會(huì)計(jì)工作的法律責(zé)任包括什么
會(huì)計(jì)工作的法律責(zé)任包括什么
法律責(zé)任,有廣、狹兩義。廣義指任何組織和個(gè)人均所負(fù)有的遵守法律,自覺(jué)地維護(hù)法律的尊嚴(yán)的義務(wù)。狹義指違法者對(duì)違法行為所應(yīng)承擔(dān)的具有強(qiáng)制性的法律上的責(zé)任。下面是小編精心整理的會(huì)計(jì)工作的法律責(zé)任包括什么,僅供參考,歡迎大家閱讀。
會(huì)計(jì)工作的法律責(zé)任包括什么 篇1
會(huì)計(jì)工作的法律責(zé)任
1、行政責(zé)任。
行政責(zé)任是我國(guó)會(huì)計(jì)法律責(zé)任的主要形式,包括行政處分與行政處罰。從我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的發(fā)展過(guò)程看,行政責(zé)任形式經(jīng)歷了一個(gè)從以行政處分為主向以行政處罰為主的轉(zhuǎn)變。前者是國(guó)家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任,后者是指特定的行政主體(如財(cái)政部門)基于一般行政管理職權(quán),對(duì)違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)或者擾亂行政管理秩序的人所實(shí)施的一種行政制裁措施。在《會(huì)計(jì)法》領(lǐng)域,行政處罰包括警告、罰款、吊銷會(huì)計(jì)專業(yè)人員資格證書(shū)等處罰形式。
2、刑事責(zé)任。
刑事責(zé)任作為最具威懾力的制裁形式,只適用于嚴(yán)重危害公共安全和社會(huì)秩序的犯罪行為。在我國(guó),會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真已經(jīng)達(dá)到了 “公害”的地步,因此加強(qiáng)刑事責(zé)任被認(rèn)為是治理不規(guī)范的會(huì)計(jì)行為的一項(xiàng)重要舉措。長(zhǎng)期以來(lái),刑事責(zé)任主要適用于會(huì)計(jì)人員、單位負(fù)責(zé)人偽造或者毀損會(huì)計(jì)資料以進(jìn)行偷逃稅或者貪污、挪用犯罪,給公司財(cái)產(chǎn)造成重大損失的情形。
刑事責(zé)任包括主刑和附加刑兩種。主刑,是對(duì)犯法分子適用的主要刑罰方法,只能獨(dú)立適用,不能附加適用。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。附加刑,是即可獨(dú)立適用又可以附加適用的刑罰方法。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國(guó)人,也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)逐出境。
3、民事責(zé)任。
會(huì)計(jì)責(zé)任中的民事責(zé)任在國(guó)外、特別是英美法系國(guó)家中是一個(gè)非常引人注目的現(xiàn)象。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,平等主體間的會(huì)計(jì)關(guān)系越來(lái)越多。在這些平等主體間的會(huì)計(jì)關(guān)系中,由于會(huì)計(jì)信息在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的重要性,提供信息一方違反會(huì)計(jì)法規(guī)的行為可能給對(duì)方造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失,要求其承擔(dān)賠償責(zé)任似乎順理成章。因此在我國(guó),隨著會(huì)計(jì)法律關(guān)系性質(zhì)的多元化,民事責(zé)任也正在成為會(huì)計(jì)法律責(zé)任的一種重要形式。
會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任的概念
從法律的視角看,會(huì)計(jì)法律責(zé)任有廣義和狹義之分,廣義的會(huì)計(jì)法律責(zé)任是指單位或個(gè)人在生成和提供會(huì)計(jì)信息過(guò)程中因違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。“會(huì)計(jì)法律法規(guī)”不僅包括《會(huì)計(jì)法》及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)行為規(guī)范,而且還包括其他有關(guān)會(huì)計(jì)法律規(guī)范中規(guī)定的責(zé)任。從最一般意義上講,會(huì)計(jì)法律責(zé)任還可以指會(huì)計(jì)人員或者其他人員利用虛假會(huì)計(jì)資料進(jìn)行貪污、挪用等侵吞公司財(cái)產(chǎn)以及單位負(fù)責(zé)人打擊、報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員所應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任,包括自然人以及法人犯罪。
狹義的會(huì)計(jì)法律責(zé)任僅指《會(huì)計(jì)法》所規(guī)定的法律責(zé)任形式:①在賬簿設(shè)置、憑證編制、賬目登記、會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)資料保管、會(huì)計(jì)人員任用、內(nèi)部控制制度運(yùn)作等會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上存在的不規(guī)范行為。②偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,以及授意、指示、強(qiáng)令他人從事上述行為。③財(cái)政部門或有關(guān)行政部門的工作人員瀆職、泄露國(guó)家機(jī)密或商業(yè)機(jī)密的行為。
會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任的問(wèn)題
(1)認(rèn)識(shí)誤區(qū)。
這幾年經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?yàn)榱吮M快與國(guó)際接軌,相關(guān)的財(cái)會(huì)政策法規(guī)和制度安排也不斷朝著“自主”的方向變化和調(diào)整,導(dǎo)致一部分會(huì)計(jì)人員認(rèn)為,在過(guò)渡時(shí)期不必嚴(yán)格要求,等到步入正軌后再認(rèn)真對(duì)待。同時(shí),隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,民營(yíng)企業(yè)進(jìn)程不斷加快,尤其是中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度變革的逐步深化,財(cái)會(huì)人員與企業(yè)之間的關(guān)系已由過(guò)去的半獨(dú)立型轉(zhuǎn)變?yōu)橐栏疥P(guān)系,以至于財(cái)會(huì)人員不得不為老板服務(wù),導(dǎo)致偷漏稅、造假賬、提供虛假會(huì)計(jì)信息等已成為公開(kāi)的秘密。
(2)部分會(huì)計(jì)人員缺乏相應(yīng)的法律觀念。
在社會(huì)環(huán)境的影響下,部分會(huì)計(jì)人員被金錢所誘惑,走入歧途。其原因主要是由于會(huì)計(jì)人員缺乏基本的職業(yè)道德和法制觀念。這不僅在一定程度上促成了虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生,也嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)隊(duì)伍的發(fā)展,影響會(huì)計(jì)管理工作的順利開(kāi)展。雖然目前對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的上崗資格取得和繼續(xù)教育方面都包括財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的內(nèi)容,但許多會(huì)計(jì)人員對(duì)法律本身并不了解,對(duì)法律責(zé)任方面的意識(shí)也非常淡薄,有些會(huì)計(jì)人員更是認(rèn)為這些問(wèn)題無(wú)關(guān)緊要。
(3)體系不健全,監(jiān)督機(jī)制不完。
一是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在管理漏洞。許多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度看似十分完善,但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中并不嚴(yán)格,相應(yīng)的工作人員沒(méi)有完全履行其職責(zé),導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用弱化和缺失。二是國(guó)家和社會(huì)監(jiān)管不到位。由于企業(yè),社會(huì),國(guó)家之間的目標(biāo),職責(zé)等均存在差異,各部門的監(jiān)督也沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一、有效、健全的制度,影響了各監(jiān)督職能之間的相互配合,造成了會(huì)計(jì)監(jiān)督目標(biāo)的模糊定義。
(4)相應(yīng)的法律法規(guī)不完善。
一是有關(guān)的會(huì)計(jì)法律對(duì)許多違法行為的定義并不十分明確,甚至還有些模糊。以至于一些違法行為無(wú)法可依。二是在《會(huì)計(jì)法》與《刑法》間沒(méi)有緊密銜接。因?yàn)椤缎谭ā分杏嘘P(guān)于會(huì)計(jì)違法行為的相關(guān)規(guī)定,所以在《會(huì)計(jì)法》中對(duì)違法行為的.處罰一般是原則性的。又因?yàn)樵凇稌?huì)計(jì)法》中也有相應(yīng)規(guī)定,所以《刑法》中對(duì)違法行為的處罰力度較輕。三是關(guān)于會(huì)計(jì)責(zé)任承擔(dān)問(wèn)題不明確,F(xiàn)在對(duì)違反會(huì)計(jì)法律的行為大都只追究會(huì)計(jì)人員的責(zé)任,可是會(huì)計(jì)人員的違法行為很大程度上都是其單位負(fù)責(zé)人授意或指使的。
會(huì)計(jì)工作的法律責(zé)任包括什么 篇2
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因
法律責(zé)任的出現(xiàn),經(jīng)常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,并因此導(dǎo)致了對(duì)其他人權(quán)利的損害。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識(shí)也業(yè)務(wù)能力,按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè),在執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問(wèn)題就構(gòu)成了過(guò)失。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額上升的原因有:
1.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任日趨了解;
2.政府監(jiān)管部門監(jiān)管加強(qiáng),處罰力度增大;
3.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的錯(cuò)綜復(fù)雜性,使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變大;
4.“深口袋”理論的盛行;
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師敗訴的案例日益增多。會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往作為待宰羊;
6.許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所寧愿通過(guò)庭外和解來(lái)解決問(wèn)題;
7.法庭在理解專業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式
1、訴訟爆炸
2、保險(xiǎn)危機(jī)
三、經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1、經(jīng)營(yíng)失敗,是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化,如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等,而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期。經(jīng)營(yíng)失敗的極端情況是申請(qǐng)破產(chǎn)。
2、審計(jì)失敗則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。
3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。
4、經(jīng)營(yíng)失敗,可能會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),要知道風(fēng)險(xiǎn)是一種可能性,而失敗是一種可能性的最后結(jié)果。從理論上來(lái)說(shuō),有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),且沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則就會(huì)造成審計(jì)失敗。
四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定
。ㄒ唬┻`約是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。當(dāng)違約給他人造成損失時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。
。ǘ┻^(guò)失理解過(guò)失的種類和區(qū)分標(biāo)準(zhǔn):
1、普通過(guò)失,是指沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的主要要求執(zhí)行審計(jì)。
2、重大過(guò)失,是指根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。
(三)欺詐
欺詐又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊,是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言,欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的,明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào),卻加以虛偽陳述出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
五、 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任?
責(zé)任種類
承擔(dān)責(zé)
任的主體
行政責(zé)任(因違約、過(guò)失)民事責(zé)任(因違約、過(guò)失、欺詐)刑事責(zé)任
。ㄒ蚱墼p)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)-五年以下有期徒刑或者拘役
會(huì)計(jì)師事務(wù)所
警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消
賠償受害人損失
六、注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的措施
1、增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性
2、保持職業(yè)謹(jǐn)慎
3、強(qiáng)化職業(yè)監(jiān)督
七、注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施:
1.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求;
2.建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度;
3.與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū);
4.審慎選擇被審計(jì)單位;
5.深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù);
6.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)?;
7.聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。
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