年終獎是怎么算的
年終獎是怎么算的
法律并沒有對企業(yè)發(fā)放年終獎做出強(qiáng)制規(guī)定。年終獎一般不在勞動合同中體現(xiàn),根據(jù)約定俗成來發(fā)放。以下是小編整理的年終獎是怎么算的,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。
1.年終獎高于(或等于)費(fèi)用扣除額的計(jì)算
按照年終獎繳稅規(guī)定,個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元時,計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=個人當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù),
個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計(jì)算繳納個人所得稅。
例1:李某2008年年終獎為12000元,當(dāng)月工資、薪金收入為2400元,則應(yīng)納稅額為1195元。
(1)12000÷12=1000(元),適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為25
(2)年終獎應(yīng)納稅額為12000×10%-25= 1175(元)
(3)當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為(2400-2000)×5%=20(元)
(4)當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額為1175+20=1195(元)
2.取得年終獎當(dāng)月個人工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的計(jì)算
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月,個人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將年終獎減除“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=(個人當(dāng)月取得年終獎-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
例2:劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于2000元(只有1400元),2008年1月13日,該單位再向劉某發(fā)放年終獎3000元,因此,應(yīng)將年終一次性獎金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額2000元之間的差額后,計(jì)算繳納個人所得稅。據(jù)此,劉某在獲得這筆年終獎時,應(yīng)繳納個人所得稅120元。計(jì)算過程為:
應(yīng)納稅所得額為3000-(2000-1400)=2400(元)
2400÷12=200元,適用稅率為5%,速算扣除數(shù)為0;
應(yīng)納稅額為2400×5%=120(元)
3.是年終獎除以12低于2000也要納稅
特別需要強(qiáng)調(diào)的是,全年一次性獎金除以12后的余額,低于法定費(fèi)用扣除額2000元也應(yīng)該納稅。
因?yàn)榧{稅人的費(fèi)用扣除額在工資中已扣除,用全年獎金除以12,主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù),不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。
例3:高某全年一次性獎金為18000元,用全年獎金除以12后為1500元,雖然這低于法定費(fèi)用扣除額2000元,但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。
18000÷12=1500元,適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為25
應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775(元)
4.單位發(fā)不含稅年終獎個人所得稅的計(jì)算
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計(jì)征個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定,對于年終獎個人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的.,如果個人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的,其個人所得稅的計(jì)算公式如下:
(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù),查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;
(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入一速算扣除數(shù)A)÷(1一適用稅率A);
(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù),重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;
(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.
例五、假設(shè)某單位為每個員工發(fā)放不含稅全年一次性獎金10825元,單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計(jì)算過程為:
第一步,按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù),查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;
10825÷12=902.08元,對應(yīng)適用稅率A為10%,速算扣除數(shù)A為25;
第二步,按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù),將不含稅年終獎?chuàng)Q算成含稅的年終獎,即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);
12000=(10825-25)÷(1-10%)
第三步,按含稅的年終獎收入除以12的商數(shù),重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;
12000÷12=1000元,對應(yīng)適用稅率B為10%,速算扣除數(shù)B為25;
第四步,按確定的稅率和速算扣除數(shù),計(jì)算應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.
應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元
如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元,應(yīng)先將不含稅年終獎減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后,再按照上述方式處理。
特別提示:根據(jù)(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定,企業(yè)為個人支付的個人所得稅款,不得在企業(yè)所得稅前扣除。
知識鏈接:
全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金,也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。隨著改革的深入,企業(yè)的薪酬分配發(fā)生了極大的變化,員工的固定工資在收入中占的比例越來越小,而獎勵工資在收入中占的比例卻越來越大,而且這種趨勢還在發(fā)展。
根據(jù)《勞動法》規(guī)定,工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位職工的勞動報(bào)酬總額,由計(jì)時工資、計(jì)件工資獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等部分組成。
發(fā)放形式
雙薪制
“年末雙薪制”是最普遍的年終獎發(fā)放形式之一,大多數(shù)企業(yè),特別是外企更傾向運(yùn)用這種方法,即按員工平時月收入的數(shù)額在年底加發(fā)一個月至數(shù)個月的工資。 這是一種guaranteed bonus(有保證的獎金),一般外企普遍采用13薪、14薪或更多。
A:12+1方式
12+1的方法,即到年底企業(yè)多發(fā)給員工一個月的工資。這種是以時間為衡量指標(biāo)的,只要你做滿了一年,就可以拿到雙薪。但這種方法在香港、新加坡地區(qū)已經(jīng)不常用了。
B:12+2方式
當(dāng)員工為公司服務(wù)了一整年,公司多發(fā)2個月的薪水作為獎勵。這是非常靈活的做法,它一般有公司營業(yè)指標(biāo)、客戶指標(biāo)和個人指標(biāo)三方面來衡量。公司營業(yè)指標(biāo)是以最少成本達(dá)到最優(yōu)化效果,獲得最大利潤打分,客戶指標(biāo)是由客戶滿意度來打分,個人指標(biāo)是由個人完成工作的質(zhì)量和數(shù)量打分。一般地,公司營業(yè)指標(biāo)在雙薪中占10-20%,集體工作量占30-40%,而個人指標(biāo)則在雙薪中占到40-50%的分量。也就是說,當(dāng)你個人努力完成工作,發(fā)揮集體協(xié)作精神,完成公司營業(yè)目標(biāo)時,才能最終獲得雙薪。這種靈活的做法,已經(jīng)在國外非常流行。它充分調(diào)動員工個人的積極性,發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)合作精神,為公司做出貢獻(xiàn)。
績效獎金
這是一種variable bonus(浮動的獎金)。根據(jù)個人年度績效評估結(jié)果和公司業(yè)績結(jié)果,所發(fā)放的績效獎金,這時發(fā)放比例和數(shù)額的差距就體現(xiàn)出來了。通常情況下發(fā)放規(guī)則是公開的,如某某級別的target bonus(即個人表現(xiàn)和公司表現(xiàn)均是達(dá)到目標(biāo)時對應(yīng)的獎金)相當(dāng)于多少月的基本工資(而且級別越高的人獎金占總收入的比例越高),但對每個人具體的績效評估結(jié)果各個企業(yè)的處理方法不一樣,有的對全員公開,有的不公開。
紅包
通常是由老板決定的,沒有固定的規(guī)則,可能取決于員工與老板的親疏、取決于老板對員工的印象、取決于資歷,取決于重大貢獻(xiàn)等。通常不公開。民企多見。亞商大多采取的是第二種方式,部分人員還可以得到紅包的獎勵。
除了發(fā)放現(xiàn)金,一些公司還將旅游獎勵、贈送保險、車貼、房貼等列入年終獎的內(nèi)容。無論企業(yè)用哪種方式發(fā)放年終獎,有一條原則是共通的,那就是年終獎的發(fā)放既要維護(hù)企業(yè)自身的利益,也要顧及員工的心理期望值,只有把這兩者兼顧好了,年終獎才能發(fā)放得“公平”,才能起到獎勵和激勵的作用,為企業(yè)第二年的運(yùn)作埋下良好的伏筆。獎金的發(fā)放方案,不應(yīng)該在將近年終時才考慮,在年初制定公司計(jì)劃的時候,就應(yīng)該制訂好年終發(fā)放獎金時的考評指標(biāo)、評價方法、發(fā)放規(guī)則等等相應(yīng)的各項(xiàng)制度。
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