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交易性金融資產(chǎn)的三個(gè)會(huì)計(jì)處理

交易性金融資產(chǎn)的三個(gè)會(huì)計(jì)處理

  1、取得時(shí)

  ①2013年12月5日購入股票100萬元,發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金0.2萬元,作為交易性金融資產(chǎn):

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本 100

  投資收益 0.2

  貸:銀行存款 100.2

  這里要將發(fā)生的發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金0.2萬元計(jì)入投資收益借方。

  2、持有期間:

 、2013年末,該股票收盤價(jià)為108萬元:

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 8

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 8

  期間要將公允價(jià)值變動(dòng)的收益8萬元(或損失)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益(但還不是投資收益)。

  3、處置(出售)時(shí):

 、2014年1月15日出售收到110萬元

  借:銀行存款 110

  貸:交易性金融資產(chǎn)—成本 100

  —公允價(jià)值變動(dòng) 8

  投資收益 2

  這里要將實(shí)際收到的存款與交易性金融資產(chǎn)(包括二級科目)的'賬面差額確認(rèn)投資收益。

  ④將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 8

  貸:投資收益 8

  同時(shí),要將持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益8萬元確認(rèn)為投資損益。

  所以,第一個(gè)是確認(rèn)出售時(shí)的賬面投資收益;第二個(gè)是將持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益還原到投資收益;最終,該筆投資收益(累計(jì)損益)=8+2-0.2=9.8萬元。

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