出納工作內(nèi)容與流程

一、會計實務(wù)工作大致流程：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量而定，如每隔五天、十天、十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編的。

二、會計實務(wù)工作的具體內(nèi)容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 .計提折舊的分錄是：借管理費用或制造費用，貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值、凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取城建稅、教育費附加等，由稅務(wù)決定 。

3、月末編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等），貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤，貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后的本年利潤，如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅，貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅，借本年利潤，貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。然后根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。

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4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。

5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類。

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬時，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單，調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收等。

三、會計實務(wù)工作流程的詳細介紹之報表問題：

企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外，還有利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法在采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有，你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細 節(jié) 補 充：

一、關(guān)于正常費用的計提

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理）；個人所得稅和其他稅在地稅報。

2、以工資為基數(shù)100%，計提工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

3、三險一金：計提住房公積金，計提養(yǎng)老保險金，計提醫(yī)療保險金，計提失業(yè)保險金。

4、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本。

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5、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。

6、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費。

二、關(guān)于特殊賬務(wù)的處理

1、計提工會經(jīng)費

借：管理費用——工會經(jīng)費

貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費

2、計提職工教育經(jīng)費

借：管理費用——職工教育費

貸：其他應(yīng)付款——職工教育費

3、提取城建稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

4、計提教育費附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款——教育費附加

其他應(yīng)交款——地方教育附加

5、交納印花稅

借：管理費用/待攤費用

貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）

6、養(yǎng)老保險的會計核算

說明：養(yǎng)老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機構(gòu)的，其中，單位承擔一部分，個人承擔一部分，個人承擔的部分由單位代扣代交，一般在當期繳納，因此，在繳納時，職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付。

a、當期繳納時賬務(wù)處理

借：管理費用——養(yǎng)老保險費（注：單位承擔的部分）

其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險費（注：個人承擔的部分）

貸：銀行存款

b、發(fā)工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務(wù)處理

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險費

7、失業(yè)保險和住房公積金的處理與養(yǎng)老保險相同。

8、醫(yī)療保險的處理基本與養(yǎng)老保險相同，只是單位承擔的部分，是從福利費中開支的。

三、關(guān)于會計憑證中的數(shù)字書寫要求

依據(jù)財政部制定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

1、阿拉伯數(shù)字應(yīng)一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當書寫貨幣幣種符號(如人民幣符號“￥”)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”)。

2、所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同)的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律在元位小數(shù)點后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“－－”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“－－”代替。

3、漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、等易于辯認、不易涂改的字樣，不得用０、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字。

4、大寫金額數(shù)字到元或角為止的,在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。

5、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

6、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1004.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字。如￥1680.32，漢字大寫應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。又如￥1600.32，漢字大寫應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰元叁角貳分,或人民幣壹仟陸佰元零叁角貳分。

四、關(guān)于會計檔案的裝訂

會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。

1、會計憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。

a、會計憑證裝訂前的準備工作：

① 分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；

② 按憑證匯總?cè)掌跉w集(如按上、中、下旬匯總歸集)確定裝訂成冊的本數(shù)；

③ 摘除憑證內(nèi)的金屬物(如訂書釘、大頭針、回形針)，對大的張頁或附件要折疊成同記帳憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數(shù)字完整；

④ 整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、獎金發(fā)放冊是否隨附齊全；

⑤ 記帳憑證上有關(guān)人員(如財務(wù)主管、復(fù)核、記帳、制單等)的印章是否齊全。

b、會計憑證裝訂時的要求：

① 用“二針引線法”裝訂，裝訂憑證應(yīng)使用棉線，在左上角部位打上二個針眼，實行二眼一線打結(jié)，結(jié)扣應(yīng)是死的，并放在憑證封皮的外面，裝訂時盡可能縮小所占部位，使記帳憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱；

② 憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規(guī)格略大于所附記帳憑證；

③ 裝訂憑證厚度一般1.5厘米，方可保證裝訂牢固，美觀大方。

c、會計憑證裝訂后的注意事項：

① 每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章；

② 封口要嚴密，封口處要加蓋有關(guān)印章。在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類編號，以便于調(diào)閱。

2、會計帳簿的裝訂。各種會計帳簿年度結(jié)帳后，除跨年使用的帳簿外，其他帳簿應(yīng)按時整理立卷�；�本要求是：

① 帳簿裝訂前，首先按帳簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個帳戶是否相符，帳頁數(shù)是否齊全，序號排列是否連續(xù)；然后按會計帳簿封面、帳簿啟用表、帳戶目錄、該帳簿按頁數(shù)順序排列的帳頁、會計帳簿裝訂封底的順序裝訂。

② 活頁帳簿裝訂要求。

第一，保留已使用過的帳頁，將帳頁數(shù)填寫齊全，去除空白頁和撤掉帳夾，用質(zhì)好的牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊。

第二，多欄式活頁帳、三欄式活頁帳、數(shù)量金額式活頁帳等不得混裝，應(yīng)按同類 業(yè)務(wù)、同類帳頁裝訂在一起。

第三，在本帳的封面上填寫好帳目的種類，編好卷號，會計主管人員和裝訂人(經(jīng)辦人)簽章。 ③ 帳簿裝訂后的其他要求。

第一，會計帳簿應(yīng)牢固、平整，不得有折角、缺角，錯頁、掉頁、加空白紙的現(xiàn)象。

第二，會計帳簿的封口要嚴密，封口處要加蓋有關(guān)印章。

第三，封面應(yīng)齊全、平整，并注明所屬年度及帳簿名稱、編號，編號為一年一編，編號順序為總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、分戶明細帳。

第四，會計帳簿按保管期限分別編制卷號，如現(xiàn)金日記帳全年按順序編制卷號；總帳、各類明細帳、輔助帳全年按順序編制卷號。

3、會計報表的裝訂。會計報表編制完成及時報送后，留存的報表按月裝訂成冊謹防丟失。小企業(yè)可按季裝訂成冊。

第一，會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補后，完整無缺地裝訂；

第二，會計報表裝訂順序為：會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底；第三，按保管期限編制卷號。

五、其他注意事項

每月底之前，增值稅專用發(fā)票進項抵扣聯(lián)要認證，最好20日前認證一次，若有不符事項及時退回，重新再開具合格增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡）

每月5日前，一般納稅人要抄稅。

每月5日之前，一般納稅人要報稅。

每月15日之前，納稅申報（國稅、地稅，一個都不能少）。納稅人遠程電子申報；紙制報表一個季度送一次，一式三份。

每月8日之前報送統(tǒng)計報表給市統(tǒng)計局。

4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申報上季度企業(yè)所得稅。

5月15日以前申報上年度企業(yè)所得稅，先要通過審計部門審查。

4月15日以前要記著地稅的上年度自核自繳工作，同時要注意國稅有沒有這一要求。

“房產(chǎn)稅、土地使用稅”于3、6、9、12月10日前在市地稅申報各季度稅金。

一般納稅人增值稅開票系統(tǒng)維護費480元，遠程電子申報系統(tǒng)480元。按年收取。

6月30日以前要進行營業(yè)執(zhí)照的工商年檢。（注意未分配利潤若是負數(shù)，虧損不可超過注冊資本的20%，否則對該企業(yè)是否能持續(xù)經(jīng)營表示懷疑）

5月份前要進行上年度各項保險的結(jié)算。

4月份要進行企業(yè)代碼證的年檢。`

6月份之前銀行金融部門貸款證年檢。

出納工作流程及相關(guān)注意事項2016-12-02 13:12 | #2樓

(一)現(xiàn)金的移交：

1．交接庫存現(xiàn)金，明確實存數(shù)。

2．一般企業(yè)都會有保險箱，所以要注意交接保險箱鑰匙。同時辦公室鑰匙、門卡等也有可能進行交接。

3. 若原先的出納有配備電腦的話，電腦也需進行交接。

（二）移交的會計憑證、帳簿：

交接時，注意現(xiàn)金日記帳和銀行日記賬的數(shù)目。

相關(guān)的還有業(yè)務(wù)員明細賬、未作賬票據(jù)等，總之根據(jù)你們公司具體情況拉。

（三）票據(jù)：

對于票據(jù)的交接通常是對于空白的現(xiàn)金支票、進賬單、結(jié)算申請書、國稅發(fā)票、地稅發(fā)票以及一些作廢的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的交接清點。

交接時，尤須注意的是這些票據(jù)的號碼，必須是相連的，要注意清點。； 還有銀行印鑒片各是哪些銀行的，需一一進行查看

（四）印鑒、印章；

企業(yè)一般都有財務(wù)章、法人章、公章、合同章、地稅發(fā)票章；國稅發(fā)票章、現(xiàn)金收訖印章，這些章都是由出納保管的，所以交接時甚為重要，切不可丟失。

（五）公司證件；

公司證件交接主要有企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照正本，副本；組織機構(gòu)代碼證正、副本；稅務(wù)登記證正、副本；交通銀行開戶許可證；發(fā)票領(lǐng)購本；地稅通卡 最后注意交接完后，交接書一式三份，雙方各執(zhí)一份。存檔一份

鑒于出納工作的職能，出納人員的工作內(nèi)容和任務(wù)主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算、貨幣資金收支的監(jiān)督等。財務(wù)VIP6群實務(wù)三期 279583599

（一）貨幣資金的收支與記錄

出納的貨幣資金管理工作主要包括兩個方面：一是日常貨幣資金收支業(yè)務(wù)

的辦理；二是上述收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算。

具體而言，本項工作內(nèi)容主要包括以下六個方面：

1.做好現(xiàn)金收付的核算

嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款

憑證進行復(fù)核，辦理款項收付。

2.做好銀行存款的收付核算

嚴格按照銀行《支付結(jié)算辦法》的各項規(guī)定，按照審核無誤的收入與支出憑

證進行復(fù)核，辦理銀行存款的收付。

3.認真登記日記賬，保證日清月結(jié)

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款的賬面余額及時與銀行存款對賬單核對，保證賬證、賬

賬、賬實相符。經(jīng)常與銀行傳遞來的對賬單進行核對，月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對未達賬款，要及時查詢。

要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。

4.保管庫存現(xiàn)金和有價證券

對現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理。不得私下取走或補足現(xiàn)金，現(xiàn)金如有短缺，因自身原因造成的，要負賠償責任。對于單位保險柜密碼、開戶賬號及取款密碼等，不得泄露，更不能任意

轉(zhuǎn)交他人。

5.保管有關(guān)印章，登記注銷支票

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。一般而言，單位財務(wù)專用章由財務(wù)主管保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理

領(lǐng)用注銷手續(xù)。

6.復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算

認真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知

有關(guān)部門及時處理。

（二）結(jié)算往來

1.辦理往來結(jié)算，建立清算制度

現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)付、暫收款項，要及時催收結(jié)算，應(yīng)付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后

處理。

2.管理企業(yè)的備用金

實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預(yù)借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強

管理及時清算。

3.核算其他往來款項，防止壞賬損失

對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)

或有關(guān)部門報告。

（三）工資核算

1.執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用

根據(jù)批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，

要予以制止并向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告。

2.審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金

根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算個人所得稅、住房基金、勞保基金、失業(yè)保險金等），計算

實發(fā)工資。

3.負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)

按照工資總額的組成和支付工資的來源，進行明細核算。根據(jù)管理部門的

要求，編制有關(guān)工資總額報表。

（四）貨幣資金收支的監(jiān)督

貨幣資金收支過程中會面臨很多消極因素，為了保證貨幣資金收支的安全，必須對其實施有效的監(jiān)督。出納監(jiān)督是依據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，在維護財經(jīng)紀律、執(zhí)行會計制度的工作權(quán)限內(nèi)，堅決抵制不合法的收支和弄虛作假的行為。出納在辦理現(xiàn)金和銀行存款各項業(yè)務(wù)時，要嚴格按照財經(jīng)法規(guī)進行，違反規(guī)定的業(yè)務(wù)一律拒絕辦理。隨時檢查和監(jiān)督財經(jīng)紀律的執(zhí)行情況，以保證出納工作的合法性、合理性，保護單位的經(jīng)濟利益不受侵害。 出

納的工作流程及相關(guān)注意事項：

一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

三、做銀行帳和現(xiàn)金帳，并負責保管財務(wù)章。

四、負責報銷差旅費的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)

理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。

2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出

納給予報銷。

五、員工工資的發(fā)放。 出納工作細則： 工作事項及審驗等程序 失

誤防范及糾正程序 現(xiàn)金收付

1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍? 若收到假-幣予以沒

收，由責任人負責。

2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。 多付或少付金額，

由責任人負責。

3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。 不得“坐支”。

4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符 做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)

金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。

5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況

需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。 若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。 銀行賬處理 1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。

2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情

況，以調(diào)度資金。 每日下班之前填制結(jié)報單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。 每日下班后賬務(wù)章交總經(jīng)理處。 報銷審核 1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若

無，應(yīng)補。

2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問明原因或不予報

銷。

3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。 若有，應(yīng)分開貼。

4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。 若超過，應(yīng)重填。

5、大、小金額是否相符。 若不相符，應(yīng)更正重填。

6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。 若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)

審批。

7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。 若無，不予報銷。

出納員三字經(jīng) 出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。 業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當面點；高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點兩遍；辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會簽。 收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔風(fēng)險。 賬外賬，甭保管；違法紀，又罰款。 長短款，不用亂；平下心，細查點。 借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。 月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。 庫現(xiàn)金，勤查點；不壓庫，不挪欠。 現(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。

出納基本工作流程：貨幣資金核算： 辦理現(xiàn)金收付，嚴格按規(guī)定收付款項。 辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴格控制簽發(fā)空白支票。登記日記賬，保證日清月結(jié)。 保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。 保管有關(guān)印章，登記注銷支票。 復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。

②往來結(jié)算： 辦理往來結(jié)算，建立清算制度。 核算其他往來款項，防止壞賬損失。 ③工資結(jié)算： 執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。 審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。 負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。

2、出納工作的具體流程是什么？

①出納的工作。 辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 負責支票，匯票，發(fā)票，收據(jù)管理。 做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責保管財務(wù)章。 負責報銷差旅費的工作。 員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。 員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在支付證明后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后由總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。 員工工資的發(fā)放。

②出納工作細則。 工作事項及審驗等程序。 失誤防范及糾正程序。

③現(xiàn)金收付。 現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)�。若收到�?幣予以沒收，由責任人負責。 現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。多付或少付金額，由責任人負責。 把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。 ④不得“坐支”。 每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。 一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，大額支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。 員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。

⑤銀行賬處理。 登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。 每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。 保管好各種空白支票，不得隨意亂放。 公司賬務(wù)章平時由出納保管。每日下班后上交賬務(wù)章。

⑥報銷審核。 在支付證明單上經(jīng)辦公是否簽字。若無，應(yīng)補。 附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。 正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。若有，應(yīng)分開貼。 支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應(yīng)重填。 大、小寫金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。 報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。 支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷。

3、 出納賬務(wù)處理程序是怎樣的？ 會計核算形式又叫賬務(wù)處理組織程序或記賬程序，是賬簿組織、記賬程序員和記賬方法相互結(jié)合的方式。賬簿組織是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系；記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞，賬簿的登記，會計報表的編制程序和方法。 由于各個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點不盡相同，經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)模大小也不一樣，因此設(shè)置的賬簿，憑證的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系以及與之相適應(yīng)的記賬程序和方法也不一樣。不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合，就形成了各種不同的會計核算形式。每個單位應(yīng)結(jié)合自己的實際狀況和具體條件，采用或設(shè)計適合自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點的會計核算形式。 因此，盡管每一個會計單位的業(yè)務(wù)各有其特色，但都應(yīng)該對會計核算形式作出明確的規(guī)定。一項合理有效的會計核算形式，一般應(yīng)該符合下面的要求： 1）與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營管理的特點、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡程度相適應(yīng)。

2）能正確、全面和及時地提供有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支情況，滿足本單位經(jīng)營管理和國家宏觀管理工作的需要。

3）要在保證核算指標正確、真實和系統(tǒng)完整的前提下，盡可能地簡化不必要的核算手續(xù)，提高會計工作的效率，節(jié)約核算工作的人力、物力和財力。 我國 國有企業(yè)目前一般采用的會計核算形式主要有：

1）記賬憑證核算形式。

2）匯總記賬憑證核算形式。

3）科目匯總表核算形式。

4）多欄式日記賬核算形式。

5）日記總賬核算形式。 應(yīng)當指出，會計核算形式有多種多樣，目前還在不斷地發(fā)展，這里只介紹幾種常見的核算形式。 各種會計賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同，但是，出納業(yè)務(wù)處理的步驟基本上一致，其基本程序是：

1）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證；對于轉(zhuǎn)賬投資有價證券業(yè)務(wù)，還要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證直接登記有價證券明細分類賬（債券投資明細分類

賬、股票投資明細分類賬等）。

2）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細分類賬。

3）現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金每天進行核對，與現(xiàn)金總賬單逐筆核對；銀行存款日記賬與開戶銀行出具的銀行對賬單逐筆進行核對，至少每月一次，銀行存款日記賬的余額與銀行存款總分類賬定期進行核對；有價證券明細分類賬與庫存有價證券要定期進行核對。

4）根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細分類賬開戶銀行出具的銀行對賬單等，定期或不定期編制出納報告，提供出納核算信息。做事要認真，細心，要有責任感。

出納員崗位職責及工作流程2016-12-02 12:24 | #3樓

會所出納員崗位職責

1、負責從財務(wù)借支備用金并管理會所日常使用的備用金。

2、嚴格遵守公司的財務(wù)制度的規(guī)定，支出各項日常費用。

3、嚴格清楚記錄備用金賬目，并定期與財務(wù)部進行核對。

4、負責收集會所日常產(chǎn)生的各種原始單據(jù)，按時交付財務(wù)人員。

5、收集財務(wù)部要求的各種報表，并按時交付給財務(wù)人員。

6、負責監(jiān)督收銀員的貨款收入及繳付賬戶工作。

7、負責對收銀員的備用零錢的監(jiān)督及盤點工作。

8、負責代表財務(wù)部參加會所物資的盤點工作。

9、財務(wù)部安排的其他工作。

會所日常借款工作流程

1、由經(jīng)辦人填制借款單。

2、經(jīng)辦人部門主管審核。

3、審批人簽字。

4、出納員復(fù)核支付款項。

5、出納員登記賬務(wù)。

備注：審核及審批要點：1此款項應(yīng)不應(yīng)該支出。

2借支的金額是否合理。

3出納員復(fù)核手續(xù)是否健全。

會所日常報銷工作流程

1、經(jīng)辦人填制報銷單。

2、經(jīng)辦人主管簽字審核。

3、審批人簽字。

4、出納員收集定期交予財務(wù)進行復(fù)核。

4.1財務(wù)復(fù)核通過，出納員報銷完畢后，與經(jīng)辦人員結(jié)算。

4.2財務(wù)復(fù)核出現(xiàn)問題，出納員將財務(wù)復(fù)核問題反饋經(jīng)辦人，進行改正。待財務(wù)復(fù)核通過后給予結(jié)算。

5、出納員進行結(jié)算。

6、出納員登記賬務(wù)。

備注：審核及審批要點：1此筆支出是否發(fā)生。

2款項支付是否合理。

3如是采購業(yè)務(wù)則考慮采購質(zhì)量及數(shù)量是否達到要求 4原始單據(jù)是否合理。

5出納員復(fù)核手續(xù)是否健全及金額是否正確。

會所采購付款工作流程

一、本工作流程使用與金額在5000元以下（含五千元）的采購工作。

1、根據(jù)申購單填制借款單。

2、經(jīng)辦人部門主管簽字。

3、審批人簽字。

4、出納員復(fù)核支付款項。

5、出納員登記賬務(wù)。

備注：審核及審批要點：1是否完成了申購手續(xù)。

2借支的金額是否合理。

3出納員復(fù)核手續(xù)是否健全。

二、采購金額在5000元以上（不含五千元）按照總公司采購制度執(zhí)行。

出納工作內(nèi)容及具體流程2016-12-02 10:22 | #4樓

簡單地說，出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。

（一）出納收付程序與規(guī)范

1.資金收入的一般程序

（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當清楚地知道具體要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下：

①確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。

②明確付款人。出納員應(yīng)當明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對于收到背書支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。

③收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員應(yīng)當根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。

④收回代墊、代付及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。

（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應(yīng)沉著冷靜，不能只求“快”不求“準”。

①現(xiàn)金清點�，F(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由經(jīng)辦人負責。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責。

②銀行核實。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務(wù)處理。

③清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)及時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。

④如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負責。

（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐�，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等，應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝�，重新辦理收款。

（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

2.資金支出的一般程序

（1）明確資金支出的金額和用途。

①出納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進行合理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負責。

②明確收款人。出納員必須嚴格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應(yīng)當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。

③明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應(yīng)當堅決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準的借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題，由出納員自負。

（2）付款審批。

①由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。

②有關(guān)證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實物的，應(yīng)當由倉庫保管員或?qū)嵨镓撠熑撕炇�；涉及差旅費、招待費等，應(yīng)當有證明人或知情人加以證明。 ③有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，同意支付。

④到財務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報經(jīng)會計審核后，由出納辦理付款（注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財務(wù)部交會計審核，待會計審核原始票據(jù)的真實性、合法性及具體金額無誤簽字后，再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。

（3）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當特別謹慎，要認真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。所以，出納員必須嚴格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。

①現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負責。

②銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員書寫要準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認。

③付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。

④如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負責。

（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當立即查明原因，如因己方責任引起的`，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截熑我�起的，�?yīng)由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。

（二）出納員一天的工作安排

了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢？

1.上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。

2.列明當天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。

3.如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管請示資金安排計劃。

4.按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

5.當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調(diào)度資金。

6.當天下班前，出納員應(yīng)進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。

7.因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。

8.根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。

9.每月終了3日內(nèi)，出納員應(yīng)當對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。

簡單地說，出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。

（一）出納收付程序與規(guī)范

1.資金收入的一般程序

（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當清楚地知道具體要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下：

①確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。

②明確付款人。出納員應(yīng)當明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對于收到背書支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。

③收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員應(yīng)當根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。

④收回代墊、代付及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。

（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應(yīng)沉著冷靜，不能只求“快”不求“準”。

①現(xiàn)金清點�，F(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由經(jīng)辦人負責。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責。

②銀行核實。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務(wù)處理。

③清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)及時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。

④如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負責。

（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐�，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等，應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝�，重新辦理收款。

（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

2.資金支出的一般程序

（1）明確資金支出的金額和用途。

①出納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進行合理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負責。

②明確收款人。出納員必須嚴格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應(yīng)當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。

③明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應(yīng)當堅決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準的借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題，由出納員自負。

（2）付款審批。

①由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。

②有關(guān)證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實物的，應(yīng)當由倉庫保管員或?qū)嵨镓撠熑撕炇�；涉及差旅費、招待費等，應(yīng)當有證明人或知情人加以證明。 ③有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，同意支付。

④到財務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報經(jīng)會計審核后，由出納辦理付款（注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財務(wù)部交會計審核，待會計審核原始票據(jù)的真實性、合法性及具體金額無誤簽字后，再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。

（3）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當特別謹慎，要認真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。所以，出納員必須嚴格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。

①現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負責。

②銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員書寫要準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認。

③付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。

④如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負責。

（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當立即查明原因，如因己方責任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截熑我�起的，�?yīng)由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。

（二）出納員一天的工作安排

了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢？

1.上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。

2.列明當天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。

3.如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管請示資金安排計劃。

4.按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

5.當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調(diào)度資金。

6.當天下班前，出納員應(yīng)進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。

7.因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。

8.根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。

9.每月終了3日內(nèi)，出納員應(yīng)當對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。

出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現(xiàn)了差錯，就會造成一定的經(jīng)濟損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟損失。因此，明確出納人員的職責與權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財經(jīng)法規(guī)，出納員具有以下的職責與權(quán)限：

（一）出納人員的職責

1.按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要嚴格做到日清日結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行對賬單及時核對，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。

2.根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴格核對有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

3.按照國家外匯管理和結(jié)、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國際間經(jīng)濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。所以出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯，避免外匯損失。

4.掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵住結(jié)算漏洞。

5.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券等）的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。

6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，出納員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務(wù)公章和出納名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格規(guī)定使用用途，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。

（二）出納員的權(quán)限

1.維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

我國《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經(jīng)紀律提出具體規(guī)定。《會計法》的這些規(guī)定是：

各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理。

會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，要求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當承擔責任。

對嚴重違反損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應(yīng)當負責處理。

2.參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)利。

出納員每天都和貨幣資金打交道，在平日開展工作中必須嚴格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例及實施細則》和《支付結(jié)算辦法》。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時，實際上就是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權(quán)。

3.管好用好貨幣資金的權(quán)利。

出納員掌握著單位貨幣資金的來龍去脈及周轉(zhuǎn)速度的快慢。因此，出納員應(yīng)充分發(fā)揮主人翁的意識，為單位提出合理安排利用資金的意見與建議，及時提供貨幣資金的使用和周轉(zhuǎn)信息，這也是出納員義不容辭的責任。

三、出納員應(yīng)具備的素質(zhì)要求

出納員直接掌管一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交道，如果要將公-款據(jù)為己有或挪作他用，對于出納員來講是有方便的條件和較多的機會。因此，單位對出納員的素質(zhì)要求都比較高。那么，要想成為一名合格的出納員應(yīng)該具備哪些具體的素質(zhì)要求呢？

（一）基本資格要求

出納員和所有的會計人員一樣，必須持有財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證（即會計證）上崗，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。此外，還不得偽造、轉(zhuǎn)借會計證。

（二）基本素質(zhì)要求

1.要有良好的職業(yè)道德

（1）愛崗敬業(yè)。愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。出納員應(yīng)該熱愛本職工作，要有不厭其煩的勞動態(tài)度，全身心投入會計事業(yè)，兢兢業(yè)業(yè)，努力鉆研業(yè)務(wù)，勤學(xué)多思，勤練多問，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

（2）廉潔自律。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提。因為出納員每天都和貨幣資金打交道，所以，與其他會計人員相比，出納有其特殊性。為此，出納員必須具備良好的職業(yè)道德，樹立正確的人生觀和價值觀，遵紀守法，清正廉潔，公私分明，不貪不占，保持廉潔自律的優(yōu)秀品質(zhì)。

（3）客觀公正。出納員在工作過程中，必須遵守各種紀律、法規(guī)、準則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態(tài)度，實事求是保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時。同時，在自己的工作權(quán)限內(nèi)，堅持原則，正確處理國家、單位和個人的利益關(guān)系，自覺抵制各種不正之風(fēng)，保護單位合法權(quán)益不受侵犯。

（4）強化服務(wù)。出納員要樹立服務(wù)的思想意識，在處理各種出納業(yè)務(wù)時，出納員應(yīng)盡量做到尊重、原則、主動、熱情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虛心向同事學(xué)習(xí)、請教，重視同事的感受。原則就是要有原則地完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項任務(wù)；遇到自己無法解決的問題，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)請示；對工作認真負責，不把責任推給他人。主動就是要主動與他人打招呼，主動詢問他人的需要。熱情就是要在處理出納業(yè)務(wù)時，態(tài)度和藹，語言親切。耐心就是耐心回答他人提出的問題，不計較他人的態(tài)度好壞和語言的輕重。周到就是盡一切可能為他人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（5）保守秘密。出納員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，出納員不得私自向外界提供或泄露本單位的會計信息。

2.要有較強的政策水平

出納工作的特點之一是其具有很強的政策性。所以，出納員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國家有關(guān)會計、財稅、金融法規(guī)和各項會計制度。出納員每天處理大量的稅金、票據(jù)并進行收付結(jié)算，哪些結(jié)算方式不宜采用，哪些票據(jù)不能報銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關(guān)的法規(guī)制度為依據(jù)。因此，作為一名出納員，要做好出納工作，就必須加強學(xué)習(xí)，了解、熟悉、掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和各種會計制度，不斷提高自己的政策水平，遵守財經(jīng)紀律，遵守財務(wù)制度，明白自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就得心應(yīng)手，不犯錯誤，為企業(yè)把關(guān)守口。

3.要有熟練的專業(yè)技能

出納員每天涉及大量的費用報銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項，這就需要出納員具有較強的業(yè)務(wù)處理能力、較快的計算速度和較高的準確性。所以，出納員除了具備良好的職業(yè)道德和較強的政策水平外，還必須要有熟練的專業(yè)技能，如漢字及阿拉伯數(shù)字的正確書寫；算盤、計算器、電腦、點鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報銷費用等業(yè)務(wù)處理流程與要求。

要想當一名稱職的企業(yè)管家婆——出納，除了要具備上述良好的職業(yè)道德、較強的政策水平、熟練的專業(yè)技能外，還要提高自身的綜合素質(zhì)。

一是要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，誠實守信，關(guān)注細節(jié)，注重細節(jié)，做好細節(jié)工作；

二是在工作崗位上要為企業(yè)多思考，培養(yǎng)自己嚴謹?shù)倪壿嬎季S及敏銳、寬廣的財務(wù)視野，將自己認為可以為企業(yè)創(chuàng)造更多價值的方式、想法與企業(yè)分享，真正做好企業(yè)的“管家婆”，提高自身管理能力；

三是要有良好的人際交往能力及較強的辦事能力，能很好地與單位其他部門、人員，與銀行、稅務(wù)等部門打交道。

四、

簡單地說，出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。

（一）出納收付程序與規(guī)范

1.資金收入的一般程序

（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當清楚地知道具體要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下：

①確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。

②明確付款人。出納員應(yīng)當明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對于收到背書支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。

③收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員應(yīng)當根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。

④收回代墊、代付及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。

（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應(yīng)沉著冷靜，不能只求“快”不求“準”。

①現(xiàn)金清點。現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由經(jīng)辦人負責。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責。

②銀行核實。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務(wù)處理。

③清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)及時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。

④如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負責。

（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐�，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等，應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬�重新辦理收款。

（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

2.資金支出的一般程序

（1）明確資金支出的金額和用途。

①出納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進行合理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負責。

②明確收款人。出納員必須嚴格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應(yīng)當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。

③明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應(yīng)當堅決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準的借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題，由出納員自負。

（2）付款審批。

①由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。

②有關(guān)證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實物的，應(yīng)當由倉庫保管員或?qū)嵨镓撠熑撕炇眨簧婕安盥觅M、招待費等，應(yīng)當有證明人或知情人加以證明。 ③有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，同意支付。

④到財務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報經(jīng)會計審核后，由出納辦理付款（注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財務(wù)部交會計審核，待會計審核原始票據(jù)的真實性、合法性及具體金額無誤簽字后，再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。

（3）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當特別謹慎，要認真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。所以，出納員必須嚴格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。

①現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負責。

②銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員書寫要準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認。

③付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。

④如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負責。

（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當立即查明原因，如因己方責任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截熑我�起的，�?yīng)由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。

（二）出納員一天的工作安排

了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢？

1.上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。

2.列明當天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。

3.如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管請示資金安排計劃。

4.按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

5.當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調(diào)度資金。

6.當天下班前，出納員應(yīng)進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。

7.因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。

8.根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。

9.每月終了3日內(nèi)，出納員應(yīng)當對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。

（三）報稅工作

不少人都會問這么一個問題：報稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會計的工作還是屬于出納的工作呢？

從原則上說，報稅業(yè)務(wù)是屬于會計的工作，但是在實踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實踐工作中，應(yīng)該摒棄過于計較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時多干事也是對自己能力的提高，對于個人發(fā)展而言是有好處的�，F(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也會兼做報稅業(yè)務(wù)。所以，出納工作并不是簡單的登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納；其次要知道所工作的單位每個月要繳納哪幾種稅；最后要知道納稅申報的方式與程序。

出納基本業(yè)務(wù)

1． 出納人員的基本條件和素質(zhì)有哪些要求？

從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。出納人員要有較高的政策水平，隨時學(xué)習(xí)、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高政策水平；作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事項的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事項的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力，不斷提高業(yè)務(wù)技能；出納人員要有嚴謹細致的工作作風(fēng)；要增強自身的保安意識，把保護自身分管的公共財產(chǎn)物資的安全作為自己的首要任務(wù)來完成；出納人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定，會計人員的職業(yè)道德主要包括：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密六個方面。

2． 出納人員的職責有哪些？主要負責哪些工作？

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財會法規(guī)，出納人員具有以下職責：按照國家有關(guān)現(xiàn)金管 理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；嚴格 審核有關(guān)原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款 憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額； 隨時查詢銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租出借銀行賬戶；保證庫存現(xiàn)金和各種有價證券的安全與完整；按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)；但出納人員不得負責登記除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。

出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金和有價證券；復(fù)核收人憑證，辦理銷售核算；保管有關(guān)印章。往來結(jié)算包括：建立往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度；核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用；核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。

3． 出納人員與會計人員在工作中有哪些聯(lián)系？如何協(xié)作？

會計與出納之間是分工與協(xié)作的關(guān)系，主要表現(xiàn)為：作為記賬憑據(jù)的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞。它們相互利用對方的核算資料，共同完成會計核算任務(wù)，缺一不可。

同時，他們之間互相牽制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細分類賬，明細分類賬中的有價證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價證券賬，均有金額上的等量關(guān)系。這樣出納、明細賬會計、總賬會計之間必須相互核對賬目以保持一致。會計工作必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收人、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作�？傎~會計和明細賬會計則不得管錢管物。

4． 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？

企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時，也可以采用多欄式），由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收人合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到隨時發(fā)生隨時登記，日清月結(jié)，賬款相符。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

5． 銀行存款日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？

企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時，也可以采用多欄式），由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，則必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。

6． 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結(jié)賬？

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結(jié)出余額。

結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記人賬。

結(jié)賬時，應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月余額”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當通欄劃雙紅線。

年度終了結(jié)賬時，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。年度終了，要把余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一個會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

7． 國家對現(xiàn)金的使用和管理有哪些規(guī)定？

根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾個方面：

（1）職工工資、各種工資性津貼。

（2）個人的勞務(wù)報酬。包括如設(shè)計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務(wù)費、技術(shù)服務(wù)費、代辦服務(wù)費及其他勞務(wù)費用等。

（3）支付給個人的各種獎金。包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出。如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補助費等。

（5）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。例

如，金銀、工藝品、廢舊物資等的價款。

（6）單位預(yù)借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

（7）結(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為1000元，超過結(jié)算起點的，應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。例如，因采購地點不確定、交通不便、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。對于這類支出，開戶單位應(yīng)向銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后，予以支付現(xiàn)金。

凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。