廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　廣告費(fèi),是指企業(yè)通過(guò)各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式,激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)欲望,以達(dá)到促銷(xiāo)的目的所支付的費(fèi)用。下面百分網(wǎng)小編整理了廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，希望對(duì)你有所幫助!

　　廣告費(fèi)限額扣除的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

　　廣告費(fèi)限額扣除的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一按新版《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其計(jì)算口徑，統(tǒng)一按新申報(bào)表主表第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”填列數(shù)額計(jì)算，主要包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“視同銷(xiāo)售收入”三部分。

　　目前，大多數(shù)企業(yè)的廣告費(fèi)稅前扣除，都受規(guī)定的比例限制，各自規(guī)定比例的執(zhí)行時(shí)間也不盡相同，致使納稅人在計(jì)算當(dāng)期稅前扣除和向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)時(shí)，容易出現(xiàn)混淆錯(cuò)誤。在不同企業(yè)的廣告費(fèi)稅前扣除上應(yīng)作如下劃分。

　　(一)按100%全額扣除。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2001〕89號(hào))規(guī)定，從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。

　　(二)按25%扣除�！秶�(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于調(diào)整制藥企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知〉》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕21號(hào))規(guī)定，自2005年1月1日起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入25%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過(guò)比例部分的廣告費(fèi)支出可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(三)按8.5%扣除�！敦�(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2004〕215號(hào))規(guī)定，從2003年1月1日起，鑒于電信企業(yè)廣告宣傳的特殊性，對(duì)其實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的8.5%，在企業(yè)所得稅前合并計(jì)算扣除。

　　(四)按8%扣除。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2001〕89號(hào))規(guī)定，自2001年1月1日起，食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出。同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕107號(hào))規(guī)定，自2006年1月1日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅年度的廣告費(fèi)支出，可在銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)比例部分的廣告費(fèi)支出可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(五)按2%扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))第四十條中指出，除以上規(guī)定外其他企業(yè)的廣告費(fèi)扣除比例，仍按2%比例扣除;超過(guò)比例部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(六)不得扣除。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食類(lèi)白酒廣告宣傳費(fèi)不予在稅前扣除問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1998〕045號(hào))中規(guī)定，自1998年1月1日起，對(duì)糧食類(lèi)白酒(含薯類(lèi)白酒)的廣告宣傳費(fèi)，一律不得在稅前扣除。

　　另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕31號(hào))規(guī)定，新辦房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的，與建造、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。

　　廣告費(fèi)用控制管理?xiàng)l例

　　第1章 總則

　　第1條 目的

　　為合理控制公司廣告費(fèi)用的支出，特制定本規(guī)定。

　　第2條 適用范圍

　　本規(guī)定適用于公司廣告企劃部、各區(qū)域銷(xiāo)售分支機(jī)構(gòu)。

　　第2章 管理職責(zé)

　　第3條 廣告企劃部

　　1.負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)廣告費(fèi)用的計(jì)劃、申報(bào)、分配和下達(dá)。

　　2.負(fù)責(zé)對(duì)廣告費(fèi)用執(zhí)行情況的審核、跟蹤、監(jiān)控和指導(dǎo)。

　　3.負(fù)責(zé)對(duì)廣告費(fèi)用計(jì)劃的統(tǒng)籌、匯總和臺(tái)賬管理。

　　4.負(fù)責(zé)對(duì)各階段廣告費(fèi)用的已付和未付款情況進(jìn)行跟蹤統(tǒng)計(jì)。

　　5.負(fù)責(zé)定期編制費(fèi)用使用情況的分析報(bào)告。

　　6.負(fù)責(zé)組織對(duì)相關(guān)部門(mén)廣告費(fèi)用的使用情況進(jìn)行不定期檢查。

　　7.根據(jù)不同時(shí)期的要求，及時(shí)向營(yíng)銷(xiāo)中心上報(bào)專(zhuān)項(xiàng)廣告費(fèi)用計(jì)劃和物料需求計(jì)劃。

　　8.負(fù)責(zé)隨時(shí)跟蹤各區(qū)域資源使用情況的合理性，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)指導(dǎo)并予糾正。

　　9.負(fù)責(zé)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用執(zhí)行情況的審核、跟蹤、監(jiān)控和指導(dǎo)。

　　第4條 財(cái)務(wù)部

　　1.負(fù)責(zé)對(duì)廣告費(fèi)用所發(fā)生的結(jié)算單據(jù)進(jìn)行審核把關(guān)。

　　2.負(fù)責(zé)對(duì)廣告費(fèi)用進(jìn)行控制和核銷(xiāo)。

　　3.負(fù)責(zé)組織對(duì)相關(guān)部門(mén)廣告費(fèi)用的使用情況進(jìn)行不定期檢查。

　　第5條 各區(qū)域銷(xiāo)售分支機(jī)構(gòu)

　　1.嚴(yán)格按審核好的費(fèi)用指標(biāo)執(zhí)行，定期上報(bào)各階段各項(xiàng)費(fèi)用的使用情況，建立詳細(xì)的費(fèi)用臺(tái)賬并定期上報(bào)。

　　2.嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定收集、整理和匯總已發(fā)生廣告費(fèi)用的結(jié)算資料，及時(shí)將資料寄回費(fèi)用對(duì)口部門(mén)進(jìn)行審核及報(bào)銷(xiāo)。

　　第6條 采購(gòu)部

　　1.嚴(yán)格按營(yíng)銷(xiāo)中心企劃部已審批下來(lái)的項(xiàng)目費(fèi)用指標(biāo)采購(gòu)物料、贈(zèng)品和禮品.

　　2.定期上報(bào)各階段各項(xiàng)目的使用情況，建立費(fèi)用臺(tái)賬并上報(bào)營(yíng)銷(xiāo)中心企劃部。

　　第3章 費(fèi)用控制措施

　　第7條 廣告費(fèi)用使用范圍

　　1.各區(qū)域銷(xiāo)售分支機(jī)構(gòu)日常廣告費(fèi)的使用范圍包括媒體費(fèi)用、場(chǎng)外促銷(xiāo)活動(dòng)、戶(hù)外廣告、終端廣告制作、改善、物料制作及其他費(fèi)用等。

　　2.廣告企劃部費(fèi)用的使用范圍包括各終端建設(shè)費(fèi)用(如形象端架、店招制作或改造等)、各類(lèi)物料、市場(chǎng)支持專(zhuān)項(xiàng)促銷(xiāo)費(fèi)用等，以及公司品牌形象宣傳費(fèi)用、在地方或中央級(jí)媒體的發(fā)布費(fèi)用、公司各產(chǎn)品統(tǒng)一活動(dòng)推廣費(fèi)用等。

　　第8條 費(fèi)用計(jì)劃的制訂與下達(dá)

　　1.費(fèi)用項(xiàng)目分類(lèi)

　　2.廣告企劃部每月25日前將次月整體廣告費(fèi)用計(jì)劃向銷(xiāo)售總監(jiān)、總經(jīng)理提出申報(bào)，銷(xiāo)售總監(jiān)、總經(jīng)理于30日前批示費(fèi)用計(jì)劃并下發(fā)至廣告企劃部。

　　3.根據(jù)各區(qū)域每月銷(xiāo)售回款額的.實(shí)際完成情況，企劃部分別計(jì)核各區(qū)域的固定廣告費(fèi)用，并確認(rèn)上月各區(qū)域的變動(dòng)廣告費(fèi)用，于每月5日前下發(fā)至各區(qū)域銷(xiāo)售分支機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售部經(jīng)理、主管處。

　　第9條 費(fèi)用申報(bào)和使用流程

　　1.費(fèi)用申報(bào)

　　(1)企劃部費(fèi)用，廣告企劃部提出申請(qǐng)，銷(xiāo)售總監(jiān)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　(2)營(yíng)銷(xiāo)中心各區(qū)域廣告的費(fèi)用，先向營(yíng)銷(xiāo)中心企劃部提出申請(qǐng)，銷(xiāo)售總監(jiān)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　2.費(fèi)用使用流程

　　廣告企劃部起草及申報(bào)合同，銷(xiāo)售總監(jiān)審批，財(cái)務(wù)部備案，總經(jīng)理簽字并蓋合同章后安排制作。

　　第10條 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定

　　1.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)應(yīng)嚴(yán)格按公司的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，報(bào)銷(xiāo)時(shí)《合同審批表》上必須附有綜合管理部統(tǒng)一編制的合同編號(hào)，同時(shí)準(zhǔn)備好正式的發(fā)票、合同、送貨單、驗(yàn)收單和照片等單據(jù)。

　　2.各區(qū)域銷(xiāo)售分支機(jī)構(gòu)在各項(xiàng)廣告業(yè)務(wù)執(zhí)行完畢后應(yīng)立即收齊相關(guān)手續(xù)，務(wù)必于15天內(nèi)將資料寄回總部核銷(xiāo)。如未在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行，總部有權(quán)視其為作廢，費(fèi)用由區(qū)域人員自行承擔(dān)。

　　3.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的周期原則為發(fā)票入賬后一個(gè)月內(nèi)付款，對(duì)于一些特殊費(fèi)用可按合同相關(guān)協(xié)議付款。

　　第11條 費(fèi)用控制與檢核

　　1.各區(qū)域必須嚴(yán)格按費(fèi)用臺(tái)賬格式要求，將當(dāng)月廣告費(fèi)用發(fā)生情況詳細(xì)填報(bào)和控制，并在每月5日前分別上報(bào)廣告企劃部，凡不在臺(tái)賬范圍內(nèi)的費(fèi)用一律不予報(bào)銷(xiāo)。

　　2.總部將對(duì)各區(qū)域進(jìn)行不定期抽查，發(fā)現(xiàn)不如實(shí)申報(bào)或制造虛假費(fèi)用者，將給予經(jīng)辦人及相關(guān)人員相應(yīng)處罰通報(bào)，情況嚴(yán)重直至免職。

　　3.廣告企劃部每月負(fù)責(zé)將終端廣告費(fèi)用使用情況及付款執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析，并上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

　　第4章 檢查與考核

　　第12條 每季度對(duì)廣告費(fèi)用的使用情況考核一次，費(fèi)用虛報(bào)部分與各區(qū)域相關(guān)人員薪酬掛鉤。區(qū)域經(jīng)理是廣告費(fèi)用控制的主要責(zé)任人，將視情況對(duì)區(qū)域經(jīng)理、主任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。

　　第13條 對(duì)未經(jīng)審核上報(bào)的臺(tái)賬和不符合規(guī)定或隨意提出修改的，將對(duì)各區(qū)域經(jīng)理和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行通報(bào)，且對(duì)修改意見(jiàn)不予確認(rèn)，發(fā)生額均以第一次上報(bào)的為準(zhǔn)，由此產(chǎn)生的后果，一律由各區(qū)域銷(xiāo)售分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理和銷(xiāo)售人員全部承擔(dān)。

　　第14條 對(duì)已交回的結(jié)算資料因把關(guān)不力、不符合結(jié)算要求，總部需要退回的，如核銷(xiāo)金額達(dá)2 000元以上，每次扣罰各區(qū)域銷(xiāo)售分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理及相關(guān)責(zé)任人50元。

　　第15條 對(duì)于不能按時(shí)上報(bào)費(fèi)用使用情況的責(zé)任部門(mén)，廣告企劃部有權(quán)拒絕下月的場(chǎng)外促銷(xiāo)活動(dòng)、終端廣告費(fèi)用等的呈報(bào)。

　　第16條 對(duì)于不實(shí)申報(bào)或虛報(bào)費(fèi)用等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，視其影響程度，給予行政處分，直至開(kāi)除。

　　第17條 對(duì)一年內(nèi)出現(xiàn)三次違規(guī)行為的，應(yīng)提報(bào)人力資源部等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理。

　　第5章 附則

　　第18條 本規(guī)定由企劃部負(fù)責(zé)解釋、補(bǔ)充及修訂。

　　第19條 本規(guī)定自發(fā)布日起實(shí)施。