第1篇：壞賬準備計提比例

目前對壞帳準備的扣除比率沒有新的規(guī)定。

自2008年1月1日起施行的新<中華*共和國企業(yè)所得稅法實施條例(2007)>第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合*財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知(國稅發(fā)[2000]84號)第四十五條納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)報稅務機關(guān)批準，也可提取壞賬準備金。提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得。第四十六條經(jīng)批準可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。計提壞賬準備的年末應收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應收賬款包括應收*的金額。

因此，目前在國家沒有新規(guī)定之前，對經(jīng)批準可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。

第2篇：壞賬準備例題

[例3]企業(yè)以應收賬款余額百分比法計提壞賬損失，2008年末是第一次計提，2008年年末時應收賬款余額100萬元，計提比例0。5%。

2009年，確認a客戶所欠的20000元確實無法收回，經(jīng)批準確認為壞賬。

2009年末應收賬款余額為150萬元。

2023年末，應收賬款余額為100萬元。

請作出這三年年末計提壞賬準備的分錄，寫出第二年確認壞賬的分錄。

2008年末:(即2009年年初)

借:資產(chǎn)減值損失5000

貸:壞賬準備5000

2009年確認壞賬時:

借:壞賬準備20000

貸:應收賬款20000

2009年年末計提壞賬準備時:

當前壞賬準備的余額是借方15000，根據(jù)應收賬款余額1500000元，壞賬準備應該有貸方1500000×0。5%=7500，

所以應計提7500-5000+20000=22500

借:資產(chǎn)減值損失22500

貸:壞賬準備22500

2023年末:根據(jù)應收賬款余額可以計算出，

壞賬準備應有余額=1000000×0。5%=5000，

當前余額為7500，所以沖回5000-7500=-2500

借:壞賬準備2500

貸:資產(chǎn)減值損失2500

[例題4]2008年12月31日，*公司對應收*公司的賬款進行減值測試。應收賬款的的余額合計為1000000元，*公司根據(jù)*公司的資信情況確定應計提100000元壞賬準備。2008年年末計提壞賬準備，應編制如下會計分錄:

[答疑編號669010303]

借:資產(chǎn)減值損失--計提的壞賬準備100000

貸:壞賬準備100000

[例題4-2]*公司2009年對*公司的應收賬款實際發(fā)生壞賬損失30000元。確認壞賬損失時，*公司應編制如下會計分錄:

[答疑編號669010304]

借:壞賬準備30000

貸:應收賬款30000

[例題4-3](承前兩例)假設*公司2009年末應收*公司的賬款余額為1200000元，經(jīng)減值測試，*公司決定應計提120000壞賬準備。

[答疑編號669010305]

借:資產(chǎn)減值損失--計提的壞賬準備50000

貸:壞賬準備50000

[例題4-4]*公司2009年4月20日，收到2008年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，已存入銀行。*公司應編制如下會計分錄:

[答疑編號669010306]

借:應收賬款20000

貸:壞賬準備20000

借:銀行存款20000

貸:應收賬款20000

[例題5]單項選擇題

◎2007年12月31日，*公司對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為1000000元，*公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按8%計提壞賬準備。2008年公司對乙公司的應收賬款實際發(fā)生壞賬30000元。2008年末應收乙公司的賬款余額為1200000元。經(jīng)減值測試，按10%計提壞賬準備。2008年*公司應該計提的壞賬準備為()元。

a。120000

b。70000

c。90000

d。80000

正確*:b

中華會計網(wǎng)校*解析:當期應計提的壞賬準備＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-(或+)[壞賬準備"科目的貸方(或借方)余額

2007年應該計提的壞賬準備為1000000×8%＝80000(元)；

2008年發(fā)生壞賬，沖減壞賬準備30000元，計提壞賬準備前壞賬準備的貸方余額為80000-30000＝50000(元)；

2008年按應收款項計算應提壞賬準備金額為1200000×10%＝120000(元)；所以2008年應該計提的壞賬準備為120000-50000＝70000(元)。

[例題6]某企業(yè)采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備，2002年末應收賬款余額為1000000元，壞賬準備的提取比例為5‰。假設壞賬準備科目在2002年初余額為0。2002年末應提壞賬準備=1000000×5‰=5000(元)

借:管理費用5000

貸:壞賬準備5000

[例題6-2]接上例，2003年發(fā)生壞賬損失6000元，該年末應收賬款余額為900000元。2003年發(fā)生壞賬損失6000元時

借:壞賬準備6000

貸:應收賬款6000

2003年年末計提壞賬準備前壞賬準備賬戶的余額為:5000-6000＝-1000(元)(借方)而2003年末壞賬準備的余額應為貸方900000×5‰＝4500(元)

則2003年末應提壞賬準備=4500+1000=5500(元)(貸方)

借:管理費用5500

貸:壞賬準備5500

[例題6-3]接上例，2004年發(fā)生壞賬損失3000元，上年已沖銷的應收賬款中有4000元本年度又收回。該年度末應收賬款余額為800000元。

2004年發(fā)生壞賬損失3000元時:

借:壞賬準備3000

貸:應收賬款3000

2004年收回已沖銷的應收賬款4000元時，應作如下會計處理:

借:應收賬款4000

貸:壞賬準備4000

借:銀行存款4000

貸:應收賬款4000

2004年年末計提壞賬準備前壞賬準備的余額為:-1000+5500-3000+4000＝5500(貸方)

而2004年末壞賬準備的余額應為貸方800000×5‰＝4000(元)(貸方)

則應沖銷壞賬準備5500-4000＝1500(元)，即2004年末應沖減壞賬準備1500元。借:壞賬準備1500

貸:管理費用1500

[例題7]應收賬款余額百分比法，壞賬準備的提取比例為5%。

1、05年初，[壞賬準備"科目為貸方余額8450元。

2、05年和06年末應收賬款余額分別是221300元和122500元。這兩年均沒有發(fā)生壞賬準備。

3、07年7月，有關(guān)部門批準確認一筆壞賬準備損失，為36000元。

4、07年11月，上述已核銷的壞賬又收回18000元。

5、07年末，應收賬款余額為86700元。

要求:根據(jù)上述資料，計算各年應提的壞賬準備，并編制有關(guān)的會計分錄。

答:1、05年應計提的壞賬準備，221300×5%=11065元

借:資資產(chǎn)減值損失2615

貸:壞賬準備26152、06年應計提的壞賬準備，122500×5%=6125元

計提壞賬準備前[壞賬準備"賬戶為貸方余額11065元，則

11605-8450=2615

4940

貸:資產(chǎn)減值損失4940

3、07年借:壞賬準備36000

貸:資產(chǎn)減值損失36000

4、07年借:應收賬款18000

貸:壞賬準備18000

借:銀行存款18000

貸:應收賬款18000

5、07年應提的壞賬準備金:86700×5%=4335元

06年末的[壞賬準備"貸方余額為6125元。

又因為損失變化:36000-18000-6125=11875元(借方)

07年已計提的壞賬準備金為11875+4335=16210

借:資產(chǎn)減值損失16210

貸:壞賬準備16210

[例題8]a公司從2001年12月31日起，于每年6月30日和12月31日采用"應收賬款余額百分比法"核算壞賬損失，壞賬準備提取比例為1%有關(guān)資料如下:(1)2001年12月31日應收賬款余額為300萬元；(2)2002年3月20日經(jīng)批準，將應收*企業(yè)貨款12

萬元確認為壞賬損失；(3)2002年6月30日應收賬款余額280萬元；(4)2002年11月30日收回已被確認為壞賬損失的a公司貨款10萬元；(5)2002年12月31日應收賬款余額為350萬元。

要求:(1)計算2001年12月31日應提取的壞賬準備并編制相應分錄；(2)編制2002年3月20日確認、壞賬損失的分錄；(3)計算2002年6月30日應提取的壞賬準備并編制相應分錄，(4)編制已確認損失又于2002年10月7日收回的餓、分錄；(5)計算2002年12月31日應提取的壞賬準備并編制相應分錄。

[例題9]某公司第一年末初次提取壞賬準備，應收賬款帳戶年末余額為100萬元，估計壞賬損失率為5%，第2年末，應收賬款帳戶余額為160萬元，第3年5月12日確認一筆壞賬損失12萬元，當年年末應收賬款賬戶余額為60萬元。第4年3月20日已核銷的壞賬12萬元又被收回，當年年末應收賬款賬戶余額為220萬元

編制的會計分錄如下:

第一年末提取壞賬準備時:借:資產(chǎn)減值損失70000

借:資產(chǎn)減值損失50000貸:壞賬準備70000

貸:壞賬準備50000第四年三月二十日:

第二年末:借:應收賬款120000

借:資產(chǎn)減值損失30000貸:壞帳準備120000

貸:壞賬準備30000同時借:銀行存款120000

第三年五月十二日:貸:應收賬款120000借:壞帳準備120000第四年末:

貸:應收賬款120000借:壞賬準備40000

第三年末貸:資產(chǎn)減值損失40000

第3篇：計提壞賬準備的會計分錄如何做

壞賬準備是指企業(yè)的應收款項計提的，是備抵賬戶。下面是小編為你整理的計提壞賬準備的會計分錄，希望對你有幫助。

壞賬準備這個科目是資產(chǎn)類備抵科目，用來抵減它所對應的資產(chǎn)科目的賬面余額的，即用來抵減應收賬款等賬面余額。

貸方表示增加，借方表示減少。

計提壞賬準備時：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

轉(zhuǎn)回壞賬：

借：壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失

核銷壞賬(企業(yè)對應收賬款計提壞賬準備后，以后期間這部分應收賬款確實不能收回)：

借：壞賬準備

貸：應收賬款

已核銷的壞賬準備以后又收回：

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

具體來說壞賬準備的計提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個別認定法”。

(一)余額百分比法

這是按照期末應收賬款余額的一定百分比估計壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業(yè)根據(jù)以往的資料或經(jīng)驗自行確定。在余額百分比法下，企業(yè)應在每個會計期末根據(jù)本期末應收賬款的余額和相應的壞賬率估計出期末壞賬準備賬戶應有的余額，它與調(diào)整前壞賬準備賬戶已有的余額的差額，就是當期應提的壞賬準備金額。

采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：

1.首次計提壞賬準備的計算公式：

當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比

2.以后計提壞賬準備的計算公式：

當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

(二)賬齡分析法

這是根據(jù)應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。通常而言，應收賬款的賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能*越大。為此，將企業(yè)的應收賬款按賬齡長短進行分組，分別確定不同的計提百分比估算壞賬損失，使壞賬損失的計算結(jié)果更符合客觀情況。

采用賬齡分析法計提壞賬準備的計算公式如下：

1.首次計提壞賬準備的計算公式：

當期應計提的壞賬準備=∑(期末各賬齡組應收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)

2.以后計提壞賬準備的計算公式：

當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

(三)銷貨百分比法

這是根據(jù)企業(yè)銷售總額的一定百分比估計壞賬損失的方法。百分比按本企業(yè)以往實際發(fā)生的壞賬與銷售總額的關(guān)系結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營與銷售政策變動情況測定。在實際工作中，企業(yè)也可以按賒銷百分比估計壞賬損失。

采用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：

當期應計提的壞賬準備=本期銷售總額(或賒銷額)×壞賬準備計提比例

可以看出，采用銷貨百分比法，在決定各年度應提的壞賬準備金額時，并不需要考慮壞賬準備賬戶上已有的余額。從利潤表的觀點看，由于這種方法主要是根據(jù)當期利潤表上的銷貨收入數(shù)字來估計當期的壞賬損失，因此壞賬費用與銷貨收入能較好地配合，比較符合配比概念。但是由于計提壞賬時沒有考慮到壞賬準備賬戶以往原有的余額，如果以往年度出現(xiàn)壞賬損失估計錯誤的情況就不能自動更正，資產(chǎn)負債表上的應收賬款凈額也就不一定能正確的反映其變現(xiàn)價值。因此，采用銷貨百分比法還應該定期地評估壞賬準備是否適當，及時做出調(diào)整，以便能更加合理地反映企業(yè)的財務狀況。

壞賬準備是企業(yè)對預計可能無法收回的應收*、應收賬款、預付賬款、其他應收款、長期應收款等應收預付款項所提取的壞賬準備金。

計提壞賬準備的方法由企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗，債務單位財務情況及相關(guān)信息，合理估計，提出目錄和提取比例經(jīng)企業(yè)董事會批準執(zhí)行。

計提壞賬準備金是通過“壞賬準備”賬戶進行核算的，企業(yè)在年度終了時，應對應收賬款進行全面檢查，預計各項應收款項發(fā)生減值的，應當計提壞賬準備。其賬務處理如下：

1.企業(yè)在提取壞賬準備時，應借記“資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準備”賬戶;貸記“壞賬準備”賬戶。(1)如本期應計提的壞賬準備金額大于壞賬準備賬面余額的，應當按其差額計提,借記“資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準備”賬戶;貸記“壞賬準備”賬戶。(2)如應提取的壞賬準備金額小于“壞賬準備”賬面余額，應按其差額作相反會計分錄，借記“壞賬準備”賬戶;貸記“資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準備”賬戶。

2.對于確實無法收回的應收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬處理，轉(zhuǎn)銷應收款項，借記“壞賬準備”賬戶;貸記“應收*”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等賬戶。

3.已確認壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應收款項，以后又全部或部分收回時，應按實際收回的金額借記“應收賬款”、“應收*”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶;同時借記“銀行存款”等賬戶;貸記“應收賬款”等賬戶。

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