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公司內(nèi)部控制管理辦法規(guī)定篇一

第一章總則

第一條為保障小額貸款公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動安全、有效、穩(wěn)健運行，切實防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，結(jié)合小額貸款公司實際，特制定本辦法。

第二條小額貸款公司內(nèi)部控制是一種自律行為，是為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、防范風(fēng)險，對內(nèi)部機構(gòu)、職能部門及其工作人員從事的經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、牽制和控制的方法、措施、程序的總稱。

第二章內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、結(jié)構(gòu)和要求

第三條內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是：在全公司建立一個運作規(guī)范化、管理科學(xué)化、監(jiān)控制度化的內(nèi)控體系。具體如下：

一、保證法律法規(guī)、金融規(guī)章的貫徹落實；

二、保證全公司發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的全面實現(xiàn)；

三、預(yù)防各類違法、違規(guī)及違章行為，將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)；

四、保證會計記錄、信息資料的真實性，保證及時提供可靠的財務(wù)會計報告；

第四條全公司要按照依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的要求，制定明確的經(jīng)營方針，完善?自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束?的經(jīng)營機制，堅持?安全性、流動性、效益性?相統(tǒng)一的經(jīng)營原則。在內(nèi)部控制建設(shè)方面應(yīng)遵循以下原則：

一、合法性原則。內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)及監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管要求，并貫穿于各項經(jīng)營管理活動的始終。

二、完整性原則。各項經(jīng)營管理活動都必須有相應(yīng)的規(guī)范程序和監(jiān)督制約；監(jiān)督制約應(yīng)滲透到所有業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、崗位和人員。

三、及時性原則。各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動必須在發(fā)生時進(jìn)行及時準(zhǔn)確的記錄，并遵循效率性原則，外簡內(nèi)繁，按照?內(nèi)控優(yōu)先?的原則，建立并完善相關(guān)的規(guī)章制度。

四、審慎性原則。各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動必須防范風(fēng)險，審慎經(jīng)營，保證資金、財產(chǎn)的安全與完整。

五、有效性原則。內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)國家政策、法律及全公司經(jīng)營管理的需要適時修改完善，并保證得到全面落實執(zhí)行，不得有任何空間、時限及人員的例外。

六、獨立性原則。直接操作人員和控制人員應(yīng)相對獨立，適當(dāng)分離；內(nèi)控制度的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行部門。

第五條內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)。全公司內(nèi)部控制縱向結(jié)構(gòu)由決策控制、執(zhí)行控制、監(jiān)督控制組成。橫向結(jié)構(gòu)由組織結(jié)構(gòu)控制、計劃財務(wù)控制、資金營運控制、會計管理控制等組成�？v橫結(jié)構(gòu)相互交叉，相互依賴，相互制約，共同構(gòu)成對全公司經(jīng)營活動具有全面控制功能的綜合網(wǎng)絡(luò)體系。

第六條內(nèi)部控制的基本要求。

一、小額貸款公司要結(jié)合本單位經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)特點，按照本規(guī)定的有關(guān)要求，建立明確、具體、有效的內(nèi)部控制制度，形成責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序的內(nèi)部控制機制。在各項業(yè)務(wù)經(jīng)營中，堅持‘‘授權(quán)有限，相互制約，事后復(fù)核?原則，切實加強對管理人員和一般從業(yè)人員的約束和監(jiān)督。各項業(yè)務(wù)的開展要制定相應(yīng)的崗位工作手冊和業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，明確操作規(guī)則、程序和各項具體要求，各職能部門、各業(yè)務(wù)崗位和人員都必須嚴(yán)格照章操作業(yè)務(wù)，不允許違反程序或省略程序操作。

二、必須建立三道控制防線：

(一)自控防線。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)防范本部門所轄業(yè)務(wù)范圍內(nèi)各類經(jīng)營風(fēng)險的需要，組織開展管轄業(yè)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督和控制，并對控制效果承擔(dān)控制責(zé)任。(二)互控防線。應(yīng)建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制約的工作機制，建立業(yè)務(wù)文件在相關(guān)部門和相關(guān)崗位之間傳遞的工作程序，明確簽字責(zé)任。

(三)監(jiān)控防線。應(yīng)建立以內(nèi)部監(jiān)督部門對各機構(gòu)、部門及崗位各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督反饋的監(jiān)控防線。內(nèi)部監(jiān)督部門必須認(rèn)真履行監(jiān)督職能，加強業(yè)務(wù)監(jiān)督，并及時將檢查、評價結(jié)果向有關(guān)部門進(jìn)行反饋。

三、公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中對以下業(yè)務(wù)及人員應(yīng)實行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度

(一)部門責(zé)任分離。

1．資金計劃業(yè)務(wù)的管理和其會計的核算；資金調(diào)撥、授權(quán)和賬戶調(diào)劑；

2．貸款調(diào)查、貸款審查、貸款管理和貸款業(yè)務(wù)會計核算。

3．會計核算和現(xiàn)金出納。

4．固定資產(chǎn)及內(nèi)部財產(chǎn)的登記、保管、領(lǐng)發(fā)與賬務(wù)核算。

5．現(xiàn)金、有價證券的保管與核算。

6．各項資金(含信貸、財務(wù))及財產(chǎn)損失的確認(rèn)與核銷。7．開證申請人資信狀況和償付能力的審查與開證。8．其他有必要實行責(zé)任分離的部門。(二)崗位責(zé)任分離。

l．各項業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與具體經(jīng)辦。2．資信調(diào)查、風(fēng)險評估與貸款審批發(fā)放。3．市場開拓與業(yè)務(wù)處理。

4．負(fù)責(zé)賬務(wù)處理的人員與負(fù)責(zé)資金劃轉(zhuǎn)(含審批)人員。5．其他有必要實行責(zé)任分離的崗位。

四、要嚴(yán)格按照以下要求建立健金信息資料

(一)完整性。應(yīng)按照《中華人民共和國檔案法》的有關(guān)規(guī)定，建立和完善信息資料管理制度，按部門分類積累、整理和管理全面完整的信息資料。

(二)真實性。各類信息資料應(yīng)真實準(zhǔn)確。

(三)保密性。貫徹執(zhí)行國家有關(guān)保密規(guī)定。對信息資料實行嚴(yán)格的密級管理，對重要的信息資料必須雙重以上備份。

(四)安全性。務(wù)必保證各類信息資料在采集、加工、處理、網(wǎng)絡(luò)傳輸、輸出過程中的安全、準(zhǔn)確和完整；重要信息資料必須妥善存放在有保密設(shè)施和安全措施的庫房內(nèi)，防毀防盜。對信息資料的存取、復(fù)制、更正、調(diào)閱、使用，必須實施嚴(yán)格的操作、授權(quán)及責(zé)任制度，保證信息資料安全。

五、要對各重要部位和崗位建立實施完備有效的應(yīng)急應(yīng)變計劃。

(一)對惹外災(zāi)害及人為原因可能出現(xiàn)的各類突發(fā)事件或故障，須制訂嚴(yán)格的、可操作的、責(zé)任落實的、公開的應(yīng)急預(yù)案。加強災(zāi)害性事故防范和應(yīng)對演練，確保資

金和人員安全，并建立實體保護(hù)的保險制度。

(二)對重要及關(guān)鍵崗位人員必須具備適當(dāng)?shù)娜藛T備份。

六、要建立有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，建立各項業(yè)務(wù)風(fēng)險評價、內(nèi)部控制的檢查評價

機制和對違規(guī)違章行為的責(zé)任追究機制，及時發(fā)現(xiàn)問題并堵塞漏洞，有效防止內(nèi)部侵

吞、挪用和外部盜竊、詐騙。凡違反規(guī)章制度的，必須做出

嚴(yán)肅處理，包括：批評教

育、經(jīng)濟(jì)處罰、通報批評、調(diào)離工作崗位，觸犯刑律的移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

各經(jīng)營部門負(fù)責(zé)人應(yīng)牢固樹立內(nèi)控風(fēng)險意識，對管轄部門及分管業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制狀況

負(fù)責(zé)，對由于內(nèi)控不嚴(yán)所形成的風(fēng)險損失承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第三章組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制

第七條組織決策控制。

一、制衡系統(tǒng)。建立完備的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng)，并按照相互制 衡的原則設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)及部門。

二、決策程序。制定明確、成文的決策程序，全部經(jīng)營管理決策要按照規(guī)定程序

進(jìn)行，并保留可核實的記錄。切實保證決策的民主性、科學(xué)性，防止個人獨斷專行、超越或違反決策程序。

三、關(guān)系協(xié)調(diào)。

(一)縱向協(xié)調(diào)。應(yīng)保證指標(biāo)指令自上而下地完整執(zhí)行和經(jīng)營責(zé)任自下而上逐級

負(fù)責(zé)，在系統(tǒng)內(nèi)部形成有效的命令鏈和報告鏈。

(二)橫向協(xié)調(diào)。建立健全標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)程序，明確各部門的協(xié)調(diào)職能、義務(wù)及協(xié)

調(diào)方法和措施，并建立健全定期會議和臨時會議制度，及時消除各種不協(xié)調(diào)因素。

第八條人事制度控制。

．

一、崗位職責(zé)。按照目標(biāo)管理要求，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序

和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)；明確不同崗位的工作任務(wù)，并賦予相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系；對重點崗位、重點業(yè)務(wù)、重點憑證及財物要

加強監(jiān)控和管i-理。任何一項業(yè)務(wù)，必須有兩人以上簽字或授權(quán)。

二、調(diào)配任用。

(一)錄用調(diào)配。嚴(yán)格擾行國家及公司有關(guān)錄用調(diào)配工作的政策及規(guī)定，制定明

確的人員招聘錄用條件，充分體現(xiàn)?公開、公平、競爭’’原則。堅持近親回避制度，重要管理崗位和重要業(yè)務(wù)崗位輪換制度。

(二)選拔任用。制定明確的用人標(biāo)準(zhǔn)，堅持任職資格審查。建立嚴(yán)格的組織程

廳。明確領(lǐng)導(dǎo)管理權(quán)限，嚴(yán)禁任何越權(quán)行為。

三、培訓(xùn)開發(fā)。應(yīng)制定職工教育與培訓(xùn)計劃，并認(rèn)真組

織實施。堅持入公司教育、崗前培訓(xùn)、各類專業(yè)培訓(xùn)和定期離崗培訓(xùn)制度。堅持每年對從業(yè)人員進(jìn)一定期限的離崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)和內(nèi)控知識培訓(xùn)，增強員工的風(fēng)險意識、法紀(jì)意識和責(zé)任意識，確保員工熟悉崗位工作要求，了解和掌握相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

四、考核機制。建立并完善員工考評制度，促進(jìn)員工積極進(jìn)取。

第九條領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)控制。

一、權(quán)力監(jiān)督。加強對領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的監(jiān)督制約，增加權(quán)力透明度。在不涉及失泄密的條件下，公開辦事規(guī)則。公開的內(nèi)容應(yīng)包括辦事職責(zé)、紀(jì)律、程序、時限及結(jié)果等。

二、任期責(zé)任。在領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)，按照公司高級管理人員任職資格管理規(guī)定的要求，進(jìn)行任期目標(biāo)責(zé)任考核和檢查，對任期中演變?yōu)椴环�合任職資格和條件的人員，必須及時調(diào)整。

第四章計劃財務(wù)內(nèi)部控制

第十條計劃目標(biāo)控制。

一、目標(biāo)設(shè)計。計劃目標(biāo)應(yīng)根據(jù)全公司統(tǒng)一的經(jīng)營思想及原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上制定。計劃目標(biāo)應(yīng)具有預(yù)見性、先進(jìn)性、經(jīng)濟(jì)性和可操作性。

二、運作程序。充分調(diào)查研究，預(yù)測發(fā)展趨勢，評價、選定方案，擬定經(jīng)營計劃，編制報告。

三、組織執(zhí)行。按部門有機分解目標(biāo)和制定具體實施方案，建立目標(biāo)考核責(zé)任制度，對目標(biāo)實行系統(tǒng)監(jiān)測。

四、目標(biāo)調(diào)整。計劃目標(biāo)與實際情況差距較大時應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整，目標(biāo)調(diào)整必須遵循實事求是的原則，從實際出發(fā)，以公司政策規(guī)定為依據(jù)，糾正偏差，使計劃目標(biāo)切實可行。

第十一條資產(chǎn)負(fù)債比例控制。

一、組織決策。應(yīng)成立資產(chǎn)負(fù)債比例管理委員會，制定工作規(guī)則，并對決議事項建立系統(tǒng)、完整的書面記錄和執(zhí)行反饋的內(nèi)控制度。

二、計劃監(jiān)測。嚴(yán)格執(zhí)行公司下達(dá)的資產(chǎn)負(fù)債比例或限額，并定期對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)測和分析。

三、利率執(zhí)行。認(rèn)真執(zhí)行公司各項利率政策、制度及規(guī)定。合理制定內(nèi)部資金利率。加強對利率政策執(zhí)行情況的檢查，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并予以糾正。

第十二條財務(wù)核算管理控制。

一、組織決策。應(yīng)成立財務(wù)審查委員會，作為財務(wù)開支審查機構(gòu)，負(fù)責(zé)審議、分析、監(jiān)督全公司重要財務(wù)事項，決議事項應(yīng)保留系統(tǒng)、完整的書面記錄。

二、管理及授權(quán)。

(一)必須真實、準(zhǔn)確、及時、完整地進(jìn)行財務(wù)核算，依法建賬，嚴(yán)禁搞?兩本賬?或弄虛作假。

(二)財務(wù)管理尤其是對各項支出的管理必須實行嚴(yán)格 的授權(quán)控制和管理，根據(jù)制定合理的財務(wù)審批權(quán)限，對大額支出必須嚴(yán)格實行授權(quán)控制。未經(jīng)批準(zhǔn)超限額審批及越權(quán)審批的，要追究簽批人的責(zé)任。

(三)財務(wù)指標(biāo)的分配、所有財務(wù)資金的上劃與下、籌集與使用等，必須歸財務(wù)審查委員會和財務(wù)部門統(tǒng)一管理。其他任何部門開口子、下指標(biāo)的，財務(wù)部門均有權(quán)拒絕執(zhí)行；財務(wù)賬戶必須統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)?小金庫?。

三、各項收入應(yīng)及時、足額、完整入賬。嚴(yán)防跑、冒、滴、漏，任何部門及個人都不得少計、少收、轉(zhuǎn)移甚至截留任何收入。

四、成本費用。

(一)嚴(yán)格執(zhí)行公司利率政策，改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本。

(二)加強對各項成本支出的管理。嚴(yán)禁亂劃、亂擠、亂沖、亂攤、亂支及虛列支出，各項準(zhǔn)備金應(yīng)按規(guī)定提取、使用。

(三)制定并嚴(yán)格遵循費用支出控制辦法，加強對費用支出的監(jiān)督，增加透明度，禁止任何部門及個人濫用職權(quán)亂用多支。各項費用支出不得以撥代支。

五、損益核算。確保損益核算的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，所有應(yīng)計、應(yīng)提、應(yīng)列、應(yīng)攤、應(yīng)并的各項財務(wù)收支必須按制度規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)防損益失實，嚴(yán)禁隱瞞或編造損益，嚴(yán)禁截留利潤。

六、分析預(yù)測。建立健全財務(wù)分析制度，完善財務(wù)考核和激勵機制；依據(jù)管理會計理論，建立成本、利潤責(zé)任中心，強化成本控制，推行部門成本核算，建立預(yù)決算分析模型，加強對本公司及各項業(yè)務(wù)的本、量、利分析。

第十三條固定資產(chǎn)(低值易耗品)管理控制。

嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，嚴(yán)格遵守公司核定的固定資產(chǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格固定資產(chǎn)增加、減少、折舊等賬務(wù)核算管理；建立健全固定資產(chǎn)購建、領(lǐng)用、改造、維修、報廢及實物管理、殘值入賬等各項內(nèi)控管理制度；購建的固定資產(chǎn)必須登記造冊、納入賬內(nèi)核算；租賃性資產(chǎn)要視同本公司資產(chǎn)登記管理；加強固定資產(chǎn)實物管理，確保賬卡齊全、賬實相符；實行檢查制度。

第五章資金營運內(nèi)部控制

第十四條計劃管理控制。要按照公司的統(tǒng)一部署和要求，按月編制資金營運計劃，做好資金頭寸預(yù)測工作，加強資金頭寸管理，定期進(jìn)行檢查監(jiān)測。

第十五條資金調(diào)度控制。

資金的調(diào)出調(diào)入應(yīng)嚴(yán)格按照授權(quán)范圍進(jìn)行審批，并及時劃撥資金，登記相應(yīng)臺賬。對大額資金調(diào)撥，資金匯出管理部門必須做好跟蹤監(jiān)測工作，確保匯出資金及時匯達(dá)指定行、指定單位，以減少在途損失；對當(dāng)天未入賬的在途資金，應(yīng)查明原因，并及時與有關(guān)部門聯(lián)系，采取補救措施。

第六章貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

第十六條組織控制。貸款審批機構(gòu)必須建立貸款審查委員會和企業(yè)信用等級評定委員會，負(fù)責(zé)貸款的審查和貸款企業(yè)的資信評估。上述兩個委員會都要制定工作規(guī)則，并對決議事項保留完整的書面記錄。

第十七條政策控制。

一、貸款投向要符合國家法律法規(guī)及經(jīng)濟(jì)、金融政策和全公司總體發(fā)展戰(zhàn)略及信貸制度規(guī)定。

二、貸款投量要遵循資產(chǎn)負(fù)債比例管理的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制在授權(quán)授信范圍以內(nèi)。

三、必須按照公司的有關(guān)規(guī)定，堅持貸款基本條件，堅持效益性、安全性和流動性原則。

第十八條貸款程序控制。

一、責(zé)任分離。建立健全審貸分離責(zé)任制度，嚴(yán)禁由單人或單個部門單獨完成貸款金過程。任何人不得超越職權(quán)或違反程序發(fā)放貸款。

二、操作程序。應(yīng)針對貸款業(yè)務(wù)調(diào)查、(項目貸款)評估、審查、審批、簽約、發(fā)放、檢查、監(jiān)測、收回、不良貸款催收等各環(huán)節(jié)制定明確具體的操作規(guī)程。堅持貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查制度。

三、分級審批。應(yīng)根據(jù)信貸政策、貸款種類、借款人的

信用等級和抵(質(zhì))押物、保證人及貸款風(fēng)險度等情況，在授權(quán)審批權(quán)限內(nèi)確定是否貸款。

第十九條安全保障控制。

一、各部門領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)范圍內(nèi)對貸款的發(fā)放和收回負(fù)全部責(zé)任。

二、建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)信用等級評定制度，合法有效的擔(dān)保制度，不良貸款的監(jiān)管、清收制度，信貸人員崗位責(zé)任制度。

三、加強信貸風(fēng)險考核指標(biāo)體系以及預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)建設(shè)，建立并完善信貸管理臺賬，對信貸風(fēng)險和借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測，對每筆貸款明確責(zé)任人員，落實清收責(zé)任。

四、信貸部門對貸款的分析、考核、檢查必須保留完整的書面記錄。

五、發(fā)放貸款應(yīng)使用公司統(tǒng)一的借款合同文本，特殊情況需要修改的，必須經(jīng)過法律事務(wù)部門審查。

六、住房信貸業(yè)務(wù)應(yīng)抓好以下控制部位及環(huán)節(jié)：住房開發(fā)貸款的建設(shè)項目評定、項目工程保險、有效抵押和第三者保證；個人住房貸款期房和現(xiàn)房的價值評估、有效抵(質(zhì))押、房屋財產(chǎn)保險、履約信用保險或第三者保證。

公司內(nèi)部控制管理辦法規(guī)定篇二

內(nèi)部控制管理辦法

第一章總則

第一條為進(jìn)一步加強和規(guī)范某有限公司（以下簡稱公司）的內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)公司持續(xù)、健康發(fā)展，按照財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引、《集團(tuán)公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)指引》的要求，結(jié)合公司的實際，制訂本辦法。

第二條 本辦法適用于公司內(nèi)部控制工作管理，所屬子公司應(yīng)依據(jù)此辦法制訂適應(yīng)本公司內(nèi)部控制管理辦法或內(nèi)部控制管理實施細(xì)則。

第三條 本辦法所稱的內(nèi)部控制，是指由公司執(zhí)行董事、監(jiān)事、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

第四條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：

（一）經(jīng)營管理合法合規(guī)；

（二）資產(chǎn)安全完整；

（三）財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；

（四）提高經(jīng)營效率和效果；

（五）促進(jìn)公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第五條 內(nèi)部控制遵循以下原則。

（一）全面性原則。內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，覆蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項；

（二）重要性原則。內(nèi)部控制在全面性原則的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域；

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面體現(xiàn)相互制約與相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率；

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整；

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

第二章職責(zé)分工

第六條 公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，以及負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，公司監(jiān)事對內(nèi)控體系的建立與實施進(jìn)行監(jiān)督。

第七條 公司經(jīng)理層是內(nèi)部控制最高層級決策機構(gòu)，對公司內(nèi)控體系設(shè)計有效性和運行有效性負(fù)責(zé)，具體工作職責(zé)如下：

（一）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制體系建設(shè)總體目標(biāo)、總體規(guī)劃和建設(shè)方案；

（二）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制管理辦法和其他基本管理制度；

（三）決定內(nèi)部控制重大風(fēng)險防控機制；

（四）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制手冊；

（五）審議批準(zhǔn)年度內(nèi)部控制評價報告。

第八條 公司監(jiān)事對經(jīng)理層建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，履行以下職責(zé)：

（一）檢查經(jīng)營及業(yè)績財務(wù)報告；

（二）對高級管理人員執(zhí)行職務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督；

（三）列席經(jīng)理層內(nèi)部控制專題會議；

（四）向經(jīng)理層提出內(nèi)部控制改進(jìn)建議；

（五）監(jiān)督重大內(nèi)部控制缺陷的上報情況。

第九條 公司成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司經(jīng)理班子成員組成），內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組是公司內(nèi)部控制建設(shè)和運行期間的日常決策機構(gòu)，負(fù)責(zé)推動公司內(nèi)控體系的建設(shè)工作和持續(xù)完善，主要職責(zé)包括：

（一）制訂內(nèi)部控制總體目標(biāo)和總體規(guī)劃；

（二）制訂內(nèi)部控制建設(shè)方案并組織實施；

（三）審議批準(zhǔn)年度內(nèi)部控制工作計劃；

（四）審議批準(zhǔn)內(nèi)控評價工作方案；

（五）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制具體規(guī)章制度；

（六）其它內(nèi)控日常決策事項。

第十條 公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱內(nèi)控辦公室，設(shè)在企業(yè)管理部），內(nèi)控辦公室作為內(nèi)控體系日常管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)推動內(nèi)控體系持續(xù)建設(shè)和日常運行，具體工作職責(zé)如下：

（一）擬訂內(nèi)部控制工作計劃；

（二）制（修）訂內(nèi)部控制管理辦法、標(biāo)準(zhǔn)文件；

（三）組織擬訂具體規(guī)章制度；

（四）組織編制、完善內(nèi)部控制手冊；

（五）指導(dǎo)與監(jiān)督各職能部門及子公司內(nèi)部控制管理工作；

（六）維護(hù)及完善內(nèi)部控制規(guī)范，審核各職能部門內(nèi)部控制流程文檔更新請求，協(xié)調(diào)相關(guān)部門對跨專業(yè)內(nèi)部控制流程進(jìn)行審核、更新及組織實施；

（七）組織開展內(nèi)控日常自查診斷，收集風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)控及內(nèi)控自評價結(jié)果，組織開展內(nèi)控層面的風(fēng)險應(yīng)對及缺陷整改；

（八）組織內(nèi)控建設(shè)及運行實施、監(jiān)督、檢查等具體工作；

（九）完成內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組部署的其它工作。第十一條 公司審計監(jiān)察部門，負(fù)責(zé)對公司及所屬子公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，具體工作職責(zé)如下：

（一）編制內(nèi)部控制評價辦法、標(biāo)準(zhǔn)等制度文件；

（二）建立并維護(hù)公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；

（三）編制內(nèi)控評價工作方案及實施計劃，報內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實施；

（四）組織開展內(nèi)控評價工作；

（五）編制內(nèi)部控制年度自我評價報告；

（六）監(jiān)督內(nèi)部控制缺陷的整改情況。

第十二條 公司各業(yè)務(wù)部門及所屬子公司作為內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任主體，負(fù)責(zé)配合開展內(nèi)控體系建設(shè)、更新及自評價等工作，并按照內(nèi)控體系建設(shè)成果開展業(yè)務(wù)。

第三章內(nèi)部控制體系

第十三條內(nèi)部控制體系包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（三）控制活動。控制活動是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將

（四）信息與溝通。信息與溝通是及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)。

第十四條內(nèi)部控制體系涵蓋集團(tuán)公司及各單位所有業(yè)務(wù)流程和具體事項，貫穿生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動各個環(huán)節(jié)，以保證內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。

第十五條 公司設(shè)計規(guī)范的制度和管理辦法，包括基礎(chǔ)管理、業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理等各項管理，建立內(nèi)部控制的工作程序。

第十六條公司綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，以重大風(fēng)險、重大事件、重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，建立并定期更新風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。

第十七條 公司將內(nèi)部控制建設(shè)過程中管理框架、業(yè)務(wù)流程、制度匯編及內(nèi)部控制評價成果以內(nèi)部控制手冊等形式匯編成冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險點等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。職權(quán)。

第十八條公司結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)政策等外部環(huán)境，以及發(fā)展戰(zhàn)略、組織機構(gòu)等內(nèi)部環(huán)境的變化情況，定期對管理現(xiàn)狀和風(fēng)險狀況進(jìn)行診斷和評估，并根據(jù)診斷和評估結(jié)果及時對內(nèi)部控制手冊進(jìn)行更新、維護(hù)和完善。

第十九條公司對全體員工，尤其是管理人員、研發(fā)人員及業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)掌握內(nèi)部控制和風(fēng)險管理理念、流程、技術(shù)和方法，促使全體員工尤其是各級管理人員和業(yè)務(wù)操作人員樹立風(fēng)險意識和責(zé)任意識。

第二十條公司運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

第二十一條公司建立具有風(fēng)險意識的文化，促進(jìn)風(fēng)險管理水平、員工風(fēng)險管理素質(zhì)的提升，保障內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

第四章 內(nèi)部控制監(jiān)督評價

第二十二條公司采用日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合的方法，開展內(nèi)部控制監(jiān)督。

（一）日常監(jiān)督。日常監(jiān)督是指公司對建立與實施內(nèi)部控制情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。

（二）專項監(jiān)督。專項監(jiān)督是指在發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，企業(yè)對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。

第二十三條公司以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日，對上一年度開展內(nèi)部控制評價，編制《內(nèi)部控制評價報告》，明確內(nèi)部控制評價開展情況、缺陷認(rèn)定情況以及內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論，經(jīng)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核后報請公司股東審議批準(zhǔn)。

第二十五條公司及各單位根據(jù)《內(nèi)部控制評價報告》，制定相應(yīng)整改計劃，內(nèi)部控制監(jiān)督部門跟蹤、監(jiān)督整改落實情況。

第五章 獎 懲

第二十六條公司開展內(nèi)部控制評價工作，建立內(nèi)部控制工作考核機制，將內(nèi)部控制管理工作納入績效考核體系中。

第二十七條 公司對內(nèi)部控制檢查與評價中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)事項被監(jiān)管機構(gòu)處罰、被確認(rèn)存在重大舞弊行為導(dǎo)致單位利益受損，以及其他導(dǎo)致外部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制有效性出具否定意見等重大缺陷，按規(guī)定追究相關(guān)單位及人員的責(zé)任。第二十八條公司及各單位職能部門相關(guān)人員因內(nèi)部控制存在重大缺陷或者內(nèi)部控制執(zhí)行不到位給單位造成損失，依照事件的性質(zhì)、造成損失金額和影響大小，依據(jù)公司現(xiàn)行相關(guān)管理制度，追究責(zé)任。

第二十九條在內(nèi)部控制管理中做出突出貢獻(xiàn)的單位或個人應(yīng)給予表揚和獎勵。

第三十條未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)或許可，任何個人或權(quán)屬單位不得對外公布涉及內(nèi)部控制過程的保密文件，凡擅自泄露的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第六章 附 則

第三十一條本辦法由公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)解釋。第三十三條本辦法自印發(fā)之日起試行。

公司內(nèi)部控制管理辦法規(guī)定篇三

內(nèi)部控制管理辦法

第一章

總

則

第一條

為進(jìn)一步加強和規(guī)范某有限公司（以下簡稱公司）的內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)公司持續(xù)、健康發(fā)展，按照財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引、《集團(tuán)公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)指引》的要求，結(jié)合公司的實際，制訂本辦法。

第二條本辦法適用于公司內(nèi)部控制工作管理，所屬子公司應(yīng)依據(jù)此辦法制訂適應(yīng)本公司內(nèi)部控制管理辦法或內(nèi)部控制管理實施細(xì)則。

第三條本辦法所稱的內(nèi)部控制，是指由公司執(zhí)行董事、監(jiān)事、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

第四條公司內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：

（一）經(jīng)營管理合法合規(guī)；

（二）資產(chǎn)安全完整；

（三）財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；

（四）提高經(jīng)營效率和效果；

（五）促進(jìn)公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第五條內(nèi)部控制遵循以下原則。

（一）全面性原則。

內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，覆蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項；

（二）重要性原則。

內(nèi)部控制在全面性原則的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域；

（三）制衡性原則。

內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面體現(xiàn)相互制約與相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率；

（四）適應(yīng)性原則。

內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整；

（五）成本效益原則。

內(nèi)部控制權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

第二章

職責(zé)分工

第六條公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，以及負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，公司監(jiān)事對內(nèi)控體系的建立與實施進(jìn)行監(jiān)督。

第七條公司經(jīng)理層是內(nèi)部控制最高層級決策機構(gòu)，對公司內(nèi)控體系設(shè)計有效性和運行有效性負(fù)責(zé)，具體工作職責(zé)如下：

（一）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制體系建設(shè)總體目標(biāo)、總體規(guī)劃和建設(shè)方案；

（二）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制管理辦法和其他基本管理制度；

（三）決定內(nèi)部控制重大風(fēng)險防控機制；

（四）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制手冊；

（五）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制評價報告。

第八條

公司監(jiān)事對經(jīng)理層建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，履行以下職責(zé)：

（一）檢查經(jīng)營及業(yè)績財務(wù)報告；

（二）對高級管理人員執(zhí)行職務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督；

（三）列席經(jīng)理層內(nèi)部控制專題會議；

（四）向經(jīng)理層提出內(nèi)部控制改進(jìn)建議；

（五）監(jiān)督重大內(nèi)部控制缺陷的上報情況。

第九條公司成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司經(jīng)理班子成員組成），內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組是公司內(nèi)部控制建設(shè)和運行期間的日常決策機構(gòu)，負(fù)責(zé)推動公司內(nèi)控體系的建設(shè)工作和持續(xù)完善，主要職責(zé)包括：

（一）制訂內(nèi)部控制總體目標(biāo)和總體規(guī)劃；

（二）制訂內(nèi)部控制建設(shè)方案并組織實施；

（三）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制工作計劃；

（四）審議批準(zhǔn)內(nèi)控評價工作方案；

（五）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制具體規(guī)章制度；

（六）其它內(nèi)控日常決策事項。

第十條公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱內(nèi)控辦公室，設(shè)在企業(yè)管理部），內(nèi)控辦公室作為內(nèi)控體系日常管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)推動內(nèi)控體系持續(xù)建設(shè)和日常運行，具體工作職責(zé)如下：

（一）擬訂內(nèi)部控制工作計劃；

（二）制（修）訂內(nèi)部控制管理辦法、標(biāo)準(zhǔn)文件；

（三）組織擬訂具體規(guī)章制度；

（四）組織編制、完善內(nèi)部控制手冊；

（五）指導(dǎo)與監(jiān)督各職能部門及子公司內(nèi)部控制管理工作；

（六）維護(hù)及完善內(nèi)部控制規(guī)范，審核各職能部門內(nèi)部控制流程文檔更新請求，協(xié)調(diào)相關(guān)部門對跨專業(yè)內(nèi)部控制流程進(jìn)行審核、更新及組織實施；

（七）組織開展內(nèi)控日常自查診斷，收集風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)控及內(nèi)控自評價結(jié)果，組織開展內(nèi)控層面的風(fēng)險應(yīng)對及缺陷整改；

（八）組織內(nèi)控建設(shè)及運行實施、監(jiān)督、檢查等具體工作；

（九）完成內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組部署的其它工作。

第十一條公司審計監(jiān)察部門，負(fù)責(zé)對公司及所屬子公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，具體工作職責(zé)如下：

（一）編制內(nèi)部控制評價辦法、標(biāo)準(zhǔn)等制度文件；

（二）建立并維護(hù)公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；

（三）編制內(nèi)控評價工作方案及實施計劃，報內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實施；

（四）組織開展內(nèi)控評價工作；

（五）編制內(nèi)部控制自我評價報告；

（六）監(jiān)督內(nèi)部控制缺陷的整改情況。

第十二條公司各業(yè)務(wù)部門及所屬子公司作為內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任主體，負(fù)責(zé)配合開展內(nèi)控體系建設(shè)、更新及自評價等工作，并按照內(nèi)控體系建設(shè)成果開展業(yè)務(wù)。

第三章

內(nèi)部控制體系

第十三條

內(nèi)部控制體系包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。

內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險評估。

風(fēng)險評估是及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（三）控制活動。

控制活動是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。

信息與溝通是及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)。

第十四條

內(nèi)部控制體系涵蓋集團(tuán)公司及各單位所有業(yè)務(wù)流程和具體事項，貫穿生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動各個環(huán)節(jié)，以保證內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。

第十五條

公司設(shè)計規(guī)范的制度和管理辦法，包括基礎(chǔ)管理、業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理等各項管理，建立內(nèi)部控制的工作程序。

第十六條

公司綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，以重大風(fēng)險、重大事件、重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，建立并定期更新風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。

第十七條

公司將內(nèi)部控制建設(shè)過程中管理框架、業(yè)務(wù)流程、制度匯編及內(nèi)部控制評價成果以內(nèi)部控制手冊等形式匯編成冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險點等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十八條

公司結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)政策等外部環(huán)境，以及發(fā)展戰(zhàn)略、組織機構(gòu)等內(nèi)部環(huán)境的變化情況，定期對管理現(xiàn)狀和風(fēng)險狀況進(jìn)行診斷和評估，并根據(jù)診斷和評估結(jié)果及時對內(nèi)部控制手冊進(jìn)行更新、維護(hù)和完善。

第十九條

公司對全體員工，尤其是管理人員、研發(fā)人員及業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)掌握內(nèi)部控制和風(fēng)險管理理念、流程、技術(shù)和方法，促使全體員工尤其是各級管理人員和業(yè)務(wù)操作人員樹立風(fēng)險意識和責(zé)任意識。

第二十條

公司運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

第二十一條

公司建立具有風(fēng)險意識的文化，促進(jìn)風(fēng)險管理水平、員工風(fēng)險管理素質(zhì)的提升，保障內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

第四章

內(nèi)部控制監(jiān)督評價

第二十二條

公司采用日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合的方法，開展內(nèi)部控制監(jiān)督。

（一）日常監(jiān)督。

日常監(jiān)督是指公司對建立與實施內(nèi)部控制情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。

（二）專項監(jiān)督。

專項監(jiān)督是指在發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，企業(yè)對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。

第二十三條

公司以12月31日作為內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日，對上一開展內(nèi)部控制評價，編制《內(nèi)部控制評價報告》，明確內(nèi)部控制評價開展情況、缺陷認(rèn)定情況以及內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論，經(jīng)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核后報請公司股東審議批準(zhǔn)。

第二十五條

公司及各單位根據(jù)《內(nèi)部控制評價報告》，制定相應(yīng)整改計劃，內(nèi)部控制監(jiān)督部門跟蹤、監(jiān)督整改落實情況。

第五章

獎

懲

第二十六條

公司開展內(nèi)部控制評價工作，建立內(nèi)部控制工作考核機制，將內(nèi)部控制管理工作納入績效考核體系中。

第二十七條

公司對內(nèi)部控制檢查與評價中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)事項被監(jiān)管機構(gòu)處罰、被確認(rèn)存在重大舞弊行為導(dǎo)致單位利益受損，以及其他導(dǎo)致外部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制有效性出具否定意見等重大缺陷，按規(guī)定追究相關(guān)單位及人員的責(zé)任。

第二十八條

公司及各單位職能部門相關(guān)人員因內(nèi)部控制存在重大缺陷或者內(nèi)部控制執(zhí)行不到位給單位造成損失，依照事件的性質(zhì)、造成損失金額和影響大小，依據(jù)公司現(xiàn)行相關(guān)管理制度，追究責(zé)任。

第二十九條

在內(nèi)部控制管理中做出突出貢獻(xiàn)的單位或個人應(yīng)給予表揚和獎勵。

第三十條

未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)或許可，任何個人或權(quán)屬單位不得對外公布涉及內(nèi)部控制過程的保密文件，凡擅自泄露的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第六章

附

則

第三十一條

本辦法由公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條

本辦法自印發(fā)之日起試行。

—

end

—

公司內(nèi)部控制管理辦法規(guī)定篇四

上市公司內(nèi)部控制 失效的原因及對策

— 兼及中捷縫紉機公司 的案例分析 劉 靜

一、我國上市公司內(nèi)部控制失效的原因 年滬、深兩市大約有石 的上市公司資金

被大股爾占用 ,占用資金曾高達(dá)千億元以上。為有 效整治上市公司大股東占款 , 年 月國務(wù)院

批準(zhǔn)證監(jiān)會《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見 》,同時 加大了刑事打擊力度 ,至 年底沒有解決的占用 資金不到 億左右。但隨著國際經(jīng)濟(jì)形勢的變

化 ,國家經(jīng)濟(jì)政策的改變 ,上市公司大股東占款又有 所抬頭。年德勤對來 自上交所及其他資本市 場上市公司進(jìn)行調(diào)研 ,科 受訪公司稱已建立良好 的內(nèi)部控制機制 ,但 受訪公司稱在內(nèi)部控制機 制實施方面遇到困難 ,缺乏完整的模型和強制執(zhí)行 力。因此內(nèi)控機制不完善、不存在以及缺失強制執(zhí) 行力仍是我國上市公司內(nèi)部控制失敗的主要原因。其中 年發(fā)生的中捷公司案例具有代表性利典 型性。

一 對內(nèi)部控制制度建立和實施的重要性認(rèn) 識不足、執(zhí)行不力

我國上市公司管理層普遍存在關(guān)注企業(yè)擴張 , 重生產(chǎn)、輕經(jīng)營 重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的現(xiàn)象 ,僅夜內(nèi) 部控制鋤務(wù)管理部門的職責(zé) ,而不是放在整個企業(yè) 經(jīng)營管理的策略高度來考慮 ,而有些企業(yè)即便是制 定了較完善的制度 ,但其大多也只停留在表面 ,并沒 有嚴(yán)格執(zhí)行 再好的制度規(guī)范如果不去嚴(yán)格執(zhí)行的 話 ,再完美也是枉然。

二 法制觀念淡薄、規(guī)范意識不強

某些高層管理人員 ,置法律與不顧 ,為了短期的

利益 ,挪用、占用資金、指示下屬偽造會計憑證、披露 不真實的數(shù)據(jù)等。三 風(fēng)險意識薄弱

多數(shù)上市公司的管理人員沒有意識到風(fēng)險及評估的重要性 ,未建立完善的風(fēng)險評估機制 ,而少

數(shù)已建立完善風(fēng)險防范機制和應(yīng)急機制的上市公司 中 ,大部分并未切實實施與執(zhí)行。夕中航油事件中 其建有非常完善的風(fēng)險評估及防范機制 ,但恰是由 于在風(fēng)險發(fā)生時未及時啟用風(fēng)險防范機制而導(dǎo)致了 巨額虧損的發(fā)生。四 財務(wù)人員素質(zhì)不夠

某些企業(yè)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、財會人員利用內(nèi)控 不嚴(yán)火量收受賄賂、貪污公款 ,挪用、盜竊資金或與 業(yè)務(wù)單位或個人相勾結(jié) ,利用虛假發(fā)票非法侵占企 業(yè)資金等 另外對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)還 流于形式 ,根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作剛 目前上市公司中內(nèi)部控制制度設(shè)計上存在的問題具 體如下

公司治理結(jié)構(gòu)不完善

我國公司治理方面的缺陷首先表現(xiàn)為股東大會 的作用難以發(fā)揮、規(guī)范運作意識不強。我國上市公 司中“一股獨火 ”的現(xiàn)象十分普遍 ,許多小股東的知 情權(quán)、質(zhì)詢權(quán)無從體現(xiàn) 規(guī)范運作方面存在股東大會 會議會議記錄疏漏和不完整的情況等 ,某些公司甚 至經(jīng)有關(guān)部門提出過整改要求后 ,并未做出任何改 正。其次 ,董事會的召開召集在程序上不合規(guī)以及 公司董事在對公司重大事項的審批決策和督促公司 履行信息披露義務(wù)方面未按要求勤勉盡責(zé)。再次 監(jiān)事會作用弱化 ,部分上市公司的監(jiān)事會不過是一 個擺設(shè)而已 ,外對虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)成本 ,虛增利潤總 額 ,虛增所得稅前凈利潤等的舞弊 ,監(jiān)事會報告并未 對公司的財務(wù)報告提出異議。最后 ,經(jīng)理層在勤勉 盡責(zé)等方面存在較嚴(yán)重問題 ,未忠實履行職務(wù) ,維護(hù) 公司和全體股東的最大利益 ,對重大決策并未經(jīng)董 事會研究決定便白行實施。如中航油的董事會成員 莢長斌對其公司開展的投機性衍生品交易并不知 情 ,公司管理層成功地對董事會隱瞞了情況 ,以及中 航油利用不斷上升的市場業(yè)績換取控股方航油集團(tuán) 的沉默來避開國內(nèi)監(jiān)管部門的監(jiān)管。會計信息系統(tǒng)的缺陷

會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支

持 ,人為捍造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬 亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收人和利潤 ,造成企業(yè)資 產(chǎn)不清、債務(wù)不實、會計信息失真等現(xiàn)象。另外某些 上市公司為了某些利益而故意隱瞞事實的真相 ,從

而造成會計披露不及時、不準(zhǔn)確。預(yù)防信息溝通機制不完善 決策權(quán)過分集中 ,導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部信息缺少由下 向上溝通的渠道 ,外部獨立董事提供的信息也無法 得到公司內(nèi)部各部門的重視。信息溝通渠道不暢致 使公司的內(nèi)部控制無法產(chǎn)生真實、及時有用的信息。考核企業(yè)高管政績、業(yè)績機制不完善

目前很多上市公司以目標(biāo)利潤完成情況為考核

高管的主要依據(jù) ,缺乏對其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考核 , 是缺乏對內(nèi)部控制建設(shè)貢獻(xiàn)的考核。這截導(dǎo)致了有 些上市公司的管理者為了 ’能使 自己在任期內(nèi)出 “成績 ”,便指使財會人員弄虛作假 通過提供虛假 會計信息等手段來實現(xiàn)上級主管部門下達(dá)的有關(guān)經(jīng) 濟(jì)指標(biāo)等。

內(nèi)部審計失敗、監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計缺乏力度 ,內(nèi)部審計部門不具有獨立

性 ,態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn) ,業(yè)務(wù)不夠熟悉 ,缺乏有效的審計 手段。監(jiān)督不到位主要體現(xiàn)在三個方面 一是監(jiān)督 部門的地位不夠獨立 ,維護(hù)內(nèi)部控制缺乏足夠的支 持 二是監(jiān)督范圍狹小 ,人部分內(nèi)市機構(gòu)郁把量點放 在財務(wù)報表的監(jiān)督上 ,不重視內(nèi)控的測試和維護(hù)。三是日常監(jiān)督不足。最后因內(nèi)部控制監(jiān)督不到位而 導(dǎo)致審計監(jiān)督失敗。

內(nèi)部控制評價不系統(tǒng)、不全面

首鏘部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。我國有要求對

內(nèi)部控制的完整性、合理性以及有效性進(jìn)行評價 ,但 對評價活動本身怎樣進(jìn)行并沒有規(guī)范 ,沒有對管理 層進(jìn)行內(nèi)部控制評價提供實質(zhì)性的指導(dǎo) ,這使得不 同企業(yè)的管理層在進(jìn)行內(nèi)部控制評價時沒有統(tǒng)一的 標(biāo)準(zhǔn)。其次內(nèi)部控制評價的內(nèi)容不全面。大部分企 業(yè)將重點放在“內(nèi)部會計控制 ”而非“內(nèi)部管理控 制 ”上。

二、案例解讀 一 案例簡介

中捷縫紉機股份有限公司 以下簡稱 中捷股 份 始創(chuàng)于 年 ,擁有總資產(chǎn) 億元 ,員工

余人 ,擁有浙江、上海、江蘇三大生產(chǎn)基地 ,形成了縫 紉機鑄造、機殼加工、涂裝、裝配四大工藝全部 自動 化的現(xiàn)代化股份制企業(yè)。年 月在深交所掛

牌上市 ,是印酉制機械行業(yè)第一家上市的民營企業(yè)。年 月 ,中捷股份發(fā)布公告 ,稱其股權(quán)激勵方

箕已獲得證監(jiān)會備案批復(fù) ,成為首家獲得批準(zhǔn)實行 股權(quán)激勵的上市公司。、簽司凈利潤 一 一 的高速增長 ,幫助其高管們成功獲得了整個股權(quán)激 勵方案中的 股票期表。注冊會計師對甲 捷 股份年報進(jìn)行審計時 ,根據(jù)銀行提供的詢證函發(fā) 現(xiàn)其銀行存款實際與賬面嚴(yán)重不符。浙江證監(jiān)局接 到事務(wù)所通報后 ,立即會同負(fù)責(zé)中捷審計的立信會 計師事務(wù)所進(jìn)行棱查 ,初步掌握了中捷股份董事長 私下挪用上市公司資金且未人賬的證據(jù)。經(jīng)證監(jiān)會 查明 ,中捷集團(tuán) 年、年、年分別用中 捷股份資金 萬元、萬元、萬元。違規(guī)占用資金余額 ,直至 月 日才全部 歸還。月 日,深交所紀(jì)律處分寨員會對中捷股 份實際控制人蔡開堅及中捷股份相關(guān)人員 人予 以公開譴責(zé) ,并予以通報批評于 月 日中國證監(jiān) 會發(fā)布《行政處罰決定書 》,對公司及相關(guān)人員給予 處罰。此后中捷股份預(yù)計 年一季度歸屬于母 公司所有者的凈利潤約為 萬元 ,較上年同期下 降 左右

二 中捷公司內(nèi)部控制失效的原因

捷股份之所以可以輕松的挪用巨額資金 ,就是

因為其內(nèi)部控制失效。法制觀念淡薄、規(guī)范意識不 強是導(dǎo)致此次事件發(fā)生的主觀原因 ,具體原因如下 法制觀念薄、夫見范意識不強

作為中捷股份的實際控制人 ,蔡開堅避開上市 公司董事會決策程序 ,利用公司管理上的漏洞 ,自 年起 ,多次指使公司相關(guān)人員向控股股東中捷

控股集團(tuán)有限公司劃撥資金。并且利用中捷股份開 戶的某銀行與其他銀行的區(qū)別 ,蔡開堅指使出納利 用“撿來 , ,的空白對賬單 ,偽造業(yè)務(wù)流水 ,掩蓋資金 流向。在蔡開堅的觀念中 ,“上市公司的錢只是借 用一一 ,反正拿還的 ,沒有損害上市公司健康發(fā) 展 ,將其他產(chǎn)業(yè)培育好后 ,在適當(dāng)時機再還給上市公 司據(jù)此可以說明中捷股份高層管理人員的法制觀念 淡薄、規(guī)范意識不強。

信息不真實 ,披露不及時、不公開 一董事會 年 月 日收到中國證監(jiān)會

行政處罰決定書 》 〔 〕 號 ,認(rèn)定公司存在 以下信息披露違法行為 未按規(guī)定履行臨時報告義 務(wù) 年中期報告、年報告、年中

期報告虛假記載 ,隱藏了中捷集團(tuán)占用資金的事實。內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

中捷股份設(shè)立審計辦專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作 , 并制定了完善的《中捷縫紉機股份有限公司內(nèi)部審

一 一計制度 》,但沒有嚴(yán)格執(zhí)行和有效落實。立信會計 師事務(wù)所有限公司系中捷股份 年報的審計機 構(gòu)、光大證券股份有限公司系中捷股份 年

月公開增發(fā)股票的保薦機構(gòu) ,在人股東挪用上市公 司資金案中也沒有發(fā)揮應(yīng)有的 作用。獨立董事形同虛設(shè)

在中捷股份中 ,四名已辭職的董事、獨立董事在 之前已基本對公司。發(fā)揮不了作用 上市前所 有決策都是董事長說了算 ,上市之后獨立董事對公 司某些違法行為并不知情 ,導(dǎo)致獨立董沒有履行 自 己的責(zé)任和義務(wù)。

多元化戰(zhàn)略導(dǎo)致資金緊張 ,企業(yè)融資渠道不 暢

蔡開堅為了實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型 ,開展多元化經(jīng)營 ,米 提高上市公司資產(chǎn)質(zhì)量和盈利水平,為股東們提供 滿意的同報 ,但受人民幣過快升值、勞動力成本上升 及美國次貸危機、國家采取從緊貨幣政策等綜合影 響 ,其多元化發(fā)展需要投人的人量資金不能滿足 ,蔡 開堅就產(chǎn)生了利用中捷集團(tuán)與中捷股份之間形成關(guān) 聯(lián)方關(guān)系非法挪用上市公司資金的念頭。

三、我國上市公司內(nèi)部控制失效的對策 一 改進(jìn) 內(nèi)部控制的治理基礎(chǔ)、提升員工素 質(zhì) ,完善內(nèi)部環(huán)境

一完善法人治理結(jié)構(gòu)公司應(yīng)該按照 公司法 》、《證券法 》、《上市公司治理準(zhǔn)則 》等相關(guān)法律、法規(guī) 和規(guī)每的要求 ,建立較為完善的法人治理結(jié)構(gòu) ,并依 法規(guī)范運作。公司通過對《股東大會飯事規(guī)則 》、《董事會議事規(guī)則 》、《監(jiān)事會議事規(guī)則 》、《總經(jīng)理 作細(xì)則 》的制定和完善 朗確股東大會、董事會、監(jiān) 事會和公司經(jīng)理層之間的職責(zé)權(quán)限 ,確保股東大會、董事會、監(jiān)事會的規(guī)范運作并形成科學(xué)有效的職責(zé) 分工和制衡機制 ,確保各層管理人員職責(zé)的執(zhí)行。,強化管理層的內(nèi)部控制意識

企業(yè)高級管理人員的內(nèi)部控制意識對企業(yè)內(nèi)部 控制環(huán)境有極大的影響 ,在某種程度上可以說決定 了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。加強董事、監(jiān)事、高管人員 對相關(guān)法律制度的學(xué)習(xí)。加強內(nèi)部審計工作

歪亞面駒審計工作的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)變

為對公司的管理和對內(nèi)部控制作分析、評價 ,提出內(nèi) 部控制建議。加強內(nèi)部審計工作 ,提高內(nèi)部審計的

地位 ,保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和立性。內(nèi)部市計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督 ,對內(nèi)

部控制的有效性檢查 ,內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中 發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷 ,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作 程序進(jìn)行報告 ,對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大 缺陷 ,有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報 告。提升員工素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)加強對管理者雨 影一的芳訓(xùn) ,實行科

學(xué)的聘用、一皿、輪崗、考評、晉升、淘汰、薪酬等人 事管翌型量多棵公可民工具備和保持正直、誠實、公 正飛廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。嗯簽盎少 首考孽加強企業(yè)高級管理人員的教育 ,使其認(rèn)識到 自己是保證會計信息的真實、完整的第一責(zé)任人 ,從 而加強白我約束。其次 ,加強對財務(wù)人員的職業(yè)道 德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強職業(yè)道德教育 ,一定要通 過制度而不是僅憑對某一個人品德的信賴 ,來防止 和發(fā)現(xiàn)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所存在的錯弊 加強對財務(wù) 人員的繼續(xù)教育 ,組織其參加多種形式的財會業(yè)務(wù) 培訓(xùn) ,以提高其專業(yè)技術(shù)水平。二 強化風(fēng)險意識 ,加強風(fēng)險管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)努力強化風(fēng)險意識廠完善風(fēng)險管 理機制。企業(yè)的員二【進(jìn)行風(fēng)險的教育 ,尤其是高 層管理人員 ,提高 風(fēng)險意識。對企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)定的 控制目標(biāo) ,全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息 ,采用定性 與定量相結(jié)合的方法 ,準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相 關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險 ,及時進(jìn)行風(fēng)險評估、風(fēng)險 進(jìn)行分析和排序 ,確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險 , 及時制定應(yīng)急預(yù)案 ,做到風(fēng)險可控。已經(jīng)建立了比 較完善的風(fēng)險機制的企業(yè) ,應(yīng)依法強化其執(zhí)行力度 , 并在執(zhí)的繼續(xù)完善。三 完善控制措施

建立健全職務(wù)分離控制制度、明確職責(zé)分工 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分

析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù) ,實施相應(yīng) 的分離措施 ,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的 作機制。

建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引 ,規(guī)范特別

授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任 ,嚴(yán)格控制特別授權(quán) , 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序 和相應(yīng)責(zé)任。如中捷股份案例中應(yīng)明確辦理現(xiàn)金收 支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任 ,以保證

權(quán)責(zé)明確 ,管理科學(xué) ,從而減少高層管理人員挪金等的問題。加強會計系統(tǒng)控制

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度 ,加強會

計基礎(chǔ)工作 ,明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報 告的處理程序 ,保證會計資料真實完整 ,并進(jìn)行及 時、準(zhǔn)確的會計披露乙 加強績效考評控制

企業(yè)建立和實施績效考評制度 ,科學(xué)設(shè)置考核 指標(biāo)體系 ,對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè) 績進(jìn)行定期考核和客觀評價 ,將考評結(jié)果作為確定

員工薪酬以及膨繡晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的 依據(jù)。特別是應(yīng)加強對高層管理人員的績效考核 四 確保信息及時溝通 ,促進(jìn)內(nèi)部控制有效運 行

完善信息溝通系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度 ,明確內(nèi)部控制

相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序 ,對收集的各種內(nèi) 部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合 ,一擊 蠕息的有用性 ,公司的所有員工應(yīng)當(dāng)充分理解和執(zhí) 行現(xiàn)行制度和程序 并確保佰息及時溝通 ,促進(jìn)內(nèi)部 控制有效運行。乒保證內(nèi)部控制信息的及時傳遞 , 礁要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。具體來講 ,上市公司建立、健全信息公示制度 ,搭建 信息平臺 ,暢通溝通渠道。由專門機構(gòu)或人員負(fù)責(zé) 信息發(fā)布 ,口徑統(tǒng)一。信息采集科 學(xué)準(zhǔn)確 ,信息披 露全面及時 ,信息質(zhì)量客觀公正。建立反舞弊機制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制 ,堅持懲防并舉、重在 預(yù)防的原則 ,明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié) 和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊 作中的職責(zé)權(quán)限 ,規(guī)范舞弊 案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重 點 ①未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用 企業(yè)資產(chǎn) ,牟取不當(dāng)利益。②在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛 假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。③董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫剛職 權(quán)。④相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。五 加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督

上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律的要求 ,制定內(nèi)部控制 一 一用資工作的獨 上市公司管理層 股權(quán)激勵效應(yīng)研究 侯 瑜

在股權(quán)分置改革后研究管理層股權(quán)激勵問題 有重大的現(xiàn)實意義。以往在股權(quán)分置格局下 ,公 的股權(quán)結(jié)構(gòu)是影響公司治理的主要因素 隨著股 分置改革的順利進(jìn)行 ,管理層股權(quán)激勵在公司治 研究中的地位將 日益凸現(xiàn)。實施管理層股權(quán)激勵 在公司的所有者和公司的管理層之間建立利益 享、責(zé)任共擔(dān)的利益分配機制 ,通過利益關(guān)系來完 公司的激勵約束機制 ,有利于完善公司法人治理 施管理層股權(quán)激勵 ,有利于激發(fā)管理層的積極性 創(chuàng)造性 ,從而有利于提升公司的經(jīng)營業(yè)績 實施管 監(jiān)督制度 ,明確內(nèi)部審計機構(gòu) 或經(jīng)授權(quán)的其他 督機構(gòu) 和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)

限 ,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要拉 提高內(nèi)部 計部門的地位 ,這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性 權(quán)威性 ,否則只能是形同虛設(shè)。同時 ,內(nèi)部審計部 應(yīng)定期或不定期地對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn) 監(jiān)督檢查 ,評價內(nèi)部控制的有效性 ,以便及時發(fā)現(xiàn) 解決內(nèi)部控制系統(tǒng)中出現(xiàn)的問題。層股權(quán)激勵 ,將所有者與管理層的利益聯(lián)系到一起 利用股權(quán)激勵達(dá)到最大的激勵效果 ,避免管理層短 期行為 ,實現(xiàn)長期激勵 ,達(dá)到公司實現(xiàn)長遠(yuǎn)目標(biāo)的 的。

一、我國上市公司實施管理層股權(quán)激勵的環(huán)境 股權(quán)分置改革的完成

年 月 ,我國證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于上市公司

股權(quán)分置改革試點有關(guān)問題的通知 》股權(quán)分置改革 正式啟動。伴隨著股權(quán)分置改革的進(jìn)行 ,管理層股 權(quán)激勵這個懸而未決的問題將得到明確的解決。股 權(quán)分置改革對上市公司和資本市場的影響是深遠(yuǎn) 的 ,并最終對上市公司管理層激勵產(chǎn)生影響 ,主要體 現(xiàn)在以下幾個方面 非流通股東和流通股東利 , 益趨于一致 ,形成公司治理的共同利益基礎(chǔ) 股 權(quán)分置改革有助于股票價格的理性回歸 ,豐富經(jīng)營 績效評價體系 股權(quán)分置改革中實行管理層股 權(quán)激勵有利于完善管理層激勵約束機制。法律法規(guī)的完善

新《公司法》消除了上市公司實施管理層股 權(quán)激勵的法律障礙。

股權(quán)激勵相關(guān)管理辦法陸續(xù)出臺。會計處理的相關(guān)政策法規(guī)。

在我國 ,股份支付業(yè)務(wù)現(xiàn)行主要為股權(quán)激勵

根據(jù)新會計準(zhǔn)則 ,公司以股票期權(quán)、限制性股票等權(quán) 益工具實施股權(quán)激勵 ,應(yīng)按權(quán)益工具的公允價值計 人相關(guān)成本或費用 ,并增加資本公積 公司實施股票 增值權(quán)等以現(xiàn)金結(jié)算的股權(quán)激勵方案時 ,應(yīng)以公司 的股份為基礎(chǔ)計算公司應(yīng)承擔(dān)的負(fù)債的公允價值 并計人相關(guān)成本或費用。

二、我國上市公司股改后實行管理層般權(quán)激勵 的具體情況

時至 年底 ,共有 家公司實施了管理層

股權(quán)激勵方案 ,對各上市公司和我國的資本市場產(chǎn) 生了一些影響。

自 年股權(quán)分置改革開始后 ,陸續(xù)有上市公

司推出管理層股權(quán)激勵計劃 ,相關(guān)制度出臺后 ,各上 市公司更是加大了實施管理層股權(quán)激勵制度的步 伐 ,尤其是 年 ,有 家上市公司的管理層股權(quán) 激勵制度進(jìn)人正式實施階段 ,占總樣本的。

公司內(nèi)部控制管理辦法規(guī)定篇五

公司內(nèi)部控制工作總結(jié)

2009年，公司按照工程公司（2009）109號關(guān)于印發(fā)《集團(tuán)公司內(nèi)部控制操作細(xì)則》的統(tǒng)一部署，開始正式運行與國際接軌的內(nèi)部控制體系。近三年來，本公司在內(nèi)控體系的貫徹上，突出“執(zhí)行”二字，重在“狠”、“嚴(yán)”上下功夫，不僅經(jīng)受住了多輪次的上級單位的審計和測試的考驗，有效地實現(xiàn)了防范風(fēng)險的目的，而且推動了公司各項管理的規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，促進(jìn)了公司管理水平的提升。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一、強化內(nèi)控執(zhí)行，按程序辦事的規(guī)矩日漸形成

“沒有規(guī)矩，不成方圓”，企業(yè)管理實質(zhì)就是制度管理。本公司依據(jù)內(nèi)控要求，結(jié)合自身管理存在著有章不循、執(zhí)行力較差的現(xiàn)象，進(jìn)行了對照檢查，找出了差距和不足。為此，公司采取了一系列措施，以確保內(nèi)控體系執(zhí)行有力。

加強培訓(xùn)，注重宣傳，確保手冊相關(guān)內(nèi)容人人掌握。學(xué)習(xí)、掌握好內(nèi)控手冊的相關(guān)內(nèi)容，是執(zhí)行好這套體系的前提和基礎(chǔ)。公司在內(nèi)控手冊發(fā)布后，結(jié)合各部門、各單位不同層次的培訓(xùn)需求，于2009年6月全公司范圍內(nèi)舉行了一次2009版《內(nèi)部控制操作細(xì)則》的視頻培訓(xùn)會議，使員工了解了2009版比2008版內(nèi)控手冊的新增內(nèi)容。通過培訓(xùn)，各級管理人員理解和掌握了內(nèi)部控制的管理方法和相關(guān)要求，全體員工明晰了職業(yè)道德規(guī)范及行為準(zhǔn)則和公司發(fā)展目標(biāo)，為內(nèi)控體系的有效執(zhí)行奠定了扎實的基礎(chǔ)。

健全內(nèi)控工作網(wǎng)絡(luò)，確保組織機構(gòu)落實。公司成立了內(nèi)部控制辦公室和內(nèi)控制度檢查評價工作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)兼職科級職6人和成員共12人，內(nèi)控工作由項目管理轉(zhuǎn)向日常管理，進(jìn)一步加強了內(nèi)控工作組織領(lǐng)導(dǎo)和機構(gòu)落實。

狠抓落實，層層負(fù)責(zé)，確保流程控制實現(xiàn)硬著陸。為了使內(nèi)部控制真正落到實處，公司將內(nèi)控責(zé)任層層分解，狠抓執(zhí)行。在領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任上，內(nèi)控工作是公司年經(jīng)營工作的重中之重，是一把手工程，各單位主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控工作的重視不要僅停留在口頭上，而且要落實在行動上，定期對內(nèi)控的各流程進(jìn)行前面或者有針對性測試檢查，并有計劃地對各項目部進(jìn)行專項或內(nèi)控流程的檢查。并且指出哪個單位在內(nèi)控上出現(xiàn)問題，追究哪個單位的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。這樣，公司上至總經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)，下至各部門、各單位領(lǐng)導(dǎo)都把內(nèi)控執(zhí)行放在重要議事日程，出現(xiàn)問題有人協(xié)調(diào)，有人負(fù)責(zé)。

在組織落實上，公司內(nèi)控辦公室組織編制了公司《某公司內(nèi)控制度實施細(xì)則》，切實把內(nèi)控體系的執(zhí)行落到實處。內(nèi)控檢評組，對于內(nèi)控執(zhí)行、測試過程及時跟蹤，及時反饋，嚴(yán)格履行督促、檢查的職責(zé)，嚴(yán)把執(zhí)行關(guān)，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，及時解決，保證所有內(nèi)控流程都有令必行，有據(jù)必依。

二、嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)，確�？刂频轿�，執(zhí)行有力。

確保內(nèi)控的有效執(zhí)行，取決于兩個方面，一是思想是否重視，責(zé)任是否落實；二是監(jiān)督是否到位、措施是否有力。通過上述措施，全公司規(guī)章制度的約束力和員工的責(zé)任意識得到了明顯提升�，F(xiàn)在，每辦一件事，上至總經(jīng)理，下至普通員工都要先判定是否符合規(guī)章制度、符合內(nèi)控要求；每處理一項業(yè)務(wù)，都要確定是否有風(fēng)險，如何控制風(fēng)險，嚴(yán)格依照內(nèi)控流程操作。公司范圍內(nèi)已經(jīng)形成了層層講執(zhí)行、事事講程序的良好局面。

三、管理制度和管理程序進(jìn)一步科學(xué)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化

一些控制最終反映結(jié)果是在財務(wù)部門，但控制活動卻是發(fā)生在上游業(yè)務(wù)部門，對于這樣的控制，公司內(nèi)控辦組織召開了由機關(guān)所有職能處室參加的內(nèi)控協(xié)調(diào)會，將每一個控制點逐一說明，需要哪個部門在哪個時點配合完成，明確了各部門的控制責(zé)任，保證了所有關(guān)鍵控制都有部門負(fù)責(zé)，增強了公司抵御經(jīng)營風(fēng)險的能力。

推動了管理制度的規(guī)范化。管理制度在內(nèi)控體系運行中起著重要的支持作用，合理、完善的管理制度是體系正常運行的重要保障。通過內(nèi)控測試和審計，發(fā)現(xiàn)了本公司一些規(guī)章制度存在執(zhí)行力度不夠的地方，一些控制缺乏制度支持，目前，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，正在進(jìn)行制度梳理和規(guī)范工作，計劃在明年修改本公司的《內(nèi)控制度實施細(xì)則》。

四、加強控制環(huán)境建設(shè)，內(nèi)控文化已經(jīng)成為企業(yè)文化一個新的組成部分

控制環(huán)境建設(shè)是內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，是有效實現(xiàn)內(nèi)部控制的保障，直接影響著公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。通過多種形式的宣傳、教育，目前，公司已經(jīng)初步形成了一種工作有目標(biāo)，行動有準(zhǔn)則、前行有動力的內(nèi)控環(huán)境，尤其是公司各級主要領(lǐng)導(dǎo)以身作則、率先垂范，不符合內(nèi)控要求的事堅決不辦；特殊事情處理，要作好紀(jì)要，保留證據(jù)，自覺按規(guī)章辦事，依程序履行，領(lǐng)導(dǎo)的示范作用極大地推動了公司內(nèi)控文化的形成。