現(xiàn)代企業(yè)制度范文第1篇

（一）公司營利性本質的追求與弊禍

我國2005年修訂的《公司法》第5條也明確規(guī)定：“公司從事經(jīng)營活動，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會公德、商業(yè)道德，誠實守信，接受政府和社會公眾的監(jiān)督，承擔社會責任。”于是，一對兒承認與矯正的制度以此展開，公司法基于對整個資本主義社會建構基礎——承認和維護私人財產(chǎn)所有制的認可，確認了公司的營利性屬性，但是又基于對公司營利性本質所帶來的社會問題的反感或擔憂，情愿或不情愿地拋出了公司的社會責任問題，希望以此牽制住公司對利潤的無休止追逐，希望以公司承擔社會責任來調和因為追逐利潤而產(chǎn)生的社會矛盾。但這本身就是一個極大的矛盾，“這里的諷刺之處就在于，公司的使命就是去追求它的自身利益，這本身也是法律的產(chǎn)物，但在實際操作中卻在驅使公司違反法律”［4］（P83）。那么，立法者的邏輯到底是什么呢？是維系公司的營利性屬性，還是要求公司承擔社會責任，抑或兩者兼顧？

（二）公司所有權與經(jīng)營權的分離與代價

企業(yè)在發(fā)展過程中，經(jīng)歷了個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)再到公司的過程，在個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)中，企業(yè)的所有者與經(jīng)營者合二為一，只有到了現(xiàn)代公司企業(yè)，特別是股份公司時代，所有權與經(jīng)營權才在客觀上產(chǎn)生了分離�，F(xiàn)代企業(yè)理論無不承認，所有權與經(jīng)營權分離是現(xiàn)代企業(yè)的標志，是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征。拋開所有權與經(jīng)營權分離的原因，也暫且擱置二者關系未來的走向，僅從現(xiàn)代企業(yè)制度中所有權與經(jīng)營權分離這一客觀事實出發(fā)，來分析圍繞此問題法律的所作所為。首先，由于股份公司產(chǎn)生時期正值資本主義經(jīng)濟迅速發(fā)展時期，隨著產(chǎn)業(yè)革命之后的機器大生產(chǎn)的出現(xiàn)，對于資本的需求以及規(guī)模效益的誘惑，使股份公司迅速發(fā)展。而股份公司這種規(guī)模龐大且股東人數(shù)眾多的資合公司，所有權與經(jīng)營權分離是不可避免的。就法律而言，當股份公司所有權與經(jīng)營權分離時，為了滿足客觀需求，一套適應所有權與經(jīng)營權分離的法律制度迅速出臺，投票權制度、表決權信托制度、多數(shù)投票權制度等等，這些制度在某種程度上滿足了所有權與經(jīng)營權分離的需要，客觀上維系了所有權與經(jīng)營權分離的局面，對所有權與經(jīng)營權分離時代公司秩序的維護起到了重要的作用。其次，公司所有權與經(jīng)營權分離產(chǎn)生了無法回避的問題，在這組委托關系中：（1）由于委托人和人雙方信息不對稱，人可能違背委托人的利益去追求自身利益；（2）委托人與人之間的目標不一致或效用函數(shù)不一致。委托人擁有剩余索取權，追求資本增值和資本收益的最大化，而擁有公司控制權的人會拋開委托人的利益去追求自身的效用最大化。結果是人偏離委托人利益，背離委托人的目標。這是伴隨著兩權分離而產(chǎn)生的委托的致命內傷，這一問題如果不解決，股份公司經(jīng)濟合理性的根基就會受到破壞。于是，法律又開始了新一輪的制度供給，為了消解所有權與經(jīng)營權分離而產(chǎn)生的成本，法律開始制度救贖。信息披露制度、董事信義義務、獨立董事制度、外部監(jiān)控制度、股東代表訴訟制度等相繼出臺。這些制度在各國的公司法中均占有相當重要的分量，成為公司法中的重中之重，可以說，每一項都堪稱經(jīng)典。問題就此產(chǎn)生：公司法以極大的熱情投入了大量的筆墨來進行制度安排，一方面要構建適合兩權分離的制度環(huán)境，另一方面還要通過制度構建來抹平因兩權分離而產(chǎn)生的問題。那么，公司法能夠做到既維系兩權分離，又解決兩權分離所產(chǎn)生的問題嗎？法律的立場到底是什么？在經(jīng)濟學上無計可消的成本，公司法又能有何作為呢？

（三）公司治理中的道高一尺魔高一丈

長期以來，公司治理已經(jīng)成為公司法理論研究的熱點問題，大量的公司法研究圍繞著公司治理問題展開，在公司立法方面，公司治理也是緊鑼密鼓，不斷翻新。從本質上講，公司治理解決的是公司內部權力的分配與制約問題。為什么要對公司內部的權力進行分配和制約，原因非常簡單，那就是公司所有權與經(jīng)營權掌握在不同的人的手中。公司的所有人并不參與公司的經(jīng)營，而經(jīng)營公司的人未必是公司的所有人，公司的經(jīng)營者能否真正為公司謀取利益，成為公司股東最擔心的問題。于是一組復雜縝密的公司治理結構就此展開。公司法出于對股東利益的保護，設置了股東會、董事會、監(jiān)事會這樣類似于西方政體三權分立的機關架構，借此制度實現(xiàn)權力的相互制約。但是，理想很美好，現(xiàn)實很殘酷。公司內部精美的權力分配與制衡機制，并沒有阻止公司的管理人或控制者將自己的貪婪通過公司予以實現(xiàn)。正如學者所洞察的那樣：“這些制度建立的初衷是好的，但其實際效果是，將新的角色引入公司事務之中，他們得以登堂入室，并從公司控制權中分得一杯羹，至于他們對股東權益保護所起的改善作用，與其制度成本和社會寄予的期望相比而言，總是不相稱的�！保�5］以美國為例，美國的公司治理堪稱經(jīng)典，但是，不斷發(fā)生的公司丑聞一次次將這些經(jīng)典的制度推下神壇。在安然、世通丑聞曝光后，美國第五大有線電視公司阿德爾菲亞2002年因被發(fā)現(xiàn)巨額債務沒有入賬等問題而申請破產(chǎn)保護，公司創(chuàng)始人被美國聯(lián)邦法庭判定犯有共謀、銀行欺詐、證券欺詐等罪名；2004年美國證券交易委員會懷疑美國第四大長途電話公司奎斯特國際通信公司造假，并展開調查，公司前首席財務官受內線交易刑事指控，類似的事件還有很多。公司發(fā)生丑聞很大程度上被認為是脆弱的內部控制和公司治理造成的。作為公平、正義化身的法律當然不能視而不見。于是，關于公司治理的補缺拾漏制度層出不窮。如2002年，在安然、世通丑聞發(fā)生之后，美國國會迅速通過了空前嚴厲的薩班斯法案，在本來已經(jīng)很嚴格的公司治理措施之上又追加了一層緊箍咒。其他很多國家的政府或監(jiān)管當局也緊隨美國之后采取了相應的措施。2002年德國完成了《德國公司治理法典》的制定工作，并于2006年6月進行了最新修訂。雖然《德國公司治理法典》本身并不具有法律效力，但是它對《德國股份法》產(chǎn)生了重要的影響。即便如此，上市公司的丑聞也仍然不絕于耳�？梢�，公司內部監(jiān)管制度的加強并沒有也不可能杜絕公司管理者的敗德行為，公司法制度與具有經(jīng)濟人本性的公司管理者之間的博弈將會是漫長的和無休止的。問題就此而產(chǎn)生，面對不斷發(fā)生的公司丑聞，精心打造的公司治理結構是如此的不堪一擊。那么，那些設計精良、在與公司管理層的實戰(zhàn)當中不斷升級的公司治理結構，它的意義僅在于在實戰(zhàn)中敗北然后繼續(xù)升級嗎？這種貓捉老鼠的游戲何時是盡頭呢？綜合上述分析，我們可以看出，公司法上的制度似乎在上演著自唱自說的游戲——為了張揚公司存在的意義而確定了公司營利性品質，為了遏制對利潤的過度追求，又羞羞答答地要求公司承擔社會責任；為了適應股權眾多分散的局面，安排了適合所有權與經(jīng)營權分離的各項措施，但同時為了減少兩權分離帶來的負面問題，又進行制度上的救贖；公司治理同樣是如此，監(jiān)管措施不斷加強，但面對公司高管的貪婪又無計可施。以此類推，無數(shù)的公司法制度就這樣依次展開、不斷繁衍，可謂“魔高一尺道高一丈”，之后是“道高一尺魔高一丈”。公司法如此復雜的制度安排，并沒有也不會就此塑造出如人所愿的美好的公司，人類社會為此付出的卻是高昂的制度成本和不斷丑化的公司形象，股份公司成了一只被豢養(yǎng)的怪物。因此，美國公司法的權威斷言“：作為理性努力的一個領域的公司法，在美國早已死亡了�！啊背�了我們大量空洞的公司立法外一無所剩——就像一座由生銹的大梁草草焊就的搖搖晃晃的摩天大樓，樓內只有寒風穿行�！保�6］（P295-296）哥倫比亞大學法學教授喬爾·巴肯更是一針見血地指出：“也許，并不是安然在犯罪，而是公司制本身就有罪�！�

二、現(xiàn)代企業(yè)法律制度的隱憂

現(xiàn)代企業(yè)法律制度與大型股份公司相伴而生，在博弈中互相成長，但是二者博弈的結果并沒有讓人看到法律制度完勝的希望或跡象，恰恰相反，在二者博弈過程中，股份公司越發(fā)強大和不可一世，而公司法律制度卻已疲憊不堪。第一，制度成本較高。按照制度經(jīng)濟學的觀點，任何一項制度都是有成本的。制度成本關系到制度的價值，過高的成本會使制度價值大打折扣。19世紀末，工廠制度向現(xiàn)代企業(yè)制度轉變，大型股份公司紛紛建立，所有權與經(jīng)營權分離、規(guī)范的公司治理等成為現(xiàn)代企業(yè)制度或股份公司必不可少的基本要件。上文的分析已經(jīng)表明，無論是公司所有權與經(jīng)營權分離，抑或是公司治理結構都包含有復雜的制度安排。在這些制度安排中，各項制度之間相互搭接、絲絲相扣，充分彰顯了立法者的雄心與精明。但是，必須認識到：（1）公司中的有些問題本身就是無解的，無論法律怎么努力，都僅僅是徒增成本。公司中的委托制度如此，公司監(jiān)管亦是如此。由于股東與經(jīng)營者之間的目標函數(shù)不一致，希望公司的經(jīng)營者全力為股東著想，只能是一個美好的愿望。任何一項旨在降低某種成本的制度，它本身就是一個委托—安排，會引入一種新的、看似更為節(jié)約的委托—關系；在存在不對稱信息和道德風險的情況下，假以時日，沒有任何一項制度，能夠走出成本的陷阱。公司監(jiān)管問題也是如此，為了監(jiān)督公司管理者的敗德行為，立法者出臺了很多監(jiān)管措施，但是這些監(jiān)管措施常常是僅僅增加監(jiān)管成本卻無法得到理想的監(jiān)管效果。如美國“薩班斯法案”，在美國國內是一個“昂貴的錯誤”。有學者還特別對《SOX法案》中的治理條款的成本與收益進行了實證分析，最后得出的結論稱，法案所帶來的收益，如果有的話，也相當有限；而在成本方面，則相當驚人。［7］（2）行為人和制度之間總是存在博弈，即行為人總是試圖突破制度的束縛，謀取法外利益，在公司法領域尤其如此。結果就是制度需要不斷更新，新的制度不斷上演的無奈循環(huán)。不斷反復的結果是簡單的公司法演變成了雍容華貴的公司法典，德國的公司法如此，日本的公司法也是如此。以日本為例，原來有關公司的內容規(guī)定在《日本商法典》的第二編中，僅僅是該法典的一部分，共643條。2006年日本商法典修改，將第二編公司法的內容全部移出，單獨形成《公司法典》，新法典多達979個條款，近370000字。由此可見，立法者想要解決的一些基本問題，一部分是由公司制度特別是股份公司制度自身的邏輯自洽性不足所致，對于這樣的問題，無論立法者傾注多少筆墨都不可能予以圓滿；另一部分是由于制度本身的時滯性導致其在與人的博弈過程中永遠處于被牽制地位，魔高一尺后是無奈的道高一丈，在這樣的游戲中，永遠沒有贏家，增加的僅僅是制度的成本，公司法制度已經(jīng)陷入了這樣的一個怪圈。第二，正式制度被過分倚重。在制度經(jīng)濟學中，制度有多種分類，其中主要的分類，也是制度經(jīng)濟學最大的貢獻，是將制度分為正式制度和非正式制度。正式制度也稱為正式規(guī)則或正式約束，是指人們，主要是公共權威機構，有意識創(chuàng)造的一系列法律法規(guī)等制度形態(tài)，包括政治規(guī)則、經(jīng)濟規(guī)則和契約等；非正式制度也稱為非正式規(guī)則或非正式約束，主要包括價值觀、道德觀念、倫理規(guī)范、風俗習慣和意識形態(tài)等。正式制度的表現(xiàn)形式有很多，本文此處所說的正式制度僅指正式制度中最重要的一種——法律制度。正式制度與非正式制度的劃分，對于法學研究具有極其重要的意義，相當長一段時間，至少在法學界，過分倚重正式制度，將非正式制度邊緣化甚至排斥對非正式制度的研究。公司法領域也是如此。首先，全球化，特別是資本市場的全球化，使很多公司制度產(chǎn)生了全球趨同的壓力，各國公司法之間相互借鑒、模仿，形成了諸多全球共通的制度，如一人公司、股票期權、刺破公司的面紗、股東代表訴訟等公司法上的制度在各國的公司法中幾乎都是大同小異。而在此時，各自的文化、習俗卻被嚴重地忽視，特色被抹平，大量的規(guī)范性要求被以成文法的形式固定下來，非正式制度似乎與以現(xiàn)代企業(yè)制度著稱的公司制度毫不相干。其次，公司與合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)相比，由于其股東人數(shù)眾多，社會影響更大，出于對風險的控制和經(jīng)濟、社會等綜合因素的考量，法律對公司所作出的制度安排較合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)更加用心、更加周密。換句話說，與合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)相比，有關公司的制度安排中，正式制度要多得多。雖然很多學者認同公司是一組合同的聯(lián)結，公司法不過是一個大型的標準合同范本，但是，這一合同范本已經(jīng)摻雜了太多的立法者強制性的制度安排，意思自治已經(jīng)被限定在了一個有限的框架之內。但是，并不是立法者提供了更多的正式制度，公司的參與者就會因此而“循規(guī)蹈矩”。因為作為正式制度的法律不可能窮盡人的所有行為，無法對人的任何可能的行為進行有效的規(guī)定，而非正式規(guī)則可以內化為個人的行為，變成人們內心崇高的法則，綿遠悠長，指引方向。正如康德所說：“在這個世界上，有兩樣東西可以震撼人類的靈魂，一樣是我們頭頂?shù)男强�，一樣是我們內心崇高的道德法則�！币虼�，更有力量的約束應當從正式制度之外去尋找，這一點，恰恰被現(xiàn)代企業(yè)法律制度所忽略。第三，中小企業(yè)被嚴重忽視。依首先提出現(xiàn)代企業(yè)概念的錢德勒和伯利、米恩斯對現(xiàn)代企業(yè)的定義，現(xiàn)代企業(yè)主要是指大型股份公司。以合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)為代表的中小企業(yè)被排除在外。正是因為此原因，在現(xiàn)代企業(yè)制度中，中小企業(yè)被嚴重忽視。那么，現(xiàn)代企業(yè)制度是否應該重視那些被歸入古典企業(yè)行列的合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)等中小企業(yè)呢？或者合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)是否應當納入到現(xiàn)代企業(yè)制度的行列中呢？調查資料顯示，美日歐中小企業(yè)占全部企業(yè)的比例均在97%以上（其中微型企業(yè)近90%），成為活躍經(jīng)濟的主體。對GDP的貢獻，美國、日本、歐盟分別達到了50%、56.7%（2000年）和58%（2008年），是保持經(jīng)濟穩(wěn)定增長的動力。美國60%~80%的新增就業(yè)由中小企業(yè)創(chuàng)造。日本和歐盟的中小企業(yè)吸納就業(yè)近70%，特別是歐盟的中小企業(yè)對新增就業(yè)貢獻更大，2002—2008年歐盟27國平均每年就業(yè)率增加1.9%（大企業(yè)為0.9%）。［8］我國中小企業(yè)的作用同樣不可忽視，學者通過2023年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)分析中小企業(yè)在我國經(jīng)濟中的地位和作用，數(shù)據(jù)表明，2023年，我國45萬多家規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，中小企業(yè)數(shù)量占到99.28%，再加上150多萬家規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)（2008年為147萬家，另外還有工業(yè)個體經(jīng)營戶227萬多戶），我國中小企業(yè)數(shù)量超過190萬家，而大型企業(yè)數(shù)量僅為3251家；2023年，我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，大型企業(yè)的稅收貢獻為45%，中小型企業(yè)占比近55%，其中，中型企業(yè)為24.59%，小型企業(yè)為29.68%。［9］具有如此巨大的貢獻力和影響力的中小企業(yè)，如果被排斥在現(xiàn)代企業(yè)制度之外，那么現(xiàn)代企業(yè)制度還有什么意義呢？其實，早在我國建立現(xiàn)代企業(yè)制度初期，權威人士就指出：現(xiàn)代企業(yè)制度的組織形式是多樣化的，不是單一的公有制，主要有：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、合作制企業(yè)、公司制企業(yè)。［10］近年來，仍然有學者堅持這一主張：“在任何國家，即使是在發(fā)達的工業(yè)國，也不可能只存在著一種形態(tài)的企業(yè)，它總會是多種企業(yè)形態(tài)同時并存。每一種形態(tài)的企業(yè)都有它在社會中存在的必要性，都能對社會經(jīng)濟的發(fā)展和社會福利的提高作出應有的貢獻。人為地宣傳和強調公司制企業(yè)是‘現(xiàn)代企業(yè)’，會使人們誤認為社會中現(xiàn)存的其他企業(yè)形態(tài)都屬于傳統(tǒng)的、落后的、低效率的企業(yè)。實際上，公司制并不一定是所有企業(yè)的最佳企業(yè)形態(tài)�！保�11］看來，以合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)為代表的中小企業(yè)是否屬于現(xiàn)代企業(yè)制度范疇，是一個有爭議的問題，但是中小企業(yè)在現(xiàn)代社會的作用卻是不爭的事實。事實上，從中小企業(yè)已經(jīng)擔當和正在擔當?shù)臍v史使命來看，淡化和忽視中小企業(yè)將會嚴重損害經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性和經(jīng)濟發(fā)展的速度。失去了中小企業(yè)這塊半壁江山，現(xiàn)代企業(yè)制度將會黯然無色。

三、現(xiàn)代企業(yè)制度的境遇與超越

（一）現(xiàn)代企業(yè)制度日漸式微

現(xiàn)代公司制度不像鼓吹者說的那樣是一個完美無缺的生產(chǎn)組織方式，西方經(jīng)濟學家已經(jīng)在研究這個制度走向沒落的趨勢。日本學者總結并預言，20世紀末，在整個世界中，大企業(yè)體制已走入死胡同，其解體也成為一個重大的課題。那么，為什么曾經(jīng)紅極一時的大型股份公司現(xiàn)如今卻走入了死胡同呢？第一，大型股份公司后天異化及先天頑疾越演越烈。長期以來，大型股份公司對利潤的瘋狂追逐已經(jīng)使其本質和功能異化，表現(xiàn)在：（1）大型股份公司創(chuàng)設的初衷是為了吸引分散的資本、籌集資金，但是到了1888年新澤西州公司法允許一家公司可以購買和持有另一家公司的股份，出現(xiàn)了公司之間的相互持股。當今社會，法人持股、法人之間交叉持股已經(jīng)成為主流和常態(tài)，資本變成了數(shù)字之間的游戲，公司資本“空洞化”，股份公司籌集資金的功能被異化。（2）股東、資本多數(shù)決原則等與政治世界民主主義相適應的公司民主主義，迫于經(jīng)理資本主義的，在現(xiàn)代社會也已經(jīng)漸行漸遠，股東大會已經(jīng)成為空殼，美國很早以前就把股東大會稱為“沒有觀眾的演出”，股東大會變成了一種沒有實質意義的冠冕堂皇的儀式，股東無從談起。（3）早期的股份公司大量吸收個人股東，個人股東以從公司分得紅利為目的，但如今，個人股東不斷減少，公司的主要持股人變?yōu)闄C構投資者，個人即便購買公司的股票也僅以二級市場的盈利作為其主要的追求，投資變成了投機，其身份和目的均已游離于公司之外。綜上，股份公司所具有的最樸素的本質和追求在現(xiàn)代社會都已漸行漸遠，股份公司存在的經(jīng)濟合理性已經(jīng)摻雜了與經(jīng)濟道德格格不入的諸多因素，股份公司原始樸素的本質和功能已經(jīng)被嚴重地異化。股份公司的異化已經(jīng)發(fā)展到了病態(tài)的程度，其先天的頑疾更是無藥可救。股份公司先天的頑疾主要表現(xiàn)在：（1）科層制管理成本較高。按照科斯的交易成本理論，企業(yè)的特點是以一套命令機制代替合同，它節(jié)省掉了企業(yè)內部的合同，但同時也因為命令鏈條的增加而增加了行政成本。如果企業(yè)內部行政成本大于或高出市場交易成本，企業(yè)就會失去存在的意義。在大型股份公司中，由于經(jīng)營者以權威和指令代替市場完成資源的配置，這種具有專制色彩的管理體系，行政成本是相當高昂的。（2）委托問題無法解決。股份公司所有權與經(jīng)營權分離而產(chǎn)生的問題已經(jīng)成為兩權分離致命的內傷，從兩權分離那一刻起，如何解決兩權分離產(chǎn)生的問題成為了經(jīng)濟學界永恒的主題�，F(xiàn)代企業(yè)對所有權與經(jīng)營權分離而產(chǎn)生的問題深惡痛絕卻又無計可施，面對股東利益被管理層不斷膨脹的私人欲望吞噬卻沒有回天之術。百年公司發(fā)展歷史已經(jīng)說明，無論怎么努力也無法抑制管理層的貪婪，無論怎么努力股東的利益都在被蠶食。（3）有限責任制度帶有原罪。股份公司借以安身立命的有限責任制度是“允許人們以極小的風險進入貿易領域，卻坐擁獲利的無限可能”，這樣就是在鼓勵“一個墮落的完全不顧將來的投機體系”。大型股份公司后天的異化及先天的頑疾決定了它在成功地扮演了時勢英雄的輝煌后必定走向沒落的歷史結局。第二，知識經(jīng)濟終結了工業(yè)化時代，大型股份公司失去了維系其繼續(xù)輝煌的土壤。學者研究認為：“除了哲學、文化層面已發(fā)生劇烈的變革之外，現(xiàn)代企業(yè)終結的根本原因，乃是由于滋生現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟條件已發(fā)生了翻天覆地的變化。”早期的股份公司是歐洲殖民地國家商業(yè)活動特別是進出口貿易不斷發(fā)展的結果，現(xiàn)代意義上的股份公司與18世紀工業(yè)革命緊密相連，以機器取代人力，以大規(guī)模工廠化生產(chǎn)取代個體手工生產(chǎn)，具有迅速籌集資本功能的股份公司不斷發(fā)展壯大。但是，資本是第一生產(chǎn)要素的時代隨著知識經(jīng)濟的出現(xiàn)退出了歷史舞臺。20世紀80年代，以資本密集型為主的生產(chǎn)方法讓位于以知識密集型為主的生產(chǎn)方法，西方社會進入知識經(jīng)濟時代，貨幣資本已經(jīng)不再成為稀缺資源，知識資本所有者正在取代貨幣資本所有者擁有企業(yè)，資本雇傭勞動開始讓位于勞動雇傭資本。20世紀90年代以來，針對現(xiàn)代企業(yè)制度與新技術發(fā)展的矛盾，以及企業(yè)與社會經(jīng)濟整體發(fā)展的矛盾，發(fā)達國家開始反思這個制度，并提出：“雖然今天為數(shù)不少的巨型現(xiàn)代公司，在未改變傳統(tǒng)的官僚體制的情況下，仍然能夠維持其龐大企業(yè)帝國的運轉，但這并不能代表一種趨勢。伴隨后現(xiàn)代社會的不確定性，巨型現(xiàn)代公司的夢境實際上已然破碎�！�

（二）后現(xiàn)代企業(yè)的興起及新型企業(yè)形態(tài)的出現(xiàn)

與巨型現(xiàn)代公司夢境破碎一脈相承的是后現(xiàn)代企業(yè)的出現(xiàn)。20世紀80年代，一些發(fā)達國家大型制造業(yè)企業(yè)不再包攬生產(chǎn)的所有階段，而是把生產(chǎn)階段分解到不同企業(yè)。因此，出現(xiàn)了把生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務外包給其他企業(yè)的趨勢。跨國公司把這種做法推廣到其他國家，包括發(fā)展中國家，形成了以外包生產(chǎn)為核心的全球生產(chǎn)價值鏈。這種全球生產(chǎn)價值鏈實際上替代了大型股份公司的生產(chǎn)方式，與此同時，數(shù)字化企業(yè)、虛擬企業(yè)、金融創(chuàng)新企業(yè)等紛紛出現(xiàn)，這些企業(yè)在產(chǎn)權模式、經(jīng)營模式、組織結構等方面與傳統(tǒng)的現(xiàn)代企業(yè)格格不入，于是，理論界提出了后現(xiàn)代企業(yè)的概念。20世紀末，西方管理學大師彼得·德魯克在《未來的里程碑——關于新的后現(xiàn)代世界的報告》一書中分析了后現(xiàn)代世界的轉向，奠定了后現(xiàn)代企業(yè)研究的基礎；另一位管理大師湯姆·彼得斯在《追求卓越的激情》、《解放型管理》等著作中，通過大量的案例闡述了后現(xiàn)代時期的企業(yè)在組織、領導模式等方面的特點，《洛杉磯時報》將其稱為“后現(xiàn)代企業(yè)之父”；我國經(jīng)濟學家光在1999年出版的《中國經(jīng)濟學和經(jīng)濟學家》一書也使用了后現(xiàn)代式企業(yè)概念，“其目的在于說明這樣一種現(xiàn)象，即在管理者分享部分剩余的各種安排中，使其占有企業(yè)股份的一個相應的部分。這樣一來，管理者也就具有了企業(yè)所有者和財產(chǎn)所有者的雙重身份”，“目前，發(fā)達國家的企業(yè)和企業(yè)制度都在向這個方向發(fā)展，這也許與知識成為更重要的生產(chǎn)資源和社會資本有關。在那里，相對于比較豐裕的財富資本而言，創(chuàng)業(yè)知識和管理才能也許是更加稀缺和更加重要的東西”。現(xiàn)階段，雖然后現(xiàn)代企業(yè)僅僅停留在理論層面，何謂后現(xiàn)代企業(yè)，經(jīng)濟學界和管理學界并沒有給出統(tǒng)一的答案，但可以肯定的是，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)無法適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展，為此，西方國家在企業(yè)形態(tài)方面紛紛創(chuàng)新，一些與股份公司完全不同的新型企業(yè)形態(tài)應運而生。美國20世紀70年代產(chǎn)生了有限責任公司（LimitedLiabilityCompany，LLC）。除了公司外，合伙企業(yè)也有新的發(fā)展。美國早期有普通合伙和有限合伙，1991年得克薩斯州制定了有限責任合伙法，到1999年美國各州均立法允許注冊有限責任合伙（LimitedLiabilityPartnership，LLP）。有限責任合伙與傳統(tǒng)的有限合伙不同，有限責任合伙的合伙人全部承擔有限責任。2001年，美國統(tǒng)一州法委員會在《統(tǒng)一有限合伙法》中又新增了對有限責任有限合伙（LimitedLiabilityLimitedPartnership，LLLP）的規(guī)定。日本在2006年實施新《公司法》。新《公司法》將原有的兩種公司，即股份有限公司和有限責任公司合并成一種公司，即股份有限公司，與此同時，導入了一種新的公司形態(tài)——合同公司。合同公司主要特點是投資人在內部關系上相當于合伙，但對外承擔有限責任，具有法人資格。與美國和日本相比，德國企業(yè)組織形式的發(fā)展相對緩慢。但是，2008年10月23日，德國聯(lián)邦國會通過了《對有限責任公司法進行現(xiàn)代化改革和反濫用的法律》，在維持現(xiàn)有標準有限責任公司的基礎上增設了一種新的、沒有最低注冊資本要求的有限責任公司——企業(yè)主（有限責任）公司，這種新的公司形式也突破了傳統(tǒng)公司的觀念。上述新型企業(yè)形態(tài)，打破了現(xiàn)代企業(yè)制度話語中企業(yè)形態(tài)應有的樣態(tài)，脫離了傳統(tǒng)法學教義所定義的現(xiàn)代企業(yè)形態(tài)，與以股份公司為代表的現(xiàn)代企業(yè)制度相去甚遠，這些新型企業(yè)形態(tài)迎合了后工業(yè)經(jīng)濟、知識經(jīng)濟的需要，開創(chuàng)了后現(xiàn)代企業(yè)制度時代。①

（三）我國企業(yè)法律制度的應有樣態(tài)

現(xiàn)代企業(yè)制度范文第2篇

現(xiàn)代企業(yè)制度是指產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的企業(yè)組織和運作形式，它以企業(yè)法人制度為前提，以有限責任的財產(chǎn)組織制度為核心，以科學的治理結構以及專家經(jīng)營為表征。

現(xiàn)代企業(yè)制度有不少的優(yōu)點，如產(chǎn)權關系明晰，所有權屬于股東，企業(yè)擁有各個股東投資形成的全部財產(chǎn)的法人財產(chǎn)權；企業(yè)以全部法人財產(chǎn)依法自主經(jīng)營、自負盈虧，照章納稅，對股東承擔資產(chǎn)保值增值的責任；股東按投入企業(yè)的資本額享有所有者的權益，即資產(chǎn)受益權、重大決策權和選擇管理者的權利等；企業(yè)按市場要求組織生產(chǎn)經(jīng)營，以提高勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟效益為目的，政府不直接干預企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動；企業(yè)建立科學的領導體制和組織管理制度，形成股東大會、董事會、監(jiān)事會三者之間既有縱向授權又有橫向制約、既有激勵又有約束、既民主科學又快速反應的機制。這種現(xiàn)代企業(yè)制度克服了傳統(tǒng)國有企業(yè)的產(chǎn)權模糊、主體單一、所有者缺位、經(jīng)營權無法落實、政企不分、風險無人承擔、管理制度不規(guī)范等缺陷，實現(xiàn)了企業(yè)制度發(fā)展史上的一次革命，是一個巨大的進步。但它也存在著明顯的不足之處，即把勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟效益作為企業(yè)唯一的目的，過于強調企業(yè)的股份構成、規(guī)模效益，其經(jīng)營管理以物為本、以企業(yè)為中心、以法律制度為依據(jù)、以規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營為前提，在很大程度上忽視了人的作用和人文的價值。

因此，如何以人為本，繼承和發(fā)展中國傳統(tǒng)的儒家思想，建立產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開、管理科學、民本人道的“現(xiàn)代儒家企業(yè)制度”，是未來人類經(jīng)濟發(fā)展的一個重大課題，它也許醞釀著企業(yè)制度發(fā)展史上的又一次革命。

二、現(xiàn)代儒家企業(yè)制度

現(xiàn)代儒家企業(yè)制度超越于現(xiàn)代企業(yè)制度。它以企業(yè)法人制度、職工權利保護制度為前提，以有限責任的財產(chǎn)共有制度和儒家關懷制度為核心，以科學、人道的民主管理制度或民主治理結構為表征。

也就是說，現(xiàn)代儒家企業(yè)制度的特點是：一、產(chǎn)權關系明晰，股權分散，民眾持股；由工會統(tǒng)一掌握本企業(yè)職工的聯(lián)合股份，避免股權分散，以便在股東大會上以同一個聲音發(fā)言，以唯一的代表行使職工股份聯(lián)合所帶來的總額投票權，從而占有企業(yè)的主導地位。二、企業(yè)以保障人的幸福、尊嚴為最高目標，贏利僅為實現(xiàn)最高目標的手段之一，企業(yè)不以提高勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟效益為唯一目標。三、建立儒家企業(yè)文化1，大力弘揚儒家的仁義禮智信、溫良恭儉讓、和為貴、有教無類、天下為公、小康大同等思想，使企業(yè)成為和諧、溫暖、奮進的“人民之家”；企業(yè)經(jīng)濟與企業(yè)文化共同成長、繁榮，企業(yè)既要注重生產(chǎn)，又要促進文明的進步、人格的完善和人的全面發(fā)展；四、以人為中心而不是以物、生產(chǎn)為中心進行經(jīng)營管理，實行開放式發(fā)展，充分尊重職工的愿望，調動職工的積極性和創(chuàng)造性，優(yōu)化職工的精神處境、勞動條件和工作環(huán)境；企業(yè)內部達成效率與公平的最佳結合，企業(yè)之間形成既競爭又合作的關系，實現(xiàn)人的自由發(fā)展和全社會的福利保障、人才流動、資源共享、共同富裕、充分就業(yè)。五、實行工人參與制度和民主治理制度，政企分開，依法保障企業(yè)職工的當家作主的權利；股東大會、董事會、監(jiān)事會三者之間互相制約，發(fā)揮職代會的作用，提高職工代表在股東大會、監(jiān)事會中的比例，以確保勞動者的利益不被損害。六、采用集約式的可持續(xù)發(fā)展模式，節(jié)約資源，節(jié)約勞動力；企業(yè)與社會、環(huán)境之間良性互動，形成自我發(fā)展、良性循環(huán)的生態(tài)型企業(yè)經(jīng)濟、綠色企業(yè)文明；企業(yè)成為技術進步、知識創(chuàng)新的中心，勞動者知識化，知識人性化，克服技術對人性的傷害、桎梏和異化。

總之，現(xiàn)代儒家企業(yè)制度是以儒家思想彌補現(xiàn)代企業(yè)制度的不足，它更加注重儒家的人文關懷、財產(chǎn)的股份共有、職工的權利保護和企業(yè)的民主治理，強調在企業(yè)中積極推進人本人道、公平共富、民主自治、科學高效、法治分權、多元開放、和平愛國的現(xiàn)代儒家文明的建設。三、儒家市場經(jīng)濟

儒家市場經(jīng)濟是現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的新階段，它兼顧利益與道德、競爭與合作、個人與團體、效率與人性、技術與人格，將自由、民主、人權、法治與人本、仁義、信用、中和等思想結合起來，將中國優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的社會道義感、使命感、責任感、氣節(jié)精神，以及厚德載物、自強不息、尊師重教、愛國主義的精神運用于市場經(jīng)濟的文化建設，促使整個社會的經(jīng)濟、政治、文化與環(huán)境和諧發(fā)展。所以，儒家市場經(jīng)濟就是人本人道、公平公開的市場經(jīng)濟，是以人為中心、既主要通過市場配置資源又尊重人文價值、體現(xiàn)人文關懷的經(jīng)濟形態(tài)。

也就是說，一方面儒家市場經(jīng)濟推崇市場經(jīng)濟的基本原則，奉行能力主義，鼓勵效率和競爭，另一方面它又反對片面地追求高效率、高產(chǎn)值、高資本收益率和高技術水平，主張協(xié)調經(jīng)濟與人文、環(huán)境、生態(tài)的關系，將效率與競爭建立在尊重人性和人類普遍價值觀的基礎上。

所以，儒家市場經(jīng)濟的本質是，既要尊重市場經(jīng)濟規(guī)律，通過價值規(guī)律配置資源和生產(chǎn)力、通過價格信號協(xié)調供求關系、通過競爭機制分配國民收入，又要建立有利于弘揚道德、鼓勵合作、保護人權、尊重人格、實行民主、保護生態(tài)環(huán)境、效率與公平協(xié)調、技術與人性兼顧的人文主義機制和環(huán)境。

儒家市場經(jīng)濟的特征是：一、經(jīng)濟形態(tài)市場化。即儒家經(jīng)濟并非回到官控經(jīng)濟、農(nóng)本商末經(jīng)濟或計劃經(jīng)濟的時代，搞單一的資源官府壟斷、國家所有和平均主義，而是維護市場經(jīng)濟基本制度，實現(xiàn)產(chǎn)權清晰化、財產(chǎn)共有化、管理科學化，促進自由競爭；特別是要大力發(fā)展以股份制為代表的共有制。二、企業(yè)行為人文化。建立儒家市場經(jīng)濟，核心是建立現(xiàn)代儒家企業(yè)制度。企業(yè)管理的中心既不是利潤也不是資本，而應是人。人是宇宙萬物的尺度。應建立以人為核心的儒家企業(yè)文化，倡導道德、關懷、仁愛、合作。三、經(jīng)濟環(huán)境生態(tài)化。即不應以犧牲環(huán)境、生態(tài)和人的生命健康為代價從事經(jīng)濟建設，而應經(jīng)濟建設有利于環(huán)境質量的提高和生態(tài)多樣性的發(fā)展。四、高新技術人性化。即發(fā)展人性化的新科學、新技術，尊重人的價值，體現(xiàn)人間健康的倫理關系。五、決策機制民主化。即只有民主的，才是符合儒家民本思想的。六、宏觀調控法制化。儒家市場經(jīng)濟并不是人治經(jīng)濟，而應是體現(xiàn)人文主義精神的法治經(jīng)濟，法治才能保障人的尊嚴。七、保障制度全民化。即要建立市場化、社會化的全民保障體系，做到人人病有所醫(yī)，老有所養(yǎng)。八、社會生活公平化。即人們機會均等，分配合理，共同富裕，沒有絕對的貧困者，收入不會成為影響個人自由、全面發(fā)展的障礙。

發(fā)展儒家市場經(jīng)濟的原則是：一、人本原則。即以“人”為經(jīng)濟生活的中心，把國家建設成為民本人道、仁愛互助、公平共富的幸福的“人民之家”。二、人性原則。即提倡人性解放，萬類平等，個性自由，尊重人權，發(fā)揮人的靈性、本性和創(chuàng)造力。三、和諧原則。即從天人合一、物我和諧的宇宙觀出發(fā)，正確處理競爭與合作、個人與社會、人類與自然、以及經(jīng)濟與人口、資源、環(huán)境、生態(tài)的關系。四、非異化原則。反對物質、技術、權力對人的異化，反對人的大眾化、功利化和標準化，反對技術、網(wǎng)絡對人的壓抑，反對專制主義、和教條主義對人的摧殘，建立人道經(jīng)濟、公平社會、無壓抑文明。

建立儒家市場經(jīng)濟是建立現(xiàn)代中華文明的重要內容。

現(xiàn)代中華文明是現(xiàn)代人類文明的優(yōu)秀成果與中華優(yōu)秀傳統(tǒng)、社會主義思想的有機結合，它一要吸收現(xiàn)代文明智慧，二要弘揚以儒家為代表的優(yōu)秀傳統(tǒng)思想，三要融入社會主義的民主公正思想，四要將三者有機地統(tǒng)一起來，從而熔鑄新的民族之魂。使中華民族既有全球意識又有尋根意識，既崇尚科學法治、民主人權，又體現(xiàn)倫理道德、仁愛共富，既吸收西方式的天人相分、戰(zhàn)勝大自然、優(yōu)勝劣汰思想的合理成分，又繼承傳統(tǒng)的天人合一、保護大自然、和為貴的文化精華，使中國社會既穩(wěn)定和諧又進步發(fā)展，既有效率又有公平，從而最大限度地保障人民的幸福與尊嚴。

可以說，現(xiàn)代中華文明就是現(xiàn)代民主政治、法治社會、公平文化加上儒家市場經(jīng)濟。

我們相信，建立儒家市場經(jīng)濟既是人類自我關懷的夢想，也是經(jīng)濟發(fā)展的潮流。而建立儒家市場經(jīng)濟，其核心是建立現(xiàn)代儒家企業(yè)制度。

現(xiàn)代企業(yè)制度范文第3篇

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下成本管理模式的設想

長期以來，我國企業(yè)實行的是一種以計劃價格為基礎，以事后核算為重點，以完全成本法為內容的算帳報帳型的成本管理模式。這種模式可以說是過去高度集中的計劃經(jīng)濟體制的產(chǎn)物，社會主義市場經(jīng)濟體制不相適應。主要表現(xiàn)在：一是盈虧同企業(yè)無關，企業(yè)成本意識淡薄，損失浪費驚人，甚至不少企業(yè)虛盈實虧；二是成本管理方法和手段落后，沒有真正形成科學的成本管理體系，缺乏適應社會主義市場經(jīng)濟體制需要的管理方法和現(xiàn)代化的管理手段；三是成本管理的現(xiàn)狀不利于企業(yè)轉換經(jīng)營機制，不利于企業(yè)成為市場競爭的主體，也不利于企業(yè)成本的宏觀調控。這就要求對現(xiàn)行成本管理的方式、方法和手段進行改革，并建立新的成本管理模式。

建立新的成本管理模式，首先，要弄清楚社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的特征和具體要求。只有對此有了深刻了解，才能很好地把握市場經(jīng)濟規(guī)律，自覺擺脫舊的觀念，適應新的形勢。其次，要學習西方國家應用市場經(jīng)濟規(guī)律，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的成功經(jīng)驗，借鑒其關于社會化大生產(chǎn)的現(xiàn)代成本管理方法和經(jīng)驗，為我所用。第三，要保持鮮明的中國特色，要認清社會主義市場經(jīng)濟和資本主義市場經(jīng)濟的異同，要從我國國情出發(fā)，創(chuàng)造具有中國特色的成本管理模式。

筆者認為，新的成本管理模式可以概括為：在微觀管理上，要建立以企業(yè)為主體，以市場價格為基礎，以制造成本法為內容，以低成本、高效益為目標，以全面成本管理為核心的現(xiàn)代成本管理體系；在宏觀管理上，要建立以財務成本法規(guī)為引導，以合理利用和配置資源為目標，行政、法律和經(jīng)濟手段并用的宏觀間接調控管理體系。

二、成本微觀管理要建立現(xiàn)代成本管理體系

成本微觀管理即企業(yè)成本管理。在我國，國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的基層單位，是國家經(jīng)濟建設資金的主要來源。國有企業(yè)管理水平的高低，對于增強我國經(jīng)濟實力，促進四化建設，具有重要意義。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)要生存和發(fā)展，就要求產(chǎn)品有競爭力，技術有開發(fā)力，資產(chǎn)有增值力，在市場上有應變力，特別要從根本上改變我國企業(yè)素質低、產(chǎn)品質量差和成本高的現(xiàn)狀，要具有現(xiàn)代化的技術和管理水平。企業(yè)管理現(xiàn)代化，就要求企業(yè)各項專業(yè)管理現(xiàn)代化。主要表現(xiàn)為以下五個方面：

1、成本管理思想革新化。傳統(tǒng)的算帳報帳型成本管理模式只計算財務成本，不計算管理成本；只重視事后算帳，不重視事前預測和決策；只采用手工操作，不考慮先進的管理手段；只依靠企業(yè)財務部門，不注意發(fā)揮廣大員工的積極性，因而難以適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。這就需要在成本管理觀念上革新，要樹立競爭觀念、效益觀念、經(jīng)營觀念、法制觀念和開拓觀念等新的觀念。

2、成本管理組織合理化。這是管理現(xiàn)代化的保證。沒有組織上的保證，企業(yè)就很難把現(xiàn)有的人力、物力和財力組織好，就不可能發(fā)揮最大的總體效益。成本管理組織化就是要求實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則，要建立成本管理責任制度，保證目標成本的順利實現(xiàn)。同時，還要按照成本管理的職能，建立科學的成本指標體系、成本核算體系、成本決策體系、成本控制體系和成本考核體系。

3、成本管理方法科學化。要總結我國成本管理的好經(jīng)驗，引進國外現(xiàn)代化成本管理方法，相互融合，發(fā)展提高。主要有目標成本管理、責任成本管理、廠內經(jīng)濟核算、本量利分析、價值工程、成本——效益分析、成本預測、成本決策、成本控制、班組成本管理、作業(yè)成本管理等多種方法。

4、成本管理手段電子化。在成本管理中，應用電子計算機，不但可替代一些繁重的事務性勞動，而且可以加速信息處理，便于建立成本管理信息系統(tǒng)，使管理人員及時作出正確決策。同時，還應推廣應用先進的檢測手段和顯示監(jiān)控裝置，加強對物質消耗和流向的控制，為成本控制和計算創(chuàng)造條件。

5、成本管理人才專業(yè)化。要培養(yǎng)一支能夠適應成本管理現(xiàn)代化需要的專業(yè)干部隊伍。只有這樣，才能推動成本管理工作不斷前進，保證成本現(xiàn)代化早日實現(xiàn)。

總之，管理思想是靈魂，管理人才是關鍵，管理組織是保證，管理方法和管理手段是條件。這五個方面的內容應該配套，并同步進行，才能共同推動成本管理向著現(xiàn)代化方向邁進。

三、成本宏觀管理要建立間接調控體系

成本宏觀管理即成本的國民經(jīng)濟管理。在社會主義市場經(jīng)濟體制上，對于成本管理仍然需要從宏觀上加強調控。

1、要建立成本法規(guī)體系，促進成本管理工作規(guī)范化。為了適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，1992年，財政部了《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)財務制度與會計制度，對原來的成本核算和管理方法進行了部分改革。近年來，又頒布了一些具體會計準則，其中不少涉及成本管理的內容�，F(xiàn)在應該盡快把成本法規(guī)體系建立和完善起來，使今后成本管理有法可依，力求做到制度化和規(guī)范化。

2、要通過社會審計，糾正成本計算不實和弄虛作假行為。當前成本管理上存在不少問題，成本計算不實，財經(jīng)法紀松馳，亂攤亂擠成本現(xiàn)象普遍存在，有的甚至弄虛作假，偷稅漏稅，這就給成本管理增加了很多障礙。為了解決這個問題，國家要逐步建立財稅監(jiān)督、國家審計監(jiān)督和社會審監(jiān)督三者并立的經(jīng)濟監(jiān)督體系。注冊會計師審計要重點對成本法規(guī)制度的執(zhí)行情況進行檢查，糾正企業(yè)中成本計算不實和亂攤、亂擠成本等違法亂紀現(xiàn)象。

3、要有合理的經(jīng)濟布局，促使資源配置更加有效。我國各地自然資源條件不同，經(jīng)濟發(fā)展又不平衡，這就要求生產(chǎn)要合理布局，充分地利用自然資源和勞動力資源，減少不合理的運輸費用，努力節(jié)約社會勞動。同時，還要考慮各地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)專業(yè)化和各產(chǎn)業(yè)綜合發(fā)展的正確結合。

4、要調整產(chǎn)業(yè)結構，促使生產(chǎn)專業(yè)化和協(xié)作化。我國產(chǎn)業(yè)結構尚不夠合理，主要是農(nóng)業(yè)基礎比較薄弱，基礎工業(yè)和基礎設施發(fā)展滯后，加工工業(yè)規(guī)模偏大技術水平和專業(yè)化程度低，一般加工工業(yè)生產(chǎn)能力過剩。有些行業(yè)盲目發(fā)展，產(chǎn)大于需；有些行業(yè)產(chǎn)量低，不能發(fā)揮規(guī)模效益。這就要求宏觀上加速產(chǎn)業(yè)結構調整，要以市場為導向，使社會生產(chǎn)適應國內外市場需求的變化。要重視生產(chǎn)專業(yè)化和協(xié)作化，以促使生產(chǎn)力的迅速發(fā)展和降低產(chǎn)品成本。

現(xiàn)代企業(yè)制度范文第4篇

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內部控制；問題；對策

內部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。我們知道，有關企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結為企業(yè)內部控制制度的缺失或失效，而科學、有效的內部控制制度，則是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標的有力保證。企業(yè)必須建立有效的內部控制體系，有效的內部控制體系已成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。改革開放以來中國諸多企業(yè)的興衰成敗也從某個側面揭示了采取內部控制與風險管理的必要性。

一、我國企業(yè)內部控制存在的問題

1、對內部控制認識不足

目前，相當一部分企業(yè)對建立內部控制不重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，失去了應有的剛性和嚴肅性。一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對內部控制的認識存在兩種傾向：一是有相當一部分企業(yè)管理者對內部控制認識不足，對內部控制的建設持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。二是雖然大家意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，對企業(yè)的發(fā)展都是不利的，這些認識上的偏差都將阻礙著企業(yè)內控的發(fā)展和完善。

2、企業(yè)管理者對內部控制的影響。

企業(yè)管理者的自身問題，從而使得內部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。一些企業(yè)管理人員，逾越控制，對設置或實施的內部控制不予理睬，使建立的內部控制形同虛設。內控制度的建立就是要將個人的權利限定在相應的范圍內，這勢必影響到少數(shù)人的既得利益，有些管理者就是利用企業(yè)內控缺失，管理混亂從中漁利的。這是造成內部控制制度失效，進而導致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。

3、內部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內部審計并沒能真正履行其應有的職能，內審部門形同虛設。首先，內部審計獨立性不夠。內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內審部門是界定在“在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內部審計監(jiān)督權，對本單位領導負責并報告工作”。這說明我國內部審計只是服務于企業(yè)負責人。這就造成內部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經(jīng)常將內部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊，有的未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識。相當部分企業(yè)的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計很難發(fā)揮其應有的作用。

4、會計人員素質有限

一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業(yè)道德，對單位領導及其他業(yè)務經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內部控制的建設，使內部控制流于形式。

5、人員招聘時注重筆試和面試的考察，忽視背景調查。

如果企業(yè)不仔細地篩選應聘者，并因此而雇傭了不誠實的員工，則很有可能遭受損害。很多企業(yè)在招聘過程中也非常強調應聘者的誠信，但較多注重于筆試或面試的考察。背景調查則能有效發(fā)現(xiàn)應聘者有無虛構個人信息、是否存在不誠信記錄、在以前雇主處工作情況，從而能幫助企業(yè)甄別應聘者，防止將不合格人員招進來。

二、完善企業(yè)內部控制建設的對策

1、建立良好的控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標、整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。加強和完善企業(yè)內部控制，應注意企業(yè)內部控制環(huán)境的建設，包括治理結構、機構設置及權責分配，內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。只有建立良好的內部控環(huán)境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。

2、進行風險評估

風險評估是企業(yè)及時識別、科學分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，實施內部控制的重要環(huán)節(jié)�？刂骗h(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有控制的價值，因此需要對那些會影響有關控制目標實現(xiàn)的要素的風險程度進行合理的評估，對那些風險水平較高的可控因素實施控制，以工作目標為風險評估的起點，找出控制環(huán)境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現(xiàn)的關鍵控制點，通過對其風險程度的評估，并采取科學控制風險的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標的實現(xiàn)。

3、著重解決企業(yè)內不相容職務分離的問題

所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，因此，企業(yè)在設計內部控制系統(tǒng)時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業(yè)財務專用章與法人代表私章由不同人員管理；明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相制約的作用。在內部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。對關鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

4、加強企業(yè)內部稽核制度和內部審計制度

切實加強企業(yè)對內控的認識。企業(yè)的一些高級管理人員認為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對其并不十分重視，這一觀念應立即更新，并切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。

5、關注新形勢，不斷創(chuàng)新內部控制制度

新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內部控制將發(fā)生明顯變化，內部控制需要不斷進行創(chuàng)新，內部控制既有國際化問題，也有國家問題，內部控制應當結合國情和企業(yè)實際等，需要認真研究。隨著外部經(jīng)濟環(huán)境變化和國家政策法規(guī)的不斷完善，以及企業(yè)內部組織架構和經(jīng)營管理的調整，原有的內控制度可能會不適應企業(yè)的實際需要，出現(xiàn)制度內容不夠完善、可操作性不強、制度滯后等問題。因此，我們要持續(xù)更新制度，一方面要修改制度中不符合實際工作的內容，另一方面要根據(jù)實際需要增加新的內容，固化好的經(jīng)驗和控制方法，最終建立一套行之有效的內部控制制度，使內控制度更規(guī)范，更具現(xiàn)實意義。

6、提高認識，增強內部控制意識。

現(xiàn)代企業(yè)制度范文第5篇

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；財會改革；措施

在新世紀新階段，為了在激烈的國際和國內競爭中占據(jù)有利位置，取得更加長遠的發(fā)展，各個企業(yè)都在積極努力地進行轉型，著力建立和健全現(xiàn)代企業(yè)制度。在現(xiàn)代企業(yè)制度的建設過程中，為了適應時代和社會發(fā)展的要求，增強自身的核心競爭力，必須要對企業(yè)財會進行改革，以滿足企業(yè)各項經(jīng)營和管理活動的需要。針對當前企業(yè)財會改革中存在的一些問題，相關部門和人員必須要積極采取有效措施加以解決和應對，健全和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)制度對財會工作的影響

現(xiàn)代企業(yè)制度可以分為三個方面，分別為企業(yè)法人制度、有限責任制度、以及科學的組織結構與管理制度。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，必然會引起財務管理模式、財務評價方式、會計核算方法、以及會計報表體系等各個方面的變化，最終實現(xiàn)企業(yè)財會的變革。可以說，改革企業(yè)財會是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。一般，現(xiàn)代企業(yè)制度對財會工作的影響主要表現(xiàn)為以下幾點：

1.伴隨現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷健全和完善，企業(yè)逐漸有了更多的自，開始發(fā)展成自主經(jīng)營、自主發(fā)展、自我約束、以及自負盈虧的獨立經(jīng)濟實體，國家不再過多地干預企業(yè)的具體活動，僅僅是發(fā)揮宏觀調控的職能。這就使得企業(yè)成為理財?shù)闹黧w，要求企業(yè)樹立正確的經(jīng)營管理理念，獨立進行財會工作。

2.建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使得企業(yè)成為市場競爭和市場活動的主體，需要面臨國際和國內市場的種種考驗。為了有效應對這一不利局面，企業(yè)必須要依據(jù)市場運行規(guī)則來進行財會工作，做好企業(yè)成本預算和報賬工作，并加強對財務決策、控制、以及分析等活動的管理，提高企業(yè)的經(jīng)營和管理水平，增強自身的競爭力，從而在激烈的國內外市場競爭中脫穎而出。

3.現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使企業(yè)的組織形式和投資主體呈現(xiàn)出多元化，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極的影響。同時，國家進行稅制改革后，進一步明確了企業(yè)和國家間的分配關系，因此需要企業(yè)通過財會工作實現(xiàn)資金的科學合理籌措、分配、以及使用，實現(xiàn)管理工作的優(yōu)化和經(jīng)濟效益的提高，更好地維護投資者的利益。

二、企業(yè)進行財會改革的措施

1.更新理財觀念

一般，理財觀念主要包括競爭觀念、風險觀念、時間觀念、法制觀念、以及負債經(jīng)營觀念等。傳統(tǒng)的理財觀念已經(jīng)不再適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，因此在現(xiàn)代企業(yè)制度建立的情況下，企業(yè)進行財會改革首先需要更新理財觀念。以往的計劃經(jīng)濟體制束縛了管理者的思維，在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)管理者必須要由計劃觀念向市場觀念轉變、由粗放型向集約型轉變，這是關系到企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵問題。

2.加強企業(yè)會計控制

會計控制指的是會計人員根據(jù)核算的會計資料，對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行有效約束和調節(jié)，將其納入計劃和法制的軌道，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的預期目標。一般會計控制包括事前控制、事中控制、以及事后控制三個階段，而現(xiàn)代企業(yè)制度使會計控制的職能與管理和監(jiān)督活動也聯(lián)系起來，對企業(yè)的所有經(jīng)濟活動進行有效控制，以達到降低成本支出、提高經(jīng)濟效益的目的。

3.完善會計責任制度

企業(yè)進行財會改革的一項重要措施就是要完善會計責任制度，把具體的責任落實到個人，從而提高會計人員的責任意識和工作的積極性。具體來說就是通過建立不同層次、不同形式的責任中心，形成一套完整全面的會計組織體系和控制體系，明確企業(yè)內部的權、責、利之間的關系，實現(xiàn)自我約束和自我激勵，杜絕不法現(xiàn)象的發(fā)生，維護企業(yè)和投資者的利益，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，促進企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

4.實現(xiàn)財會工作的電算化

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和科學技術水平的不斷提高，計算機技術逐漸深入到社會生產(chǎn)和生活的方方面面，并發(fā)揮著越來越重要的作用。傳統(tǒng)的企業(yè)財會工作，主要依靠的是會計人員的計算和核算，不僅工作效率低下，而且還比較容易出現(xiàn)錯誤。因此在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的財會工作必需要充分利用計算機信息技術的優(yōu)勢，實現(xiàn)財會工作的電算化，提高財會工作的效率和準確率。

三、總結

隨著經(jīng)濟全球化趨勢的不斷深化，特別是我國加入世界貿易組織之后，激烈的國際競爭對我國企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的沖擊，面臨著越來越多的困難和挑戰(zhàn)。為此，必須要對企業(yè)的經(jīng)營管理制度進行改革，特別是要改革財會制度，為企業(yè)的各項經(jīng)濟活動提供強有力的保障和支持，促進企業(yè)取得更好的發(fā)展。

參考文獻：

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