稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文第1篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理體系；途徑

一、前言

就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的經(jīng)濟發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應(yīng)付風(fēng)險和問題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風(fēng)險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并且充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進行稅務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容

無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計到稅務(wù)問題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險的問題。企業(yè)存在的目標(biāo)是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經(jīng)濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險以及盲目進行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險這兩個方面。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險；第二，沒有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認(rèn)上，如優(yōu)惠稅率的使用等;第三，由于財務(wù)處理不當(dāng)或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。按照稅務(wù)風(fēng)險的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險劃分為：第一，資金風(fēng)險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風(fēng)險，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽損失風(fēng)險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風(fēng)險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無形損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理機制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)管機制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實不到位，需要進一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，加強對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系。

四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的具體途徑

（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險問題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風(fēng)險理論，全面風(fēng)險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細(xì)的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的流程和方法，及時準(zhǔn)確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以此來構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理。

（二）制定風(fēng)險控制流程，設(shè)置風(fēng)險控制點

我國稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指引》的文獻，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，并且嚴(yán)格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時準(zhǔn)確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標(biāo)導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供指引，從而促進企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。

（四）提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員普遍風(fēng)險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務(wù)風(fēng)險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風(fēng)險意識，才能有效地促進企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強對風(fēng)險的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險帶給企業(yè)的損失。

（五）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風(fēng)險的應(yīng)對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險上可按照稅務(wù)風(fēng)險的危害程度來選擇應(yīng)對策略，對于比較容易發(fā)生且風(fēng)險影響大的風(fēng)險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險，就可以選擇可接受，適當(dāng)適量的風(fēng)險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險意識的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，增強企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收；大型施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理體系；構(gòu)建

近年來，隨著國家對建筑行業(yè)稅收征管力度的加大，大型施工企業(yè)因其項目點多面廣、納稅環(huán)境復(fù)雜多變、稅務(wù)管理薄弱，面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益顯現(xiàn)，稅收違法成本急劇加大。加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，也已成為大型施工企業(yè)風(fēng)險管理中一個重要方面。而要有效地進行稅務(wù)風(fēng)險管理，其關(guān)鍵是構(gòu)建一個完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。本文主要是參照國家稅務(wù)總局2009年下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號），結(jié)合大型施工企業(yè)實際情況，對大型施工企業(yè)如何構(gòu)建有效稅務(wù)風(fēng)險管理體系展開探討。

一、目前大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系現(xiàn)狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業(yè)尚未建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，已經(jīng)成為了大型施工企業(yè)風(fēng)險管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層稅收遵從意識不強。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業(yè)利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業(yè)員工，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，對稅務(wù)風(fēng)險管理不重視，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加大。

第二，內(nèi)部稅務(wù)管理機構(gòu)或崗位未設(shè)置或者設(shè)置不合理。一是大多數(shù)施工企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)或稅收管理崗位。二是有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。四是同一個人經(jīng)辦稅務(wù)事項全過程。

第三，缺乏必要的稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機制。一是無動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、分析和評估機制。施工企業(yè)往往沒有及時識別、科學(xué)分析企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風(fēng)險；對于項目投標(biāo)決策等重大事項未做專項的事前稅務(wù)風(fēng)險評估。二是無具體稅收業(yè)務(wù)控制流程。對于企業(yè)重復(fù)性、固定性的稅務(wù)事項，暫未形成規(guī)范的業(yè)務(wù)操作控制流程。三是無常態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機制和措施。目前施工企業(yè)主要是被動承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失，未形成主動應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的機制，未建立起風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險抑制措施；稅務(wù)風(fēng)險管理重心在事后管理，主要表現(xiàn)為稅務(wù)危機處理。

第四，未建立健全的稅務(wù)信息管理體系和溝通機制。一是未建立稅務(wù)法律法規(guī)資料庫及企業(yè)稅務(wù)案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業(yè)的影響。三是項目部有關(guān)的稅務(wù)信息，不能夠及時傳達到公司本部。四是各職能部門之間的稅務(wù)信息交流不足。五是同稅務(wù)機關(guān)的溝通不暢。

第五，稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督缺位和持續(xù)改進機制尚未形成。一是施工企業(yè)的內(nèi)部審計等監(jiān)督部門，往往只重視財務(wù)和管理方面的問題，對于稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業(yè)在面對稅務(wù)機關(guān)的每一次稽查，都抱有“過一關(guān)算一關(guān)”的心態(tài)，未考慮充分吸收每次稅務(wù)稽查的經(jīng)驗教訓(xùn)，來持續(xù)改進企業(yè)的稅務(wù)管理，防范類似的稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

二、大型施工企業(yè)構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建議

第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業(yè)稅務(wù)文化。構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業(yè)稅務(wù)文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務(wù)風(fēng)險。筆者認(rèn)為，要建立良好的企業(yè)稅務(wù)文化，應(yīng)重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經(jīng)理層及項目領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務(wù)文化建設(shè)方面發(fā)揮主導(dǎo)和典范作用。二是稅務(wù)文化建設(shè)應(yīng)納入到企業(yè)文件建設(shè)體系中來，以企業(yè)“誠實守法、合法經(jīng)營”的企業(yè)文化理念促進企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)。三是增強企業(yè)員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務(wù)風(fēng)險管理建設(shè)中來。四是在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，積極開展稅收籌劃，有理有節(jié)、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業(yè)而言，在項目眾多、稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜、基層財務(wù)人員稅務(wù)知識缺乏的情況下，要提升稅務(wù)管理效能，防范稅務(wù)風(fēng)險，保證稅務(wù)信息通暢流動，應(yīng)在公司本部設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，主管公司稅務(wù)事務(wù)，指導(dǎo)項目部或分子公司稅務(wù)工作。在崗位設(shè)置上，還應(yīng)考慮不相容崗位分離。對稅務(wù)管理人員定期或不定期地進行崗位培訓(xùn)，鼓勵其參與注冊稅務(wù)師等相關(guān)稅務(wù)專業(yè)資質(zhì)考試。

第三，建立稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機制。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制的建立，有助于實現(xiàn)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的事前控制，有助于企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，減少企業(yè)非主觀意愿造成的稅收違法事件的發(fā)生。一是建立動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險評估分析制度。結(jié)合大型施工企業(yè)外部環(huán)境、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)流程、管理能力、企業(yè)文化、人員素質(zhì)等情況，科學(xué)評估分析施工企業(yè)經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風(fēng)險、風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度，確定稅務(wù)風(fēng)險控制點，為制定對應(yīng)風(fēng)險控制措施奠定基礎(chǔ)。二是在稅務(wù)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，兼顧成本效益原則，針對企業(yè)重大的經(jīng)營決策、高稅務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域、日常業(yè)務(wù)流程中稅務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵控制點，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項，應(yīng)建立一套有效的流程控制機制；公司稅務(wù)管理部門應(yīng)該加強對項目部一級的稅務(wù)指導(dǎo)；對于公司重大的固定資產(chǎn)投資、重要的合同簽訂、經(jīng)營模式的決策，應(yīng)加入稅務(wù)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)。

第四，建立有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通機制。稅務(wù)信息管理體系與溝通機制，是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與稅收風(fēng)險管理相關(guān)的信息，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進行有效溝通，是實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要條件。一是建立稅務(wù)信息管理與溝通制度，明確稅務(wù)信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進稅務(wù)風(fēng)險管理有效運行。二是建立稅收法律法規(guī)庫和案例庫，并及時更新相關(guān)內(nèi)容；對于初次進入的經(jīng)營地區(qū)，應(yīng)注意及時收集相關(guān)的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規(guī)的研究，特別是對施工企業(yè)有重大影響的稅收法律法規(guī)的研究。四是及時收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務(wù)管理需要，進行稅務(wù)信息的內(nèi)部傳達。五是加強稅收法律法規(guī)的宣傳，編制企業(yè)稅收業(yè)務(wù)手冊。六是加強同地方稅務(wù)部門的溝通，建立良好的稅企關(guān)系。

第五，加強稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督和持續(xù)改進。通過對稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建立和實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督，評價稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性，有利于及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險缺陷并加以改進，是實施稅務(wù)風(fēng)險管理的重要保證。對于無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部檢查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題，施工企業(yè)都應(yīng)高度重視，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實際情況，采取針對性措施予以改進。一是對于稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)，應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)范疇，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度中予以明確。二是對企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督或稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)納入企業(yè)稅收案例庫管理；對于具有普遍性的問題，還應(yīng)針對性地制定控制措施，合理地予以規(guī)避。

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稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；管理；企業(yè)集團

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2023）12-0076-02

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程，應(yīng)站在企業(yè)整體戰(zhàn)略的角度，進行控制管理。在事前要進行防范與籌劃，在事中進行辨識防控、在事后進行糾正反饋，才能將稅務(wù)風(fēng)險控制在既定范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，保證企業(yè)利潤實現(xiàn)最大化。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理概述

風(fēng)險是指一切不確定性因素所帶來的損失，稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為未能遵守稅收法律，導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟利益存在不確定性的種種情況，隱藏在企業(yè)營業(yè)活動當(dāng)中。例如企業(yè)未依法納稅而受到稅務(wù)機關(guān)稽查，導(dǎo)致相應(yīng)處罰，甚至追究刑事責(zé)任的風(fēng)險，對企業(yè)的聲譽和生產(chǎn)經(jīng)營所造成的不利影響的風(fēng)險；或因不能正確認(rèn)識和充分利用稅收法律和政策，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，在經(jīng)濟利益上蒙受損失的風(fēng)險；在不違反稅收法律政策的前提下，不能合理進行稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)潛在收益的風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)通過稅收風(fēng)險管理體系的建立，確定企業(yè)戰(zhàn)略管理不同階段的目標(biāo)，預(yù)估潛在的稅務(wù)風(fēng)險，采取合理的規(guī)避措施以最小的稅務(wù)風(fēng)險獲得最大的經(jīng)濟利潤的目標(biāo)管理。

二、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

1.稅務(wù)風(fēng)險觀念滯后，防范意識薄弱

企業(yè)各管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理流于形式，稅務(wù)風(fēng)險管理的作用只是滿足企業(yè)在稅務(wù)問題上“遵紀(jì)守法”，沒有將稅務(wù)風(fēng)險管理與提高企業(yè)管理水平，增加企業(yè)價值，降低企業(yè)成本掛鉤，沒有將控制稅務(wù)風(fēng)險貫穿于整個生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營全過程中。形而上學(xué)認(rèn)為，企業(yè)所有稅務(wù)問題只是財務(wù)的事情，與其他部門無關(guān)。

2.缺少專設(shè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門與專業(yè)的稅務(wù)管理人才

目前，中國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門設(shè)立了稅務(wù)會計崗位，但更多的是要承擔(dān)納稅申報、繳納稅款、與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)稅務(wù)工作中的爭議等職責(zé)，不能與其他稅務(wù)相關(guān)人員進行良好的信息溝通、共享、反饋。從稅收角度，對信息分析和整合，對稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的生產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)流程進行識別、評估、控制。缺乏系統(tǒng)的制度化稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的稅務(wù)工作普遍由會計、財務(wù)專業(yè)人員擔(dān)任。稅法知識薄弱，專業(yè)技能水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，不能準(zhǔn)確把握稅收相關(guān)政策，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作主觀性較強。

3.稅收風(fēng)險管理缺乏相應(yīng)約束機制

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏成文的標(biāo)準(zhǔn)控制制度，企業(yè)日常稅務(wù)工作的各階段和環(huán)節(jié)缺乏標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的操作流程手冊。內(nèi)部控制制度不健全，對重大稅務(wù)風(fēng)險控制缺乏覆蓋管理職能和業(yè)務(wù)流程的全流程控制措施，在稅務(wù)風(fēng)險控制上存在盲目、主觀臆斷、隨意等問題。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的原則

1.依法納稅原則

依法照章納稅是嚴(yán)格遵從“稅收法定”的要求，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制機制，必須遵守各項法律法規(guī)政策，服從稅務(wù)機關(guān)管理。

2.全面及時原則

企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，都可以產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險的起因、種類及特性是多種多樣的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)體現(xiàn)在企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，進行全過程管理。

3.成本效益原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)從“投入”與“產(chǎn)出”的比較分析來看待“投入”的有效性，確保其所得大于所耗，體現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理的經(jīng)濟效益。

4.稅務(wù)相關(guān)者利益最大化原則

企業(yè)的涉稅行為應(yīng)更多地考慮企業(yè)內(nèi)部、外部利益相關(guān)者的利益，實現(xiàn)稅務(wù)相關(guān)者利益最大化可以最大限度地提高企業(yè)商業(yè)信譽，維護企業(yè)社會形象。

四、完善稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

1.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理體系

企業(yè)建立多層次的稅務(wù)風(fēng)險管理體系必須與企業(yè)的整體戰(zhàn)略管理銜接并行，建立稅收高度集成的專業(yè)管理部門。該部門由一名集團副總裁領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)整體工作，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)需要到參與集團公司各項業(yè)務(wù)決策中來。集團層面的決策，也可以進行群眾參與，使員工意識到稅務(wù)部門在集團決策中起著重要的作用，突出稅務(wù)部的作用，由集團總裁級領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)部門，領(lǐng)導(dǎo)層要大力支持并推動稅務(wù)部和其他涉稅部門的溝通、協(xié)調(diào)、合作。所有的子公司，必須配備專職稅務(wù)經(jīng)理，聘請專業(yè)的稅務(wù)管理人員。納稅較多、規(guī)模較大的二級或三級利潤中心，也應(yīng)配備專職稅務(wù)管理人員。納稅較少、規(guī)模較小的二級或三級利潤中心，從成本效益上考慮可由對稅務(wù)業(yè)務(wù)較熟練的財務(wù)人員兼職進行管理。健全稅務(wù)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)，在集團的各事業(yè)部，充分設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位來對本單位本部門進行稅務(wù)風(fēng)險管理，可規(guī)避業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門和稅務(wù)風(fēng)險管理部門的信息溝通障礙，控制稅務(wù)風(fēng)險源，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿到整個企業(yè)集團的營運活動當(dāng)中去。

2.稅務(wù)風(fēng)險管理機制設(shè)計

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要良好的內(nèi)部環(huán)境支持。設(shè)立規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)，內(nèi)設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門，執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的主要責(zé)任，督促稅務(wù)風(fēng)險管理政策和程序的執(zhí)行。稅務(wù)風(fēng)險管理部門的具體崗位職責(zé)包括：在領(lǐng)導(dǎo)層、決策層的指揮下，負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理政策與程序的運行實施，稅務(wù)風(fēng)險識別評價，應(yīng)對策略的分析與評價，領(lǐng)導(dǎo)層制定的稅務(wù)風(fēng)險管理策略的推行，與企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)部門在稅務(wù)風(fēng)險問題上進行有效溝通、協(xié)調(diào)，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的、運行監(jiān)督評估，填寫稅務(wù)風(fēng)險管理報告書，加強稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)問題的協(xié)調(diào)、溝通、反饋。建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)文化，在企業(yè)內(nèi)部普及稅務(wù)風(fēng)險管理的理念，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理的氛圍，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)的有效運作提供相應(yīng)的智力支持與文化保證。建立合理的稅務(wù)風(fēng)險防控意識。設(shè)置企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相應(yīng)的責(zé)、權(quán)、利機制。有效地識別、評估、控制稅務(wù)風(fēng)險。識別稅務(wù)風(fēng)險是指對未知的稅務(wù)風(fēng)險進行分類整理有效分析，揭示稅務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)與規(guī)律。識別稅務(wù)風(fēng)險是否存在，稅務(wù)風(fēng)險的類別以及稅務(wù)風(fēng)險的大小程度。識別企業(yè)具體經(jīng)營運作活動所涉及的稅務(wù)風(fēng)險，分析稅務(wù)風(fēng)險程度并明確管理責(zé)任。對資金流和信息流中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險的大小、稅務(wù)風(fēng)險類型、來源、產(chǎn)生的誘因全面分析，找出稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源，從源頭規(guī)避。稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)節(jié)以稅務(wù)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)的評估結(jié)果為依據(jù)，對不同的稅務(wù)風(fēng)險選擇執(zhí)行適當(dāng)?shù)膹浹a并消除風(fēng)險、降低風(fēng)險，以實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的控制。根據(jù)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險的具體情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒�，尋求最佳的稅�?wù)風(fēng)險摒除措施。稅務(wù)風(fēng)險管理人員還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管理涉及稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)行制度的缺陷及稅務(wù)風(fēng)險管理的結(jié)果及時反饋給其他涉稅部門。

參考文獻：

稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文第4篇

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”時代；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；防控措施

1稅務(wù)管理

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時展背景之下，企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一項比較重要的風(fēng)險財務(wù)管理的手段，企業(yè)的稅務(wù)管理主要包括企業(yè)對于涉及的整個財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程的規(guī)范、科學(xué)的財務(wù)管理體系的搭建，以及對于企業(yè)的一些相關(guān)稅收政策、法律法規(guī)等的研究。企業(yè)的稅務(wù)管理在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中占有比較重要的地位，同樣也發(fā)揮著不可替代的作用，企業(yè)的稅務(wù)管理對于提高企業(yè)的經(jīng)濟價值、實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有著重大又深遠(yuǎn)的意義。

2“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下的企業(yè)稅務(wù)管理特征分析

企業(yè)如果可以積極主動地推進“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的稅務(wù)管理協(xié)調(diào)發(fā)展，那么對于提高企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險防控能力有一定的幫助作用，而且在企業(yè)的稅收監(jiān)管領(lǐng)域也能構(gòu)建比較完善的動態(tài)調(diào)節(jié)體系。因此，企業(yè)要不斷加大對稅務(wù)風(fēng)險的管理，整體提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控能力，以此來適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下社會環(huán)境發(fā)展的新要求。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時展背景之下，企業(yè)的稅務(wù)管理具有以下幾點特征。第一，持續(xù)推進稅務(wù)信息化。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時展背景之下，信息系統(tǒng)的不斷升級是企業(yè)推進稅收管理改革的基礎(chǔ)，增值稅發(fā)票全面納入統(tǒng)一的發(fā)票管理系統(tǒng)，增值稅發(fā)票網(wǎng)上勾選納稅認(rèn)證平臺、電子發(fā)票、個人所得稅手機APP等信息化工具的出現(xiàn)方便了納稅人進行納稅，同時也提升了納稅機關(guān)的監(jiān)管力度。稅務(wù)管理信息化能夠減少人工勞動力，節(jié)省了大量的時間、精力以及物力，符合“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的社會發(fā)展趨勢。第二，政策的變化性。隨著我國有關(guān)稅收政策和法律進程的不斷推進，國家稅務(wù)局也開展了一系列的稅收制度改革，比如，全面完善“營改增”、個人所得稅向綜合稅務(wù)轉(zhuǎn)變等，關(guān)于企業(yè)的稅務(wù)管理的一大批規(guī)章制度也陸續(xù)頒布。近幾年，我國已經(jīng)按照時間表先后完成了個人所得稅法、資源稅法等相關(guān)立法的修訂，即將也會完成其他稅法的修訂。隨著“減稅降費”政策的實施，各類稅率、征收率可能還會有更多的變化，因此，企業(yè)應(yīng)該要不斷適應(yīng)稅收新政策，規(guī)避納稅風(fēng)險。第三，執(zhí)法力度加大。我國已經(jīng)全面開始推行法制化制度建設(shè)，稅務(wù)機關(guān)征管能力將會受到廣大人民群眾的監(jiān)督，稅務(wù)機關(guān)也將做到“有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，維護稅務(wù)市場的基本秩序，維護社會的公平、公正、公開。一方面，我國要采用“減稅降費”的稅收改革，出臺一些相關(guān)的稅收優(yōu)惠改革政策，讓企業(yè)和個人通過合法的手段減少納稅；另一方面，稅務(wù)部門還要加強企業(yè)的稅收征管，通過嚴(yán)格的執(zhí)法力度來打擊企業(yè)的偷稅漏稅的行為，以此來保證國家的財政收入。要建立健全比較完善的社會信用體系，對企業(yè)的納稅行為推出一系列的獎懲措施，對于違法稅收的企業(yè)和個人要實行嚴(yán)厲懲戒。第四，管理越來越精細(xì)化。我國的稅收體制越來越完善，通過大量的社會實踐基礎(chǔ)，為稅務(wù)征收積攢了不少的經(jīng)驗教訓(xùn)。我國下一步的稅收征管就是朝著管理更加精細(xì)化方向邁進，科學(xué)、合理地貫徹落實稅收征收規(guī)則。近些年來，我國也陸續(xù)出臺了相關(guān)法律法規(guī)，比如，《國家稅務(wù)局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》，等等，讓稅收征管工作朝著完整化、精細(xì)化方向不斷發(fā)展。

3當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

3.1體系不夠完善

健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系能夠提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，提高財務(wù)風(fēng)險的防控能力，進一步保證企業(yè)對外公布的財務(wù)信息報告真實、準(zhǔn)確。但是在實際情況中，部分企業(yè)不重視內(nèi)部財務(wù)管理體系的建設(shè)，企業(yè)的財務(wù)管理機構(gòu)比較混亂，企業(yè)財務(wù)管理人員的權(quán)力和職責(zé)劃分也不夠明確，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理缺少有效的監(jiān)督管理機制，對于企業(yè)的真實財務(wù)信息不能準(zhǔn)確地反映出來。企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)、稅務(wù)風(fēng)險分析系統(tǒng)，以及稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對的體系建設(shè)不夠完善，從根本上就會導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險不斷增加。另外，我國稅法體系也不太完善。作為一個社會經(jīng)濟正在高速發(fā)展的大國，我國的社會主義市場經(jīng)濟體制改革和稅法體系還沒有完全適應(yīng)，稅法體系依然處于初級發(fā)展完善的階段。如果企業(yè)不能及時地掌握國家稅法和相關(guān)法律法規(guī)的變更情況以及發(fā)展方向，就比較容易產(chǎn)生違法納稅的行為，造成企業(yè)的損失。

3.2意識不夠清晰

由于我國稅收法律制度不太完善，稅收的監(jiān)督管理系統(tǒng)也不健全，從而就會導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識不高。部分企業(yè)財務(wù)管理的制度建設(shè)不完善，財務(wù)的會計核算也不規(guī)范。有的企業(yè)對于稅務(wù)工作的認(rèn)識嚴(yán)重不足，納稅意識非常薄弱，單純地認(rèn)為稅務(wù)工作就是少納稅或者不納稅，甚至為了追求經(jīng)濟效益的最大化，勒令其財務(wù)人員漠視稅法的相關(guān)規(guī)定，借助買賣發(fā)票來增加企業(yè)的成本費用來逃避稅收，借助價值比較高、退稅率比較高的商品來騙取退稅，而企業(yè)財務(wù)人員錯誤地以為這是社會上普遍存在的暗箱操作，并不知道其行為已經(jīng)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪。

3.3預(yù)警體制較差

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時展背景之下，企業(yè)的財務(wù)人員將目光放在企業(yè)的日常經(jīng)營管理上，為了增強企業(yè)的經(jīng)濟效益，往往忽視企業(yè)的預(yù)警機制管理，企業(yè)的財務(wù)工作人員由于沒有深入了解相關(guān)的稅收政策，不能及時準(zhǔn)確地進行繳納稅款，出現(xiàn)漏稅、欠稅的行為，久而久之，就會形成非法逃稅的現(xiàn)象。企業(yè)稅務(wù)管理預(yù)警機制的不完善，使得部分有效的信息不能及時地被充分利用，從而就會導(dǎo)致預(yù)警信息缺乏一定的指導(dǎo)性或者針對性，不能完整地反映稅務(wù)管理的風(fēng)險特點以及風(fēng)險等級的分布情況，故而也就沒有辦法抓住重點進一步推廣和運用稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)。

4“互聯(lián)網(wǎng)+”時代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控對策

4.1完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時展背景之下，企業(yè)應(yīng)該完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系，建立健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系是保證企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中合乎法律法規(guī)、保證資產(chǎn)安全的重要手段，能夠進一步保障企業(yè)財稅信息更加完整、真實，從而更好地規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，就是要規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，明確企業(yè)不同部門的工作人員在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的權(quán)利和責(zé)任，形成科學(xué)、合理的有效分工，加強稅務(wù)風(fēng)險管理體系的工作制度，同時保證企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)的獨立性，通過以企業(yè)的稅收風(fēng)險管理為基本導(dǎo)向，建立好稅務(wù)風(fēng)險管理評估體系，分析企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險點，從源頭上杜絕稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。從歷年來的稅務(wù)檢查來看，違反稅法的行為大部分都是企業(yè)稅務(wù)人員對國家的稅收政策理解不透徹，把握不到位，不能正確執(zhí)行稅收政策造成的企業(yè)涉稅風(fēng)險，對此，企業(yè)可以通過招聘稅務(wù)公司，提供稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等業(yè)務(wù)，做到既可依法納稅，又可以充分享受稅收優(yōu)惠政策，避免企業(yè)自行辦稅的盲目性和直接辦稅可能發(fā)生的弊端。同時，還要全面加強企業(yè)涉稅人員的的道德修養(yǎng)，強化法制意識，提高涉稅人員的專業(yè)理論素質(zhì)，不斷在學(xué)習(xí)和實踐中提高理論水平，才能適應(yīng)社會發(fā)展的需要，更好地規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

4.2強化風(fēng)險管理的意識

國稅局金稅稅收管理信息系統(tǒng)是覆蓋所有稅種、覆蓋稅收工作主要環(huán)節(jié)、覆蓋各級稅務(wù)機關(guān)，并同有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的全國稅收管理信息化系統(tǒng)，稅收數(shù)據(jù)在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)共享和利用。企業(yè)的涉稅事項均會在系統(tǒng)留下記錄，金稅系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)會追蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流等經(jīng)營行為，系統(tǒng)會自行對動態(tài)數(shù)據(jù)進行比對，如存在虛開發(fā)票、以假票入賬、稅負(fù)率偏低等情況，系統(tǒng)會自動預(yù)警，國稅局就會對異常情況開展稽核查處，企業(yè)違規(guī)被查風(fēng)險增大，偷稅漏稅行為將無所遁形。實行企業(yè)稅務(wù)實名制之后，企業(yè)法人以及財務(wù)負(fù)責(zé)人的涉稅風(fēng)險就會隨之加大，如果公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險或在經(jīng)營中出現(xiàn)財稅問題就會導(dǎo)致企業(yè)法人以及財務(wù)負(fù)責(zé)人被拉入黑名單。國家深化“放管服”改革以及優(yōu)化營商環(huán)境政策的實施，對企業(yè)采取寬進嚴(yán)出的政策注冊企業(yè)比較容易，但是注銷企業(yè)就很困難。不管企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人還是財務(wù)管理的工作人員如何心存僥幸，漠視國家的相關(guān)稅收法律法規(guī)，觸碰稅收政策的底線，都會劫數(shù)難逃。只有企業(yè)強化稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，才能有效地防控稅務(wù)風(fēng)險管理，進一步保證企業(yè)能夠逐漸發(fā)展壯大。

4.3完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時展背景之下，企業(yè)應(yīng)該建立比較完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是企業(yè)進行納稅風(fēng)險控制的基本核心，完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制主要包括稅務(wù)風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險控制等環(huán)節(jié)。稅務(wù)風(fēng)險評估主要包括行業(yè)整體水平、企業(yè)經(jīng)營狀況、近年來企業(yè)納稅情況、行業(yè)變化情況以及企業(yè)重大財稅問題等，相關(guān)稅務(wù)部門還對企業(yè)納稅情況的整體評價進行了解。稅收風(fēng)險控制就是在企業(yè)管理的整個過程中，應(yīng)通過對各部門經(jīng)濟活動、各種信息等加強分析，使風(fēng)險評估貫穿始終，對可能帶來風(fēng)險的因素以及根源進行查找和分析，采取有效的防范措施，使風(fēng)險得到有效規(guī)避。企業(yè)不僅需要制定一套科學(xué)、詳盡的稅務(wù)風(fēng)險控制方案，而且還要組織好財務(wù)工作人員進行相關(guān)納稅策略的實施。

稅務(wù)風(fēng)險管理體系范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)人員 執(zhí)法風(fēng)險 管理

一、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)及現(xiàn)實意義

（一）稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險防范的理論基礎(chǔ)

1、法治理論。孟德斯鳩說：“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬古不易的一條經(jīng)驗。有權(quán)力的人們使用權(quán)力一直到遇有界線的地方才休止”。稅收法治的核心功能是“控權(quán)”，即要求稅收行政執(zhí)法工作必須有效控制權(quán)力濫用，切實防范行政執(zhí)法風(fēng)險，才能實現(xiàn)法治的根本目的。在20__年全國稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會議上，國家稅務(wù)總局黨組科學(xué)、系統(tǒng)地概括了新時期依法治稅思想的理論內(nèi)涵，并提出了“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外”的指導(dǎo)方針，其中強調(diào)指出，“重在治內(nèi)”關(guān)鍵在于依法治權(quán)、依法治官，其實質(zhì)就是要嚴(yán)格約束稅收執(zhí)法權(quán)力的運用，確保權(quán)力與責(zé)任的一致性，從而在源頭上遏制執(zhí)法隨意性，有效防范執(zhí)法風(fēng)險。

2、風(fēng)險管理理論。風(fēng)險，是指未來的不確定性對主體實現(xiàn)其既定目標(biāo)的影響。風(fēng)險管理起源于二十世紀(jì)五十年代的美國，其間歷經(jīng)純粹風(fēng)險（生產(chǎn)安全）管理-財務(wù)風(fēng)險管理-全部風(fēng)險管理的漸進演進過程。進入二十一世紀(jì)，風(fēng)險管理領(lǐng)域出現(xiàn)了整體化風(fēng)險管理趨勢，并在一些大型企業(yè)中開始應(yīng)用。這是一種將企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險（如戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等）統(tǒng)一考慮的綜合性的企業(yè)風(fēng)險管理理念。

目前世界上頒布生效的整體化（全面）風(fēng)險管理框架有十多個，其中描述的風(fēng)險管理理念、過程和方法等大體一致。根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會20__年的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，全面風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。其總體目標(biāo)是幫助風(fēng)險管理主體全面系統(tǒng)地辨識、衡量、排序并處理所面臨可導(dǎo)致其偏離既定目標(biāo)的風(fēng)險�！吨敢�》將風(fēng)險管理框架概括為一個基本流程、一個體系。

基本流程包括收集風(fēng)險管理初始信息、進行風(fēng)險評估、制定風(fēng)險管理策略、提出和實施風(fēng)險管理解決方案、風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進五個步驟。這五個步驟形成一個嚴(yán)密的閉合流程：收集風(fēng)險管理初始信息是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)和起點；風(fēng)險評估包括風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價三個部分；通過制定風(fēng)險管理策略，確立風(fēng)險管理的目標(biāo)，并建立起相應(yīng)的管理原則和機制；通過制定和實施風(fēng)險管理解決方案，建立一整套管理風(fēng)險的方法和手段并應(yīng)用到實際工作中；通過持續(xù)的監(jiān)督與改進使整個流程順暢運轉(zhuǎn)。

一個體系指風(fēng)險策略、組織與職能、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和風(fēng)險管理文化五個模塊。風(fēng)險管理策略，指企業(yè)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度、風(fēng)險管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險控制等適合的風(fēng)險管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險管理所需人力和財力資源的配置原則。組織與職能則確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險管理的職責(zé)，與其它部門一起形成風(fēng)險管理組織體系，將風(fēng)險管理責(zé)任落實到每一個崗位。內(nèi)部控制包括保證風(fēng)險得到有效控制的完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，對風(fēng)險做到提前預(yù)防、適時管理和及時反饋。風(fēng)險管理信息系統(tǒng)包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等，解決了風(fēng)險管理決策所需信息以及決策效率的問題。風(fēng)險管理文化促進企業(yè)風(fēng)險管理水平、員工風(fēng)險管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。這幾部分相互影響、相互支撐，構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險管理的整體框架。

（二）稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險防范的現(xiàn)實意義

近年來，隨著稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化逐步深入，稅收執(zhí)法的手段也日益深化和完善，同時也加大了稅收執(zhí)法的風(fēng)險。特別是工作在第一線的基層稅務(wù)干部，面對復(fù)雜的征納關(guān)系，繁多的執(zhí)法環(huán)節(jié)，日益完善的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，加之風(fēng)險防范意識不強，從而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險連年增加，涉稅案件也呈上升趨勢，其中稅務(wù)干部被追究法律責(zé)任的案件占有很大比例。

面對這一嚴(yán)峻形勢，各級稅務(wù)機關(guān)通過建立稅收執(zhí)法檢查、稅收執(zhí)法責(zé)任制等多項制度，初步形成了稅務(wù)人員執(zhí)法行為風(fēng)險管理機制，執(zhí)法風(fēng)險在很大程度上得到有效的控制。但認(rèn)真審視我們現(xiàn)有的風(fēng)險管理機制，不難發(fā)現(xiàn)以下問題：

1、風(fēng)險管理意識相對不足。稅收執(zhí)法檢查、稅收執(zhí)法責(zé)任制等基本上屬于事后監(jiān)控，對執(zhí)法風(fēng)險缺乏系統(tǒng)地、定時地事前尤其是事中的風(fēng)險控制，不能從根本上防范重大風(fēng)險以及其所帶來的損失。

2、監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。在制度

設(shè)計中，注重了責(zé)任的分解，將絕大多數(shù)責(zé)任風(fēng)險都由基層一線干部承擔(dān)，而忽視了對領(lǐng)導(dǎo)層以及稅務(wù)機關(guān)本身應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任的落實，因而形成監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。

3、風(fēng)險管理缺乏充分的信息支持。以往所采取的控制方式主要以人工為主或人機結(jié)合，對于具體風(fēng)險，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，不能從數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的視角建立必要的風(fēng)險預(yù)警、評估及控制機制，使得目前我們的風(fēng)險控制能力偏低。

稅收執(zhí)法風(fēng)險實質(zhì)上是一種法律風(fēng)險。因此，在稅務(wù)人員稅收執(zhí)法風(fēng)險防范工作中，借鑒全面風(fēng)險管理理論，建立以事前、事中監(jiān)控為重點的執(zhí)法風(fēng)險管理機制，既是嚴(yán)格依法治稅、提高稅收征管質(zhì)量、深化稅收征管改革的客觀需求，又是提高稅務(wù)干部自身風(fēng)險防范意識，保障干部敢于執(zhí)法、公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的現(xiàn)實需要，這對稅務(wù)部門不斷提高依法行政水平和構(gòu)建社會主義和諧社會的能力，將起到有力的支撐和保障作用。

二、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險管理體系的組成

完整的執(zhí)法風(fēng)險管理體系由風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理組織職能、風(fēng)險內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險管理文化五部分構(gòu)成。

（一）執(zhí)法風(fēng)險管理策略

1、避免。包括主動放棄或撤銷、改變行政執(zhí)法行為等方式。對適用法律法規(guī)錯誤、程序違法等違法行政引發(fā)的風(fēng)險，可以采取主動放棄或撤銷的方式。因納稅人對稅務(wù)執(zhí)法行為不理解或不配合等引發(fā)的風(fēng)險，應(yīng)采取主動改變執(zhí)法行為的方式。如，稅務(wù)機關(guān)在查封、扣押等強制執(zhí)行措施時，因?qū)嵤┎榭坌袨樵獾郊{稅人的暴力阻撓，現(xiàn)場稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)立即中止查扣，及時請求公安機關(guān)予以協(xié)助。

2、預(yù)防。是指在風(fēng)險發(fā)生前，為了消除和減少可能引起的風(fēng)險而積極采取阻止、延緩、減輕的措施。在認(rèn)真分析引發(fā)風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，對稅收執(zhí)法行為指向的對象、后果進行綜合分析，隨時對引起風(fēng)險的各種因素變化情況加以了解，采取有效防范措施，在日常執(zhí)法過程中參照有關(guān)風(fēng)險指標(biāo)對執(zhí)法行為進行預(yù)警控制，盡力消除引起風(fēng)險的各類因素的存在和發(fā)展。

3、控制。是指風(fēng)險發(fā)生時為降低風(fēng)險帶來的不利影響而采取的積極有效措施。要正確識別風(fēng)險及風(fēng)險的影響程度，合理、合法制止風(fēng)險的擴大，以減少風(fēng)險帶來的負(fù)面影響。如，稅務(wù)機關(guān)錯誤地扣押了納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)侵犯其合法權(quán)益的，要主動承認(rèn)工作的失誤并承擔(dān)國家賠償責(zé)任、及時對直接責(zé)任人酌情作出行政處理。

（二）執(zhí)法風(fēng)險管理組織職能

風(fēng)險管理組織職能主要是解決執(zhí)法風(fēng)險管理“誰來做”和“做什么”的問題。風(fēng)險管理職能部門承擔(dān)著風(fēng)險評估、匯總風(fēng)險信息、落實風(fēng)險管理責(zé)任、風(fēng)險管理制度建設(shè)、維護更新風(fēng)險信息庫等職責(zé)，在風(fēng)險管理中起著不可替代的作用。按照分層管理原則，在市局、職能科室與基層執(zhí)法部門分別成立稅收執(zhí)法風(fēng)險評價工作領(lǐng)導(dǎo)小組；按照分類管理原則，由各職能科室根據(jù)職責(zé)分工分別承擔(dān)不同類別執(zhí)法風(fēng)險的管理工作；根據(jù)集中管理原則，由處于超然地位的紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)全局執(zhí)法風(fēng)險的監(jiān)督檢查工作。

（三）執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制制度

盡管內(nèi)部控制理論最先也最多應(yīng)用于企業(yè)組織，但內(nèi)部控制的一些基本理念和方法仍然是值得稅務(wù)機關(guān)借鑒的。因為稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部管理與企業(yè)管理雖有不同，但本質(zhì)上都屬于組織管理。有效的內(nèi)控可以保證明確授權(quán)，對風(fēng)險做到提前預(yù)防、適時管理和及時反饋，能保證執(zhí)法行為的效率和效果，保證信息的準(zhǔn)確性。稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制制度主要包括以下內(nèi)容：

內(nèi)部環(huán)境。根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。

風(fēng)險評估。采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

控制活動。結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

信息與溝通。建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。

內(nèi)部監(jiān)督。規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

（四）執(zhí)法風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

風(fēng)險管理信息系統(tǒng)為執(zhí)法風(fēng)險管理的全過程提供及時、準(zhǔn)確的信息，包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等各項功能。

應(yīng)采取措施確保向風(fēng)險管理信息系統(tǒng)輸入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險量化值的一致性、準(zhǔn)確性、及時性、可用性和完整性。對輸入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得更改。

風(fēng)險管理信息系統(tǒng)應(yīng)能夠進行對各種風(fēng)險的計量和定量分析、定量測試；能夠?qū)崟r反映重大風(fēng)險和重要業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài)；能夠?qū)Τ�過風(fēng)險預(yù)警上限的重大風(fēng)險實施信息預(yù)警。

風(fēng)險管理信息系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)信息在各職能部門、業(yè)務(wù)單位之間的集成與共享，既能滿足單項業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的要求，也能滿足整體和跨職能部門、業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理綜合要求。

（五）執(zhí)法風(fēng)險管理文化

將執(zhí)法風(fēng)險管理文化建設(shè)融入稅務(wù)文化建設(shè)全過程，采取多種途經(jīng)和形式，加強對風(fēng)險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，培育風(fēng)險管理文化，將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認(rèn)識和自覺行動，牢固樹立風(fēng)險無處不在、風(fēng)險無時不在等意識和理念，促進稅務(wù)機關(guān)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險管理機制。

三、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險管理基本流程

建設(shè)執(zhí)法風(fēng)險管理體系只是完成了進行風(fēng)險管理硬件設(shè)施的籌備，而要完成對執(zhí)法風(fēng)險的管理，還要在此基礎(chǔ)上執(zhí)行執(zhí)法風(fēng)險管理的基本流程。該局建立的稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險評價流程是：

（一）建設(shè)并不斷完善風(fēng)險"信息庫"

主要以省級“大集中”軟件及青島市局征管查詢系統(tǒng)為依托，建立綜合業(yè)務(wù)處理平臺，通過信息技術(shù)將涉及存在執(zhí)法風(fēng)險的各種特定信息整合到一個工作平臺中去，圍繞提高征管查工作質(zhì)量和工作效率，按照數(shù)據(jù)采集管理、數(shù)據(jù)分析管理、數(shù)據(jù)核實管理、落實過錯問題管理設(shè)置四大功能模塊，通過信息平臺下達具體的工作事項、嫌疑過錯執(zhí)法數(shù)據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)，形成面向操作層、管理監(jiān)控層、決策支持層的全方位執(zhí)法風(fēng)險綜合信息系統(tǒng)。

（二）風(fēng)險評估及風(fēng)險解決方案

1、風(fēng)險識別。稅收執(zhí)法風(fēng)險點按照稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理、申報征收、稅收管理、稅務(wù)稽查等執(zhí)法環(huán)節(jié)進行歸集，建立稅務(wù)人員稅收執(zhí)法風(fēng)險評價指標(biāo)體系（共編列60個風(fēng)險點指標(biāo)），明確具體執(zhí)法風(fēng)險點、風(fēng)險表現(xiàn)、政策依據(jù)、數(shù)據(jù)分析方法、評價期間、評價時點、評價部門及人員。

2、風(fēng)險分析。分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險發(fā)生的條件、風(fēng)險產(chǎn)生的影響等，包括對風(fēng)險產(chǎn)生原因的分析和對風(fēng)險產(chǎn)生結(jié)果的分析，統(tǒng)一分析的判定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)影響程度輕重和所依據(jù)的不同法律、法規(guī)以及執(zhí)法所產(chǎn)生不良后果的處理手段，稅收執(zhí)法風(fēng)險可以劃分為高級、中級、低級三個類別。

3、風(fēng)險評價及風(fēng)險解決方，！案。采取執(zhí)法人員自我評價、部門評價、市局評價的三級評價模式，對執(zhí)法行為層層審核把關(guān)，分級落實考核責(zé)任，確保執(zhí)法“零風(fēng)險”。具體的評價流程如下圖： （三）風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進

經(jīng)過自我評價、部門評價、綜合評價發(fā)現(xiàn)有過錯且能立即改正的，不納入目標(biāo)管理考核；對于無法改正的按照有關(guān)考核辦法考核，對

違反《青島市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約辦法》及有關(guān)規(guī)定的嚴(yán)重執(zhí)法過錯，按規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。

市局稅收執(zhí)法風(fēng)險評價小組對本期執(zhí)法風(fēng)險評價結(jié)果進行綜合考評并在全局予以通報。通報的內(nèi)容主要包括本期全部稅務(wù)人員執(zhí)法基本情況、存在的問題及原因分析、責(zé)任追究以及下一步的整改措施等方面。

四、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險管理應(yīng)注意的問題

膠南市地稅局在建立完整的稅收執(zhí)法風(fēng)險管理體系方面進行了積極、有效的探索，基本實現(xiàn)了對執(zhí)法行為進行事前預(yù)警、事中控制的目標(biāo)。結(jié)合實際工作中存在的問題，我們認(rèn)為還應(yīng)當(dāng)在以下幾個方面加以關(guān)注：

一是開展執(zhí)法風(fēng)險管理工作應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注高級別風(fēng)險的管理和重要流程的內(nèi)部控制。

二是開展執(zhí)法風(fēng)險管理工作應(yīng)與其他稅收管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險管理的各項要求融入稅收管理和業(yè)務(wù)流程中。風(fēng)險管理體系不是凌駕于現(xiàn)有管理體系之上的，而是對現(xiàn)有管理體系的提煉總結(jié)和提高。

三是應(yīng)注重建立具有風(fēng)險意識的稅務(wù)文化，促進風(fēng)險管理水平的提高以及執(zhí)法人員風(fēng)險管理素質(zhì)的提升，保障風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。