稅收行業(yè)管理范文第1篇

（一）小作坊多而大中型企業(yè)少。景德鎮(zhèn)市陶瓷行業(yè)從上世紀(jì)90年代中期起，生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難，經(jīng)濟(jì)效益日益滑坡，企業(yè)逐漸陷入虧損、停產(chǎn)半停產(chǎn)狀態(tài)。為了擺脫困境，保持社會(huì)穩(wěn)定，1995年在國有陶瓷企業(yè)中推行“兩權(quán)分離、租賃承包”措施，僅省陶瓷工業(yè)公司所屬的12戶國有陶瓷企業(yè)就裂變?yōu)?18個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營承包實(shí)體。從此，景德鎮(zhèn)市陶瓷行業(yè)組織化、規(guī)�；�的生產(chǎn)經(jīng)營格局遭到破壞。與此同時(shí)，在市區(qū)居民住宅及城區(qū)周邊的村組中興辦起了數(shù)以千計(jì)的陶瓷小作坊。截止*年底，全市從事陶瓷生產(chǎn)經(jīng)營已辦理了稅務(wù)登記的戶數(shù)為1130戶，其中企業(yè)152戶（增值稅一般納稅人61戶、小規(guī)模納稅人91戶）、個(gè)體978戶（未達(dá)起征點(diǎn)214戶）。大量個(gè)體作坊的產(chǎn)生，導(dǎo)致陶瓷行業(yè)的稅收征管難度增大，加上宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，陶瓷稅收由以前每年三四千萬元下降到百十萬元（1995年139萬元、1996年57萬元、1997年13萬元）。近幾年，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)的持續(xù)較快發(fā)展，政府的扶持力度不斷加大，國稅部門通過深化征管改革不斷強(qiáng)化稅收征管，陶瓷稅收逐年遞增。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅生產(chǎn)環(huán)節(jié)入庫的增值稅2003年為1171萬元，2004年為1290萬元，*年為1478萬元。

（二）陶瓷從業(yè)人員多而陶瓷稅收占的比重小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全市陶瓷從業(yè)人員超過10萬，占產(chǎn)業(yè)工人的比重達(dá)30%，但從近兩年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，陶瓷工業(yè)入庫增值稅占陶瓷工業(yè)總產(chǎn)值的比重不到1%，占工業(yè)增加值和國稅收入總額的比重也均不到2%。

（三）大中型企業(yè)稅負(fù)高而陶瓷個(gè)體經(jīng)營戶稅負(fù)低。根據(jù)*年度國稅相關(guān)征管數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，景德鎮(zhèn)市陶瓷企業(yè)（不含出口企業(yè)）的增值稅稅負(fù)為7.17%，其中增值稅一般納稅人7.3%；陶瓷出口企業(yè)平均稅負(fù)6.3%，其中工業(yè)6.9%，商業(yè)0.6%；陶瓷個(gè)體納稅人平均稅負(fù)4.8%。

（四）陶瓷工業(yè)增加值高而產(chǎn)品銷售收入低。從整個(gè)陶瓷行業(yè)來看，按國稅部門的征管數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)*年全市陶瓷行業(yè)的增值稅稅負(fù)率為6.5%，而統(tǒng)計(jì)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)則顯示*年陶瓷稅收占陶瓷工業(yè)增加值的比重只有1.83%，遠(yuǎn)小于陶瓷產(chǎn)品增值稅稅負(fù)率，且比全省工業(yè)增加值稅負(fù)率7.75%低5.92%，比中部六省工業(yè)增加值稅負(fù)率9.28%低7.45%，比全國工業(yè)增加值稅負(fù)率11.28%低9.45%。經(jīng)過深入廣泛的調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)部門和國稅部門統(tǒng)計(jì)口徑及方法是產(chǎn)生上述差異的主要原因。國稅部門確認(rèn)的陶瓷產(chǎn)品銷售收入與統(tǒng)計(jì)部門統(tǒng)計(jì)的工業(yè)總產(chǎn)值之間存在的差異達(dá)21.58億元，如剔除該差異計(jì)算，*年全市陶瓷工業(yè)增加值稅負(fù)率達(dá)14.85%，高于全省、中部六省和全國工業(yè)增加值稅負(fù)率。

二、四個(gè)問題：陶瓷行業(yè)稅收管理任重道遠(yuǎn)

（一）陶瓷個(gè)體戶稅收漏征漏管現(xiàn)象依然存在。經(jīng)過國稅部門不懈努力，陶瓷個(gè)體戶稅收征管質(zhì)量逐年提高，但漏征漏管現(xiàn)象依然存在。究其原因：一是納稅意識不強(qiáng)。不少陶瓷個(gè)體戶屬陶瓷企業(yè)下崗工人，靠從事一些低檔陶瓷加工、瓷坯生產(chǎn)來維持生計(jì)，這些人主動(dòng)申報(bào)納稅意識較差，稅收征管難度大。二是稅源分散。原國有陶瓷企業(yè)改制后，實(shí)際經(jīng)營主體變成了若干陶瓷個(gè)體戶，導(dǎo)致稅源大量分散，增加了漏征漏管的可能性，稅收流失風(fēng)險(xiǎn)加大。三是稅源不穩(wěn)定。近年來政府加大了城市改造力度，有些已納入稅務(wù)管理的陶瓷個(gè)體戶按市政府“出城進(jìn)郊”、“規(guī)范市場”等統(tǒng)一要求進(jìn)行拆（搬）遷，致使這些個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營不穩(wěn)定，給稅收征管帶來較多不利因素。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截止2006年4月10日，在華陽、東風(fēng)等市場和改制企業(yè)內(nèi)就存在272戶漏征漏管戶。

（二）名人陶瓷作品稅收監(jiān)管未完全到位。陶瓷名家創(chuàng)作作品是今日瓷都的一塊金字招牌。但是，由于納稅意識參差不齊，加上名人陶瓷作品基本處于賣方市場，雖然國稅部門花大力氣強(qiáng)化陶瓷名人作品稅收征管，甚至在全國創(chuàng)造性地推出了陶瓷名人個(gè)性化發(fā)票，以促使陶瓷名人主動(dòng)領(lǐng)購稅務(wù)發(fā)票、主動(dòng)申報(bào)納稅，但陶瓷名人作品的稅收監(jiān)管尚未完全到位，稅款流失現(xiàn)象仍然存在。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，*年陶瓷名人主動(dòng)以個(gè)人名義申報(bào)納稅的有20余人，繳納增值稅共計(jì)20余萬元，這與名人實(shí)際應(yīng)納增值稅仍有一定差距。

（三）陶瓷市場管理尚不規(guī)范。目前，景德鎮(zhèn)市陶瓷市場建設(shè)規(guī)劃和管理上存在著一些不規(guī)范，有些管理部門對進(jìn)入專業(yè)市場的陶瓷個(gè)體戶采取限制擴(kuò)大的辦法，對進(jìn)入國貿(mào)廣場的個(gè)體戶限量辦理合法證件，或者本著扶植、培育的目的讓其自行試營業(yè)，國稅部門未及時(shí)將其納入稅收正管。如國貿(mào)廣場近200戶陶瓷經(jīng)營業(yè)戶雖未取得合法經(jīng)營證明，但仍照常營業(yè)，國稅部門只能將其作為臨時(shí)經(jīng)營進(jìn)行稅收監(jiān)管。特別是國貿(mào)廣場附近又新建與之類似的“華陽市場”和“東風(fēng)瓷廠再就業(yè)一條街”，許多陶瓷個(gè)體戶又紛紛流動(dòng)到這兩個(gè)市場，稅源的不穩(wěn)定影響了稅源管理工作的開展。

（四）陶瓷產(chǎn)品稅負(fù)率偏高。由于陶瓷行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，勞動(dòng)力成本在整個(gè)陶瓷生產(chǎn)成本中所占比重較大，加上全市大多陶瓷生產(chǎn)經(jīng)營者為小規(guī)模納稅人，致使陶瓷增值稅一般納稅人企業(yè)所購進(jìn)的瓷土、泥料、釉料等原材料多數(shù)沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，增值稅法定扣除金額在產(chǎn)品生產(chǎn)成本中所占比重較小，導(dǎo)致陶瓷企業(yè)增值稅一般納稅人稅負(fù)偏高。如江西玉風(fēng)瓷廠*年增值稅稅負(fù)率達(dá)11.54%，景德鎮(zhèn)藝光瓷廠*年增值稅稅負(fù)率達(dá)14.27%。

三、六大措施：開創(chuàng)陶瓷行業(yè)稅源管理新局面

（一）廣泛進(jìn)行稅法宣傳，大力開展陶瓷行業(yè)稅收清理整治。從目前全市陶瓷行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，陶瓷稅收征管的難點(diǎn)在個(gè)體陶瓷稅收。因此，一方面要開展深入廣泛的稅法宣傳，創(chuàng)新宣傳方式，提高宣傳效果。另一方面，聯(lián)合有關(guān)職能部門，加強(qiáng)陶瓷行業(yè)清理整頓工作，做到“清理到位、登記到位、辦證到位、管理到位”，大力營造規(guī)范經(jīng)營、誠信納稅的良好氛圍。

（二）創(chuàng)新稅源監(jiān)管機(jī)制，完善稅源管理辦法。一要建立定期對納稅人稅源信息的調(diào)查分析制度。依靠科技手段和現(xiàn)代信息技術(shù)建立稅源管理數(shù)據(jù)指標(biāo)體系和稅源分析的數(shù)學(xué)模型，對稅源變化進(jìn)行跟蹤分析。二要重視利用第三方信息。建立和完善部門之間特別是工商、地稅、統(tǒng)計(jì)、瓷局、安委以及水、電、氣等供應(yīng)單位間的有關(guān)信息交流機(jī)制，利用第三方信息加強(qiáng)稅源控管。三要探索建立陶瓷行業(yè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行專業(yè)化管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，提高管理效能。

（三）大力扶持陶瓷原料生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，解決抵扣“鏈條”脫節(jié)問題。針對陶瓷行業(yè)一般納稅人企業(yè)稅負(fù)偏高源于原料生產(chǎn)環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人太多導(dǎo)致無法進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題，建議重點(diǎn)扶持一、二戶民政福利企業(yè)從事陶瓷原料生產(chǎn)，利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，使從事陶瓷原料生產(chǎn)的企業(yè)既能為下一環(huán)節(jié)提供增值稅法定抵扣憑證，又能避免自身稅負(fù)偏高，合理降低陶瓷生產(chǎn)一般納稅人企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，更好地促進(jìn)全市陶瓷行業(yè)快速發(fā)展。

（四）推廣陶瓷名人專用發(fā)票，加強(qiáng)名人作品稅收管理。從陶瓷名人作品證書入手，將其作品證書采取“證、票”結(jié)合方式（名人名作證書與銷售發(fā)票合二為一），由國稅部門統(tǒng)一監(jiān)制，供陶瓷名家領(lǐng)用。通過稅收發(fā)票的形式，將各類名作作品證書納入國稅發(fā)票編號管理，既保護(hù)陶瓷名人名作的知識產(chǎn)權(quán)，又調(diào)動(dòng)知名陶家依法納稅的積極性。同時(shí)，定期公布陶藝名家繳稅情況，置于公眾監(jiān)督之下。

稅收行業(yè)管理范文第2篇

一、充分認(rèn)識推行稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性

首先，推行稅收專業(yè)化管理是實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化管理、深化精細(xì)化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機(jī)結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強(qiáng)調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)和前提；精細(xì)化強(qiáng)調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強(qiáng)管理的具體要求；而專業(yè)化管理強(qiáng)調(diào)根據(jù)納稅人的特點(diǎn)，實(shí)施有針對性管理，是加強(qiáng)管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理就很難實(shí)現(xiàn)。

其次，推行稅收專業(yè)化管理是強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅主體個(gè)性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營企業(yè)和個(gè)體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強(qiáng)企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控和核算，而國內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬別，稅收風(fēng)險(xiǎn)大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”等現(xiàn)象。

再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實(shí)踐。隨著近幾年經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時(shí)間、有精力對重點(diǎn)稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的疑難稅收問題進(jìn)行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級部署開展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項(xiàng)核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個(gè)稅收責(zé)任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實(shí)踐，最后還不能達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點(diǎn)探索和實(shí)踐。

二、準(zhǔn)確把握推行稅收專業(yè)化管理的深刻內(nèi)涵

根據(jù)總局會(huì)議精神，所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，通過人力資源優(yōu)化配置，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)的分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

稅收行業(yè)管理范文第3篇

論文摘要：教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。必須采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作，進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳，加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)管理，不斷提高教育行業(yè)的稅收管理工作質(zhì)量和效率。

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進(jìn)�！庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對有關(guān)問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊且正常運(yùn)營的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是，對從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個(gè)人所得稅；其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實(shí)際經(jīng)營情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題

近年來，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門不能參與各類教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務(wù)稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動(dòng)性大，隱蔽性強(qiáng)，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進(jìn)�！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，使稅務(wù)部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機(jī)構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒有納稅常識，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動(dòng)納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對教育行業(yè)的稅收管理工作，進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問題。

(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國家統(tǒng)計(jì)局公布的標(biāo)準(zhǔn)，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學(xué)前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學(xué)；三是中等教育，包括各類初級中學(xué)、高級中學(xué)、中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進(jìn)修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便，筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡稱為“幼兒園”“學(xué)�！薄芭嘤�(xùn)機(jī)構(gòu)”。

明確相關(guān)登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定，縣級以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門，主要包括教育、勞動(dòng)和社會(huì)保障(現(xiàn)為人力資源和社會(huì)保障)、機(jī)構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價(jià))、財(cái)政、稅務(wù)等部門�！妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，各類公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，各類公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上教育行政部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上勞動(dòng)和社會(huì)保障部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r(jià)部門辦理《收費(fèi)許可證》等。

加強(qiáng)稅務(wù)登記管理�！抖悇�(wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記�！薄妒聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。上述各項(xiàng)規(guī)定均明確要求各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前，部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)辦理了稅務(wù)登記，但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒有辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外，這應(yīng)當(dāng)引起各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視，采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳

開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號)，該文件從四個(gè)方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實(shí)際執(zhí)行中存在的問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2006]3號)又對教育勞務(wù)征收營業(yè)稅有關(guān)問題作了進(jìn)一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進(jìn)法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認(rèn)識。大部分學(xué)校對“教職工繳納工資薪金個(gè)人所得稅”比較認(rèn)可，而認(rèn)為學(xué)校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進(jìn)�！庇^點(diǎn)的還大有人在，甚至部分稅務(wù)人員也認(rèn)為幼兒園、學(xué)校不用納稅。可見，對教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實(shí)存在不少問題。

針對上述存在的問題，稅務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量，比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)宣傳，把有關(guān)的稅收政策送進(jìn)校門，送進(jìn)課堂，使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法；應(yīng)定期召開學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的法人代表、財(cái)務(wù)人員座談會(huì)，對稅法的嚴(yán)肅性做明確的說明�？傊�，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門、學(xué)校等單位，深入細(xì)致地講解有關(guān)稅收政策，切實(shí)提高各類教育機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強(qiáng)教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)加強(qiáng)對教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營業(yè)稅的范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和減免稅報(bào)批手續(xù)，嚴(yán)格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費(fèi)必須經(jīng)有關(guān)部門(一般為財(cái)政、物價(jià)部門)審核批準(zhǔn)且不能超過規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目。各類學(xué)校均應(yīng)單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目的營業(yè)額，未單獨(dú)核算的一律照章征稅。四是各類學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報(bào)批手續(xù)，否則一律照章征收相關(guān)稅收。

(四)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)童理

稅收行業(yè)管理范文第4篇

自1999年住房政策改革以來，特別是最近幾年，我國商品房市場得到迅猛的發(fā)展，房地產(chǎn)稅收增長迅速，成為地方稅收的重要組成部分，更是地方政府收入的源泉之一。與此同時(shí)，基于房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的特殊性、復(fù)雜性，給稅收征管帶來巨大挑戰(zhàn)和困難，加大了稅收征管難度。因此，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收形勢下，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征收管理已經(jīng)成為稅務(wù)部門亟待解決的問題。

關(guān)鍵詞：

稅收；房地產(chǎn)稅；征收

1房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)經(jīng)營的特點(diǎn)

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的建設(shè)周期一般較長、投資項(xiàng)目大多有規(guī)模巨大的特點(diǎn)，另外也有資金投入數(shù)額巨大且回收期長等行業(yè)特點(diǎn)。

（2）當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)多采用分期分項(xiàng)目分批次、滾動(dòng)式的方式開發(fā)，并且跨城市、跨地區(qū)經(jīng)營成為常態(tài)、開發(fā)形式各異等，這都是房地產(chǎn)行業(yè)成本核算復(fù)雜的主要原因。

（3）企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)包括土地的交易、土地平整，房屋的建造、銷售以及持有出租等多個(gè)開發(fā)銷售的環(huán)節(jié)，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的稅收環(huán)節(jié)也較多、涉及的稅種繁多復(fù)雜，包括增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅等若干個(gè)稅種。

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營中面臨著較高的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)業(yè)是一項(xiàng)較高風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)，其開發(fā)的產(chǎn)品單位價(jià)值高，負(fù)債經(jīng)營程度也高，同時(shí)作為國民經(jīng)濟(jì)的風(fēng)向標(biāo)，房地產(chǎn)行業(yè)受國家經(jīng)濟(jì)政策的影響較大，面對的不確定因素較多，譬如市場因素、政策因素等都會(huì)對房地產(chǎn)業(yè)造成較大沖擊和影響，決策稍有不慎，就會(huì)造成開發(fā)產(chǎn)品滯銷，商品積壓，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈，甚至資金鏈斷裂，令企業(yè)陷入困境。

2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收征管存在問題

2.1內(nèi)部原因

（1）部分稅務(wù)人員在對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的征管不夠重視、經(jīng)驗(yàn)不足，專業(yè)水平和能力有待提高，譬如稅務(wù)部門缺乏建造師、評估師等專業(yè)人才等。房地產(chǎn)行業(yè)所涉及到的稅收問題相當(dāng)復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)，對稅務(wù)部門的管理人員的稅務(wù)專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的要求都很高。而在實(shí)際的稅收管理工作中，特別是基層稅務(wù)人員接觸較少，有的在管理上簡直就是感到力不從心。

（2）稅收征管精細(xì)化程度不高，稅務(wù)部門內(nèi)部大多沒有對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目登記、備案管理，也沒有建立獨(dú)立的臺(tái)賬。對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的建筑安裝業(yè)務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)都沒有在稅務(wù)部門專門開發(fā)的“兩業(yè)”系統(tǒng)進(jìn)行詳細(xì)登記，沒有充分利用好“兩業(yè)”系統(tǒng)，對企業(yè)的開發(fā)、銷售的情況未能及時(shí)掌握，未能做到有效監(jiān)控。

（3）征管部門對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的日常管理手段單一，納稅信息掌握不對稱，信息受限，造成稅收征管不到位，特別是在核查過程中缺乏有效的手段，更是容易造成部分證據(jù)無法取得或者是雖然可以獲取到有關(guān)憑證資料，但卻需要花費(fèi)過多的精力和時(shí)間，整體上影響了稅務(wù)核查工作效果和最終成績。

（4）稅務(wù)管理工作主要是一種事后管理的工作，相對地說，管理工作的開展比較滯后，稅務(wù)部門未能在房地產(chǎn)公司開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)之初即時(shí)介入，這方面的不足對稅務(wù)部門工作人員在對建筑施工成本的核查方面帶來了較大難度。

2.2外部原因

2.2.1房地產(chǎn)企業(yè)對稅收政策掌握不到位,納稅意識不強(qiáng)，財(cái)務(wù)核算不健全，稅款容易流失

部分房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)核算不夠準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)制度不夠健全，財(cái)會(huì)人員配備不足且素質(zhì)普遍不高，企業(yè)法人稅法意識淡薄。比如未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、將已實(shí)現(xiàn)的銷售收入長期掛“預(yù)收帳款”等科目的情況，影響到企業(yè)所得稅的正確計(jì)繳；或者在業(yè)務(wù)往來上做手腳，采取通過關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移收入、多開成本費(fèi)用發(fā)票等方式，造成少列收入多列成本費(fèi)用的狀況，造成稅款的流失等等。

2.2.2目前在建筑安裝環(huán)節(jié)虛列工程成本依然是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃稅的主要手段

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的建筑工程，往往存在著前期工程施工總量被后來的施工所覆蓋、隱蔽的特點(diǎn)，但另一方面，稅務(wù)部門工作人員反而因?qū)�業(yè)方向的差異，對建筑施工業(yè)務(wù)不太熟悉，這樣，稅務(wù)部門這一軟肋往往就會(huì)被房地產(chǎn)開發(fā)商所利用，他們會(huì)為了增大稅前扣除，而在建安環(huán)節(jié)虛列工程成本，從而降低利潤額，以達(dá)到少繳不繳稅款的目的。

2.2.3房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)自律不夠，稅務(wù)征管難度加大

現(xiàn)階段，對房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)的行業(yè)監(jiān)管仍不夠到位，并且由于稅收法律法規(guī)等制度也有待進(jìn)一步完善，以及在各種利益引誘下，少數(shù)房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)為房地產(chǎn)企業(yè)偽造虛假的房地產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)算審核書據(jù)提供各種便利，以上種種的因素都給稅務(wù)部門的稅收管理帶來了更加大的難度。

2.2.4稅收征收管理外部環(huán)境有待改善，協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制有待進(jìn)一步完善

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營涉及多個(gè)部門，比如國土、房管、建設(shè)等多個(gè)職能部門，由于協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制還不夠完善，造成了部門配合不力的情況，部門間涉稅信息不能共享，取證困難等，職能部門協(xié)作配合不盡如人意，就會(huì)更增加稅收征管難度。

3加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管的幾點(diǎn)建議

3.1開展形式多樣的稅法宣傳，使納稅人自覺納稅的意識以及對稅收法律法規(guī)的遵從度得到不斷提高

要結(jié)合實(shí)際加強(qiáng)稅法宣傳，通過上街?jǐn)[攤、發(fā)放宣傳材料、宣傳手冊，在新聞媒介、稅局公開網(wǎng)站上增設(shè)稅收政策宣傳專欄，或在QQ、微信等電子媒介上宣傳以及舉辦稅收培訓(xùn)班等各種各樣的形式，及時(shí)、迅速地將國家房地產(chǎn)政策以及稅收政策的變化、調(diào)整等告知企業(yè)，傳送、告知每一個(gè)企業(yè)法人、財(cái)務(wù)核算人員、辦稅人員等，確保其吃準(zhǔn)吃透政策，增強(qiáng)其依法納稅意識，使其知法守法，促使其自覺遵章依法納稅。

3.2加強(qiáng)對稅務(wù)人員和企業(yè)賬務(wù)人員專業(yè)知識培訓(xùn)，加強(qiáng)日常管理

一要加強(qiáng)稅務(wù)人員的各類稅收業(yè)務(wù)知識和法律法規(guī)知識培訓(xùn)，使每個(gè)稅務(wù)人員不但精通專業(yè)知識，還要具有較高的法律素質(zhì)，提高依法行政的意識和能力。另外除加強(qiáng)對稅收的專業(yè)知識的學(xué)習(xí)外，更要增加不同行業(yè)的專業(yè)知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，特別是要注重與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的工程造價(jià)、評估等專業(yè)知識的涉獵，以滿足稅務(wù)核查的需要；二要調(diào)配各稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)能手不定期對房地產(chǎn)企業(yè)的法人和財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，提高他們的財(cái)務(wù)核算水平和對稅法認(rèn)知度，減少房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.3對房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)行項(xiàng)目化管理，提高稅收征收管理水平

鑒于同一房地產(chǎn)企業(yè)一般都有多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目，其所發(fā)生的工程成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出都很難劃分清楚，通常有成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)與登錄的主營收入不匹配的情況，另外多計(jì)開發(fā)產(chǎn)品單位工程成本和已售商品房面積等情況也普遍存在�；�于以上的不良狀況，應(yīng)加強(qiáng)對房地產(chǎn)行業(yè)的管理，對對房地產(chǎn)行業(yè)稅收的管理可采取項(xiàng)目化管理的方法，按國稅發(fā)[2009]31號第二十六條的計(jì)稅成本對象的確定原則來歸集成本費(fèi)用，建立健全的項(xiàng)目臺(tái)賬，比如包括項(xiàng)目建筑面積、商品房銷售面積、可售面積、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本以及費(fèi)用分?jǐn)偟�，充分利用好“兩業(yè)”系統(tǒng)資源，完整登記相關(guān)信息，構(gòu)建全程跟蹤的管理體系。

3.4強(qiáng)化重點(diǎn)稅種管理，堵塞稅收漏洞

強(qiáng)化企業(yè)所得稅、增值稅以及土地增值稅等重點(diǎn)稅種的管理。一是關(guān)注收入結(jié)轉(zhuǎn)的及時(shí)性和成本結(jié)轉(zhuǎn)的配比性等，并對幾大稅種的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ确治�，以保證各項(xiàng)稅收及時(shí)足額入庫。二是對不同地域、不同規(guī)模的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分別設(shè)置企業(yè)所得稅最低預(yù)警率，對稅負(fù)低于最低預(yù)警率的企業(yè)要及時(shí)介入，進(jìn)行納稅評估，分析原因。三是在土地增值稅征管方面除了要隨同流轉(zhuǎn)稅（增值稅）預(yù)征外，對已辦理竣工結(jié)算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格審查土地轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用，及時(shí)進(jìn)行土地增值稅清算。四是要加強(qiáng)存量房出租增值稅的監(jiān)控。

3.5緊密關(guān)注房地產(chǎn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)行業(yè)，實(shí)現(xiàn)稅收征收管理的無縫對接

本地區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很多是集團(tuán)公司或家族企業(yè)，同時(shí)經(jīng)營著建筑安裝、裝修和房地產(chǎn)開發(fā)等多元化業(yè)務(wù)。部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往利用關(guān)聯(lián)企業(yè)或者與施工企業(yè)的供需關(guān)系或者關(guān)聯(lián)關(guān)系，虛列工程成本或轉(zhuǎn)移營業(yè)利潤，進(jìn)而達(dá)到偷逃稅款的目的。因此，必須強(qiáng)化對施工企業(yè)的稅收管理，完善關(guān)聯(lián)行業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理，從而提高房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的稅收管理水平。同時(shí)，依托計(jì)算機(jī)技術(shù)，搞好納稅評估。根據(jù)區(qū)域內(nèi)房地產(chǎn)及關(guān)聯(lián)行業(yè)納稅情況的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，開展關(guān)聯(lián)行業(yè)稅負(fù)率、成本利潤率、銷售收入利潤率、企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率等指標(biāo)的分析，按期進(jìn)行納稅評估，對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營實(shí)施有效控管。

3.6加強(qiáng)部門配合，齊抓共管促稅收

一是積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門，搭建信息交流平臺(tái)。與財(cái)政、稅務(wù)、國土、城建、金融、房產(chǎn)管理等部門形成合力，實(shí)現(xiàn)資料、信息共享，擴(kuò)充、建設(shè)好協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，以促進(jìn)房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。

3.7強(qiáng)化以票控稅，實(shí)施精細(xì)化管理

稅收行業(yè)管理范文第5篇

第一條凡在仁化縣范圍內(nèi)從事開采石料、開采河砂、磚生產(chǎn)（包括紅磚、紅砂磚、水泥磚）的納稅人，均適用本辦法。

第二條稅務(wù)部門（縣國稅局、縣地稅局，下同）應(yīng)當(dāng)對轄區(qū)內(nèi)已開業(yè)從事石場、河砂、磚生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人逐戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，掌握業(yè)主經(jīng)營地址，生產(chǎn)能力、經(jīng)營方式、生產(chǎn)周期、產(chǎn)品類型、市場價(jià)格以及供電來源等基本情況，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理。

納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件、資料向稅務(wù)部門申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

未辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件、資料向稅務(wù)部門申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

第三條納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)等相關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。稅務(wù)部門根據(jù)納稅人財(cái)務(wù)核算情況，分別采取不同的征收方式：

（一）對財(cái)務(wù)核算健全的納稅人，實(shí)行查賬征收方式；

（二）對財(cái)務(wù)核算不健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

第四條符合增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的納稅人，必須向稅務(wù)部門申報(bào)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格，按照一般納稅人申報(bào)要求報(bào)送相關(guān)報(bào)表及其附列資料。

第五條納稅人應(yīng)依法依規(guī)自覺進(jìn)行納稅申報(bào)。

納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六條稅務(wù)部門要建立與公安局、水務(wù)局、國土資源局、供電部門的信息共享制度，定期到各部門提取用炸藥、開采量、用電量信息進(jìn)行核實(shí)，各職能部門應(yīng)給予配合。

第七條加強(qiáng)護(hù)稅協(xié)稅的分工協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息共享�？h公安局負(fù)責(zé)石場購買炸藥的監(jiān)控，及時(shí)將購買炸藥信息傳遞給稅務(wù)部門；縣水務(wù)局負(fù)責(zé)河砂開采權(quán)，及時(shí)將中標(biāo)單位或個(gè)人的基本信息情況傳遞給稅務(wù)部門；國土資源局負(fù)責(zé)磚廠用地情況信息傳遞給稅務(wù)部門。各職能部門要大力協(xié)助稅務(wù)部門做好日常稅收管理，全力配合和協(xié)作稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)稅收管理和清查工作。

第八條征稅標(biāo)準(zhǔn)

（一）“以量控稅”營業(yè)收入的計(jì)算

全年?duì)I業(yè)收入＝全年開采量X價(jià)格（當(dāng)?shù)仄骄鶅r(jià)格）

（二）“以電控稅”營業(yè)收入的計(jì)算

當(dāng)月產(chǎn)品銷售收入＝當(dāng)月耗用電度X單位電度最低產(chǎn)值

（三）“以炸藥控稅”營業(yè)收入的計(jì)算

當(dāng)月產(chǎn)品營業(yè)收入＝售石單價(jià)X當(dāng)月產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量

當(dāng)月產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量＝當(dāng)月生產(chǎn)耗藥總量X單位產(chǎn)品耗藥比率。

（四）石場、機(jī)磚廠，砂場的增值稅從價(jià)計(jì)征