城建稅及教育費附加會計分錄

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。以下是小編幫大家整理的城建稅及教育費附加會計分錄，希望能夠幫助到大家。

　　城建稅及教育費附加會計分錄

　　一、計算

　　1、一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據(jù)上繳的增值稅計算提取的。

　　2、城建稅的計算

　　應交城建稅=增值稅×城建稅稅率

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

　　3、教育費附加的計算

　　應交教育費附加=增值稅×3%

　　二、會計分錄

　　1、提取時

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　——應交教育費附加

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)稅金及附加

　　3、上交時

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　——應交教育費附加

　　貸：銀行存款等

　　減免稅

　�。ㄒ唬┖ｊP(guān)對進口產(chǎn)品代征的消費稅、增值稅，不征收城市維護建設稅。

　　（二）納稅人報經(jīng)批準減征或免征消費稅、增值稅、營業(yè)稅，應相應減征或免征城市維護建設稅。在辦理減免消費稅、增值稅、營業(yè)稅退庫手續(xù)時，同時辦理城市維護建設稅的`退庫手續(xù)。

　�。ㄈ�）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

　�。ㄋ模�對出口產(chǎn)品退還消費稅、增值稅的，不退還已納的城市維護建設稅。

　�。ㄎ澹┏鞘芯S護建設稅是以消費稅、增值稅、營業(yè)稅的納稅額作為計稅依據(jù)并同時征收的，故不應予以減免稅。

　�。�六）在代開票時已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的城市維護建設稅以及高于法律法規(guī)規(guī)定的城市維護建設稅稅率的稅款，在下一征期退稅。

　　稅率

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　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　關(guān)于市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，應按行政區(qū)劃作為劃分標準。對以下兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅：

　　1、由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人；

　　2、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。

　　納稅人所在地與繳納“三稅”所在地城建稅稅率不一致的，以城建稅實際納稅地的適用稅率為準，無需回納稅人所在地辦理補稅或退稅手續(xù)。