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篇1：審計(jì)管理建議書

企業(yè)貸款1790萬(wàn)元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。我們無(wú)法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及建議

(一)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長(zhǎng)期不作處理，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。這種狀況如不改變，將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

(二)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來(lái)相差較大。建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來(lái)單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬，對(duì)核對(duì)不符的，應(yīng)說(shuō)明原因。

(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)截止2002年12月31日對(duì)外長(zhǎng)期投資余額為1925萬(wàn)元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

(四)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全，記賬滯后，造成倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬無(wú)法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的控制。

(五)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。

(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問(wèn)題

通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬(wàn)元系以出納趙敏的名字存入銀行。公-款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問(wèn)題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長(zhǎng)期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬(wàn)元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，就喪失了存在的意義。建議對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。

(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2001)62號(hào)文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān).

篇2：審計(jì)管理建議書

折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn);對(duì)外購(gòu)的設(shè)備應(yīng)于購(gòu)進(jìn)的同時(shí)根據(jù)購(gòu)進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對(duì)再入庫(kù)需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫(kù)時(shí)減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計(jì)入在建工程中，更新過(guò)程新增的價(jià)值予以資本化。

對(duì)需簡(jiǎn)單維修的固定資產(chǎn)的入庫(kù)不進(jìn)行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對(duì)退庫(kù)不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時(shí)，貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計(jì)提累計(jì)折舊。

篇3：審計(jì)管理建議書

XX集團(tuán)董事會(huì)、XX公司總經(jīng)理： XX建字【2023】第01001 號(hào)

我們根據(jù)XX集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)XX有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)XX年度XX實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容：XX年XX月XX至XX月XX日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

因?yàn)槲覀兪菍?duì)公司的中期費(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們?cè)谶M(jìn)行遵循性審計(jì)過(guò)程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性。

在審計(jì)過(guò)程中，我們了解了公司的《XX制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。

我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《XX制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。

現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《XX制度》方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《XX制度》。

一、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：

二、我們的建議：

XX集團(tuán)

審 計(jì) 部

XX年 月 日

篇4：審計(jì)管理建議書

集團(tuán)公司決策層:

經(jīng)過(guò)近半年時(shí)間對(duì)集團(tuán)公司的了解及部分下屬子公司的審計(jì)，覺(jué)得有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識(shí)和我們公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作思路作粗淺的探討，提出對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)的一些意見和建議。不當(dāng)之處望予以諒解。

此建議書主要包括以下方面進(jìn)行：

一、內(nèi)部審計(jì)及其發(fā)展概況

二、內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)及作用

三、內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)臵

四、內(nèi)部審計(jì)章程

五、集團(tuán)目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)

六、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量的建議

在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)在組織中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，愈來(lái)愈受到重視，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展最活躍的長(zhǎng)江三角洲、珠江三角洲一帶，內(nèi)部審計(jì)在包括民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)的眾多大中型企業(yè)中得到迅速的發(fā)展。那么,什么是內(nèi)部審計(jì)?內(nèi)部審計(jì)究竟能發(fā)揮什么作用?

一、內(nèi)部審計(jì)及其發(fā)展概況：

什么是內(nèi)部審計(jì)?在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中是這樣定義的“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率�！�

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來(lái)看，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)歷了第一和第二階段，并且已處于第三階段的邊緣。

內(nèi)部審計(jì)的第一階段：1941年以前為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的第一階段，在這一階段，內(nèi)部審計(jì)主要是為了防止財(cái)務(wù)收支的錯(cuò)誤和舞弊，而對(duì)財(cái)務(wù)收入和支出進(jìn)行的審計(jì)。由于這種審計(jì)僅僅重視財(cái)務(wù)收支，而對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的流失無(wú)法控制，從監(jiān)督的性質(zhì)上看屬事后監(jiān)督，易造成損失無(wú)法挽回,也起不到事前預(yù)防的作用。

內(nèi)部審計(jì)的第二階段：1941年,在內(nèi)部審計(jì)中引入了“內(nèi)部控制”的概念，從而內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)大到以各項(xiàng)管理控制制度為主的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事等整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從審計(jì)的類型上擴(kuò)大到財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、工程質(zhì)量審計(jì)、重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等，從監(jiān)督的性質(zhì)上看包括事前、事中、事后等整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程的監(jiān)控。在此階段，內(nèi)部審計(jì)能有效的保證包括實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)的安全和完整、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、經(jīng)濟(jì)資源不被浪費(fèi)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行等, 但面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境，不能有效的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

內(nèi)部審計(jì)的第三階段：在二十世紀(jì)八、九十年代，為了應(yīng)對(duì)變化多端的環(huán)境，提高企業(yè)應(yīng)變能力，經(jīng)營(yíng)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)愈來(lái)愈重視，引入了風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)、應(yīng)急措施等概念，強(qiáng)調(diào)組織在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)的存在，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，一方面評(píng)價(jià)防范風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是否完善，另一方面審查在風(fēng)險(xiǎn)不可避免地到來(lái)時(shí)，應(yīng)急措施是否能使組織的損失最小。

二、內(nèi)部審計(jì)的通常應(yīng)包括的任務(wù)及作用：

1、測(cè)試、評(píng)價(jià)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度：對(duì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理制度測(cè)試、評(píng)價(jià)包括兩個(gè)方面，一是制度設(shè)計(jì)是否合理、健全，二是制度是否能有效執(zhí)行。不管對(duì)制度的執(zhí)行多么嚴(yán)格的，設(shè)計(jì)的不科學(xué)，仍有漏洞可鉆;不管設(shè)計(jì)多么科學(xué)的制度，不嚴(yán)格執(zhí)行，仍然起不到管理作用。

2、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

3、進(jìn)行重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計(jì)，如采購(gòu)審計(jì)，工程質(zhì)量審計(jì)，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，資產(chǎn)安全審計(jì)，投資審計(jì)等;

4、進(jìn)行管理審計(jì);

5、進(jìn)行績(jī)效審計(jì)和離任審計(jì);

6、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)審計(jì);

7、與外部審計(jì)師進(jìn)行溝通與聯(lián)絡(luò)

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，在企業(yè)中發(fā)揮著其他部門難以替代的作用，除監(jiān)督、反饋、促進(jìn)、約束作用外，還包括以下方面：

1、解決信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)：隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，投資者(所有權(quán)人)和經(jīng)營(yíng)者(總經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人)產(chǎn)生了分離，一部分經(jīng)營(yíng)管理層利用信息上的優(yōu)勢(shì)，向股東隱瞞實(shí)情，“報(bào)喜不報(bào)憂”，致使決策層利用錯(cuò)誤的信息造成決策失誤。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)全面的審計(jì)可有效解決這一信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的可能性。

2、解決專業(yè)不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)：隨著社會(huì)分工的明細(xì)化，專業(yè)知識(shí)越來(lái)越不能被非專業(yè)人員所了解，專業(yè)人員利用專業(yè)知識(shí)的優(yōu)勢(shì)，虛報(bào)工作業(yè)績(jī)，甚至達(dá)到舞弊的目的，內(nèi)審人員利用多方面專家知識(shí)，必要時(shí)外聘專家進(jìn)行績(jī)效審計(jì)和重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計(jì)，來(lái)解決專業(yè)不對(duì)稱風(fēng)除。

3、“威懾”作用：一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)能夠起到一定程度的“威懾”作用，防止舞弊、錯(cuò)誤行為的發(fā)生，且審計(jì)范圍越大，“威懾”作用越大。正如各單位設(shè)臵保安一樣，即使沒(méi)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失，但保安的工作仍然重要。

三、內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)臵：

內(nèi)部審計(jì)部門因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同大致分三類：(1)受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo);(2)受本單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo);(3)受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。從審計(jì)的獨(dú)立性、有效性來(lái)講，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，獨(dú)立性愈強(qiáng)，發(fā)揮的作用也越大。

從人員組成上講，內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，但因受合理成本的限制，人員不宜過(guò)多，在工作中人手不夠時(shí)，可從準(zhǔn)備提拔的人員中補(bǔ)充。

四、內(nèi)部審計(jì)章程：

內(nèi)部審計(jì)章程是經(jīng)董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的書面說(shuō)明，是內(nèi)部審計(jì)部門獲得董事會(huì)和高級(jí)管理層授權(quán)的證明，如果審計(jì)工作受到被審計(jì)者的阻礙，出示內(nèi)部審計(jì)章程可有效幫助工作進(jìn)行。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級(jí)管理層和董事會(huì)認(rèn)可和批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)章程”。

五、集團(tuán)目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)

鑒于公司的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀，從公司決策層來(lái)說(shuō)，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)目前的定位，主要的權(quán)利和義務(wù)，在此基礎(chǔ)上應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位、人員配備。

因?yàn)樵谝淮螌徲?jì)過(guò)程中想要滿足不同的審計(jì)目的是不現(xiàn)實(shí)的'，所以審計(jì)項(xiàng)目的安排者應(yīng)盡量明確審計(jì)目的; 在集團(tuán)公司缺乏系統(tǒng)的對(duì)子公司進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)的情況下，審計(jì)項(xiàng)目越細(xì)化，目的越明確，審計(jì)的效果越好，審計(jì)報(bào)告越有用，越權(quán)威。同時(shí)考慮在今后的審計(jì)中，減少被審計(jì)單位的數(shù)量，以利于審計(jì)機(jī)構(gòu)把更多的精力投入到特定的審計(jì)項(xiàng)目中去，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

在集團(tuán)，內(nèi)部審計(jì)的主要目的可以包括以下幾點(diǎn)：

(一)定期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的審計(jì)。

在各子公司的會(huì)計(jì)核算工作和內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下，或者根據(jù)管理的實(shí)際需要，有選擇的進(jìn)行定期經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的審計(jì)。

(二)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)方面

主要針對(duì)費(fèi)用開支的合理性，真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，有無(wú)異常的費(fèi)用開支，費(fèi)用的審批權(quán)限是否明確，并得到有效執(zhí)行。

(三)貨幣資金的專項(xiàng)審計(jì)

定期或者因內(nèi)部管理的要求貨幣資金的審計(jì)，有無(wú)挪用資金等情況，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否建立，是否有效執(zhí)行。

(四)對(duì)擬收購(gòu)項(xiàng)目的審計(jì)

在公司對(duì)外投資項(xiàng)目已經(jīng)到達(dá)的一個(gè)階段(如投資人員已完成項(xiàng)目的盡責(zé)調(diào)查，需要對(duì)被投資對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況做比較詳細(xì)的了解時(shí))或者在投資項(xiàng)目全過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用專業(yè)知識(shí)獨(dú)自或者會(huì)同其他專業(yè)人士或者中介機(jī)構(gòu)對(duì)擬收購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，以掌握其實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。

(五)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

在集團(tuán)公司建立了對(duì)子公司進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的預(yù)算，對(duì)其執(zhí)行成果進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)公司決策的依據(jù)。

(六)子公司管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任審計(jì)

在集團(tuán)公司對(duì)子公司的管理層制定有任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，對(duì)其完成情況進(jìn)行審計(jì)或離任審計(jì)。

(七)舞弊審計(jì)

根據(jù)線索進(jìn)行舞弊審計(jì)。

六、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建議

隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，人員的增多，僅僅靠人的自覺(jué)性、良心顯然是不行的，“人性化”、“以人為本”的管理理念，強(qiáng)調(diào)人在組織中重要性的同時(shí)，也需要制度的約束，以達(dá)到一種制衡，當(dāng)務(wù)之急制度化建設(shè)優(yōu)為重要，財(cái)務(wù)公開化迫在眉急，這都需要經(jīng)營(yíng)者的配合，但還存在這樣的問(wèn)題，高級(jí)管理層也許已經(jīng)發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題，但考慮到經(jīng)營(yíng)者在公司發(fā)展中作出的貢獻(xiàn)和強(qiáng)勢(shì)地位，不愿扮演干預(yù)角色，這一切都需要一種監(jiān)督機(jī)制——內(nèi)部審計(jì)，才能夠及時(shí)制止經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人因素所導(dǎo)致的高風(fēng)險(xiǎn)行為，防止企業(yè)損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。結(jié)合我們公司情況，作以下建議：

(一)明確內(nèi)部審計(jì)在組織中的定位，提出與其地位相對(duì)應(yīng)的工作職責(zé)和義務(wù)，并賦予其相對(duì)應(yīng)的權(quán)利。以《內(nèi)部審計(jì)章程》的形式予以明確

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的人員力量

不管如何定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，目前情況下，審計(jì)部門的人員力量都應(yīng)加強(qiáng)：由于內(nèi)審人員存在潛在的人際沖突，變內(nèi)審人員的個(gè)人意見為內(nèi)審部門集體意見，故內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，1名審計(jì)助理，但因受合理成本的限制，人員不宜過(guò)多，在工作中人手不夠時(shí)，可從其他員工中臨時(shí)抽調(diào)。

同時(shí)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，可以從其他部門抽調(diào)如建筑、法律等專業(yè)人員加入審計(jì)項(xiàng)目。公司其他部門應(yīng)有此項(xiàng)義務(wù)。

篇5：審計(jì)管理建議書

公司決策層：

本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：

一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平，未建立定期的往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過(guò)程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

2、為適應(yīng)公司規(guī)�；�、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。 被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

篇6：醫(yī)院審計(jì)管理建議書

隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進(jìn)，醫(yī)療技術(shù)的不斷革新，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支管理工作面臨許多新的情況和問(wèn)題。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，公立醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、醫(yī)療設(shè)備管理等方面存在一些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，如違規(guī)制定獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備、變相出借經(jīng)營(yíng)權(quán)等，需要在今后的工作中引起重視并加以改進(jìn)。

一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理中存在的問(wèn)題

一是違規(guī)制定獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別醫(yī)院為了追求經(jīng)濟(jì)效益，在內(nèi)部制定的《體檢核算標(biāo)準(zhǔn)》中，違規(guī)作出 “體檢收入的10%—15%獎(jiǎng)勵(lì)體檢協(xié)作聯(lián)系人員”的規(guī)定。

隨后，以冒名做補(bǔ)助的形式從醫(yī)院財(cái)務(wù)賬上套取現(xiàn)金移作他用，且資金的去向沒(méi)有合法的證據(jù)支持。

還有個(gè)別醫(yī)院違反規(guī)定設(shè)置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫(yī)科草藥處方、二類疫苗等項(xiàng)目。

二是違規(guī)接受供應(yīng)商捐贈(zèng)。

國(guó)家法律明文規(guī)定，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得接受附有影響公平競(jìng)爭(zhēng)條件的捐贈(zèng)資助，不得將接受捐贈(zèng)資助與采購(gòu)商品(服務(wù))掛鉤。

但是，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對(duì)捐贈(zèng)資金的內(nèi)控制度和相關(guān)法律意識(shí)，對(duì)捐贈(zèng)審核不嚴(yán)，未將國(guó)家有關(guān)政策落實(shí)到位，違規(guī)接受有業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商捐贈(zèng)。

三是財(cái)務(wù)處理不規(guī)范。

部分醫(yī)院重醫(yī)生業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，輕財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，存在賬務(wù)處理不及時(shí)，部分收入未上繳稅金，超限額使用現(xiàn)金、不規(guī)范票據(jù)入賬、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、多提費(fèi)用、往來(lái)款清理不及時(shí)等問(wèn)題。

具體來(lái)說(shuō)，比如未及時(shí)將院內(nèi)停車費(fèi)、學(xué)生實(shí)習(xí)費(fèi)、房租收入等上繳相應(yīng)稅費(fèi)等問(wèn)題。

四是違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備。

由于政府采購(gòu)目錄不全，設(shè)備更新不及時(shí)，或存在主動(dòng)逃避監(jiān)管的意識(shí)，部分醫(yī)院未經(jīng)相關(guān)部門審批使用設(shè)備供應(yīng)商提供的醫(yī)療設(shè)備并長(zhǎng)期購(gòu)買其配套的專用試劑。

由于缺乏相關(guān)的監(jiān)管，設(shè)備是否安全有效、試劑質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)等問(wèn)題都無(wú)法確定，可能損害患者的生命安全和利益。

五是變相出借部分經(jīng)營(yíng)權(quán)。

部分醫(yī)院以合作經(jīng)營(yíng)的方式將部分科室變相出借給私立醫(yī)院、個(gè)人經(jīng)營(yíng)，并獲取經(jīng)營(yíng)收入，嚴(yán)重違反了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉(zhuǎn)讓、出借”的規(guī)定。

六是醫(yī)療設(shè)備管理不到位。

由于醫(yī)院管理不到位，存在部分被淘汰的醫(yī)療設(shè)備長(zhǎng)期閑置、部分應(yīng)報(bào)廢醫(yī)療設(shè)備未及時(shí)辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)、部分大型醫(yī)用設(shè)備長(zhǎng)期使用未進(jìn)行質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢測(cè)、部分固定資產(chǎn)未設(shè)賬管理和核算、科室之間擅自調(diào)配醫(yī)療設(shè)備等問(wèn)題。

這些醫(yī)療設(shè)備長(zhǎng)期閑置、不處理貨不及時(shí)進(jìn)行檢測(cè)，一方面容易造成固定資產(chǎn)的損失浪費(fèi)，另一方面容易造成因設(shè)備誤差導(dǎo)致的患者誤診，損害患者利益和醫(yī)院形象。

公立醫(yī)院是國(guó)家實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源公平分配的重要途徑，關(guān)系到普通百姓的切身利益。

如果公立醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理，特別是醫(yī)療設(shè)備管理上存在不足或漏洞，一方面會(huì)損害公立醫(yī)院和政府的形象，另一方面可能導(dǎo)致嚴(yán)重的醫(yī)療事故。

因此，相關(guān)部門必須高度重視、切實(shí)解決公立醫(yī)院財(cái)務(wù)收支中存在的問(wèn)題。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)及醫(yī)療收支管理的建議

一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章，完善內(nèi)部控制制度，特別是要加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)核算、固定資產(chǎn)等方面的管理，將責(zé)任明確到人、安排到崗，做到層層有監(jiān)督，項(xiàng)項(xiàng)有人管，從而維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)資料真實(shí)，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二是完善規(guī)章制度。

針對(duì)目前醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理的不足和醫(yī)療設(shè)備的特殊性，公立醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步理順院內(nèi)各部門間資產(chǎn)管理職責(zé)關(guān)系，健全和完善有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、移交、使用等內(nèi)部規(guī)定，并充分利用醫(yī)院內(nèi)部管理平臺(tái)，建立院內(nèi)醫(yī)療設(shè)備信息動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制，在管好、用好設(shè)備上下功夫，形成對(duì)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的有效管理。

三是樹立法律意識(shí)。

違規(guī)自定規(guī)章發(fā)放補(bǔ)助、違規(guī)接受捐贈(zèng)、出借經(jīng)營(yíng)權(quán)等問(wèn)題的產(chǎn)生追根到底都是相關(guān)人員法律意識(shí)的淡薄，在追求經(jīng)濟(jì)利益的過(guò)程中突破的法律的底線。

因此，醫(yī)院應(yīng)組織相關(guān)人員開展對(duì)財(cái)務(wù)法律法規(guī)的培訓(xùn)，利用醫(yī)院宣傳平臺(tái)，不斷加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理原則和規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高相關(guān)人員法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

四是完善監(jiān)管機(jī)制。

各有關(guān)監(jiān)督部門及上級(jí)主管部門應(yīng)建立聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)變相承包、商業(yè)賄賂等方面問(wèn)題的公立醫(yī)院，要齊抓共管，嚴(yán)厲打擊。

針對(duì)目前公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題，相關(guān)部門要監(jiān)督醫(yī)院將問(wèn)題整改落實(shí)到位，建立長(zhǎng)效機(jī)制避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

篇7：醫(yī)院審計(jì)管理建議書

【摘要】通過(guò)對(duì)醫(yī)院某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，指出在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方面存在的主要問(wèn)題，提出相應(yīng)的審計(jì)建議，目的在于規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，加強(qiáng)管理，專款專用，發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

隨著我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實(shí)施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國(guó)家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費(fèi)逐年增多。

隨著專項(xiàng)審計(jì)工作的深入，對(duì)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，合理保證�？顚Ｓ�，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，筆者對(duì)醫(yī)院某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序后，指出在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方面存在的主要問(wèn)題，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。

一、審計(jì)項(xiàng)目基本情況

近年來(lái)，醫(yī)院的重點(diǎn)發(fā)展學(xué)科有八九個(gè)，個(gè)人科研課題36項(xiàng)，年市級(jí)和區(qū)級(jí)資助加上院配套專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)已上百萬(wàn)元。

為了解對(duì)這部份科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況，按計(jì)劃安排了對(duì)某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)工作，為合理保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)該項(xiàng)目按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲?jì)。

二、存在的主要問(wèn)題

(一)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全。

現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、開支范圍、報(bào)銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對(duì)購(gòu)置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎(jiǎng)懲等方面的制度還存在欠缺。

如現(xiàn)有制度中對(duì)科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過(guò)課題經(jīng)費(fèi)的20%，未規(guī)定具體的采購(gòu)和管理部門，給了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行采購(gòu)的空間，制度不嚴(yán)謹(jǐn)。

從審計(jì)的情況看，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購(gòu)買，未辦理入出庫(kù)手續(xù)，未進(jìn)入醫(yī)院資產(chǎn)管理。

在科研經(jīng)費(fèi)管理和執(zhí)行上無(wú)考核獎(jiǎng)懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報(bào)銷程序上有少數(shù)未嚴(yán)格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問(wèn)題。

(二)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料缺乏統(tǒng)一管理。

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料的管理部門不明確，存在自行購(gòu)置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。

在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的一般設(shè)備和實(shí)驗(yàn)用材料，由科研人員直接購(gòu)買，在簽字報(bào)銷時(shí)只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來(lái)時(shí)才去辦理入出庫(kù)手續(xù)，甚至查到有個(gè)別的根本就未辦理入出庫(kù)手續(xù)，直接經(jīng)過(guò)部分人員簽字就作支出報(bào)銷了，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。

如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機(jī)、移動(dòng)硬盤、打印機(jī)、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項(xiàng)目人員自行采購(gòu)保管使用，一旦科研人員調(diào)動(dòng)或崗位變動(dòng)時(shí)，沒(méi)有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，無(wú)人過(guò)問(wèn)，造成資產(chǎn)流失。

管理部門和科研項(xiàng)目個(gè)人在認(rèn)識(shí)上存在一定的誤區(qū)，從審計(jì)的情況看，財(cái)務(wù)科只反映科研經(jīng)費(fèi)核算的金額，對(duì)科研設(shè)備和材料的購(gòu)置、利用是否合理、保管是否得當(dāng)，失去監(jiān)管。

設(shè)備和物資管理部門只是機(jī)械地履行入出庫(kù)手續(xù)，對(duì)科研用設(shè)備和物資管理松弛，認(rèn)為這是科研管理部門的事情。

科研管理人員對(duì)各個(gè)科研項(xiàng)目科研進(jìn)展、設(shè)備配置、經(jīng)費(fèi)的使用和結(jié)余情況心中無(wú)數(shù)。

科研人員考慮技術(shù)問(wèn)題多，重視經(jīng)濟(jì)效益少，盲目追求購(gòu)買設(shè)備的檔次，在設(shè)備使用上，大多數(shù)各自為政，沒(méi)有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個(gè)別科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象。

(三)科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范，預(yù)算與實(shí)際列支項(xiàng)目不明細(xì)，開支隨意性大，成本核算不全。

管理部門之間缺乏溝通，科研項(xiàng)目余額長(zhǎng)期掛在賬上，形成科研基金沉淀。

現(xiàn)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)核算并未做明確的規(guī)定，財(cái)務(wù)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算基本上是按專用基金—科研科目進(jìn)行核算，對(duì)于明細(xì)賬的'核算，有的按重點(diǎn)學(xué)科、有的按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、有的按科研課題項(xiàng)目設(shè)置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用是否真實(shí)合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴(yán)。

從審計(jì)情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費(fèi)的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。

在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷簽字時(shí)從科研經(jīng)費(fèi)賬本中登記了解經(jīng)費(fèi)的使用明細(xì)情況，平時(shí)經(jīng)費(fèi)賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財(cái)務(wù)賬上只能查到支出總數(shù)，無(wú)具體開支的明細(xì)項(xiàng)目。

制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費(fèi)和研究雜支費(fèi)原則上分別不得超過(guò)當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費(fèi)的10%和課題總經(jīng)費(fèi)的50%，實(shí)際上，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費(fèi)、禮品費(fèi)、餐飲費(fèi)和辦公費(fèi)支出較多，少數(shù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷收據(jù)中所列項(xiàng)目與實(shí)際購(gòu)買不符，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費(fèi)支出控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。

財(cái)務(wù)科對(duì)每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展、中斷和結(jié)題等情況不了解，科教科沒(méi)有及時(shí)提供各個(gè)科研項(xiàng)目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)余額(包括少數(shù)超支為負(fù)數(shù)的情況)長(zhǎng)期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

有的科研項(xiàng)目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動(dòng)，使科研項(xiàng)目尚未完成而中斷后，沒(méi)有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費(fèi)被長(zhǎng)期掛在賬上，無(wú)人過(guò)問(wèn)。

現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)核算缺少詳細(xì)、準(zhǔn)確和完整的成本核算，沒(méi)有將科研用房屋、儀器設(shè)備、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)等消耗計(jì)入科研成本，未實(shí)行全成本核算，使受益與費(fèi)用負(fù)擔(dān)脫節(jié)。

三、審計(jì)建議

1、補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。

科教科和財(cái)務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實(shí)際補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，從項(xiàng)目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費(fèi)開支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、項(xiàng)目實(shí)施中項(xiàng)目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理、項(xiàng)目驗(yàn)收、監(jiān)督檢查與考核獎(jiǎng)懲措施等方面，制訂較詳細(xì)操作性強(qiáng)的科研項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則，彌補(bǔ)現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過(guò)程中有法可依，有章可循，保證科研經(jīng)費(fèi)的�？顚Ｓ�，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的最大效益。

2、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無(wú)形資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)核算。

(1)強(qiáng)化預(yù)算法律意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，尤其是課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，是科研項(xiàng)目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)保障。

科教科、財(cái)務(wù)科等管理部門和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都要切實(shí)將其提高到執(zhí)行國(guó)家預(yù)算法的高度，強(qiáng)化法律意識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算，堅(jiān)決維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性。

(2)財(cái)務(wù)科加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管，尤其是要加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和管理。

建議財(cái)務(wù)考慮按科研項(xiàng)目類別和歸屬分別單獨(dú)建賬，按新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度要求對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款及自籌配套經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算，對(duì)達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的科研用資產(chǎn)，建立“科研設(shè)備”記錄進(jìn)行專項(xiàng)管理，對(duì)形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項(xiàng)目要按無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財(cái)務(wù)核定價(jià)格進(jìn)行有償使用，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。

對(duì)科研費(fèi)用支出，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門都要嚴(yán)格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān)，嚴(yán)格審批，財(cái)務(wù)是最后一道屏障，對(duì)不符合制度規(guī)定的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷要敢于逗硬，堅(jiān)持原則，各管理部門要各負(fù)其責(zé)，考核獎(jiǎng)懲到位。

否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。

(3)科教科對(duì)科研項(xiàng)目的開展情況要定期或不定期進(jìn)行進(jìn)度詢查，了解和掌握進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時(shí)要與財(cái)務(wù)互通信息，及時(shí)按醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進(jìn)行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理。

(4)對(duì)個(gè)別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動(dòng)，但科研項(xiàng)目尚未完成而中斷的，應(yīng)提出說(shuō)明，其項(xiàng)目應(yīng)移交，科教科應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。

如科研已完成，又調(diào)離的，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)管理，不能將成果帶到其他單位。

3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

隨著醫(yī)院科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的逐年增多，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項(xiàng)目個(gè)人保管的科研經(jīng)費(fèi)登記賬本和財(cái)務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度核算的要求，以前的管理模式無(wú)法及時(shí)了解每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展、中斷、完成、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級(jí)部門的實(shí)際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

按照科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時(shí)掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道、預(yù)算、支出、完成進(jìn)度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，使科研經(jīng)費(fèi)管理工作進(jìn)一步邁上規(guī)范化、科學(xué)化和明細(xì)化的軌道。

篇8：醫(yī)院審計(jì)管理建議書

日前，福建省廈門市政府采納審計(jì)建議，印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)的公立醫(yī)院薪酬體系。

新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點(diǎn)：一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應(yīng)與醫(yī)療服務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量相適應(yīng)并保持適當(dāng)增長(zhǎng)，促進(jìn)公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績(jī)效綜合評(píng)價(jià)掛鉤，發(fā)揮績(jī)效工資分配的激勵(lì)導(dǎo)向作用，促進(jìn)公立醫(yī)院不斷提高管理水平。

去年下半年，廈門市審計(jì)局在對(duì)廈門市第二醫(yī)院審計(jì)過(guò)程中，延伸調(diào)查廈門市財(cái)政局、廈門市衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現(xiàn)，廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績(jī)效獎(jiǎng)金管理辦法已不能完全適應(yīng)新醫(yī)改的要求，亟需改革。

審計(jì)建議該市財(cái)政局和市衛(wèi)計(jì)委牽頭，商相關(guān)部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對(duì)現(xiàn)行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進(jìn)行改革。

市財(cái)政局和衛(wèi)計(jì)委采納審計(jì)建議，積極整改，在廣泛征求各部門意見后，結(jié)合實(shí)際制定并報(bào)市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，有力推進(jìn)了廈門市公立醫(yī)院進(jìn)一步深化改革。