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石化行業(yè)稅收自查提綱

今天小編就為大家分享一篇石化行業(yè)稅收自查提綱,具有很好的參考價值,希望對大家有所幫助。
一、油氣田企業(yè)
(一)營業(yè)稅
1. 增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)未足額納稅。
2. 使用自備管道運(yùn)輸原油、天然氣等并收取相應(yīng)費(fèi)用,且不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>第十一條有關(guān)問題的通知》(財稅〔xx〕160號)所明確免稅范圍,應(yīng)征營業(yè)稅項目繳稅情況。
3.企業(yè)在國內(nèi)異地工程施工,在施工地的納稅情況。
4.以房屋、無形資產(chǎn)對外投資入股,在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時納稅情況。
5.以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股,不參與被投資企業(yè)的利潤分配,不共擔(dān)投資風(fēng)險,其取得的實(shí)物或其他補(bǔ)償收入是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅

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6.將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn),是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅

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7.企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅。
8.石化企業(yè)所屬房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況。
(二)企業(yè)所得稅
1.設(shè)置賬外賬,隱匿或少報經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、對外投資收益及其他收入。
2.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前年度虧損。
3.利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。
4.將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報。
5.需經(jīng)批準(zhǔn)方可稅前扣除的項目,企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自行稅前扣除且未作納稅調(diào)整。
6.將行政罰款、集資、非公益捐贈、攤派等不合理開支稅前扣除未作納稅調(diào)整。
7.工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn),提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。
8.多計提固定資產(chǎn)折舊。
9.壞賬準(zhǔn)備金、研發(fā)費(fèi)用等不按規(guī)定提取、列支。
10.白條等不符合規(guī)定的憑證作報銷單據(jù),列支成本費(fèi)用。
11.將應(yīng)屬資本性支出、對外投資支出等列入成本費(fèi)用。
12.將用于職工公寓、食堂的水電費(fèi)、熱水費(fèi)、天然氣費(fèi)等各項支出在稅前扣除。
13.因鉆探的油井報廢而損失的原材料作正常損失處理。
(三)資源稅
1.企業(yè)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品納稅情況。
2.企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品扣繳資源稅情況。
3.企業(yè)超出規(guī)定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。
(四)個人所得稅
企業(yè)高層管理人員薪金、向境外派遣勞務(wù)人員工資薪金、向股東派發(fā)的股息紅利、代職工購買保險、向職工發(fā)放的各類補(bǔ)貼等代扣代繳個人所得稅情況。
(五)其他各稅
二、石油加工企業(yè)(石油煉制、石油化工)
(一)增值稅
1.進(jìn)項稅額檢查
(1)申報抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票及其他抵扣稅款憑證是否真票,取得是否合法,業(yè)務(wù)是否真實(shí)。如從其關(guān)聯(lián)企業(yè)(專門成立供應(yīng)落地油等的廢舊物資企業(yè))取得虛開廢舊物資銷售發(fā)票抵扣稅款;購進(jìn)原料油未取得增值稅專用發(fā)票而取得廢舊物資發(fā)票抵扣稅款。
(2)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅額。
(3)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
(4)發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
(5)進(jìn)貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進(jìn)項稅額。
(6)領(lǐng)用已抵扣稅款原材料未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
2.銷項稅額檢查
(1)取得銷售收入不計提增值稅銷項稅額。
(2)隨同貨物銷售而收取的價外費(fèi)用未按規(guī)定作收入。
(3)未按規(guī)定時限計算銷售收入。
(4)銷售應(yīng)稅貨物錯用適用稅率

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(5)將取得的應(yīng)繳納增值稅的收入申報繳納營業(yè)稅。
(6)用于本企業(yè)服務(wù)、娛樂、運(yùn)輸、集體福利等方面的自產(chǎn)油品不按規(guī)定計提銷項稅額。
(7)將自產(chǎn)的半成品油、成品油等用于贊助、捐贈、無償贈送等,未按規(guī)定計提銷項稅額。
(8)將購進(jìn)貨物贈送其他單位,未計提銷項稅額。
(9)采用“以物易物”、“以貨抵債”方式銷售貨物未計提銷項稅額

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(10)以明顯不合理的低價銷售成品油。如低價銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)系單位等的成品油。
(二)消費(fèi)稅
1.采取變換油品名稱的手段不交或少交消費(fèi)稅。
2. 自用應(yīng)稅油品未按規(guī)定計提消費(fèi)稅。
3. 受托加工應(yīng)稅油品未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅,混淆油品名稱少計消費(fèi)稅。
(三)企業(yè)所得稅(參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容)
(四)營業(yè)稅(參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容)
(五)個人所得稅(參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容)
(六)其他各稅
三、成品油經(jīng)銷企業(yè)
經(jīng)銷企業(yè)采取通過稅控加油機(jī)、直接送貨、帶客戶直接購銷等多種方式經(jīng)營油品,檢查時要注意從購、銷、存、運(yùn)各個相關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)入手,結(jié)合資金流向進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、符合性分析,從中查找疑點(diǎn),確定檢查重點(diǎn)和突破口。
(一)增值稅
1.進(jìn)項稅額檢查
(1)無購進(jìn)油品取得并滯留增值稅專用發(fā)票,不認(rèn)證不抵扣,所購貨物不計庫存。
(2)購進(jìn)的油品與增值稅專用發(fā)票上注明的貨物名稱、數(shù)量與金額不一致。
(3)油庫(罐)庫存為他人代存油品。
(4)油品發(fā)生非正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。
(5)購進(jìn)油品所支付款項的單位與開具增值稅抵扣憑證的單位不一致。
(6)以現(xiàn)金支出、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式進(jìn)行虛假貨物交易。
(7)取得虛開、代開增值稅專用發(fā)票。
2.銷項稅額檢查
(1)虛開、代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
(2)未按規(guī)定安裝、使用稅控加油機(jī)。
(3)賬外銷售經(jīng)營,不計、少計收入。
(4)收取的價外費(fèi)用未按規(guī)定計提銷項稅額。
(5)發(fā)生的視同銷售行為未計提銷項稅額。
(6)以物易物、以物抵債未計提銷項稅額。
(7)銷貨退回、銷售折扣與折讓未按規(guī)定開具紅字發(fā)票。
(8)購貨方將滯留票退回,違規(guī)為其重開增值稅專用發(fā)票

我們幾個孩子見了他也不打招呼,跟個過路人似的。背地里偷偷叫他“老麻子”。

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(二)企業(yè)所得稅
1.應(yīng)稅收入真實(shí)性、完整性檢查
(1)直銷經(jīng)營、摻兌燃料油銷售等賬外經(jīng)營收入不入賬。
(2)現(xiàn)金銷售收入不入賬,減少應(yīng)稅收入。
(3)收取價外費(fèi)用、視同銷售等行為,未正確計算應(yīng)納稅所得額。
(4)關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易,減少應(yīng)納稅所得額。
(5)將應(yīng)稅收入掛賬不及時結(jié)轉(zhuǎn),影響當(dāng)期損益。
2. 稅前扣除項目真實(shí)性、合法性檢查
(1)成本費(fèi)用不真實(shí),未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
(2)固定資產(chǎn)未按規(guī)定計提折舊

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(3)混淆收益性支出與資本性支出,將固定資產(chǎn)改擴(kuò)建及裝修支出記入當(dāng)期費(fèi)用。
(4)自關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過其注冊資本50%部分的利息支出稅前扣除。
(5)列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。
(6)白條等不符合規(guī)定憑證作報銷單據(jù),列支成本費(fèi)用。
(三)營業(yè)稅(參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容)
(四)個人所得稅(參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容)
(五)其他各稅

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