財務(wù)審計報告范文第1篇

我的三個月實習(xí)是在天津一稅務(wù)師事務(wù)所進行的，從XX年12月25日到XX年年4月8日。公司規(guī)模不大，總共十幾個人，全職的有4個注冊會計師，4個注冊稅務(wù)師，底下有10來個科員，科員一般都在做記賬和報稅。所長原來是在財政局上班的，后出來自己創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)辦了這家公司。公司主要業(yè)務(wù)有稅務(wù)籌劃，記賬，報稅等。部門有審計部，財務(wù)部(記賬)，稅務(wù)部（報稅）。我去分配到審計部，跟著一個注冊會計師做審計。

剛?cè)ニ�里，所長給我們進行培訓(xùn)，講稅收政策，以及審計底稿如何做，記賬如何做等。

一個月的實習(xí)期間我獲取了不少新知識也鞏固了許多老知識，并通過親身實踐體驗，進一步提高了我的業(yè)務(wù)水平，尤其是觀察、分析和解決問題的實際工作能力。這個月主要的工作是出去審計，所以對審計程序比較清楚，也對其了解的比較透徹，故現(xiàn)對所有審計程序總結(jié)如下：

一、審計準備階段

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢， 為了進一步規(guī)范財務(wù)審計程序,加強審計管理，提高審計質(zhì)量，須按照審計程序，在審計前制定詳實的審計計劃。

1、安排審計任務(wù)、選派審計人員、組成項目審計小組、確定項目負責(zé)人；

每有客戶要求審計，所長級領(lǐng)導(dǎo)人物就會根據(jù)注冊會計師們的時間安排情況，選中一個注冊會計師來負責(zé)，同時給安排幾個審計助理，在所里一般為兩個實習(xí)生，組成審計小組。

2，審計前，提前和被審計單位溝通交流，提出審計時須準備的資料；

我們出去審計通常被稱為“下戶”，每次下戶前一天，會打電話和單位聯(lián)系，先尋問一下單位的會計記賬情況，讓他們準備好第二天需要的資料，準備好我們審計的場所，一般是會議室。

3、由被審計單位事先提供有關(guān)資料；

審計資料一般包括營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)證、驗資報告、上年度審計報告、企業(yè)所得稅申報表草稿，企業(yè)總賬，明賬，資產(chǎn)負債表，原始憑證上，記賬憑證等，

4、制定審計工作方案；

負責(zé)審計的注冊會計師具體安排各個小組成員的審計任務(wù)，所里一般是兩個實習(xí)生負責(zé)資產(chǎn)負債表，主任會計師負責(zé)利潤表的審計。

二、審計實施階段

1、召開審計準備會議，明確審計意圖;

審計當天，在審計之前負責(zé)某公司的審計小組成員會開個會，使各成員都明白審計目的，和審計中需要注意的問題。

2、檢查評價討論公司內(nèi)部控制制度；

通過在公司審計，發(fā)現(xiàn)公司中存在的問題，小組成員討論公司的內(nèi)部控制問題，進而在容易出現(xiàn)問題的地方給予更多的關(guān)注。

3、查閱有關(guān)文件及會計資料，審查會計憑證、帳簿、報表及其所反映的經(jīng)濟活動情況，被審計單位應(yīng)當配合審計機關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。

對應(yīng)資產(chǎn)負債表和利潤表上發(fā)生的各科目，逐項進行審計。對有問題的科目，可查閱公司明細賬，原始憑證，并要求公司提供有關(guān)證明文件等。

4、按規(guī)定做好審計記錄，編寫審計工作底稿，對需進一步核查的問題應(yīng)及時調(diào)查、取證。

審計底稿要按照所得稅審計底稿要求的格式和內(nèi)容來編寫，保證審計底稿的完整，清晰。證據(jù)必須充分。

三、審計報告階段

1、分析、整理、復(fù)核審計工作底稿；

所里的客戶一般都是賬比較簡單的，所以一天都能夠?qū)復(fù)��；氐剿�里再分析、整理工作底稿�?/p>

2、撰寫審計報告初稿，并提交討論審核后定稿；

通過審計底稿，寫審計報告初稿。并且經(jīng)過三級復(fù)核。

3、審計報告初稿送被審計單位征求意見，被審計單位有異議的即時告訴審計單位;

所里初稿定了時，要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見，如果被審單位有意見時，雙方即時協(xié)調(diào)。

4、審計小組對被審計單位返回的意見應(yīng)進一步復(fù)核查清，經(jīng)討論后并修改審計報告；

審計小組綜合被審單位意見，對審計底稿進行再一次審查。

5.按照客觀公正、實事求是的原則出具審計報告，同時報所領(lǐng)導(dǎo)審批，并送達被審計單位。

在按照客觀公正、實事求是的原則下，雙方就審計初稿達成一致意見時，則可以報所領(lǐng)導(dǎo)審批，并送達被審單位。

6、對審計結(jié)果的落實情況進行回訪、后續(xù)審計。

7、在審計項目終結(jié)后，歸納整理好有關(guān)項目的檔案資料，移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理。

財務(wù)審計報告范文第2篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)報告 內(nèi)部控制 審計與財務(wù)報表 審計

縱觀國外內(nèi)部控制審計的實施效果，實施雙重的審計制度，在給企業(yè)帶來巨大收益的同時，也會大幅度增加企業(yè)和會計師事務(wù)所的成本。如何實現(xiàn)內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的有機整合，進一步提高審計效率，降低審計成本，是確保內(nèi)部控制審計順利實施的關(guān)鍵。

一、整合內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的現(xiàn)實性意義

（一）有利于提升企業(yè)的審計效率，確保財務(wù)報表的可靠性

內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計雖然是審計的兩種不同方式，但二者從本質(zhì)上說是一種性質(zhì)相同的業(yè)務(wù)，都是為了合理保證和鑒證責(zé)任方的認定。財務(wù)報表審計是由注冊會計師參照相關(guān)審計準則的規(guī)定，對企業(yè)的財務(wù)報表信息的合法性和公允性經(jīng)過特定的審計程序和方式所提出的審計建議，從而進一步提高財務(wù)報表的可靠性。在進行財務(wù)報表審計時，需要企業(yè)的管理層認真認定報表中所反映的各項交易事項、會計處理及賬戶余額等事項，主要是注冊會計師對管理層的認定和聲明進行審計的過程，雖然高于管理層認定但卻無法有效鑒證財務(wù)報表信息的絕對可靠性。內(nèi)部控制審計是企業(yè)委托注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的合理性及運行的有效性進行鑒證并發(fā)表審計意見的一種審計活動，內(nèi)控審計更多的是依靠企業(yè)管理人員應(yīng)該充分熟悉企業(yè)的相關(guān)運行和管理內(nèi)容，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制體系的可靠性和完整性詳細闡明清楚，科學(xué)認定內(nèi)部控制的有效性程度，再經(jīng)由注冊會計師針對相關(guān)的內(nèi)控認定和說明部分的內(nèi)容進行相應(yīng)的審計。將兩者有機結(jié)合，有助于提升企業(yè)的審計效率，確保財務(wù)報表的可靠性。

（二）兩者相互補充，有利于降低審計風(fēng)險

內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計在內(nèi)容上具有十分密切的關(guān)聯(lián)性，這種內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性實現(xiàn)了兩者間的相互支持和有效補充，財務(wù)報表審計結(jié)果可以在很大程度上為審計人員認識到內(nèi)部控制中可能會存在的一些漏洞環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制審計的結(jié)果可以幫助審計人員及時優(yōu)化和改變審計計劃和程序。將二者進行有機整合，一方面可以大幅度降低會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)量，控制運行成本；另一方面，可以大大提高審計效率，降低審計面臨的風(fēng)險。此外，在審計過程中所收集的證據(jù)和進行的測試對兩種審計活動都適用，是一種經(jīng)濟可行的兼顧審計方與被審計方共同利益的合理模式。

（三）節(jié)約審計資源，提高審計質(zhì)量的必經(jīng)之路

在財務(wù)報表審計中，注冊會計師通過對被審計單位的內(nèi)部控制進行了解，并進行相應(yīng)的風(fēng)險評估，確定進一步應(yīng)該執(zhí)行的審計程序，并在必要情況下實施控制測試來完善實質(zhì)性測試程序的實施效果，從而能夠提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。財務(wù)報表審計中的一個必要階段就是了解和評價內(nèi)部控制，兩者在審計程序上存在著相關(guān)性，相互融合，因此能夠共同利用和分享工作成果。

內(nèi)部控制審計中根據(jù)財務(wù)報表審計中風(fēng)險評估對企業(yè)環(huán)境的證據(jù)及通過重大程序發(fā)現(xiàn)的具體錯報等收集到的有關(guān)信息，可以有針對性地選擇實施控制測試，這樣可以通過財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的重大錯報，明確財務(wù)報告內(nèi)部控制中存在的重大缺陷，可以及時為內(nèi)部控制審計更改審計計劃和審計程序提供線索。

二、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計實現(xiàn)整合的有效途徑分析

（一）多途徑的充分了解被審計企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境

要想有機整合財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計，就必須按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ脑瓌t，通過多種途徑對被審計企業(yè)及其內(nèi)外部的相關(guān)環(huán)境進行了解，明確出被審計企業(yè)所面臨的風(fēng)險，這是財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計進行有機整合的必要前提。此外還應(yīng)注意，內(nèi)部控制審計在了解被審計企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境時比財務(wù)報表審計要求更高。當前我國企業(yè)所使用的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》從內(nèi)部環(huán)境類、控制活動類及控制手段類將指引分為三大類，為注冊會計師進行審計提供了可靠的參照標準，注冊會計師可以通過這種指引分類詳細地了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，內(nèi)部控制審計的成果可以被財務(wù)報表審計中充分利用，以了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況。在實施審計整合時，如果是由統(tǒng)一業(yè)務(wù)組來執(zhí)行，在審計過程中只需要執(zhí)行一次即可；如果是由不同業(yè)務(wù)組執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以通過加強溝通的方式來了解對方的情況。因此，充分地了解被審計企業(yè)及相關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境情況，是有效整合得以進行的基礎(chǔ)。

（二）對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行測試

內(nèi)部控制審計的核心程序是控制測試�，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬅鞔_提出要求，財務(wù)報表審計在特定的情況下必須進行相應(yīng)的內(nèi)部控制測試，尤其是在對重大錯報風(fēng)險急性評估認定時，或是當單一采用實質(zhì)性程序無法提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時。對企業(yè)在相關(guān)期間或時間內(nèi)的運行有效性進行測試控制，實質(zhì)上是對財務(wù)報告內(nèi)部控制實施審計。因此，內(nèi)部控制測試環(huán)節(jié)是實施內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在整合審計過程中，注冊會計師對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行測試時，首先要能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見提供有效的支持；其次要通過獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對控制風(fēng)險的評估結(jié)果進行有力的支持。在測試控制設(shè)計與運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當綜合運用多種方法，如對適當人員進行詢問、認真觀察經(jīng)營活動及對相關(guān)文件進行檢查等。因此，在整合審計過程中，注冊會計師還需要有補充控制測試的范圍，以獲得足夠的證據(jù)支持對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見。

（三）有針對性地選擇實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試

實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試是財務(wù)報表審計中實質(zhì)性程序所包含的兩大內(nèi)容。二者對于整合兩種審計活動具有十分重要的作用。所謂的實質(zhì)性分析程序主要是通過對數(shù)據(jù)間的關(guān)系進行研究，從而對認定的準確性進行科學(xué)的評價，主要適用于特定時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。細節(jié)測試各類交易、賬戶余額及列報認定中所采用的一種主要的測試，能夠直接識別出財務(wù)報表是否存在重大的錯報，采取實質(zhì)性分析程序的前提條件是要具備真實可靠的數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)的真實可靠性又取決于內(nèi)部控制的有效性程度。因此，當內(nèi)部控制審計的結(jié)果只關(guān)系到財務(wù)報表的內(nèi)部控制是否存在缺陷時，財務(wù)報表審計就不必采用實質(zhì)性分析程序，而應(yīng)相應(yīng)的采取細節(jié)測試。當內(nèi)部控制審計結(jié)果證明財務(wù)報表層次的內(nèi)部控制存在重大缺陷或完全失效時，則不必再進行細節(jié)測試，可以直接采用實質(zhì)性分析程序。實現(xiàn)財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的有機整合，必須采用合適的實質(zhì)性程序，才能實現(xiàn)二者的有效整合。

三、結(jié)論

綜上所述，可以看出財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計是相互區(qū)別但又緊密聯(lián)系的兩項業(yè)務(wù)，社會經(jīng)濟的發(fā)展為兩者的結(jié)合既提出了必要性，也提供了一定的現(xiàn)實性基礎(chǔ)和依據(jù)。兩項工作的不同點在于一個是監(jiān)督審計工作的過程，一個是對審計結(jié)果進行鑒證。企業(yè)各相關(guān)管理者和決策者只有熟知二者的內(nèi)在邏輯關(guān)系，才能將其進行有機整合，真正實現(xiàn)審計的終極目標，才能達到相互利用證據(jù)、相互印證結(jié)果的效果，在很大程度上大幅度提高了審計效率。整合審計將在一定程度上影響到注冊會計師審計財務(wù)報表的策略，因此，應(yīng)加強會計事務(wù)所與被審計單位的溝通，強化內(nèi)部控制的審計策略的實際作用和歷史地位，并要求企業(yè)應(yīng)加強對相關(guān)審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，從而真正發(fā)揮出內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要作用。

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財務(wù)審計報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：上市公司；財務(wù)報告；內(nèi)部控制審計

隨著我國經(jīng)濟全球化程度的不斷提高，我國上市公司財務(wù)報表中出現(xiàn)的業(yè)績造假情況屢屢出現(xiàn)，這就使得我國上市公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作被推到了風(fēng)口浪尖，為了較好的進行上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，對上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計進行具體研究，就顯得很有必要。

一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵

所謂財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，是針對資本市場會計信息真實性與質(zhì)量較差這一問題，為了保護投資者權(quán)益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現(xiàn)的財務(wù)舞弊問題，所以說上市公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計有著很強的現(xiàn)實意義。在具體的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，就是確認、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程。

二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標

上文中提到了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵，在下文中將就其目標進行具體論述。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標是對公司在特定時點的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。為實現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標，注冊會計師需要通過以下幾點保證目標的實現(xiàn)。

（一）證據(jù)獲取

想要較好的進行上市公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進行相關(guān)證據(jù)的獲取，為財務(wù)報告內(nèi)部控制審計目標的實現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。

（二）財務(wù)報表審計

注冊會計師對財務(wù)報表進行審計時，是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報進行的風(fēng)險評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師還要考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，因此在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，注冊會計師的財務(wù)報表審計工作，不僅關(guān)系著財務(wù)報表的合法性與公允性，更關(guān)系著整個審計工作的順利進行，因此需要對其予以格外重視。

（三）審計思路

在具體的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，為了保證相關(guān)審計工作的順利進行，相關(guān)注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實的按照“財務(wù)報表初步了解-識別企業(yè)內(nèi)部控制-進行相關(guān)賬戶、列表認定-了解錯報來源-執(zhí)行擬測試控制”這一思路進行具體的設(shè)計工作，以此保證財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作功能的正常發(fā)揮。

三、加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的相關(guān)策略

上文中我們了解了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵與目標，在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗，對加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的相關(guān)策略進行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的效率與質(zhì)量。

（一）優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

想要加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務(wù)報告內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應(yīng)通過公司治理結(jié)構(gòu)的完善進行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運行，保證上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的順利展開[3]。

（二）明確內(nèi)部控制評價規(guī)范

想要加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作，明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評價規(guī)范，是一種較為有效的方式。在2008年我國財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的展開提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價規(guī)范執(zhí)行中，相關(guān)注冊會計師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標準，結(jié)合具體審計工作實際，進行具體的上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外，我國財政部還頒布過企業(yè)內(nèi)部控制評價指引等內(nèi)容的相關(guān)條例，這些對于我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進作用[4]。

（三）優(yōu)化財務(wù)報告內(nèi)部控制審計

在進行上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的優(yōu)化中，注冊會計師需要從兩個方面進行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭M行具體工作的展開；另一方面，需要將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計進行有機結(jié)合，只有這樣才能切實提高我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)效率。

四、結(jié)論

本文就上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計進行具體研究，希望能夠以此推動我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的工作效率與工作質(zhì)量。

參考文獻：

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財務(wù)審計報告范文第4篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財務(wù)報告 審計

一、了解企業(yè)虛假財務(wù)報告特點確定審計重點

企業(yè)的虛假財務(wù)報告是以假文件、假評估資料、假合同、假單據(jù)，作為其造假的原始根據(jù)，企業(yè)造假最終要在財務(wù)報告中反映出來。在了解虛假財務(wù)報告特點的基礎(chǔ)上，抓住財務(wù)報告可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，以確定審計重點。下面就營業(yè)收入、資產(chǎn)項目的審計重點進行簡要分析。

第一，審查有無多列營業(yè)收入，虛增經(jīng)營成果。產(chǎn)品銷售收入，目前仍是考核企業(yè)的一項重要指標，企業(yè)因受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，在企業(yè)財務(wù)信息披露時，可能會硬性擴大銷售額，以虛增經(jīng)營成果。

第二，審計有無利用資產(chǎn)項目，隱報企業(yè)財產(chǎn)損失。企業(yè)的財產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)損失和存貨損失。固定資產(chǎn)損失除自然磨損以外，還包括維修保養(yǎng)不及時而造成的提前毀損和報廢。存貨損失是由于管理的不善以及長期積壓等原因，而造成的損失。

二、執(zhí)行虛假財務(wù)報告的審計程序發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告的舞弊

為了能夠在接觸財務(wù)報告的時候選擇正確的審計方法、做出正確的審計判斷，審計人員有必要在審計工程中高度關(guān)注可能導(dǎo)致企業(yè)虛假財務(wù)報告的有關(guān)信息。下面以云南綠大地生物科技股份有限公司為例，進行簡要說明。

（一）深入了解企業(yè)及行業(yè)的背景資料

企業(yè)的經(jīng)營狀況不佳，是舞弊的主要原因之一。評估企業(yè)的經(jīng)營狀況，有賴于審計人員對企業(yè)及其行業(yè)兩方面的了解。以下與行業(yè)有關(guān)的問題將會增加虛假財務(wù)報告的可能性。

（1）企業(yè)的背景資料。云南綠大地生物科技股份有限公司成立于2001年3月，其主營業(yè)務(wù)是綠化苗木種植及銷售、綠化工程設(shè)計及施工。2006年11月，綠大地第一次闖關(guān)深圳證券交易所中小企業(yè)板以失敗告終。2007年12月綠大地終于通過了中國證券監(jiān)督管理委員會的核準，在深圳證券交易所中小企業(yè)板上市。2023年3月17日，綠大地發(fā)表公告稱其董事長何學(xué)葵因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪被逮捕。

（2）行業(yè)的背景資料。據(jù)云南省有關(guān)資料顯示，2023年2月至今年2月上旬，云南省平均降水量31.94毫米，比以往同期偏少逾五成，比歷年同期偏少12.1%，且降水時空分布不均，地域差異十分明顯。截至目前，造成種植業(yè)直接經(jīng)濟損失超過6億元。

（二）密切關(guān)注企業(yè)虛假財務(wù)報告的預(yù)警信號

在通常情況下，如果財務(wù)報告存在舞弊，往往會出現(xiàn)一些征兆。比如：資金短缺已經(jīng)影響營運周轉(zhuǎn)；主要客戶經(jīng)濟困難，造成壞賬可能性加大；迫切需要有力的盈余以維持股價。

下面是云南綠大地虛假財務(wù)報告的預(yù)警信息：

（1）頻繁變更業(yè)績。2009年10月—2023年4月，云南綠大地披露的財務(wù)報告由之前的凈利潤預(yù)計增加過億，變更為最后的巨額虧損過億元。2009年10月，綠大地2009年財務(wù)報告，預(yù)計凈利潤同比增長20%—50%。2023年1月，將2009年凈利潤增幅修正為較上一年下降30%以內(nèi)。2023年4月30日最終2009年年度報告，披露凈利潤-15123萬元。經(jīng)過多次變更后，綠大地2009年的凈利潤由最初的盈利1.04億元變?yōu)樽罱K的虧損1.5億元。

（2）高管變動頻繁。云南綠大地生物科技股份有限公司的董事會成員由2007年的何學(xué)葵、趙權(quán)、胡虹蔣凱西等人更換為如今的鄭亞光、胡虹、岳健、等人；監(jiān)事會成員由2007年的高中林、石廷富等人更換為張健、王曉東等人。企業(yè)上市以來四任總經(jīng)理、三任財務(wù)總監(jiān)，董事會秘書更是變更四次，再加之其董事會、監(jiān)事會的頻繁變更，為公司發(fā)展帶來了不穩(wěn)定信號。

（三）虛假財務(wù)報告審計中存在的問題

（1）審計單位獨立性不強。由于執(zhí)業(yè)競爭更加激烈，無序競爭加劇。有些事務(wù)所為了自身的生存和發(fā)展，在激烈的市場競爭中，采取一些不正當?shù)氖侄握袛垬I(yè)務(wù)，比如惡意壓價、給回扣、付傭金等辦法。更有甚者，有的事務(wù)所為了不放走業(yè)務(wù)，竟有意遷就委托單位的不合理要求，出具虛假不良的審計報告。

（2）審計程序欠規(guī)范。面對激烈的市場競爭，審計單位為了爭取客戶以及為了在低廉的收費中保持利潤空間并在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計工作，審計人員往往減少或者省略重要的審計程序，弱化謹慎性這一最基本的職業(yè)操守原則。

三、對虛假財務(wù)報告的審計提出建議，以提高虛假財務(wù)報告審計的效率及效果

（一）加強中介機構(gòu)審計的獨立性

在現(xiàn)行的財務(wù)報告審計的委托關(guān)系中，理論上是公司股東來委托注冊會計師進行審計，而實際上是公司的管理層在控制著注冊會計師的選擇。管理層占明顯的優(yōu)勢，這成為審計人員保持審計獨立性的最大障礙，從而影響了注冊會計師獨立客觀地發(fā)表意見。因此，我們可以讓企業(yè)不再直接聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表進行審計，而是向保險公司投保財務(wù)報表的保險，保險公司從而根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果來決定承擔(dān)保險的金額和保險費率，并由保險公司來聘請會計師事務(wù)所對企業(yè)的財務(wù)報告進行審計并對其付費，因財務(wù)報表的不實陳述而造成的損失，應(yīng)由保險公司負責(zé)對財務(wù)報告信息使用者進行賠償。這樣可以保證會計信息的質(zhì)量和審計報告的質(zhì)量，從制度安排上來解決注冊會計師獨立性受損的問題。

（二）審計人員要具有專業(yè)的審計判斷

審計判斷是指審計人員根據(jù)專業(yè)標準對有關(guān)審計事項作出的專業(yè)認定的過程和結(jié)果。它是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中根據(jù)執(zhí)業(yè)標準與自身的經(jīng)驗對被審計事項進行鑒定、分析，來確定其是否具備某種審計特性的過程。專業(yè)判斷能力的強弱是一個注冊會計師基本素質(zhì)的體現(xiàn)，是注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中所需要的專業(yè)知識、職業(yè)敏感性和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的綜合反映。因此，在審計過程中需要通過專業(yè)判斷，來確定審查范圍的深度和廣度，以便有充分的依據(jù)去發(fā)表具有可信度的審計報告。

參考文獻：

財務(wù)審計報告范文第5篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)報告；內(nèi)部控制；審計問題

財務(wù)信息失真問題受到了社會各界的廣泛關(guān)注，嚴重制約經(jīng)濟的快速、健康、順利發(fā)展。為了進一步增強企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強信息披露，歐美等西方國家對上市公司進行了財務(wù)報告審計與財務(wù)報表審計為主的雙重審計方式，并取得了良好的實施效果。世界其他各國開始紛紛效仿美國，制定了類似的審計制度。正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期的中國，開始財務(wù)報告內(nèi)部控制審計問題的研究，對企業(yè)自身的自律將起到十分重要的作用，同時對國家的有關(guān)職能部門對企業(yè)的服務(wù)和指導(dǎo)也將起到一定的引導(dǎo)作用，甚至可以對有關(guān)政策法規(guī)的制定也有一定的支撐作用。

一、 關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的意義界定

隨著我國法律制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指引出臺并付諸實施，本文件指出，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指的是會計事務(wù)所等部門所接受的相關(guān)委托，并對財務(wù)報告以及企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性進行簽訂，并發(fā)表意見。對財務(wù)報告以及企業(yè)的內(nèi)部控制沒有確定的界定。西方等發(fā)達國家紛紛借鑒美國的雙重審計制度，并取得良好效果。介于此，我們也可以立足我國國情，充分借鑒與吸收SEC美國證券交易委員會定義：財務(wù)報告內(nèi)部控制指的是由企業(yè)的CEO或財務(wù)官等人設(shè)計與監(jiān)管的，同時受到企業(yè)董事會以及管理人員的影響，為滿足外部使用的可靠性的財務(wù)報表，制定合理的會計原則。具體包括以下程序與政策：第一，保持合理的、詳細的會計記錄，并全面、準確的反應(yīng)資產(chǎn)的處置與交易情況。第二，企業(yè)對交易事項進行全面記錄，從而，使編制財務(wù)報表更加符合會計原則要求。企業(yè)所有的財務(wù)活動，必須經(jīng)過董事會與管理層的合理授權(quán)。第三，為了預(yù)防企業(yè)未經(jīng)授權(quán)的使用、處置資產(chǎn)以及及早發(fā)現(xiàn)，提供外部保障。

二、 現(xiàn)階段我國財務(wù)報告內(nèi)控審計存在的主要問題與對策

1、缺乏公認的財務(wù)內(nèi)容控制標準

自從我國內(nèi)部控制推出以來，其內(nèi)容與定義幾經(jīng)演變，到目前為止還沒有形成廣泛認可的財務(wù)內(nèi)容控制標準。雖然我國相繼出臺了多部相關(guān)法律法規(guī)，但從整體上看，還沒有達到相關(guān)標準�，F(xiàn)階段大部分規(guī)定的內(nèi)容，只是基于原則性的考證，缺乏操作性。規(guī)范的實效與缺失，會對規(guī)范的有效性產(chǎn)生重大影響。為了進一步促進我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展與完善，建立健全完善的可操性內(nèi)部控制體系標準迫在眉睫。建議相關(guān)部門盡快建立完善的、與我國國情相吻合的、可操作性強的內(nèi)部控制體系，并以此為標準，加快行業(yè)試點開展，并積極推動我國內(nèi)部控制制度建設(shè)與發(fā)展。

2、 財務(wù)報告內(nèi)部控制審計成本分析

截止到目前為止，大部分國家都積極出臺了相關(guān)法律法規(guī)，要求上市企業(yè)在年度報告中對財務(wù)報告進行詳細披露。尤其是近幾年，越來越多的企業(yè)呼吁內(nèi)部控制報告的開展。自從2006年以來，我國證監(jiān)會規(guī)定，企業(yè)進行證券公開發(fā)行的重要條件就是注冊會計師必須出具無保留的內(nèi)控報告。這一規(guī)定不可爭議的提高企業(yè)審計成本。

3、 關(guān)于內(nèi)部控制審計的現(xiàn)實性問題

關(guān)于企業(yè)財務(wù)報告的內(nèi)部控制審計實施，社會上出現(xiàn)了不同的聲音。部分支持者們認為，通過內(nèi)部控制審計、加強信息披露，能夠有效降低財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過公開報告，讓管理者們進一步關(guān)于內(nèi)部控制的重要性。部分學(xué)者對于這一問題持反對性態(tài)度，這樣對會提高企業(yè)審計成本，而社會公眾對于其披露的信息，會被誤導(dǎo)。對于這一問題的界定，我們沒有直接經(jīng)驗可以遵循，仍需要摸石頭過河。

4、 是否能減輕或替代審計責(zé)任

美國PCAOB NO2勢必會提高審計人員的報告責(zé)任，與此同時，會加強內(nèi)部控制運行及設(shè)計有效性體系的建立。通過提高審計人員的責(zé)任心，對于內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)與防范有重要意義。但企業(yè)當局對構(gòu)建內(nèi)部控制體系重要性仍需加強，其對現(xiàn)象的發(fā)生起到非常重要的作用。就比如，管理當局需要負責(zé)財務(wù)報表一樣，管理當局也需要負責(zé)內(nèi)部控制體系的建立。明確規(guī)定以及合理劃分建立內(nèi)部控制體系的不同方面、不同責(zé)任，從而形成較為完善的內(nèi)部控制管理體系。

三、財務(wù)報告內(nèi)控審計的思路分析

1、全面掌握被審計單位的環(huán)境

全面掌握行業(yè)注意事項以及企業(yè)的經(jīng)營特征、組織結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)，包括全面的企業(yè)財務(wù)信息、法律法規(guī)、經(jīng)濟條件以及技術(shù)革新情況以及企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生的變化等等。注冊會計師必須將重點放在對高層管理者的內(nèi)部控制上去。比如說，企業(yè)管理層面的風(fēng)格、職責(zé)與角色確定，公司道德規(guī)范，審計委員會是否強有力等等。

2、 制定合理的審計計劃

結(jié)合企業(yè)控制環(huán)境以及對財務(wù)報告的影響，合理制定企業(yè)審計計劃（確定負責(zé)人、團隊成員、責(zé)任、角色、資源等等），需注意在整個計劃過程中必須貫穿風(fēng)險考評。在傳統(tǒng)的控制測試方面，流于形式起不到實際效果，最大因素就是審計人員無法有效判斷企業(yè)內(nèi)控能力。審計師在短短幾天內(nèi)需要搞清企業(yè)內(nèi)控在運轉(zhuǎn)與設(shè)計上的漏洞非常困難。所以說，在制定計劃時，需要分配適合的項目人員，對助理人員做好針對性督導(dǎo)與培訓(xùn)，結(jié)合需要制定專家利用計劃。

3、 識別并評估企業(yè)層面的內(nèi)部控制

對被審計企業(yè)內(nèi)部控制層面進行識別并評估，理順企業(yè)各級部門、人員權(quán)責(zé)、管理風(fēng)險、反腐流程、自我評估等方面。識別不同流程的負責(zé)人并與其溝通，對審計委員會在公司的實際地位、工作方式、人員構(gòu)成等全面評估。

4、 評估內(nèi)部控制缺陷

及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)控制內(nèi)部審計各個方面存在的不足與缺陷，注冊會計師需要嚴格按照流程，正確評估風(fēng)險級別。若無法有效發(fā)現(xiàn)或預(yù)防控制缺陷，這表明企業(yè)內(nèi)部控制存在很大缺陷。對于缺陷的控制，有重要意義。主要取決于兩個方面：第一，企業(yè)內(nèi)部控制存在列報錯報或無法有效發(fā)現(xiàn)、防止賬戶余額的可能性。第二，因為眾多缺陷所引發(fā)錯報時，注冊會計師必須全面考慮受到影響的財務(wù)交易金額與報表金額，預(yù)防本期或未來可能出現(xiàn)的缺陷影響。

5、 形成審計報告

注冊會計師需要對鑒證結(jié)論的各項依據(jù)進行考評，從而對形成有效的意見支持。若審計單位財務(wù)內(nèi)控審計存在一定缺陷，則必須對企業(yè)的財務(wù)報告內(nèi)控持反對或保留意見。

上述各個環(huán)節(jié)、各個流程，均會對內(nèi)部審計的順利進行產(chǎn)生影響。內(nèi)部審計的作用與重要性不置可否，并隨著經(jīng)濟與社會的不斷發(fā)展，其作用與地位將會進一步提高。

結(jié)語：

綜上所述，本文針對財務(wù)報告內(nèi)部控制的意義界定以及現(xiàn)階段我國財務(wù)報告內(nèi)控審計存在的主要問題與對策開始入手分析，從五個方面：全面掌握被審計單位的環(huán)境，制定合理的審計計劃，識別并評估企業(yè)層面的內(nèi)部控制，評估內(nèi)部控制缺陷，形成審計報告，詳細論述了財務(wù)報告內(nèi)控審計的思路分析。（作者單位：中準會計師事務(wù)所有限公司遼寧分所）

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