2017年貴州省國(guó)稅局西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策解讀

　　為支持欠發(fā)達(dá)的西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，縮小區(qū)域發(fā)展差距，我國(guó)從2001年起實(shí)施西部大開發(fā)，加強(qiáng)對(duì)西部地區(qū)發(fā)展的支持力度，其中企業(yè)所得稅優(yōu)惠是西部大開發(fā)重要的扶持政策之一。2011年起實(shí)施的第二輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅政策，在繼承第一輪稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，又有鮮明的特征。下面是小編為大家?guī)��?lái)的貴州省國(guó)稅局西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策解讀的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　一、優(yōu)惠政策內(nèi)容

　　自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

　　對(duì)西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的.、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2001〕202號(hào))第二條第三款規(guī)定在第一輪時(shí)可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。

　　企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。在涉及定期減免稅(定期減免稅按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄(2015年版)》執(zhí)行)的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率15%計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。

　　二、企業(yè)身份及適用目錄

　　企業(yè)應(yīng)區(qū)分內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)，分別適用不同的鼓勵(lì)類目錄。內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)適用的目錄不能混淆。

　　內(nèi)資企業(yè)適用《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本，2013年部分修改)》規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中西部地區(qū)分省市區(qū)新增的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。外商投資企業(yè)適用《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2015年修訂)》、《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄(2013年修訂)》規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。

　　各鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄如有修訂，按新修訂版本執(zhí)行。同一企業(yè)符合條件的，可同時(shí)適用一項(xiàng)或多項(xiàng)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。企業(yè)同時(shí)為限制類則不得享受稅收優(yōu)惠。

　　三、占企業(yè)收入總額比例的計(jì)算

　　企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確歸集、統(tǒng)計(jì)各年度其符合鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及企業(yè)收入總額，正確計(jì)算其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比重，該比例達(dá)不到70%以上的年度不得享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)收入總額按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條執(zhí)行，指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入;其中其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算上未計(jì)收入的收入項(xiàng)目(如利息、匯況損益等)，應(yīng)一并按規(guī)定計(jì)入企業(yè)收入總額。

　　四、總分支機(jī)構(gòu)優(yōu)惠計(jì)算

　　匯總納稅企業(yè)省外總機(jī)構(gòu)設(shè)在我省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后將其中的50%分給總機(jī)構(gòu)，另外50%按各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算的分?jǐn)偙壤�、分給各二級(jí)分支機(jī)構(gòu);再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額;最后將其中的50%分給總機(jī)構(gòu)，另外50%按各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算的分?jǐn)偙壤�、分給二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地繳納。

　　五、優(yōu)惠備案辦理

　　企業(yè)自行判斷符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策條件的，可在預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)享受該優(yōu)惠事項(xiàng)，每年備案一次，每次應(yīng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)辦理。

　　企業(yè)辦理備案時(shí)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》。表上全部項(xiàng)目應(yīng)如實(shí)填寫清楚，簽字章戳齊全。

　　總機(jī)構(gòu)在西部地區(qū)的企業(yè)，享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，由總機(jī)構(gòu)辦理備案;總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部地區(qū)以外、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)設(shè)在貴州的，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件并享受的，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，總機(jī)構(gòu)匯總二級(jí)分支機(jī)構(gòu)備案情況。

　　留存?zhèn)洳橘Y料即優(yōu)惠印證資料，由企業(yè)對(duì)照《貴州省企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄(2016年版)》備齊、留存?zhèn)洳�，享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料主要有：主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中的具體項(xiàng)目的相關(guān)說(shuō)明材料;當(dāng)年符合目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的情況說(shuō)明及相關(guān)核算資料;稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目難以界定的，可以要求企業(yè)提供省級(jí)(含副省級(jí))發(fā)展改革部門或其授權(quán)部門出具的證明文件。留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)保存到享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年。

　　六、政策依據(jù)

　　《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕58號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄〉有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào))，《國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策企業(yè)填報(bào)年度納稅申報(bào)表問(wèn)題的通知》(稅總所便函〔2015〕27號(hào));《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本，2013年部分修改)》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2015年修訂)》、《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄(2013年修訂)》;《貴州省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于執(zhí)行〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告〉的通知》(黔國(guó)稅函〔2012〕82號(hào));《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))，《貴州省國(guó)家稅務(wù)局　貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(貴州省國(guó)家稅務(wù)局　貴州省地方稅務(wù)局公告2016年第7號(hào))。