小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(通用10篇)
小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(通用10篇)
現(xiàn)如今,我們每個(gè)人都可能會(huì)接觸到制度,制度是要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則。你所接觸過(guò)的制度都是什么樣子的呢?以下是小編收集整理的小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,希望能夠幫助到大家。
小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇1
一、總則
。ㄒ唬橐(guī)范公司財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要,依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的《會(huì)計(jì)法》特制定本辦法。
(二)本辦法是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則,適應(yīng)公司所有單位和部門(mén)。
。ㄈ┕究偨(jīng)理授權(quán)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人,具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,遵守國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律;
根據(jù)公司實(shí)際,按照精簡(jiǎn)、效能原則確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)會(huì)人員的配備;
依照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家的其它有關(guān)政策規(guī)定下達(dá)、落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)考核指標(biāo),按規(guī)定簽批報(bào)銷(xiāo)有關(guān)費(fèi)用開(kāi)支;
接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。
認(rèn)真宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策;
審核重要財(cái)務(wù)開(kāi)支事項(xiàng);
研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題,負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算,并向有關(guān)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等。
。ㄋ模┕矩(cái)務(wù)管理體制,按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一管理的原則。
。ㄎ澹┙⒔∪珒(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度,財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量驗(yàn)收制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,增收節(jié)支,降低消耗,增加盈利。
(六)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)任務(wù),利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,搞好經(jīng)濟(jì)核算,圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心任務(wù)開(kāi)展財(cái)務(wù)工作,為完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。
要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、分析和考核等工作。財(cái)務(wù)收支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全,數(shù)字準(zhǔn)確清晰,分析要有理有據(jù),運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測(cè),事中核算控制,事后分析考核的方法,搞好全面財(cái)務(wù)管理,依法合理籌集和使用資金,并有效的使用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn),發(fā)揮優(yōu)勢(shì),努力提高經(jīng)濟(jì)效益。
。ㄆ撸┘訌(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資產(chǎn)的毀損等,都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求,及時(shí)做好原始記錄,確保各項(xiàng)原始記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰、及時(shí)健全財(cái)務(wù)核算資料。
各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的供應(yīng)計(jì)劃、定貨與采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、入庫(kù)驗(yàn)收保管、出庫(kù)標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項(xiàng)計(jì)量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫(kù)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié),應(yīng)符合計(jì)量的驗(yàn)收管理等工作要求,做到計(jì)量工具齊全,手續(xù)齊全,計(jì)量準(zhǔn)確。
做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作,定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)物資如有盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損;
在查明原因,分清責(zé)任,按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后,應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,做到賬、卡、物三相符。
加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理,按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù)。
二、資金籌集的管理
。ㄒ唬┵Y金籌集嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,除公司依照法定程序籌集資本金外,一律不得擅自籌集資本金,在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi),各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失,除另有規(guī)定外,不得直接增減資本金。
。ǘ┗I集資金的要求:
研究影響籌集投資的多種因素,講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。
1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時(shí)間,這是節(jié)約資金使用的必要條件。
2、周密研究投資的流向,大力提高投資效果,要以投資的流向研究投資的回收,借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來(lái)進(jìn)行分析。
3、認(rèn)真選擇籌資的來(lái)源,力求降低資金成本,要從各種籌集的渠道和方式的結(jié)合中,制定最佳的籌集方案,一便降低綜合的資金成本。
。ㄈ┖侠磉\(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)1、流動(dòng)負(fù)債是指將在一年(含一年)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。
2、長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種負(fù)債,包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。
3、流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,籌建期間的,計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;
與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的,計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)的價(jià)值,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,存款利息沖件利息支出。
三、流動(dòng)資產(chǎn)的管理
流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,公司內(nèi)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。
。ㄒ唬┝鲃(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍:流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。
。ǘ└黜(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法,按國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。
2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)收款的等的管理。
、賹(duì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來(lái)款項(xiàng),準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況,每月終了進(jìn)行核對(duì),在確保相符的基礎(chǔ)上,明確責(zé)任,積極清理“三角債”,及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金,參與企業(yè)周轉(zhuǎn),緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款,一般情況下,必須貨到付款,不準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到根據(jù)生產(chǎn)需要,資金情況確定采購(gòu)批量。對(duì)其它應(yīng)收款要及時(shí)清收,尤其個(gè)人借款要嚴(yán)格控制,限期交回,對(duì)限期交不回者,扣發(fā)每月的工資等個(gè)人收入抵頂借款。
、俅龜傎M(fèi)用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)(含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用。按批準(zhǔn)的范圍,將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項(xiàng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用列入待攤費(fèi)用處理,應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷(xiāo),計(jì)入成本費(fèi)用,如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益,應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。
、趬馁~損失根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行,在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性,并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提準(zhǔn)備金,除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回和收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款),不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
。ㄈ┐尕浀墓芾碇贫龋
1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程,或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料和物料等。包括:各類(lèi)材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。
2、存貨的計(jì)價(jià)原則:采用實(shí)際成本法。
、儋(gòu)入存貨的實(shí)際成本:包括買(mǎi)價(jià)(不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理?yè)p耗,入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。
②自制存貨的實(shí)際成本:包括自制過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用,間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對(duì)象。
、畚型鈫挝患庸ご尕浀膶(shí)際成本包括:實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金。
、芡顿Y者投入的存貨,按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
、萁邮芫栀(zèng)的存貨,按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等做為實(shí)際成本,無(wú)發(fā)票帳單的,按照同類(lèi)存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。
、薇P(pán)盈的存貨,按照同類(lèi)存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。
3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法:公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本,車(chē)間每月按生產(chǎn)計(jì)劃開(kāi)領(lǐng)料單,負(fù)責(zé)人簽字蓋章,并由單位負(fù)責(zé)人簽字,超過(guò)計(jì)劃和超過(guò)定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時(shí),必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。
4、清查、盤(pán)點(diǎn)及處理原則:存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn),盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時(shí)核對(duì),對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損與報(bào)廢的存貨及時(shí)查明原因,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,分別情況予以處理。
盤(pán)盈的存貨,沖減管理費(fèi)用,盤(pán)虧、毀損與報(bào)廢的存貨,扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠償或殘料價(jià)值后,計(jì)入管理費(fèi)用;
存貨毀損屬于非常損失的,扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
5、存貨的期末計(jì)價(jià):存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)量,對(duì)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
四、固定資產(chǎn)管理制度
(一)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià):固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法:
折舊的計(jì)提方法是采用年限平均法,按月計(jì)提折舊。
。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。
。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)管理權(quán)限:為管好固定資產(chǎn),公司對(duì)所有的機(jī)器設(shè)備類(lèi)、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號(hào)、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理,辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請(qǐng)報(bào)廢、停用、封存、改良、維修等手段,領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。年終對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)損。
。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、固定資產(chǎn)的增加,固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行,不能擅自購(gòu)置增加固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用,需到財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表,領(lǐng)取固定資產(chǎn)編號(hào)及標(biāo)簽,領(lǐng)用人應(yīng)對(duì)領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)。
2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢,對(duì)固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng),充分發(fā)揮其性能,不能只管用,不管修,更不能任意拆除報(bào)廢,如確需報(bào)廢,寫(xiě)出報(bào)廢原因的報(bào)告書(shū),報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,計(jì)入有關(guān)部門(mén)費(fèi)用,根據(jù)實(shí)際,規(guī)定一次支出金額較小的中、小修,可一次計(jì)入成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi),分期平均攤銷(xiāo)或預(yù)提。
4、固定資產(chǎn)清查,為保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的安全、完整、達(dá)到賬實(shí)相符,必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。
固定資產(chǎn)清查,主要是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢及其他存在的問(wèn)題進(jìn)行清查,以明確責(zé)任。清查的問(wèn)題如屬管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失,要追究有關(guān)部門(mén)人員的責(zé)任,并處以經(jīng)濟(jì)賠償,其凈收益或凈損失,計(jì)入當(dāng)期損益。
。┰诮üこ痰墓芾,在建工程包括施工前準(zhǔn)備,正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程,在建工程按照下列方法計(jì)價(jià):
自營(yíng)工程,按照直接材料,直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià),設(shè)備安裝工程,按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)用計(jì)價(jià)。加強(qiáng)在建工程全過(guò)程管理,制定執(zhí)行可行性分析,專項(xiàng)審批、工程材料物、機(jī)械設(shè)備采購(gòu)及保管、工程驗(yàn)收等制度。
出包工程,按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費(fèi)計(jì)價(jià)。
在建工程發(fā)生毀損或者報(bào)廢,按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失。計(jì)入工程成本。
在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程,節(jié)余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫(kù),不得計(jì)入工程成本或形成賬外材料造成流失。
。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn),在建工程的期末計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計(jì)量,對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。
五、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)
。ㄒ唬o(wú)形資產(chǎn):
無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用,但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。
1、無(wú)形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià):
、偻顿Y者做為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn),按照評(píng)估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。
②購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。
、圩孕虚_(kāi)發(fā)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn),按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)、申請(qǐng)登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)④接受捐贈(zèng)的按照所付單據(jù)的金額入帳,如果無(wú)法取得單據(jù),參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計(jì)價(jià)入賬。
2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo):
無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后,應(yīng)從受益之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,不留余額(無(wú)殘值)。無(wú)形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定:
、俜珊秃贤謩e規(guī)定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限就短的原則確定。
、诜蔁o(wú)規(guī)定有效期限,公司合同規(guī)定受益年限的,按照合同或者公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限確定。
、鄯珊秃贤匆(guī)定法定有效期限和受益年限的,按照不超過(guò)10年的期限攤銷(xiāo)。
。ǘ╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用:
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷(xiāo)期在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用。
1、遞延資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷(xiāo):
、匍_(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出,包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、銀行借款利息、注冊(cè)登記費(fèi)以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出。開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集,并開(kāi)始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次記入開(kāi)始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。
、诮(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)使用壽命的改裝、翻修、改建等支出,如果支出的數(shù)額較大,并受益期超過(guò)一年的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算,支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。
、酃潭ㄙY產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出,其攤銷(xiāo)方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。
六、成本和費(fèi)用的管理
。ㄒ唬┏杀竞唾M(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容,努力降低成本費(fèi)用,對(duì)于加強(qiáng)在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。
。ǘ┏杀举M(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)核算的原則,實(shí)行財(cái)務(wù)部、車(chē)間二級(jí)核算,執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計(jì)劃,并層層分解,落到實(shí)處。
。ㄈ┊a(chǎn)品成本核算,采用“制造成本法”核算,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消費(fèi)的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用,計(jì)入產(chǎn)品制造成本(即產(chǎn)品生產(chǎn)成本)(四)成本核算的一般程序:
1、對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制,確定計(jì)入產(chǎn)品成本項(xiàng)目。
2、將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用,在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集,計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本。
3、對(duì)既有完工產(chǎn)品,又有在產(chǎn)品、半成品,按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和,在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集,算出該種完工產(chǎn)品成本。
(五)成本的計(jì)算方法,采用“品種法”“分批法”計(jì)算,攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用(要有明細(xì)制度)(六)期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用,它容易確定其發(fā)生的期間,而難以判別其所屬的產(chǎn)品,因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除,期末無(wú)余額。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
。ㄆ撸┏杀举M(fèi)用的匯集、分配和計(jì)算,嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則。
七、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)及其分配
。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入的內(nèi)容:
銷(xiāo)售收入是指公司銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它業(yè)務(wù)收入。
產(chǎn)品銷(xiāo)售收入包括銷(xiāo)售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、外購(gòu)商品銷(xiāo)售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。
。ǘ╀N(xiāo)售收入的確認(rèn):
銷(xiāo)售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權(quán)平均法”核算。
交款提貨銷(xiāo)售,指貨款已經(jīng)收到,發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)方,無(wú)論產(chǎn)品是否發(fā)出,都作為收入的實(shí)現(xiàn)。
預(yù)收貨款銷(xiāo)售,以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
委托其他單位代銷(xiāo)的商品產(chǎn)品、收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單后,不管款項(xiàng)是否收到,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
其他方式、商業(yè)匯票,以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供,將發(fā)票、帳單交給買(mǎi)方,并取得買(mǎi)方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現(xiàn)。
自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對(duì)外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí),不確認(rèn)銷(xiāo)售收入,但應(yīng)比較同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅。
對(duì)銷(xiāo)售退回的收入,應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入,同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售成本。
(三)銷(xiāo)售收入的日常管理加強(qiáng)銷(xiāo)售的日常管理,嚴(yán)格按照供貨合同管理,產(chǎn)品的定貨、提貨合同,由財(cái)務(wù)管理貨款的結(jié)算程序及銷(xiāo)售退回手續(xù)等有關(guān)的銷(xiāo)售收入管理制度,加強(qiáng)對(duì)其他收入的管理,按照編制收入計(jì)劃,落實(shí)責(zé)任制,嚴(yán)格其他銷(xiāo)售收入的各項(xiàng)手續(xù)制度,確保收入及時(shí)入帳。
。ㄋ模├麧(rùn)及其分配1、利潤(rùn)的構(gòu)成及其核算稅前利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他銷(xiāo)售利潤(rùn)—營(yíng)業(yè)費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入—產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入=銷(xiāo)售收入—銷(xiāo)售退回—銷(xiāo)售折讓—銷(xiāo)售折扣其他銷(xiāo)售利潤(rùn)=其他銷(xiāo)售收入—其他銷(xiāo)售成本—其他銷(xiāo)售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加包括:應(yīng)有銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。
2、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和分析要加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析,根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場(chǎng)等情況,結(jié)合實(shí)際搞好年、季利潤(rùn)的預(yù)測(cè),編制利潤(rùn)計(jì)劃,確定目標(biāo)利潤(rùn),并按月、季、年考核成績(jī),分析利潤(rùn)完成情況,通過(guò)與目標(biāo)計(jì)劃等對(duì)比、分析,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,即使糾正,確保利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。
3、營(yíng)業(yè)外支出管理營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。
營(yíng)業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益,罰款收入等。
營(yíng)業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失,非常損失。公益救濟(jì)性捐贈(zèng),賠償金、違約金,被沒(méi)收的財(cái)物損失,稅收的滯納金和罰款等。
、俟潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失,固定資產(chǎn)盤(pán)虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊后,過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額,固定資產(chǎn)報(bào)廢是指清理報(bào)廢的變價(jià)收入減去清理費(fèi)用后與帳面凈值的差額。
、诜浅p失:是指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失,(扣除保險(xiǎn)公司賠償款及殘值),還包括由此造成的停工損失和善后清理費(fèi)用。
、酃婢葷(jì)性捐贈(zèng):是指通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū),貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。
、苜r償金、違約金:是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議,而向其他單位支付的賠償金、違約金,罰息等罰款性支出。
要嚴(yán)格劃分營(yíng)業(yè)外支出與成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍,不得將由營(yíng)業(yè)外支出的開(kāi)支列作成本、費(fèi)用,亦不得將成本費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,營(yíng)業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定,不得擴(kuò)大。
4、利潤(rùn)分配及其管理(一)利潤(rùn)總額的分配順序:
利潤(rùn)由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配,按國(guó)家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后,依法繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤(rùn),除國(guó)家另有規(guī)定外,按照下列順序分配:
、偬崛》ǘㄓ喙e、法定公益金。
、谔崛∪我庥喙e。
、燮渌匆(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤(rùn)。
八、財(cái)務(wù)報(bào)告與經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)
。ㄒ唬┴(cái)務(wù)報(bào)告:財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果,現(xiàn)金流量的文件,包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
公司按照國(guó)家財(cái)政部門(mén)的規(guī)定的報(bào)表種類(lèi)及格式上報(bào),月、季主要報(bào)表是:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。
年度報(bào)表是:資產(chǎn)負(fù)債表、;
利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū):主要說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況,利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配,資金增減和周轉(zhuǎn)。對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
。ǘ┙(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)分析:
公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,為綜合評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果,根據(jù)財(cái)政部制定的規(guī)章制度,特指定以下十項(xiàng)主要評(píng)價(jià)指標(biāo)。
1、銷(xiāo)售利潤(rùn)率:反映企業(yè)銷(xiāo)售收入的獲得水平。計(jì)算公式:
銷(xiāo)售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入×100%其中產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入:指扣除銷(xiāo)售折讓,折扣和退回之后的銷(xiāo)售凈額。
2、總資產(chǎn)報(bào)酬率:用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。計(jì)算公式:
總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%其中:(平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2
3、資本收益率:指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益的能力。計(jì)算公式:
資本收益率=凈利潤(rùn)/實(shí)收資本×100%
4、資本保值增值率:主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計(jì)算公式:
資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額%其中:資本保值增值率=100%為保值,大于100%為資本增值
5、資產(chǎn)負(fù)債表:用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計(jì)算公式:
資產(chǎn)負(fù)債表=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
6、①流動(dòng)比率:衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力,又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式:
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100% ②速動(dòng)比率:指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量公司在某一時(shí)間運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計(jì)算公式:
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%其中:流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨
7、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率:也稱收帳比率,用于衡量公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢。計(jì)算公式:
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100%其中:賒銷(xiāo)凈額=銷(xiāo)售收入—現(xiàn)銷(xiāo)收入—銷(xiāo)售退回折讓折扣,平均應(yīng)收帳款余額=(期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額)/2
8、存貨周轉(zhuǎn)率:用于衡量公司在一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù),反映產(chǎn)、供、銷(xiāo)平衡效率的一種尺度,公式如下:
存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=(期初存貨成本=期末存貨成本)/2
9、社會(huì)貢獻(xiàn)率:是衡量運(yùn)用全部資產(chǎn)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。公式如下:
社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額:即企業(yè)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額,包括(含資金、津貼等工資性收入),勞動(dòng)退休統(tǒng)籌及社會(huì)福利支出、利息指出凈額,應(yīng)交增值稅,應(yīng)交產(chǎn)品消費(fèi)稅及附加,應(yīng)交所得稅,凈利潤(rùn)等。
10、社會(huì)積累率:衡量企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國(guó)家財(cái)政。計(jì)算公式:
社會(huì)積累率=上交國(guó)家財(cái)政總額/企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額×100%上交國(guó)家財(cái)政總額:包括應(yīng)交增值稅,應(yīng)交消費(fèi)稅及附加,應(yīng)交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財(cái)務(wù)分析的基本方法,通過(guò)與上年周期或同行業(yè)對(duì)比,以及成本降低率,效益增長(zhǎng)等分析,考核各項(xiàng)任務(wù)完成情況,找出原因,指定措施。
。ㄈ┚幹埔
1、公司財(cái)務(wù)根據(jù)登記完整,核實(shí)無(wú)誤的帳簿記錄編制報(bào)表,做到數(shù)字真實(shí),計(jì)算準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,資料齊全,各種鉤稽關(guān)系銜接。
2、報(bào)表及說(shuō)明要報(bào)送及時(shí),印章齊全,書(shū)寫(xiě)認(rèn)真。
3、公司將財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,切實(shí)抓細(xì)抓好,不斷提高報(bào)表質(zhì)量,適應(yīng)管理的要求,用以知道經(jīng)營(yíng)管理工作。
4、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)送時(shí)間。
公司財(cái)務(wù)部于次月10日前報(bào)出月季報(bào)表,并于次月15日前報(bào)出財(cái)務(wù)分析或說(shuō)明和公司經(jīng)濟(jì)效益分析指標(biāo)。
小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇2
第一章資金審批制度
1.總則
、潘锌铐(xiàng)的支付,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司,應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付,事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見(jiàn);
、曝(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開(kāi)保管,公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管,財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對(duì)印章的使用情況進(jìn)行登記;
、秦(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
、乳_(kāi)具的支票須寫(xiě)明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書(shū)面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
、赏鶃(lái)款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)),須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
、史钦=(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過(guò)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
⑺用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件,復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
2.施工工程用款審批制度
施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序,按以下“施工工程用款支付審批
工作流程
”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費(fèi)用支出管理制度
、殴竟芾砣藛T的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo),須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支;
、粕婕皯(yīng)酬等非正常費(fèi)用,須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
3.公司差旅費(fèi)開(kāi)支制度
、殴締T工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;
⑵公司職員出差根據(jù)需要,由部門(mén)經(jīng)理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間,住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行:①房租標(biāo)準(zhǔn):a、部門(mén)經(jīng)理以上職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;b、一般職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。②伙食補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日;市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日。
、取(shí)際報(bào)銷(xiāo)金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn),需由部門(mén)經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說(shuō)明原因,報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。
4.車(chē)輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度
、殴拒(chē)輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應(yīng)指定維修點(diǎn),維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;
、栖(chē)輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購(gòu),以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù),并由辦公室建賬予以核銷(xiāo)使用;
、枪酒推庇赊k公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。
5.辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度
、殴巨k公用具由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)、管理;
、妻k公室設(shè)立賬冊(cè)登記公司辦公用品的采購(gòu)、使用情況;
、寝k公室財(cái)產(chǎn)臺(tái)賬為財(cái)務(wù)部附設(shè)賬冊(cè);
、绒k公室應(yīng)對(duì)各部門(mén)領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊(cè)、登記、定期通報(bào);
⑸公司各部門(mén)因工作需要,需邀請(qǐng)有關(guān)單位人員召開(kāi)會(huì)議的,應(yīng)由部門(mén)經(jīng)理提出建議,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),其會(huì)務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;
、视嘘P(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門(mén)制定,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。
6.行政費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度
、殴拘姓M(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi),向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開(kāi)支;
、乒韭殕T報(bào)銷(xiāo)行政費(fèi)用應(yīng)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單,由經(jīng)辦人員填寫(xiě),公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核,并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;
⑶應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制,批準(zhǔn)后方可實(shí)施;
⑷凡未具備報(bào)銷(xiāo)條件(如沒(méi)有對(duì)方單位的收款憑證),需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫(xiě)借款單。借款單留財(cái)務(wù)存底,待借款還回時(shí)財(cái)務(wù)開(kāi)沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;
⑸支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫(xiě),公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財(cái)務(wù)審核后,由財(cái)務(wù)部直接支付;
、抒y行支票如發(fā)生丟失,有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開(kāi)戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;
、似渌嘘P(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。
第二章工程成本管理制度
1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。
2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。
3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購(gòu)供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購(gòu),確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng),積極進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作,建立市場(chǎng)價(jià)格詢價(jià)登記薄,記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。
4.財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。
、艆⑴c有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃;
、曝(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作,參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。
5.工程中間結(jié)算程序。
⑴施工單位于每月25日之前,將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見(jiàn),并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽;
、曝(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)等情況,并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見(jiàn),報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
6.工程決算程序。
、攀┕挝粦(yīng)將工程決算書(shū)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核,財(cái)務(wù)部會(huì)簽;
、曝(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
⑶大工程辦理決算時(shí),應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門(mén)人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算;
、确课莨こ倘靠⒐を(yàn)收合格交付使用時(shí),商品房由工程部、銷(xiāo)售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù),財(cái)務(wù)部憑交樓入庫(kù)手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。
第三章財(cái)產(chǎn)管理制度
1.公司財(cái)產(chǎn)的范圍
、殴矩(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;
、品补举(gòu)入或自制的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);
、欠矄雾(xiàng)價(jià)值在20xx元以下或價(jià)值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算
、殴颈静渴褂玫乃泄潭ㄙY產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;
、乒靖魇┕すさ厥褂脵C(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;
、寝k公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬,登記公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)入、使用及庫(kù)存情況,負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。
3.財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置與調(diào)撥
、呸k公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作,經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購(gòu);
、曝(cái)產(chǎn)購(gòu)回后,應(yīng)填寫(xiě)財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián),財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及采購(gòu)計(jì)劃辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)憑驗(yàn)收單登記臺(tái)賬;
、歉鞑块T(mén)需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)用單,領(lǐng)用單需經(jīng)部門(mén)經(jīng)理同意,報(bào)辦公室審批,公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門(mén)開(kāi)具,領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門(mén)存查,一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬;
、韶(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)辦理,送財(cái)務(wù)部備案。
4.財(cái)產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)
、殴矩(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作,年終必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查;
、聘鞑块T(mén)的年終財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加;
⑶財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的,均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表,書(shū)面說(shuō)明虧、損原因。對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;
⑷凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn),財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估,評(píng)估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo),由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見(jiàn);
、煞采形催_(dá)到自然報(bào)廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門(mén)應(yīng)查明原因,如實(shí)上報(bào);屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理,決定處理意見(jiàn)。
小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇3
(一)為了規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本制度。
。ǘ┍局贫冗m用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。
本制度中所稱“不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)”,是指不公開(kāi)發(fā)行股票或債券,符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局20xx年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》(國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企[20xx]143號(hào))中界定的小企業(yè),不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。
(三)符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算,也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
1、按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)。不能在執(zhí)行本制度的同時(shí),選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定;選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè),不能在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí),選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。
2、集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下,為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的,集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
3、按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè),如果需要公開(kāi)發(fā)行股票或債券等,應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》;如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
。ㄋ模┬∑髽I(yè)可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定,在不違反本制度規(guī)定的前提下,結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,制定適合于本企業(yè)的具體會(huì)計(jì)核算辦法。
。ㄎ澹┬∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。
。┬∑髽I(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等,應(yīng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
(七)小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目,會(huì)計(jì)期末編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
本制度所稱的會(huì)計(jì)期間分為年度和月度,年度和月度均按公歷起訖日期確定。會(huì)計(jì)期末,是指月末和年末。
。ò耍┬∑髽I(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè),可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶,應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。
期末,小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。
(九)小企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
(十)小企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
。ㄊ唬┬∑髽I(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:
1、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
2、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,而不應(yīng)僅以法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。
3、小企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。
4、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
5、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
6、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。
7、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和運(yùn)用。
8、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
9、小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
10、小企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后,各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整,應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外,企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
11、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
12、小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。
13、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則,在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度,采用不同的核算方法。
。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生非貨幣性交易,應(yīng)按以下原則處理:
1、以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
2、非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價(jià),應(yīng)區(qū)別不同情況處理:
。1)支付補(bǔ)價(jià)的小企業(yè),應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
。2)收到補(bǔ)價(jià)的小企業(yè),應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的損益:
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值—(補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值)×換出資產(chǎn)賬面價(jià)值—(補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值)×應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)
應(yīng)確認(rèn)的損益=補(bǔ)價(jià)×[1—(換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值]
3、在非貨幣性交易中,如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn),應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行分配,以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng),應(yīng)按以下規(guī)定處理:
1、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額,確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損失。
2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額,確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
如果債務(wù)人以多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按取得的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對(duì)重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配,按分配后的價(jià)值作為各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
3、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的股權(quán)的入賬價(jià)值。
4、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,應(yīng)分別情況處理:
。1)作為債務(wù)人,如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額,應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額,減記的金額確認(rèn)為資本公積;如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于將來(lái)應(yīng)付金額,則不作賬務(wù)處理。
(2)作為債權(quán)人,如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)收金額,應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)收金額,減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失;如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來(lái)應(yīng)收金額,則不作賬務(wù)處理。
(十四)本制度中所稱的賬面余額,是指某科目的賬面實(shí)際余額,不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)目(如壞賬準(zhǔn)備等);賬面價(jià)值,是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的金額。
(十五)小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目:
1、在不影響對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。
2、明細(xì)科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定外,在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下,可以根據(jù)需要自行確定。
3、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào),供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
。ㄊ┬∑髽I(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表外,還應(yīng)提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。
小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定,對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得違反規(guī)定,隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
。ㄊ撸﹫(zhí)行本制度的小企業(yè),轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí),應(yīng)按會(huì)計(jì)政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇4
第一章總則
第一條為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為,依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制定本制度。
第二條公司會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策和會(huì)計(jì)法規(guī),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃控制、核算、分析和考核工作,如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,依法納稅,接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、稅收、審計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門(mén)和行業(yè)主管部門(mén)的監(jiān)督檢查,依法合理籌措資金,有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn),增收節(jié)支,為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀,為公司決策,為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn),為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù)。
第三條公司會(huì)計(jì)工作由公司財(cái)務(wù)副總直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)副總應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,確保公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性;負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān)督檢查,協(xié)助公司制定經(jīng)營(yíng)方針和資本運(yùn)作政策;負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,對(duì)財(cái)會(huì)人員的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲提出建議,并確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法興職責(zé);負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。
第四條公司設(shè)立財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的日常工作,財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行,主管公司的會(huì)計(jì)核算和資金管理工作,主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則,統(tǒng)一公司會(huì)計(jì)核算辦法,配合財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系。
第五條分公司設(shè)單獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備必要的財(cái)務(wù)人員,嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和公司《財(cái)務(wù)管理制度》,接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí),根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理細(xì)則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會(huì)計(jì)和出納人員,參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制度,并接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
第七條公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定,按照真實(shí)、完整的要求,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,并向公司董事會(huì)、總經(jīng)理定期匯報(bào)會(huì)計(jì)工作情況,報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他必要資料。第八條公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度,會(huì)計(jì)核算億人民幣為記賬本位幣,會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第九條公司審核原始憑證、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。
第二章會(huì)計(jì)管理體制
第十條公司董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會(huì)計(jì)工作。第十一條公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)副總,依法行如下會(huì)計(jì)管理職責(zé):
(一)依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員,并支持他們的工作,保障會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé);
(二)正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度,糾正違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行為;
(三)最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng);
(四)對(duì)會(huì)計(jì)工作情況及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),簽署對(duì)外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;(五)法律法規(guī)規(guī)定或上級(jí)主管部門(mén)授予的其他職責(zé)。
第十二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級(jí)主管部門(mén)及公司主要負(fù)責(zé)人的要求,強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)稽核制度。
第十三條公司領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定,在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對(duì)所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時(shí),對(duì)有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責(zé)任。
第三章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
第十四條公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),并根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)(或稱主辦會(huì)計(jì))、會(huì)計(jì)(或稱輔助會(huì)計(jì))、預(yù)算管理、出納等崗位。
第十五條各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),其財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要,在條件成熟時(shí),公司可逐步實(shí)行會(huì)計(jì)派制。
第十六條公司委派的財(cái)會(huì)人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo),即財(cái)會(huì)人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé),業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。
第十七條公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé),不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的,則按相關(guān)協(xié)議處理。
第十八條公司對(duì)委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。
第十九條在實(shí)行會(huì)計(jì)委派之前各分公司、子公司的財(cái)會(huì)人員,可參加公司專門(mén)組織的崗位競(jìng)聘。競(jìng)聘成功的,直接由公司任命。
第二十條實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的分公司、子公司,其委派的財(cái)會(huì)人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立性。
第四章主要會(huì)計(jì)政策
第二十一條本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為:《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。
第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
第二十三條記帳原則和方法:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,實(shí)行借貸記賬法。
第二十四條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。
第二十六條按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬轉(zhuǎn)北,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
第五章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
第二十七條公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《公司經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,并根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用總賬會(huì)計(jì)科目,其明細(xì)科目根據(jù)編制報(bào)表要求,按便于理解,方便管理和符合公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。
第二十八條財(cái)務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目,在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。
第六章會(huì)計(jì)原始憑證與記賬憑證
第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書(shū)面紀(jì)錄,包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。
各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄,應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容,充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數(shù)量和金額。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。
第三十條各種原始憑證必須規(guī)范,符合會(huì)計(jì)核算的要求,其應(yīng)具備如下一些內(nèi)容:(一)名稱:原始憑證必須有特定的名稱,文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標(biāo)題;(二)日期:一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間;(三)業(yè)務(wù)內(nèi)容:業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚,并表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。(四)數(shù)量;(五)單價(jià);
(六)金額:各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)清楚,計(jì)算準(zhǔn)確,大小寫(xiě)必須一致,格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂;
(七)接受原始憑證的單位名稱;
(八)出具原始憑證單位的名稱:以行政公章、財(cái)務(wù)專用章標(biāo)識(shí)時(shí),印章必須清晰可辨;(九)有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認(rèn)可。
第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤,必須按規(guī)定進(jìn)行更正。
(一)文字出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí),必須由開(kāi)除單位予以更正,并在更正處加蓋公章;
(二)數(shù)字和金額出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí),不得在錯(cuò)誤憑證上更正,必須由原單位重新開(kāi)
具;(三)如果原始憑證由兩個(gè)單位共同完成,任何錯(cuò)誤均應(yīng)當(dāng)由雙方共同更正、蓋章。第三十二條同類(lèi)經(jīng)濟(jì)也的原始憑證數(shù)量較多時(shí),可填制原始憑證匯總表。第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財(cái)務(wù)專用章,同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員,驗(yàn)收人員和主管人員的簽名或蓋章,并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財(cái)務(wù)部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式,并由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽名或蓋章。
第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對(duì)原始憑證劃分為兩種類(lèi)型:主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對(duì)記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有:
(一)證明款項(xiàng)和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證,包括證明款項(xiàng)是否支付、有價(jià)證券是否交割的資料,以及證明款項(xiàng)(或有價(jià)證券)種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;
(二)證明財(cái)務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證,包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來(lái)源取向和審批過(guò)程的資料,以及證明財(cái)物價(jià)值、種類(lèi)、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;
(三)證明債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的憑證,包括證明發(fā)生原因、金額計(jì)算過(guò)程和依據(jù)資料,以及證明債權(quán)債務(wù)相對(duì)人、清償責(zé)任人的資料;
(四)證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證,包括確定其增建原因、來(lái)源去向及審批過(guò)程的資料,以及確定所增減資本(基金)種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;
(五)證明收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算業(yè)務(wù)的憑證,包括記錄其計(jì)算過(guò)程、計(jì)算依據(jù)和審批過(guò)程的資料,以及證明收入(支出、費(fèi)用、成本)種類(lèi)、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料;
(六)證明財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理業(yè)務(wù)的憑證,包括說(shuō)明計(jì)算(處理)依據(jù)和過(guò)程的資料,以及說(shuō)明財(cái)務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。
第三十五條主要憑證必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,并附在記賬憑證的后面。對(duì)兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證,可附在其中一張記賬憑證的后面,其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復(fù)印件,但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號(hào)。
第三十六條輔助憑證是對(duì)主要憑證起輔助證明作用的原始憑證,包括不直接支持某一張記賬憑證或者對(duì)多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面,但應(yīng)當(dāng)單獨(dú)按照檔案管理辦法進(jìn)行分類(lèi)整理,及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明該輔助憑證的名稱、編號(hào)。
第三十八條對(duì)于涉及多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證,經(jīng)辦部門(mén)和需要查詢的部門(mén),應(yīng)當(dāng)同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。
第三十九條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始記錄,并在通過(guò)審核紀(jì)錄上簽字。審核的內(nèi)容包括:(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的,內(nèi)容是否真實(shí)、合法、合規(guī);(二)原始憑證是否具有法律效力,公章是否清晰;(三)經(jīng)辦人是否經(jīng)過(guò)授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容;(四)數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算是否正確;(五)必備內(nèi)容是否完備齊全。
第四十條會(huì)計(jì)人員在受理原始記錄時(shí),對(duì)于不真實(shí)的,有權(quán)拒絕受理,并可將情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人;對(duì)不完整的,有權(quán)退回,經(jīng)辦人補(bǔ)正后再受理。
第四十一條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并按照本制度的相關(guān)規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。
第四十二條需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。
(一)經(jīng)辦人取得原始憑證后,需要交證明、檢查或驗(yàn)收人簽字的,交有關(guān)人員簽字;
(二)有關(guān)人員簽字后,交會(huì)計(jì)人員審核;
(三)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn);(四)會(huì)計(jì)人員受理原始記錄,進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
第四十三條會(huì)計(jì)人員制作記賬憑證,應(yīng)當(dāng)以真實(shí)、完整的原始憑證為依據(jù)。無(wú)法取得原始憑證的,應(yīng)當(dāng)按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。
第四十四條記帳憑證應(yīng)當(dāng)使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件按規(guī)定進(jìn)行填制,不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求:
(一)以本人的身份進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件填制憑證的界面;(二)必備內(nèi)容,包括日期、摘要、應(yīng)借應(yīng)貸科目及金額等,,填寫(xiě)要齊全、清楚,并與所附原始憑證及其記載的內(nèi)容相符;附件注明原始憑證張數(shù),時(shí)間按編制當(dāng)天日起填寫(xiě);填寫(xiě)要正確使用會(huì)計(jì)科目,保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致;(三)接待的金額要相等;(四)按所附原始憑證準(zhǔn)確填寫(xiě)與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚,簡(jiǎn)明扼要;購(gòu)買(mǎi)多種物品應(yīng)注明主要物品的名稱;往來(lái)業(yè)務(wù)憑證,借款和報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)具備對(duì)方單位名稱或個(gè)人所屬部門(mén)及姓名;提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因;收支的結(jié)轉(zhuǎn),費(fèi)用的預(yù)提攤銷(xiāo)應(yīng)注明期間。
第四十五條審核人員、出納人員、總賬會(huì)計(jì)通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件審核記賬憑證和記賬后,應(yīng)當(dāng)輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證,應(yīng)當(dāng)符合《跨及基礎(chǔ)工作規(guī)范》和會(huì)計(jì)電算化有關(guān)工作的規(guī)范的要求,并與所附原始憑證一起裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)憑證的裝訂應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)檔案管理的要求,當(dāng)月第一本憑證的最前面應(yīng)當(dāng)附有會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額表,最后一本憑證應(yīng)當(dāng)附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單。
第四十七條會(huì)計(jì)憑證的歸檔,保管等事項(xiàng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。
第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置
第四十八條財(cái)務(wù)部按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,包括總賬、明細(xì)帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條根據(jù)電算化的要求,當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī)。
第五十條明細(xì)賬根據(jù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動(dòng)生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類(lèi)明細(xì)賬。賬本格式按照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理查賬的需要,合理編排為借貸余三欄式、成本費(fèi)用類(lèi)多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬,不得跨年度使用,賬簿不得用銀行對(duì)賬單或其他方式代替。開(kāi)設(shè)若干個(gè)銀行存款賬戶時(shí),應(yīng)按開(kāi)設(shè)的賬戶分別登記銀行日記賬,日記賬由出納根據(jù)銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記,按憑證發(fā)生日期、憑證號(hào)依次登記,做到日清月結(jié),登記時(shí)不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。第五十二條各種租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、項(xiàng)目核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式,要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí),不漏記、錯(cuò)記或重記。如果發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、跳行的,應(yīng)按規(guī)定的辦法更正,并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。第五十三條財(cái)務(wù)部應(yīng)按規(guī)定定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿紀(jì)錄金額與庫(kù)存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí),做到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符,對(duì)帳工作每年至少一次,如遇人員調(diào)動(dòng)或發(fā)生非常事件,也應(yīng)及時(shí)對(duì)帳。
第五十四條會(huì)計(jì)賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細(xì)帳、輔助賬分別整理立卷,歸檔保管。
第五十五條本公司使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,軟件輸出的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求,并及時(shí)裝訂。除會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿外,不得設(shè)立其它正式帳簿。通過(guò)會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿,應(yīng)當(dāng)按照封面、扉頁(yè)、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細(xì)賬的順序進(jìn)行打印和裝訂,各科目的總賬和明細(xì)賬按科目編號(hào)的順序?qū)幋蛴『脱b訂。
第五十六條會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)保持整潔、清晰,除手工登記的備查登記簿外,不得涂改、挖補(bǔ),手工登記的備查登記簿需要更正的,由登記人員進(jìn)行更正并蓋章,登記人員以外的人員不得進(jìn)行改正。
第五十七條通過(guò)會(huì)計(jì)軟件輸出的年度賬簿,應(yīng)當(dāng)在扉頁(yè)上加蓋公章,并貼劃印花稅票。達(dá)因人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在裝訂的會(huì)計(jì)賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時(shí),科目發(fā)生及余額表后應(yīng)當(dāng)附有當(dāng)年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿,由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行保管。第五十八條會(huì)計(jì)賬簿的電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)每月備份一次,每次備份時(shí)應(yīng)當(dāng)在至少兩臺(tái)不同的計(jì)算機(jī)硬盤(pán)上各保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后,應(yīng)當(dāng)備份到單獨(dú)的電子媒介,按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。
第八章所有者權(quán)益和負(fù)債的核算
第五十九條所有者權(quán)益是指投資者(股東)對(duì)本公司凈資產(chǎn)的所有權(quán),包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。
第六十條資本即注冊(cè)資本,是本公司在工商行政管理部門(mén)登記的資本。實(shí)收資本(股本)是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依法定程序贈(zèng)的部分。
第六十一條實(shí)收資本安投資主體分為國(guó)有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現(xiàn)金),未經(jīng)股東會(huì)同意,不得以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投入資。
第六十三條經(jīng)營(yíng)期內(nèi),投資者對(duì)其投入的資本,除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。投資者應(yīng)按照投資比例或者合同、章程規(guī)定,分享本公司的收益或承擔(dān)本公司風(fēng)險(xiǎn)。
第六十四條本公司負(fù)債包括各種銀行貨款、往來(lái)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)及其他負(fù)債。
第九章固定資產(chǎn)的核算
第六十五條使用年限在一年(不含一年)以上,單位價(jià)值在20xx元(不含20xx元)以上,并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具、器具。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立,并且具有不同使用年限時(shí),應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。
第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品,為低值易耗品。低值易耗品應(yīng)比照顧定資產(chǎn)管理辦法,設(shè)立分類(lèi)登記簿和低值易耗品卡片帳,建立登記、保管和定期盤(pán)點(diǎn)制度。
第六十七條財(cái)務(wù)部門(mén)要定期對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)、清查,每年年終前為定期盤(pán)點(diǎn)清查的時(shí)間。
第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行折舊或攤銷(xiāo)。第六十九條對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧,由財(cái)務(wù)部、行政事務(wù)部調(diào)查核實(shí),弄清情況,提出意見(jiàn),逐筆報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批,財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)規(guī)定作帳務(wù)處理。
第十章貨幣資金的核算
第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條財(cái)務(wù)部門(mén)必須定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對(duì)帳,并確保賬款相符。第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規(guī)定。
第十一章長(zhǎng)期和短期投資的核算
第七十三條公司的對(duì)外投資案投資回收期的長(zhǎng)短可分為短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資,是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年)的投資,包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長(zhǎng)期投資,是指除短期投資以外的投資,包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)貨或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債券投資。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。
第七十四條公司的證券投資必須符合信用,穩(wěn)健、效益的原則,確保資產(chǎn)的保值增值。第七十五條購(gòu)入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息,分期計(jì)入損益。
第七十六條出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。
第七十七條購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券,實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額應(yīng)在債券到期前,分期增加或沖減投資收益。第七十八條對(duì)外證券投資分析得的股利或利潤(rùn),計(jì)入投資收益,并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
第十二章其他類(lèi)資產(chǎn)的核算
第七十九條公司其他類(lèi)資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第八十條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
第八十一條無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?/p>
第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的修理費(fèi)以及攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的其他待攤費(fèi)用等。
第八十三條開(kāi)辦費(fèi)是指籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,自營(yíng)業(yè)之日起分5年分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用。
第十三章經(jīng)營(yíng)成本的核算
第八十五條在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)支出等按規(guī)定計(jì)入成本。第八十六條營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用主要包括:職工工資、職工福利費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、員工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、其它費(fèi)用等。第八十七條費(fèi)用控制及管理嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行。
第十四章經(jīng)營(yíng)收入的核算
第八十八條經(jīng)營(yíng)收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得營(yíng)業(yè)性收入。第八十九條代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費(fèi)計(jì)入公司營(yíng)業(yè)收入。第九十條一般貿(mào)易類(lèi)業(yè)務(wù)可按交易額計(jì)算公司營(yíng)業(yè)收入。
第十五章投資收益與營(yíng)業(yè)外收支的核算
第九十一條投資收益是本公司以各種方式對(duì)外直接投資取得的利潤(rùn)、利息等收入。第九十二條營(yíng)業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,包括固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因卻是無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。
第十六章納稅、利潤(rùn)及其分配
第九十三條本公司利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算:利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-應(yīng)納所得稅
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用國(guó)債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。
第九十四條所得稅后利潤(rùn)根據(jù)公司章程的規(guī)定,按如下順序分配:(一)彌補(bǔ)上一年度的虧損;(二)提取法定公積金10%;(三)提取任意公積金;(四)支付股東股利;公司法定公積金累計(jì)為公司注冊(cè)資本的50%以上的,可以不再提取。提取法定公積金后,是否提取任意公積金由股東大會(huì)決定。公司不在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤(rùn)。
第九十五條本公司須依法申報(bào)和交納營(yíng)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應(yīng)納稅種。
第十七章會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)與編制
第九十六條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。本公司應(yīng)分年,半年、季度和月度填制下列報(bào)表。
第九十七條企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:資產(chǎn)負(fù)債表;利潤(rùn)表;現(xiàn)金流量表;資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表;利潤(rùn)分配表;股東權(quán)益增減變動(dòng)表;分部報(bào)表;其他有關(guān)附表。內(nèi)部管理報(bào)表主要由銀行存款收支月報(bào)表、成本月報(bào)表、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等,企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表,并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類(lèi),調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn),其它任何部門(mén)和人員無(wú)權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
第九十八條各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對(duì)應(yīng)、準(zhǔn)確;本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接。
第九十九條向外爆出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤,應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù),除本單位留存報(bào)表外,還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位;錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表在報(bào)送之前必須由分管財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)副總和其它高管審核、簽字。上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)報(bào)表封面,并加蓋告你公司公章。公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報(bào)表編制人應(yīng)當(dāng)在報(bào)表封面上簽章。
第十八章會(huì)計(jì)工作交接
第一百條會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動(dòng)或離職。
第一百零一條接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。離職會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前,必須及時(shí)做好以下工作:
(一)已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢;
(二)為登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;
(三)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料,對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料;
(四)編制已較輕冊(cè),列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財(cái)務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)瓷盤(pán)及有關(guān)資料等。第一百零二條會(huì)計(jì)人員辦理移交時(shí),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交;財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接,由公司分管財(cái)務(wù)工作的財(cái)務(wù)副總(或其授權(quán)代理人)負(fù)責(zé)監(jiān)交。第一百零三條移交人員在辦理移交時(shí),要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)查收。一腳人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的,要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
第一百零四條財(cái)務(wù)部副經(jīng)理以及以上級(jí)別的財(cái)務(wù)人員移交時(shí),還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。
第一百零五條交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章,并應(yīng)在移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)上注明:?jiǎn)挝幻Q,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名,移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第一百零六條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿,不得自行另立新帳,以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。
第十九章附則
第一百零七條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第一百零八條本制度經(jīng)公司辦公會(huì)審定通過(guò)后實(shí)施。
小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇5
一、總則
1、依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度;
2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的`作用,便于公司各部門(mén)及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督,同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度,維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益,制定本制度;
財(cái)務(wù)管理細(xì)則
一、總原則
1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付,由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書(shū)面授權(quán),財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的,必須有公司總經(jīng)理的書(shū)面授權(quán)。
2、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的檢查、監(jiān)督,保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。
二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)
(一)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)
1、對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。
2、貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī),并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式,指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。
3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,監(jiān)督各部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。
4、其他相關(guān)工作。
(二)財(cái)務(wù)主管職責(zé)
1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見(jiàn)。
3、負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。
4、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定,推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。
5、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理,做好對(duì)本部門(mén)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。
7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。
8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作,并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷(xiāo)毀。
9、 參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。
10、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(三)會(huì)計(jì)職責(zé)
1、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬,做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí);
2、發(fā)票開(kāi)具和審核,各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督,業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總,業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào);
3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算,財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督,會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作;
4、完成部門(mén)主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(四)出納職責(zé)
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè),嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,不得坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫(kù)。
3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié),及時(shí)核對(duì),保證帳實(shí)相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目,并每天結(jié)出余額核對(duì)庫(kù)存。作到日清月結(jié),帳實(shí)相符。
3、庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)3000元時(shí)必須存入銀行。
4、出納收取現(xiàn)金時(shí),須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、業(yè)務(wù)部門(mén)、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。
5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批(詳見(jiàn)支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的,須填寫(xiě)借款單,經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn),方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來(lái)或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷(xiāo)(詳見(jiàn)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定)。
6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章,并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章,防止重復(fù)報(bào)銷(xiāo)。
四、支票管理
1、支票的購(gòu)買(mǎi)、填寫(xiě)和保存由出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。
3、出納收取支票時(shí),須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、繳款部門(mén)、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單” ,由經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理、 財(cái)務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開(kāi)出。
5、所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤(pán)查
1、出納人員在每周完成出納工作后,應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況,編制“出納報(bào)告表”,并對(duì)由出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金,由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)帳盤(pán)查,其他時(shí)間進(jìn)行抽查。
2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì),對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。
3、其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。
支出審批制度
一、目的
1、為簡(jiǎn)化支出審批手續(xù),提高工作效率。
2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。
二、適用原則
(一)使用商業(yè)單位制,經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi),授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)該單位之營(yíng)業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé))。
(二)部門(mén)經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限,以文字性形式,授權(quán)給其副經(jīng)理或部門(mén)主管等。
(三)授權(quán)方式可分為兩類(lèi):
三、審批程序
1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷(xiāo):
經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、 分管經(jīng)理(部門(mén)負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)部
2、超計(jì)劃報(bào)銷(xiāo):
經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報(bào)告)、 分管經(jīng)理(部門(mén)負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)
四、計(jì)劃審批內(nèi)容
1、購(gòu)買(mǎi)日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃,由運(yùn)營(yíng)中心收齊匯總,報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)并庫(kù)存,各部門(mén)登記領(lǐng)用,并進(jìn)入各部門(mén)的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營(yíng)管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表(經(jīng)各部門(mén)簽字確認(rèn))。
2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機(jī)房與OA設(shè)備):其購(gòu)買(mǎi)由各部門(mén)報(bào)申請(qǐng)計(jì)劃,經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字,公司總經(jīng)理批準(zhǔn),公司技術(shù)部、運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后,對(duì)協(xié)調(diào)或購(gòu)買(mǎi)情況寫(xiě)出需求報(bào)告,報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi),金額在1萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)購(gòu)入必須報(bào)總經(jīng)理審批。
3、參展/會(huì)費(fèi):由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請(qǐng)函與蓋章完全的參展申請(qǐng)表復(fù)印件,由部門(mén)經(jīng)理審批,財(cái)務(wù)部審核付款。本地展會(huì)原則上不得支付會(huì)務(wù)費(fèi);外地展會(huì)如在參展費(fèi)中包含會(huì)務(wù)費(fèi)用的,必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會(huì),予以報(bào)銷(xiāo)往返車(chē)票與會(huì)務(wù)費(fèi);不住會(huì)的,報(bào)銷(xiāo)車(chē)票與差旅補(bǔ)助。
3、凡是參加境外展覽會(huì),必須至少提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理提交專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告,注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
4、差旅費(fèi):各部門(mén)根據(jù)工作需要,制定出差計(jì)劃,應(yīng)注明出差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門(mén)經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門(mén)經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書(shū)面請(qǐng)示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。
5、工資、獎(jiǎng)金的支出:由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤,財(cái)務(wù)部編制發(fā)放表,經(jīng)理簽字確認(rèn),并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。
6、業(yè)務(wù)費(fèi)用:業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)(含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi))、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門(mén)經(jīng)理審批;計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審批。
小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇6
企業(yè)是引導(dǎo)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對(duì)于提升我國(guó)的綜合國(guó)力,實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)的接軌具有重要的作用,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國(guó)出臺(tái)了相應(yīng)的新會(huì)計(jì)制度,將企業(yè)發(fā)展帶到了新的市場(chǎng)領(lǐng)域中。企業(yè)需要適應(yīng)當(dāng)下時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì),準(zhǔn)確了解新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容,從而建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,保障企業(yè)在接下來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的合法性和穩(wěn)定性。未來(lái)企業(yè)需要以新會(huì)計(jì)制度為指導(dǎo)依據(jù),完善新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容和要素,從而建立企業(yè)發(fā)展行之有效的財(cái)務(wù)管理對(duì)策。
一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述
新會(huì)計(jì)制度是我國(guó)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度和政策的進(jìn)一步完善,世界經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)下提出的會(huì)計(jì)戰(zhàn)略,為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展與國(guó)家經(jīng)濟(jì)變換環(huán)境下提出的有效對(duì)策。新會(huì)計(jì)制度反映了我國(guó)近幾年來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì),是我國(guó)根據(jù)未來(lái)發(fā)展情況所提出來(lái)的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。新會(huì)計(jì)制度是在國(guó)際經(jīng)濟(jì)的背景下,根據(jù)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展來(lái)制定的,我國(guó)新會(huì)計(jì)制度以資產(chǎn)負(fù)債為主,注重于企業(yè)會(huì)計(jì)中的核算整合工作。
二、新會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
(一)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)會(huì)隨著企業(yè)的不斷經(jīng)營(yíng)發(fā)生相應(yīng)的變化,在企業(yè)發(fā)展的不同階段,財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也各不相同。新會(huì)計(jì)制度的背景下,我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有了一定的改變,企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段的不同,從而制定出準(zhǔn)確合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),新會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)需要避免結(jié)構(gòu)分散的缺陷,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)需要與財(cái)務(wù)報(bào)表信息相結(jié)合,從而協(xié)調(diào)好企業(yè)員工投資者之間的利益關(guān)系,將企業(yè)價(jià)值最大化呈現(xiàn)。
(二)對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的影響企業(yè)內(nèi)部的良好發(fā)展關(guān)系到企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況,企業(yè)內(nèi)部常常有可能因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)力不足或者發(fā)展進(jìn)程不完善等原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部出現(xiàn)矛盾,在新會(huì)計(jì)制度的背景下,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層就需要全面解讀和掌握新會(huì)計(jì)制度的理念和內(nèi)容,從而建立企業(yè)內(nèi)部發(fā)展進(jìn)程,為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展奠定基礎(chǔ)。新會(huì)計(jì)制度下,企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展勢(shì)必會(huì)更加偏重于財(cái)務(wù)管理,為了能夠在提升財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上更好地規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就需要根據(jù)新情況來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng),從而提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率,不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的能力。
(三)對(duì)企業(yè)決策服務(wù)的影響企業(yè)的決策將決定企業(yè)發(fā)展的步伐和進(jìn)程,企業(yè)決策服務(wù)在新會(huì)計(jì)制度下面臨著更多的挑戰(zhàn)和困難,新會(huì)計(jì)政策下,企業(yè)需要不斷提升財(cái)務(wù)管理水平,才能夠?yàn)槠髽I(yè)長(zhǎng)久的經(jīng)營(yíng)管理提供理論支持和指導(dǎo)依據(jù)。新會(huì)計(jì)政策上企業(yè)財(cái)務(wù)管理勢(shì)必會(huì)面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)和安全評(píng)估,企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)債、薪酬等方面的規(guī)定,從而讓企業(yè)的決策管理更加科學(xué)明確。
三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的有效對(duì)策
(一)提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)新會(huì)計(jì)制度下,企業(yè)需要不斷強(qiáng)化企業(yè)工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí),并且了解到財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)整理、風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督和掌管。首先,企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的學(xué)習(xí),提升企業(yè)人員對(duì)于新會(huì)計(jì)制度的了解和認(rèn)識(shí);其次,企業(yè)需要在新會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和管控,減低經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和認(rèn)定,從而減低各類(lèi)財(cái)務(wù)管理的安全事故發(fā)生,從而讓新會(huì)計(jì)制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮更大的效果。
(二)完善財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵對(duì)策,隨著新會(huì)計(jì)制度的出臺(tái),人們需要了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的關(guān)鍵內(nèi)容和要點(diǎn),從而結(jié)合新會(huì)計(jì)制度制定出完善的財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)財(cái)務(wù)管理的概念、會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行準(zhǔn)確的規(guī)定,除此之外,財(cái)務(wù)管理工作人員需要了解新會(huì)計(jì)制度中的內(nèi)容和要素,結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況,來(lái)以往的財(cái)務(wù)管理制度上建立起健全的財(cái)務(wù)管理制度,從而指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的展開(kāi)。
(三)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方式在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下,企業(yè)需要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方式才能夠在日益復(fù)雜的企業(yè)大環(huán)境下,防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)隱患,從而引導(dǎo)企業(yè)向著更加完善、合理的方向發(fā)展。首先,企業(yè)需要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重視,加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)于財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督,不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式,使得財(cái)務(wù)管理方式更加簡(jiǎn)單化、快捷化、方便化。其次,企業(yè)還需要建立財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作符合新會(huì)計(jì)制度的要求,企業(yè)也需要改變經(jīng)營(yíng)理念,在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中加大資金和物力的投入。
(四)加大財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要不斷提高自身的綜合素質(zhì),才能夠提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。首先,完善企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)體系,想企業(yè)財(cái)務(wù)人員宣傳相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)理念,除此之外,企業(yè)還需要開(kāi)展相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和教育活動(dòng),培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的工作能力與綜合素質(zhì)。在學(xué)習(xí)了相應(yīng)的新會(huì)計(jì)制度之后,還需要將新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容和要素融入到財(cái)務(wù)管理工作中,適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)管理工作的制度和工作方式,確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述,新會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了新的局面,同時(shí)也是應(yīng)對(duì)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的必經(jīng)之路,對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都提出了新的方向指導(dǎo)。在新會(huì)計(jì)制度背景下,企業(yè)需要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理的制度,提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識(shí),從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,提高企業(yè)在市場(chǎng)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇7
為了規(guī)范本公司的會(huì)計(jì)核算,建立,健全內(nèi)部財(cái)務(wù)處理程序,真實(shí),完整地提供會(huì)計(jì)信息,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》,《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及國(guó)家有關(guān)法律,法規(guī),結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制訂本制度。
一、按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定確立以人民幣為本公司記帳本位幣,會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法,會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
二、會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)帳簿,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料做到真實(shí),完整,符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。
三、根據(jù)本公司實(shí)際情況,建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)崗位設(shè)立如下:
a)財(cái)務(wù)經(jīng)理
工作職責(zé):
。1)在董事會(huì)授權(quán)及總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下,主導(dǎo)本公司財(cái)務(wù)部
門(mén)管理工作。
。2)聘任合格會(huì)計(jì)人員,并對(duì)其教育,培訓(xùn),工作指導(dǎo)等,劃分職責(zé)范圍;設(shè)立出納崗位.應(yīng)收,應(yīng)付帳款崗位.成本核算,利潤(rùn)分析崗位.總帳會(huì)計(jì)崗位等。
(3)制訂財(cái)務(wù)作業(yè)程序,相關(guān)人員工作職責(zé),權(quán)限,內(nèi)部管理制度等。
。4)同公司其他部門(mén)的溝通,協(xié)作。
。5)向總經(jīng)理匯報(bào)工作,作財(cái)務(wù)分析,資金預(yù)算,經(jīng)營(yíng)管理決策建議。
b)出納崗位
工作職責(zé):
。1)負(fù)責(zé)本公司的現(xiàn)金,銀行存款的收付及日記帳登記,核算,保管工作。
(2)每日現(xiàn)金,銀行存款余額帳實(shí)核對(duì),發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)。
(3)負(fù)責(zé)公司支票簿,發(fā)票的購(gòu)領(lǐng),保管,開(kāi)立工作,但不得兼顧保管公司大小印章。
。4)財(cái)務(wù)經(jīng)理分配的其他工作事項(xiàng)。
c)應(yīng)收,應(yīng)付帳款崗位
工作職責(zé):
(1)負(fù)責(zé)公司應(yīng)收帳款,應(yīng)付帳款月結(jié)明細(xì)單,匯總表的制作,并登記入總帳系統(tǒng)。
(2)與客戶,供應(yīng)商對(duì)帳,結(jié)帳,確認(rèn)應(yīng)收,應(yīng)付帳款。
。3)到期應(yīng)收帳款催收,消帳工作。
(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理分配的其他工作事項(xiàng)。
d)成本核算,利潤(rùn)分析崗位
工作職責(zé):
(1)負(fù)責(zé)本公司成品成本核算,確定核算方法和程序,核算結(jié)果定期呈報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核,并知會(huì)業(yè)務(wù)部門(mén)作報(bào)價(jià)參考。
。2)計(jì)算生產(chǎn)的成品利潤(rùn),作出相關(guān)數(shù)據(jù)及比率分析表,供公司
領(lǐng)導(dǎo)層參考。
。3)財(cái)務(wù)經(jīng)理分配的其他工作事項(xiàng)。
e)總帳會(huì)計(jì)崗位
工作職責(zé):
。1)負(fù)責(zé)憑證匯總,分類(lèi)整理登記明細(xì)分類(lèi)帳及總分類(lèi)帳.做財(cái)務(wù)報(bào)表益對(duì)象,一次或分期攤?cè)牍こ坛杀竞凸芾碣M(fèi)用。、第三十條、由倉(cāng)庫(kù)管理者負(fù)責(zé)存貨的質(zhì)量及數(shù)量的保管。
第三十一條、對(duì)存貨定期或不定期的盤(pán)點(diǎn),年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查,對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損以及報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),分不同情況及時(shí)處理。
第七章、固定資產(chǎn)
第三十二條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2,000.00元以上,并且使用期限超過(guò)兩年以上,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。不符合上述規(guī)定,根據(jù)實(shí)際使用金額按規(guī)定列入費(fèi)用。
第三十三條、固定資產(chǎn)根據(jù)按原值單獨(dú)核算,折舊采用直線法。估計(jì)殘值為原值的10%。房屋、建筑物的折舊年限為20年,機(jī)械設(shè)備和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年,電子設(shè)備和運(yùn)輸工具以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具等為5年。
第三十四條、固定資產(chǎn)每年盤(pán)點(diǎn)一次,如發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn),根據(jù)有關(guān)規(guī)定,報(bào)主管稅務(wù)局機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后處理。
第八章、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第三十五條、無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià),其攤銷(xiāo)應(yīng)從開(kāi)始受益之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。
第三十六條、開(kāi)辦費(fèi)和籌建期間匯兌損失,自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起按5年平均攤銷(xiāo),若需縮短攤銷(xiāo)期限,應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后方可攤銷(xiāo)。
第三十七條、企業(yè)發(fā)生的其他遞延支出,按預(yù)計(jì)的收益期平均攤銷(xiāo)。受益期無(wú)法確定的,按不短于10年的期限平均攤銷(xiāo)。
第九章、成本和費(fèi)用的核算與管理
第三十八條、企業(yè)在工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出,按照國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。工程成本按所承包的工程歸集、結(jié)轉(zhuǎn)成本。施工企業(yè)工程成本分為直接成本和間接成本。直接成本是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出,包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)。間接成本是指施工企業(yè)為組織和管理工程施工的發(fā)生的全部支出,包括管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其它費(fèi)用。
第三十九條、企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。
第四十條、企業(yè)的下列支出從成本費(fèi)用中列支:
1、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提14%職工福利費(fèi);
2、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提18%住房公積金;
3、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提19%職工退休養(yǎng)老金;
4、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提2%工會(huì)經(jīng)費(fèi);
5、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提2%待業(yè)保險(xiǎn)金。
第四十一條、交際費(fèi)在開(kāi)辦期間根據(jù)公司的實(shí)際需要支付,正式投產(chǎn)后的交際費(fèi)支出額按有關(guān)規(guī)定支付。
第四十二條、企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費(fèi)用:
1、為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;
2、對(duì)外投資的支出;
3、沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)、支付的滯納金、罰款以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出;
4、國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出;
5、國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。
第十章、收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配
第四十三條、工程結(jié)算收入是核算企業(yè)承包工程實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款的結(jié)算收入。企業(yè)向發(fā)包單位收取的各種索賠款也包括在內(nèi)。企業(yè)的工程價(jià)款收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入帳,當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的工程結(jié)算收入全部貸記當(dāng)月賬目中,并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算成本及管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第四十四條、本公司的利潤(rùn)總額包括:工程結(jié)算利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益及營(yíng)業(yè)外收支凈額。
第四十五條、利潤(rùn)總額減去按所得稅法規(guī)定繳納所得稅后,其余額在提取儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金三項(xiàng)基金后,即是可供分配利潤(rùn)。
第四十六條、三項(xiàng)基金的提取比率由董事會(huì)按國(guó)家規(guī)定確認(rèn)。公司的儲(chǔ)備基金主要用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損。企業(yè)發(fā)展基金主要用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),經(jīng)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,也可轉(zhuǎn)作
投資人增資。職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,主要用于職工非經(jīng)營(yíng)性獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼、購(gòu)建和修繕職工住房等集體福利。
第十一章清算業(yè)務(wù)
第四十七條、企業(yè)宣布終止時(shí),應(yīng)當(dāng)成立清算委員會(huì),根據(jù)《兩則》及有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行清算,清算終了的會(huì)計(jì)報(bào)表在企業(yè)注銷(xiāo)工商登記前報(bào)送。
第十二章附則
第四十八條、本規(guī)定自董事會(huì)通過(guò)之日起執(zhí)行。
第四十九條、本規(guī)定在執(zhí)行上如與國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、制度有抵觸的,應(yīng)按國(guó)家有關(guān)新的法律、法規(guī)、制度執(zhí)行。
小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇8
一、為了貫徹《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(試行),規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算,特制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)有事業(yè)單位。
根據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位,不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位,按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。
三、國(guó)有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。向同級(jí)財(cái)政部門(mén)領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi),并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,下面有所屬會(huì)計(jì)單位的,為主管會(huì)計(jì)單位;向主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi),并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,下面有所屬會(huì)計(jì)單位的,為二級(jí)會(huì)計(jì)單位;向上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi),并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,下面沒(méi)有所屬會(huì)計(jì)單位的,為基層會(huì)計(jì)單位。
以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算,負(fù)責(zé)組織管理本部門(mén)、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。不具備獨(dú)立核算條件的,實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度,作為“報(bào)銷(xiāo)單位”管理。
四、事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目,不需用的科目可以不用。
本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào),各單位不得打亂重編。
五、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位,元以下記至角、分。
六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理,按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜,按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。
七、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),各地區(qū)、各部門(mén)不得自行制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。
八、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。各地區(qū)、各部門(mén)在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度,凡與本制度不一致的,應(yīng)停止執(zhí)行。
小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇9
本公司執(zhí)行中華人民共和國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,本公司下列會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)系根據(jù)上述準(zhǔn)則擬定的。
一、會(huì)計(jì)年度
會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
二、記帳本位幣和貨幣折算
會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。
三、記帳方法、核算原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)
會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法;
會(huì)計(jì)核算原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制,收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比;
計(jì)價(jià)基礎(chǔ)為實(shí)際成本法。
四、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)
凡持有的期限短(從購(gòu)買(mǎi)日起,三個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資,確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物。
五、壞帳準(zhǔn)備核算方法
。ㄒ唬〾膸さ拇_認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):
1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的應(yīng)收帳款;
2、因債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等,確認(rèn)不能收回的應(yīng)收帳款;
3、因債務(wù)人、債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)并且超過(guò)三年確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款。
。ǘ〾膸さ暮怂悖
1、采用備抵法核算壞帳損失。
2、壞帳準(zhǔn)備按決算日應(yīng)收款項(xiàng)帳齡分析法計(jì)提。并計(jì)入當(dāng)年度損益。提取比例為:帳齡、計(jì)提率
1年以內(nèi)、0%
1~2年、10%
2~3年、20%
3年以上、50%
應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。
關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。
六、存貨核算方法
存貨分類(lèi)為:船用燃料、庫(kù)存物料。
各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳;存貨日常核算采用實(shí)際成本核算,?存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計(jì)算。低值易耗品按一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià),并按單個(gè)存貨項(xiàng)目提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。
低值易耗品是單位價(jià)值在200元以上(不含200元)至XXXX年元以下(含XXXX年元)并且使用年限在一年以上的物品,在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷(xiāo)法進(jìn)行核算。
七、短期投資核算方法
(一)短期投資計(jì)價(jià)方法:短期投資以實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額入帳。
。ǘ┒唐谕顿Y收益的確認(rèn)方法:短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息,應(yīng)于實(shí)際收到時(shí),沖減短期投資的帳面價(jià)值,但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股或利息除外。處置短期投資時(shí),按收到的處置收入與短期投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。
八、固定資產(chǎn)及其折舊核算方法
。ㄒ唬、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn):
單位價(jià)值在XXXX年元以上,使用年限超過(guò)一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2、000元以上,并且使用年限超過(guò)二年的均應(yīng)作為固定資產(chǎn)。
。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)計(jì)價(jià)
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)并予記帳(若有評(píng)估、清產(chǎn)核資等情形影響實(shí)際成本計(jì)價(jià)的另予說(shuō)明)。
。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊方法:
固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法,并按固定資產(chǎn)類(lèi)別的原價(jià)、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值(原價(jià)的、5%)確定其折舊率如下:
資產(chǎn)類(lèi)別、估計(jì)使用年限、年折舊率
運(yùn)輸工具、10、9.5%
電子及其他設(shè)備、5、19%
辦公用具、5、19%
九、在建工程核算方法
本公司在建工程包括為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程。
(一)用借款進(jìn)行的工程發(fā)生的借款利息,屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的,計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本,固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益。
(二)工程完工交付使用(竣工驗(yàn)收)時(shí),按工程的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
。ㄈ┢谀┰诮üこ贪磶っ鎯r(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià),對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額,計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。
十、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算方法
無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)按形成時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià),本公司的無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)具體項(xiàng)目及攤銷(xiāo)情況如下:
。ㄒ唬o(wú)形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)的年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo),計(jì)入損益。如合同沒(méi)有規(guī)定受益年限,法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的,推銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)十年;
(二)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的裝修費(fèi)用按受益期五年攤銷(xiāo);
。ㄈ、籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資
價(jià)值者外,應(yīng)當(dāng)作為開(kāi)辦費(fèi)入帳,其開(kāi)辦費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次性計(jì)入當(dāng)月的損益;
十一、借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法:
。ㄒ唬閷iT(mén)購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用,在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的,予以資本化,計(jì)入所購(gòu)建的固定資產(chǎn)成本;在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的,直接計(jì)入當(dāng)期損益。
。ǘ⿲(duì)于短期借款或不是用于專門(mén)購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款,其所發(fā)生的借款費(fèi)用按月預(yù)提計(jì)入當(dāng)期損益。
十二、收入確認(rèn)原則
一、小企業(yè)應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),并將已實(shí)現(xiàn)的收入進(jìn)入當(dāng)期損益。
。ㄒ唬┍竟疽褜a(chǎn)品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方,并不再對(duì)產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收款證據(jù),并且與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。
。ǘ┍竟驹趧趧(wù)總收入與總成本能夠可靠的計(jì)量,與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司,勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定的前提下確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。
。ㄈ┬∑髽I(yè)提供勞務(wù)的收入,按以下規(guī)定予以確認(rèn):
1、在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù),應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入;
2、如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度,可以按完工進(jìn)度或完工的工作量確認(rèn)收入。
二、小企業(yè)因讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的使用費(fèi)等收入確認(rèn):
利息收入按使用現(xiàn)金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定;發(fā)生的使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。上述收入的確定并應(yīng)同時(shí)滿足:
1.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司。
2.收入的現(xiàn)金能夠可靠的計(jì)量。
十三、稅項(xiàng)
按稅法正確計(jì)算并按時(shí)、足額繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅及其他附加稅費(fèi);個(gè)人所得稅由公司代扣代繳;本公司所得稅會(huì)計(jì)處理方法為“應(yīng)付稅款法”。
十四、利潤(rùn)分配
企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),加上年未分配利潤(rùn)(或減上年未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額,為可供分配的利潤(rùn),具體分配方案與提取法定盈余公積、法定公益金等按照企業(yè)章程和董事會(huì)決議
小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇10
為了加強(qiáng)學(xué)校會(huì)計(jì)管理,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有章可循,財(cái)務(wù)活動(dòng)卓有成效,學(xué)校制定如下管理制度:
1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)法制觀念,遵守和執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等各種法律財(cái)政法規(guī),樹(shù)立為學(xué)校當(dāng)家理財(cái)?shù)乃枷,?yán)格財(cái)務(wù)制度,堵塞漏洞,協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管理好財(cái)務(wù)開(kāi)支。
2.規(guī)范經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,做到用款有計(jì)劃,?顚S,實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的內(nèi)部稽核制度,各用款部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)定額指標(biāo)。凡超定額指標(biāo)者,不得報(bào)支。
3.嚴(yán)格報(bào)銷(xiāo)手續(xù),報(bào)銷(xiāo)人員必須提供合法、完整、手續(xù)齊全的原始憑證,經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核后予以辦理。
4.私人一律不得借用公款,凡因公外參觀、學(xué)習(xí)、外調(diào)、購(gòu)物,需要預(yù)支車(chē)旅費(fèi)及臨時(shí)借款者,必須填寫(xiě)預(yù)付款憑證,經(jīng)校長(zhǎng)批示方可借款,辦事結(jié)束后三天內(nèi)來(lái)會(huì)計(jì)處報(bào)銷(xiāo),結(jié)清原欠,前借未清原則上不辦理第二次預(yù)借。
5.凡到外地購(gòu)買(mǎi)物品需要匯款者,應(yīng)先填寫(xiě)請(qǐng)匯單,由校長(zhǎng)批準(zhǔn)匯款,一旦發(fā)票、單據(jù)收到后立即前來(lái)報(bào)銷(xiāo),不得拖延。
6.加強(qiáng)支票管理,嚴(yán)格領(lǐng)用支票審批制度,堅(jiān)決不開(kāi)空頭支票。
7.嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度,加強(qiáng)現(xiàn)金管理,收繳的學(xué)雜費(fèi)、書(shū)簿代辦費(fèi)必須及時(shí)送交銀行,不得坐支。
8.規(guī)范收費(fèi)工作,杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。
9.切實(shí)做好安全保衛(wèi)工作,嚴(yán)格管理好支票、印章,確保資金安全。
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