個(gè)人所得稅稅率表2023年最新個(gè)稅稅率表一覽

　　2023年個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅稅率表如下：

　　1、年度不超過36000元的稅率為：3%速算扣除數(shù)：0；

　　2、超過36000-144000元的部分稅率為：10%速算扣除數(shù)：2520；

　　3、超過144000-300000元的部分稅率為：20%速算扣除數(shù)：16920；

　　4、超過300000-420000元的部分稅率為：25%速算扣除數(shù)：31920；

　　5、超過420000-660000元的部分稅率為：30%速算扣除數(shù)：52920；

　　6、超過660000-960000元的部分稅率為：35%速算扣除數(shù)：85920；

　　7、超過960000元的稅率為：45%速算扣除數(shù)：181920。

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條個(gè)人所得稅的稅率：

　�。ㄒ唬┚C合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

　�。ǘ�）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

　　（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　2023年新修改的《個(gè)人所得稅法》實(shí)施后，個(gè)人所得稅稅率表在不同文件中幾經(jīng)附列，不同情況下計(jì)算適用不同的稅率表，經(jīng)常有客戶咨詢適用哪個(gè)稅率表的問題，以下筆者從來源到適用范圍做一全面總結(jié)，并就每一項(xiàng)目簡單舉例說明計(jì)算過程。

　　一、預(yù)扣預(yù)繳稅率表

　　個(gè)人所得稅稅率表

　　來源：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2023年第61號附件

　　計(jì)算公式：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

　　適用范圍及舉例：

　　適用于居民（包括無住所居民，下同）個(gè)人取得工資薪金所得單位預(yù)扣預(yù)繳時(shí)按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算代扣的個(gè)人所得稅，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

　　舉例1：

　　居民趙某2023年每月從任職單位取得工資10000元，可以扣除的專項(xiàng)扣除，即個(gè)人繳納的保險(xiǎn)公積金為2500元，專項(xiàng)附加扣除為1500元，單位按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算如下：

　　1月：【10000-（5000+2500+1500）】*3%=（10000-9000）*3%=30元

　　2月：【10000*2-（5000+2500+1500）*2】*3%-30=30元

　　3月：【10000*3-（5000+2500+1500）*3】*3%-30-30=30元

　　以此類推，3-12月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額未均超過36000元，預(yù)扣率均為3%，速算扣除數(shù)均為0，納稅均為30元，全年共預(yù)扣預(yù)繳稅額為30*12=360元。

　　注意：如果工資變?yōu)?萬元，保險(xiǎn)公積金個(gè)人月繳納5000元，其他扣除不變的情況下，在5月時(shí)，稅率會(huì)有變化：

　　1月：【20000-（5000+5000+1500）】*3%=8500*3%=255元

　　2月：【20000*2-（5000+5000+1500）*2】*3%-255=255元

　　3月：【20000*3-（5000+5000+1500）*3】*3%-255-255=255元

　　4月：【20000*4-（5000+5000+1500）*4】*3%-255-255-255=255元

　　5月：【20000*5-（5000+5000+1500）*5】*10%-2520-255*4=710元

　　6月：【20000*6-（5000+5000+1500）*6】*10%-2520-255*4-710=850元

　　同理，7-12月的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額均未超過144000元，仍是10%的預(yù)扣率，每月均預(yù)扣預(yù)繳稅額850元，全年共預(yù)繳稅額：255*4+710+850*7=7680元。

　　個(gè)人所得稅稅率表

　　個(gè)人所得稅比例預(yù)扣率：20%

　　來源：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2023年第61號附件

　　計(jì)算公式：

　　勞務(wù)報(bào)酬所得：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=收入額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

　　收入額=收入-費(fèi)用

　　費(fèi)用：收入4000元以下減800，4000元以上減20%

　　稿酬所得：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=收入額*20%的比例預(yù)扣率

　　收入額=（收入-費(fèi)用）*70%

　　費(fèi)用：收入4000元以下減800，4000元以上減20%

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=收入額*20%的比例預(yù)扣率

　　收入額=收入-費(fèi)用

　　費(fèi)用：收入4000元以下減800，4000元以上減20%

　　適用范圍及舉例：

　　《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》適用居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

　　減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

　　應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

　　舉例2：

　　居民趙某2023年作兼職，4月取得勞務(wù)報(bào)酬2000元，8月取得8000元，10月取得稿酬所得5000元，12月取得專利使用權(quán)所得20000元，計(jì)算如下：

　　4月：支付勞務(wù)報(bào)酬單位預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：

　　（2000-800）*20%=240元

　　8月：支付勞務(wù)報(bào)酬單位預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：

　　8000*（1-20%）*20%=1280元

　　10月：支付稿酬單位預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：

　　5000*（1-20%）*70%*20%=560元

　　12月：支付專利使用費(fèi)單位預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：

　　20000*（1-20%）*20%=3200

　　二、綜合所得個(gè)人所得稅稅率表

　　個(gè)人所得稅稅率表

　　來源：《個(gè)人所得稅法》附錄一

　　（注1:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

　　注2:非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。）

　　個(gè)人所得稅稅率表

　　來源：無文件有此附件，其實(shí)與《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》一樣。

　　計(jì)算公式：

　　全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

　　全年應(yīng)納稅所得額=全年綜合所得收入額-6萬-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

　　適用范圍及舉例：

　　1.適用于居民（包括無住所居民，下同）個(gè)人取得綜合所得，綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

　　舉例3：

　　例1中居民趙某2023年從任職單位取得工資共120000元，兼職取得勞務(wù)報(bào)酬所得10000元，稿酬所得5000元，專利使用費(fèi)20000元，可以扣除的專項(xiàng)扣除，即社會(huì)保險(xiǎn)及公積金為30000元，專項(xiàng)附加扣除為18000萬元，計(jì)算以上四項(xiàng)所得2023年度應(yīng)納個(gè)人所得稅為:

　　應(yīng)納稅所得為：（120000+10000*80%+5000*56%+20000*80%）-60000-30000-18000=38800元

　　應(yīng)納稅額為：38800*10%-2520=1360元

　　2023年6月趙某進(jìn)行2023年度匯算清繳：

　　2023年已預(yù)繳稅款合計(jì)：30*12+240+1280+560+3200=5640元

　　2023年度應(yīng)退稅：5640-1360=4280元

　　2.適用于在2023年12月31日前，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)如選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納稅款；

　　計(jì)算方法同上例，在取得全年一次性資金的當(dāng)月并入工資薪金所得按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算繳納預(yù)扣稅款，次年并入綜合所得匯算清繳。

　　舉例4：

　　假設(shè)例1中居民趙某2月取得上年年終獎(jiǎng)2萬元，需要并入2月收入預(yù)扣預(yù)繳稅款，其他收入及條件不變。

　　1月預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算：

　　【10000-（5000+2500+1500）】*3%=（10000-9000）*3%=30元

　　2月預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算：

　　【（10000*2+20000）-（5000+2500+1500）*2】*3%=660元。

　　3月預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算：

　　【10000*3+20000-（5000+2500+1500）*3】*3%-30-660=0元

　　注：不能退稅，只能等到匯算清繳時(shí)退稅。

　　4月預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算：

　　【10000*4+20000-（5000+2500+1500）*4】*3%-30-660-0=30元

　　5月預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算：

　　【10000*5+20000-（5000+2500+1500）*5】*3%-30-660-0-30=30元

　　以此類推，余下7個(gè)月每月扣繳稅款30元。

　　2023年3-6月趙某進(jìn)行匯算清繳：

　　全年應(yīng)納稅所得額為：（120000+20000+10000+5000+20000）-60000-30000-18000=67000元

　　應(yīng)納稅額為：67000*10%-2520=4180元

　　2023年已預(yù)繳稅款合計(jì)：（30*10+660+0）+240+1280+560+3200=6240元

　　2023年應(yīng)退稅：6240-4180=2060元