，并在此基礎上借助信息化平臺對當前市場發(fā)展趨勢予以分析探究，加大企業(yè)內(nèi)部評價與監(jiān)督的有效力度。除此之外，企業(yè)還應引進云計算技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用，通過這些數(shù)據(jù)科學合理的有效分析，全面了解掌握內(nèi)部控制實施情況，從而借助反饋信息數(shù)據(jù)，增加評價與監(jiān)督的科學合理性。例如，在對企業(yè)合同進行控制評價時，工作人員應對年度執(zhí)行合同金額與簽訂合同總額之間進行對比，并對該合同進行相關(guān)評價，借助信息化平臺將合同嵌入到合同管理部門的信息化系統(tǒng)當中，待企業(yè)進行內(nèi)部評價與監(jiān)督時方便可以將各類合同提取并使用，這樣不但可以提高內(nèi)部控制評價與監(jiān)督等工作效率，還能降低工作人員工作強度，保證內(nèi)部控制評價和監(jiān)督的各項數(shù)據(jù)來源真實可靠。

　�。ㄈ�）建立內(nèi)部評審機構(gòu)

　　企業(yè)內(nèi)部控制在評價與監(jiān)督過程中，為了保證審計部門工作能夠順利有效開展，并在此基礎上不斷完善內(nèi)部評審機構(gòu)，促使內(nèi)部評審機構(gòu)與審計部門相互合作，從而保質(zhì)保量地完成內(nèi)部控制工作任務。另外，企業(yè)內(nèi)部管理人應充分發(fā)揮自身管理作用，定期開展內(nèi)部評審會議，要求各個部門對本階段的工作內(nèi)容予以梳理、總結(jié)，針對當前內(nèi)部評審機構(gòu)中存在的毫無意義的管理制度應予以廢止，并根據(jù)本企業(yè)自身實際發(fā)展情況完善修訂制度內(nèi)容，以此確保企業(yè)內(nèi)部在進行評審過程中能做到有理有據(jù)。除此之外，內(nèi)部評審機構(gòu)人員還應不斷完善自身職業(yè)技能，利用業(yè)余時間不斷學習評價監(jiān)督制度，明確國家上級部門制訂的相關(guān)政策。同時還要了解掌握企業(yè)開展的各項業(yè)務工作，圍繞企業(yè)發(fā)展實際情況對本領域有關(guān)業(yè)務評審工作內(nèi)容進行新建與修訂，并將修好改好的內(nèi)部評審制度上報給相關(guān)領導人員，待企業(yè)董事會議通過后方可執(zhí)行。值得注意的是，企業(yè)在建立制度體系過程中，應緊緊圍繞國家與相關(guān)部門的有關(guān)政策予以有效實施，確保企業(yè)內(nèi)部制度建設始終處于社會經(jīng)濟發(fā)展前沿部分，只有這樣才能保證企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中占有領先地位。由此可見，企業(yè)建立內(nèi)部評審機構(gòu)后，不但可以推動企業(yè)內(nèi)部控制建設，還能促進企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的依據(jù)與準繩。

　�。ㄋ模┣袑嵦嵘�工作人員綜合素養(yǎng)

　　企業(yè)在實施內(nèi)部控制評價與監(jiān)督過程中，既要有相關(guān)管理人員參與工作，又要讓企業(yè)所有員工都積極參與到評價與監(jiān)督過程之中。只有這樣才能提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，同時也是確保企業(yè)內(nèi)部控制工作全面有效實施的重要途徑。為此企業(yè)在開展內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作時，應提高企業(yè)內(nèi)部工作人員自身綜合素養(yǎng)，在企業(yè)領導人員的帶動下，積極調(diào)動企業(yè)員工參與積極性。另外，企業(yè)在實施內(nèi)部控制評價與監(jiān)督時，同樣離不開高素質(zhì)專業(yè)性評價與監(jiān)督人員，其主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制在實施過程中，除了對企業(yè)內(nèi)部控制予以有效建設外，還包括收支、資產(chǎn)、采購、預算、合同管理、項目建設等相關(guān)經(jīng)濟活動。這就要求內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作人員不但要具有較高的綜合素養(yǎng)，同時還要對企業(yè)內(nèi)部財務采購資產(chǎn)合同等經(jīng)濟業(yè)務流程予以熟練掌握，明確了解各環(huán)節(jié)中容易存在的漏洞以及風險。作為企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督團隊的工作人員，在端正自我工作態(tài)度的同時，還要具備學習能力、專業(yè)能力、執(zhí)行能力等，從而在企業(yè)內(nèi)部建立一支高質(zhì)量內(nèi)部控制評價與監(jiān)督團隊，為企業(yè)今后良好發(fā)展奠定基礎。

　　四、結(jié)語

　　在激烈的市場競爭中，企業(yè)只有做好內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作，才能確保各個部門之間相互合作，從而提高企業(yè)自身綜合競爭力，使其在較為激烈的市場競爭中長遠發(fā)展。當前，我國諸多企業(yè)在實施內(nèi)部控制與評價監(jiān)督時仍存在諸多問題，為此，企業(yè)應對內(nèi)部資源進行優(yōu)化整合，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況，做好內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作，加強與審計部門溝通交流，建立信息化平臺，從而提高企業(yè)內(nèi)整體管理水平，使其在市場經(jīng)濟發(fā)展中占有一席之地，進而實現(xiàn)其更為長遠的發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]莊立.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作初探[J].國際商務財會，20xx（2）：40-42.

　　[2]丁嵐.國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價[J].商業(yè)會計，20xx（18）：37-38.