進(jìn)口關(guān)稅及增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)因進(jìn)口商品而繳納的進(jìn)口關(guān)稅及增值稅，要如何做會(huì)計(jì)分錄？下面是小編為你整理的進(jìn)口關(guān)稅及增值稅的會(huì)計(jì)分錄做法，希望對(duì)你有幫助。

　　進(jìn)口關(guān)稅及增值稅的會(huì)計(jì)分錄做法

　　一、海關(guān)進(jìn)口增值稅和關(guān)稅，進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入采購(gòu)貨物成本，增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，做賬如下：

　　借：庫(kù)存商品（采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　二、關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅收。1985年3月7日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》。

　　三、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　先將繳納的關(guān)稅計(jì)入材料采購(gòu)的.過(guò)渡科目，增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，待進(jìn)口發(fā)票來(lái)后，一起入材料賬。

　　付關(guān)稅、增值稅時(shí)：

　　貸：現(xiàn)金

　　借：應(yīng)交稅金—進(jìn)項(xiàng)稅

　　借：材料采購(gòu)

　　進(jìn)口發(fā)票收到時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：材料采購(gòu)

　　材料入庫(kù)時(shí)，將材料采購(gòu)的總和做分錄，借：原材料，貸：材料采購(gòu)

　　不知道價(jià)格的話，可以折算出，因?yàn)槎悊紊铣�了稅額以外，左下角的方框內(nèi)標(biāo)有外幣匯率的，以關(guān)稅完稅價(jià)格除以匯率就是進(jìn)口材料的金額

　　進(jìn)口增值稅抵扣前后的會(huì)計(jì)分錄

　　一、交款時(shí)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證完畢時(shí)分錄（報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入到銷售費(fèi)用）：

　　借：庫(kù)存商品（海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅）

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

　　銷售費(fèi)用—報(bào)關(guān)費(fèi)代理費(fèi)

　　貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款

　　應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　認(rèn)證完畢時(shí)分錄（報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入成本）：

　　借：庫(kù)存商品（海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅+報(bào)關(guān)費(fèi)+代理費(fèi)）

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款

　　應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　二、或者是收到海關(guān)進(jìn)口稅款單以后直接做，不管有沒(méi)有認(rèn)證：

　�。▓�(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入到銷售費(fèi)用）

　　借：庫(kù)存商品（海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅）

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

　　銷售費(fèi)用—報(bào)關(guān)費(fèi)代理費(fèi)

　　貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款

　�。▓�(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入成本）：

　　借：庫(kù)存商品（海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅+報(bào)關(guān)費(fèi)+代理費(fèi)）

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

　　貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款

　　繳納進(jìn)口增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)規(guī)定：納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物的成本，增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

　　會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　說(shuō)明：

　　納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

　　自2013年7月1日起，納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄。