土地增值稅計算方法3篇
土地增值稅計算方法1
1、購買土地使用權(quán)費用：300萬元
2、開發(fā)土地、新建房及配套設(shè)施的成本：
1,500元×10,000*方米=1,500萬元
3、計算加計扣除：
(300+1500)×20%=1800×20%=360萬元
4、房地產(chǎn)開發(fā)費用：
因為你企業(yè)不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С�，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除限額為：(300+1500)×10%=180萬元，應(yīng)按照180萬元作為房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除。
5、稅金：170萬元
扣除項目金額=300+1,500+360+180+170=2,510萬元
第二步，計算增值額
商品房銷售收入=4,000元×10,000*方米=4,000萬
增值額=商品房銷售收入-扣除項目金額合計
=4,000-2,510=1,490萬元
第三步，確定增值率
增值率=1,490/2,510×100%=59.36%
增值率超過扣除項目金額50%，未超過100%
第四步，計算土地增值稅稅額
土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%
=1,490×40%-2,510×5%
=596-125.50
=470.50萬元
土地增值稅計算方法2
1土地增值稅計算公式：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率
2增值額為***轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。
3計算增值額扣除項目：取得土地使用權(quán)所支付的金額，開發(fā)土地的成本、費用，新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，*規(guī)定的其他扣除項目。
4土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率：
51、增值額超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
62、增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。
73、增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。
84、增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。
9計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算。
101、增值額未超過扣除項目金額50%，土地增值稅稅額=增值額×30%
112、增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的'土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%
123、增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%
134、增值額超過扣除項目金額200%，土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%
土地增值稅計算方法3篇擴展閱讀
土地增值稅計算方法3篇（擴展1）
——土地增值稅稅率表3篇
土地增值稅稅率表1
1、***應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理;經(jīng)常轉(zhuǎn)讓經(jīng)審核可按月按季申報納稅。
2、***采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)的，對在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，稅務(wù)機關(guān)可以預(yù)征土地增值稅，之后辦理納稅清算后，多退少補。
土地增值稅計算方法3篇（擴展2）
——土地增值稅和土地使用稅的區(qū)別3篇
土地增值稅和土地使用稅的區(qū)別1
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時所產(chǎn)生的價格增值量征收的稅種。
土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超額累進(jìn)稅率，例如增值額未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的.部分，稅率為60%。
土地增值稅以土地和地上建筑物為征稅對象，以增值額為計稅依據(jù)， 土地增值稅與房產(chǎn)業(yè)土地增值稅的功能是國家對房地產(chǎn)增值征稅。
其計算公式為：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
征收辦法：土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。
土地增值稅和土地使用稅的區(qū)別2
土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納。
其計算公式如下：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額
一般規(guī)定每*方米的年稅額，大城市為0.50～10.00元;中等城市為0.40～8.00元;小城市為0.30～6.00元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.20～4.00元。房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。
案例解讀：土地增值稅和土地使用稅的區(qū)別
某人通過國有土地出讓行為取得A土地使用權(quán)，該人在擁有該土地使用權(quán)的期間需要繳納土地使用稅(免稅的除外)，如果該人不轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)一直擁有則一直交土地使用稅，不交土地增值稅，一段時間后，該人將A土地轉(zhuǎn)讓，如果轉(zhuǎn)讓價格高于受讓價格(不考慮地上建筑物及其他稅費)，則就高于部分按一定比例繳納土地增值稅，土地轉(zhuǎn)讓后，不再繳納土地使用稅。
土地增值稅計算方法3篇（擴展3）
——關(guān)于土地增值稅**研究 (菁華1篇)
關(guān)于土地增值稅**研究1
為了進(jìn)一步做好土地增值稅清算工作，根據(jù)《*******土地增值稅暫行條例》及實施細(xì)則的規(guī)定，現(xiàn)將土地增值稅清算工作中有關(guān)問題通知如下：
一、關(guān)于土地增值稅清算時收入確認(rèn)的問題
土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售**的，按照**所載金額確認(rèn)收入；未開具**或未全額開具**的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與****實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，其扣除項目金額的確定問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具**的，按**所載金額予以扣除；未開具**的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。
三、房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除問題
（一）財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。
（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。
全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。
上述具體適用的比例按省級人民*此前規(guī)定的比例執(zhí)行。
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除時不能同時適用本條（一）、（二）項所述兩種辦法。
（四）土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。
四、房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費的扣除問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。
五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時支付的契稅的扣除問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家**規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。
六、關(guān)于拆遷安置土地增值稅計算問題
（一）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[]187號）第三條第（一）款規(guī)定確認(rèn)收入，同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費。
（二）開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按國稅發(fā)[]187號第三條第（一）款的規(guī)定計算，計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。
（三）貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。
七、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項目的加計問題
《*國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[]21號）第二條第一款規(guī)定“***轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房**的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按**所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算”。計算扣除項目時“每年”按購房**所載日期起至售房**開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。
八、土地增值稅清算后應(yīng)補繳的土地增值稅加收**金問題
***按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收**金。
土地增值稅計算方法3篇（擴展4）
——增值稅會計處理規(guī)定有哪些內(nèi)容3篇
增值稅會計處理規(guī)定有哪些內(nèi)容1
增值稅會計處理規(guī)定
根據(jù)《*******增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對增值稅有關(guān)會計處理規(guī)定如下：
一、會計科目及專欄設(shè)置
增值稅一般***應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般***應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
1.“進(jìn)項稅額”專欄，記錄一般***購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額;
2.“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般***按照現(xiàn)行增值稅**規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;
3.“已交稅金”專欄，記錄一般***當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;
4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般***月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;
5.“減免稅款”專欄，記錄一般***按現(xiàn)行增值稅**規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;
6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般***按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;
7.“銷項稅額”專欄，記錄一般***銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;
8.“出口退稅”專欄，記錄一般***出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額;
9.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般***購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般***月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般***轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅**規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般***已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅**規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般***自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅**規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額;實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般***取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般***由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般***已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅**規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額;一般***已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般***銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般***，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅**規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般***采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅***轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算***購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模***只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般***購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用**已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用**做相反的會計分錄;如原增值稅專用**未做認(rèn)證，應(yīng)將**退回并做相反的會計分錄。
2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般***購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅**規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用**時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般***自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額按現(xiàn)行增值稅**規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。
4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般***購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模***采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模***購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用**上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅**規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般***購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——進(jìn)項稅額”科目(小規(guī)模***應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅**規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模***應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的`紅字增值稅專用**做相反的會計分錄。
按照國家**的會計**確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅**確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。
按照增值稅**確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家**的會計**確認(rèn)收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，按照國家**的會計**確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則**相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅**規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模***應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額的同時沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。
(三)差額征稅的賬務(wù)處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅**規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模***應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
(四)出口退稅的賬務(wù)處理。
為核算***出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實行“免、抵、退”辦法的一般***出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用**上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實行“免、抵、退”辦法的一般***出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用**上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額，但按現(xiàn)行增值稅**規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”或“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) ”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。
一般***購進(jìn)時已全額計提進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
(六)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目;對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
(七)交納增值稅的賬務(wù)處理。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模***應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
(八)增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。
納入營改增試點當(dāng)月月初，原增值稅一般***應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅**規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模***應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。
(十)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅**規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
三、財務(wù)報表相關(guān)項目列示
“應(yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)” 或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示;“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債” 或“其他非流動負(fù)債”項目列示;“應(yīng)交稅費”科目下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。
四、附則
本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家**的會計**中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》(財會〔2012〕13號)及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會〔2013〕24號)等原有關(guān)增值稅會計處理的規(guī)定同時廢止。
增值稅會計處理規(guī)定有哪些內(nèi)容2
財會[2016]22號
*有關(guān)部委，有關(guān)**管理企業(yè)，各省、**區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，*駐各省、**區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：
為進(jìn)一步規(guī)范增值稅會計處理，促進(jìn)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的貫徹落實，我們制定了《增值稅會計處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：增值稅會計處理規(guī)定
*
2016年12月3日
土地增值稅計算方法3篇（擴展5）
——**石化增值稅的介紹信 (菁選5篇)
**石化增值稅的介紹信1
×××：
茲有xxxxxxxxxx有限公司同志，前往*石化xx分公司xx發(fā)卡網(wǎng)點辦理增值稅專用**相關(guān)事宜，該同志由我公司授權(quán)為增值稅專用**業(yè)務(wù)辦理指定經(jīng)辦人，如有變動將及時以書面告知貴公司，辦理相應(yīng)變更手續(xù)。
xxxxxxxxxx有限公司從貴公司（中石化XX分公司）20xx年xx月xx日購進(jìn)油品噸（大寫），請給予辦理。
單位（簽字蓋章）
20xx年xx月xx日
**石化增值稅的介紹信2
×××：
茲有**********有限公司同志，前往*石化xx分公司xx發(fā)卡網(wǎng)點辦理增值稅專用**相關(guān)事宜，該同志由我公司授權(quán)為增值稅專用**業(yè)務(wù)辦理指定經(jīng)辦人，如有變動將及時以書面告知貴公司，辦理相應(yīng)變更手續(xù)。
**********有限公司從貴公司(中石化XX分公司)20年月日購進(jìn)油品噸(大寫)，請給予辦理。
單位(簽字蓋章)
20xx年月日
**石化增值稅的介紹信3
茲有上海XX有限公司，前往**石化石油分公司號加油站發(fā)卡網(wǎng)點辦理增值稅專用**相關(guān)事宜，該同志由我公司授權(quán)為增值稅專用**業(yè)務(wù)辦理指定經(jīng)辦人，如有變動將及時以書面告知貴公司，辦理相應(yīng)變更手續(xù)。
經(jīng)辦人身份證號：
經(jīng)辦人聯(lián)系方式：
增值稅專用**開票信息：
***識別號（稅號）：
地址：
電話：
開戶銀行：
單位賬戶：
開具增值稅專用**加油卡主卡或單用戶卡卡號（卡號后7位）：
自愿選定指定開票網(wǎng)點名稱（僅限1個）：
**石化石油分公司號加油站
我公司承諾上述內(nèi)容且提供的開票資料和信息真實有效，若提供資料和信息存在虛假或錯誤的，將承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切法律責(zé)任。
企業(yè)法定**人簽字或蓋章：
企業(yè)公章（紅色）：
20xx年XX月XX日
**石化增值稅的介紹信4
×××：
茲有**********有限公司同志，前往**石化xx分公司xx發(fā)卡網(wǎng)點辦理增值稅專用**相關(guān)事宜，該同志由我公司授權(quán)為增值稅專用**業(yè)務(wù)辦理指定經(jīng)辦人，如有變動將及時以書面告知貴公司，辦理相應(yīng)變更手續(xù)。
**********有限公司從貴公司(中石化XX分公司)20年月日購進(jìn)油品噸(大寫)，請給予辦理。
單位(簽字蓋章)
20xx年月日
**石化增值稅的介紹信5
×××：
茲有xxxxxxxxxx有限公司同志，前往**石化xx分公司xx發(fā)卡網(wǎng)點辦理增值稅專用**相關(guān)事宜，該同志由我公司授權(quán)為增值稅專用**業(yè)務(wù)辦理指定經(jīng)辦人，如有變動將及時以書面告知貴公司，辦理相應(yīng)變更手續(xù)。
xxxxxxxxxx有限公司從貴公司（中石化XX分公司）20xx年xx月xx日購進(jìn)油品噸（大寫），請給予辦理。
單位（簽字蓋章）
20xx年xx月xx日
土地增值稅計算方法3篇（擴展6）
——針對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)增值稅的研究論文 (菁選3篇)
針對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)增值稅的研究論文1
1.風(fēng)電產(chǎn)業(yè)增值稅變革歷程
建國以來，我國增值稅稅制共有兩次重大變革，一次是1994年稅制**，一次是2009年實施的增值稅轉(zhuǎn)型****，1994年前，電力行業(yè)征收的是產(chǎn)品稅，發(fā)電環(huán)節(jié)按0.01元/kw.h計征，而供電環(huán)節(jié)則按銷售收入的10%計征。1994年后，風(fēng)電行業(yè)按17%的稅率征收增值稅，這**增加了風(fēng)電行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為此，在2001年原*計委的文件中，首次將風(fēng)電列入資源綜合利用稅收優(yōu)惠名錄，風(fēng)電場開發(fā)享受增值稅減半的優(yōu)惠**。2004年7月1日起，東北三省的裝備制造業(yè)等八個行業(yè)作為增值稅轉(zhuǎn)型試點；2007年7月1日，將試點范圍擴大到中部六省26個城市的電力行業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日，將*****區(qū)東部五個盟市和四川地震受災(zāi)較嚴(yán)重的地區(qū)納入轉(zhuǎn)型試點范圍；2009年1月1日起，根據(jù)*頒布的增值稅新**，自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般***抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣�，F(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。因此，轉(zhuǎn)型**后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。
2.增值稅轉(zhuǎn)型對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)的影響效應(yīng)
（一）增值稅轉(zhuǎn)型對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有利因素
�。�1）增值稅轉(zhuǎn)型能有效降低實際稅負(fù)風(fēng)電產(chǎn)業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，產(chǎn)業(yè)的資本有機構(gòu)成很高，即在風(fēng)電的建設(shè)中投資總量大，固定資產(chǎn)占總投資額的比例高，其中風(fēng)電機組設(shè)備一項就能占到總投資額的70%左右。按照增值稅改制前的生產(chǎn)型增值稅，由于固定資產(chǎn)中的已征稅款不允許抵扣，可抵扣的進(jìn)項稅額少，因此風(fēng)電的增值稅實際稅負(fù)要明顯高于一般行業(yè)，在實行消費型增值稅后，風(fēng)電的實際稅負(fù)水*開始下降，風(fēng)電企業(yè)的成本將得到有效**[2]。
（2）增值稅轉(zhuǎn)型可有效提高市場競爭力在能源市場上，風(fēng)電作為新能源與常規(guī)化石能源的煤電相比存在著電網(wǎng)接入、技術(shù)支撐體系和資源評價等諸多的競爭劣勢，生產(chǎn)成本過高導(dǎo)致的電價水*居高不下無疑是最為主要的因素。根據(jù)增值稅**方案，礦產(chǎn)品增值稅稅率將從13%恢復(fù)到17%，但風(fēng)電項目增值稅按照《*國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅**問題的通知》則實施減半征收的**即17%減少到8.5%，同時，在增值稅轉(zhuǎn)型前，煤電項目已經(jīng)有進(jìn)項稅額抵扣，風(fēng)電項目幾乎無進(jìn)項可抵扣，因此風(fēng)電項目稅負(fù)遠(yuǎn)高于煤電[3]；增值稅轉(zhuǎn)型后，作為資本有機構(gòu)成更高的風(fēng)電行業(yè)，在固定資產(chǎn)抵扣這一項上獲益更大，兩者之間的稅負(fù)差距將大為縮小，風(fēng)電產(chǎn)業(yè)在能源市場的弱競爭性將得到有效改善。
�。ǘ┎焕绊�
（1）增值稅轉(zhuǎn)型后風(fēng)電產(chǎn)業(yè)稅負(fù)仍高于其他行業(yè)由于行業(yè)的生產(chǎn)特點和投資結(jié)構(gòu)的不同，增值稅轉(zhuǎn)型對各行業(yè)的稅負(fù)影響并不相同，雖然增值稅轉(zhuǎn)型對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)本身起著降低稅負(fù)的作用，但由于風(fēng)電產(chǎn)業(yè)在轉(zhuǎn)型前稅負(fù)已經(jīng)較高同時轉(zhuǎn)型后對風(fēng)電降低稅負(fù)的作用力度有限，使得風(fēng)電產(chǎn)業(yè)的整體稅負(fù)水*仍然高于大部分其他行業(yè)并遠(yuǎn)高于各行業(yè)的*均增值稅水*[4]。
�。�2）**利好存在著抵消效應(yīng)按照2001年原*計委的**文件，風(fēng)電被列入資源綜合利用稅收優(yōu)惠名錄，風(fēng)電場開發(fā)享受增值稅減半征收的優(yōu)惠**。增值稅轉(zhuǎn)型后，由于風(fēng)機等設(shè)備投資在風(fēng)電總投資中占據(jù)著較高比例，在風(fēng)電投產(chǎn)運營的初期，增值稅進(jìn)項抵扣**使得風(fēng)電企業(yè)增值稅應(yīng)繳額幾乎為零，企業(yè)本該享受的減半征收的增值稅優(yōu)惠**無從體現(xiàn)。
�。�3）地方*利益受到一定影響從宏觀角度而言，增值稅轉(zhuǎn)型通過降低風(fēng)電行業(yè)的稅賦對促進(jìn)風(fēng)電發(fā)展起到了積極的推動作用。但是，增值稅轉(zhuǎn)型也同時帶來了較大的利益調(diào)整，在消費型增值稅稅制下，由于允許抵扣新購進(jìn)機器設(shè)備所含的進(jìn)項稅額，風(fēng)電場**稅額大幅度降低，地方從風(fēng)能資源開發(fā)中所獲收益**減少，這很大程度上影響了地方*對風(fēng)電場建設(shè)的積極性。
（4）加速了地方保護(hù)****的出臺在增值稅轉(zhuǎn)型后，地方*為了彌補利益上的流失，在實際的**執(zhí)行中出現(xiàn)了眾多的地方保護(hù)**亂象，包括要求風(fēng)電企業(yè)購買當(dāng)?shù)卦O(shè)備；要求風(fēng)電設(shè)備制造企業(yè)在當(dāng)?shù)亟◤S；借各類名義提高或征收新的稅費；收取風(fēng)電建設(shè)發(fā)展專項基金等。這些都直接導(dǎo)致了風(fēng)電開發(fā)成本的增加。地方保護(hù)**的出臺對于風(fēng)電產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展極為不利。
3.**建議
�。ㄒ唬┘哟箫L(fēng)電的增值稅**優(yōu)惠力度
風(fēng)電產(chǎn)業(yè)具有生產(chǎn)運營前建設(shè)投資成本高，建成后經(jīng)營成本較低的特點，因此在投產(chǎn)以后增值稅進(jìn)項成本抵扣方面較少，即使按照增值稅率17%減半征收，風(fēng)電成本仍高于常規(guī)的煤電成本，這與國家對風(fēng)電的鼓勵發(fā)展導(dǎo)向相違背。建議對風(fēng)電企業(yè)采取運營的最初幾年不征增值稅、或是按照更低的百分比如25%比例征收、或是將風(fēng)電企業(yè)調(diào)整至小規(guī)模***稅率水*等增值稅減免的稅收優(yōu)惠措施[5]。
（二）適時開征風(fēng)能資源使用稅
我國目前開征的資源稅稅目包括原油、天然氣、煤炭等常規(guī)化石能源，但是作為一種能源資源，風(fēng)能資源特別是陸上風(fēng)能資源較為有限，為了體現(xiàn)資源的稀缺性特征，可以對風(fēng)能資源開征資源使用稅[6]，同時，為了與國家鼓勵開發(fā)清潔新能源的能源發(fā)展戰(zhàn)略方向相一致，可以對傳統(tǒng)化石能源征收環(huán)境補償稅以提高風(fēng)能開發(fā)的市場競爭力。在風(fēng)能資源使用稅的征稅上可以采用原油、天然氣方式相同的從價計征方式，在稅率制定上應(yīng)充分考慮增值稅轉(zhuǎn)型對地方*稅收的減收影響以及相對于傳統(tǒng)化石能源的比較優(yōu)勢；在開征風(fēng)能資源使用稅的同時，由于風(fēng)電企業(yè)的運營成本隨著稅收的開征而增加，可以考慮上調(diào)風(fēng)電企業(yè)的上網(wǎng)電價以保證產(chǎn)業(yè)能夠充分享受增值稅轉(zhuǎn)型帶來的成本下降的發(fā)展機遇。
（三）增加*的稅收轉(zhuǎn)移支付
除沿海地區(qū)風(fēng)能資源外，我國陸上風(fēng)能資源主要集中在***、青海、甘肅等經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)省份，增值稅轉(zhuǎn)型在短期內(nèi)造成的稅收收入銳減對于產(chǎn)業(yè)發(fā)展所在地區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展是一個不能承受之重，因此，在風(fēng)能資源使用稅短期內(nèi)不能開征的前提下，建議*將征收的國家財政風(fēng)電增值稅收入按照地方*的稅收減收情況部分或全部返還給地方財政[7]，用以彌補地方*在風(fēng)電項目經(jīng)營初期的增值稅損失，從而重獲地方*對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投資**。
針對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)增值稅的研究論文2
所為增值稅，就是國家針對企業(yè)的生產(chǎn)，流通環(huán)節(jié)的增值營業(yè)額所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。伴隨著**開放以來，國家的經(jīng)濟不斷地發(fā)展，國家宏觀調(diào)控的力度更是史無前例的加大，企業(yè)的生產(chǎn)型增值稅的本身所存在的漏洞也逐漸的浮出水面，但是生產(chǎn)型增值稅的征收對于增加*的財政收入有著十分重要的直觀顯示的意義。生產(chǎn)型增值稅不斷地影響著企業(yè)生產(chǎn)機構(gòu)的調(diào)整，而且，從某種程度上也加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，在整個市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，使得企業(yè)的競爭力被**的削弱。企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)收到了嚴(yán)重的威脅。
一、增值稅**的前提及本文的研究方向
企業(yè)的生產(chǎn)型增值稅隨著企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，已經(jīng)是漏洞百出了，嚴(yán)重制約著企業(yè)健康良性的發(fā)展，削弱了企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭力。甚至是在大經(jīng)濟環(huán)境中，制約著整個國家的經(jīng)濟發(fā)展。為此，相關(guān)的國家**部門出臺了相應(yīng)的**，將增值稅進(jìn)行合理的**，使其適應(yīng)整個新型的經(jīng)濟環(huán)境，并能對企業(yè)的良性發(fā)展提供現(xiàn)實可靠的保障。但是，任何事情都是一把雙刃劍，增值稅的**也不例外，增值稅的**同樣會給國家的經(jīng)濟、社會以及企業(yè)的發(fā)展等諸多方面產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。根據(jù)*新出臺的增值稅的實施方案，在企購買固定資產(chǎn)的時候，企業(yè)的固定資產(chǎn)的成本將不再包括增值稅那一部分，購買固定資產(chǎn)所支付的增值稅在新的實施方案中將用來抵扣企業(yè)在當(dāng)期產(chǎn)品銷售過程中所產(chǎn)生的銷項稅額。與企業(yè)成本計算和銷售計算相關(guān)的業(yè)務(wù)部門就是企業(yè)的財務(wù)部門，因此，增值稅的**無疑會對企業(yè)的財務(wù)產(chǎn)生影響。
二、增值稅**的意義以及必然趨勢
1.增值稅**的意義。所謂的增值稅**，就是針對企業(yè)生產(chǎn)過程中新增的增值額進(jìn)行征稅。在正常情況下，進(jìn)出企業(yè)的原材料以及成品以及企業(yè)所雇傭的生產(chǎn)力進(jìn)行征收增值稅的情況下，根據(jù)企業(yè)從外邊所購買的固定資產(chǎn)的所包含的稅金的扣除方式的不同，增值稅可以有三種不同形式的類型，生產(chǎn)型、收入型以及消費性。當(dāng)前，在整個全球范圍內(nèi)，已經(jīng)有150多個國家實行征收增值稅的業(yè)務(wù)，大部分的國家所征收的都是消費型增值稅。在我國，征收增值誰的企業(yè)也涵蓋了很多的方面，無論是在進(jìn)出口貿(mào)易中，還是在生產(chǎn)加工制造環(huán)節(jié)中，無論是在廠家進(jìn)行產(chǎn)品的銷售還是維修中，都可以看到征收增值稅的身影。在上世紀(jì)九十年代我國稅收**以來，我國一直實行征收的就是生產(chǎn)型增值稅。
2.增值稅**的巨大現(xiàn)實意義。計算機科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，使得當(dāng)前的大部分企業(yè)都走向的信息產(chǎn)業(yè)化的時代，社會中的角色分工也不再是模糊一片了，而是越來越詳細(xì)，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)含量也走向了高科技的時代。實行增值稅**之后，我國一些資金與技術(shù)密集化的生產(chǎn)企業(yè)，石油礦產(chǎn)以及大型機械設(shè)備的制造行業(yè)，專業(yè)化的生產(chǎn)企業(yè)等，將直接的從中獲取一定的收益，更能使這樣類型的企業(yè)能夠更好更快地發(fā)展。在另外一方面，在勞動密集型產(chǎn)業(yè)中，由于生產(chǎn)設(shè)備的價值在整個生產(chǎn)成本中的比例較低，所以，這樣的企業(yè)并不能從增值稅的**中得到實惠，換一個角度考慮，這樣的企業(yè)為了能更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟的大趨勢，也會在生產(chǎn)經(jīng)營模式上進(jìn)行調(diào)整，所以說，在某種程度上來講，增值稅的**雖然不能給勞動性產(chǎn)業(yè)帶來利益，但是也會給勞動性型產(chǎn)業(yè)的**提供可靠的動力。
三、增值稅對企業(yè)財務(wù)的影響
1.增值稅對企業(yè)財務(wù)報表的影響。企業(yè)的固定資產(chǎn)是企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)中的重要的一項，企業(yè)的財務(wù)報表表示企業(yè)在一定的時期內(nèi)的財務(wù)狀況的主要會計報表，企業(yè)股東資產(chǎn)的變動對企業(yè)總資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)將產(chǎn)生一定程度的影響，并且能夠引起企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)一些相關(guān)項目的變動。增值稅的**降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的原值，在企業(yè)向外界購買固定資產(chǎn)時，所產(chǎn)生的增值稅已經(jīng)不再計算入企業(yè)的生產(chǎn)成本中，而是用來抵消企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷售時所產(chǎn)生的銷項稅額。增值稅的**在某種程度上也降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊費用，因為增值稅**后，企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)固定成本是所產(chǎn)生的增值稅已經(jīng)不再計入整個生產(chǎn)成本中了，所以，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的原值減少，這也使得固定資產(chǎn)的折舊費用減少。增值稅的**也是的企業(yè)應(yīng)該交付的稅額減少了，在進(jìn)行增值稅**之后，固定資產(chǎn)的增值稅將用于抵消企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售的銷項稅額，這樣不僅減少了企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅，而且，也減少了以增值稅為計稅依據(jù)的其他各種稅收。
2.增值稅的**對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的影響。企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)企業(yè)對企業(yè)財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果的總結(jié)和評價的相對指標(biāo)。通常情況下，企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)主要包括有償還債務(wù)能力指標(biāo)，企業(yè)的正常運營能力指標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)等等。增值稅的**對企業(yè)的償還債務(wù)能力的指標(biāo)的影響主要考慮的還是資產(chǎn)的負(fù)債率指標(biāo)，在進(jìn)行增值稅**之后，由于企業(yè)向外部購買固定資產(chǎn)的時候的增值稅已經(jīng)產(chǎn)生了抵消，這種情況導(dǎo)致了企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部價值的構(gòu)成發(fā)生了實質(zhì)性的變化，使得固定資產(chǎn)的價值量也有所降低。也就是說，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于不再產(chǎn)生增值稅了，而造成企業(yè)的固定資產(chǎn)的成本降低，這種情況使得企業(yè)固定資產(chǎn)的'投資產(chǎn)生正效應(yīng)。增值稅的**對企業(yè)運營能力指標(biāo)產(chǎn)生的影響，增值稅的減少，使得企業(yè)的賦稅減少，最終實現(xiàn)收益增加，在進(jìn)行貸款經(jīng)營的時候，企業(yè)拖欠債務(wù)的情況已經(jīng)從根本上降低了，從而**提高了企業(yè)資金的利用效率以及企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。
3.增值稅**對企業(yè)利潤報表的影響。企業(yè)的利潤報表主要提供的就是企業(yè)經(jīng)營方面的信息，是反映企業(yè)在一定的會計計算周期中的企業(yè)經(jīng)營成果的報表。增值稅的**使企業(yè)的營業(yè)利潤有所提高，推行了新的增值稅的繳納方案之后，企業(yè)進(jìn)行成產(chǎn)生產(chǎn)制造所需要的營運成本以及費用都有所降低，針對企業(yè)擴大自身的生產(chǎn)規(guī)模以及提高生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)含量都將產(chǎn)生積極的影響。增值稅也降低了企業(yè)的營運成本，在企業(yè)向外部購進(jìn)固定生產(chǎn)成本的時候，增值稅不再計入生產(chǎn)成本中，因此新的增值稅征收辦法施行后，將很大程度的降低企業(yè)的運營成本。
4.增值稅**對企業(yè)稅負(fù)的影響。增值稅的**實行之后，根據(jù)稅法的相關(guān)**以及增值稅繳納的相關(guān)規(guī)定，在企業(yè)進(jìn)行勞務(wù)支出是繳納的稅收是不能夠進(jìn)行相互抵消的，這項稅收應(yīng)該規(guī)劃到增值稅應(yīng)該繳納的范圍之內(nèi)。企業(yè)的建筑施工項目中，所花費的人工費用大約會占有整個工程項目成本費用的30%。由于隨著時代的發(fā)展以及變遷，我國人民在就業(yè)方面也發(fā)生了翻天覆地的變化，使得在企業(yè)雇傭人員的時候所花費的人工費用也是在不斷地增加。
5.增值稅**對企業(yè)現(xiàn)金流的影響。增值稅這項**也會對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，在企業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅之前，企業(yè)的營業(yè)稅一般由單位進(jìn)行代扣或者代繳，這樣，營業(yè)稅就不會影響企業(yè)的現(xiàn)金流。不過，在進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)相關(guān)的增值稅則必須由企業(yè)自行按照當(dāng)期施工之后的鹽工計價的收入計提銷項稅，并且扣除當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額后進(jìn)行繳納。
四、結(jié)語
本篇文章主要從增值稅**的現(xiàn)實意義以及背景出發(fā)，探討了增值稅**的內(nèi)容以及影響范圍。從更深一步的層次上探討了增值稅**對企業(yè)財務(wù)的影響，主要是針對企業(yè)的財務(wù)報表以及財務(wù)指標(biāo)等方面的影響，通過總結(jié)研究，進(jìn)一步說明增值稅**的重大現(xiàn)實意義，增值稅的**節(jié)約了企業(yè)的運營成本，提高了企業(yè)的利潤水*等。
針對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)增值稅的研究論文3
摘要：在能源形勢日趨嚴(yán)峻、傳統(tǒng)能源日漸枯竭、環(huán)境污染日益嚴(yán)重的情況下,大力發(fā)展風(fēng)電可再生清潔能源具有重要的經(jīng)濟意義和社會意義。在我國出臺了大量**風(fēng)電發(fā)展的稅收優(yōu)惠等**之后,風(fēng)力發(fā)電取得長足進(jìn)展,有力地促進(jìn)了我國能源結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)布局的優(yōu)化。
關(guān)鍵詞：風(fēng)力發(fā)電；企業(yè)稅收；籌劃研究；有效對策
一、引言
稅務(wù)籌劃是企業(yè)主動、認(rèn)真研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在遵循稅收法規(guī)的前提下,通過充分享受稅收優(yōu)惠、合理安排涉稅事項,達(dá)到有效降低納稅成本的目的、為企業(yè)創(chuàng)造價值。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)有著較大的稅務(wù)籌劃空間。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)合理、合法、超前的稅務(wù)籌劃,有利于降低納稅成本,有利于企業(yè)的規(guī)范化科學(xué)化的稅務(wù)管理，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，所以本文主要是研究風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃的意義及現(xiàn)狀，從而提出相關(guān)的改善對策。
二、稅收籌劃的意義
納稅籌劃是指***為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、**、交易等各項活動進(jìn)行事先安排的過程。對于風(fēng)電企業(yè)來講，稅收籌劃的具體意義：
一是減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過納稅籌劃使企業(yè)達(dá)到絕對減少稅額負(fù)擔(dān)、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。
二是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的。三是有利提升企業(yè)經(jīng)營管理水*。納稅籌劃過程，需要對經(jīng)濟活動的各個方面內(nèi)容進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于企業(yè)經(jīng)營管理水*的提高。
三、風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
�。ㄒ唬╋L(fēng)電企業(yè)中,國企的占比較大，因此**及財務(wù)人員的重視程度相對較低
首先，在我國對于風(fēng)電企業(yè)上的稅收規(guī)則有很多的優(yōu)惠**，但是因為這些風(fēng)電企業(yè)中大部分是國有企業(yè)，相關(guān)的工作人員并不是特別了解稅收籌劃中的優(yōu)惠**巧妙利用，所以就無法合理的利用**來減免稅款。其次是我國的稅收優(yōu)惠**具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業(yè)進(jìn)行相關(guān)**的出臺，所以需要企業(yè)的**以及管理加強重視。另外，稅收優(yōu)惠**具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業(yè)進(jìn)行相關(guān)**的出臺，所以需要企業(yè)的**以及財務(wù)人員高度的關(guān)注稅收**，合理的使用來幫助企業(yè)降低成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)，但是很多風(fēng)電企業(yè)中，稅收工作相關(guān)的人員不重視，就會錯過國家出臺優(yōu)惠**的時間短，也就無法幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。
�。ǘ┒愂栈I劃不僅僅是財務(wù)人員的工作內(nèi)容，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是密不可分的
在很多風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)籌劃工作會被安排給合作的事務(wù)所，而且他們本身就認(rèn)為稅務(wù)籌劃僅僅是會計人員的工作而已，與企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程不相干，但實際情況卻是相反，事務(wù)所的人雖然對于稅務(wù)籌劃工作非常專業(yè)，但是他們不清楚企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，所以他們的建議是較為片面的，而且存在一定的風(fēng)險性，尤其是風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部，因為具體的賬務(wù)處理意見經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)不同，納稅的情況也會出現(xiàn)很大的差距。
（三）企業(yè)的稅收籌劃與當(dāng)?shù)刎斦杖胂鄾_，弊大于利
當(dāng)?shù)氐暮芏囡L(fēng)電企業(yè)在稅收籌劃工作進(jìn)行的過程中會受到當(dāng)?shù)?的財政方面的影響,工作無法順利地進(jìn)行展開,也就會導(dǎo)致企業(yè)無法更好的節(jié)約稅收成本。因為風(fēng)電企業(yè)所處的環(huán)境地域是較為落后的,稅源非常有限,所以發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃工作是需要稅務(wù)局進(jìn)行指標(biāo)安排，而前提就是能夠保證稅務(wù)局完成任務(wù)的情況，這對于企業(yè)來說是非常不利的，既增加了發(fā)電企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，另外也導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)的稅金及附加有了一定的提高，增加了發(fā)點企業(yè)當(dāng)期的支出。
四、改善風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃工作的有效對策
在風(fēng)力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的范圍很廣，涉稅事項籌劃主要包括增值稅、所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅項的籌劃。而飛涉稅事項籌劃主要包括主體法律形式的選擇、投資方式的選擇以及投資地點的選擇
�。ㄒ唬└鶕�(jù)企業(yè)自身的特點，因地制宜，選擇最合理的稅務(wù)籌劃方式
風(fēng)電企業(yè)所處的環(huán)境不一樣，在企業(yè)經(jīng)營中的稅收籌劃模式和方法也是不一樣的，面對當(dāng)?shù)氐氖袌鲆约岸愂辗矫娴南嚓P(guān)情況，因地制宜,從而來制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的方案。每家企業(yè)的管理模式都是不一樣的,所以稅務(wù)籌劃工作也需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)來給到合理的建議，要對待問題做全面獨特的分析。
（二）樹立風(fēng)險意識，規(guī)范化日常財務(wù)工作的模式及流程
風(fēng)險和收益是成正比的，在很多情況下，為了追求企業(yè)的最終效益最大化，需要風(fēng)電企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險因素，要樹立一定的風(fēng)險意識，盡可能的去優(yōu)化所選的結(jié)果，保證在稅負(fù)較小的情況下能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的效益最大化。其次就是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部必須加強管理，保證財務(wù)人員都有**納稅的意識以及觀念，結(jié)合當(dāng)前的三免三減半**，再根據(jù)企業(yè)發(fā)展的特點，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)去應(yīng)對靈活多變的稅收**，充分的考慮稅收籌劃方案的各個風(fēng)險因素，綜合各方面過后再定奪。
�。ㄈ楸ＷC風(fēng)電企業(yè)效益最大化，建立稅務(wù)部，合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃
在發(fā)電企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)部是相當(dāng)有必要的,稅收籌劃工作的意義就在于幫助企業(yè)減少稅收支出,更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,所以在內(nèi)部完善**機制，建立稅務(wù)部,依靠專業(yè)的財務(wù)人員結(jié)合企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營，做最為合理的稅收籌劃方案決策，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
五、結(jié)語
綜上所述,稅收籌劃是一個相對要求較高的工作,首先需要得到企業(yè)內(nèi)部**以及管理者的重視,其次是結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點來應(yīng)對不斷變化的稅收**，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，更少的進(jìn)行稅務(wù)方面的支出，促進(jìn)企業(yè)的長期有效發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]王萍.我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題及解決措施[J].財經(jīng)界.2012(224).
[2]蔣麗斌,彭喜陽.稅收籌劃在我國的發(fā)展現(xiàn)狀及對策分析[J].中南林業(yè)科技大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版).2007(09).
[3]薛洪峰.我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策研究[J].*市場.2012(668).
土地增值稅計算方法3篇（擴展7）
——增值稅銷售合同最新 (菁華1篇)
增值稅銷售合同最新1
簽訂銷售合同需要遵守誠實信用的原則，這是我們都需要遵守的。產(chǎn)品質(zhì)量應(yīng)按照國家標(biāo)準(zhǔn)，沒有國家標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也可以協(xié)商確定。你是否在找正準(zhǔn)備撰寫“增值稅銷售合同最新”，下面小編收集了相關(guān)的素材，供大家寫文參考！
#310742
甲方(賣方)：合同編號：20_52501簽訂地點：乙方(買方)：時間：20_年05月25日
依據(jù)《*******合同法》及其相關(guān)法律、法規(guī)，遵照*等、自愿、公*和誠實信用原則，經(jīng)甲、乙雙方友好協(xié)商，訂立合同如下：
第一條紅木家具基本情況
第二條質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：每件紅木家具應(yīng)符合QB/T2385-20_新版《*深色名貴硬木家具標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的樹木名稱，產(chǎn)品標(biāo)識和實際用材符合，且不低于樣品同等質(zhì)量。
第三條付款方式：定貨時，甲方收取貨款總額20%(不得超過20%)的定金(乙方違約定金不予返還，甲方違約定金雙倍返還)，余款提貨或送貨時付清。
第四條自提貨物。乙方自行提貨，現(xiàn)場驗收，繳清全款方可提貨，提貨時視為當(dāng)日驗收合格。
第五條甲方送貨，運費由甲方承擔(dān)。乙方繳清貨款，經(jīng)乙方驗貨簽收，賣方應(yīng)在交貨時督促買方對家具的商標(biāo)、數(shù)量及款式等外觀特征及有無《產(chǎn)品質(zhì)量承諾書》進(jìn)行驗收，買方發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)場提出，并由雙方協(xié)商達(dá)成解決方案。
第六條違約責(zé)任：若甲方未能按約定時間交貨，每延誤一天，按合同總額的%向乙方支付違約金。
第七條購買家具在保修期內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題的，乙方告知甲方后，甲方在7天內(nèi)修理或更換，修理不好或不能更換的，予以退貨。乙方在使用中發(fā)現(xiàn)家具質(zhì)量與質(zhì)量保證書明顯不符提出更換或退貨要求的，甲方應(yīng)予以更換或退貨。
第八條合同爭議的解決方式：本合同在履行過程中發(fā)生的爭議，由甲乙雙方當(dāng)事人協(xié)商解決;也可由當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T調(diào)解;協(xié)商或調(diào)解不成的，按下列兩種方式解決：
(一)提交
(二)**向人民****。
第九條本合同一式兩份，雙方各執(zhí)一份，自雙方簽章之日起生效。合同執(zhí)行期間，如有未盡事宜，甲乙雙方協(xié)商另訂附則，所有附則均與本合同有同等法律效力。
甲方(簽章)：乙方(簽章)：電話：
電話：
開戶銀行：開戶銀行：戶名：戶名：帳號：帳號：
#310741
甲方：
乙方：
甲乙雙方本著*等、互利、合法、公*的交易原則，經(jīng)雙方友好協(xié)商，簽署如下協(xié)議：
一、合作關(guān)系
1、甲、乙雙方自協(xié)議簽訂之日起形成供需合作伙伴關(guān)系;
2、甲方所**品，必須具備包括進(jìn)出口報關(guān)單等一系列的相關(guān)資質(zhì)證明材料，并保證其真實性和準(zhǔn)確性。
3、本合同自簽訂之日起生效，有效期為一年。合同到期前一個月，雙方應(yīng)就再次合作的問題進(jìn)行協(xié)商，雙方本著真誠合作的態(tài)度及供需*衡的情況，在本合同結(jié)束前再行簽定新的合同。
二、甲方的**和義務(wù)
1、甲方負(fù)責(zé)免費送貨，承擔(dān)送貨過程的損耗。
2、甲方保證商品的按時供應(yīng)，在接到訂單后24小時內(nèi)送到乙方經(jīng)營場所。
3、合同期內(nèi)，乙方款項結(jié)清之前，甲方提供的酒品所有權(quán)歸甲方所有。
三、乙方的**和義務(wù)
1、乙方保證按照本合同準(zhǔn)時結(jié)賬
2、乙方必須對甲方提供的貨物價格保密
四、供貨品種、、規(guī)格、價格及酒店指導(dǎo)價
五、結(jié)算方式及期限
1、現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算(是□，否□);
2、批結(jié)(是□，否□)，甲方按每批箱為一送貨單位向乙方供貨，此批貨到時，乙方無條件向甲方支付前批貨款。
3、期結(jié)(是□，否□)，甲乙雙方按天為一貨款結(jié)算期，乙方應(yīng)予當(dāng)期的最后一天無條件支付甲方當(dāng)期所**品全部價款。
4、本協(xié)議結(jié)束之日，乙方應(yīng)結(jié)清所欠甲方所有貨款。
六、協(xié)議期限
本合作期限自20_年月日至年月日止有效,有效期屆滿,雙方本著真誠合作的態(tài)度及供需*衡的情況,在本協(xié)議結(jié)束前,再行簽定新協(xié)議書。
七、解決合同糾紛的方式：
1、如遇不可抗力所造成的損失，甲乙雙方各自承擔(dān);
2、本合同未盡事宜，由甲乙雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成，向被告所在地的人民****。
3、補充條款
八、雙方約定事宜
本合同一式三份，甲方持兩份，乙方持一份。甲乙雙方在此期間的任何涉及停業(yè)、租賃、分立等重大事由，必須提前一個月通知對方。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________
法定**人(簽字)：_________法定**人(簽字)：_________
_________年____月____日_________年____月____日
#310740
甲方：
乙方：
經(jīng)甲、乙雙方共同商定，甲方購買乙方**設(shè)備，并由乙方負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，工程(包括**設(shè)備)造價***大寫：元。并達(dá)成以下協(xié)議：
1、乙方承諾為甲方提供的產(chǎn)品均具優(yōu)良品質(zhì)，若出現(xiàn)質(zhì)量問題，一年內(nèi)免費維修，(不可抗力的因素除外)對五個工作日不能修復(fù)的設(shè)備，乙方提供備用設(shè)備。
2、自合同簽訂之日起，乙方按規(guī)格型號安裝調(diào)試，工程完工后，經(jīng)甲方驗收合格后付清全部設(shè)備款及線、管件等各項費用。乙方承諾三天內(nèi)開工，7天內(nèi)全部工程結(jié)束。甲方必須保證在工程安裝調(diào)試過程中給予乙方必要的合作。如：乙方安裝過程中甲方必須給予嚴(yán)格的**和指導(dǎo)，否則產(chǎn)生的問題有甲方負(fù)責(zé)，乙方安裝工作時間以外，已安裝的設(shè)備保管由甲方負(fù)責(zé)，因甲方因素造成的圖像質(zhì)量問題的排除費用以及因甲方因素造成的誤工費用由甲方承擔(dān)。乙方提供技術(shù)人員指導(dǎo)安裝并負(fù)責(zé)全部設(shè)備的調(diào)試。
3、乙方嚴(yán)格按照甲方指定的位置安裝布線，設(shè)備安裝上后，如果甲方需要更換位置而產(chǎn)生移裝費用由甲方負(fù)責(zé)。不是因為產(chǎn)品質(zhì)量而造成的設(shè)備損壞，更換費有甲方負(fù)責(zé)，乙方提供免費安裝。設(shè)備安裝完后，使用過程中甲方應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)有隱患確保安全的條件下自己處理，不能處理的報乙方維護(hù)(一年內(nèi)免費維護(hù))，超過服務(wù)期限的，維護(hù)費用另行結(jié)算。乙方僅負(fù)責(zé)**設(shè)備的安裝調(diào)試，不承擔(dān)由**設(shè)備原因造成的一切損失。
4、因甲方拖欠款而不能提供售后服務(wù)造成的損失由甲方負(fù)責(zé)。
5、本合同雙方**簽字蓋章后生效，甲乙雙方各執(zhí)一份，出現(xiàn)糾紛由**方所在地****處理。
6、本合同未盡事宜，由雙方協(xié)商解決。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________
法定**人(簽字)：_________法定**人(簽字)：_________
_________年____月____日_________年____月____日
#310728
根據(jù)《*******合同法》及有關(guān)規(guī)定結(jié)合本工程的具體情況，為明確雙方在施工過程中的**、義務(wù)和經(jīng)濟責(zé)任，經(jīng)雙方協(xié)商一致，簽定本合同，以共同遵守、共同發(fā)展。
一、工程概況
1、工程名稱：遵義市“119”指揮中心，培訓(xùn)基地，戰(zhàn)勤保障大隊建設(shè)工程
2、工程地點：遵義市新浦新區(qū)
3、承包范圍：圍墻工程材料及運輸供應(yīng)
二、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、金額：
三、結(jié)算與付款方式
從材料進(jìn)場開始，兩個月付一個次款，并留一個月材料墊款，如甲方不需材料時，半月內(nèi)按實際收方量全部結(jié)清。
四、雙方**及義務(wù)
甲方的**;乙方將所有車輛的信息包括車主駕駛證，行駛證，身份證等交甲方處備案，要求乙方按照規(guī)定的時間內(nèi)，把貨物運到甲方指定現(xiàn)場，如乙方有不配合或不服從甲方正常管理的行為，甲方有權(quán)向乙方提出變更合同內(nèi)容或**合同的要求。
乙方的**;按約定時間憑合同、**、收方單向甲方收取材料款項。
甲方的義務(wù);按約定時間向乙方支付材料費。
乙方的義務(wù);在規(guī)定的期限內(nèi)，將貨物運至甲方指定的地點，保證材料的質(zhì)量要求，乙方應(yīng)積極配合甲方開展工作服從甲方正常管理，否則甲方有權(quán)**合同，乙方所運水泥及標(biāo)磚必須無償提供出廠合格證及相關(guān)資料給甲方，如因乙方未盡到以上義務(wù)導(dǎo)致甲方帶來的損失由乙方全部賠償。
五、違約責(zé)任一乙方責(zé)任
乙方接到甲方通知后，以短信回復(fù)確認(rèn)購買內(nèi)容4小時內(nèi)送到甲方指定地點。如逾期到場地材料，甲方有權(quán)拒收
當(dāng)乙方貨到后，甲方收料員清點驗收后，如發(fā)現(xiàn)貨物缺量短少，甲方有權(quán)將該車所差量在所有未結(jié)算的車次上每車都扣減短缺數(shù)量結(jié)算。
乙方不得無理阻礙工地材料正常運輸，由此而發(fā)生的后果由乙方全部負(fù)責(zé)。
乙方應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)好運輸帶來的一切干擾。
如在運輸過程中如發(fā)生交通意外和車輛故障及違法**現(xiàn)象乙方負(fù)全部責(zé)任與甲方無關(guān)。
乙方不履行或不適當(dāng)履行以上本合同約定的其他義務(wù)，或履行義務(wù)發(fā)生錯誤，給甲方造成經(jīng)濟損失的，由乙方全部賠償甲方經(jīng)濟損失。
甲方如到期不付款，乙方有權(quán)**甲方施工。
在合同執(zhí)行過程中發(fā)生爭議，雙方應(yīng)協(xié)商解決，協(xié)商不成時，由當(dāng)?shù)?***進(jìn)行仲裁。
六、其他
本合同簽定后，甲乙雙方如需提出補充或修改時，經(jīng)雙方協(xié)商一致后，可以簽字補充合同，作為本合同的補充合同，具有同等法律效力
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________
法定**人(簽字)：_________法定**人(簽字)：_________
_________年____月____日_________年____月____日
#310727
供方：_______________簽約地點：_______________
需方：_______________簽約時間：_______________
一、產(chǎn)品名稱、型號、數(shù)量及金額
產(chǎn)品名稱：_____________________________
規(guī)格型號：_____________________________
單位：_________________________________
數(shù)量：_________________________________
單價：___________________________(元)
總金額：_________________________(元)
備注：_________________________________
合計***金額(大寫)：_______________
二、質(zhì)量要求、質(zhì)量負(fù)責(zé)條件和期限
供方保證所提供的產(chǎn)品符合合同規(guī)定產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并與供方樣品相符，如與合同或者樣品不符，需方須在兩周內(nèi)通知供方，在沒有損壞的情況下，一月內(nèi)可進(jìn)行退、調(diào)貨處理，由此產(chǎn)生得所有費用由供方承擔(dān)。根據(jù)市場需要需方可進(jìn)行調(diào)貨，由此產(chǎn)生的費用有需方承擔(dān)。
三、合作方式
根據(jù)雙方互惠互利、實現(xiàn)供應(yīng)得原則下進(jìn)行友好合作，合作方式為：供方以正常價格提供給需方所需產(chǎn)品，需方在準(zhǔn)備購貨時，向供貨方提出書面購貨需求，并交納定金_____%，供方及時進(jìn)行備貨，貨物準(zhǔn)備妥當(dāng)以后，供方通知需方將余款_______%_供方帳戶，款到發(fā)貨。需方首次進(jìn)貨，可先支付所需產(chǎn)品貨款得_____%，剩余______%在下次進(jìn)貨時付清。
四、**和義務(wù)
供貨方在保證此類產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，以優(yōu)惠價格給需方供貨;需方在合同期內(nèi)不得通過其他渠道購入此類產(chǎn)品，同時為了維護(hù)市場得穩(wěn)定，需方在銷售產(chǎn)品時其零售價格上下浮動不得超過甲方規(guī)定零售價格的______%，批發(fā)價格不得低于甲方給乙方的供貨價格。
以上條款任何一方違約都將追究法律責(zé)任。
五、解決合同糾紛的方式
未盡事宜，雙方友好協(xié)商解決。
交由工商管理局經(jīng)濟合同仲裁委員會仲裁。
向合同履行地****。
六、供方在規(guī)定時間內(nèi)(按照貨量而定)備貨完畢，需方可以請供方代辦運輸，由此產(chǎn)生的費用由需方承擔(dān)。
七、合同有效時間：_______年_______月_______日至_______年_______月_______日。
供方名稱：_____________________
供方蓋章：_____________________
供方身份證：___________________
需方名稱：_____________________
需方蓋章：_____________________
需方身份證：___________________
土地增值稅計算方法3篇（擴展8）
——增值稅**管理規(guī)定辦法 (菁華1篇)
增值稅**管理規(guī)定辦法1
增值稅專用**管理規(guī)定為加強增值稅**管理的嚴(yán)肅性,規(guī)避增值稅**稅務(wù)管理風(fēng)險,現(xiàn)對增值稅**管理事項**規(guī)定如下:
一、 客戶“一般***資格”的確定對需開具增值稅票的客戶,必須對其“一般***資格”進(jìn)行審核,需相應(yīng)提供以下資料:
1、 《國稅稅務(wù)登記證》復(fù)印件;
2、 《工商營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件;
3、 《增值稅一般***資格證(或其他有效證明資料)》復(fù)印件;
4、 《銀行開戶許可證》等證件的復(fù)印件;
5、 對非直接往來的商超客戶,確需要求“帶票結(jié)款”的,經(jīng)物流經(jīng)理查實后,按公司相關(guān) 流程,要求商超客戶提供《采買授權(quán)書》原件;
6、 增值稅開票資料即客戶名稱、稅務(wù)登記號、地址、電話、開戶行及賬號等(注意審核與所提供的有效證件必須一致)。
期也是**開票日期后180天內(nèi)(公司中藥材收購**管理規(guī)定及操作程序見后)。
五、增值稅**稅額的計算:
1、稅率:一般***企業(yè)銷售開具的**一般情況下稅率為17%。
2、稅額:銷項稅額=銷售額_稅率(17%)或銷項稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)_稅率�；蜾N項稅額=含稅銷售總收入-銷售額。即銷售額(不含稅的)=含稅銷售總收入÷(1+稅率)目前一般講銷售金額均為含稅銷售金額,如為不含稅銷售金額會注明。
3、繳稅:應(yīng)繳稅額(增值稅)=銷項稅額-進(jìn)項稅額應(yīng)繳稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)_稅率7%應(yīng)繳稅額(教育費)=應(yīng)繳稅額(增值稅)_稅率3%應(yīng)繳稅費=應(yīng)繳稅額(增值稅+城建稅+教育費)業(yè)務(wù)部門在與客戶談判時需在考慮增值稅之外還需考慮應(yīng)繳稅費。
六、增值稅**的購領(lǐng)和空白**丟失:
1、增值稅**的購領(lǐng)由財務(wù)專人負(fù)責(zé)及保管,購回后按**號碼順序整理登記,并編制好**領(lǐng)用登記本。登記好**號碼,便于提高業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取**手續(xù)辦理的速度。
2、空白**丟失****后果嚴(yán)重,財務(wù)稅票保管員應(yīng)及時上報部門**并報案,并向主管稅務(wù)機關(guān)**窗口遞交書面報告以及*部門的證明材料,同時需在稅務(wù)報刊雜志上登報聲明作廢。公司將追究責(zé)任人的責(zé)任,相關(guān)費用由責(zé)任人承擔(dān),失竊的暫時由公司承擔(dān)相關(guān)費用。
七、增值稅**的開具和作廢的管理:目前公司增值稅(專用和普通)**和印制**分人開具。業(yè)務(wù)部門申請開具增值稅**的依據(jù)主要有網(wǎng)點開票及合同的備案、銷售清單以及開票申請單。其中合同備案需業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字同意提前拿到財務(wù)開票員處備案。日常以開增值稅**申請單和銷售清單相結(jié)合的形式申請開具增值稅**。網(wǎng)點開票及合同到財務(wù)開票員處備案了的,增值稅**申請單由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字即可。業(yè)務(wù)部門在審核開票申請時應(yīng)根據(jù)客戶銷售回款情況批準(zhǔn),回款應(yīng)回到公司賬上的客戶如應(yīng)收賬款過大,業(yè)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行催款并**開稅票的數(shù)量,以預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。稅票開具相關(guān)要求如下:
1、稅票的開具需財務(wù)專職開票人員開具,應(yīng)按購領(lǐng)**號碼的順序開具。
2、對方單位為第一次開稅票的公司應(yīng)要求客戶提供開票資料,主要是客戶的營業(yè)執(zhí)照、國稅稅務(wù)登記證副本和藥品經(jīng)營許可證的復(fù)印件,客戶開票資料信息需包括:單位全稱、納稅識別號、開戶銀行名稱、開戶銀行賬號、單位地址、電話號碼等。稅票開票員需認(rèn)真審核再將以上客戶開票資料信息完整的錄入開票系統(tǒng)建立開票檔案。
3、開具稅票前財務(wù)開票員應(yīng)對各項資料認(rèn)真審核,主要審核內(nèi)容有:客戶開票備案資料、銷售清單、開稅票申請單、客戶未開票余額、客戶單位全稱、開票品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、是否有收銀員加蓋的現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬章�？蛻粑撮_票余額不足的前提下開票員不得開票,嚴(yán)格意義來講應(yīng)**到該客戶品種銷售未開票余額。銷售清單單位名稱與開稅票單位名稱資料信息不符的不得開票。銷售清單未加蓋收銀員收款蓋章的不得開票。
4、一次開票品種較多的無法在一張稅票票面反映的,客戶無特別要求的財務(wù)開票員按藥品一批見附件開具稅票,另附稅票品種明細(xì)清單;如可以在稅票票面開具反映的而客戶需要開藥品一批見附件的都需要在開票申請單上注明,否則重開責(zé)任都?xì)w開票申請人�？蛻粲行枰⒚鳟a(chǎn)品生產(chǎn)廠家的開票申請人應(yīng)在開票申請單注明或到財務(wù)備案,如未在開票申請單上注明或未到財務(wù)備案導(dǎo)致重開**的責(zé)任歸開票申請人。贈品銷售即銷售清單與開稅票不一致的需開票申請人在開票申請單上注明,否則重開錯開責(zé)任歸開票申請人。
5、財務(wù)開票員開具稅票在打印前應(yīng)認(rèn)真復(fù)核,準(zhǔn)確無誤后再打印稅票。打印出來后應(yīng)及時加蓋公司**專用章。并將**聯(lián)和抵扣聯(lián)分出來保管好,待業(yè)務(wù)部門來領(lǐng)取。
6、財務(wù)開票員在未審核準(zhǔn)確的前提下將稅票打印出來并開錯**的,應(yīng)加蓋作廢章并及時重開,按每張10元進(jìn)行處罰。其他原因如紙沒放好、打印機等原因打歪了或沒打完整作廢的按每張2元進(jìn)行處罰。監(jiān)管人為稅務(wù)主管,罰款作為財務(wù)部門內(nèi)活動經(jīng)費。
7、如因業(yè)務(wù)部門或客戶在申請開具稅票時未填寫準(zhǔn)確信息的導(dǎo)致財務(wù)開票員開錯票當(dāng)月作廢的,則按30元/張進(jìn)行責(zé)任罰款,責(zé)任追究的順序是:業(yè)務(wù)部門經(jīng)理。罰款作為公司收入。開錯**已寄出又退回需要再次重開郵寄出且產(chǎn)生了相關(guān)費用的如郵寄費等將追究領(lǐng)票人的相關(guān)責(zé)任。這里需要說明的是領(lǐng)票人在**領(lǐng)用登記本簽字前應(yīng)進(jìn)行復(fù)核。
8、作廢**各聯(lián)都應(yīng)歸整完好,便于檢查和公司備查以及稅務(wù)繳銷,必需在當(dāng)月作作廢處理,不得跨月,跨月不得作廢。跨月屬于**退回的范疇,業(yè)務(wù)部門各種原因稅票跨月退回的應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,按60元/張進(jìn)行罰款,責(zé)任人按上述責(zé)任追究順序執(zhí)行,在下面**退回的操作再進(jìn)行說明。增值稅**作廢條件必需同時滿足以下條件:①當(dāng)月開具的增值稅專用**在當(dāng)月發(fā)生全部銷貨退回或開票有誤的并且當(dāng)月收回**聯(lián)和抵扣聯(lián)的。②公司即銷貨方未抄稅且未記賬的。③客戶即購貨方未認(rèn)證的或認(rèn)證結(jié)果為“***識別號認(rèn)證不符”、“專用***碼、號碼認(rèn)證”不相符。
9、財務(wù)開票員開完票后應(yīng)及時在稅票領(lǐng)用登記本上對應(yīng)稅票號碼登記銷售清單號,并及時在進(jìn)銷存系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行銷項**勾對,每天導(dǎo)出銷售和開票數(shù)據(jù),須對每筆開票進(jìn)行**。其中終端部銷售開票較為零散,統(tǒng)計時可以不到品種,到網(wǎng)點即可。客戶未開票余額不得出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如出現(xiàn)負(fù)數(shù)的按超開部分的稅額(是指應(yīng)繳稅費)掛開票單位業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人即業(yè)務(wù)員(開票申請人如為員工的責(zé)任人為開票審批人及部門經(jīng)理)的個人往來賬,待解決或追回多開稅票損失后沖回,否則從工資中扣除。(此項工作和責(zé)任追究待財務(wù)開票員將年元月份開始整理統(tǒng)計到現(xiàn)在的數(shù)據(jù)出來后執(zhí)行)
八、增值稅**領(lǐng)取的管理:
1、增值稅**開具后,業(yè)務(wù)部門核對所領(lǐng)取的**信息(包括:客戶單位全稱、開戶銀行、地址、品規(guī)、數(shù)量、單價和金額等),審核后應(yīng)檢查**張數(shù)和份數(shù)(或包括明細(xì)清單附件)及號碼,無誤后再在**領(lǐng)用登記本上簽字領(lǐng)取,要求確定領(lǐng)取日期,簽字前還需核對**號碼和銷售清單號,其他信息可以暫時不填在**領(lǐng)用登記本上。
2、業(yè)務(wù)部門將**領(lǐng)走后,財務(wù)開票員需將開票記賬聯(lián)內(nèi)容登入到E__CEL電子表中建立《銷售開稅票月度登記表》,表中的信息應(yīng)該有:開票日期、**號碼、銷售清單號、客戶單位全稱、金額、稅額、開票批準(zhǔn)人(指業(yè)務(wù)部門經(jīng)理)、開票經(jīng)辦人、申請開票人(一般指業(yè)務(wù)員)、財務(wù)開票員姓名和領(lǐng)票人姓名。進(jìn)銷存系統(tǒng)中可以勾對的可從系統(tǒng)中導(dǎo)出,系統(tǒng)導(dǎo)出明細(xì)數(shù)據(jù)還應(yīng)包括品規(guī)、數(shù)量和單價等信息。其中稅額應(yīng)與當(dāng)月的銷項稅額一致。
九、增值稅**領(lǐng)用后的保管、傳遞及丟失:
1、業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)員領(lǐng)取**后應(yīng)妥善保管,應(yīng)備有票據(jù)夾,將**視同支票,最好不要對折且不要在**上面書寫任何字,因為稅票具有復(fù)寫效果。特別是增值稅專用**的納稅識別號區(qū)不得對折及污損,如造成客戶無法認(rèn)證抵扣退回的將追究相應(yīng)責(zé)任人的全部經(jīng)濟責(zé)任。
2、業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人在財務(wù)代領(lǐng)**的也應(yīng)做好**領(lǐng)用或郵寄人等信息的登記本。登記本上同樣應(yīng)有開票日期、**號碼、銷售清單號、客戶名稱、金額、領(lǐng)用人、郵寄人、郵寄地址、郵寄時間等信息。前面部分的相關(guān)信息可以和財務(wù)開票人登記的明細(xì)表數(shù)據(jù)共享。
3、業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人代業(yè)務(wù)員領(lǐng)取增值稅**后應(yīng)按合同及業(yè)務(wù)要求及時將**郵寄出或隨貨同行。稅票郵寄出或隨貨同行后需要及時跟蹤并與對方客戶確認(rèn)是否收到,如果沒有收到的應(yīng)及時查明原因并及時處理,切忌拖延。
4、業(yè)務(wù)員領(lǐng)取或收到增值稅**后應(yīng)按業(yè)務(wù)需要及時將**交到客戶或相關(guān)部門收票人員手上,同時讓客戶或相關(guān)部門收票人員在稅票簽收本上簽字確認(rèn),便于有據(jù)可依。
5、稅票隨貨同行的客戶收到**后,業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)員或業(yè)務(wù)員自己應(yīng)及時到客戶確認(rèn)收貨和收票情況。業(yè)務(wù)員仍應(yīng)事先準(zhǔn)備好稅票簽收本讓客戶收票人簽字確認(rèn)。
6、增值稅專用**應(yīng)在開票日期180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣,逾期客戶所在地的稅務(wù)機關(guān)將不予以認(rèn)證抵扣。這里存在的問題有稅票在各銜接環(huán)節(jié)滯留過期的,丟失****過期的等等。如需要重新開票的,銷項稅費由申請重開稅票責(zé)任人承擔(dān)。同樣公司收到采購進(jìn)項增值稅專用**的也需在180天內(nèi)認(rèn)證抵扣完畢。公司所有經(jīng)手增值稅專用**的人員都需清楚這一項規(guī)定,因個人原因造成**無法抵扣的公司將追究責(zé)任人,并按無法抵扣的進(jìn)項稅費進(jìn)行相應(yīng)的處罰。其中客戶的責(zé)任由對應(yīng)的業(yè)務(wù)員承擔(dān)。這里注意銷售稅費和進(jìn)項稅費兩個概念。這里銷項稅費和進(jìn)項稅費分別指:①公司需重新開具稅票的稅費:A:銷項稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)_稅率。B:應(yīng)繳稅額(增值稅)=銷項稅額-進(jìn)項稅額C:應(yīng)繳稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)_稅率7%D:應(yīng)繳稅額(教育費)=應(yīng)繳稅額(增值稅)_稅率3%銷項稅費=B(應(yīng)繳稅額)+C(城建稅)+D(教育費)如無相應(yīng)進(jìn)項稅額的(公司目前允許的操作)即進(jìn)項稅額為零的:銷項稅費=A(銷項稅額即應(yīng)繳稅額B)+C(城建稅)+D(教育費)②公司收到的增值稅進(jìn)項**超過180天或未及時抵扣的稅費:A:進(jìn)項稅額=含稅采購總金額÷(1+稅率)_稅率。B:應(yīng)抵扣稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)_稅率7%C:應(yīng)抵扣稅額(教育費)=應(yīng)繳稅額(增值稅)_稅率3%進(jìn)項稅費=A(進(jìn)項稅額)+B(城建稅)+C(教育費)
7、業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)員、客戶或財務(wù)開票員即保管員把公司開具的增值稅**丟失的應(yīng)及時報告公司財務(wù)部(這里指**聯(lián)和抵扣聯(lián))。①增值稅專用**丟失前(180天內(nèi))如還沒有認(rèn)證的:客戶(即購貨單位)可憑公司(即銷貨單位)出具的丟失**記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證通過后可憑復(fù)印件和公司即銷貨單位的已抄報稅證明單(全稱是:增值稅一般***丟失防偽稅控開具增值稅專用**已抄報稅證明單)經(jīng)批準(zhǔn)作為進(jìn)項抵扣的合法憑證。②增值稅專用**丟失前(180天內(nèi))已認(rèn)證了的:客戶(即購貨單位)可憑復(fù)印件和公司即銷貨單位的已抄報稅證明單經(jīng)批準(zhǔn)作為進(jìn)項抵扣的合法憑證。③增值稅普通**和印制普票的丟失:客戶(即購貨單位)非一般***則不需要認(rèn)證抵扣,可憑丟失稅票銷貨單位的記賬聯(lián)復(fù)印件及在稅務(wù)局的已抄報稅蓋章證明,作為合法憑證。建議:如果客戶財務(wù)操作允許的話,公司即銷貨方提供稅票的復(fù)印件加蓋**專用章。④增值稅**丟失的可以按上述操作處理,公司將追究相關(guān)責(zé)任人,按每張200元進(jìn)行處罰,另外還需承擔(dān)公司在處理和銜接中產(chǎn)生的費用。其中客戶的責(zé)任由對應(yīng)的業(yè)務(wù)員承擔(dān)。
十、增值稅**退回需開具紅字**的操作及管理:增值稅**退回需開具紅字**的主要原因有:A:因財務(wù)開票員開錯票寄出客戶拒收退回跨月的;B:業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)員或客戶提供開票錯誤資料和信息即開票有誤寄出客戶拒收退回跨月的;C:客戶認(rèn)證不符退回且跨月的;D:貨票同行銷貨和稅票全部退回跨月的; E:銷貨部分退回不再補貨的;F:銷售價格折讓或調(diào)整的等。上述原因都可以理解為公司即銷貨方已作抄報稅和記賬處理或跨月了,也可以理解為不符合增值稅**作廢條件的。
1、符合A、B、C、D等原因操作如下:①公司即銷貨方在稅票認(rèn)證期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用**申請單》,一式二份并加蓋財務(wù)專用章,同時提供客戶即購貨方出具的拒收原因等材料。公司即銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后開具《紅字增值稅專用**通知單》,一式三份,內(nèi)容應(yīng)與《申請單》一致,并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。②公司即銷貨方按批準(zhǔn)的《通知單》開具紅字專用**,并與留存的《申請單》、《通知單》、退回的抵扣聯(lián)、**聯(lián)一起記賬。
2、符合E、F等原因操作如下:①客戶即購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用**申請單》,一式二份并加蓋財務(wù)專用章,主要填寫退回開紅字**的原因�？蛻艏促徺I方主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后開具《紅字增值稅專用**通知單》,一式三份,內(nèi)容應(yīng)與《申請單》一致。第二聯(lián)交公司即銷貨方,第三聯(lián)購買方留存�！锻ㄖ獑巍窇�(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。②客戶即購買方需暫依《通知單》在當(dāng)月作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。③公司即銷貨方依據(jù)客戶即購貨方提供的《通知單》開具紅字**。內(nèi)容應(yīng)與《通知單》一致。④客戶即購貨方收到紅字專用**后與留存的《通知單》一起做賬。
十一、增值稅專用**核銷:公司即銷貨方每次購領(lǐng)增值稅**開完后,財務(wù)會計應(yīng)將本次購領(lǐng)所有開具的增值稅**(包括紅字專用**和作廢**)拿到稅務(wù)大廳**窗口進(jìn)行核銷。核銷后才能再次購領(lǐng)增值稅**。
十二、以上未詳盡事宜可以咨詢財務(wù)相關(guān)人員,解釋權(quán)歸集團(tuán)財務(wù)部。
土地增值稅計算方法3篇（擴展9）
——建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計算方法 (菁選2篇)
建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計算方法1
建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理暫行辦法
第一條 為加強建筑業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《*******稅收征收管理法》、《*******企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)稅收**的規(guī)定，特制定本管理辦法。
第二條 實行**經(jīng)濟核算的建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)的企業(yè)(以下簡稱“建筑業(yè)企業(yè)”)，應(yīng)按本辦法規(guī)定分期預(yù)繳和年終匯算清繳企業(yè)所得稅。
第三條 建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算 實行**經(jīng)濟核算的建筑業(yè)企業(yè)，其應(yīng)納所得稅額按下列辦法計算繳納。 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
第四條 應(yīng)納稅所得額的確定 應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額
一、收入總額 建筑業(yè)企業(yè)的收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入，包括工程價款收入(含工程索賠收入，向發(fā)包單位收取的臨時設(shè)施基金、勞動保險基金、施工機構(gòu)調(diào)遷費)、勞務(wù)、作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營收入以及其他業(yè)務(wù)收入。
(一)工程價款收入的確認(rèn)
1、按目前工程價款結(jié)算辦法，簽訂工程合同的，工程價款收入可按下列方式予以確認(rèn):
(1)實行合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成后，施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價款結(jié)算時，確認(rèn)為收入的實觀;
(2)實行旬末或月中預(yù)支、月末結(jié)算、竣工**算辦法的工程合同，應(yīng)接月確認(rèn)收入的實現(xiàn);
(3)實行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段(次)結(jié)算工程價款結(jié)算辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分段(次)確認(rèn)已完階段收入的實現(xiàn);
(4)實行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收入應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時間與發(fā)包單位結(jié)算工程價款時，一次或分次確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
2、未簽訂工程合同的，施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行分段(次)工程價款結(jié)算時或竣工工程價款結(jié)算時，確認(rèn)為收入的實現(xiàn)。
3、工程已經(jīng)移交、勞務(wù)已發(fā)生，但尚未辦理工程決算等，應(yīng)當(dāng)在工程移交、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn).
(二)對企業(yè)取得的除工程結(jié)算收入以外的其他收入，應(yīng)按相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定及時確認(rèn)其收入。
二、準(zhǔn)予扣除項目金額 建筑業(yè)企業(yè)的準(zhǔn)予扣除項目包括工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)以及銷售產(chǎn)品等過程中發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
(一)工程成本
1、工程施工成本核算對象 建筑業(yè)企業(yè)在工程開工時，應(yīng)以編制工程預(yù)算書的項目為成本核算對象，進(jìn)行工程施工成本的核算。
2、成本核算原則 建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)正確核算列入各成本核算對象之間的各項費用，并嚴(yán)格區(qū)分與期間費用的界限。 建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)按成本核算對象進(jìn)行核算，并按人工費、村料費、機械使用費、其他直接費和間接費用等主要成本核算項目進(jìn)行明細(xì)核算。
3、成本費用的歸集、分配 建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)正確核算列入施工成本的各項費用，嚴(yán)格區(qū)分直接費用與間接費用，采取合理的方法分配間接費用。 建筑業(yè)企業(yè)的工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法。經(jīng)批準(zhǔn)實行工效掛鉤辦法的建筑業(yè)企業(yè)向雇員支付的工資薪金支出，可據(jù)實扣除。
4、預(yù)提費用的處理 企業(yè)按規(guī)定條件可預(yù)提收尾工程費用和預(yù)提個別費用。預(yù)提個別費用是指在施工過程中，企業(yè)與分包單位由于各種原因不能及時結(jié)算的，可以按工程合同成本與實際結(jié)算的建筑安裝工程費之間差額預(yù)提，歸集、分配到各成本核算對象。 建筑業(yè)企業(yè)預(yù)提上述費用后，其實際發(fā)生數(shù)應(yīng)從預(yù)提費用中支出，如預(yù)提費用與實際發(fā)生較大差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。 預(yù)提費用一般應(yīng)在年終時進(jìn)行調(diào)整，年終應(yīng)無余額，特殊情況須保留余額的，應(yīng)報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)**批準(zhǔn)，未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，不得稅前扣除。 預(yù)提費用均應(yīng)在工程實際竣工結(jié)算時結(jié)清余額。
5、工程施工成本的結(jié)轉(zhuǎn) 工程施工成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)與工程結(jié)算收入的確認(rèn)時間相一致，正確計算結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本。 對工程已經(jīng)移交、勞務(wù)已發(fā)生，但尚未辦理工程決算的項目，已確認(rèn)實現(xiàn)的收入，其工程成本應(yīng)遵循收入與費用配比的原則，接與收入同比例相關(guān)的成本原則確定，依照稅法的有關(guān)規(guī)定計征企業(yè)所得稅。
(二)期間費用 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分期間費用與工程成本的界限，正確計算扣除當(dāng)期的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。
(三)銷售稅金及附加 建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)按與收入配比的原則，扣除銷售稅金及附加。
(四)損失 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所有損失及應(yīng)稅前彌補的虧損，均應(yīng)按《青島市地方稅務(wù)局財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》和《青島市地方稅務(wù)局彌補虧損管理辦法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)發(fā)生的所有準(zhǔn)予扣除項目，必須真實、合法，且應(yīng)有合法的原始憑證(按規(guī)定預(yù)提的.個別費用除外)，否則不予扣除;稅法明確規(guī)定扣除項目標(biāo)準(zhǔn)的(如招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等)，應(yīng)按**規(guī)定執(zhí)行。
第五條 預(yù)繳匯算清繳
一、建筑業(yè)企業(yè)所得稅的預(yù)繳方式由主管稅務(wù)機關(guān)確定。***預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳。按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或 1/4，或者經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
二、建筑業(yè)企業(yè)在年度終了后，報送“企業(yè)所得稅申報表”，工程竣工的還應(yīng)同時報送工程浚工決算資料。
第六條 應(yīng)納所得稅額的核定 ***有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納所得稅額:
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;
(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證，費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(四)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;
(五)***申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
第七條 企業(yè)所得稅的納稅地點
一、 建筑業(yè)企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地到本縣(區(qū))以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，其經(jīng)營所得，由所在地主管稅務(wù)機關(guān)一并計征所得稅。否則，其經(jīng)營所得由企業(yè)項目施工地主管稅務(wù)機關(guān)就地征收所得稅。
二、 建筑業(yè)企業(yè)申請開具外出經(jīng)營證須具備以下條件:
(—)中標(biāo)通知書;
(二)甲乙雙方簽訂的施工合同;
(三)施工許可證或開工報告;
(四)本系統(tǒng)的施工隊伍。 所在地稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)申請后，經(jīng)審核無誤應(yīng)及時填發(fā)外出經(jīng)營證。
三、持有外出經(jīng)營證的建筑業(yè)企業(yè)到達(dá)施工地后，應(yīng)向施工地主管稅務(wù)機關(guān)遞交外出經(jīng)營證，并陸續(xù)提供所在地主管稅務(wù)機關(guān)按完工進(jìn)度或完成的工作量據(jù)以計算應(yīng)繳納所得稅的完稅證明。 企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)將外出經(jīng)營證交原填發(fā)稅務(wù)機關(guān)。
第八條 其他未盡事宜按《*******稅收征收管理法》、《*******企業(yè)所得稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計算方法2
我國在對企業(yè)或者是其他**進(jìn)行征收企業(yè)所得稅時會根據(jù)相關(guān)稅法按條例規(guī)定按比例征收，且征收前會扣除因其所得產(chǎn)生的成本、費用、損失以及準(zhǔn)予扣除項目的金額。其中扣除項目主要包括以下內(nèi)容：
企業(yè)利息支出的扣除;
企業(yè)計算工資的扣除;
企業(yè)在職員工福利費、**經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;
企業(yè)社會捐贈扣除;
企業(yè)業(yè)務(wù)招待費用扣除;
企業(yè)在職員工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金扣除;
企業(yè)殘疾人保障基金扣除;
企業(yè)財產(chǎn)以及運輸保險費用扣除;
企業(yè)固定資產(chǎn)租賃費用扣除;
企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金以及呆賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金扣除;
企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出扣除;
企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失扣除;
企業(yè)總機構(gòu)管理費扣除;
企業(yè)國債利息收入扣除;
企業(yè)其他收入扣除;
企業(yè)虧損彌補扣除;以上為目前所有企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項目。
土地增值稅計算方法3篇（擴展10）
——股票個人所得稅計算方法 (菁選2篇)
股票個人所得稅計算方法1
2013年1月1日以后，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。
按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的應(yīng)納稅所得額**適用20%的稅率計征個人所得稅。
案例說明
股票買入成本按移動加權(quán)*均的方法計算。
如***在2月和3月分別在10元、15元和20元的價位上購進(jìn)股票5000股、2000股和1000股，然后在4月份以25元賣出了6000股，那么計算賣出6000股的所得：
每股成本=（10×5000+15×2000+20×1000）÷（5000+2000+1000）=12.5元
賣出6000股股票的轉(zhuǎn)讓所得=（25-12.5）×6000=75000元
股票個人所得稅計算方法2
個人轉(zhuǎn)讓股票暫不征收個人所得稅。
版權(quán)聲明：本文內(nèi)容由互聯(lián)網(wǎng)用戶自發(fā)貢獻(xiàn)，該文觀點僅代表作者本人。本站僅提供信息存儲空間服務(wù)，不擁有所有權(quán)，不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。如發(fā)現(xiàn)本站有涉嫌抄襲侵權(quán)/違法違規(guī)的內(nèi)容， 請發(fā)送郵件至 yyfangchan@163.com (舉報時請帶上具體的網(wǎng)址) 舉報，一經(jīng)查實，本站將立刻刪除