應付職工薪酬的會計分錄怎么做
應付職工薪酬的會計分錄怎么做
應付職工薪酬是公司應當支付給職工的各種薪酬。相關(guān)的會計分錄怎么做？下面是小編為你整理的應付職工薪酬的會計分錄，希望對你有幫助。
應付職工薪酬的會計分錄
�。�1）工資分配時
借：管理費用—工資
銷售費用—工資
……
貸：應付職工薪酬—工資
�。�2）工資發(fā)放時
借：應付職工薪酬—工資
貸：其他應付款—社�！t(yī)療（個人負擔部分）
其他應付款—社�！I(yè)（個人負擔部分）
其他應付款—社保—養(yǎng)老（個人負擔部分）
……
其他應付款—公積金（個人負擔部分）
應交稅費—個人所得稅
銀行存款（實際發(fā)放部分）
�。�3）繳納社保和公積金時：
A：先提企業(yè)負擔部分到應付職工薪酬
借：管理費用—社�！魃绫Ｃ骷�
銷售費用—社保—各社保明細
……
貸：應付職工薪酬—社�！B(yǎng)老（企業(yè)負擔部分）
應付職工薪酬—社保—失業(yè)（企業(yè)負擔部分）
應付職工薪酬—社�！t(yī)療（企業(yè)負擔部分）
應付職工薪酬—社�！ㄆ髽I(yè)負擔部分）
……
應付職工薪酬—公積金（企業(yè)負擔部分）
B：繳納社保、公積金和個人所得稅
借：其他應付款—社�！t(yī)療（個人負擔部分）
其他應付款—社保—失業(yè)（個人負擔部分）
其他應付款—社�！B(yǎng)老（個人負擔部分）
……
其他應付款—公積金（個人負擔部分）
應交稅費—個人所得稅
應付職工薪酬—社�！B(yǎng)老（企業(yè)負擔部分）
應付職工薪酬—社保—失業(yè)（企業(yè)負擔部分）
應付職工薪酬—社�！t(yī)療（企業(yè)負擔部分）
應付職工薪酬—社保—工傷（企業(yè)負擔部分）
……
應付職工薪酬—公積金（企業(yè)負擔部分）
貸：銀行存款
應付職工薪酬的賬務處理
�。ㄒ唬┢髽I(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記"應付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。
企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
�。ǘ┯嬏岜壤�
醫(yī)療保險費：10%（注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：12%）
養(yǎng)老保險費：12%（注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：22%）
失業(yè)費：2%（注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：2%）
工傷保險：1%（注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：0.5%）
生育保險：見工傷保險即可。
住房公積金：10.5%（注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：7%）
工會經(jīng)費：2%
職工教育經(jīng)費：2.5%
�。ㄈ┢髽I(yè)應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理
生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務成本”科目，貸記本科目。
管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。
應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。
因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。
非貨幣性福利按產(chǎn)品或商品的市場公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。
應付職工薪酬的計量
一、企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的`補償外，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別下列情況處理：
�。ㄒ唬⿷缮a(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務成本。
�。ǘ⿷稍诮üこ�、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。
�。ㄈ┥鲜觯ㄒ唬┖停ǘ┲獾钠渌毠ば匠�，計入當期損益。
二、企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據(jù)工資總額的一定比例計算，并按照準則第四條的規(guī)定處理。
三、企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預計負債，同時計入當期損益：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量；根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動關(guān)系或裁減補償金額；擬解除勞動關(guān)系或裁減的時間。
（二）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議。
拓展閱讀：應付職工薪酬練習題
一、單項選擇題
1、下列應計入產(chǎn)品成本的工資費用是（A）
A、基本生產(chǎn)車間管理人員工資B、行政管理部門人員工資
C、在建工程人員工資D、專設銷售機構(gòu)人員工資
2、分配車間直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人的職工薪酬時，應借記的賬戶是（A）。
A、生產(chǎn)成本B、制造費用C、管理費用D、資
3、工業(yè)企業(yè)不能計入產(chǎn)品成本和經(jīng)營管理費用的工資費用是（C）。
A、基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資B、企業(yè)管理部門人員工資
C、專設銷售機構(gòu)人員工資D、生活福利部門人員工資
4、應在“應付職工薪酬”賬戶貸方登記的是（B）。
A、本月實際支付的工資數(shù)B、本月應分配的工資總數(shù)
C、本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項D、本月多支付的工資數(shù)
5、能夠計入產(chǎn)品成本的工資費用是（A）。
A、車間管理人員工資B、在建工程人員工資C、專設銷售機構(gòu)人員工資D、企業(yè)管理部門人員工資
二、多項選擇題
1、企業(yè)分配發(fā)生的職工薪酬，借記的賬戶可以是（ABCD）。
A、生產(chǎn)成本B、制造費用C、管理費用D、研發(fā)支出
2、生產(chǎn)部門（如分廠）人員的職工薪酬，借記的賬戶可以是（AB）。
A、生產(chǎn)成本B、制造費用C、管理費用D、銷售費用
3、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工作為職工薪酬的，可借記的賬戶包括（ABC）。
A、制造費用B、管理費用C、生產(chǎn)成本D、應交稅費
4、按《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)“應付職工薪酬”科目核算的內(nèi)容包括（ABCD）。
A、按有關(guān)規(guī)定向職工支付的工資、獎金、津貼
B、支付給職工的貨幣性及非貨幣性福利
C、因解除與職工的勞動關(guān)系而向職工支付的補償
D、向住房公積金管理中心繳存的住房公積金
5、企業(yè)向職工支付職工福利費，應借記的賬戶的（ABCD）
A、車間管理人員的工資B、在建工程人員工資
C、專設銷售機構(gòu)人員工資C、企業(yè)管理部門人員工
三、判斷題
1、有人說，住房公積金，不屬于職工薪酬。（F）
2、職工薪酬中的“職工”是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；但不包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。（F）
3、職工薪酬中的“養(yǎng)老保險費”是指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定的標準向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費，不包括根據(jù)企業(yè)年金計應付職工薪酬劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人員繳納的補充養(yǎng)老保險費。（F）
4、職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。（T）
5、考勤和產(chǎn)量記錄是工資費用核算的主要原始記錄（T）
四、計算分錄題
1、某公司本月應付職工薪酬總額為205000元，其中，車間生產(chǎn)工人工資l50000元，車間管理人員工資20000元，廠部行政管理人員工資l5000元，從事專項工程人員工資10000元，福利人員工資5000元，生產(chǎn)工人其他福利5000元。應付工資總額為205000元�？刍貫槁毠ご鷫|醫(yī)藥費3000元。實發(fā)202000元。提現(xiàn)發(fā)放202000元。
該公司月末應進行如下的會計處理：
A確認應付職工薪酬
借：生產(chǎn)成本l55000（150000+5000）制造費用20000
管理費用20000（15000元管理＋5000元福利人員工資）
在建工程l0000貸：應付職工薪酬205000
B、發(fā)放職工薪酬
1）提現(xiàn)；借：庫存現(xiàn)金202000
貸：銀行存款202000
2）發(fā)放；借：應付職工薪酬202000
貸：庫存現(xiàn)金202000
3）結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項
借：應付職工薪酬3000
貸：其他應收款—代墊3000
4）結(jié)轉(zhuǎn)代扣個人所得稅借：應付職工薪酬
貸：應交稅費——應交個人所得稅
2、月末分配本月份工資費用。其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資32000元；生產(chǎn)車間管理人員工資3860元；企業(yè)管理人員工資19400元；福利人員工資1500元；專設銷售機構(gòu)人員工資8780元；在建工程人員工資5890元。編制相關(guān)會計分錄。
借：生產(chǎn)成本32000
制造費用3860
管理費用20900
銷售費用8780
在建工程5890
貸：應付職工薪酬71430
3、按規(guī)定提取本月企業(yè)醫(yī)務福利部門人員工資總額為16000元。借：管理費用16000
貸：應付職工薪酬16000
4、企業(yè)從職工張華的應付工資中扣除代墊的住院醫(yī)藥費800元。編制相應的會計分錄。
借：應付職工薪酬800
貸：其他應收款——張華800
5、某職工報銷醫(yī)藥費526元。
借：應付職工薪酬526
貸：庫存現(xiàn)金526
6、以現(xiàn)金86320元發(fā)放本月工資，并結(jié)轉(zhuǎn)本月扣除代墊的款項1246元。
借：應付職工薪酬86320
貸：庫存現(xiàn)金86320
借：應付職工薪酬1246
貸：其他應收款1246
7、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金85000元，用以發(fā)放職工工資。當日以現(xiàn)金實際發(fā)放職工工資85000元。編制提取現(xiàn)金、發(fā)放工資的會計分錄。
借：庫存現(xiàn)金85000
貸：銀行存款85000
借：應付職工薪酬85000
貸：庫存現(xiàn)金85000
8、甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，年2月，公司以其生產(chǎn)的每臺成本為l000元的電視機作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號電視機的售價為每臺l400元，適用增值稅稅率為l7%。假定公司職工中170名為直接參加生產(chǎn)的人員，30名為總部管理人員。該公司此項職工福利應作如下賬務處理：
借：生產(chǎn)成本278460
管理費用49140
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利327600
借：應付職工薪酬327600
貸：主營業(yè)務收入280000
應交稅費—增—銷47600
借：主營業(yè)務成本200000
貸：庫存商品200000
9、某企業(yè)從銀行提取庫存現(xiàn)金6500元，當即發(fā)放工資并進行分配。基本生產(chǎn)工人工資4500元，其中A產(chǎn)品工人工資3000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資1500元，車間管理人員工資800元，企業(yè)管理人員工資1200元，試編制相關(guān)會計分錄。
確認工資：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品3000—B產(chǎn)品1500制造費用800管理費用1200貸：應付職工薪酬6500提現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金6500貸：銀行存款6500發(fā)放工資：借：應付職工薪酬6500貸：庫存現(xiàn)金6500
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