企業(yè)所得稅申報(bào)流程范文第1篇

為做好20**年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：��

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好部門(mén)協(xié)調(diào)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的常規(guī)性基礎(chǔ)工作。匯算清繳質(zhì)量的好壞，不僅關(guān)系到涉外稅收政策的貫徹落實(shí)和稅款的足額入庫(kù)，而且關(guān)系到吸引外商投資軟環(huán)境的改善、涉外企業(yè)稅收基礎(chǔ)管理和納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的深入開(kāi)展。對(duì)此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視，要按照匯算清繳工作規(guī)程的要求成立企業(yè)所得稅匯算清繳領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，確保各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。近期，總局已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件的數(shù)據(jù)銜接并下發(fā)了軟件升級(jí)補(bǔ)丁，各級(jí)國(guó)際（涉外）稅收管理部門(mén)應(yīng)牽頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施，信息中心、稅源管理、計(jì)劃征收等相關(guān)部門(mén)要各司其職、協(xié)同配合、形成合力，確保匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口工作安全進(jìn)行，共同做好20**年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。��

二、加強(qiáng)業(yè)務(wù)和操作技能培訓(xùn)，做好申報(bào)期間的納稅服務(wù)。為了配合各地的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和宣傳輔導(dǎo)工作，方便納稅人填報(bào)申報(bào)表，總局今年重新修訂了《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料》（總局將通過(guò)服務(wù)器或其他形式下發(fā)），從每張申報(bào)表的填表目的、口徑、欄目邏輯關(guān)系和電腦操作作了說(shuō)明，對(duì)每張申報(bào)表涉及的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行提示，并強(qiáng)化了申報(bào)審核軟件的政策提示功能。各地要加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作督導(dǎo)，使人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、思維方式適應(yīng)信息化建設(shè)的需要，進(jìn)一步提高匯算清繳人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)本領(lǐng)。要通過(guò)各種形式為納稅人提供更高層次、更為便捷的服務(wù)，幫助納稅人了解和履行納稅義務(wù)，協(xié)助他們解決申報(bào)中遇到的困難和問(wèn)題，正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表，做好年終稅款的決算申報(bào)，提高稅法遵從度。��

三、核實(shí)戶管情況，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。稅源戶籍管理是匯算清繳工作的基礎(chǔ)，各地應(yīng)以全國(guó)換發(fā)稅務(wù)登記證的工作為契機(jī)，切實(shí)摸清轄區(qū)內(nèi)的正常企業(yè)、非正常企業(yè)和籌建期企業(yè)的真實(shí)情況，及時(shí)歸納、整理和分析戶管的各類信息，保證戶管情況統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，堵塞稅收漏洞。除按規(guī)定可不參加匯算清繳的外，確保其他企業(yè)納入企業(yè)所得稅匯算清繳范圍。��

四、規(guī)范工作流程，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的共享，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，減輕基層稅務(wù)人員的工作壓力，總局已組織開(kāi)發(fā)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口程序，并制定了相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作流程（見(jiàn)附件1）。各地應(yīng)重視數(shù)據(jù)接口程序的應(yīng)用，加強(qiáng)工作銜接，認(rèn)真落實(shí)前期各項(xiàng)準(zhǔn)備事項(xiàng)，嚴(yán)格按照軟件銜接業(yè)務(wù)流程的要求開(kāi)展工作。對(duì)應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)總局。��

五、嚴(yán)格加收滯納金，確保申報(bào)準(zhǔn)確率。為制止滯納金加收的隨意性，確保企業(yè)所得稅的申報(bào)準(zhǔn)確率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)年終所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款未在5月31日前繳納入庫(kù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從6月1日起按日計(jì)算加收萬(wàn)分之五的滯納金。��

企業(yè)所得稅申報(bào)流程范文第2篇

關(guān)鍵詞:稅收管理 偷稅漏稅 建筑業(yè) 項(xiàng)目管理

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和投資環(huán)境的逐步優(yōu)化，建筑業(yè)發(fā)展如火如荼，建筑業(yè)已經(jīng)成為地方稅收的骨干稅源。但由于建筑業(yè)具有項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、施工企業(yè)組織形式復(fù)雜，工程作業(yè)流動(dòng)分散等行業(yè)特點(diǎn)，向稅收管理提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何強(qiáng)化對(duì)建筑行業(yè)的稅收征管，是擺在稅務(wù)部門(mén)面前的一個(gè)重要課題。

一、建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問(wèn)題

(一)稅源控管范圍狹窄，部分工程項(xiàng)目控管缺位，稅源大量流失

傳統(tǒng)的建筑業(yè)稅收管理模式下，只注重對(duì)建筑企業(yè)的管理，忽視了對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的精細(xì)化管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅能從納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表獲取征管信息，在整體上掌握其收入、成本、費(fèi)用、稅金、資金流動(dòng)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)具體施工項(xiàng)目的納稅狀況難以準(zhǔn)確掌握，造成大量工程項(xiàng)目稅收管理缺位。同時(shí)，施工單位即便是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了納稅申報(bào)，但也往往只就其人工費(fèi)收入納稅，故意隱瞞甲方供料和提前完工及優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)勵(lì)資金等應(yīng)稅項(xiàng)目。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某建筑企業(yè)2006年度先后承建了2處商品房開(kāi)發(fā)工程和某開(kāi)發(fā)園區(qū)的排污溝渠施工工程，該公司只對(duì)商品房的土建收入進(jìn)行了納稅申報(bào)，對(duì)其他較為隱蔽的收入則未進(jìn)行申報(bào)納稅。

(二)稅源控管深度不夠，管理手段粗放，稅收偷漏問(wèn)題嚴(yán)重

由于目前地稅機(jī)關(guān)征管專業(yè)化水平不高，征管流程設(shè)置尚待規(guī)范，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對(duì)建筑業(yè)專用發(fā)票實(shí)行代開(kāi)監(jiān)管上。施工單位經(jīng)常發(fā)生零申報(bào)、申報(bào)不實(shí)甚至不申報(bào)等現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)即便大致掌握施工單位的總體經(jīng)營(yíng)情況，但對(duì)單個(gè)工程項(xiàng)目?jī)r(jià)格構(gòu)成不能準(zhǔn)確掌握，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。一些建設(shè)單位因資金困難等原因，往往選擇用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價(jià)款，對(duì)這部分抵頂工程價(jià)款的實(shí)物，建筑施工企業(yè)一般不計(jì)入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金賬外循環(huán)。某區(qū)地稅局在建筑業(yè)稅源普查中發(fā)現(xiàn)，該區(qū)上年度基本建設(shè)投資總額18億元，建筑行業(yè)實(shí)際納稅8 000萬(wàn)元，漏征稅款3 000多萬(wàn)元。

(三)欠缺部門(mén)配合機(jī)制，管理措施乏力，稅收政策執(zhí)行困難

在建筑施工的前期管理中，相關(guān)法律法規(guī)中沒(méi)有規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的先期參與權(quán)利，致使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)掌握工程立項(xiàng)、招標(biāo)、開(kāi)工、資金投入、承包合約等相關(guān)情況，這就限制了稅務(wù)機(jī)關(guān)職能作用的最大限度發(fā)揮。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有通過(guò)后期的問(wèn)詢、觀察、檢查等來(lái)了解工程的具體情況，因而不可避免地發(fā)生直到施工已完成，稅務(wù)機(jī)關(guān)才著手進(jìn)行調(diào)查的管理滯后問(wèn)題，從而造成工作被動(dòng)，稅收嚴(yán)重流失現(xiàn)象的發(fā)生。

二、建筑業(yè)稅收管理問(wèn)題的原因分析

(一)企業(yè)組織形式復(fù)雜，掛靠和分、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍存在

當(dāng)前，建筑企業(yè)出借或變相出借施工資質(zhì)，層層分包、轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目現(xiàn)象普遍存在，建筑市場(chǎng)暗箱操作現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)較低的小型企業(yè)為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名等經(jīng)營(yíng)方式掛靠施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)。施工企業(yè)向這些建筑隊(duì)、掛靠隊(duì)收取一定數(shù)額的管理費(fèi)后，放任自流，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以將這些施工隊(duì)納入正常的稅收管理。某建筑安裝工程公司下設(shè)30個(gè)工程處，該公司對(duì)其中17個(gè)掛靠工程處實(shí)施松散管理，該公司只是在工程處以公司名義承攬工程時(shí)收取管理費(fèi)，不能準(zhǔn)確掌握各工程處的經(jīng)營(yíng)情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該公司的掛靠工程處進(jìn)行外調(diào)時(shí)發(fā)現(xiàn)，17個(gè)掛靠工程處2006年度隱瞞收入4 500多萬(wàn)元，偷漏稅款200多萬(wàn)元。

(二)建筑業(yè)施工環(huán)節(jié)眾多，管理鏈條漫長(zhǎng)

在建設(shè)項(xiàng)目的施工過(guò)程中，有勘察設(shè)計(jì)、樁基、土建、水電暖氣、內(nèi)外部裝修、裝飾燈光、消防、樓梯等眾多環(huán)節(jié)。單項(xiàng)工程跨年度作業(yè)現(xiàn)象較為普遍，項(xiàng)目存續(xù)期有的長(zhǎng)達(dá)數(shù)年甚至更長(zhǎng)時(shí)間。工程款項(xiàng)結(jié)算不及時(shí)，少申報(bào)和延期申報(bào)入庫(kù)稅款現(xiàn)象大量存在。

(三)部分環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)方式隱蔽，作業(yè)流動(dòng)性大

由于建筑施工項(xiàng)目分布零散，流動(dòng)性強(qiáng)、施工地點(diǎn)較為隱蔽，經(jīng)常進(jìn)行野外作業(yè)，施工企業(yè)往往心存僥幸，對(duì)部分比較隱蔽的經(jīng)營(yíng)行為隱瞞不報(bào)。在傳統(tǒng)的管理模式下，施工企業(yè)注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)難以及時(shí)掌握施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，每

每出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于事后追討但偷逃問(wèn)題又屢屢發(fā)生的問(wèn)題。某建筑企業(yè)承攬水利部門(mén)發(fā)包的河道疏浚工程項(xiàng)目，水利部門(mén)為減少工程費(fèi)用，允許施工企業(yè)以河沙銷售收入抵頂部分工程款，由于該工程屬于野外作業(yè)，而且核算方式復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能夠提前介入，施工企業(yè)完全隱瞞了該工程收入。

(四)企業(yè)納稅意識(shí)淡薄，稅法遵從度較低

目前建安企業(yè)的欠稅絕大多數(shù)是由于墊資經(jīng)營(yíng)和工程款回籠遲緩造成流動(dòng)資金不足，致使企業(yè)無(wú)力繳納稅款或不開(kāi)具發(fā)票，逐漸形成欠稅。由于對(duì)外來(lái)施工單位監(jiān)控不力，使得其工程竣工后很快離開(kāi)本地，而部分工程款到外地開(kāi)具發(fā)票，導(dǎo)致欠稅難以追繳，甚至形成死欠。

(五)建筑市場(chǎng)管理機(jī)制不健全，綜合控稅力度不強(qiáng)

由于稅務(wù)部門(mén)與建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)缺乏必要的配合和協(xié)調(diào)，對(duì)工程建設(shè)的情況不能及時(shí)溝通，給稅收管理帶來(lái)諸多不便。一方面在競(jìng)招標(biāo)過(guò)程中地稅部門(mén)存在著空白點(diǎn)。建筑工程實(shí)行竟招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特點(diǎn)，在競(jìng)招標(biāo)過(guò)程中，建設(shè)、計(jì)委、公安消防等部門(mén)都參加且分別要對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，只有符合資質(zhì)條件的企業(yè)才能參加競(jìng)招標(biāo)。而地稅部門(mén)不參加競(jìng)招標(biāo)過(guò)程，不能從源頭上掌握單項(xiàng)工程施工計(jì)劃，而納稅申報(bào)表又未要求納稅人按單項(xiàng)工程進(jìn)行申報(bào)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人施工項(xiàng)目難以進(jìn)行有效的源泉控管。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)未與建設(shè)單位建立委托代征關(guān)系、對(duì)建設(shè)單位取得發(fā)票檢查不力；未與審計(jì)部門(mén)建立有效的聯(lián)系機(jī)制，不能及時(shí)掌握竣工工程最終造價(jià)，因而也無(wú)法確定最終應(yīng)繳稅金。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的措施和建議

通過(guò)以上分析可以看出，只注重對(duì)建筑企業(yè)的管理忽視對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的精細(xì)化管理，是導(dǎo)致建筑業(yè)稅收管理問(wèn)題的主要原因。筆者認(rèn)為，今后要堅(jiān)持以建設(shè)項(xiàng)目為控稅載體，以雙向申報(bào)、雙向管理為核心，以社會(huì)綜合治稅為抓手，依托信息化平臺(tái)，努力構(gòu)建建筑業(yè)稅收管理新模式。

(一)項(xiàng)目登記，雙向申報(bào)，嚴(yán)密稅源監(jiān)控機(jī)制

為有效解決建筑業(yè)稅源失控的問(wèn)題，根據(jù)福山區(qū)地稅局的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行稅務(wù)登記備案，并由建設(shè)項(xiàng)目所在地征收分局進(jìn)行屬地管理。

1.實(shí)行項(xiàng)目登記，規(guī)范管理流程。建筑項(xiàng)目登記管理應(yīng)包括項(xiàng)目開(kāi)工登記、項(xiàng)目變更登記、項(xiàng)目注銷登記等內(nèi)容。建設(shè)單位在辦理開(kāi)工許可手續(xù)之前，必須會(huì)同施工單位先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；建筑項(xiàng)目如果在施工過(guò)程中發(fā)生重大變化，如出現(xiàn)停緩建等情況，建設(shè)單位與建筑施工企業(yè)應(yīng)到地稅部門(mén)辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)；建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位向主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，并結(jié)清代征稅款，交回《委托代征稅款證書(shū)》以及代扣代征稅款憑證。

2.雙向申報(bào)，細(xì)化管理內(nèi)容。建筑項(xiàng)目被納入稅收正常管理軌道后，建設(shè)單位和建筑企業(yè)要分別向項(xiàng)目所在地征收分局和機(jī)構(gòu)所在地征收分局進(jìn)行納稅申報(bào)。建設(shè)單位由匯總報(bào)稅轉(zhuǎn)向定期明細(xì)申報(bào)。分項(xiàng)目申報(bào)工程進(jìn)度、付款情況以及工程材料供給和代征稅款等情況。建立代征稅款臺(tái)賬，并按月解報(bào)稅款。對(duì)建筑企業(yè)除了按照法定要求辦理有關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)外，還要按工程進(jìn)度向機(jī)構(gòu)所在地征收分局報(bào)送《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》。通過(guò)按建筑項(xiàng)目細(xì)化納稅申報(bào)，不僅延伸了稅源監(jiān)控的鏈條，而且提高了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。

(二)各負(fù)其責(zé)，雙向管理，建立有機(jī)協(xié)同的工作格局

在建設(shè)單位和施工單位實(shí)行雙向申報(bào)的基礎(chǔ)上，還要實(shí)施項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地對(duì)建筑業(yè)稅收的雙向管理。

企業(yè)所得稅申報(bào)流程范文第3篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅源監(jiān)控；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F81　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

稅收理論界對(duì)全國(guó)性的稅收流失做了許多的分析研究，有學(xué)者認(rèn)為每年流失稅收在4，500～5，000億元左右�？紤]到中小企業(yè)的工商稅收占全國(guó)工商稅收總額的40％，以此推算，則中小企業(yè)稅收流失應(yīng)在1，800～2，000億元的規(guī)模上。相對(duì)大企業(yè)而言，中小企業(yè)由于自身的特點(diǎn)，稅收上更難以管理，稅務(wù)部門(mén)對(duì)其監(jiān)管力度也相對(duì)較弱，因而這種測(cè)算方法得出的數(shù)據(jù)還是相當(dāng)保守的，所以現(xiàn)實(shí)中加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅源監(jiān)控迫在眉睫。

一、中小企業(yè)稅源監(jiān)控存在的問(wèn)題

(一)缺乏規(guī)范的中小企業(yè)稅源監(jiān)控組織保障體系。一是缺乏專職機(jī)構(gòu)。目前，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)只設(shè)立重點(diǎn)稅源監(jiān)控部門(mén)，未設(shè)立專門(mén)進(jìn)行中小企業(yè)稅源監(jiān)控管理的部門(mén)，個(gè)別地方雖成立了中小企業(yè)管理科，但人員少、素質(zhì)不高、管戶多、職責(zé)廣，造成稅源監(jiān)控工作表面文章多，而真正做到實(shí)處的少之又少；二是缺乏系統(tǒng)、規(guī)范的監(jiān)控流程和方案。稅收實(shí)踐中，對(duì)中小企業(yè)的稅源監(jiān)控沒(méi)有工作規(guī)程和總體方案，缺乏規(guī)范的程序和運(yùn)行機(jī)制，沒(méi)有量化的考核辦法和標(biāo)準(zhǔn)，使中小企業(yè)稅源監(jiān)控職責(zé)不清、責(zé)任不明，監(jiān)控效率低下。

(二)稅務(wù)部門(mén)對(duì)中小企業(yè)稅源監(jiān)控不力。由于機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置及職能劃分不科學(xué)，導(dǎo)致稅源監(jiān)控管理失控。具體表現(xiàn)為“兩多一低”：(1)異常申報(bào)戶多；(2)漏征漏管戶多。從客觀上講，主要是納稅人受利益驅(qū)動(dòng)，納稅觀念淡薄，再加上普通發(fā)票、收款收據(jù)的濫用，給稅收征管增加了難度。從主觀上講，主要是對(duì)中小企業(yè)管理監(jiān)控跟不上，查處不了，稅收流失不能得到有效控制；(3)稅負(fù)率偏低。

(三)現(xiàn)行征管模式存在問(wèn)題。1994年我國(guó)推行了分稅制財(cái)政體制改革，開(kāi)始實(shí)行新稅制。稅收征管改革提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的新型征管模式框架，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)稽查的“重中之重”也位，組建了專門(mén)的稽查部門(mén)機(jī)構(gòu)，使征管力度大大加強(qiáng)。但是，這是一種事后的檢查監(jiān)督，對(duì)事前的稅源監(jiān)控管理不足。這種新的征管模式對(duì)中小企業(yè)的稅收管理不相適應(yīng)，提高了稅源監(jiān)控的難度。中小企業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)納稅意識(shí)淡薄，自主申報(bào)能力不強(qiáng)，企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，放棄管戶制度，片面強(qiáng)調(diào)中小企業(yè)自主申報(bào)，會(huì)帶來(lái)申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)、稅源底數(shù)不清、戶籍管理混亂等問(wèn)題。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式靈活，流動(dòng)性強(qiáng)，過(guò)于依賴計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管會(huì)造成許多漏洞。在缺乏配套措施的情況下，推行集中征收，會(huì)加重部分中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高其稅法的奉行成本。對(duì)中小企業(yè)的稅收管理重點(diǎn)放在稽查環(huán)節(jié)也不適合，中小企業(yè)數(shù)目眾多，單位稅額較少，對(duì)其進(jìn)行全面稽查，成本相對(duì)更高�？傊�，新的征管模式下沒(méi)有必要的配套措施，使得中小企業(yè)的稅源更易流失。

(四)稅務(wù)人員責(zé)任淡化、權(quán)利尋租，造成稅收流失。在稅源監(jiān)控中，稅務(wù)人員是最主動(dòng)、最活躍的因素。政府要依靠稅務(wù)人員來(lái)監(jiān)控納稅人行為以及執(zhí)行稅法，因此稅務(wù)人員在稅收監(jiān)控中起著決定性的作用。為確保稅收的監(jiān)控系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)是有效的，政府就必須確保收稅者是稱職的、廉潔的。征稅者首先必須學(xué)會(huì)如何監(jiān)控納稅人的行為。由于納稅者總是試圖最小化他們的納稅義務(wù)，因此往往通過(guò)隱匿資產(chǎn)情況來(lái)達(dá)到逃稅目的。如果收稅人不能充分了解他們應(yīng)稅資產(chǎn)情況，就會(huì)造成稅源流失。但是，目前大多數(shù)情況是稅務(wù)人員的責(zé)任心不高，由于稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部的激勵(lì)機(jī)制、制約機(jī)制以及信息傳導(dǎo)機(jī)制不健全，導(dǎo)致干多與干少、干好與干壞甚至于不干待遇都相差不大，出現(xiàn)人浮于事、內(nèi)耗嚴(yán)重等現(xiàn)象。尤其是現(xiàn)行征管體制中的征收、管理、稽查相互分離，各環(huán)節(jié)缺乏制約和信息傳導(dǎo)機(jī)制，相應(yīng)的崗位職責(zé)體系尚未建立，人員配置未到位，造成管戶與管事相脫節(jié)，只管事不管戶或者管事不落實(shí)，“疏于管理、責(zé)任淡化”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。雖然各基層管理局基本都成立了內(nèi)勤組與外勤組，但由于機(jī)構(gòu)改革后管理人員大幅減少，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況掌握較少，外勤組不能向內(nèi)勤組提供有效的稅源監(jiān)控信息，而內(nèi)勤組基本上是坐等報(bào)表，只掌握已登記納稅戶是否繳納稅款、發(fā)票是否正常等情況，無(wú)法實(shí)施全域性監(jiān)控，導(dǎo)致稅源流失。另外，稅收活動(dòng)中稅務(wù)人員利用權(quán)力進(jìn)行尋租，以稅謀私現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，而且已經(jīng)成為社會(huì)普遍關(guān)注的一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題，從而造成存量稅源減少。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅源監(jiān)控的途徑

(一)更新中小企業(yè)稅源監(jiān)控管理理念。多年來(lái)，我們大多注重稅收的收入結(jié)果，而較少?gòu)脑搭^進(jìn)行考慮；大多站在征稅人的立場(chǎng)，較少站在納稅人的立場(chǎng)進(jìn)行考慮；多數(shù)情況注重事后的彌補(bǔ)，而較少注重事前的防范。要加強(qiáng)與完善稅源監(jiān)控，促進(jìn)稅收管理效率，必須樹(shù)立以下幾種觀念：1、樹(shù)立防患于未然的觀念；2、樹(shù)立納稅服務(wù)觀念；3、樹(shù)立稅收效率觀念；4、樹(shù)立依法治稅觀念。

(二)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)稅源監(jiān)控的能力

1、建立有效的戶籍管理機(jī)制。戶籍管理是稅收征管工作的基礎(chǔ)，沒(méi)有完善的戶籍管理制度，有效的稅源監(jiān)控將無(wú)從談起。因此，要加強(qiáng)戶籍管理，實(shí)現(xiàn)“一戶式”管理。稅務(wù)登記是稅收征管工作的基礎(chǔ)，同時(shí)也是目前稅收征管工作的“瓶頸”藝一，稅務(wù)登記與工商登記的巨大差距已成為長(zhǎng)期以來(lái)困擾稅務(wù)管理的一個(gè)難題。新征管法出臺(tái)后，規(guī)定了“工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告”，稅務(wù)機(jī)關(guān)要以此為契機(jī)，加強(qiáng)部門(mén)交流協(xié)作，同工商部門(mén)建立信息共享制度，定期傳送戶源動(dòng)態(tài)，對(duì)中小企業(yè)所有工商登記信息采用計(jì)算機(jī)電子數(shù)據(jù)格式進(jìn)行交流與實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)比對(duì)，實(shí)現(xiàn)工商登記戶與稅務(wù)登記戶的自動(dòng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，提高稅源監(jiān)管質(zhì)量和效率，減少漏征漏管戶。戶籍管理不但要嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務(wù)登記的各項(xiàng)登記事項(xiàng)，加強(qiáng)登記環(huán)節(jié)的管理，還要及時(shí)了解和掌握與戶籍管理相關(guān)的各類動(dòng)態(tài)情況。要及時(shí)歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，強(qiáng)化和細(xì)化管理，建立健全每個(gè)中小企業(yè)戶籍管理檔案，并通過(guò)信息化實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲(chǔ)管理，把散存于稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的征管資料和各類靜態(tài)、動(dòng)態(tài)征管信息，按納稅人加以歸集，依托信息技術(shù)實(shí)行“一戶式”管理，使之能夠反映納稅人履行納稅義務(wù)的全貌。“一戶式”管理包含兩方面內(nèi)容，既包括紙制資料的歸集，又包括數(shù)據(jù)信息的整理，做到調(diào)用方便、信息共享、查詢分析監(jiān)控及時(shí)有效，全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

2、加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的納稅申報(bào)管理

和稅務(wù)稽查。納稅申報(bào)是稅收征管的一項(xiàng)重要制度，不僅可以培養(yǎng)納稅人的納稅意識(shí)，而且是稅源監(jiān)控資料的重要來(lái)源。一是改進(jìn)申報(bào)方式。針對(duì)中小企業(yè)多樣化的特點(diǎn)，應(yīng)允許和鼓勵(lì)其采用多種方式進(jìn)行納稅申報(bào)，如郵寄申報(bào)、電話、傳真申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等。對(duì)于實(shí)行定額征收的中小企業(yè)，可實(shí)行“雙委托”，即納稅人委托銀行繳稅，稅務(wù)部門(mén)委托銀行收稅，以入庫(kù)代申報(bào)的簡(jiǎn)便形式。目前，我國(guó)多樣化申報(bào)方式正逐步開(kāi)展，需解決的問(wèn)題主要有三方面：(1)應(yīng)盡快取消申報(bào)方式的批準(zhǔn)制，讓納稅人充分享有申報(bào)方式的自由選擇權(quán)；(2)應(yīng)重視信息化工作，加快網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，重點(diǎn)試行和推廣網(wǎng)上申報(bào)方式，并積極探索個(gè)性化的申報(bào)服務(wù)；(3)著力解決多種申報(bào)方式存在的問(wèn)題。如，新的申報(bào)制度減少了納稅人與稅務(wù)部門(mén)接觸的機(jī)會(huì)，削弱了稅務(wù)部門(mén)直接監(jiān)管的職能。有些地區(qū)對(duì)中小企業(yè)強(qiáng)制推行某種申報(bào)方式，加重了納稅人負(fù)擔(dān)。對(duì)于這些問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)采取加強(qiáng)宣傳、提高服務(wù)水平、建立定期回訪制度等辦法予以解決；二是采用申報(bào)激勵(lì)措施。針對(duì)中小企業(yè)主動(dòng)申報(bào)意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，要采取措施，引導(dǎo)其依法自主申報(bào)。(1)改進(jìn)申報(bào)服務(wù)。增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提升服務(wù)理念，納稅服務(wù)不能停留在免費(fèi)提供飲水、眼鏡這些表面文章上，要結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，分析其現(xiàn)實(shí)需要，提供個(gè)性化的、豐富便捷的納稅服務(wù)。如，開(kāi)設(shè)專門(mén)對(duì)應(yīng)中小企業(yè)的納稅咨詢窗口、電話語(yǔ)音信箱、網(wǎng)站，簡(jiǎn)化申報(bào)手續(xù)，合并申報(bào)表等；(2)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)制度健全、依法納稅申報(bào)的中小企業(yè)給予一系列申報(bào)程序上和稅收上的優(yōu)惠。

稅務(wù)稽查是稅收征管工作的最后環(huán)節(jié)，也是稅源監(jiān)控的最后手段。稅源是否流失，納稅人申報(bào)是否真實(shí)，都要通過(guò)稅務(wù)稽查來(lái)確認(rèn)。因此，稅務(wù)稽查在稅源監(jiān)控中的作用是巨大的，不可缺少的。(1)建立健全稽查組織和稅務(wù)檢察機(jī)關(guān)的各項(xiàng)工作制度，規(guī)范檢查行為，加大檢查力度和打擊偷、騙、逃、抗稅等稅收違法犯罪的力度；(2)改進(jìn)和完善檢查方法、手段，結(jié)合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的推廣應(yīng)用，不斷提高檢查的廣度和深度以及檢查水平與效率；(3)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，不能僅僅就賬查賬，還要善于發(fā)現(xiàn)一些賬外的東西，從納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及當(dāng)?shù)禺?dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況聯(lián)系起來(lái)綜合分析，找出納稅人可能存在的賬外涉稅行為，嚴(yán)堵稅源流失。

3、加大發(fā)票的管理力度。針對(duì)當(dāng)前發(fā)票管理不善，納稅人銷售貨物不開(kāi)發(fā)票，搞大頭小尾，偽造虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象大量存在，筆者建議：一是繼續(xù)全面推行“以票管稅”，加快“金稅工程”建設(shè)，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的交叉稽核，全面防止和遏制利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅犯罪活動(dòng)，減少稅款流失，掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為和稅源變化；二是加強(qiáng)發(fā)票的管理，重申單位和個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票。應(yīng)提倡每一個(gè)公民在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)支付款項(xiàng)時(shí)，都要取得發(fā)票，以盡一份公民的責(zé)任；三是不索取不符合規(guī)定的發(fā)票。所謂不符合規(guī)定的發(fā)票有三種情況：(1)發(fā)票本身不符合規(guī)定，如白條；(2)發(fā)票開(kāi)具不符合規(guī)定，如涂改、不是一次性填寫(xiě)等；(3)發(fā)票來(lái)源不符合規(guī)定，如從其納稅人購(gòu)買(mǎi)發(fā)票等。如果取得這些不符合規(guī)定的發(fā)票，將不能完整、準(zhǔn)確、真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng)的全貌，影響會(huì)計(jì)核算，侵吞國(guó)有或集體財(cái)產(chǎn)，逃避稅收監(jiān)督，造成國(guó)家稅款流失，因此必須加大發(fā)票的管理力度，杜絕索取不符合規(guī)定的發(fā)票。

4、建立中小企業(yè)稅源監(jiān)控指標(biāo)體系。由于各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相差很大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況千差萬(wàn)別，稅務(wù)部門(mén)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，必須按照當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平制定合適的納稅評(píng)估指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，稅源監(jiān)控體系中納稅評(píng)估基本指標(biāo)應(yīng)該包括以下內(nèi)容：(1)財(cái)務(wù)類指標(biāo)：注冊(cè)資本、投資額、銷售變動(dòng)率、毛利率、成本毛利率、負(fù)債率、利潤(rùn)率等；(2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類指標(biāo)：各種收入、銷售、投資、出口、關(guān)聯(lián)交易等；(3)評(píng)稅指標(biāo)：登記率、申報(bào)率、稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、入庫(kù)率、立案情況、發(fā)票使用繳銷情況等；(4)外部信息：國(guó)地稅信息、銀行資金的使用與信用、工商登記注冊(cè)及處罰情況、海關(guān)記錄、財(cái)政和公安信息及國(guó)外收入等；(5)同類行業(yè)信息：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況(小時(shí)量、利潤(rùn)率、庫(kù)存量、負(fù)債率等)、國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格等。除進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、數(shù)據(jù)對(duì)比等定量分析外，監(jiān)控人員還要對(duì)行業(yè)、企業(yè)情況做詳細(xì)了解，將定性分析的稅源監(jiān)控與定量分析的稅源監(jiān)控有機(jī)結(jié)合起來(lái)。將可疑的監(jiān)控對(duì)象反饋給稽查部門(mén)，使稽查部門(mén)的稽查對(duì)象更有目的性和有效性，以此來(lái)提高稅務(wù)部門(mén)的征效率。

三、完善現(xiàn)行征管模式

(一)完善納稅申報(bào)制度。納稅申報(bào)是現(xiàn)代稅收征管流程的中心環(huán)節(jié)，也是我國(guó)稅收征管目標(biāo)模式的基礎(chǔ)和重點(diǎn)。建立嚴(yán)格的納稅申報(bào)制度，對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)管理，培養(yǎng)納稅人的主動(dòng)申報(bào)納稅意識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握分析稅源情況都有積極意義。

1、提高申報(bào)質(zhì)量，確保申報(bào)真實(shí)性，防止虛假申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)納稅申報(bào)應(yīng)具有法定的可信度。但是，現(xiàn)實(shí)生活中申報(bào)數(shù)與實(shí)際應(yīng)稅數(shù)確有差數(shù)，有多大差數(shù)難以預(yù)測(cè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立足相信多數(shù)申報(bào)是真實(shí)的，但也要看到卻有少數(shù)納稅人受利益驅(qū)使沒(méi)有如實(shí)申報(bào)。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行真實(shí)申報(bào)的資信教育，提高其認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)其積極、主動(dòng)、真實(shí)申報(bào)。

2、申報(bào)內(nèi)容必須準(zhǔn)確、完整。包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、應(yīng)稅項(xiàng)目、適用稅種、稅目、計(jì)稅依據(jù)、扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)、適用稅率或單位稅額、應(yīng)退稅項(xiàng)目稅額、應(yīng)減稅項(xiàng)目稅額、應(yīng)納稅額及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)的納稅資料等，都必須真實(shí)，避免殘缺不全。遺漏不報(bào)以及混淆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，混淆不同應(yīng)稅項(xiàng)目、稅率等。

3、按規(guī)定期限辦理申報(bào)應(yīng)納稅額，不得順延或推到下期申報(bào)。如果企業(yè)遇到特殊情況需要延期申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照法律法規(guī)的規(guī)定，嚴(yán)格按程序進(jìn)行審批。已辦理稅務(wù)登記，尚未發(fā)生應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)，或在納稅期限內(nèi)享受減免稅優(yōu)惠的，也應(yīng)按期申報(bào)。

4、加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)審和外審的結(jié)合。在納稅申報(bào)期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的申報(bào)量很大，稅務(wù)人員只能進(jìn)行申報(bào)表上各項(xiàng)目間的邏輯審核，審核發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)、錯(cuò)誤、異常申報(bào)，進(jìn)行核實(shí)糾正，對(duì)申報(bào)異常中深層次的問(wèn)題僅依靠?jī)?nèi)部審核是不夠的，特別是對(duì)零申報(bào)，應(yīng)有計(jì)劃、分期走出辦公室，深入到納稅人、扣繳義務(wù)人的現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行實(shí)地了解審核，通過(guò)了解審核糾正其錯(cuò)誤。同時(shí)，把申報(bào)質(zhì)量作為誠(chéng)信納稅的重要內(nèi)容進(jìn)行考核，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)率、真實(shí)率、準(zhǔn)確完整率分類管理，以提高申報(bào)的真實(shí)率，對(duì)虛假申報(bào)的，應(yīng)依照法律責(zé)任嚴(yán)肅處理。

(二)完善稅收管理員制度。稅收管理員的主要職責(zé)應(yīng)包括：稅收政策宣傳送達(dá)、納稅咨詢輔導(dǎo)；掌握所管轄范圍的稅源戶籍變動(dòng)情況；調(diào)查所管戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

情況、財(cái)務(wù)核算情況；核實(shí)所管戶的納稅申報(bào)情況；進(jìn)行稅款催報(bào)催繳；開(kāi)展納稅評(píng)估和稅務(wù)約談，提出一般涉稅違章行為糾正處理意見(jiàn)；協(xié)助進(jìn)行發(fā)票管理。原則上不直接進(jìn)行稅款征收、稅務(wù)稽查和違章處罰意見(jiàn)工作。對(duì)稅源按規(guī)模、分行業(yè)建立相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，針對(duì)不同的納稅人，建立重點(diǎn)稅源“駐企管理”、專業(yè)市場(chǎng)“駐場(chǎng)管理”、中小稅源“劃片管理”的分類管理格局。將稅源管理的責(zé)任分解到科室，給稅源管理員定崗位、定責(zé)任、定內(nèi)容、定工作標(biāo)準(zhǔn)，建立以業(yè)績(jī)?yōu)橹鞯亩愒垂芾砟Ｊ�，促進(jìn)稅收管理員貼近市場(chǎng)、企業(yè)，從而掌握納稅人貨物流和資金流信息，強(qiáng)化納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)稅源和機(jī)構(gòu)、管人和管事的優(yōu)化匹配。對(duì)稅源的管理，既包括實(shí)地了解納稅戶情況、提供服務(wù)和進(jìn)行必要的檢查，也包括對(duì)每個(gè)納稅戶的案頭管理。稅收管理員下戶執(zhí)行各項(xiàng)稅源管理事務(wù)和進(jìn)行日常檢查時(shí)，要及時(shí)提出報(bào)告，按計(jì)劃和規(guī)定程序進(jìn)行，要規(guī)范日常檢查，下戶檢查要有詳細(xì)的書(shū)面記錄，比較重要的檢查要實(shí)行兩人下戶，進(jìn)行檢查要有計(jì)劃性，避免重復(fù)下戶，所獲稅源信息要記錄歸檔，實(shí)行共享。在內(nèi)部要加強(qiáng)“征、管、查’’之間的協(xié)調(diào)配合，對(duì)同一納稅人的信息要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的互通、共享，要建立內(nèi)部的銜接機(jī)制，徹底解決有戶無(wú)人管、有事無(wú)人問(wèn)、有責(zé)無(wú)人糾的怪現(xiàn)象，對(duì)納稅人的稅務(wù)事宜要形成征、管、查既分工負(fù)責(zé)又緊密銜接的工作機(jī)制。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)社會(huì)綜合治稅

(一)加強(qiáng)部門(mén)配合，構(gòu)建社會(huì)化協(xié)稅護(hù)稅體系。中小企業(yè)的稅源監(jiān)控與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著廣泛而密切的聯(lián)系，難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于重點(diǎn)稅源監(jiān)控。因此，我國(guó)必須建立“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門(mén)配合、司法保障、全社會(huì)共同參與”的協(xié)稅護(hù)稅工作機(jī)制。一是建立委托代征制度。地稅部門(mén)分別與有關(guān)單位簽訂代征稅款協(xié)議，依法代征稅款，認(rèn)真做好小稅種的委托代征工作；二是建立全部綜合治稅工作聯(lián)席會(huì)議制度。聯(lián)席會(huì)由政府領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人參加，每季度召開(kāi)一次，通報(bào)情況、協(xié)調(diào)關(guān)系，依法嚴(yán)厲打擊各類涉稅不法行為；三是要出臺(tái)與稅收法規(guī)相配套的法律、法規(guī)，明確政府部門(mén)和經(jīng)濟(jì)組織負(fù)有協(xié)稅護(hù)稅的義務(wù)，制定其向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)有關(guān)信息等各項(xiàng)工作的具體辦法，同時(shí)擴(kuò)大稅收數(shù)據(jù)的作用范圍，使其他部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)在信息交換中受益，提高其支持稅收工作的積極性；四是要盡快實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接；五是排除重視部門(mén)利益的狹隘思想和封閉管理的傳統(tǒng)觀念，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)合作對(duì)中小企業(yè)稅源進(jìn)行有效監(jiān)管的重要意義。

(二)加快稅源監(jiān)控多部門(mén)協(xié)作機(jī)制法制化進(jìn)程。各國(guó)稅源監(jiān)控多部門(mén)協(xié)作機(jī)制的實(shí)質(zhì)是行政協(xié)助和行政委托。對(duì)于行政協(xié)助和行政委托，法制健全的國(guó)家一般都在組織法或行政程序法中進(jìn)行了明確規(guī)定，尤其是對(duì)行政協(xié)助，許多國(guó)家都對(duì)其發(fā)生、拒絕、爭(zhēng)議及處理、協(xié)助機(jī)關(guān)的選擇、協(xié)助的施行、協(xié)助費(fèi)用等進(jìn)行了明確且操作性較強(qiáng)的規(guī)定。與法制健全的國(guó)家不同，我國(guó)目前尚未出臺(tái)全國(guó)性的行政程序法，對(duì)行政協(xié)助的基本原則和具體內(nèi)容只在《稅收征管法》中做原則闡述。社會(huì)綜合治稅的具體規(guī)定需要稅務(wù)部門(mén)與各相關(guān)部門(mén)一一協(xié)商來(lái)確定，綜合治稅的成本非常高。因此，我國(guó)應(yīng)盡快立法，對(duì)行政協(xié)助的條件、行政協(xié)助的拒絕、行政協(xié)助的爭(zhēng)議及處理、協(xié)助機(jī)關(guān)的選擇、行政協(xié)助的施行、行政協(xié)助的費(fèi)用等進(jìn)行規(guī)定，并盡快出臺(tái)((稅收基本法》，在((稅收基本法》中再就稅收行政協(xié)助的原則、稅務(wù)機(jī)關(guān)與協(xié)助機(jī)關(guān)的關(guān)系、稅收行政協(xié)助機(jī)關(guān)的選擇、稅收行政協(xié)助的程序、稅收行政協(xié)助的費(fèi)用等做出更加具體的規(guī)定，以提高稅源監(jiān)控多部門(mén)協(xié)作規(guī)定的權(quán)威性和規(guī)范性，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他機(jī)關(guān)遵照?qǐng)?zhí)行，也可杜絕因法律缺位而導(dǎo)致的以對(duì)等行政合同替代法律規(guī)定現(xiàn)象的產(chǎn)生。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]朱小慶，淺析建立和完善我國(guó)基層稅源監(jiān)控體系的對(duì)策，涉外稅務(wù)，2023.7.

企業(yè)所得稅申報(bào)流程范文第4篇

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)稅收管理問(wèn)題對(duì)策

一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對(duì)稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)

1．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性

建筑行業(yè)開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動(dòng)性和長(zhǎng)期性。與國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長(zhǎng)。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他多個(gè)行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇�，建筑業(yè)也為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對(duì)國(guó)家政策的敏感性

國(guó)家和政府出臺(tái)新的政策極易給建筑業(yè)帶來(lái)明顯影響，比如國(guó)家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤(rùn)回報(bào)率出現(xiàn)變動(dòng)．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動(dòng)不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計(jì)劃、預(yù)測(cè)等難以保證準(zhǔn)確無(wú)誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間持續(xù)一年以上的情況。對(duì)建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會(huì)計(jì)年度為單位，則很難對(duì)收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。加上有效開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具的流動(dòng)性．給個(gè)人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個(gè)行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會(huì)。此外，由于全國(guó)各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請(qǐng)，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門(mén)稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見(jiàn)問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營(yíng)業(yè)收入申報(bào)不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財(cái)務(wù)制度不健全、誠(chéng)信度偏低、賬證不規(guī)范等問(wèn)題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價(jià)收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時(shí)，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報(bào)價(jià)格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營(yíng)，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開(kāi)支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。

(二)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營(yíng)業(yè)稅占據(jù)較大比例．個(gè)人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問(wèn)題：代扣代繳義務(wù)時(shí)間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計(jì)人企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)稅金額，但在人賬時(shí)往往被遺漏，再如個(gè)人承包人或掛靠人開(kāi)具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個(gè)人所得稅

(三)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額申報(bào)不足

據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，不管其與對(duì)方采取何種方式結(jié)算．納稅人營(yíng)業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款包含在內(nèi)。在施工過(guò)程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購(gòu)原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于常發(fā)生的綠化、木門(mén)、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計(jì)入且有賬目，以減少計(jì)稅金額。納稅人申報(bào)納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過(guò)程中自購(gòu)原材料費(fèi)用及其他動(dòng)力價(jià)款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(四)營(yíng)業(yè)稅征收難度大

目前．我國(guó)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報(bào)延時(shí)、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營(yíng)業(yè)稅征管工作的開(kāi)展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定過(guò)多、過(guò)細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營(yíng)業(yè)稅納稅人工程價(jià)款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價(jià)款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時(shí)繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時(shí)間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對(duì)策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個(gè)角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開(kāi)工登記即在辦理開(kāi)工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過(guò)程中出現(xiàn)停緩建等較大變動(dòng)時(shí)，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門(mén)辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動(dòng)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書(shū)》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報(bào)方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報(bào)納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報(bào)，對(duì)工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報(bào)，并建立健全代征稅款臺(tái)賬，按月解報(bào)稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》報(bào)送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。

(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過(guò)程中。對(duì)建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局同時(shí)監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報(bào)、解繳、代征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，以及施工、貸款結(jié)算、開(kāi)工與竣工驗(yàn)收等各個(gè)不同過(guò)程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度實(shí)施納稅申報(bào)情況的監(jiān)督．又要對(duì)財(cái)務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項(xiàng)目所在地稅收征收分局傳遞及時(shí)性信息，做好定期分析對(duì)比工作。

2．實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動(dòng)態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專人、專職、專責(zé)地對(duì)建筑項(xiàng)目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度如何、涉稅動(dòng)態(tài)信息是否可靠，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，確保稅款從開(kāi)工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收均能夠及時(shí)足額入庫(kù)。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項(xiàng)目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對(duì)比析納稅申報(bào)詳情，及時(shí)查找漏項(xiàng)工作、申報(bào)不及時(shí)等問(wèn)題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺(tái)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺(tái)信息集成功能，對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺(tái)的比對(duì)預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺(tái)多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點(diǎn)最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)與稅收管理員的溝通，以全面及時(shí)地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對(duì)稱問(wèn)題，構(gòu)建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，積極擴(kuò)充稅源信息渠道。具體來(lái)講，建立健全和相關(guān)部門(mén)進(jìn)行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目信息的定期獲取，并對(duì)工程項(xiàng)目計(jì)劃投資、招投標(biāo)以及投資完成進(jìn)度等及時(shí)、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。

企業(yè)所得稅申報(bào)流程范文第5篇

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)稅收管理問(wèn)題對(duì)策

一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對(duì)稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)

1．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性

建筑行業(yè)開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動(dòng)性和長(zhǎng)期性。與國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長(zhǎng)。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他多個(gè)行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇�，建筑業(yè)也為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對(duì)國(guó)家政策的敏感性

國(guó)家和政府出臺(tái)新的政策極易給建筑業(yè)帶來(lái)明顯影響，比如國(guó)家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤(rùn)回報(bào)率出現(xiàn)變動(dòng)．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動(dòng)不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計(jì)劃、預(yù)測(cè)等難以保證準(zhǔn)確無(wú)誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間持續(xù)一年以上的情況。對(duì)建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會(huì)計(jì)年度為單位，則很難對(duì)收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。加上有效開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具的流動(dòng)性．給個(gè)人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個(gè)行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會(huì)。此外，由于全國(guó)各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門(mén)稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見(jiàn)問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營(yíng)業(yè)收入申報(bào)不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財(cái)務(wù)制度不健全、誠(chéng)信度偏低、賬證不規(guī)范等問(wèn)題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價(jià)收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時(shí)，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報(bào)價(jià)格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營(yíng)，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開(kāi)支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。

(二)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營(yíng)業(yè)稅占據(jù)較大比例．個(gè)人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問(wèn)題：代扣代繳義務(wù)時(shí)間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計(jì)人企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)稅金額，但在人賬時(shí)往往被遺漏，再如個(gè)人承包人或掛靠人開(kāi)具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個(gè)人所得稅

(三)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額申報(bào)不足

據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，不管其與對(duì)方采取何種方式結(jié)算．納稅人營(yíng)業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款包含在內(nèi)。在施工過(guò)程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購(gòu)原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于常發(fā)生的綠化、木門(mén)、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計(jì)入且有賬目，以減少計(jì)稅金額。納稅人申報(bào)納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過(guò)程中自購(gòu)原材料費(fèi)用及其他動(dòng)力價(jià)款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(四)營(yíng)業(yè)稅征收難度大

目前．我國(guó)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報(bào)延時(shí)、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營(yíng)業(yè)稅征管工作的開(kāi)展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定過(guò)多、過(guò)細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營(yíng)業(yè)稅納稅人工程價(jià)款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價(jià)款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時(shí)繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時(shí)間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對(duì)策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個(gè)角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開(kāi)工登記即在辦理開(kāi)工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過(guò)程中出現(xiàn)停緩建等較大變動(dòng)時(shí)，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門(mén)辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動(dòng)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書(shū)》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報(bào)方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報(bào)納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報(bào)，對(duì)工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報(bào)，并建立健全代征稅款臺(tái)賬，按月解報(bào)稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》報(bào)送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。

(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過(guò)程中。對(duì)建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局同時(shí)監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報(bào)、解繳、代征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，以及施工、貸款結(jié)算、開(kāi)工與竣工驗(yàn)收等各個(gè)不同過(guò)程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度實(shí)施納稅申報(bào)情況的監(jiān)督．又要對(duì)財(cái)務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項(xiàng)目所在地稅收征收分局傳遞及時(shí)性信息，做好定期分析對(duì)比工作。

2．實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動(dòng)態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專人、專職、專責(zé)地對(duì)建筑項(xiàng)目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度如何、涉稅動(dòng)態(tài)信息是否可靠，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，確保稅款從開(kāi)工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收均能夠及時(shí)足額入庫(kù)。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項(xiàng)目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對(duì)比析納稅申報(bào)詳情，及時(shí)查找漏項(xiàng)工作、申報(bào)不及時(shí)等問(wèn)題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺(tái)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺(tái)信息集成功能，對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺(tái)的比對(duì)預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺(tái)多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點(diǎn)最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)與稅收管理員的溝通，以全面及時(shí)地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對(duì)稱問(wèn)題，構(gòu)建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，積極擴(kuò)充稅源信息渠道。具體來(lái)講，建立健全和相關(guān)部門(mén)進(jìn)行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目信息的定期獲取，并對(duì)工程項(xiàng)目計(jì)劃投資、招投標(biāo)以及投資完成進(jìn)度等及時(shí)、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。