當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的問(wèn)題及如何加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作在我縣已經(jīng)運(yùn)行好幾年了，根據(jù)這幾年的運(yùn)行情況來(lái)看，雖然取得了一些成績(jī)，但是我覺得離真正的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作以及上級(jí)部門的要求還有很大的距離。目前我們稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中主要存在以下幾方面的問(wèn)題：

一是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念尚未完全樹立�，F(xiàn)在我們天天講以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，究竟什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理（1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論來(lái)源。風(fēng)險(xiǎn)管理具有悠久的歷史，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理思想出現(xiàn)在20世紀(jì)前半世紀(jì)，如法約爾的安全生產(chǎn)思想，馬歇爾的“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)管理”觀點(diǎn)等。1938年以后，美國(guó)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理開始采用科學(xué)的方法，并逐步積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。1950年代風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展成為一門學(xué)科，加拉格爾在“風(fēng)險(xiǎn)管理：成本控制的新階段”的論文中，提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。1970年代以后逐漸掀起了全球性的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)動(dòng)。1970年代以后，隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的增加，法國(guó)從美國(guó)引進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理并在法國(guó)國(guó)內(nèi)傳播開來(lái)。與法國(guó)同時(shí)，日本也開始了風(fēng)險(xiǎn)管理研究。近20年來(lái)，美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)家先后建立起全國(guó)性和地區(qū)性的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)。1983年在美國(guó)召開的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)年會(huì)上，世界各國(guó)專家學(xué)者云集紐約，共同討論并通過(guò)了“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”，它標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展已進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。1986年，由歐洲11個(gè)國(guó)家共同成立的“歐洲風(fēng)險(xiǎn)研究會(huì)”將風(fēng)險(xiǎn)研究擴(kuò)大到國(guó)際交流范圍。1986年10月，風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際學(xué)術(shù)討論會(huì)在新加坡召開，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)由環(huán)大西洋地區(qū)向亞洲太平洋地區(qū)發(fā)展。中國(guó)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究開始于1980年代。學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國(guó)，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺比較滿意。中國(guó)大部分企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，也沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。作為一門學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)在中國(guó)仍舊處于起步階段。2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展進(jìn)程。oecd（國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織）作為國(guó)際組織把現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和現(xiàn)代稅收管理相融合，推進(jìn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展：1997年7月，oecd通過(guò)一個(gè)名為風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用指引，對(duì)在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理模型進(jìn)行了扼要描述。20xx年初的oecd戰(zhàn)略管理論壇一致同意，為促進(jìn)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐應(yīng)用，特別是對(duì)中小企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，提供更加全面的指導(dǎo)。20xx年5月，來(lái)自oecd成員國(guó)的許多稅務(wù)官員在倫敦召開會(huì)議，組建了相應(yīng)的工作小組，明確其工作范圍主要是關(guān)注影響中小企業(yè)國(guó)內(nèi)稅收遵從問(wèn)題。20xx年10月，oecd批準(zhǔn)了稅收管理遵從小組論壇提供的，題為《遵從風(fēng)險(xiǎn)管理：管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引。澳大利亞、法國(guó)、德國(guó)、日本、美國(guó)等近二十個(gè)國(guó)家稅務(wù)專家參與文獻(xiàn)的起草工作。20xx年，oecd在南非開普敦召開了稅收管理論壇第四次會(huì)議，討論了大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題。3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，以及過(guò)程監(jiān)控、績(jī)效評(píng)估等措施，不斷提高納稅遵從度的過(guò)程和方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代管理科學(xué)和現(xiàn)代稅收管理相融合的一個(gè)產(chǎn)物。），稅收風(fēng)險(xiǎn)管理都包含哪些內(nèi)容（稅收風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)主要包括風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理。風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)診斷書出具、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)下達(dá)、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)評(píng)價(jià)監(jiān)督等。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理主要包括稅收風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等），我想在座的可能有人能說(shuō)清，但是大部分人還是一知半解，還沒有完全弄明白，因?yàn)槎愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)我們而言，確實(shí)是一個(gè)新生事物，目前還處于探索，摸索前行階段。但是在國(guó)外，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)形成了相對(duì)成熟的理論并且廣泛應(yīng)用于稅收征管實(shí)踐。

二是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評(píng)估的關(guān)系尚未理清�，F(xiàn)在在文件和講話中有時(shí)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，有時(shí)用納稅評(píng)估，但二者究竟是不是一回事，肯定不是一回事。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)戰(zhàn)略層面的概念，它是一種廣義層面上的管理手段，我們要把它放在戰(zhàn)略的高度、從全局的角度研究，并制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃。而不要僅僅從技術(shù)角度和操作層面來(lái)認(rèn)識(shí)它，不要僅僅把它看作一項(xiàng)管理工具。實(shí)際上，它更是一種思維方式。納稅評(píng)估是稅收管理過(guò)程中伴隨稅收風(fēng)險(xiǎn)管理而產(chǎn)生的狹義層面的具體管理手段，納稅評(píng)估只是稅收管理手段中的一種，不是全部。

三是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理定位不明

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)已經(jīng)確定，下一個(gè)問(wèn)題是如何確定風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)稅收管理中的位置。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念指導(dǎo)下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是在稅收工作的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)、所有過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。那么，它是作為一個(gè)管理理念包容在已有的政策體系中，還是另起爐灶成立獨(dú)立的體系呢？它是作為管理方法之一，還是貫穿在其它管理方法之中的原則？是中國(guó)稅務(wù)報(bào)某報(bào)道的標(biāo)題中所說(shuō)的“加強(qiáng)稅收征管推進(jìn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理”，還是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)加強(qiáng)稅收征管呢？這些問(wèn)題都涉及風(fēng)險(xiǎn)管理的政策定位。

去年以來(lái)，以納稅人自行申報(bào)劃解稅款和納稅服務(wù)司的設(shè)立為標(biāo)志，我國(guó)稅收征管模式正在發(fā)生重大變革�！度珖�(guó)中長(zhǎng)期稅收征管工作規(guī)劃（2023-2023年）》（詳細(xì)提綱討論稿）提出了“以申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，以信息化技術(shù)為依托，風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范執(zhí)法，優(yōu)化服務(wù)，促進(jìn)遵從”的稅收征管模式。與現(xiàn)行模式相比主要是淡化“征收”的概念、用“風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范執(zhí)法”代替了“重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”。從本質(zhì)上講，就是將稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收職責(zé)，轉(zhuǎn)化為納稅人的繳納職責(zé)，征收轉(zhuǎn)變?yōu)榉��?wù)。稅收工作將分為服務(wù)和執(zhí)法兩大塊，以嚴(yán)格執(zhí)法提高納稅人的納稅意識(shí)，以高質(zhì)量的服務(wù)提高納稅人履行繳納職責(zé)的簡(jiǎn)易程度。它體現(xiàn)了建設(shè)服務(wù)性政府的方向，也體現(xiàn)了西方國(guó)家的先進(jìn)稅收理念。實(shí)際工作中，如何在服務(wù)和執(zhí)法中體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容呢？我們現(xiàn)在說(shuō)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理。從各地的實(shí)踐情況來(lái)看，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)執(zhí)法行為可能對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員利益產(chǎn)生損害的情況進(jìn)行控制。它與稅收流失無(wú)必然的關(guān)系，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不屬于稅收風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)容。納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理概念比較明確，但是由于涉及面太廣，各地在實(shí)際工作中難以把握，僅僅在征管資源的分配和稽查選案方面進(jìn)行了一些探索。這顯然達(dá)不到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。所以，政策定位不明確將嚴(yán)重影響稅收風(fēng)收管理的有效開展。

四是相關(guān)基礎(chǔ)薄弱

技術(shù)力量的薄弱。風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是數(shù)學(xué)模型，人類的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐與數(shù)學(xué)發(fā)現(xiàn)密切相關(guān)，大數(shù)定律理的發(fā)現(xiàn)促成了保險(xiǎn)業(yè)的產(chǎn)生，而保險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避最主要的方法；布萊克――斯科爾斯期權(quán)定價(jià)模型被稱為現(xiàn)代金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展的里程碑。可以認(rèn)為，沒有數(shù)學(xué)模型就沒有風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，我們要進(jìn)行納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要有一個(gè)數(shù)學(xué)模型來(lái)計(jì)算納稅遵從度，否則我們就無(wú)從衡量管理的成效，也無(wú)法確定管理的重點(diǎn)。而要建立并隨時(shí)修正數(shù)學(xué)模型，必須要有高素質(zhì)的專業(yè)人員提供技術(shù)上的保證。這是正在“因地制宜”地開展風(fēng)險(xiǎn)管理的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所不具備的。

外部環(huán)境上的欠缺。風(fēng)險(xiǎn)管理的必須依靠大量正確的數(shù)據(jù)信息，而最有說(shuō)服力的信息往往不是納稅人自己提供，而是來(lái)源于第三方的。美國(guó)國(guó)稅局的統(tǒng)計(jì)資料說(shuō)明：受第三方信息報(bào)告制約和被代扣代繳稅款的納稅人，稅法遵從度幾乎高達(dá)99%。第三方信息主要來(lái)源于銀行的支付制度，國(guó)家職能部門之間的信息共享等方面。在我國(guó)銀行卡支付仍未普及，還存在大量的現(xiàn)金結(jié)算，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有巨大的差距。另一方面，國(guó)家職能部門之間的信息共享仍然處于較低的水平。這些外部環(huán)境的欠缺都是

法律基礎(chǔ)的薄弱�，F(xiàn)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理還缺少一些必要的法律法規(guī)的支持。風(fēng)險(xiǎn)管理雖然以內(nèi)部控制為主，但其信息的獲取往往涉及其它單位和個(gè)人，這就需要有相關(guān)法律法規(guī)的支持。法律支持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義，西方國(guó)家對(duì)此非常重視。美國(guó)在最近就立法對(duì)2023年國(guó)稅局獲取第三方信息報(bào)告的范圍進(jìn)行了拓展。另外，全面風(fēng)險(xiǎn)管理必然會(huì)涉及內(nèi)部管理制度的調(diào)整，而一些制度是按法律法規(guī)的形式確定的，這就將產(chǎn)生制度性的矛盾。

以上所述都是客觀存在的一些困難。除此之處，在主觀方面也存在一些問(wèn)題，例如：在基層不理解風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人占較大比例，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理不重要，甚至沒有必要的人也很多。人的因素是管理工作中決定性的因素，主觀方面的問(wèn)題往往決定工作的成敗，應(yīng)當(dāng)給予特別關(guān)注。

認(rèn)清困難，有利于我們立足實(shí)際，正確開展這項(xiàng)難度很大的工作。通過(guò)上面對(duì)困難的分析，我認(rèn)為要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作必須注意下列幾個(gè)方面：

一是認(rèn)清稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評(píng)估的現(xiàn)狀與未來(lái)形勢(shì)。

1、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和趨勢(shì)。雖然稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)較為模糊的概念已出現(xiàn)了好幾年，但是真正在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)中明確提出風(fēng)險(xiǎn)管理的文件卻是在國(guó)稅發(fā)[2009]1號(hào)文件中，其中，“研究降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的具體措施”和“探索建立大企業(yè)涉稅內(nèi)控測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制”兩項(xiàng)涉及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容引人注目，這是風(fēng)險(xiǎn)管理理念首次進(jìn)入我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)。該文下達(dá)二十天后，總局又下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]16號(hào)）。在這個(gè)加強(qiáng)征管工作的文件中，“風(fēng)險(xiǎn)”大出風(fēng)頭，共出現(xiàn)了11次，稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向稅收管理機(jī)制等概念令人眼花繚亂。這個(gè)文件宣告我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作在全國(guó)范圍內(nèi)全面開展。值得注意的是文件中并沒有為下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法，而是要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)：“因地制宜采取有效措施，大力規(guī)范稅收秩序，積極做好風(fēng)險(xiǎn)防范、堵漏挖潛和增收工作�！焙苊黠@，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理這項(xiàng)具有突發(fā)性，又是開創(chuàng)性的工作，總局也不能在短時(shí)內(nèi)提供操作性較強(qiáng)的實(shí)質(zhì)性指導(dǎo)，它需要各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中“因地制宜”、各顯其能，在不斷探索中逐步完善。

在國(guó)家出臺(tái)的《全國(guó)中長(zhǎng)期稅收征管工作規(guī)劃（2023-2023年）》（詳細(xì)提綱討論稿）中，將“堅(jiān)持納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念”作為基本理念之一，“要在稅收工作的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)、所有過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制”，逐步建立以申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，以信息化技術(shù)為依托，風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范執(zhí)法，優(yōu)化服務(wù)，促進(jìn)遵從的稅收征管模式。可見，風(fēng)險(xiǎn)管理在新的征管模式中占有重要地位，并將在我國(guó)稅收實(shí)踐中產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

2、納稅評(píng)估的定位與作用

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定，利用獲取的涉稅信息，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，并做出相應(yīng)處理的稅收管理行為。納稅評(píng)估是基層稅源管理單位稅收征管的重要程序和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要方法，它運(yùn)用柔性手段，對(duì)納稅人進(jìn)行事中稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù),幫助納稅人消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)納稅人不斷提高稅法遵從度。

3、納稅評(píng)估的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)

納稅評(píng)估在發(fā)達(dá)國(guó)家的現(xiàn)代稅收管理實(shí)踐中發(fā)揮著重要作用。從國(guó)際范圍來(lái)看，發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)多建立以納稅評(píng)估為核心的稅收管理制度，憑借信息化手段，開展納稅評(píng)估工作，為納稅人普遍接受。如英國(guó)、美國(guó)、加拿大、新加坡、香港等國(guó)家和地區(qū)稅收管理相當(dāng)完備，建立了一套以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為依托的納稅評(píng)估工作體系。以新加坡為例，該國(guó)是推行納稅評(píng)估制度較為規(guī)范的國(guó)家，其納稅評(píng)估工作有三個(gè)特點(diǎn)：一是稅源管理部門的主要職責(zé)，二是將納稅人的自查自糾作為必要環(huán)節(jié)，三是評(píng)估管理工作主要依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行。納稅評(píng)估在國(guó)際稅收發(fā)展的趨勢(shì)說(shuō)明，開展納稅評(píng)估，是我國(guó)與國(guó)際先進(jìn)稅收管理方法接軌的必然選擇。

3、納稅評(píng)估在我國(guó)的發(fā)展

納稅評(píng)估在我國(guó)已經(jīng)有10多年的發(fā)展歷史，起始階段的標(biāo)志為1998年，總局下發(fā)了《外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人納稅申報(bào)審核評(píng)估辦法》；初步完善階段的標(biāo)志為2005年，總局下發(fā)了《納稅評(píng)估管理辦法》；2023年，總局提出了建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理模式，將納稅評(píng)估作為稅源管理的重要手段；2023年7月，在全國(guó)稅收征管工作會(huì)議上，總局明確提出納稅評(píng)估是稅源管理部門日常稅收征管的重要程序和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要方法。至此，我國(guó)的納稅評(píng)估工作經(jīng)歷了一個(gè)從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從單一到綜合、從自發(fā)到主動(dòng)、從各自為戰(zhàn)到統(tǒng)一規(guī)范的過(guò)程。在我們積極推行稅源專業(yè)化管理、大力構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系的今天，納稅評(píng)估已成為新時(shí)期稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化稅源管理、促進(jìn)稅法遵從、構(gòu)建公平和諧稅收環(huán)境的一項(xiàng)標(biāo)志性管理手段。

二是如何加強(qiáng)納稅評(píng)估工作

（一）統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估在稅源管理中的重要作用。納稅評(píng)估作為一種稅收監(jiān)控的有效管理手段，在提高納稅人的依法納稅意識(shí)和申報(bào)質(zhì)量，淡化征管矛盾，融洽征納關(guān)系，強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)誠(chéng)信納稅，減少稅款流失等方面有著獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估工作的重要性，把納稅評(píng)估作為稅源管理工作的核心和重中之重；要廣泛宣傳開展納稅評(píng)估的作用和積極意義，改進(jìn)工作方法，贏得納稅人的理解、支持、配合，使納稅人從心理上把評(píng)估工作作為人性化服務(wù)和自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)對(duì)待，不會(huì)產(chǎn)生消極抵觸行為，愿意接受評(píng)估，主動(dòng)糾正納稅過(guò)程中的錯(cuò)誤行為。

（二）準(zhǔn)確定位，理順關(guān)系，明確職責(zé)，避免職責(zé)交叉。首先要強(qiáng)調(diào)納稅評(píng)估是一種稅收管理手段，突出納稅評(píng)估工作在整頓規(guī)范稅收秩序等方面的管理作用。二是要建立稅源管理部門與征管、稽查部門之間的良性互動(dòng)機(jī)制，理順工作關(guān)系，將納稅評(píng)估作為介于征管和稽查之間的一道過(guò)濾網(wǎng)。在實(shí)際工作中，將納稅評(píng)估、日常檢查、稽查的標(biāo)準(zhǔn)具體化，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的日常性檢查及處理由基層征收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；對(duì)納稅人異常申報(bào)的問(wèn)題、非主觀故意或未構(gòu)成偷稅性質(zhì)的問(wèn)題應(yīng)進(jìn)行有針對(duì)性的評(píng)估，幫助納稅人及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正；而對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)有重大疑點(diǎn)、基本能夠定性為偷稅的，則應(yīng)及時(shí)移交稽查部門，作為稽查案源的組成部分。三是要統(tǒng)一規(guī)范納稅評(píng)估工作方法，明確劃分納稅評(píng)估、日常檢查和稅務(wù)稽查職責(zé)。納稅評(píng)估工作要按照固有的方式方法開展工作，側(cè)重于以案頭分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，用稅務(wù)約談、納稅人舉證等方法解決疑點(diǎn)，防止出現(xiàn)“以評(píng)代查、以查代評(píng)”等現(xiàn)象，避免與稅務(wù)日常檢查、稅務(wù)稽查工作職責(zé)發(fā)生交叉重疊，從根本上區(qū)分納稅評(píng)估與稅務(wù)日常檢查、稅務(wù)稽查。

（三）強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集，建立更廣范圍的納稅評(píng)估數(shù)據(jù)信息庫(kù)。針對(duì)評(píng)估工作實(shí)際需要，要在納稅人提供的納稅申報(bào)資料的基礎(chǔ)上，到企業(yè)實(shí)地采集各種靜態(tài)及動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，掌握其工藝流程，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，積極協(xié)調(diào)獲取反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、收入效益等內(nèi)容的第三方信息，為案頭分析提供全面詳實(shí)的數(shù)據(jù)資料。一是我局將與國(guó)稅局實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅共管企業(yè)繳納稅收共享機(jī)制，即每年雙方通過(guò)介質(zhì)傳遞各自管戶上年度分企業(yè)繳納各稅數(shù)據(jù)信息；二是與工商部門建立起定期信息交換機(jī)制，從工商部門取得涉稅相關(guān)信息；三是加強(qiáng)稅收征管，盡可能地要求企業(yè)建賬建制，按時(shí)、準(zhǔn)確報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)信息，這樣既可拓寬納稅評(píng)估企業(yè)戶數(shù)，又可以更全面掌握企業(yè)信息。

（四）重視案頭分析，審核分析質(zhì)量，找準(zhǔn)納稅評(píng)估工作切入點(diǎn)。為了提高評(píng)估工作的實(shí)效性，要著重抓好案頭分析工作。案頭分析時(shí)，應(yīng)運(yùn)用一系列的評(píng)估分析指標(biāo)、相關(guān)評(píng)估模型和公式，通過(guò)計(jì)算和數(shù)值比較分析，進(jìn)而對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)濟(jì)效益之間的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)作深入的相關(guān)性分析、合理性分析及配比分析，進(jìn)而找出疑點(diǎn)，并做好納稅評(píng)估工作底稿的記錄工作，對(duì)存在的每個(gè)疑點(diǎn)進(jìn)行逐一落實(shí)，查明企業(yè)指標(biāo)異常的原因，找出問(wèn)題，克服拿到評(píng)估名單就下企業(yè)調(diào)帳檢查的錯(cuò)誤做法。

（五）加強(qiáng)推廣應(yīng)用好模型，盡快將模型轉(zhuǎn)化為評(píng)估成果，充分發(fā)揮模型的指導(dǎo)性作用。針對(duì)我省評(píng)審出來(lái)的優(yōu)秀模型，應(yīng)加大其轉(zhuǎn)化的作用，盡可能地將模型運(yùn)用到具體的納稅評(píng)估工作中去，讓實(shí)踐檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷男Ч�，從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善模型，使其更具實(shí)用性、可操作性，從而更好地規(guī)范本地區(qū)該行業(yè)的稅收管理。

（六）加強(qiáng)交流與培訓(xùn)，不斷提高納稅評(píng)估工作人員實(shí)戰(zhàn)能力。針對(duì)目前納稅評(píng)估人員缺乏分析實(shí)戰(zhàn)能力，專業(yè)水平有待提高的現(xiàn)實(shí)，應(yīng)加大培訓(xùn)力度，定期組織專業(yè)培訓(xùn)，采取集中學(xué)習(xí)和自學(xué)相結(jié)合的方式，重點(diǎn)學(xué)習(xí)如何把握評(píng)估疑點(diǎn)、如何應(yīng)用評(píng)估指標(biāo)、提高約談技巧和邏輯分析能力等，提升評(píng)估人員的素質(zhì)；組織召開評(píng)估經(jīng)驗(yàn)研討交流會(huì)和典型案例評(píng)析會(huì)，通過(guò)評(píng)估人員對(duì)報(bào)表分析、約談技巧等評(píng)估方法的交流，使評(píng)估人員評(píng)估水平在相互探討中得以共同提高。

（七）及時(shí)總結(jié)和分析，注重評(píng)估結(jié)果的延展應(yīng)用。納稅評(píng)估是提高征管質(zhì)量、堵塞征管漏洞行之有效的工作手段，納稅評(píng)估工作要深入研究各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，總結(jié)行業(yè)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，分析行業(yè)稅收管理漏洞，發(fā)現(xiàn)征管的薄弱點(diǎn)，提出有建設(shè)性的、可行的行業(yè)稅收管理建議，通過(guò)納稅評(píng)估信息反饋機(jī)制進(jìn)一步提高征管質(zhì)量與效率和規(guī)范執(zhí)法。